CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI CHƯƠNG – KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU CÂU HỎI LÝ THUYẾT Nội dung vốn chủ sở hữu? Nguồn hình thành vốn đầu tư chủ sở hữu theo loại hình doanh nghiệp? Khái niệm thặng dư vốn cổ phần? Khái niệm cổ phiếu quỹ? Phương pháp đánh giá cổ phiếu quỹ? Đối với công ty cổ phần: a Xác định vốn đầu tư chủ sở hữu b Xác định thặng dự vốn cổ phần c Xác định giá trị cổ phiếu quỹ Phương pháp hạch toán trường hợp sau: a Phát hành cổ phiếu với giá phát hành = Mệnh giá b Phát hành cổ phiếu với giá phát hành > Mệnh giá c Mua cổ phiếu quỹ d Tái phát hành cổ phíêu quỹ e Huỷ bỏ cổ phiếu quỹ BÀI TẬP Bài 6.1: Tại công ty nhà nước (là công ty TNHH thành viên, giả sử khơng có vốn tự huy động, năm khơng có tạm trích lợi nhuận) có nghiệp vụ kinh tế sau: Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp kết chuyển từ tài khoản xác định kết 200 triệu đồng Trích lập 10% quỹ dự phịng tài chính, phần cịn lại trích lập 50% quỹ đầu tư phát triển, 5% quỹ thưởng dành cho ban quản lý điều hành cơng ty Phần cịn lại sau trích lập quỹ dự phịng tài chính, quỹ đầu tư phát triển quỹ thưởng ban giám đốc - trích lập 40% cho quỹ phúc lợi, 60% cho quỹ khen thưởng Các khoản chi tiền mặt bù đắp quỹ sau: a Chi mua TSCĐHH dùng cho hoạt động hoạt lợi quỹ phúc lợi tài trợ 11.00000đ (trong VAT 1.000.000đ) b Chi khen thưởng cho ban quản lý điều hành công ty 8.000.000đ c Chi cho nhân viên nghỉ mát 15.000.000đ Yêu cầu: Dựa vào hệ thống tài khoản nhà nước quy định để lập bút toán nhật ký ghi vào tài khoản (Chữ T) KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Page CÂU HỎI ƠN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI Bài 6.2: Tại công ty nhà nước (có vốn tự huy động, tỷ lệ vốn đầu tư nhà nước 1, tự huy động 3) có nghiệp vụ kinh tế sau (kỳ kế tốn theo năm dương lịch): Trong năm N doanh nghiệp định tạm chia lợi nhuận cho thành viên góp vốn liên kết 30 triệu tiền gửi ngân hàng Tạm trích lập quỹ 25 triệu cho qũy đầu tư phát triển, triệu cho qũy thưởng dành cho ban quản lý điều hành công ty, 35 triệu cho qũy khen thưởng 16 triệu cho qũy phúc lợi Đến 31/12/N số dư TK 4212: 140 triệu Tháng 3/ N+1, sau tính tốn doanh nghiệp xác định phân phối lợi nhuận năm N sau: - Lợi nhuận sau thuế năm N 250 triệu - Chia lợi nhuận cho thành viên góp vốn liên kết 20% - Lập quỹ dự phịng tài 10% - Số lại chia theo tỷ lệ vốn nhà nước đầu tư công ty vốn công ty tự huy động Trong phần chia theo vốn nhà nước đầu tư bổ sung nguồn vốn kinh doanh, phần chia theo vốn tự huy động phân phối sau: + Lập quỹ đầu tư phát triển 40% + Lập quỹ thưởng dành cho ban quản lý điều hành cơng ty: 5% + Phần cịn lại lập quỹ khen thưởng phúc lợi, quỹ khen thưởng 60%, quỹ phúc lợi 40% Cuối quý 1/ N+1, tạm tính thuế TNDN hành phải nộp cho quý 20 triệu, kết chuyển lợi nhuận sau thuế quý 70 triệu Chi tiền mặt tạm chia lợi nhuận cho thành viên góp vốn liên kết 10 triệu Yêu cầu: Lập bút toán nhật ký tình hình (kể đầu năm N+1) ghi vào tài khoản (Chữ T) Bài 6.3: Tại doanh nghiệp có tình hình sau: Số dư ngày 31/05/N TK 421: 300.000.000đ, chi tiết gồm: TK 4211 (năm N-2 Số dư bên Nợ ): 20.000.000đ (thu nhập tính thuế năm N-2 = 0) TK 4211 (năm N-1 Số dư bên Có) : 250.000.000đ TK 4212 (năm N số dư bên Có) : 70.000.000đ Trong 6/N, phịng KT cơng ty A có tài liệu lợi nhuận DN sau: Ngày 20/6/N tạm chia liên doanh quý II/ N cho công ty M tiền mặt 12.000.000đ Ngày 25/6/N Báo cáo toán thuế năm (N-1) duyệt, khoản DN kê khai chấp nhận Lợi nhuận sau thuế xử lý sau: (a) Bù khoản lỗ năm trước N-2 không trừ vào lợi nhuận trước thuế (b) Lợi nhuận phải chia cho bên liên doanh (Cty M) 150.000.000đ (c) Lợi nhuận lại sau phân phối khoản trên, chia: Trích qũy dự phịng tài 10% Trích qũy đầu tư phát triển 45% KẾ TỐN TÀI CHÍNH Page CÂU HỎI ƠN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI Trích quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 20% Trích quỹ khen thưởng, phúc lợi 25% Ngày 30/6/N kết chuyển lãi quý II/ N 84.560.000đ Tài liệu bổ sung: Theo sổ chi tiết năm (N-1) Lợi nhuận sổ KT sau thuế TNDN Cty A: 550.000.000đ – năm (N-1), tạm chia liên doanh cho công ty M 120.000.000đ, tạm trích qũy dự phịng tài 20.000.000đ, quỹ đầu tư phát triển 100.000.000đ, qũy khen thưởng phúc lợi 60.000.000đ YÊU CẦU: Tính tốn, định khoản phản ánh vào TK tình hình Bài 6.4: Cơng ty Ngun Phương (đang thời kỳ miễn thuế TNDN), nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, q năm N có tình hình sau: (đơn vị tính: ngàn đồng) Số dư ngày 1/4/N TK 4111 Chi tiết vốn đầu tư chủ sở hữu: 10.000.000 cổ phiếu, mệnh giá cổ phiếu 10, cổ phiếu cổ phiếu niêm yết Trong quý, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Đại hội đồng cổ công định mua lại cổ phiếu quỹ Phát hành thêm cổ phiếu Công ty tặng thiết bị dùng cho phận sản xuất có giá bàn giao 40, chi phí vận chuyển lắp đặt toán tiền tạm ứng Cuối quý kết chuyển lợi nhuận sau thuế đạt quý 50 Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Trình bày Bảng cân đối kế tốn ngày 30/6/N thơng tin sau Nguồn vốn (trích) Số cuối quý I Vốn chủ sở hữu - Vốn đầu tư chủ sở hữu - Vốn khác - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Bài 6.5: Tài sản công ty bắt đầu thành lập bao gồm: - Tiền mặt: 500 triệu - Nguyên vật liệu: 200 triệu - Máy móc thiết bị: 400triệu - Nhà cửa: 1.000 triệu Toàn tài sản chủ sở hữu công ty ông A Vậy nguồn vốn chủ sở hữu công ty bao nhiêu? Bài 6.6: Công ty CP An Phát, phát hành cổ phiếu lần đầu công chúng với thông tin sau: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Page 10 CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI Tổng số lượng cổ phiếu phát hàng: 12.000.000 cp, có 2.000.000 cp ưu đãi phát hành mệnh giá 10.000đ/cp Số cịn lại cổ phiếu phổ thơng, giá phát hành 14.000đ/cp Tất thu tiền mặt - Chi phí phát hành cổ phiếu tốn TGNH 20.000.000đ Yêu cầu: Xác định tiêu sau bảng cân đối kế toán ngày phát hành: Vốn đầu tư chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, tổng tài sản công ty CP An Phát Định khoản kế toán nghiệp vụ - Bài 6.7: Lấy số liệu 6.6, năm 20x0 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nghị hội đồng cổ đông, thống tạm ứng cổ tức đợt 1/20x0 10%/mệnh giá Chuyển khoản trả cổ tức cho cổ đông hữu Lợi nhuận sau thuế năm 30 tỷ đồng Chuyển khoản mua lại 1.000.000 cp làm cổ phiếu quỹ, giá mua 12.000đ/cp Chi phí mua cổ phiếu 0,2%/giá trị giao dịch Yêu cầu: Xác định tiêu sau bảng cân đối kế toán ngày cuối năm: Vốn đầu tư chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, cổ phiếu quỹ LNCPP công ty CP An Phát Định khoản kế toán nghiệp vụ Bài 6.8: Tiếp theo số liệu 6.6 6.7, quý năm 20x1 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Công ty CP An Phát tổ chức đại hội cổ đông năm 20x1, nghị hội đồng cổ đơng sau: - Thống trích lập quỹ đầu tư phát triển 10%/LN sau thuế, quỹ khen thưởng phúc lợi 700trđ - Tổng số cổ tức phân phối cho cổ đơng năm 20x0 18%, tạm ứng đợt 10%, số phải chia cổ tức bổ sung 8% (lưu ý không chia cổ tức cho cp quỹ) Doanh nghiệp chuyển khoản chia cổ tức đợt cho cổ đông hữu Bán cho cổ đông chiến lược 700.000 cp quỹ, với giá bán 13.000đ/cp, thu chuyển khoản Phát hành cổ phiếu thưởng cho cổ đông hữu lấy từ thặng dư vốn cổ phần theo tỷ lệ 10:2 Hai tháng sau, cổ phiếu phát hành thêm Sở GDCK cho phép lưu hành thị trường Yêu cầu: Xác định tiêu sau bảng cân đối kế toán ngày 31/3/20x1: Vốn đầu tư chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, cổ phiếu quỹ LNCPP công ty CP An Phát Định khoản kế toán nghiệp vụ Bài 6.9: Tổng cơng ty Hóa chất ABC, thực định giá tài sản để chuyển thành công ty cổ phần Tổng tài sản đơn vị trước đánh sau: - Tiền VND: 820trđ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Page 11 CÂU HỎI ƠN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI - Các khoản phải thu: 1.200trđ - Hàng tồn kho: 4.000 trđ - TSCĐ thuần: 6.000 trđ (Nguyên giá 7.400trđ, hao mòn luỹ kế 1.400trđ) - TS ngắn hàng khác: 100 trđ Nợ phải trả chiếm 38% tổng tài sản Kết đánh sau: - Hàng tồn kho: Hệ số đánh giá 0,96 - Tài sản cố định: Hệ số đánh giá 1,02 - Tài sản cịn lại: Khơng đổi Tất khoản chênh lệch phát sinh đánh giá lại chưa có định giải Yêu cầu: Xác định tiêu sau: Tổng tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu công ty sau đánh giá Bài 6.10: Công ty CP XYZ, tổng tài sản cuối năm tăng so với đầu năm tăng 200, tổng nợ phải trả giảm 50 Trong năm cơng ty có tăng vốn điều lệ 120, chia cổ tức tiền 30 Hãy xác định lợi nhuận sau thuế năm công ty XYZ trường hợp sau: a) Khơng phát sinh thêm liên quan đến vốn chủ sở hữu ngoại trừ DN chia cổ tức cổ phiếu 60 b) Khơng có phát sinh thêm liên quan đến vốn chủ ngoại trừ cơng ty trích lập quỹ đầu tư phát triển 40 KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Page 12