KẾ TOÁN THUẾ GTGT và THUẾ TNDN tại CÔNG TY cổ PHẦN kỹ THUẬT hàn và tự ĐỘNG HOÁ

MỤC TIÊU NGHIÊN CỨUMục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung Từ ý nghĩa quan trọng của kế toán thuế nói chung, thuế GTGT và TNDN nói riêng trong BCTC và thực trạng công tác kế toán thuế GTGT v

Trang 1

12/14/2023 1

KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ

ĐỘNG HOÁ

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM

KHOA KẾ TOÁN & QUẢN TRỊ KINH DOANH

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

Trang 2

NỘI DUNG TRÌNH BÀY

Trang 3

12/14/2023 3

Thuế vừa là “nguồn nuôi dưỡng” Ngân sách Nhà nước, vừa góp phần thực hiện 4 mục tiêu kinh tế vĩ mô cơ bản

Thuế giúp tái phân phối thu nhập góp phần đảm bảo công bằng xã hội.

Thuế GTGT và thuế TNDN chiếm vai trò quan trọng đồng thời có tác động tích cực đến nhiều mặt của nền kinh tế.

Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và TNDN là rất quan trọng đối với không chỉ bản thân các doanh nghiệp mà còn

cả Nhà nước

Trang 4

MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

Mục tiêu

nghiên cứu

Mục tiêu chung

Từ ý nghĩa quan trọng của kế toán thuế nói chung, thuế GTGT và TNDN nói riêng trong BCTC và thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty Cổ phần kỹ thuật Hàn và tự động hóa

từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thuế GTGT và TNDN tại công ty.

Mục tiêu

cụ thể

Hệ thống hóa cơ sở lý luận về thuế GTGT, thuế TNDN và kế toán thuế GTGT, kế toán thuế TNDN trong doanh nghiệp

Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN tại Công ty Cổ phần kỹ thuật Hàn và tự động hóa

Đánh giá và đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN tại Công ty Cổ phần kỹ thuật Hàn và

tự động hóa

Trang 5

ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU

toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN trong

ty Cổ phần kỹ thuật Hàn và tự động hóa

đến tháng 09/11/2017, thông tin dùng cho nghiên cứu thu thập trong 3 năm (2014-2016)

Nghiên cứu các vấn đề liên quan đến kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty Cổ phần kỹ thuật Hàn và tự động hóa.

Trang 6

12/14/2023 6

TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Trang 7

TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

12/14/2023 7

KHUNG NGHIÊN CỨU SỬ DỤNG TRONG ĐỀ TÀI

Sơ đồ 2.1 : Khung nghiên cứu

Trang 8

Phương pháp nghiên cứu

Trang 9

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HOÁ

- Tên công ty ( Tên viết tắt ): CÔNG TY CỔ PHẦN HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HÓA

- Tên giao dịch: TECHNOLOGY OF WELDING AND AUTOMATIC

JOINT STOCK COMPANY

- Tên viết tắt: AUTOWELD., JSC

- Địa chỉ trụ sở chính: Số 8,ngõ 142,phố Quan Nhân,Phường Nhân

Chính,QuậnThanh Xuân,Thành phố Hà Nội,Việt Nam

KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU & THẢO LUẬN

Trang 10

12/14/2023 10

CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY

(Nguồn: phòng hành chính nhân sự)

Sơ đồ 3.1 Bộ máy quản lý chung của Công ty Cổ phần kỹ thuật Hàn và tự động hóa

Trang 11

Trang 12

TÌNH HÌNH TÀI SẢN NGUỒN VỒN 2014 - 2016

12/14/2023 12

Biểu đồ 3.2: Tình hình tài sản nguồn vốn của doanh nghiệp qua 3 năm 2014-2016

Trang 13

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 2014-2016

Nguồn: Phòng kế toán

13

KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU & THẢO LUẬN

Biểu đồ 3.3: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong 3 năm 2014 – 2016

Trang 14

12/14/2023 14

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT & TNDN TẠI CÔNG TY

+Kế toán trưởng kiêm luôn công việc kế toán thanh toán và công nợ

+Kế toán tổng hợp kiêm luôn công việc kế toán bán hàng, kế toán lương,

kế toán thuế.

Sơ đồ 3.2: Tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp

Nguồn: Phòng: Kế toán- Tài Chính

Trang 15

12/14/2023 15

CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HOÁ

CHẾ ĐỘ & HÌNH THỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

- Công ty đang áp dụng chế độ kế toán hiện hành là Thông tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính

 Phần mềm kế toán đang được sử dụng tại Công ty là Phần mềm VietSun

Trang 16

12/14/2023 16

HÌNH THỨC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

(Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính)

Sơ đồ 3.3 Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Trang 17

12/14/2023 17

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT CÔNG TY

Mức thuế và phương pháp tính thuế GTGT

MỨC THUẾ SUẤT ÁP DỤNG

 Đối với hàng hóa, dịch vụ đầu vào:

Các mức thuế suất được áp dụng là:

 10%: Đây là mức thuế suất được áp

dụng nhiều nhất, chủ yếu là hàng hóa,

nguyên nhiên vật liệu phục vụ sản

xuất, dịch vụ mua vào phục vụ quản

lý,

 Đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra:

Mức thuế suất đồng nhất được áp

“Hóa đơn GTGT”

 Công thức tính:

Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Trang 18

Hình 3.1 Hóa đơn GTGT đầu vào của

phát sinh hóa đơn GTGT

đầu vào ngày 24/11/2016:

Hóa đơn GTGT số 0001099

ngày 24/11/2016: Mua đồ bảo

hộ lao động của Công ty

TNHH Bảo hộ lao động Kiên

Long Tổng giá trị hàng hóa

chưa thuế là 181.480.000

đồng, thuế suất thuế GTGT

10% Hóa đơn được ghi nợ.

Trang 19

Các bước hạch toán nghiệp vụ

hóa đơn GTGT đầu vào trên

phền mềm VietSun

Bước 1: Chọn phân hệ nghiệp vụ

“Kế toán mua hàng và công

Trang 20

12/14/2023 20

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN

THUẾ GTGT TẠI CÔNG

TY

 VD: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

hóa đơn đầu ra ngày 23/12/2016:

Hóa đơn GTGT số 0000463 ngày

23/12/2016 phát hành cho Bộ chỉ huy

bộ đội biên phòng tỉnh Thanh Hóa

kèm theo biên bản nghiệm thu về

việc xây lắp Công trình đồn biên

phòng Cảng Nghi Sơn Thanh Hóa,

Hợp đồng số 68/2016/HD-XD ngày

09/08/2016: Khối lượng hoàn thành

theo hợp đồng có tổng giá trị quyết

toán đã bao gồm thuế GTGT 10% là

8.463.544.000 đồng.

Hình 3.3 Hóa đơn GTGT đầu ra của

Công ty Cổ phần kỹ thuật Hàn và tự

động hóa

Trang 21

Các bước hạch toán nghiệp

vụ hóa đơn GTGT đầu ra

- Phần thông tin chung: ghi

đầy đủ thông tin KH

- Phần hóa đơn: nhập đầy

đủ thông tin trên HĐ vào

phần mềm

Hình 3.4 Minh họa hạch toán ngiệp vụ đầu ra trên phần mềm kế toán VietSun

Trang 22

Cuối mỗi quý, căn cứ vào Sổ cái và Sổ chi tiết các TK: 133,

1331, 3331, kế toán sẽ tính ra tổng số thuế GTGT phải nộp và

tổng số thuế GTGT được khấu trừ để xác định số thuế còn lại

phải nộp quý đó.

Bút toán khấu trừ thuế trên phần mềm kế toán:

Bước 1: Trên hộp “Các phân hệ nghiệp vụ” chọn “Kế toán tổng

hợp” -> Xuất hiện hộp “Kế toán tổng hợp” -> Chọn “Cập nhật

số liệu” -> Xuât hiện hộp “Cập nhật số liệu” -> Chọn “Phiếu kế

toán” -> Xuất hiện hộp “Kỳ hạch toán” -> Chọn kỳ hạch toán

(01/01/2016-24/11/2016) -> Enter -> Xuất hiện “Phiếu kế toán” Bước 2: Hạch toán: Thực hiện hạch toán tương tự như “Phiếu

nhập mua – xuất thẳng” và “Hóa đơn dịch vụ”.

Trang 23

12/14/2023 23

(Nguồn: Phòng Kế toán-Tài chính)

SỔ CÁI

Trích Quý 4 năm 2016 Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

NKC

Số hiệu TK đối ứng

Số tiền Trang sổ

Trang 24

12/14/2023 24

Mẫu số: S03b – DN Địa chỉ:

(Ban hành theo thông

tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của

SỔ CÁI

Trích Quý 4 năm 2016 Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Số hiệu TK: 3331 Đơn vị tính: Đồng

Doanh thu xây lắp CT Đồn

BP Cảng Nghi Sơn Thanh

Hóa

… 854 13111 0 769,413,091 31/12/2016 465 31/12/2016

Doanh thu xây lắp XD Ct thuộc dự án Đồn BP Cam Hải Đông

Trang 25

12/14/2023 25

THỰC HIỆN KÊ KHAI THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY

Trang 26

12/14/2023 26

Trang 27

12/14/2023 27

Trang 28

12/14/2023 28

Biểu mẫu 3.1: Thông báo tiếp nhận hồ sơ thuế giá trị gia tăng quý 4/2016 (bản bổ sung)

Trang 29

12/14/2023 29

Trang 30

12/14/2023 30

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY

Mức thuế và phương pháp tính thuế TNDN

MỨC THUẾ SUẤT ÁP DỤNG

 Công ty Cổ phần kỹ thuật

Hàn và tự động hóa áp

dụng mức thuế suất thuế

TNDN hiện hành được quy

định trong Luật thuế

TNDN là 20%.

PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ

 Công ty Cổ phần kỹ thuật Hàn và tự động hóa áp dụng tính thuế theo phương pháp chung được quy định trong Luật thuế TNDN hiện hành

 Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN

 Trong đó:

 Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - Các khoản

lỗ được kết chuyển theo quy định

 Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

Trang 31

Sơ đồ 3.4: Quy trình kế toán thuế TNDN

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY

Quy trình kế toán thuế TNDN tại Công ty

Báo cáo thuế TNDN (Gồm

Tờ Khai thuế quyết toán thuế TNDN

Trang 32

12/14/2023 32

Hình3.5: Hạch toán thuế TNDN tạm tính

Quý 3/2016 trên phần mềm Vietsun

Hình 3.6: Hạch toán bút toán nộp thuế TNDN năm2016 trên phần mềm Vietsun

Ví dụ: Hạch toán bút toán nộp thuế TNDN

Trang 33

12/14/2023 33

Mã KH

Tên khách hàng Diễn giải TK Phát sinh Nợ Phát sinh Có

Tên tài khoản

… … … … … … … … … … …

30/01/2016

Chi cục thuế Quận Thanh Xuân

Thuế TNDN quý 04/2015 3334 2,814,453 Thuế TNDN

… … … … … … … … … … …

30/03/2016

Quyết toán thuế TNDN năm 2015 3334 2,970,673 Thuế TNDN2/5/2016

Nộp thuế TNDN quý 01/2016 3334 10,000,000

… … … … … … … … … … …

2/11/2016

Nộp thuế TNDN quý 03/2016 11212 10,000,000

Tiền gửi ngân hàng MB Bank

… … … … … … … … … … …

31/12/2016

Công ty CP kỹ thuật Hàn và tự động hóa

Chi phí thuế TNDN năm 2016 8211 35,987,753

Chi phí thuế TNDN hiện hành 31/12/2016

Chi phí thuế TNDN năm 2016 3334 35,987,753 Thuế TNDN

… … … … … … … … … … …

31/12/2016

Kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2016

911 35,987,753

Xác định kết quả kinh doanh 31/12/2016

Kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2016

8211 35,987,753

Chi phí thuế TNDN hiên hành

Cộng phát sinh 212,206,872,090 212,206,872,090

Đơn vị: Công ty Cổ phần kỹ thuật Hàn và tự động hóa Mẫu số S03a – DN

Trang 34

12/14/2023 34

SỔ CÁI Năm 2016 Tên tài khoản: Thuế TNDN

Số hiệu TK: 3334 Đơn vị tính: Đồng

TNDN 2015 11212 2,970,673 02/5/2016 325 2/5/2016 Nộp thuế TNDN

tạm tính quý 1/2016 11212 10,000,000 028/07/2016 590 28/07/2016 tạm tính quý 2/2016Nộp thuế TNDN 11212 10,000,000 0

Số tiền

Trang 35

12/14/2023 35

Địa chỉ:

SỔ CÁI Năm 2016 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh

Số hiệu TK: 911

Số hiệu

Ngày tháng chứng từ

Công ty: Cổ phần kỹ thuật Hàn và tự động hóa

Số tiền

Trang 36

Biểu mẫu 3.2: Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2016

 Về kê khai và quyết toán thuế TNDN:

Trang 37

12/14/2023 37

Ngày 14 tháng 03 năm 2017

THÔNG BÁO V/v: Tiếp nhận hồ sơ thuế điện tử

Kính gửi: CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HÓA

Lần nộp Nơi nộp

Trang 38

 Về nộp thuế TNDN:

Hiện tại Công ty Cổ phần kỹ thuật Hàn và tự động hóa áp dụng hình

thức nộp thuế điện tử qua Cổng thông tin Thuế Việt Nam

Thuế được nộp đúng thời hạn sau khi có thông báo của cơ quan thuế Đối với thuế TNDN tạm tính/quý là trước ngày 30 tháng sau của quý tiếp

theo; đối với thuế TNDN năm đã quyết toán là trước ngày 30/03 của năm tài chính tiếp theo

Qua bảng kê khai và thông báo điện tử của cục thuế có thể thấy:

Công ty Cổ phần kỹ thuật Hàn và tự động hóa đã luôn theo dõi và cập

nhật được những xu hướng kế toán mới và áp dụng rất tốt khi sử dụng có

hiệu quả phần mềm hỗ trợ kê khai thuế để hỗ trợ lập tờ khai quyết toán thuế TNDN và nộp cho cơ quan thuế qua cổng thông tin điện tử

Công ty luôn tuân thủ đúng quy tắc về kê khai và nộp thuế TNDN: hàng quý công ty tính thuế TNDN và nộp cho cơ quan Thuế, đến cuối năm tài

chính Công ty lập tờ khai quyết toán thuế TNDN và nộp cho cơ quan thuế.

Trang 39

 Thực hiện việc kê khai và

nộp thuế theo hướng dẫn

của Thông tư

219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế

 Đội ngũ kế toán trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm

 Do đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh, khâu quản lý chứng từ & hoá đơn của Công

ty còn chưa chặt chẽ

ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT & TNDN TẠI CÔNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HOÁ

Trang 40

12/14/2023 40

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT

& TNDN TẠI CÔNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HOÁ

Tùy theo từng loại hình doanh nghiệp, từng ngành nghề kinh doanh khác nhau thì cách thức quản lý tại từng doanh nghiệp cũng khác nhau, chính vì vậy việc hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN phải đáp ứng được yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp

Trang 41

GIẢI PHÁP KẾ TOÁN THUẾ GTGT & TNDN

1 2 3 4 5

12/14/2023 41

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT & TNDN TẠI CÔNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HOÁ

Tổ chức lại bộ máy kế toán

Cần tổ chức lại sổ sách kế toán một cách chi tiết hơn

Quản lý chặt chẽ hơn về việc sử dụng hóa đơn GTGT.

Cần quản lý chi tiết và rõ ràng các hóa đơn

đã được nhận và chưa được nhận.

Cần nâng cao kinh nghiệm đội ngũ kế

Trang 42

KẾT LUẬN & KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT

& TNDN TẠI CÔNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ

ĐỘNG HOÁ

Kết luận

Trang 43

KẾT LUẬN & KIẾN NGHỊ

 Đối với Công ty

 Về tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty nên bố trí một nhân

viên kế toán thuế chỉ chuyên

theo dõi và báo cáo thuế

 Về tổ chức sổ sách kế toán:

Đối với TK 133 – Thuế GTGT

đầu vào được khấu trừ, Công

ty nên mở 2 Sổ chi tiết để theo

dõi riêng

 Về ứng dụng CNTT trong công

tác kế toán thuế: Công ty cần

chú trọng thêm vào việc cải

thiện kỹ năng ứng dụng CNTT

cho nhân viên

 Đối với Nhà nước

- Tăng cường công tác quản lý hóa đơn, chứng từ bằng cách:

+ Xử phạt nặng đối với những trường hợp làm hóa đơn giả, làm mất hóa đơn, sai phạm,

+ Hạn chế việc cho phép các doanh nghiệp tự in ấn hóa đơn đặc thù.

+ Số hóa, tự động hóa và ứng dụng CNTT trong công tác quản lý và thu thuế

- Nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra:

+ Cần phân định rõ chức năng nhiệm vụ và quyền hạn của các cơ quan chức năng như thuế, quản lý thị

trường,… trong công tác thanh-kiểm tra + Công tác thanh-kiểm tra phải được thực hiện nhanh chóng và kịp thời

+ Kết quả công tác thanh-kiểm tra phải được đưa ra dưới những đánh giá khách quan, đồng thời phải nêu được giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.

Kiến nghị

Định dạng
Số trang	44
Dung lượng	8,86 MB