KẾ TOÁN THUẾ GTGT và THUẾ TNDN tại CÔNG TY cổ PHẦN kỹ THUẬT hàn và tự ĐỘNG HOÁ

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN & QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HOÁ Giảng Viên Hướng Dẫn: Ths.Nguyễn Thị Thu Trang 5/21/18 NỘI DUNG TRÌNH BÀY I II III IV • MỞ ĐẦU • TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU • KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN • KẾT LUẬN MỞ ĐẦU ĐẶT VẤN ĐỀ Thuế vừa “nguồn ni dưỡng” Ngân sách Nhà nước, vừa góp phần thực mục tiêu kinh tế vĩ mô Thuế giúp tái phân phối thu nhập góp phần đảm bảo công xã hội Thuế GTGT thuế TNDN chiếm vai trị quan trọng đồng thời có tác động tích cực đến nhiều mặt kinh tế Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN quan trọng không thân doanh nghiệp mà Nhà nước 5/21/18 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Mục tiêu chung Mục tiêu nghiên cứu Từ ý nghĩa quan trọng kế toán thuế nói chung, thuế GTGT TNDN nói riêng BCTC thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN Công ty Cổ phần kỹ thuật Hàn tự động hóa từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác thuế GTGT TNDN cơng ty Hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT, thuế TNDN kế toán thuế GTGT, kế toán thuế TNDN doanh nghiệp Mục tiêu cụ thể Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ phần kỹ thuật Hàn tự động hóa Đánh giá đề xuất số giải pháp để hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ phần kỹ thuật Hàn tự động hóa ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu vấn đề liên quan đến kế tốn thuế GTGT TNDN Cơng ty Cổ phần kỹ thuật Hàn tự động hóa  Về nội dung: Đề tài nghiên cứu Công tác kế toán thuế GTGT kế toán thuế TNDN Công ty Cổ phần kỹ thuật Hàn tự động hóa  Về khơng gian: Đề tài nghiên cứu Công ty Cổ phần kỹ thuật Hàn tự động hóa  Về thời gian: Nghiên cứu từ tháng 15/07/2017 đến tháng 09/11/2017, thông tin dùng cho nghiên cứu thu thập năm (2014-2016) TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Tổng quan tài liệu Cơ sở lý luận Cơ sở thực tiễn Lý luận chung thuế GTGT thuế TNDN Kế toán thuế GTGT thuế TNDN (theo TT200) Thuế GTGT thuế TNDN Thế Giới Thuế GTGT thuế TNDN Việt Nam 5/21/18 TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU KHUNG NGHIÊN CỨU SỬ DỤNG TRONG ĐỀ TÀI Sơ đồ 2.1 : Khung nghiên cứu 5/21/18 Phương pháp nghiên cứu  Th u th c ập ấp • số Cá liệ u c thứ báo • g ty cáo Ph ,tài ỏng liệu vấn , qu an sát cấp s liệu c nhân ố s cá hập t n ấ u v h T ng ng ò ỏ h h p p u tra , trưởng ề i Đ • tốn ế k viên án kế to  Xử lý số liệu • Tính tốn excel • Bảng biểu, biểu đồ,đồ thị  Phân tích số liệu • So sánh • Thống kê mơ tả  Chun mơn kế tốn • Chứng từ kế tốn • Tính giá • Tài khoản ghi sổ kép • Tổng hợp cân đối KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU & THẢO LUẬN GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HỐ - Tên cơng ty ( Tên viết tắt ): CÔNG TY CỔ PHẦN HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HÓA - Tên giao dịch: TECHNOLOGY OF WELDING AND AUTOMATIC JOINT STOCK COMPANY - Tên viết tắt: AUTOWELD., JSC - Địa trụ sở chính: Số 8,ngõ 142,phố Quan Nhân,Phường Nhân Chính,QuậnThanh Xuân,Thành phố Hà Nội,Việt Nam - Điện thoại: 0437857281 - Fax: 0437765135 - Mã số thuế: 0102798564 - Vốn điều lệ: 9.000.000.000 đồng (Chín tỷ đồng VN) - Mệnh giá cổ phần: 10.000 đồng - Tổng số cổ phần: 900.000 5/21/18 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU & THẢO LUẬN CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CƠNG TY 5/21/18sự) (Nguồn: phịng hành nhân Sơ đồ 3.1 Bộ máy quản lý chung Công ty Cổ phần kỹ thuật Hàn tự động hóa 10 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT & TNDN TẠI CƠNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HỐ THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY Mức thuế phương pháp tính thuế TNDN MỨC THUẾ SUẤT ÁP DỤNG  Công ty Cổ phần kỹ thuật Hàn tự động hóa áp dụng mức thuế suất thuế TNDN hành quy định Luật thuế TNDN 20%      30 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Cơng ty Cổ phần kỹ thuật Hàn tự động hóa áp dụng tính thuế theo phương pháp chung quy định Luật thuế TNDN hành Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Trong đó: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác 5/21/18 THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT & TNDN TẠI CƠNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HOÁ THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY Quy trình kế tốn thuế TNDN Cơng ty (Nguồn: Phịng Kế tốn-Tài 5/21/18 chính) Sơ đồ 3.4: Quy trình kế tốn thuế TNDN Ví dụ: Hạch tốn bút tốn nộp thuế TNDN Hình3.5: Hạch tốn thuế TNDN tạm tính Q 3/2016 phần mềm Vietsun Hình 3.6: Hạch tốn bút tốn nộp thuế TNDN năm2016 phần mềm Vietsun 32 5/21/18 THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT & TNDN TẠI CƠNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HOÁ 33 5/21/18 (Nguồn: Phịng Kế tốn-Tài chính) THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT & TNDN TẠI CÔNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HỐ 34 5/21/18 (Nguồn: Phịng Kế tốn-Tài chính) THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT & TNDN TẠI CƠNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HỐ 35 5/21/18 (Nguồn: Phịng Kế tốn-Tài chính) THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT & TNDN TẠI CƠNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HOÁ  Về kê khai toán thuế TNDN: 36 Biểu mẫu 3.2: Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2016 THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT & TNDN TẠI CƠNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HOÁ Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ thuế điện tử: Sau nhận hồ sơ thuế điện tử Công ty, Cơ quan thuế gửi thông báo tiếp nhận cho Công ty Biểu mẫu 3.3: Hồ sơ tiếp nhận tờ khai thuế TNDN năm 2016 37 5/21/18 (Nguồn: Phòng Kế tốn-Tài chính) THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT & TNDN TẠI CÔNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HỐ  Về nộp thuế TNDN: Hiện Cơng ty Cổ phần kỹ thuật Hàn tự động hóa áp dụng hình thức nộp thuế điện tử qua Cổng thơng tin Thuế Việt Nam Thuế nộp thời hạn sau có thơng báo quan thuế Đối với thuế TNDN tạm tính/quý trước ngày 30 tháng sau quý tiếp theo; thuế TNDN năm toán trước ngày 30/03 năm tài Qua bảng kê khai thơng báo điện tử cục thuế thấy: Cơng ty Cổ phần kỹ thuật Hàn tự động hóa theo dõi cập nhật xu hướng kế toán áp dụng tốt sử dụng có hiệu phần mềm hỗ trợ kê khai thuế để hỗ trợ lập tờ khai toán thuế TNDN nộp cho quan thuế qua cổng thông tin điện tử Công ty tuân thủ quy tắc kê khai nộp thuế TNDN: hàng quý cơng ty tính thuế TNDN nộp cho quan Thuế, đến cuối năm tài Cơng ty lập tờ khai toán thuế TNDN nộp cho quan thuế 38 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT & TNDN TẠI CÔNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HOÁ NHẬN XÉT Thuận lợi  Tuân thủ chế độ kế toán hành áp dụng Thông tư 200/2014-TT/BTC  Thực việc kê khai nộp thuế theo hướng dẫn Thông tư 219/2013/TTBTC hướng dẫn Luật thuế GTGT Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế TNDN Hạn chế  Chưa tách tài khoản cấp để phù hợp yêu cầu quản lý Cơng ty  Đội ngũ kế tốn trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm  Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, khâu quản lý chứng từ & hố đơn Cơng ty cịn chưa chặt chẽ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT & TNDN TẠI CƠNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HỐ Hồn thiện để phù hợp với chế độ sách chuẩn mực kế tốn Việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN phải theo hướng phù hợp với chế độ sách thuế chuẩn mực, chế độ kế toán hành, mặt để tạo thuận lợi cho công tác quản lý, mặt khác để khơng vi phạm sách quản lý Nhà nước đồng thời để Nhà nước quản lý hiệu ĐỊNH HƯỚNG CHIẾN LƯỢC Hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Tùy theo loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh khác cách thức quản lý doanh nghiệp khác nhau, việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN phải đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp 40 5/21/18 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT & TNDN TẠI CƠNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HOÁ GIẢI GIẢIPHÁP PHÁPKẾ KẾTOÁN TOÁNTHUẾ THUẾGTGT GTGT& &TNDN TNDN Tổ chức lại máy kế toán Cần tổ chức lại sổ sách kế toán cách chi tiết Quản lý chặt chẽ việc sử dụng hóa đơn GTGT Cần quản lý chi tiết rõ ràng hóa đơn nhận chưa nhận Cần nâng cao kinh nghiệm đội ngũ kế toán 5/21/18 41 KẾT LUẬN & KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TỐN THUẾ GTGT & TNDN TẠI CƠNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HOÁ Kết luận KẾT LUẬN & KIẾN NGHỊ Kiến nghị    Đối với Công ty  Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty nên bố trí nhân viên kế tốn thuế chuyên theo dõi báo cáo thuế  Về tổ chức sổ sách kế toán: Đối với TK 133 – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ, Công ty nên mở Sổ chi tiết để theo dõi riêng  Về ứng dụng CNTT cơng tác kế tốn thuế: Công ty cần trọng thêm vào việc cải thiện kỹ ứng dụng CNTT cho nhân viên    Đối với Nhà nước - Tăng cường công tác quản lý hóa đơn, chứng từ cách: + Xử phạt nặng trường hợp làm hóa đơn giả, làm hóa đơn, sai phạm, + Hạn chế việc cho phép doanh nghiệp tự in ấn hóa đơn đặc thù + Số hóa, tự động hóa ứng dụng CNTT công tác quản lý thu thuế - Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra: + Cần phân định rõ chức nhiệm vụ quyền hạn quan chức thuế, quản lý thị trường,… công tác thanh-kiểm tra + Công tác thanh-kiểm tra phải thực nhanh chóng kịp thời + Kết cơng tác thanh-kiểm tra phải đưa đánh giá khách quan, đồng thời phải nêu giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp ẢM C H E N À H H G T N N G Â N H Ắ C L Ã N I Đ X Ô EM ẦY, C TH N Ơ ... TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT & TNDN TẠI CƠNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HOÁ THỰC HIỆN KÊ KHAI THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY 26 5/21/18 THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT & TNDN TẠI CƠNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG... TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT & TNDN TẠI CÔNG TY CP KỸ THUẬT HÀN VÀ TỰ ĐỘNG HOÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY Mức thuế phương pháp tính thuế TNDN MỨC THUẾ SUẤT ÁP DỤNG  Công ty Cổ phần kỹ thuật. .. quan đến kế toán thuế GTGT TNDN Công ty Cổ phần kỹ thuật Hàn tự động hóa  Về nội dung: Đề tài nghiên cứu Cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ phần kỹ thuật Hàn tự động hóa 