II. NGUỒN KINH PHÍ VÀ
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ
chuyển chứng từ.
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨCKẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Ghi chú: : Ghi hằng ngày
: Ghi cuối tháng
2.3.4.Các chính sách kế toán áp dụng
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền: chứng từ kế toán theo quy định của luật kế toán thống kê do nhà nước ban hành. Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền được sử dụng trong kế toán.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá tồn kho sổ sách (thực tế nhập xuất).
Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
- Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ
Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: Hóa đơn, chứng từ mua vào, tài sản có giá trị trên 30 triệu đồng có thời gian sử dụng trên 1 năm.
Phương pháp khấu hao TSCĐ: Đường thẳng. 2.4. Lập dự án đầu tư
2.4.1. Báo cáo tiền khả thi
Nghiên cứu thị trường, định hướng đầu tư: Diện mạo đô thị Tam Kỳ đang thay đổi nhanh chóng. Hàng loạt dự án trọng điểm nối tiếp nhau ra đời, đánh thức những tiềm năng to lớn của thành phố. Theo Trung tâm Phát triển các khu, cụm công nghiệp-thương mại-dịch vụ TP.Tam Kỳ, thời gian qua địa phương dành rất nhiều nguồn lực để phát triển cơ sở hạ tầng các khu, cụm CN trên địa bàn để thu hút đầu tư. Do đó, thực hiện dự án xây dựng Phân xưởng sản xuất gạch Block để thuận lợi cho việc cung cấp nguyên vật liệu cho các công trình xây dựng.
Tên dự án : Dự án xây dựng mới Phân xưởng sản xuất Gạch Block của Công ty TNHH Hưng Phát.
Khu vực và địa điểm đầu tư: Địa điểm xây dựng thuộc khuôn viên công ty đang sử dụng, không nằm trong khu vực danh lam thắng cảnh, di tích, bảo tồn lịch sử nên không làm ảnh hưởng đến đời sống sinh hoạt xã hội, phong tục tập quán. Địa điểm xây dựng gần khu vực khu công nghiệp mới Thuận Yên, phường Hòa Thuận, thành phố Tam Kỳ để thuận lợi cho việc cung cấp gạch cho các công trình xây dựng trong và ngoài khu vực.
Tổng nhu cầu vốn đầu tư ước tính: 1.150 triệu đồng.
Nguồn vốn đầu tư: được huy động từ 2 nguồn là vay Ngân hàng Công thương Quảng Nam và vốn chủ sở hữu của công ty.
Vốn tự có chiếm khoảng 41,74% tương ứng 480 triệu đồng. Vốn vay ngân hàng 58,26% tương ứng 670 triệu đồng.
Thời gian thực hiện: từ tháng 4 đến tháng 10 năm 2014. 2.4.2. Báo cáo khả thi
Báo cáo khả thi là tập hợp số liệu, dữ liệu phân tích, đánh giá, đề xuất chính thức về nội dung của dự án theo phương án đã được chủ đầu tư lựa chọn.
Sự cần thiết phải đầu tư: Quy mô sản xuất của Công ty ngày càng được mở rộng, số lượng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho quá trình sản xuất, xây dựng ngày càng nhiều. Chính vì vậy, Ban lãnh đạo Công ty nhận thấy cần thiết phải xây dựng mới một phân xưởng sản xuất.
Mục tiêu đầu tư: Dự án đầu tư xây dựng phân xưởng ngoài nhằm mục đích cung cấp gạch cho các công trình xây dựng còn nhằm tận dụng diện tích đất chưa được sử dụng trong khuôn viên của Công ty TNHH Hưng Phát.
Địa điểm xây dựng và điều kiện tự nhiên: Địa điểm xây dựng thuộc khuôn viên công ty đang sử dụng, nằm trong quy hoạch khu công nghiệp, không nằm trong khu vực danh lam thắng cảnh, di tích, bảo tồn lịch sử nên không làm ảnh hưởng đến đời sống sinh hoạt xã hội, phong tục tập quán. Địa điểm xây dựng gần khu vực khu công nghiệp mới Thuận Yên, phường Hòa Thuận, thành phố Tam Kỳ để thuận lợi cho việc cung cấp gạch cho các công trình xây dựng trong và ngoài khu vực.
Quy mô đầu tư:
Nhu cầu mức vốn đầu tư: 1.150 triệu đồng Trong đó:
Chi phí vốn đầu tư xây dựng 980 triệu đồng.
Chi phí khác: gồm chi phí chuẩn bị thành lập dự án 15 triệu đồng. Chi phí lãi vay và chi phí dự phòng khác là 155 triệu đồng.
Vốn đầu tư dự án:
Nguồn vốn đầu tư: được huy động từ 2 nguồn là vay Ngân hàng Công thương – Chi nhánh Quảng Nam và vốn chủ sở hữu (vốn tự có).
Vốn tự có chiếm khoảng 41,74% tương ứng 480 triệu đồng. Vốn vay ngân hàng 58,26% tương ứng 670 triệu đồng.
Kế hoạch huy động vốn và trả lãi:
Thời gian vay vốn: 3 năm, lãi vay dự kiến 10%/năm.
Hình thức vay vốn: Ngân hàng Công thương – Chi nhánh Quảng Nam. Ngân hàng yêu cầu công ty phải trả lãi nợ dần định kỳ cuối năm theo phương thức cố định phần trả gốc.
Thời gian phê duyệt đầu tư: Tháng 2/2014.
Thi công công trình được dự kiến thực hiện trong 6 tháng.
Kỹ thuật phân xưởng: có kích thước 30*20 m, diện tích phân xưởng 600 m2
Các hình thức quản lý dự án: chủ đầu tư trực tiếp quản lý thực hiện.
+ Chủ đầu tư chịu trách nhiệm toàn bộ về dự án đầu tư do mình quản lý, được quyền yêu cầu những đơn vị liên quan, giải trình về chất lượng vật liệu, thiết bị, công việc và có quyền từ chối nghiệm thu và đưa ra những quyết định đình chỉ thi công trong những trường hợp cần thiết.
+ Đơn vị tư vấn: chịu trách nhiệm về quy định pháp lý đã nêu lên trong hợp đồng, đặc biệt là chất lượng sản phẩm và thời gian thực hiện cần phải đảm bảo nghiêm túc.
+ Đối với đơn vị thi công: phải đảm bảo chất lượng, an toàn môi trường xây dựng cho công trường đang thi công, chịu trách nhiệm trước chủ đầu tư, pháp luật về việc thi công.
+ Đối với đơn vị giám sát: phải có biện pháp chuyên trách đảm bảo duy trì hoạt động giám sát một cách có hệ thống toàn bộ quá trình thi công từ khi khởi công đến nghiệm thu bàn giao.
Chi phí: gồm chi phí chuẩn bị thành lập dự án, chi phí lãi vay và dự phòng.
Kế hoạch khấu hao:
Mức khấu hao của TSCĐ được xác định theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao phù hợp với quyết định 203/2009/QĐ-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ tài chính.
Mức trích khấu hao hàng năm: TSCĐ này được dự kiến sử dụng trong vòng 8 năm nên mức khấu hao hàng năm là 122,5 triệu đồng.
Bảng 2.12. Bảng dòng tiền dự kiến và các chỉ số đánh giá
(ĐVT: Triệu đồng)
Năm 0 1 2 3 4 5 6 7 8