Thuế và kế toán thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Kinh doanh nhà Thừa Thiên Huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH tế H uế - - ại họ cK in h KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đề tài: THUẾ VÀ KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY Đ CỔ PHẦN KINH DOANH NHÀ THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên thực hiện: Hồng Thị Thùy Nhi Lớp: K44A Kiểm Tốn Giáo viên hướng dẫn: Th.s Hồng Thị Kim Thoa Huế, tháng năm 2014 LỜI CÁM ƠN Trong suốt q trình học tập thực tập để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, bên cạnh cố gắng nỗ lực thân, tơi nhận hỗ trợ, giúp đỡ nhiệt tình từ nhiều phía Trên thực tế, khơng có thành cơng mà khơng gắn liền với giúp đỡ dù hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp người khác Với lòng kính trọng biết ơn sâu sắc, tơi xin gửi lời cám ơn tới: tế H uế Q thầy trường Đại học Kinh tế Huế, đặc biệt giảng viên khoa Kế tốn - tài với tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức q báu cho chúng tơi suốt thời gian học tập ghế nhà trường Xin đặc biệt gửi lời tri ân đến Thạc sỹ Hồng Thị Kim Thoa hết lòng giúp đỡ, ại họ cK in h hướng dẫn tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành tốt khóa luận Qua xin cảm ơn bác, anh chị Cơng ty Cổ phần Kinh doanh nhà Thừa Thiên Huế, anh chị phòng kế tốn - tài nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình tìm hiểu học hỏi kiến thức, kinh nghiệm thực tiễn Cơng ty Xin gửi lời cảm ơn tới bạn bè, gia đình ln bên cạnh động viên giúp đỡ tơi Những lời động viên, khích lệ từ gia đình, chia sẻ, học hỏi từ bạn bè Đ góp phần nhiều cho khóa luận tốt nghiệp tơi đạt kết tốt Do trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tơi mong bảo thêm q thầy, để khóa luận hồn thiện đạt kết tốt Một lần nữa, tơi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2014 Sinh viên thực Hồng Thị Thùy Nhi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài BĐS Bất động sản CCDC Cơng cụ dụng cụ CP Chi phí DN Doanh nghiệp DT Doanh thu DTT Doanh thu HĐQT Hội đồng quản trị tế H uế BCTC Giá trị gia tăng GTGT Hàng hóa dịch vụ HHDV Hàng tồn kho KH & CN LNKT NSNN QLDN SXKD TNCN TNDN Lợi nhuận Lợi nhuận kế tốn Ngân sách nhà nước Quản lý doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Thu nhập cá nhân Đ LN Khoa học cơng nghệ ại họ cK in h HTK Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn ii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 - Tình hình lao động Cơng ty qua năm 2011 – 2013 41 Bảng 2.2 - Tình hình tài sản - nguồn vốn cơng ty qua năm 2011 – 2013 44 Bảng 2.3 - Tình hình kết kinh doanh Cơng ty qua năm 2011 – 2013 48 Bảng 3.1 - Bảng tổng hợp chi phí phân bổ CCDC năm 2012 82 Bảng 3.2 - Bảng tổng hợp chi phí phân bổ CCDC năm 2012 82 Bảng 3.3 - Bảng tổng hợp phân bổ chi phí CCDC 87 Bảng 3.4 - Bảng chênh lệch tạm thời chịu thuế 87 Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng 3.5 - Bảng xác định thuế thu nhập hỗn lại phải trả 88 iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 1.1 - Kế tốn tổng hợp doanh thu, thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh trước thuế 222 Sơ đồ 1.2 - Kế tốn thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hành 23 Sơ đồ 1.3 - Kế tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại 24 Sơ đồ 2.1 - Sơ đồ tổ chức Cơng ty 31 Sơ đồ 2.2 - Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 36 Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.3 - Quy trình hạch tốn Cơng ty 39 iv MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ iv MỤC LỤC PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài .1 I.2 Mục tiêu đề tài tế H uế I.3 Đối tượng nghiên cứu I.4 Phạm vi nghiên cứu I.5 Các phương pháp nghiên cứu I.6 Tính đề tài ại họ cK in h I.7 Cấu trúc khóa luận PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG – CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp .5 1.1.1 Hệ thống văn pháp luật có liên quan .5 1.1.1.1 Luật Đ 1.1.1.2 Các văn luật .5 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.1 Khái niệm thuế TNDN 1.1.2.2 Đặc điểm thuế TNDN 1.1.2.3 Vai trò thuế TNDN 1.1.3 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp .8 1.1.3.1 Đối tượng nộp thuế 1.1.3.2 Phương pháp tính thuế .9 1.1.3.3 Căn tính thuế .10 1.1.4 Thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế, tốn thuế TNDN .16 v 1.1.4.1 Đăng ký thuế TNDN 16 1.1.4.2 Kê khai thuế TNDN .17 1.1.4.3 Nộp thuế TNDN .17 1.1.4.4 Quyết tốn thuế TNDN 17 1.2 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.1 Ngun tắc quản lý thuế TNDN .17 1.2.2 Nhiệm vụ kế tốn thuế TNDN 18 1.2.2.1 Nhiệm vụ kế tốn thuế nói chung 18 1.2.2.2 Nhiệm vụ kế tốn thuế TNDN 19 1.2.3.1 tế H uế 1.2.3 Kế tốn thuế TNDN 19 Kế tốn tổng hợp doanh thu, thu nhập, chi phí xác định tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 19 1.2.3.2 Kế tốn “Thuế TNDN”, “Chi phí thuế TNDN hành” 22 ại họ cK in h 1.2.3.3 Kế tốn “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại”, “Thuế TNDN hỗn lại phải trả”, “Tài sản thuế TNDN hỗn lại” 23 1.2.4 Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.2.4.1 Ghi nhận chi phí thuế TNDN hành 24 1.2.4.2 Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 25 1.2.5 Trình bày thơng tin liên quan đến thuế TNDN báo cáo tài 27 1.2.5.1 Trình bày bảng cân đối kế tốn .27 Đ 1.2.5.2 Trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh 27 1.2.5.3 Trình bày thuyết minh báo cáo tài 27 1.3 Mối quan hệ thuế thu nhập doanh nghiệp với khoản thuế phải nộp khác có liên quan đến hoạt động SXKD hàng hóa dịch vụ Cơng ty 27 CHƯƠNG – THỰC TRẠNG VỀ THUẾ VÀ KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN 29 KINH DOANH NHÀ THỪA THIÊN HUẾ 29 2.1 Tổng quan Cơng ty Cổ phần Kinh doanh nhà Thừa Thiên Huế 29 2.1.1 Một số thơng tin chung 29 2.1.2 Q trình hình thành phát triển 29 2.1.3 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 30 vi 2.1.4 Tổ chức máy quản lý .30 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức 30 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận 31 2.1.4.3 Tổ chức máy kế tốn 36 2.1.4.4 Tổ chức vận dụng chế độ kế tốn 38 2.2 Tình hình hoạt động Cơng ty qua ba năm 2011 - 2013 40 2.2.1 Tình hình lao động .40 2.2.2 Tài sản nguồn vốn 43 2.2.3 Hoạt động kinh doanh Cơng ty 47 tế H uế 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Kinh doanh nhà Thừa Thiên Huế .50 2.3.1 Mức thuế suất áp dụng 50 2.3.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính năm 2013 .51 ại họ cK in h 2.3.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN tạm tính q năm 2013 51 2.3.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN tạm tính q 2, năm 2013 55 2.3.3 Quyết tốn thuế TNDN năm 2013 .55 2.3.3.1 Hạch tốn ban đầu 55 2.3.3.2 Lập tờ khai tốn thuế TNDN 68 2.3.4 Trình bày thơng tin BCTC 72 2.3.4.1 Trình bày Bảng cân đối kế tốn 72 Đ 2.3.4.2 Trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 72 2.3.4.3 Trình bày Thuyết minh báo cáo tài .72 2.3.5 Kê khai, nộp thuế TNDN 73 2.3.5.1 Kê khai thuế TNDN .73 2.3.5.2 Nộp thuế TNDN .74 2.3.6 Mối quan hệ thuế thu nhập doanh nghiệp với khoản thuế phải nộp khác có liên quan đến hoạt động SXKD hàng hóa dịch vụ Cơng ty 74 2.3.6.1 Mối quan hệ thuế TNDN với thuế mơn 74 2.3.6.2 Mối quan hệ thuế TNDN với thuế nhà đất, tiền th đất .75 CHƯƠNG – GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN VỀ THUẾ VÀ KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN 76 vii KINH DOANH NHÀ THỪA THIÊN HUẾ 76 3.1 Những nhận xét, đánh giá cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Kinh doanh nhà Thừa Thiên Huế 76 3.1.1 Những nhận xét, đánh giá chung 76 3.1.2 Ưu điểm 77 3.1.2.1 Về hình thức tổ chức máy kế tốn 77 3.1.2.2 Về đội ngũ kế tốn Cơng ty 78 3.1.2.3 Về hệ thống tài khoản 78 3.1.2.4 Về hình thức ghi sổ 78 tế H uế 3.1.2.5 Về việc ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh 78 3.1.2.6 Về việc kê khai thuế nói chung thuế TNDN nói riêng 79 3.1.2.7 Về việc nộp loại thuế phát sinh Cơng ty .79 3.1.2.8 Về việc theo dõi thực văn pháp luật thuế .80 ại họ cK in h 3.1.3 Hạn chế .80 3.1.3.1 Về hệ thống tài khoản 80 3.1.3.2 Về việc phân nhiệm phần hành máy kế tốn .80 3.1.3.3 Về việc sử dụng phần mềm kế tốn .81 3.1.3.4 Về việc khai thuế TNDN tạm tính 81 3.1.3.5 Về việc ghi nhận chi phí thuế TNDN hỗn lại .81 3.1.3.6 Về việc kiểm sốt chi phí phát sinh 82 Đ 3.2 Hồn thiện cơng tác thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Kinh doanh nhà Thừa Thiên Huế 83 3.2.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN 83 3.2.2 Một số kiến nghị, đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Kinh doanh nhà Thừa Thiên Huế 84 3.2.2.1 Về hệ thống tài khoản 84 3.2.2.2 Về việc phân nhiệm phần hành máy kế tốn .85 3.2.2.3 Về việc sử dụng phần mềm kế tốn .85 3.2.2.4 Về việc kê khai nộp thuế TNDN tạm tính hàng q 86 3.2.2.5 Về việc hồn thiện phương pháp ghi nhận chi phí thuế TNDN hỗn lại thuế thu nhập hỗn lại phải trả 86 viii 3.2.2.6 Về việc kiểm sốt chi phí phát sinh 89 PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 90 III.1 Kết luận .90 III.2 Kiến nghị 92 III.2.1 Hạn chế đề tài 92 III.2.2 Kiến nghị đề xuất .93 Đ ại họ cK in h tế H uế TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 ix 6.2 - Phiếu hạch tốn nghiệp vụ giảm khối lượng hồn thành cơng trình Trường THCS Nguyễn Cư Trinh Cơng ty Cổ phần Kinh doanh nhà Thừa Thiên Huế House Trading Co – MST: 3300384391 PHIẾU HẠCH TỐN Số CT HĐ0000641 Ngày CT 06/12/2013 Diễn giải Điều chỉnh giảm KLHT cơng trình Trường THCS Nguyễn Cư tế H uế Ngày GS 06/12/2013 Trinh (giai đoạn 2), hạng mục: Khối nhà tầng 12 phòng học Tài khoản Phát sinh nợ ại họ cK in h 131 - Phải thu khách hàng 5.475.000 33311- Thuế GTGT đầu 547.000 Đ 532 - Giảm giá hàng bán Phát sinh có 6.022.000 6.3 - Hóa đơn 0000674 (về khoản thu nhập khác từ nhượng bán xe cẩu) HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: 01AA/12P ại họ cK in h tế H uế Số 0000674 Liên 3: Kế tốn Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán hàng: CƠNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH NHÀ THỪA THIÊN HUẾ Mã số thuế: 3300384391 Địa chỉ: 25 Nguyễn Văn Cừ, phường Vĩnh Ninh, thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam Điện thoại: 054.3824892 Số tài khoản: 55110000000282 Ngân hàng Đầu tư Phát triển Thừa Thiên Huế Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Cơng ty TNHH Huy Hưng Mã số thuế: 0411363177 Địa chỉ: 265 Tơn Đức Tháng, Quận Liên Chiểu, TP Đà Năng Hình thức tốn: Chuyển khoản Số tài khoản: Đơn vị STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền tính 6=4x5 Xe cần cẩu (theo HĐKT 177.273.000 177.273.000 số 161/2013/HĐKT ngày 20/12/2013) Đ Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền tốn Số tiền viết chữ: Một trăm chín mươi lăm triệu đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) 177.273.000 17.727.000 195.000.000 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hố đơn) In cơng ty Cổ phần in Thuận Phát, 15 Lê Qúy Đơn - TP Huế * ĐT: 054.3885789 * MST: 3300372452 6.4 - Phiếu hạch tốn nghiệp vụ nhượng bán xe cẩu Cơng ty Cổ phần Kinh doanh nhà Thừa Thiên Huế House Trading Co – MST: 3300384391 PHIẾU HẠCH TỐN Số CT HĐ0000674 Ngày CT 31/12/2013 Diễn giải Ngày GS 31/12/2013 Thu nhập từ nhượng bán xe cẩu PH 20T theo HĐKT số Tài khoản tế H uế 161/2013/HĐKT ngày 20/12/2013 Phát sinh nợ 711 – Thu nhập khác ại họ cK in h 3331110302 – 10% Đ 131 – Phải thu người mua người giao thầu 195.000.000 Phát sinh có 177.273.000 17.727.000 6.5 - Chuyển lỗ từ hoạt động SXKD Mẫu số: 03-2A/TNDN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 28 /2011/TT-BTC ngày PHỤ LỤC CHUYỂN LỖ TỪ HOẠT ĐỘNG SXKD (Kèm theo tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN năm 2013) Kỳ tính thuế: từ 01/01/2013 đến 31/12/2013 Mã số thuế: 3300384391 tế H uế Tên người nộp thuế: Cơng ty Cổ phần Kinh doanh nhà Thừa Thiên Huế Số lỗ phát sinh (2) 4.742.263.927 642.415.087 5.384.679.014 Đ Năm phát sinh lỗ (1) 2008 2009 2010 2011 2012 Tổng cộng ại họ cK in h Xác định số lỗ chuyển kỳ tính thuế: Số lỗ chuyển kỳ tính thuế trước (3) Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Số lỗ chuyển kỳ tính thuế (4) Số lỗ chuyển sang kỳ tính thuế sau (5) 406.448.827 4.335.815.100 642.415.087 4.978.230.187 406.448.827 Tơi cam đoan số liệu kê khai thật tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ Ngày 27 tháng 03 năm 2014 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) 6.6 - Tờ khai thuế TNDN tạm tính q 1/2013 Mẫu số: 01B/TNDN CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM (Ban hành kèm theo Thơng tư Độc lập - Tự - Hạnh phúc số 28 /2011/TT-BTC ngày tế H uế TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu) [01] Kỳ tính thuế: Q năm 2013 [02] Lần đầu [X] [03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Người nộp thuế : Cơng ty Cổ phần Kinh doanh nhà Thừa Thiên Huế [05] Mã số thuế: 3300384391 [06] Địa trụ sở: 25 Nguyễn Văn Cừ [07] Quận/huyện: Thành phố Huế [08] Tỉnh/Thành phố: Thừa Thiên Huế [09] Điện thoại: 0543824892 [10] Fax: 0543832813 [11] Email: kdnha@dng.vnn.vn Gia hạn Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số tiền Đ ại họ cK in h Doanh thu phát sinh kỳ a Doanh thu theo thuế suất chung b Doanh thu dự án theo thuế suất ưu đãi Tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu Thuế suất a Thuế suất chung (%) b Thuế suất ưu đãi (%) Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh kỳ ([27] = [28] + [29]) Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo thuế suất chung a ([28] = [22] x [24] x [25]) Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo thuế suất ưu đãi b ([29] = [23] x [24] x [26]) Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn giảm Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ ([31] = [27] - [30]) [21] [22] [23] [24] 20.085.541.570 20.085.541.570 [25] [26] 25 [27] [28] [29] [30] [31] Trường hợp gia hạn: Tơi cam đoan số liệu kê khai thật tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ 6.7 - Tờ khai tốn thuế TNDN Mẫu số: 03/TNDN CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc (Ban hành kèm theo Thơng tư số 28 /2011/TTBTC ngày 28/02/2011 TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: Năm 2013 từ 01/01/2013 đến 31/12/2013 [02] Lần đầu [X] [03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Người nộp thuế : Cơng ty Cổ Phần Kinh Doanh Nhà Thừa Thiên Huế [05] Mã số thuế: 3300384391[06] Địa chỉ: 25 Nguyễn Văn Cừ Huế [09] Điện thoại: 0543824892 [10] Fax: 0543832813 Gia hạn B 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 2.1 2.2 2.3 2.4 3.1 3.2 ại họ cK in h A Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Các khoản chi khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước ngồi Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B7=B8+B9+B10+B11) Lợi nhuận từ hoạt động khơng thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B7) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh (B13=B12-B14) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động Đ STT [08] Tỉnh/Thành phố: Thừa Thiên - tế H uế [07] Quận/huyện: Thành phố Huế Mã số Số tiền A1 56.807.316 B1 818.604.481 B2 B3 B4 818.604.481 B5 B6 B7 306.580.910 B8 B9 B10 B11 B12 306.580.910 568.830.887 B13 406.448.827 B14 162.382.060 10 11 D E Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác mức thuế suất 25% Thuế TNDN miễn, giảm kỳ Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh (C11=C7-C8-C9-C10) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải nộp sau trừ thuế TNDN nộp địa phương khác Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản C1 C2 C3 C4 C5 406.448.827 406.448.827 C6 C7 C8 C9 tế H uế ại họ cK in h C sản Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) Thu nhập miễn thuế Lỗ từ năm trước chuyển sang Thu nhập tính thuế (C4=C1-C2-C3) Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) Thu nhập tính thuế sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng (C7=C6 x 25%) C10 C11 D 40.595.515 E 40.595.515 E1 E2 40.595.515 D Ngồi Phụ lục tờ khai này, chúng tơi gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu STT Tên tài liệu Trường hợp gia hạn Đ Tơi cam đoan số liệu kê khai thật tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ Ngày 27 tháng 03 năm 2014 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) 6.8 - Tờ khai thuế mơn năm 2013 CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 01/MBAI (Ban hành kèm theo Thơng tư số 28 /2011/TT-BTC ngày ST T (1) ại họ cK in h tế H uế TỜ KHAI THUẾ MƠN BÀI [01] Kỳ tính thuế: Năm 2013 [02] Lần đầu [X] [03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Người nộp thuế : Cơng ty Cổ Phần Kinh Doanh Nhà Thừa Thiên Huế [05] Mã số thuế: 3300384391 [06] Địa chỉ: 25 Nguyễn Văn Cừ [07] Quận/huyện: Thành phố Huế [08] Tỉnh/Thành phố: Thừa Thiên Huế [09] Điện thoại: 0543824892 [10] Fax: 0543832813 [11] Email: tckd@batdongsanhue.com.vn [12] Tên đại lý thuế (nếu có) [13] Mã số thuế [14] Địa chỉ: [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/Thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày [21] Khai bổ sung cho sở thành lập năm [ ] Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam CHỈ TIÊU (2) Người nộp thuế mơn : Cơng ty Cổ Phần Kinh Doanh Nhà Thừa Thiên Huế Đơn vị trực thuộc hạch tốn phụ thuộc địa phương ST T Tên đơn vị Địa Xí nghiệp xây dựng 25 Nguyễn Văn Cừ Xí nghiệp xây dựng Xí nghiệp xây dựng Xí nghiệp xây dựng Xí nghiệp xây dựng 11 Xí nghiệp thi cơng giới Xí nghiệp tư vấn xây dựng Xí nghiệp thi cơng M & E số Đội xây xây dựng số Đội xây xây dựng số 10 10 Đ Mã số Vốn đăng ký Bậc mơn Mức thuế mơn (3) (4) (5) (6) 14.000.000.000 3.000.000 Vốn đăng ký Bậc mơn Mức thuế mơn [22] [23] Mã số 1.000.000 25 Nguyễn Văn Cừ 1.000.000 25 Nguyễn Văn Cừ 25 Nguyễn Văn Cừ 25 Nguyễn Văn Cừ 25 Nguyễn Văn Cừ 25 Nguyễn Văn Cừ 25 Nguyễn Văn Cừ 4 4 4 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 25 Nguyễn Văn Cừ 25 Nguyễn Văn Cừ 4 1.000.000 1.000.000 11 12 13 Đội thi cơng M & E số 25 Nguyễn Văn Cừ Đội thi cơng nước 25 Nguyễn Văn Cừ Phòng thí nghiệm LAS 25 Nguyễn Văn Cừ Tổng số thuế mơn phải nộp: 4 1.000.000 1.000.000 1.000.000 16.000.000 Tơi cam đoan số liệu kê khai thật tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ Ngày 23 tháng 01 năm 2013 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Đ \ ại họ cK in h tế H uế Chứng hành nghề số: 6.9 - Tờ khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu 01A/TNDN Mẫu số: 01A/TNDN (Ban hành theo TT 28 CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc /2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) ại họ cK in h tế H uế TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH [01] Kỳ tính thuế: Q năm [02] Lần đầu [X] [03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Người nộp thuế : Cơng ty Cổ phần Kinh doanh nhà Thừa Thiên Huế [05] Mã số thuế: 3300384391 [06] Địa trụ sở: 25 Nguyễn Văn Cừ [07] Quận/huyện: Thành phố Huế [08] Tỉnh/Thành phố: Thừa Thiên - Huế [09] Điện thoại: 0543824892 [10] Fax: 0543832813 [11] Email: kdnha@dng.vnn.vn Gia hạn Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu phát sinh kỳ [21] Chi phí phát sinh kỳ [22] Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23] = [21] - [22]) [23] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] Thu nhập miễn thuế [27] Số lỗ chuyển kỳ [28] TN tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31] Trường hợp gia hạn: Đ Tơi cam đoan số liệu kê khai thật tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) PHỤ LỤC 7: BẢNG BIỂU KẾ TỐN 7.1 - Bảng 3.1 - Bảng tổng hợp chi phí phân bổ CCDC năm 2012 7.2 - Bảng 3.2 - Bảng tổng hợp chi phí phân bổ CCDC năm 2013 7.3 - Bảng chênh lệch tạm thời chịu thuế Đ ại họ cK in h tế H uế 7.4 - Bảng xác định thuế thu nhập hỗn lại phải trả 7.1 - Bảng 3.1 - Bảng tổng hợp chi phí phân bổ CCDC năm 2012 Cơng ty Cổ phần Kinh doanh nhà Thừa Thiên Huế BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ PHÂN BỔ CCDC Năm 2012 ĐVT: Đồng 1,1 1,2 5,1 5,2 5,3 Văn phòng Cơng ty VPCT CT TTHC Xí nghiệp Xí nghiệp Xí nghiệp Xí nghiệp XN ban đầu Đội 12 sáp nhập CT - TTHC bàn giao Xí nghiệp 11 Xí nghiệp Tư Vấn Xí nghiệp thi cơng giới Xí nghiệp M&E Đội TC M&E Đội Đội 10 Đội nước Phòng LAS Tổng cộng 10 11 12 13 14 Đ Gía trị phân bổ theo Thơng tư 123 1.984.781.235 121.246.021 1.863.535.214 1.583.978.781 90.827.304 1.092.245.769 1.740.309.611 148.393.812 1.583.072.799 8.843.000 701.613.252 43.396.022 Gía trị phân bổ theo kế tốn 418.851.412 117.467.991 301.383.421 496.613.381 85.208.112 316.858.749 1.305.102.672 118.118.646 518.990.135 667.993.891 357.682.586 37.385.229 1.565.929.823 3.778.030 1.562.151.793 1.087.365.400 5.619.192 775.387.020 435.206.939 30.275.166 1.064.082.664 -659.150.891 343.930.666 6.010.793 265.440.327 206.168.563 59.271.764 52.561.651 43.694.025 1.049.357.328 449.461.914 32.263.956 118.454.376 9.248.385.550 46.216.161 41.176.567 297.421.703 221.311.791 33.494.141 97.574.454 3.961.065.520 6.345.490 2.517.458 751.935.625 228.150.123 -1.230.185 20.879.922 5.287.320.030 Chênh lệch tế H uế Tên đơn vị ại họ cK in h ST T Ghi 7.2 - Bảng 3.2 - Bảng tổng hợp chi phí phân bổ CCDC năm 2013 Cơng ty Cổ phần Kinh doanh nhà Thừa Thiên Huế BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ PHÂN BỔ CCDC NĂM 2013 Tên đơn vị Văn phòng Cơng ty Xí nghiệp (bao gồm Đội 10) Xí nghiệp Đội Xí nghiệp Xí nghiệp 6.1 6.2 6.3 10 11 12 XN gốc Đội 12 sáp nhập CT - TTHC bàn giao Gía trị phân bổ theo kế tốn 341.074.980 311.025.377 30.049.603 880.086.656 812.077.024 68.009.632 68.932.181 104.578.484 177.805.276 421.461.496 392.803.275 7.888.484 20.769.737 102.273.320 45.928.107 70.855.918 337.017.579 314.391.688 1.509.965.894 356.069.048 417.263.543 736.633.303 296.442.041 45.063.749 (1.923.737) (232.439.095) (136.586.412) (1.088.504.398) 36.734.227 (409.375.059) (715.863.566) (194.168.721) 864.358 155.150.823 191.515.759 (36.364.936) 66.549.628 60.789.589 5.760.039 54.889.561 49.763.481 5.126.080 126.594.080 2.545.324.592 106.940.959 4.105.849.058 19.653.121 (1.560.524.466) ại họ cK in h Xí nghiệp 11 Xí nghiệp Tư Vấn Xí nghiệp Thi cơng giới Xí nghiệp M&E Đội TC M&E (Bao gồm Đội Nước) Phòng LAS Tổng cộng Đ Gía trị phân bổ theo Thơng tư 123 Chênh lệch tế H uế ST T ĐVT: Đồng Ghi 7.3 - Bảng chênh lệch tạm thời chịu thuế Cơng ty Cổ Phần Kinh Doanh Nhà Thừa Thiên Huế uế BẢNG XÁC ĐỊNH CHÊNH TẠM CHỊU ChênhLỆCH lệch tạm thời THỜI chịu thuế phátTHUẾ sinh năm II … Chênh lệch tạm thời hồn nhập Hồn nhập Tổng cộng tế H Phát sinh từ … in h K I Chênh lệch tạm thời phát sinh ọc ại h Diễn giải Hồn nhập từ giao dịch năm hành Giảm Hồn nhập áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót phát sinh từ năm trước Đ STT TăngNăm … Phát sinh từ giao Phát sinh áp dụng hồi tố dịch năm sách kế tốn điều hành chỉnh hồi tố sai sót phát sinh từ năm trước Biểu số 01 Đơn vị tính: đồng 7.4 - Bảng xác định thuế thu nhập hỗn lại phải trả Cơng ty Cổ Phần Kinh Doanh Nhà Thừa Thiên Huế Biểu số 02 Đơn vị tính: đồng BẢNG XÁC ĐỊNH THUẾ THU NHẬP HỖN LẠI PHẢI TRẢ Diễn giải Thuế thu nhập hỗn lại phải trả ghi giảm (Hồn nhập) năm Được ghi nhận vào chi phí thuế thu nhập hỗn lại Được ghi giảm vốn chủ sở hữu Được ghi giảm chi phí thuế thu nhập hỗn lại Được ghi tăng vốn chủ sở hữu in h Giảm K Tăng ọc - 1/Phát sinh (hoặc hỗn nhập) từ giao dịch năm - 2/Phát sinh từ việc áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót phát sinh từ năm trước Cộng Giảm ại h A Chênh lệch Đ Tăng Thuế suất (%) uế Chênh lệch tạm thời chịu thuế năm Thuế thu nhập hỗn lại phải trả ghi nhận năm tế H Năm 2013