(Luận văn đại học thương mại) kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH thƣơng mại và sản xuất nhựa đông nam á

Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế tốn - Kiểm tốn TÓM LƯỢC Từ lý luận thực tiễn cho thấy cơng tác quản lý thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng cần thiết đặc biệt Đảng, NN phủ cấp quan tâm ảnh hướng lớn tới NSNN Khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á” nghiên cứu cần thiết nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT nêu số nội dung lý thuyết luật thuế GTGT với thực trạng quản lý công tác thuế GTGT cơng ty Qua q trình tìm hiểu thực tế thời gian thực tập công ty với đánh giá, phân tích thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty, khóa luận nêu hạn chế, đồng thời có thành công mà Công ty TNHH Thương mại sản xuất nhựa Đông Nam Á đạt Để khắc phục hạn chế này, em xin mạnh dạn đề xuất số giải pháp cho công ty kiến nghị NN nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT công ty GVHD: TS Trần Hải Long i SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập trường Đại học Thương Mại, nhận giảng dạy tận tình thầy khoa Kế tốn- Kiểm tốn, em tích lũy cho kiến thức cần thiết để tự tin bước đường chọn Em biết ơn thầy điều mà thầy cô làm cho chúng em Trong q trình thực khóa luận tốt nghiệp này, em gặp khơng khó khăn bỡ ngỡ Nếu khơng có giúp đỡ lời động viên chân thành nhiều người, có lẽ em khó hồn thành tốt khóa luận Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, TS TRẦN HẢI LONG hướng dẫn tạo điều kiện thuận lợi giúp em chỉnh sửa góp ý để em hồn thành tốt khóa luận Tiếp đến, em xin cảm ơn giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình anh, chị phịng Kế tốn- tài Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á bảo cho em suốt thời gian thực tập giải đáp số thắc mắc em cách hạch toán nghiệp vụ thực tế Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến tất gia đình, người thân, bạn bè, người sát cánh bên em đường tích lũy kiến thức quý báu ngày hôm Hà Nội, ngày 27 tháng năm 2013 Sinh viên Trần Phương Thảo GVHD: TS Trần Hải Long ii SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế tốn - Kiểm tốn MỤC LỤC TĨM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài Mục tiêu cụ thể cần giải Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Kết cấu khóa luận tốt nghiệp .3 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP .4 1.1 Lý luận chung thuế GTGT .4 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Vai trò thuế GTGT 1.1.4 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế 1.1.5 Căn tính thuế GTGT 1.1.6 Phương pháp tính thuế 1.1.7 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào 1.1.8 Hoàn thuế GTGT đầu vào 10 1.1.9 Các quy định hóa đơn, chứng từ 10 1.1.10 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán 10 1.2 Nội dung kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 11 1.2.1 Nội dung kế toán thuế GTGT theo quy định Luật thuế GTGT Chuẩn mực kế toán Việt Nam 11 1.2.2 Nội dung kế toán thuế GTGT theo quy định Chế độ kế toán Việt Nam .13 1.2.2.1 Chứng từ kế toán 13 1.2.2.2 Tài khoản kế toán 14 1.2.2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 14 1.2.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu .17 1.2.2.2.3 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 21 1.2.2.3 Sổ kế toán 21 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH TM& SX NHỰA ĐÔNG NAM Á 23 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH TM& SX nhựa Đông Nam Á nhân tố ảnh hưởng đến kế tốn thuế GTGT Cơng ty 23 2.1.1 Khái quát chung Công ty 23 GVHD: TS Trần Hải Long iii SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế tốn - Kiểm tốn 2.1.1.1 Q trình hình thành phát triển .23 2.1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 24 2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý 25 2.1.1.4 Tổ chức máy kế toán .27 2.1.1.5 Chính sách kế toán áp dụng .28 2.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế GTGT doanh nghiệp .29 2.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT Công ty TNHH TM & SX Nhựa Đông Nam Á .30 2.2.1 Chứng từ kế toán 30 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng .30 2.2.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 30 2.2.2 Tài khoản kế toán 30 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng 30 2.2.2.2 Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 31 2.2.2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào .31 2.2.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu 32 2.2.2.2.3 Kê khai nộp thuế GTGT 34 2.2.3 Sổ kế toán .35 CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT ĐỂ HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH TM& SX NHỰA ĐÔNG NAM Á 36 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn thuế GTGT cơng ty 36 3.1.1 Ưu điểm 36 3.1.2 Nhược điểm 37 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á 38 3.3 Điều kiện áp dụng 40 3.3.1 Về phía Nhà Nước .40 3.3.2 Về phía Doanh nghiệp 41 KẾT LUẬN 42 TÀI LIỆU THAM KHẢO 43 PHỤ LỤC GVHD: TS Trần Hải Long iv SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế tốn - Kiểm tốn DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi số kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi số kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ Sơ đồ 2.1: Sơ đô tổ chức máy quản lý Cơng ty Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi số kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Công ty GVHD: TS Trần Hải Long v SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Diễn giải TNHH Trách nhiệm hữu hạn TM&SX Thương mại sản xuất GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách Nhà nước BTC Bộ Tài DN Doanh nghiệp NN Nhà Nước TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng HHDV Hàng hóa dịch vụ CSKD Cơ sở kinh doanh GVHD: TS Trần Hải Long vi SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế tốn - Kiểm tốn PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài Hiện nay, xu hướng hội nhập kinh tế phát triển mạnh mẽ khu vực giới Khơng nằm ngồi xu ấy, đất nước ta q trình tích cực đẩy nhanh nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa với thị trường đa dạng hóa thành phần kinh tế, phong phú ngành nghề quy mô kinh doanh Với tác động suy thối kinh tế tồn cầu, Nhà nước Chính phủ Việt Nam nỗ lực áp dụng sách tiền tệ để điều tiết vĩ mô kinh tế Trong hàng loạt sách đưa sách thuế ln coi công cụ quan trọng giúp thúc đẩy tăng trưởng kinh tế kiềm chế lạm phát Nó ảnh hưởng tới nguồn thu chủ yếu Nhà nước, ảnh hưởng to lớn đến công phát triển kinh tế mà ảnh hưởng trực tiếp tới người dân đặc biệt nhà sản xuất, doanh nghiệp người tiêu dùng Mỗi định thuế liên quan đến tiêu dùng, đến vấn đề phân bổ nguồn lực xã hội Cụ thể, biểu qua mặt: tạo ổn định môi trường kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát, tạo lập, phân phối sư dụng nguồn lực cách có hiệu quả, khuyến khích tiết kiệm đầu tư, ổn định tài tiền tệ, tạo đảm bảo an tồn tài cho hoạt động kinh tế, xã hội Nhận thức tầm quan trọng sách thuế nên cơng tác quản lý thuế, đặc biệt thuế GTGT đặc biệt quan tâm, trọng cần thiết phía Nhà nước doanh nghiệp Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất nhựa Đông Nam Á công ty nhỏ, thành lập vào năm 2006 Trong thời gian qua, cơng tác kế tốn cơng ty tuân thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, công tác kế toán thuế tồn số hạn chế như: cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí chưa hợp lý cần phải khắc phục để cơng tác kế tốn cơng ty ngày hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Nhà nước tốt Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập Công ty TNHH Thương mại sản xuất nhựa Đơng Nam Á, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế mà cụ thể kế toán thuế GTGT, kết hợp với kiến thức học trường hướng dẫn tận GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế tốn - Kiểm tốn tình thầy giáo TS Trần Hải Long, em chọn đề tài: “Kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH TM& SX nhựa Đơng Nam Á” làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu cụ thể cần giải Bài khóa luận tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á sở tuân thủ Chuẩn mực, Chế độ kế toán Việt Nam văn pháp luật có liên quan Từ đó, đưa đánh giá yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT cơng ty, để từ đề xuất giải pháp cụ thể, có tính khả thi để cơng tác quản lý thuế GTGT hoàn thiện Đối tượng phạm vi nghiên cứu a) Đối tượng nghiên cứu Khóa luận nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đơng Nam Á b) Khơng gian Khóa luận tìm hiểu đánh giá dựa thực trạng Công ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á c) Thời gian Số liệu công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty lấy từ ngày 1/1 đến hết ngày 31/3 năm 2013 Phương pháp thực 4.1 Phương pháp thu thập liệu a Phương pháp sử dụng phiếu điều tra - Phiếu điều tra vấn bao gồm câu hỏi trắc nghiệm + Các câu hỏi trắc nghiệm câu hỏi cho sẵn phương án, người vấn việc chọn phương án a, b,c cách đánh dấu X vào ô trống mà họ coi phù hợp với thực trạng cơng ty + u cầu câu hỏi phiều điều tra đặt phải ngắn gọn, dễ hiểu, đề cập tới nội dung công tác quản lý thuế GTGT công ty… - Phiếu điều tra vấn bao gồm phiếu phát cho người thuộc phận, phòng ban cơng ty phận kế tốn- tài chính, phận kinh doanh GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế tốn - Kiểm tốn Ưu điểm phương pháp lấy thông tin với số lượng lớn Tuy nhiên, nhược điểm phụ thuộc vào yếu tố chủ quan người phát phiếu điều tra b Phương pháp vấn trực tiếp Để lấy thông tin xác em vấn trực tiếp cán bộ, nhân viên trực tiếp liên quan đến công tác quản lý thuế GTGT nhân viên thuộc phận kế toán, cán quản lý Nội dung vấn phải ngắn gọn, liên quan chủ yếu tới công tác quản lý thuế GTGT Ưu điểm phương pháp thu thấp thông tin cách nhanh chóng, lấy thơng tin với số lượng lớn Tuy nhiên, thông tin mà khai thác thường phụ thuộc vào kiến thức, khả nhận biết người vấn, xác thơng tin khơng đánh giá cao 4.2 Phương pháp phân tích xử lý liệu - Phương pháp so sánh, đối chiếu Phương pháp cho phép ta kiểm tra , xác nhận tính xác mà thơng tin người vấn đưa liệu có sát với tình hình quản lý cơng tác thuế GTGT cơng ty hay không thông qua việc so sánh, đối chiếu số liệu, thông tin mà người vấn đưa số liệu báo cáo tài năm gân - Phương pháp sư dụng phần mềm máy tính Sau thu thập số liệu em sử dụng phần mềm excel kết hợp phương pháp thống kế tổng hợp số liệu để phân tích, đánh giá nội dung liên quan đến cơng tác thuế Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu, khóa luận kết cấu thành chương: Chương I: Cơ sở lý luận kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương II: Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH TM& SX nhựa Đông Nam Á Chương III: Một số đánh giá ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH TM& SX nhựa Đông Nam Á GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế tốn - Kiểm toán CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng khoản thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT + Thuế GTGT loại thuế gián thu, một yếu tố cấu thành trong giá cả hàng hố  vụ nhằm động viên một phần thu nhập thơng qua sự đóng góp của người tiêu dùng,  nhà sản xuất kinh doanh và cung ứng dịch vụ chỉ là người nộp hộ + Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng cho tất cả các loại hàng hố  dịch vụ tiêu thụ trong nước, đối với mọi tổ chức cá nhân thuộc lĩnh vực sản xuất  kinh doanh hàng hố và cung ứng dịch vụ.   + Thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ khâu sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng + Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao, khơng chịu ảnh hưởng trực tiếp kết kinh doanh người nộp thuế, không chịu ảnh hưởng quan hệ phân chia chu trình kinh tế, thuế GTGT yếu tố chi phí mà đơn khoản cộng them vào giá bán hàng hóa, dịch vụ + Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt, thuế GTGT điều tiết tiêu dùng loại hàng hóa, dịch vụ đối tượng phạm vi lãnh thổ quốc gia 1.1.3 Vai trò thuế GTGT Thứ nhất, thuế GTGT đảm bảo nguồn thu ổn định cho Ngân sách Nhà nước Thuế GTGT có đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế rộng, đánh vào hoạt động nhập khẩu, sản xuất, kinh doanh, dịch vu Hơn nữa, thông thường người bán nộp hộ thuế GTGT thay cho người tiêu dùng nên phụ thuộc vào mức tiêu dùng xã hội mà không phụ thuộc vào kết kinh doanh Vì vậy, số thu thuế GTGT mang tính ổn định biến động Thuế GTGT đảm bảo thu tập trung phần lớn số thuế đánh vào sản phẩm, hàng hóa từ khâu đầu, doanh nghiệp sản xuất- kinh doanh, có khả hạn chế thất thu Ngân sách Việc thu thuế khấu trừ thuế dựa chứng từ, hóa đơn, tạo pháp lý cho việc GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Hải Long Khoa kế toán - Kiểm toán SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán PHỤ LỤC 10 Mẫu số: 01 GTGT-3LL HÓA ĐƠN GTGT Ký hiệu: NA/13P (Liên 1: Lưu) Số: 0069340 Ngày 10 tháng 01 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại sản xuất nhựa Đông Nam Á Địa chỉ: Khu 1, Cáo Đỉnh, Xuân Đỉnh, Từ Liêm, Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: 37501829 MST: 0102230958 Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Xây dựng Tân Thành An Địa chỉ: 24/80 Ngõ 73,Nguyễn Lương Bằng, Q Đống Đa, Hà Nội Số tài khoản: Hình thức tốn: Tiền mặt MST: 0101353192 STT Tên hàng hóa, dịch vụ A B Cửa nhựa Upvc lõi thép ĐV Số T lượng C Đơn giá Thành tiền 3=1x2 153.636.364 gia cường Cộng tiền hàng: Thuế suất: 10% 153.636.364 Tiền thuế GTGT: 15.363.636 Tổng cộng tiền toán: 169.000.000 Số tiền viết chữ: Một trăm sáu mươi chin triệu đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Nguyễn Văn Hùng Nguyễn Tuấn Anh Dương Hoài Nam GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế tốn - Kiểm toán PHỤ LỤC 11 Mẫu số: 01 GTGT-3LL HÓA ĐƠN GTGT Ký hiệu: NA/13P (Liên 1: Lưu) Số: 0069339 Ngày 02 tháng 01 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại sản xuất nhựa Đông Nam Á Địa chỉ: Khu 1, Cáo Đỉnh, Xuân Đỉnh, Từ Liêm, Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: 37501829 MST: 0102230958 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Phúc Địa chỉ: 262 Nguyễn Huy Tưởng, Thanh Xuân, Hà Nội Số tài khoản: Hình thức tốn: Tiền mặt MST: STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT A B C Thanh lý xe tải thùng Chiế Huyndai 3,5T Số lượng 01 Thành tiền 3=1x2 181.818.182 c Cộng tiền hàng: Thuế suất: 10% Đơn giá Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: 181.818.182 18.181.818 200.000.000 Số tiền viết chữ: Hai trăm triệu đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Nguyễn Văn Phúc GVHD: TS Trần Hải Long Dương Hoài Nam SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế tốn - Kiểm tốn GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán PHỤ LỤC 12 Mẫu số: 01-1/GTGT BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HĨA, DỊCH VỤ BÁN RA (Ban hành kèm theo thơng tư số ( Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT) 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Kỳ tính thuế: Tháng 01/2013 BTC) Người nộp thuế: Công ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á 2 Mã số thuế: Hóa đơn, chứng từ bán STT Ký hiệu HĐ (1) (2) Số đơn (3) hóa Ngày, Tên người mua tháng, Mã số thuế Người mua Mặt hàng Doanh số Thuế bán chưa có suất thuế (%) năm PH (4) (5) (6) (7) (8) (9) Thuế GTGT (10) Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT: Tổng Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 0% 0% Tổng 0% Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5% GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán 5% Tổng 5% Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 10% NA/13P 0069339 02/01/13 Nguyễn Văn Phúc Xe tải thùng NA/13P 0069340 10/01/13 Công ty TNHH XD 0101353192 Cửa Tân Thành An NA/13P 0069341 ôtô, xe máy NA/13P 0069342 18.181.818 nhựa 153.636.360 10% 15.363.636 nhựa, 12.138.420 10% 1.213.842 10% 6.180.445 định 27/01/13 Công ty CP XNK & 0104785930 ĐTXD Hồng Anh Tổng Cửa vách kính cố DETECH 10% Upvc 20/01/13 Nhà máy chế tạo phụ 0900189171 tùng 181.818.182 NVL SX cửa 61.804.450 nhựa 409.397.410 Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra: 409.397.410 Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra: 40.939.741 40.939.741 Ngày 19 tháng 02 năm 2013 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Dương Hoài Nam GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Trần Hải Long Khoa kế toán - Kiểm toán SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán PHỤ LỤC 13 Mẫu số: 01/GTGT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Ban hành kèm theo Thông Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc Tư số 60/2007/TT-BTC TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) ngày 14/06/2007 Bộ [01] Kỳ tính thuế: tháng 12 năm 2008 Tài Chính [02] Người nộp thuế: Công ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á [03] Mã số thuế 2 [04] Địa trụ sở: Khu 1, Cáo Đỉnh, Xuân Đỉnh [05] Quận/Huyện: Từ Liêm [06] Tỉnh/Thành Phố: Hà Nội [07] Điện thoại: 043.5567594 [08] Fax: 046.2814184 [09] Email: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Giá trị HHDV Thuế GTGT (chưa có thuế) A Khơng phát sinh hoạt động mua,bán kỳ [10] (đánh dấu “X”) B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước I Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào Hàng hóa, dịch vụ mua vào kỳ ([12]=[14] + [16]; [13]= [15]+[17]) [11] 93.133.616 [12] 125.065.890 [13] 12.506.589 12.506.589 a Hàng hóa, dịch vụ mua vào nước [14] 125.065.890 [15] b Hàng hóa, dịch vụ nhập [16] [17] Điều chỉnh thuế GTGT HHDV mua vào kỳ trước a Điều chỉnh tăng [18] [19] b Điều chỉnh giảm [20] [21] Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào ([22]= [13]+[19]- [22] 12.506.589 [23] 12.506.589 409.397.410 [25] 40.939.741 [21]) Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ II Hàng hóa, dịch vụ bán Hàng hóa, dịch vụ bán kỳ ([24]= [16]+[27]; [24] GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán [25]=[28]) 1.1 Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT [26] 1.2 Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT [27] 409.397.410 [28] 40.939.741 ([27]=[29]+[30]+[32]; [28]= [31] +[33]) a Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] c Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] [31] 409.397.410 [33] Điều chỉnh thuế GTGT HHDV bán kỳ trước a Điều chỉnh tăng [34] [35] b Điều chỉnh giảm [36] [37] 40.939.741 Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán [38] 409.397.410 [39] 40.939.741 ([38] = [24] + [34] – [36]; [39]= [25] + [35] – [37]) III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40] = [39] – [23] – [11]) [40] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ ([41] = [39] – [23] – [11]) [41] 2.1 Thuế GTGT đề nghị hồn kỳ [42] 2.2 Thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41] – [42]) [43] 64.700.464 64.700.464 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ngày 19 tháng 02 năm 2013 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Dương Hoài Nam PHỤ LỤC 14 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc GVHD: TS Trần Hải Long Mẫu số: 01/KHBS (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế tốn - Kiểm tốn 28/02/2011 Bộ Tài chính) _ BẢN GIẢI TRÌNH KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH (Bổ sung, điều chỉnh thông tin khai Tờ khai thuế mẫu số 01/GTGT kỳ tính thuế: 02/2013) Ngày 25 tháng 03 năm 2013 [01] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á [02] Mã số thuế: 0102230958 [03] Địa chỉ: Ngõ Chùa, Khu 1, Thôn Cáo Đỉnh, xã Xuân Đỉnh [04] Quận/huyện: Từ Liêm [05] Tỉnh/thành phố: Hà Nọi [06] Điện thoại: 043 5567594 [07] Fax: 043 5528049 08] Email: A Nội dung bổ sung, điều chỉnh thông tin kê khai: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam ST T (1) I II III Chỉ tiêu điều chỉnh Mã số tiêu (3) (2) Chỉ tiêu điều chỉnh tăng số thuế phải nộp Thuế GTGT 22 khấu trừ kỳ trước chuyển sang Chỉ tiêu điều chỉnh giảm số thuế phải nộp Tổng số thuế GTGT 25 khấu trừ kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán 33 chịu thuế suất 10% Tổng hợp điều chỉnh số 43 thuế phải nộp (tăng: +; giảm: -) Số kê khai Số điều chỉnh (4) (5) Chênh lệch số điều chỉnh với số kê khai (6) 108.920.68 92.876.32 (16.044.355) 5.415.000 10.364.68 4.949.682 25.266.744 10.825.75 (14.440.991) 89.068.940 93.133.61 4.064.676 B Tính số tiền phạt chậm nộp: Số ngày chậm nộp: GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán Số tiền phạt chậm nộp (= số thuế điều chỉnh tăng x số ngày chậm nộp x 0,05%): C Nội dung giải thích tài liệu đính kèm: Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT kỳ tính thuế 02/ 2013 bổ sung, điều chỉnh KHBS - Lý điều chỉnh: + Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang lệch 16.044.355 đ kê khai sai + Thuế GTGT khấu trừ kỳ lệch 949.682 kê khai sai số thuế GTGT khấu trừ + Giảm số thuế GTGT bán 10% số tiền 14.440.991 số hóa đơn 5616 kê khai tháng 01/2013 + Tài liệu đính kèm: Tờ khai thuế GTGT tháng 02/2013 (số liệu sau điều chỉnh) NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Dương Hồi Nam PHỤ LỤC 15 CÔNG TY TNHH TM & SX NHỰA ĐÔNG NAM Á Khu Cáo Đỉnh- Xuân Đỉnh- Từ Liêm- Hà Nội GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế tốn - Kiểm toán SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 1/1 đến 31/1 năm 2013 Tài khoản: 133 – Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Chứng từ Ngày Số 04/01/13 PC001-1 05/01/13 PC002-1 05/01/13 UNC001-1 05/01/13 PC003-1 07/01/13 PC004-1 07/01/13 12/01/13 12/01/13 12/01/13 12/01/13 12/01/13 15/01/13 17/01/13 17/01/13 17/01/13 19/01/13 25/01/13 27/01/13 28/01/13 30/01/13 31/01/13 31/01/13 31/01/13 PC005-1 PC006-1 PC007-1 PC008-1 PC009-1 PC010-1 PC011-1 PC012-1 PC013-1 PC014-1 PC015-1 PC016-1 PC017-1 PC018-1 PC019-1 PC020-1 PC021-1 DIỄN GIẢI Dư đầu kỳ Chi mua dầu Diesel Chi mua đồ dùng VP Chi mua xe máy Airblade Chi tiếp khách Cước điện thoại T12/2012 Chi mua dầu Do Chi mua kính trắng ly Chi mua keo Silicone Chi trả tiền điện thoại Chi trả tiền điện thoại Chi hosting website Chi mua kính trắng Chi bảo dưỡng, sửa ô tô Chi mua xăng Chi mua xăng Chi phí vận chuyển Chi mua dầu Diesel Chi mua phụ kiện Chi mua giá treo tivi Chi mua xăng Chi mua xăng Chi thử nghiệm kính Khấu trừ thuế GTGT 3331 133 Tổng phát sinh Dư cuối kỳ TK đối ứng Phát sinh 1111 1111 1121 Nợ 93.133.616 44.045 119.936 3.245.450 1111 1111 382.162 108.643 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 3331 62.182 1.755.600 517.500 50.183 108.643 100.000 1.813.087 508.840 85.400 112.000 500.000 221.919 1.731.000 839.091 92.272 46.136 62.500 Có 40.939.741 12.506.589 40.939.741 64.700.464 Kế tốn ghi sổ Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán trưởng Doãn Thị Khuê Doãn Thị Khuê PHỤ LỤC 16 CÔNG TY TNHH TM & SX NHỰA ĐÔNG NAM Á Khu Cáo Đỉnh- Xuân Đỉnh- Từ Liêm- Hà Nội GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 1/1 đến 31/1 năm 2013 Tài khoản: 3331 – Thuế giá trị gia tăng đầu Chứng từ Ngày TK đối ứng DIỄN GIẢI Số Phát sinh Nợ Dư đầu kỳ Có 02/01/13 PT001-1 Bán xe tải thùng Huyndai 1111 18.181.818 10/01/13 0069340 Bán cửa nhựa Upvc lõi 1121A thép gia cường 15.363.636 20/01/13 PT002-1 Cửa nhựa+ Vách kính cố 1111 định 1.213.842 27/03/13 0005612 Bán NVL SX cửa nhựa 6.180.445 31/01/13 01 Khấu trừ thuế 3331 133 Tổng phát sinh 131 GTGT 133 40.939.741 40.939.741 40.939.741 Dư cuối kỳ Kế toán ghi sổ Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế tốn trưởng Dỗn Thị Khuê Doãn Thị Khuê GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế tốn - Kiểm tốn PHỤ LỤC 17 CƠNG TY TNHH TM & SX NHỰA ĐÔNG NAM Á Khu Cáo Đỉnh- Xuân Đỉnh- Từ Liêm- Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B Ngày, Diễn giải tháng C D Đã ghi STT Sổ Cái dòng E G Số hiệu TK đối ứng H Số phát sinh Nợ Có Số trang trước chuyển sang 01/01/13 02/01/13 04/01/13 BN001-1 01/01/13 PKT001-1 02/01/13 PC001-1 04/01/13 GVHD: TS Trần Hải Long Rút tiền nhập quỹ Bán xe tải thùng Huyndai Chi mua dầu Diesel x 1111 30.000.000 x 1121A x 1111 x 711 181.818.182 x 3331 18.181.818 x 214 320.000.000 x 811 120.000.000 x 211 x 641 30.000.000 200.000.000 440.000.00 440.450 SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp 04/01/13 Khoa kế tốn - Kiểm toán PXK001-1 04/01/13 PXK002-1 04/01/13 PC002-1 05/01/13 x 133 x 1111 Xuất VTHH làm cửa nhựa Upvc lõi x 1541 thép HĐ 69339 x 152 Xuất VTHH làm cửa nhựa Upvc lõi thép HĐ 69340 Chi mua đồ dùng văn phòng x 1541 x 152 x 641 1.199.360 x 133 119.936 x 1111 … … 44.045 484.495 7.821.422 7.821.422 40.471.595 40.471.595 … 1.319.296 … … 04/01/13 05/01/13 Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày tháng mở sổ: - Ngày, tháng kết thúc ghi sổ: …… Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày … tháng … năm 20… (Ký) (Ký) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Trần Phương Thảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... Cái sử dụng để lên báo cáo thuế hàng năm 1.2 Nội dung kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 1.2.1 Nội dung kế toán thuế GTGT theo quy định Luật thuế GTGT Chuẩn mực kế toán Việt Nam a) Kế toán thuế GTGT. .. Khoa kế toán - Kiểm toán CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH TM& SX NHỰA ĐÔNG NAM Á 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn thuế GTGT. .. toán .35 CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH TM& SX NHỰA ĐÔNG NAM Á 36 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT