Tính cấp thiết, ý nghĩa của đề tài
Hiện nay, xu hướng hội nhập kinh tế đang diễn ra mạnh mẽ trên toàn cầu, và Việt Nam cũng không nằm ngoài dòng chảy này Đất nước chúng ta đang tích cực thúc đẩy quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa, với sự đa dạng hóa các thành phần kinh tế, phong phú về ngành nghề và quy mô kinh doanh.
Trước tác động của cuộc suy thoái kinh tế toàn cầu, Chính phủ Việt Nam đang áp dụng các chính sách tiền tệ nhằm điều tiết vĩ mô nền kinh tế Trong số các chính sách này, chính sách thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và kiềm chế lạm phát Chính sách thuế không chỉ ảnh hưởng đến nguồn thu của Nhà nước mà còn tác động lớn đến phát triển kinh tế và đời sống người dân, đặc biệt là các doanh nghiệp và người tiêu dùng Mỗi quyết định về thuế đều liên quan đến tiêu dùng và phân bổ nguồn lực trong xã hội, góp phần tạo sự ổn định cho môi trường kinh tế vĩ mô, khuyến khích tiết kiệm và đầu tư, cũng như đảm bảo an toàn tài chính cho các hoạt động kinh tế Do đó, công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế GTGT, luôn được chú trọng và cần thiết cho cả Nhà nước và doanh nghiệp.
Công ty TNHH Thương mại và sản xuất nhựa Đông Nam Á, thành lập năm 2006, luôn tuân thủ quy định của Bộ Tài chính trong công tác kế toán, đặc biệt là kế toán thuế GTGT Mặc dù có nhiều ưu điểm, công ty vẫn gặp một số hạn chế trong việc sắp xếp bộ máy kế toán, tổ chức và sử dụng chứng từ, sổ sách, cũng như quản lý chi phí chưa hợp lý Cần khắc phục những vấn đề này để nâng cao hiệu quả công tác kế toán và thực hiện tốt nghĩa vụ đối với Nhà nước.
Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán thuế, sau quá trình thực tập tại Công ty TNHH Thương mại và sản xuất nhựa Đông Nam Á, tôi đã nghiên cứu thực tiễn công tác kế toán tại đây, đặc biệt là kế toán thuế GTGT Kết hợp với kiến thức đã học và sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo TS Trần Hải Long, tôi quyết định chọn đề tài “Kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH TM& SX nhựa Đông Nam Á” làm khóa luận tốt nghiệp.
Mục tiêu cụ thể cần giải quyết
Bài khóa luận này nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại và sản xuất Nhựa Đông Nam Á, dựa trên việc tuân thủ Chuẩn mực và Chế độ kế toán Việt Nam cùng các văn bản pháp luật liên quan Qua đó, bài viết đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT tại công ty và đề xuất những giải pháp cụ thể, khả thi nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT.
Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
Ngoài phần mở đầu, bài khóa luận được kết cấu thành 3 chương:
Chương I trình bày cơ sở lý luận về kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong doanh nghiệp, nhấn mạnh vai trò và tầm quan trọng của hệ thống kế toán trong việc quản lý thuế GTGT Chương II phân tích thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Nhựa Đông Nam Á, đánh giá hiệu quả và những thách thức mà công ty đang đối mặt trong việc thực hiện kế toán thuế GTGT.
Chương III: Một số đánh giá và ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH TM& SX nhựa Đông Nam Á
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP
Lý luận chung về thuế GTGT
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là loại thuế được áp dụng dựa trên giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong suốt quá trình từ sản xuất, lưu thông cho đến tiêu dùng.
1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT + Thuế GTGT là loại thuế gián thu, một yếu tố cấu thành trong giá cả hàng hoá vụ nhằm động viên một phần thu nhập thông qua sự đóng góp của người tiêu dùng, nhà sản xuất kinh doanh và cung ứng dịch vụ chỉ là người nộp hộ.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) có phạm vi áp dụng rộng rãi, bao gồm tất cả các loại hàng hóa và dịch vụ tiêu thụ trong nước Luật này áp dụng cho mọi tổ chức và cá nhân hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh hàng hóa và cung ứng dịch vụ.
Thuế GTGT được áp dụng chỉ trên phần giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ, phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao vì không bị ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế và không liên quan đến quan hệ phân chia trong các chu trình kinh tế Nó không được xem là một yếu tố chi phí mà chỉ là khoản cộng thêm vào giá bán của hàng hóa và dịch vụ.
Thuế GTGT có tính chất lãnh thổ rõ ràng, chỉ áp dụng cho việc tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ của các đối tượng trong phạm vi lãnh thổ quốc gia.
1.1.3 Vai trò của thuế GTGT
Thứ nhất, thuế GTGT đảm bảo nguồn thu ổn định cho Ngân sách Nhà nước
Thuế GTGT áp dụng cho nhiều đối tượng, bao gồm hoạt động nhập khẩu, sản xuất, kinh doanh và dịch vụ Người bán thường nộp thuế thay cho người tiêu dùng, do đó thuế này phụ thuộc vào mức tiêu dùng xã hội, không phụ thuộc vào kết quả kinh doanh, dẫn đến sự ổn định và ít biến động trong doanh thu thuế Thuế GTGT giúp thu tập trung vào từng sản phẩm ngay từ khâu đầu, giúp hạn chế thất thu ngân sách cho doanh nghiệp Việc thu và khấu trừ thuế dựa trên chứng từ, hóa đơn, tạo cơ sở pháp lý chặt chẽ hơn cho việc thu thuế Nếu xảy ra thất thu ở khâu trước, sẽ được khắc phục ở khâu sau Ngoài ra, cơ quan thuế còn hỗ trợ doanh nghiệp trong việc tự kiểm tra, kê khai và nộp thuế, từ đó nâng cao tính tự nguyện và ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp, đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước.
Thứ hai, thuế GTGT có vai trò khuyến khích đầu tư, xuất khẩu và thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh
Nhà nước áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) nhằm khuyến khích hoặc hạn chế kinh doanh một số mặt hàng cụ thể, đồng thời thúc đẩy nền kinh tế vượt qua khủng hoảng hoặc suy thoái.
Các mặt hàng thiết yếu phục vụ sản xuất và tiêu dùng được áp dụng mức thuế suất 5% nhằm khuyến khích tiêu dùng Để thúc đẩy xuất khẩu, các sản phẩm xuất khẩu sẽ được áp dụng mức thuế suất 0% Đối với các loại hàng hóa và dịch vụ khác, mức thuế suất áp dụng là 10%.
Luật thuế GTGT quy định rõ ràng về việc hoàn thuế cho các cơ sở sản xuất kinh doanh khi thuế đầu vào được khấu trừ trong 3 tháng liên tiếp lớn hơn số thuế đầu vào Các cơ sở sản xuất hàng xuất khẩu được xem xét hoàn thuế GTGT theo từng kỳ, trong khi các cơ sở kinh doanh đầu tư mới hoặc mở rộng sẽ được hoàn thuế theo từng năm hoặc trong trường hợp đã khấu trừ trong 3 tháng nhưng chưa hết Điều này nhằm khuyến khích phát triển và tạo điều kiện cho đầu tư mới cũng như mở rộng.
1.1.4 Đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế a) Đối tượng chịu thuế Theo quy định tại điều 3 của Luật thuế Giá trị gia tăng năm 2009 thì đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này
Đối tượng không chịu thuế GTGT
Theo Điều 5 của Luật thuế GTGT và Điều 4 của Thông tư 06/2012/TT-BTC, có 26 nhóm mặt hàng và dịch vụ được quy định Các đối tượng này bao gồm nhiều loại hàng hóa và dịch vụ khác nhau, nhằm đảm bảo tính đồng bộ và minh bạch trong việc thu thuế.
-Những sản phẩm thuộc hoạt động kinh doanh trong nông nghiệp, những hoạt động kinh doanh được Nhà nước khuyến khích đầu tư.
Các dịch vụ không mang tính chất kinh doanh vì lợi nhuận bao gồm dịch vụ công cộng, dịch vụ y tế, giáo dục-đào tạo, văn hóa, thể thao và giải trí truyền hình.
Hàng nhập khẩu được miễn thuế trong các trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, quà biếu tặng cho tổ chức và cá nhân tại Việt Nam, cũng như chuyển giao công nghệ Theo Điều 3 của Thông tư 06/2012/TT-BTC, quy định về hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT, các đối tượng nộp thuế cần tuân thủ các quy định cụ thể liên quan đến hàng hóa nhập khẩu này.
Người nộp thuế GTGT tại Việt Nam bao gồm các tổ chức và cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá và dịch vụ chịu thuế, không phân biệt ngành nghề hay hình thức tổ chức Ngoài ra, các tổ chức và cá nhân nhập khẩu hàng hoá hoặc mua dịch vụ từ nước ngoài cũng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
1.1.5 Căn cứ tính thuế GTGT
Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất a) Giá tính thuế
Nội dung kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp
1.2.1 Nội dung kế toán thuế GTGT theo quy định của Luật thuế GTGT và
Kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại Việt Nam được quy định theo Luật thuế GTGT năm 2007, đánh dấu lần đầu tiên luật này được ban hành và áp dụng Luật đã có tác động tích cực đến nhiều lĩnh vực kinh tế và xã hội của đất nước Tuy nhiên, để đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa công tác quản lý thuế, một số quy định trong luật đã bộc lộ hạn chế và vướng mắc, dẫn đến việc luật này đã được sửa đổi, bổ sung liên tục vào các năm 2003 và 2005.
Luật thuế GTGT hiện hành đã được Quốc hội khóa XII thông qua ngày 3-6-
Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) được ban hành vào năm 2008 và có hiệu lực từ ngày 1-1-2009, cùng với các hướng dẫn mới nhất trong Thông tư số 06/2012 của Bộ Tài chính, đã tạo ra một khung pháp lý vững chắc cho công tác kế toán thuế GTGT tại các doanh nghiệp.
- Căn cứ tính thuế và phương pháp tính thuế;
- Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế;
- Khấu trừ và hoàn thuế
- Các quy định về hóa đơn, chứng từ; b) Kế toán thuế GTGT theo quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam
Hiện tại, kế toán thuế GTGT chưa được quy định bởi một Chuẩn mực riêng biệt Do đó, công tác kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp cần tuân thủ các nguyên tắc và yêu cầu kế toán theo Chuẩn mực kế toán số 01.
Cơ sở dồn tích yêu cầu rằng tất cả các nghiệp vụ kinh tế và tài chính của doanh nghiệp liên quan đến thuế GTGT phải được ghi nhận trong sổ kế toán tại thời điểm phát sinh, mà không phụ thuộc vào thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền.
Các doanh nghiệp cần đảm bảo tính nhất quán trong việc áp dụng các chính sách và phương pháp kế toán thuế GTGT trong suốt ít nhất một kỳ kế toán năm Nếu có nhu cầu thay đổi phương pháp tính thuế GTGT, công ty phải nộp hồ sơ xin chuyển đổi lên cơ quan thuế và kèm theo giải trình lý do cùng ảnh hưởng của sự thay đổi đó trong phần thuyết minh báo cáo tài chính.
Các yêu cầu cơ bản đối với kế toán đối với kế toán thuế GTGT:
Thông tin và số liệu kế toán thuế GTGT cần được ghi chép và báo cáo dựa trên các bằng chứng đầy đủ, khách quan, phản ánh đúng thực tế về tình hình, bản chất và giá trị của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Khách quan Các thông tin và số liệu kế toán phải đợc ghi chép và báo cáo đúng với thực tế, không bị xuyên tạc, không bị bóp méo
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế và tài chính liên quan đến thuế GTGT trong kỳ kế toán cần được ghi chép và báo cáo một cách đầy đủ, đảm bảo không có bất kỳ thông tin nào bị bỏ sót.
Các thông tin và số liệu kế toán cần được ghi chép và báo cáo một cách kịp thời, đúng hạn hoặc thậm chí trước thời hạn quy định, nhằm đảm bảo không có sự chậm trễ nào xảy ra.
Thông tin và số liệu kế toán liên quan đến thuế GTGT đầu vào và đầu ra cần được trình bày một cách rõ ràng và dễ hiểu trong báo cáo tài chính để người sử dụng có thể tiếp cận và nắm bắt thông tin một cách hiệu quả.
Để so sánh thông tin và số liệu kế toán giữa các kỳ kế toán trong một doanh nghiệp hoặc giữa các doanh nghiệp, cần đảm bảo rằng việc tính toán và trình bày dữ liệu được thực hiện một cách nhất quán.
1.2.2 Nội dung kế toán thuế GTGT theo quy định của Chế độ kế toán Việt Nam 1.2.2.1 Chứng từ kế toán
Các CSKD phải thực hiện chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định hiện hành của Bộ tài chính.
CSKD phải nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế và sử dụng "Hóa đơn GTGT" do Bộ tài chính phát hành khi bán hàng hóa, dịch vụ Trong trường hợp đặc biệt, có thể sử dụng chứng từ riêng nhưng phải ghi rõ giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT Khi lập hóa đơn, CSKD cần ghi đầy đủ và chính xác các thông tin như giá bán, giá chưa có thuế, phụ thu, thuế GTGT và tổng giá thanh toán đã bao gồm thuế Nếu không tách riêng giá bán chưa có thuế và thuế, thuế GTGT đầu ra sẽ được tính trên tổng giá thanh toán.
Các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp trực tiếp khi thực hiện bán hàng hóa và dịch vụ cần sử dụng “Hóa đơn bán hàng” được phát hành bởi Bộ Tài chính.
Khi lập hóa đơn bán hàng hóa và dịch vụ, doanh nghiệp cần ghi đầy đủ và chính xác các thông tin cần thiết, bao gồm giá bán, các khoản phụ thu và phí ngoài giá bán (nếu có), cùng với tổng số tiền thanh toán đã bao gồm thuế GTGT.
Ngoài Hóa đơn GTGT, CSKD còn sử dụng hóa đơn tự in, chứng từ đặc thù.
Khi cơ sở kinh doanh (CSKD) sử dụng hóa đơn và chứng từ khác với mẫu quy định, bao gồm cả hóa đơn tự phát hành, cần phải đăng ký với Bộ Tài chính và chỉ được sử dụng sau khi có sự chấp thuận bằng văn bản Hóa đơn tự in phải đảm bảo đầy đủ thông tin theo quy định của hóa đơn, chứng từ Để thuận lợi cho việc kê khai thuế GTGT hàng tháng, các CSKD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải lập các tờ khai thuế và bảng kê theo mẫu quy định, bao gồm mẫu 01/GTGT, 01-1/GTGT, 01-2/GTGT, 01-3/GTGT, 01-4A/GTGT, 01-4B/GTGT, 01-5/GTGT cùng các hồ sơ kê khai tương ứng với loại hình hoạt động kinh doanh theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC.
1.2.2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào a) Tài khoản sử dụng: TK 133: “Thuế GTGT được khấu trừ”
Tài khoản này chỉ áp dụng đối với các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế
Kết cấu và nội dung phản ánh:
TK 133: “Thuế GTGT được khấu trừ”
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả
- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá;
- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại
Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ
- Tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định b) Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Khi mua vật tư, hàng hóa, và tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán cần ghi nhận giá trị nhập kho bao gồm chi phí thu mua, vận chuyển, bốc xếp, và thuê kho bãi từ nơi mua về đến doanh nghiệp Giá trị này phải tính cả giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào và thuế GTGT được khấu trừ.
Nợ TK 152, 153, 156, 211, 213, 217: Giá mua chưa có thuế GTGT
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332)
Có các TK 111, 112, 331,…: Tổng giá thanh toán
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH TM& SX NHỰA ĐÔNG NAM Á
Khái quát chung về Công ty TNHH TM& SX nhựa Đông Nam Á và các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế GTGT tại Công ty
2.1.1 Khái quát chung về Công ty 2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
- Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Thương mại & sản xuất nhựa Đông Nam Á
- Tên giao dịch: Dong Nam A Plastic Production and Trading Company Limited
- Tên viết tắt: DONG NAM A TRP CO.,LTD
- Website: http://dongnamaplastic.com.vn/
- Địa chỉ trụ sở chính: Ngõ Chùa, Khu 1, Cáo Đỉnh, Xuân Đỉnh, Từ Liêm, Hà Nội
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH
-Sản xuất và kinh doanh mặt hànhg cửa nhựa uPVC theo công nghệ tiên tiến của Châu Âu với nhiều mẫu mã và chủng loại.
-Sản xuất lõi thép gia cường cung cấp cho thị trường nhiều tỉnh thành phố trong cả nước.
-Chuyên nhập khẩu các loại máy móc và dây truyền cho sản xuất lõi thép gia cường và sản xuất cửa nhựa uPVC
-Nhập khẩu các loại thanh nhựa profile,vách kính cố định, phụ kiện kim khí… cung cấp cho các công ty sản xuất cửa nhựa.
-Chuyển giao công nghệ và đào tạo công nhân sản xuất
Quá trình hình thành và phát triển của công ty:
Công ty TNHH Thương Mại và Sản Xuất cửa nhựa Đông Nam Á, tiền thân là xưởng sản xuất đồ gỗ nội ngoại thất và khung nhôm cửa kính mang tên Nam Sơn, đã hoạt động từ năm 1994 với đội ngũ gần 20 công nhân tay nghề cao.
- Ngày 1-6-2006 đã chính thức thành lập công ty Đông Nam Á với thương hiệu Erawindows.
Công ty đã nhận thấy những ưu điểm nổi bật của cửa nhựa uPVC với lõi thép gia cường theo công nghệ châu Âu, từ đó tập trung vào nghiên cứu và sản xuất sản phẩm này Cửa nhựa uPVC với lõi thép được cung cấp cho thị trường ở nhiều tỉnh thành trên toàn quốc.
Với gần 100 công nhân viên và công nghệ tiên tiến, công ty đã phát triển mạng lưới showroom và đại lý trên toàn quốc Sản phẩm của công ty được nhiều công trình lớn và tư nhân tin tưởng sử dụng Năm 2009, công ty vinh dự nhận giấy chứng nhận và huy chương vàng từ Bộ xây dựng cho sản phẩm lõi thép gia cường và cửa nhựa uPVC có lõi thép gia cường Đặc biệt, năm 2010, công ty còn được trao cúp vàng thương hiệu vật liệu xây dựng tại triển lãm Vietbuil tổ chức tại Giảng Võ.
2.1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Cửa nhựa uPVC, ra đời cách đây khoảng 60 năm tại châu Âu, hiện chiếm hơn 60% thị phần cửa tại các quốc gia này và đang được sử dụng rộng rãi trên toàn thế giới Sản phẩm cửa uPVC mang thương hiệu Erawindows được sản xuất theo tiêu chuẩn chất lượng châu Âu, với cấu trúc thanh profile dạng hộp, lõi thép gia cường, hệ gioăng kép và hộp kính bơm khí trơ, đảm bảo tính kín khít, cách âm và cách nhiệt tốt Hệ phụ kiện kim khí đồng bộ với chốt đa điểm, bản lề 3D và khóa chuyên dụng không chỉ nâng cao thẩm mỹ mà còn cho phép nhiều chế độ mở cửa linh hoạt Vật liệu uPVC cao cấp không cong vênh, co ngót, ít cần bảo trì và có khả năng chống cháy cao, không bị oxy hóa hay ố vàng, mang lại hiệu quả kinh tế lâu dài cho người sử dụng nhờ tiết kiệm chi phí điện năng và bảo dưỡng.
Công ty TNHH Thương mại và sản xuất Nhựa Đông Nam Á, nổi bật trên thị trường miền Bắc, là đơn vị tiên phong cung cấp cửa uPVC với lõi thép gia cường Erawindows không chỉ có mặt tại các showroom ở Hà Nội mà còn mở rộng hợp tác với đại lý tại các tỉnh như Hưng Yên, Phú Thọ và Thanh Hóa Sản phẩm của Erawindows đã được sử dụng rộng rãi trong các công trình như biệt thự, khách sạn, căn hộ, chung cư cao cấp và tòa nhà văn phòng Với cam kết về chất lượng và uy tín, Erawindows đang nỗ lực đa dạng hóa và nội địa hóa sản phẩm để giảm giá thành, nhằm đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng.
2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý a) Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh
Công ty TNHH Thương mại và sản xuất nhựa Đông Nam Á là một doanh nghiệp nhỏ và vừa, hoạt động chủ yếu trong một khu vực hạn chế Với quy mô nhỏ, công ty áp dụng hình thức tổ chức kinh doanh tập trung, có cơ cấu tổ chức đơn giản và tính năng trực tuyến.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH TM & SX Nhựa Đông Nam Á
CHÍNH- KẾ TOÁN BỘ PHẬN SẢN
XUẤT, KỸ THUẬT PHÒNG KINH
- Giám đốc : là người điều hành công ty và đại diện theo pháp luật của công ty.
Giám đốc là người có khả năng quản lý và điều hành doanh nghiệp, với kinh nghiệm sâu rộng trong lĩnh vực kinh doanh chính Họ cần có kiến thức về pháp luật và tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp lý.
Phó giám đốc là người hỗ trợ đắc lực cho giám đốc trong việc điều hành công ty và chịu sự phân công, quản lý từ giám đốc Người này có trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về các nhiệm vụ được giao Ngoài ra, phó giám đốc cũng có quyền thay mặt giám đốc để chỉ đạo, điều hành và quản lý công ty khi giám đốc vắng mặt hoặc theo sự ủy quyền.
Các phòng ban : a) Phòng tài chính- kế toán :
Tổ chức công tác hạch toán kế toán là cần thiết để đảm bảo thực hiện đúng các chế độ và chính sách của Nhà nước Điều này không chỉ giúp bảo toàn và phát triển vốn mà còn nâng cao hiệu quả sử dụng vốn trong các hoạt động kinh doanh.
Phân tích các hoạt động kinh tế là cần thiết để cung cấp thông tin kịp thời cho lãnh đạo, từ đó hỗ trợ quá trình quản trị và giúp họ đưa ra quyết định chính xác và nhanh chóng trong sản xuất kinh doanh.
Giám sát và đôn đốc các hoạt động tài chính trong đơn vị là nhiệm vụ quan trọng, đồng thời chịu trách nhiệm về số liệu hạch toán kinh tế trước giám đốc và pháp luật.
Xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm cần phải phù hợp với chiến lược sản xuất kinh doanh của công ty Đồng thời, cần thực hiện chỉ đạo, hướng dẫn và kiểm tra giám sát để đảm bảo việc thực hiện kế hoạch tài chính diễn ra hiệu quả.
- Tổ chức lưu trữ chứng từ, tài liệu, sổ sách báo cáo kế toán và các tài liệu có liên quan. b) Phòng kinh doanh :
Nghiên cứu thị trường đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng định hướng chiến lược sản xuất kinh doanh của công ty Qua đó, các chiến lược Marketing được phát triển nhằm tối ưu hóa sự tiếp cận khách hàng Đồng thời, cần thiết phải thiết lập các cơ chế chính sách liên quan đến thị trường, hàng hóa và giá cả để đảm bảo sự cạnh tranh và phát triển bền vững.
- Lập kế hoạch tháng, năm giao các đơn vị tổ chức triển khai thực hiện. c) Bộ phận sản xuất, kỹ thuật
- Trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm của công ty.
Chịu trách nhiệm hướng dẫn và lắp đặt thiết bị hàng hóa cho khách hàng, đảm bảo chất lượng sản phẩm Đồng thời, thực hiện kiểm tra, bảo trì định kỳ và sửa chữa thiết bị để đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
2.1.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý và hoạt động kinh doanh Tất cả thông tin được xử lý tại phòng tài chính-kế toán, nơi thu thập, phân loại và chuyển chứng từ từ các bộ phận liên quan để thực hiện công tác kế toán hiệu quả.
Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
Chức năng, nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận kế toán:
Thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH TM & SX Nhựa Đông Nam Á
2.2.1 Chứng từ kế toán 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng
Công ty áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ do vậy Công ty thực hiện đầy đủ hoá đơn chứng từ theo quy định của Nhà nước:
- Hoá đơn GTGT mẫu số 01/GTKT-3LL
- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT
- Bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT)
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số 01-1/GTGT)
2.2.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ
Hằng ngày, kế toán thực hiện định khoản và ghi chép các nghiệp vụ kinh tế vào sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK 133, 3331 dựa trên hóa đơn, chứng từ đã được kiểm tra tính hợp lệ Cuối tháng, kế toán lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra Cuối cùng, kế toán hoàn thành tờ khai thuế GTGT và nộp kèm bảng kê cho cơ quan thuế để xác định số thuế GTGT phải nộp hoặc được khấu trừ trong tháng.
2.2.2 Tài khoản kế toán 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng
Công ty TNHH Thương mại và sản xuất nhựa Đông Nam Á áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên công ty mở các tài khoản:
- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.
TK này có 2 TK chi tiết:
TK 1331- Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ
TK 1332- Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
- TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
TK 33311- Thuế GTGT đầu ra
TK 33312- Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
2.2.2.2 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
2.2.2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào
Khi mua vật tư, hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho sản xuất kinh doanh, kế toán cần dựa vào hóa đơn GTGT để lập các chứng từ liên quan như phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, phiếu nhập kho Những chứng từ này sẽ được ghi vào bảng kê, sổ cái và tờ khai thuế GTGT nhằm làm căn cứ cho thuế GTGT đầu vào.
Trích một số nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu vào trong tháng 03/2013 như sau:
(1) Ngày 12/1/2013, công ty mua 120m 2 kính trắng 5 ly của công ty TNHH TM-
DV Lộc Thành với đơn giá 146.300 đ theo hóa đơn số 46192, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
Từ hóa đơn GTGT của người bán ( Phụ lục 03 ), kế toán tiến hành định khoản, lập phiếu nhập kho ( Phụ lục 04 ), phiếu chi ( Phụ lục 05 ).
Vào ngày 5/1/2013, công ty đã mua một chiếc xe máy Honda Airblade 125cc từ công ty TNHH Thương mại Phương Hà với hóa đơn số 0009836, tổng giá trị 38.500.000đ, bao gồm thuế GTGT 10% Thanh toán được thực hiện bằng tiền gửi ngân hàng, trong khi lệ phí trước bạ 5% và chi phí làm biển số xe 500.000đ được thanh toán bằng tiền mặt.
Từ hóa đơn GTGT của người bán ( Phụ lục 06 ), giấy báo Nợ của ngân hàng, kế toán tiến hành định khoản như sau:
(3) Ngày 19/1/2013, chi phí cước vận chuyển cửa nhựa cho khách hàng số tiền đã bao gồm thuế GTGT 10% là 5.500.000, thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT do bên bán cung cấp ( Phụ lục 07 ), kế toán tiến hành định khoản, lập phiếu chi.
(4) Ngày 7/1/2013, thanh toán tiền cước điện thoại tháng 12/2012 số tiền là 1.086.427 thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt
Căn cứ vào Hóa đơn dịch vụ viễn thông nhận được ( Phụ lục 08 ), kế toán lập định khoản như sau:
Sau khi lập hóa đơn chứng từ, kế toán cần kê khai vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào và ghi vào Sổ cái TK 133 Dữ liệu từ bảng kê và sổ cái TK 133 sẽ được sử dụng để tính toán số thuế GTGT được khấu trừ, phục vụ cho việc lập báo cáo và tờ khai thuế GTGT.
Sau đây là các số liệu được trích trong Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào của Công ty trong tháng 1/2013 (Phụ lục 09):
- Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào: 125.065.890 đồng
- Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào: 12.506.589 đồng
2.2.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra
Do tính chất sản xuất cửa nhựa uPVC thường được thực hiện theo từng đơn hàng riêng lẻ, sản phẩm được tiêu thụ trực tiếp tại công ty Khi có doanh thu hoặc thu nhập phát sinh, kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT để ghi nhận các khoản doanh thu và thu nhập này.
Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên:
- Liên 1 (màu tím): Lưu tại phòng Tài chính – Kế toán
- Liên 2 (màu đỏ): Giao cho khách hàng
- Liên 3 (màu xanh): Dùng để hạch toán
Từ hóa đơn GTGT, kế toán tiền hành định khoản, lập phiếu thu, vào bảng kê và sổ cái TK 3331.
Trích một số nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu ra trong tháng 03/2013 như sau:
Vào ngày 10/01, công ty đã hoàn tất việc bàn giao toàn bộ cửa nhựa Upvc lõi thép gia cường cho công ty TNHH Xây dựng Tân Thành An, theo thỏa thuận trong hợp đồng HĐ0069340 Tổng giá trị của lô cửa này là 153.636.364 đồng, theo hóa đơn số 0069340, với thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hóa đơn được lập ( Phụ lục 10 ), kế toán hạch toán nghiệp vụ trên như sau:
- Ghi nhận doanh thu và thuế GTGT phải nộp:
- Đồng thời ghi nhận giá vốn:
(2) Ngày 2/1, công ty thanh lý xe tải thùng Huyndai 3,5T mang biển kiểm soát 30T-
Ông Nguyễn Văn Phúc đã thanh toán 200 triệu đồng bằng tiền mặt cho xe 0906, trong khi nguyên giá xe là 440 triệu và hao mòn lũy kế đạt 320 triệu.
Kế toán định lập hóa đơn GTGT ( Phụ lục 11 ) và định khoản nghiệp vụ trên như sau:
Có TK 3331: 18.181.818 Đồng thời ghi giảm TSCĐ đã thanh lý:
Sau khi lập hóa đơn và chứng từ kế toán, cần tiến hành kê khai vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra và sổ cái TK 3331 Tất cả hóa đơn và chứng từ phải đảm bảo tính chính xác và khớp với bảng kê cũng như sổ cái TK 3331.
Sau đây là các số liệu được trích trong Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra của Công ty trong tháng 1/2013 ( Phụ lục 12 ):
- Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra: 409.397.410 đồng
- Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra: 40.939.741 đồng
2.2.2.2.3 Kê khai và nộp thuế GTGT
Công ty kế toán sẽ tiến hành kê khai thuế GTGT dựa trên hạch toán thuế GTGT đầu ra và đầu vào Hàng tháng, sau khi xác định số thuế GTGT phải nộp, kế toán sẽ xác định số thuế còn phải nộp và số thuế đã nộp thừa vào Ngân sách Nhà nước để làm căn cứ lập Tờ khai thuế GTGT Căn cứ lập Tờ khai thuế bao gồm các thông tin liên quan đến số thuế phải nộp và số thuế đã nộp.
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra;
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào;
Sau khi lập Tờ khai thuế GTGT, phòng kế toán công ty gửi cho cơ quan thuế
Hồ sơ kê khai thuế bao gồm Tờ khai thuế, Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa và dịch vụ bán ra, Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa và dịch vụ mua vào, cùng với Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Theo quy định, Tờ khai thuế GTGT hàng tháng phải được gửi cho cơ quan thuế chậm nhất vào ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo.
Sau đây là số liệu được trích trong Tờ khai thuế tháng 1/2013 ( Phụ lục 13 ) của Công ty:
- Thuế GTGT còn được khầu trừ kỳ trước chuyển sang: 93.133.616 đồng
- Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào: 12.506.589 đồng
- Tổng số thuế GTGT của HHDV bán ra: 40.939.741 đồng
Như vậy, số thuế GTGT còn được khấu trừ và chuyển sang kỳ sau của Công ty là 64.700.464 đồng.
Công ty sẽ kết chuyển số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sang tài khoản 3331 dựa trên số phát sinh từ tài khoản 133 và thực hiện kê khai thuế GTGT Bút toán kế chuyển được thực hiện theo quy định hiện hành.
Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung nên hệ thống sổ kế toán được sử dụng cho công tác kế toán thuế GTGT bao gồm:
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu
Sổ Nhật ký mua, Nhật ký thu, Nhật ký chi
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH TM& SX NHỰA ĐÔNG NAM Á
Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty
Công ty TNHH Thương mại và sản xuất nhựa Đông Nam Á, sau hơn 6 năm hoạt động, đã gặt hái nhiều thành công và ngày càng phát triển mạnh mẽ trong môi trường kinh doanh nội địa Dù đang đối mặt với nhiều thách thức trong sản xuất kinh doanh, công ty vẫn nỗ lực vượt qua khó khăn và tìm kiếm hướng đi phù hợp với nguồn lực hiện có Qua khảo sát thực trạng, có thể nhận thấy công ty sở hữu những điểm mạnh nổi bật cùng với một số tồn tại cần khắc phục.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, với sự phân công nhiệm vụ rõ ràng và đội ngũ cán bộ có trình độ chuyên môn cao Nhân viên kế toán nhiệt tình, năng động và nhanh chóng thích ứng với các thay đổi trong chế độ kế toán Điều này giúp phòng kế toán - tài chính hoàn thành tốt nhiệm vụ, cung cấp thông tin kịp thời và chính xác, hỗ trợ ban lãnh đạo trong việc đánh giá hiệu quả kinh doanh và xây dựng phương hướng cho kỳ tiếp theo.
Việc xây dựng hệ thống chứng từ, sổ sách và tài khoản của công ty cần tuân thủ đúng Chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành Chứng từ phải được tổ chức hợp lý và ghi chép đầy đủ, trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sổ sách của công ty cần được tổ chức chặt chẽ, khoa học để thuận tiện cho quá trình ghi chép và lập Báo cáo tài chính.
Công tác kế toán thuế GTGT đầu vào phải được thực hiện dựa trên hóa đơn GTGT hợp lệ khi mua hàng hóa và dịch vụ từ bên bán, theo quy định của Bộ Tài Chính Đồng thời, việc ghi chép và xuất hóa đơn GTGT cũng cần tuân thủ đúng quy định khi công ty bán và cung cấp sản phẩm cho người tiêu dùng.
Bốn là, kế toán chính xác trung thực thuế GTGT đầu ra phát sinh, thuế
Thuế GTGT đầu vào có thể được khấu trừ hoặc hoàn lại Mỗi tháng, doanh nghiệp cần lập tờ khai thuế GTGT cùng với bảng kê hóa đơn và chứng từ liên quan đến hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra Tất cả phải tuân thủ đúng mẫu và nội dung quy định, sau đó nộp cho cục thuế trong thời gian quy định.
Công ty, với đặc điểm là một doanh nghiệp sản xuất, thường xuyên phát sinh các nghiệp vụ mua nguyên, nhiên, vật liệu tùy thuộc vào yêu cầu của khách hàng Hiện tại, công ty chỉ sử dụng một tài khoản 133 - “Thuế GTGT được khấu trừ” để theo dõi thuế GTGT của hàng hóa và dịch vụ mua vào trong kỳ Việc này gây khó khăn cho kế toán viên, vì họ tốn nhiều thời gian để phân loại thuế GTGT khấu trừ từ hàng hóa, dịch vụ và tài sản cố định.
Tổ chức luân chuyển chứng từ trong phòng vật tư và phòng kế toán chưa hợp lý, khi nhân viên chỉ tập hợp và chuyển hóa đơn lên phòng kế toán vào cuối tháng Việc này dẫn đến tình trạng dồn đọng chứng từ, gây khó khăn trong việc kê khai thuế GTGT, vì cả hóa đơn đầu vào và đầu ra đều được xử lý cùng lúc Hệ quả là có thể bỏ sót hóa đơn, khiến kế toán phải thực hiện nhiều biên bản giải trình, điều chỉnh do sai sót trong kê khai thuế GTGT từ kỳ trước hoặc sai giá trị thuế GTGT đầu ra.
Ba là một công ty thương mại với khối lượng giao dịch mua bán lớn, dẫn đến khối lượng công việc về thuế, đặc biệt là thuế GTGT, rất cao Hiện tại, kế toán không chỉ đảm nhiệm công việc kế toán thuế mà còn kiêm nhiệm cả kế toán tiền lương, tạo ra áp lực lớn và khối lượng công việc nặng nề Do đó, việc kê khai thuế hàng tháng và cập nhật thông tin về thuế chưa đạt hiệu quả và tốc độ mong muốn.
Công ty đã đủ điều kiện để hoàn thuế GTGT khi có 3 tháng liên tục với số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết, tức là công ty thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT.
Công ty TNHH Thương mại và sản xuất Nhựa Đông Nam Á kê khai thuếGTGT đầu vào, đầu ra trong 3 tháng đầu năm 2013 như sau:
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng
Thuế GTGT đầu ra phát sinh trong tháng
Lũy kế số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ
Công ty TNHH TM&SX Nhựa Đông Nam Á đã có số lũy kế thuế GTGT đầu vào vượt trội hơn số thuế đầu ra trong suốt 3 tháng liên tiếp, với tổng số thuế cần hoàn là 66.812.782 đồng Tuy nhiên, đến thời điểm hiện tại, công ty vẫn chưa tiến hành làm hồ sơ hoàn thuế GTGT để gửi lên cơ quan thuế.
Việc không thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT giúp đơn giản hóa công tác kế toán thuế, tuy nhiên, trong bối cảnh kinh tế khó khăn, số tiền này lại không được sử dụng hiệu quả, dẫn đến việc không tối ưu hóa lợi nhuận cho công ty.
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Thương mại và sản xuất Nhựa Đông Nam Á
Thứ nhất, về tổ chức sổ kế toán, công ty nên mở thành 2 sổ chi tiết TK 133 theo nội dung của tài khoản cấp 2, đó là:
+ Sổ chi tiết tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ
Sổ chi tiết tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ giúp kế toán dễ dàng theo dõi số thuế GTGT đầu vào Việc mở sổ chi tiết cho hai tài khoản này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên kế toán trong công tác quản lý và kiểm soát thuế.
Công ty cần cải thiện tính kịp thời trong luân chuyển chứng từ để tránh tình trạng dồn công việc vào cuối kỳ, dẫn đến hạch toán doanh thu không chính xác Phòng kế toán nên thiết lập quy định chặt chẽ về luân chuyển chứng từ, đặc biệt trong thời gian thanh toán để đảm bảo tính chính xác trước khi quyết toán và nộp thuế Cụ thể, vào ngày thứ 7 hàng tuần, tất cả hóa đơn và chứng từ phát sinh phải được tập hợp đầy đủ và chuyển đến phòng kế toán để hạch toán Các trưởng bộ phận cần thực hiện rà soát và kiểm tra kỹ lưỡng nhằm ngăn chặn tình trạng hóa đơn bị dồn đọng hoặc bỏ sót.
Công tác kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp thương mại yêu cầu kế toán có trình độ chuyên môn và kinh nghiệm Việc kiêm nhiệm nhiều phần hành có thể gây khó khăn khi công ty phát triển, do số lượng nghiệp vụ và tính chất phức tạp tăng lên Do đó, cần phân công một kế toán chuyên trách về thuế GTGT, người này sẽ kiểm tra tính hợp lý và hợp pháp của hóa đơn, chứng từ để tránh việc không được khấu trừ thuế do kê khai sai Sau khi kiểm tra, kế toán sẽ cập nhật số liệu vào sổ kế toán liên quan Việc có kế toán chuyên trách giúp giảm thiểu hạn chế và vướng mắc trong quá trình thực hiện, đồng thời cho phép người kế toán nghiên cứu và áp dụng linh hoạt chế độ kế toán vào điều kiện cụ thể của doanh nghiệp.
Cần nâng cao vai trò của kế toán trưởng trong việc quản lý công tác kế toán, đặc biệt là kế toán thuế Kế toán trưởng nên được giao nhiệm vụ thường xuyên kiểm tra, giám sát và đôn đốc các hoạt động kế toán để phát hiện và điều chỉnh kịp thời những thiếu sót.
Vào thứ năm, công ty hiện đang trong quá trình hoàn thuế, do đó, kế toán cần chủ động gửi hồ sơ hoàn thuế GTGT đến cơ quan thuế Hồ sơ hoàn thuế bao gồm các tài liệu cần thiết để đảm bảo quy trình được thực hiện đúng quy định.
- Công văn đề nghị hoàn thuế GTGT nêu rõ lý do hoàn thuế, số thuế đề nghị hoàn, thời gian hoàn.
Bảng kê khai tổng hợp thuế cung cấp thông tin về số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào được khấu trừ, và số thuế đã nộp (nếu có) Nếu số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra, doanh nghiệp có thể đề nghị hoàn lại số thuế chênh lệch này.
Bảng kê hàng hóa và dịch vụ mua vào, bán ra trong kỳ là công cụ quan trọng để xác định thuế GTGT đầu vào và đầu ra, bao gồm mẫu số 02/GTGT và 03/GTGT Đối với hàng hóa và dịch vụ mua vào có sử dụng chứng từ đặc thù với giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT, cần sử dụng Bảng kê mẫu số 05/GTGT để đảm bảo tính chính xác trong việc kê khai thuế.
Kế toán viên cần chú ý đến việc điều chỉnh thuế GTGT đầu vào và đầu ra trong thời gian hoàn thuế Công ty phải kê khai chi tiết số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu ra phát sinh theo từng tháng Ngoài ra, cần giải trình rõ ràng lý do cho các điều chỉnh thuế này.
Điều kiện áp dụng
Nền kinh tế phát triển ổn định là yếu tố quan trọng để đảm bảo thuế giá trị gia tăng (GTGT) hoạt động hiệu quả Trong một nền kinh tế không ổn định, giá cả hàng hóa thay đổi thất thường, dẫn đến thuế đầu ra của các cơ sở sản xuất có thể thấp hơn thuế GTGT đầu vào Điều này không chỉ làm giảm nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà còn yêu cầu hoàn thuế cho các đơn vị Do đó, sự ổn định của nền kinh tế là yếu tố then chốt để đảm bảo nguồn thu từ thuế GTGT cho ngân sách Nhà nước.
Nhà nước cần quản lý nền kinh tế bằng pháp luật, đặc biệt là Luật thuế GTGT và các thông tư hướng dẫn liên quan Thuế GTGT đánh trên giá trị tăng thêm trong sản xuất, do đó, nếu pháp luật không rõ ràng, sẽ dễ dẫn đến thất thoát thuế ở các khâu trước Các văn bản pháp luật về thuế cần được đổi mới thường xuyên để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế, đảm bảo quản lý thuế chặt chẽ và tránh thất thoát Việc thu thuế và quản lý thuế là hai mặt của một quá trình thống nhất, vì vậy bên cạnh việc thu thuế, các quốc gia cũng cần chú trọng đến cơ chế quản lý thuế đồng bộ và đúng quy định.
Trình độ của cán bộ quản lý thu thuế là yếu tố quan trọng quyết định hiệu quả thu ngân sách nhà nước Cán bộ thuế cần được đào tạo chuyên môn để thực hiện đúng quy trình và kỹ thuật quản lý thu thuế theo quy định pháp luật Thực tế cho thấy, thất thu thuế một phần do một số cán bộ thiếu phẩm chất, cố tình bỏ qua hành vi trốn thuế vì lợi ích cá nhân, và một phần do năng lực hạn chế của những cán bộ khác không nhận diện được các chiêu thức tinh vi của đối tượng trốn thuế Do đó, việc đào tạo cán bộ thuế là điều kiện thiết yếu để nâng cao hiệu quả thu ngân sách từ sắc thuế GTGT.
Công ty cần đảm bảo việc ghi chép sổ sách kế toán thống nhất và sử dụng hoá đơn chứng từ cho mọi giao dịch Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào phụ thuộc vào các hoá đơn chứng từ này, do đó, cả người mua và người bán đều phải lập hoá đơn đầy đủ, đồng thời người nộp thuế cần hạch toán chính xác các hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.
Công ty cần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật và tự giác trong việc kê khai nộp thuế Dù sắc thuế có được nghiên cứu và xây dựng kỹ lưỡng, nhưng nếu không có sự tuân thủ từ các tổ chức và cá nhân, hiệu quả thực thi sẽ không đạt được.
Công ty cần áp dụng các phương tiện kỹ thuật hiện đại để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế, bao gồm hệ thống máy tính nối mạng và phần mềm hỗ trợ kê khai thuế đồng bộ giữa cơ quan thuế và các đơn vị kinh doanh Việc này không chỉ tăng cường sự kết nối giữa các cơ quan thuế và người nộp thuế mà còn giúp quá trình kê khai và nộp thuế diễn ra nhanh chóng, chính xác và tiết kiệm chi phí.
