1.2.2 .2Tài khoản kế toán
3.3 Điều kiện áp dụng
3.3.2 Về phía Doanh nghiệp
Thứ nhất, công ty cần thực hiện việc ghi chép, sổ sách kế toán phải thống nhất, hoá đơn chứng từ cần được sử dụng trong mọi giao dịch. Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào phụ thuộc vào hoá đơn chứng từ trong các giao dịch, bởi vậy khơng những bắt buộc ngưịi mua và bán phải lập hố đơn chứng từ mà cịn buộc người nộp thuế phải hạch tốn đầy đủ, chính xác hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Thứ hai, cơng ty phải có ý thức chấp hành pháp luật nói chung và tính tự giác trong kê khai nộp thuế. Một sắc thuế cho dù được nghiên cứu, xây dựng kỹ lưỡng đến đâu mà áp dụng trong môi trường mọi tổ chức, cá nhân đều khơng có ý thức tuân thủ pháp luật và tính tự giác kê khai nộp thuế thì cũng khơng thể đạt được hiệu quả cao.
Thứ ba, cơng ty cần có sự hỗ trợ của các phương tiện kỹ thuật hiện đại trong quản lý thu thuế. Đó chính là hê thống máy tính được nối mạng, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế cần được trang bị đồng bộ không những trong nội bộ cơ quan thuế mà còn giữa cơ quan thuế với các đơn vị kinh doanh, điều này sẽ góp phần gắn kết các cơ quan thuế với đối tượng nộp thuế đồng thời cịn làm cho q trình kê khai, nộp thuế diễn ra nhanh chóng, chính xác và đỡ tốn kém chi phí.
KẾT LUẬN
Nền kinh tế thị trường cùng với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế đã đem lại những yêu cầu sống cịn cho các doanh nghiệp nói chung và cơng ty TNHH Thương mại và sản xuất nhựa Đông Nam Á. Để tồn tại trong thị trường cạnh tranh gay gắt thì doanh nghiệp phải linh hoạt và nhạy bén với những cơ chế mới. Xuất phát từ những vấn đề này đòi hỏi cơng tác tổ chức quản lý, cơng tác kế tốn trong doanh nghiệp phải thực hiện hiệu quả. Trong quản lý kế tốn tài chính doanh nghiệp, cơng tác kế tốn giữ vai trị hết sức quan trọng vì nó là cơng cụ không thể thiếu để thu thập, xử lý và cung cấp thông tin về tồn bộ hoạt động kế tốn tài chính ở doanh nghiệp.
Trong các phần hành kế tốn tại doanh nghiệp, kế tốn thuế là một phần hành có vị trí quan trọng và có mối liên hệ chặt chẽ với các phần hành kế toán. Trong thời gian thực tập tại cơng ty, với kinh nghiệm cịn ít ỏi nhưng em đã mạnh dạn đưa ra một số ý kiến đóng góp với mong muốn hồn thiện hơn nữa cơng tác kế tốn thuế GTGT tại cơng ty. Có thể những ý kiến đóng góp của em đưa ra chưa được phù hợp, em mong có sự hướng dẫn chỉ bảo thêm của thầy cô, các cán bộ kế tốn tại cơng ty để bài khóa luận tốt nghiệp của em hồn thiện hơn nữa.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ hướng dẫn của thầy giáo TS. TRẦN HẢI LONG và các nhân viên kế tốn – tài chính tại cơng ty TNHH Thương mại và sản xuất Nhựa Đông Nam Á đã giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp này.
Hà Nội ngày 27 tháng 4 năm 2013
Sinh viên Trần Phương Thảo
Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế tốn - Kiểm tốn
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. “Giáo trình Kế tốn tài chính” của trường Đại học Thương Mại, Nhà xuất bản Thống kê, 2010.
2. “Luật thuế Giá trị gia tăng” có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009.
3. Thông tư 06/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT, hướng dẫn thi hành Nghị địnhsố123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị địnhsố121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ.
4. Luận văn “Hồn thiện kế tốn thuế GTGT tại Công ty TNHH XNK và TM Á Châu”.
5. Luận văn “Hồn thiện phương pháp kế tốn thuế GTGT tại Cơng ty cổ phần hóa chất”.
PHỤ LỤC 01
Sơ đồ 1: Kế toán thuế GTGT đầu vào
(1)Thuế GTGT đầu vào
(2)Trị giá hàng mua chưa thuế của hàng hóa, vật tư, TSCĐ,… nhập kho
(3)Trị giá mua chưa thuế của hàng hóa, vật tư đưa vào sử dụng ngay
(4)Mua hàng hóa giao bán ngay
(5)Tổng giá thanh toán
(6)Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ
(7)Thuế GTGT được giảm trừ hoặc được hoàn trả đã nhận
TK 111,112, 331 TK 33312 TK 133 TK152,153,156, 211, 213 TK 621, 627, 641, 642 TK 632 (1) (4) (3) (2) (5) (6) (2)
Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán
PHỤ LỤC 02
Sơ đồ 2: Kế toán thuế GTGT đầu ra
(1)Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ
(2)Thu nhập khác, doanh thu hoạt động tài chính
(3)Thuế GTGT đầu ra
(4)Tổng giá thanh tốn
(5) Khấu trừ thuế GTGT (6)Nộp thuế GTGT vào NSNN TK 133 TK 33311 TK 511, 512, 3387 TK 711, 515 TK 111, 112, 131 (1) (2) (3) (4) (6) (5)
PHỤ LỤC 03 HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 12 tháng 1 năm 2013
Mẫu số: 01 GTKT - 3LL
TP/13B 0046192 Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH Thương mại và dịch vụ Lộc Thành
Địa chỉ: 345 đường Trường Chinh, phường Khương Trung, Quận Thanh Xuân Số tài khoản:
Điện thoại: 043 5532577 MST: 0101847843 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và sản xuất Nhựa Đông Nam Á Địa chỉ: Khu 1, Cáo Đỉnh, Xuân Đỉnh, Từ Liêm, Hà Nội
Số Tài khoản:
Hình thức thanh tốn: Tiền mặt MST: 0102230958
STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1, Kính trắng 5 ly m2 120 146.300 17.556.000
Cộng tiền hàng 17.556.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.755.600 Tổng cộng tiền thanh toán 19.311.600 Số tiền viết bằng chữ: Mười chin triệu ba trăm mười một nghìn sáu trăm đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên)
Nguyễn Quang Cường
(ký, ghi rõ họ tên) Đào Phương Hoa
(ký, ghi rõ họ tên)
Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán
PHỤ LỤC 04
Đơn vi: Công ty TNHH TM&SX Nhựa ĐNA Địa chỉ: Xuân Đỉnh, TL, HN
Mẫu số: 02 - TT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 12 tháng 1 năm 2013 Quyển số:
Số: PC024-3 Nợ: 152, 1331 Có: 1111
Họ và tên người nhận tiền: Cơng ty TNHH Thương mại và dịch vụ Lộc Thành Địa chỉ: 345 đường Trường Chinh, phường Khương Trung, Quận Thanh Xuân Lý do chi: Thanh tốn tiền mua kính
Số tiền: 19.311.600 đ (Viết bằng chữ): Mười chín triệu ba trăm mười một ngàn sáu
trăm đồng
Kèm theo: 1 Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ngày 12 tháng 1 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Doãn Thị Khuê Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên)
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:
PHỤ LỤC 05
Đơn vi: Công ty TNHH TM&SX Nhựa ĐNA Bộ phận:
Mẫu số: 01 - VT
(Theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 12 tháng 1 năm 2013 Số: PNK5-3 Nợ: 152 Có: 1111
- Họ và tên người giao: Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Lộc Thành - Theo Hóa đơn GTGT Số 0046192 ngày 12 tháng 1 năm 2013 của Nhập tại kho: Kho công ty địa điểm:
ST T Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơ n vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1. Kính trắng 5 ly KINH00 8 m 2 120 120 146.30 0 17.556.00 0 Cộng 17.556.00 0
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười bảy triệu năm trăm năm mươi sáu ngàn đồng - Số chứng từ gốc kèm theo:
Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Nguyễn Văn Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Doãn Thị Khuê PHỤ LỤC 06 HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 5 tháng 1 năm 2013
Mẫu số: 01 GTKT -3LL PH/13P
009836
Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH Thương mại Phương Hà
Địa chỉ: Số 2 Lê Văn Lương, Cầu Giấy, Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: 043.569.0032 MST: Họ tên người mua hàng: Dương Hồng Nam
Tên đơn vị: Cơng ty TNHH Thương mại và sản xuất Nhựa Đông Nam Á Địa chỉ: Khu 1, Cáo Đỉnh, Xuân Đỉnh, Từ Liêm, Hà Nội
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản MST: 0102230958
STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1, Xe máy Honda Airblade Fi
Chiếc 1,00 32.454.500
Cộng tiền hàng 32.454.500 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.345.450 Tổng cộng tiền thanh toán 35.699.950 Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi hai triệu ba trăm năm mươi ngàn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Dương Hoàng Nam Nguyễn Thanh Tâm Lý Thị Ngân
PHỤ LỤC 07 HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 19 tháng 1 năm 2013
Mẫu số: 01 GTKT -3LL RT/13B
0059324
Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH Vina Kook Je Địa chỉ: Xã Cổ Nhuế, Từ Liêm, Hà Nội
Số tài khoản:
Điện thoại: MST: 0101322652 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và sản xuất Nhựa Đông Nam Á Địa chỉ: Khu 1, Cáo Đỉnh, Xuân Đỉnh, Từ Liêm, Hà Nội
Số Tài khoản:
Hình thức thanh tốn: Tiền mặt MST: 0102230958
STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1, Cước phí vận chuyển hàng
5.000.000
Cộng tiền hàng 5.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 500.000 Tổng cộng tiền thanh toán 5.500.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu năm trăm ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán
Dương Như Quảng Lê Mai Hương Chon Ki Sung
PHỤ LỤC 08
HĨA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THƠNG (GTGT)
Telecommunication Service Invoice (VAT) Liên 2: Giao cho khách hàng (Customer)
Mẫu số: 01 GTKT2/001 Ký hiệu (Serial No) :AB/13P
Số (No): 0913912
Mã số thuế: 0100686223
Viễn thơng (Telecommunications): Hà Nội- 75 Đinh Tiên Hồng
Tên khách hàng: Công ty TNHH Thương mại và sản xuất Nhựa Đông Nam Á MST: 0102230958
Địa chỉ (Address): Khu 1, Cáo Đỉnh, Xuân Đỉnh, Từ Liêm, Hà Nội Số điện thoại (Tel): 37501829
Hình thức thanh tốn (Kind of Payment):
STT Dịch vụ sử dụng (Cước Tháng 12/2012) ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6
1 Các khoản chịu thuế 1.086.427 2 Các khoản không chịu thuế và thu khác
3 Khuyến mại (không thu tiền) 4 Các khoản truy thu, giảm trừ
Cộng tiền dịch vụ (A) = (1+2+3+4) 1.086.427 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT (B) 108.643 Tổng cộng tiền thanh toán (C) = (A) + (B) 1.195.069 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu một trăm chin mươi lăm ngàn khơng trăm sáu chín đồng.
Ngày …. tháng …. năm 20…. Khách hàng
(Signature of customer)
Ngày 04 tháng 01 năm 2013 Nhân viên giao dịch ký ( Signature of dealing staff)
Mẫu số: 01-2/GTGT (Ban hành kèm theo thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày
14/6/2007 của BTC)
PHỤ LỤC 09
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO
( Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT)
Kỳ tính thuế: Tháng 01 năm 2013
Người nộp thuế: Công Ty TNHH Thương mại và sản xuất Nhựa Đông Nam Á Mã số thuế: 0102230958
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
STT
Hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế
Tên người bán Mã số thuế Mặt hàng
Doanh số mua chưa có thuế Thuế suất (%) Thuế GTGT Ký hiệu hóa đơn Số hóa đơn Ngày,tháng,năm phát hành (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
1. Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT:
1 TP/13B 461912 12/01/13 Công ty TNHH TM và DV Lộc Thành 0101847843 Kính trắng 5ly 17.556.000 10% 1.755.600 2 RT/13B 96684 12/01/13 Công ty TNHH TM và DV TMT Việt Nam 0102803221 Apollo Silicone A500 5.175.000 10% 517.500 3 RK/13B 35860 15/01/13 Cơng ty CP Kính Ka La 0100386036 Kính trắng 18.130.870 10% 1.813.087
Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán
5 ly
Tổng 40.861.870 4.086.187
2. Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD khơng chịu thuế GTGT
1
Tổng
3. Hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT
1 BL/13P 77061 04/01/13 Công ty xăng dầu KV1- Công ty TNHH 1 thành viên
0100107564- 001
Dầu Diesel 440.450 10% 44.045
2 AA/13T 0227196 05/01/13 Công ty CP Đại siêu thị Mê Linh 0101981912 Đồ dùng VP 1.199.360 10% 119.936 3 PH/13P 009836 05/01/13 Công ty TNHH TM Phương Hà Xe máy Honda Airblade 32.454.500 10% 3.345.450 4 AA/13T 39504 05/01/13 Công ty TNHH Khách sạn Hà Nội 0102230958 Tiếp khách 3.821.620 10% 382.162 5 AB/13P 0059324 07/01/13 Viễn Thông Hà Nội 0100686223 Cước ĐT
T12/2012 1.086.427 10% 108.643 6 BH/13T 2845787 12/01/13 Tập đồn viễn thơng Quân Đội 0100109106 Cước ĐT T11/2012 501.830 10% 50.183
7 BH/13T 2845789 12/01/13 Tập đồn viễn thơng Quân Đội 0100109106 Cước ĐT T11/2012 1.086.430 10% 108.643 8 LQ/13B 34506 12/01/13 Công ty CP Công nghệ và DV AWAS 0102629044 Hosting Website 1.000.000 10% 100.000 9 AA/13P 08547 17/01/13 Công ty CP quản lý
ĐT&PT- XN CP Toyota Mỹ Đình 0101459230- 001 Bảo dưỡng, thay phụ tùng xe 5.088.400 10% 508.840 … … … … … … … … … … Tổng 84.204.020 8.420.402
Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào: 125.065.890
Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào: 12.506.589 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên
Chứng chỉ hành nghề số:
Ngày 19 tháng 02 năm 2013
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
PHỤ LỤC 10 HÓA ĐƠN GTGT (Liên 1: Lưu) Ngày 10 tháng 01 năm 2013 Mẫu số: 01 GTGT-3LL Ký hiệu: NA/13P Số: 0069340
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại và sản xuất nhựa Đông Nam Á Địa chỉ: Khu 1, Cáo Đỉnh, Xuân Đỉnh, Từ Liêm, Hà Nội
Số tài khoản:
Điện thoại: 37501829 MST: 0102230958
Họ và tên người mua hàng: Công ty TNHH Xây dựng Tân Thành An Địa chỉ: 24/80 Ngõ 73,Nguyễn Lương Bằng, Q. Đống Đa, Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh tốn: Tiền mặt MST: 0101353192
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐV T
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Cửa nhựa Upvc lõi thép gia cường
153.636.364 Cộng tiền hàng: 153.636.364 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 15.363.636 Tổng cộng tiền thanh toán: 169.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm sáu mươi chin triệu đồng chẵn
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Văn Hùng
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Tuấn Anh
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán PHỤ LỤC 11 HÓA ĐƠN GTGT (Liên 1: Lưu) Ngày 02 tháng 01 năm 2013 Mẫu số: 01 GTGT-3LL Ký hiệu: NA/13P Số: 0069339
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại và sản xuất nhựa Đông Nam Á Địa chỉ: Khu 1, Cáo Đỉnh, Xuân Đỉnh, Từ Liêm, Hà Nội
Số tài khoản:
Điện thoại: 37501829 MST: 0102230958
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Phúc
Địa chỉ: 262 Nguyễn Huy Tưởng, Thanh Xuân, Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh tốn: Tiền mặt MST:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Thanh lý xe tải thùng Huyndai 3,5T Chiế c 01 181.818.182 Cộng tiền hàng: 181.818.182 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 18.181.818 Tổng cộng tiền thanh toán: 200.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm triệu đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Văn Phúc Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm tốn
Mẫu số: 01-1/GTGT (Ban hành kèm theo thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007
của BTC)
PHỤ LỤC 12
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA
( Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT)
Kỳ tính thuế: Tháng 01/2013 Người nộp thuế: Cơng ty TNHH Thương mại và sản xuất Nhựa Đông Nam Á
0 1 0 2 2 3 0 9 5 8
Mã số thuế:
STT
Hóa đơn, chứng từ bán
Tên người mua Mã số thuế
Người mua Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế Thuế suất (%) Thuế GTGT Ký hiệu HĐ Số hóa đơn Ngày, tháng,