1.2.2 .2Tài khoản kế toán
3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT tại cơng ty TNHH
Thứ nhất, về tổ chức sổ kế tốn, cơng ty nên mở thành 2 sổ chi tiết TK 133
theo nội dung của tài khoản cấp 2, đó là:
+ Sổ chi tiết tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ
+ Sổ chi tiết tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
Việc mở sổ chi tiết đối với 2 tài khoản này sẽ giúp nhân viên kế toán thuận tiện hơn trong việc theo dõi số thuế GTGT đầu vào.
Thứ hai, công ty cần tăng tính kịp thời trong luân chuyển chứng từ, chứng từ
thanh tốn ln chuyển chậm dần đến khối lượng cơng việc dồn vào cuối kỳ do đó việc hạch tốn doanh thu khi khơng chính xác. Do vậy phịng kế tốn cơng ty nên
Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán - Kiểm toán
đưa ra những quy định chặt chẽ về việc luân chuyển chứng từ đặc biệt là trong thời gian thanh tốn chứng từ chính xác trước khi làm quyết toán lập bảng kê khai nộp thuế và phải có biện pháp xử lý khi khơng thực hiện đúng quy định. Cụ thể như chậm nhất vào ngày thứ 7 mỗi tuần, các hóa đơn, chứng từ phát sinh cần phải được tập hợp đầy đủ và chuyển lên phịng kế tốn để tiến hành hạch toán, các trưởng bộ phận cần được yêu cầu rà soát và kiểm tra kỹ lưỡng để tránh tình trạng hóa đơn bị dồn đọng hoặc bỏ sót.
Thứ ba, cơng tác kế tốn thuế GTGT tại doanh nghiệp thương mại địi hỏi kế
tốn phải có đồng thời cả trình độ chun mơn cũng như kinh nghiệm. Việc kiêm nhiệm nhiều phần hành cùng lúc tuy có thể chưa gây nhiều bất tiện trong thời điểm hiện tại nhưng chắc chắn sẽ là một trở ngại trong một khi công ty ngày càng phát triển, số lượng các nghiệp vụ ngày càng nhiều, tính chất phức tạp ngày càng tăng lên. Do vậy, công ty cần phân cơng một kế tốn chun trách về thuế trong đó có thuế GTGT. Người kế tốn này sẽ chịu trách nhiệm trong việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các hóa đơn, chứng từ. Việc kiểm tra này nhằm tránh hiện tượng không được khấu trừ thuế GTGT do kê khai không đúng kỳ hoặc không đúng đắn chứng từ chứng minh. Sau khi kiểm tra chặc chẽ hóa đơn, chứng từ có liên quan đến thuế GTGT sẽ tiến hành cập nhật số liệu vào các sổ kế tốn liên quan. Khi có một kế tốn chun trách về thuế thì chắc chắn kế tốn thuế nói chung và kế tốn thuế GTGT nói riêng sẽ tránh được những hạn chế, vướng mắc trong quá trình thực hiện phần hành này. Đồng thời, khi chuyên sâu vào một lĩnh vực sẽ giúp người kế tốn có thể nghiên cứu sâu hơn, vận dụng linh hoạt hơn chế độ kế toán vào điều kiện cụ thể của đơn vị mình.
Thứ tư, cần đẩy mạnh vai trị của kế tốn trưởng trong việc tăng cường cơng
tác quản lý trong cơng tác kế tốn nói chung và kế tốn thuế nói riêng. Kế tốn trưởng cần phải được giao nhiệm vụ thường xuyên kiểm tra, giám sát và đôn đốc mọi hoạt động của các phần hành kế toán nhằm phát hiện kịp thời và từng bước điều chỉnh những thiếu sót.
Thứ năm, cơng ty hiện đang là đối tượng được hồn thuế, kế tốn của cơng
ty nên chủ động gửi hồ sơ hoàn thuế GTGT đến cơ quan thuế. Hồ sơ hồn thuế bao gồm:
- Cơng văn đề nghị hoàn thuế GTGT nêu rõ lý do hoàn thuế, số thuế đề nghị
hoàn, thời gian hoàn.
- Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào được khấu
trừ, số thuế đã nộp (nếu có), số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra đề nghị hồn lại.
- Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra trong kỳ liên quan đến việc xác
định thuế GTGT đầu vào, đầu ra (mẫu số 02/GTGT, 03/GTGT). Riêng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có sử dụng chứng từ đặc thù ghi giá thanh tốn là giá đã có thuế GTGT thì sử dụng Bảng kê mẫu số 05/GTGT.
Kế toán viên cần đặc biệt lưu ý tới trường hợp có điều chỉnh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT đầu ra của các tháng trong thời gian hồn thuế thì cơng ty phải kê khai số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT đầu ra phát sinh từng tháng trong thời gian hoàn thuế, số thuế điều chỉnh phải giải trình rõ lý do.