Kế toán thuế gtgt tại công ty tnhh một thành viên vòng hường

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH - - VƯƠNG THỊ THU HUYỀN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VỊNG HƯỜNG Hà Nội – 2022 HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VÒNG HƯỜNG Người thực hiện: Vương Thị Thu Huyền Khóa: Ngành: K64 Kế tốn Chun ngành: Kế toán Người hướng dẫn: Th.s Nguyễn Thị Hải Bình Hà Nội- 2022 LỜI CẢM ƠN Trước tiên với tình cảm sâu sắc chân thành cho phép em bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám đốc Học Viện quý thầy cô khoa Kế tốn quản trị kinh doanh, Học Viện Nơng Nghiệp Việt Nam tạo điều kiện hỗ trợ giúp đỡ em suốt trình học tập thực tập để hoàn thành báo cáo này Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH thành viên Vịng Hường em học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tế mà ngồi ghế nhà trường Thứ hai em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới q Cơng ty TNHH thành viên Vịng Hường đặc biệt phận kế tốn cơng ty giúp đỡ tạo điều kiện cho em tìm hiểu thu thập thơng tin q trình làm khóa luận Đặc biệt để hồn thành tốt khóa luận em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến Th.S Nguyễn Thị Hải Bình dành nhiều thời gian tâm huyết, tận tình giúp đỡ bảo cho em suốt q trình hồn thành thực tập giáo trình Bài báo cáo cịn nhiều khó khăn kinh nghiệm cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót nên em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu q Thầy Cơ để em hồn thiện báo tốt Em xin kính chúc thầy, giáo quý công ty mạnh khỏe công tác tốt Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 27 tháng 12 năm 2022 Sinh viên i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG .iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC HÌNH vi DANH MỤC CHỨNG TỪ vii DANH MỤC MẪU SỔ viii DANH MỤC VIẾT TẮT ix PHẦN 1: MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu .3 PHẦN 2: TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận kế toán thuế GTGT 2.1.1 Một số vấn đề chung thuế GTGT .4 2.1.2 Kế toán thuế GTGT .17 2.1.3 Kê khai thuế GTGT .24 2.2 Cơ sở thực tiễn 29 2.3 Phương pháp nghiên cứu 31 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 31 2.3.2 Phương pháp thống kê mô tả 32 2.3.3 Phương pháp thống kê so sánh phân tích .32 ii PHẦN 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 34 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 34 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VỊNG HƯỜNG 34 3.1.2 Đặc điểm máy quản lý 35 3.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 36 3.1.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm 38 3.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT Cơng ty TNHH MTV Vịng Hường 48 3.2.1 Đặc điểm kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH MTV Vịng Hường 48 3.2.2 Kế tốn thuế GTGT khấu trừ .49 3.2.3 Kế toán GTGT phải nộp 75 3.2.4 Kê khai thuế GTGT .93 3.2.5 Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn điện tử 104 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH MTV Vịng Hường 108 3.3.1 Đánh giá chung kế toán thuế GTGT Cơng ty TNHH MTV Vịng Hường 108 3.3.2 Một số giải pháp hoàn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH MTV Vòng Hường 110 PHẦN 4: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 112 4.1 Kết luận 112 4.2 Kiến nghị 113 DANH SÁCH TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 iii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Tình hình nguồn lao động công ty qua năm (2019-2021) 39 Bảng 3.2: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty từ năm 2019 đến năm 2021 41 Bảng 3.3 Tình hình kết kinh doanh Cơng ty TNHH MTV Vịng Hường từ năm 2019 đến năm 2021 44 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Phương pháp tính thuế GTGT 13 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tài khoản 133- Thuế GTGT khấu trừ .20 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tài khoản 3331- Thuế GTGT phải nộp 23 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty .35 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty .36 Sơ đồ 3.3 Quy trình ln chuyển chứng từ cơng ty 49 Sơ đồ 3.4 Quy trình mua hàng Công ty 50 v DANH MỤC HÌNH Hình ảnh 3.1 Phần mềm Misa Amis 38 Hình 3.2 Màn hình nhập liệu hóa đơn 1005 57 Hình 3.3 Màn hình nhập liệu theo hóa đơn 00000079 79 Hình 3.4 Giao diện phần mềm HTKK có tên cơng ty 93 Hình 3.5 Giao diện tờ khai thuế GTGT 94 Hình 3.6 Giao diện kỳ tính thuế 95 vi DANH MỤC CHỨNG TỪ Mẫu chứng từ 3.1: HĐKT với Công ty CP tôn mạ VNSTEEL Thăng Long 51 Mẫu chứng từ 3.2 Hóa đơn GTGT đầu vào số 1005 55 Mẫu chứng từ 3.3 Phiếu nhập kho theo hóa đơn GTGT 56 Mẫu chứng từ 3.4 Hoá đơn GTGT số 430 58 Mẫu chứng từ 3.5 Hoá đơn GTGT số 00000062 59 Mẫu chứng từ 3.6 Hoá đơn GTGT số 60 Mẫu chứng từ 3.7 Hóa đơn GTGT đầu vào số 1401 62 Mẫu chứng từ 3.8 Phiếu nhập kho theo hóa đơn GTGT đầu vào 1401 63 Mẫu chứng từ 3.9 Phiếu chi theo hóa đơn 1401 63 Mẫu chứng từ 3.10 toán tiền điện tháng 66 Mẫu chứng từ 3.11 Uỷ nhiệm chi toán tiền hàng hoá đơn tiền điện tháng 66 Mẫu chứng từ 3.12 Hoá đơn GTGT số 00000753 67 Mẫu chứng từ 3.13 Hóa đơn GTGT đầu 00000079 77 Mẫu chứng từ 3.14: Phiếu xuất kho theo hóa đơn GTGT đầu 78 Mẫu chứng từ 3.15: Hóa đơn GTGT đầu số 00000074 80 Mẫu chứng từ 3.16: Phiếu thu theo hóa đơn GTGT đầu .81 Mẫu chứng từ 3.17: Hóa đơn GTGT đầu số 00000076 82 Mẫu chứng từ 3.18: Hóa đơn GTGT đầu số 00000001 83 Mẫu chứng từ 3.19: Hóa đơn GTGT đầu số 0000002 84 Mẫu chứng từ 3.20: Hóa đơn GTGT đầu số 00000035 85 Mẫu chứng từ 3.21: Hóa đơn GTGT đầu số 00000038 86 Mẫu chứng từ 3.22: Hóa đơn GTGT đầu số 00000085 87 Mẫu chứng từ 3.23 Tờ khai thuế GTGT đơn vị quý 2/2022 95 Mẫu chứng từ 3.24: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn q 2/2022 107 vii DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 01 Sổ chi tiết tài khoản 1331 69 Mẫu sổ 02 Sổ tài khoản 133 70 Mẫu sổ 03 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào quý 2/202273 Mẫu sổ 04 Sổ chi tiết tài khoản 3331 89 Mẫu sổ 05 Sổ tài khoản 3331 90 Mẫu sổ 06 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán quý 2/2022 92 viii Trên website quan thuế, kế toán đăng nhập vào hệ thống Sau đăng nhập, kế toán chọn mục “Khai thuế” “Nộp tờ khai XML” 100 Khi trang nộp tờ khai ra, bấm chọn “Chọn tệp tờ khai” để chọn tệp tờ khai cần gửi Chọn xong tệp tờ khai, ấn “Open” Sau đó, cắm USB Token vào cổng USB máy tính, sau click nút “Ký điện tử” để ký tệp tờ khai Khi cửa sổ iHTKK ra, nhập mã pin USB Token “Chấp nhận” 101 Khi cửa sổ iHTKK thông báo “Ký tệp tờ khai thành công ra”, bấm chọn “OK” để hồn tất q trình ký tệp tờ khai Tiếp đó, bấm chọn “Nộp tờ khai” để gửi tờ khai đến Cơ quan thuế 102 Sau gửi tờ khai đến Cơ quan thuế, doanh nghiệp nhận email Cơ quan thuế xác nhận việc nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Email gửi vào email mà doanh nghiệp đăng ký với Cơ quan thuế Sau thực xong bước trên, doanh nghiệp hoàn thành việc kê khai thuế qua mạng 3.2.4.2 Trường hợp kê khai thuế GTGT bổ sung Kê khai sai, kê khai thiếu, bỏ sót hóa đơn, hóa đơn viết sai lỗi thường gặp kế toán thực kê khai thuế GTGT Khi phát sai sót theo điều 5, điều 10 Thơng tư 156/2013/TT – BTC ngày 06/11/2010 kế tốn tiến hành xử lý: Khi thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng, kế toán phát tờ khai thuế kê khai bị sai phải làm tờ khai bổ sung nào, trước có định thanh, kiểm tra Cơ quan thuế Còn nếu, phát tờ khai sai thời hạn nộp tờ khai kế tốn làm lại nộp lại Tờ khai sai thường trường hợp: Hóa đơn GTGT đầu vào, đầu bị kê khai sai ảnh hưởng đến số tiền không ảnh hưởng đến số tiền Trường hợp không ảnh hưởng đến số tiền như: sai số hóa đơn, ngày tháng kể từ ngày 01/01/2015 theo điều Luật số 71/2014/QH13 kê khai qua mạng nộp phụ lục đính kèm nên khơng phải điều chỉnh bổ sung Trường hợp kê khai sai sót ảnh hưởng đến số tiền như: kê khai sai tiền thuế GTGT, sai giá trị hàng hóa, kê khai thừa – thiếu hóa đơn đầu ra, bỏ sót hóa đơn đầu ra, kê khai sai số tiền kế tốn tiền hành kê khai bổ sung điều chỉnh Nếu sai sót hóa đơn đầu vào: Kê khai điều chỉnh tăng/ giảm trực tiếp tiêu [23], [24] [25] tờ khai 01/GTGT bổ sung Nếu sai sót hóa đơn đầu ra: Kê khai điều chỉnh tăng giảm trực tiếp tiêu từ tiêu [29] đến [33] Nếu kê khai sai số tiền dẫn đến tăng số thuế GTGT phải nộp lập tờ khai bổ sung tự xác định tiền chậm nộp vào số tiền chậm nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp mức tính chậm nộp theo quy định (tức phải nộp khoản truy thu khoản chậm nộp 103 Nếu kê khai làm giảm số tiền thuế GTGT phải nộp lập tờ khai bổ sung, số tiền thuế điều chỉnh giảm tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nộp bù trừ vào số thuế phải nộp kỳ sau hồn thuế Theo Điều Thơng tư 219/2013/TT-BTC hóa đơn đầu vào kê khai bị bỏ sót quyền kê khai tháng phát mà không bị giới hạn thời gian, miễn trước thời hạn Cơ quan thuế định kiểm tra Nếu kê khai sai làm giảm số thuế GTGT khấu trừ kỳ bổ sung nhập số tiền vào tiêu [37] tờ khai kỳ Nếu kê khai sai làm tăng số thuế GTGT khấu trừ kỳ bổ sung nhập số tiền cịn khấu trừ vào tiêu [38]: “Điều chỉnh tăng thuế GTGT khấu trừ kỳ trước” tờ khai thuế GTGT kỳ lập hồ sơ khai thuế Đối với thuế GTGT điều chỉnh giảm số thuế phải nộp xem nộp thừa, bù trừ vào số thuế GTGT phải nộp kỳ sau 3.2.5 Báo cáo tình hình sử dụng hố đơn điện tử 3.2.5.1 Lộ trình chuyển đổi hóa đơn giấy sang hóa đơn điện tử cơng ty Trước Chính phủ ban hành Nghị đinh 123/2020/NĐ-CP quy định hóa đơn, chứng từ thời điểm bắt buộc doanh nghiệp phải sử dụng hóa đơn điện tử ngày 01/11/2020 Cơng ty TNHH MTV Vịng Hường có số cơng tác chuẩn bị như: Làm hồ sơ thơng báo phát hành hóa đơn điện tử bao gồm: Quyết định sử dụng hóa đơn điện tử, thơng báo phát hành hóa đơn điện tử theo mẫu, mua phần mềm hóa đơn điện tử Cơng ty Misa thiết kế mẫu theo yêu cầu công ty Công ty chuẩn bị hồ sơ làm chữ ký điện tử để ký hóa đơn điện tử theo yêu cầu pháp luật Nhưng Thông tư 123/2020/NĐ-CP quy định thời hạn chuyển đổi hóa đơn điện tử qua ngày 01/07/2022 nên Cơng ty hỗn thời gian phát hành hóa đơn điện tử để có thêm thời gian tìm hiểu, đáp ứng nhu cầu sở, vật chất để phát hành hóa đơn điện tử theo quy định Pháp luật 104 3.2.5.2 Các trường hợp hủy hóa đơn điện tử phát hành Kế tốn xem xét trường hợp sai sót để tiến hành điều chỉnh hủy bỏ – lập lại hóa đơn điện tử xuất sau: Trường hợp 1: Hóa đơn điện tử có sai sót lập gửi cho người mua chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ; hóa đơn điện tử lập gửi cho người mua, người bán người mua chưa kê khai thuế xử lý sau:  Hủy hóa đơn điện tử có đồng ý xác nhận bên bán mua  Bên bán lập hóa đơn điện tử theo quy định để gửi cho bên mua Trường hợp 2: Hóa đơn điện tử có sai sót gửi cho người mua, giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ Người bán người mua kê khai thuế bên bán xử lý sau:  Lập biên điều chỉnh (BBĐC) hóa đơn có chữ ký điện tử hai bên ghi rõ sai sót  Bên bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh sai sót (*) Lưu ý: Trường hợp sai thơng tin khách hàng (tên, địa người mua) mã số thuế người mua bên lập biên điều chỉnh giấy/điện tử khơng phải lập hóa đơn điều chỉnh (Căn khoản điều Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 119/2014/TT-BTC) Trường hợp sai thông tin: sai thông tin mặt hàng, dịch vụ, kỳ cước số tiền ghi hóa đơn mà hố đơn lập, gửi cho người mua, giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán người mua kê khai thuế tiến hành lập hóa đơn điều chỉnh Thơng báo hủy hóa đơn điện tử không sử dụng Tại Điều 29 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Bộ tài quy định thủ tục hủy hóa đơn GTGT nêu rõ trường hợp hủy hóa đơn điện tử khơng sử dụng sau: 105 Tổ chức, hộ, cá nhân có hóa đơn không tiếp tục sử dụng phải thực hủy hóa đơn Thời hạn hủy hóa đơn chậm ba mươi (30) ngày, kể từ ngày thông báo với quan thuế 3.2.5.3 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý 2/2022  Theo Điều 27 TT 39 /2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Khoản 4, Điều TT 119/2014/TT-BTC sửa đổi Khoản Điều 27 TT 39 quy định sau:  Hàng quý, tổ chức, hộ cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ (trừ đối tượng quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (mẫu BC26/AC) cho Cơ quan thuế quản lý trực tiếp, kể trường hợp kỳ khơng sử dụng hóa đơn Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo q nộp chậm ngày 30 tháng quý  Trường hợp kỳ không sử dụng hóa đơn, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng hóa đơn  Riêng doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đặt in, tự in có hành vi vi phạm khơng sử dụng hóa đơn đặt in, tự in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao thuế thuộc diện mua hóa đơn quan thuế phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng Thời hạn nộp ngày 20 tháng sau Công ty TNHH MTV Vòng Hường thực nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo Q Vào Q 2/2022 cơng ty sử dụng 199 hóa đơn có 35 hóa đơn bị xóa bỏ, hủy kỳ từ HĐ 0000302 đến HĐ 0000336 Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu: VH/21P 106 Mẫu chứng từ 3.24: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn q 2/2022 107 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH MTV Vịng Hường 3.3.1 Đánh giá chung kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH MTV Vịng Hường 3.3.1.1 Ưu điểm Bộ máy quản lý công ty tương đối gọn nhẹ, hợp lý Các phịng ban làm việc có hiệu cung cấp kịp thời, xác thông tin cần thiết cho lãnh đạo công ty việc quản lý, điều hành phù hợp với công việc kinh doanh cơng ty Mơ hình kế tốn tập trung nên thơng tin kế tốn cung cấp kịp thời, đầy đủ, đảm bảo lãnh đạo thống nhất, thuận lợi cho phân công chuyên môn hố giới hố cơng tác kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn gọn nhẹ, tạo điều kiện cho ứng dụng phần mềm kế toán Kế toán cơng ty có trình độ chun mơn kinh nghiệm việc hạch tốn thuế GTGT Kế tốn ln tn thủ, chấp hành thông tư, quy định pháp luật việc kê khai nộp thuế GTGT giúp doanh nghiệp thực nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Công ty kinh doanh đa dạng số sản phẩm 8% thuế GTGT 10% nên việc hạch toán thuế GTGT kế toán linh hoạt mang lại lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp Các chứng từ có liên quan đến thuế GTGT lưu trữ cẩn thận giúp đơn vị đáp ứng yêu cầu quan Thuế kiểm tra Ngoài phần mềm kế tốn máy sử dụng cơng ty góp phần khơng nhỏ vào việc nâng cao hiệu cơng tác hạch tốn kế tốn, cung cấp thơng tin nhanh chóng, xác Các chứng từ sử dụng theo hướng dẫn Bộ tài chính, thơng tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi đầy đủ, xác vào chứng từ Các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt 108 chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời Công ty luân chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ phân loại, hệ thống hóa theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình tự thời gian trước vào bảo quản, lưu trữ Doanh nghiệp ln tâm vào quản lí, kiểm kê hàng hóa Cho nên, bảng kê hàng hóa mua vào bán DN lập kiểm tra thường xuyên 3.3.1.2 Hạn chế Về công tác kế tốn, cơng ty có kế tốn làm kiêm nhiệm phần hành kế tốn khác nên trình độ chun mơn hóa chưa cao Cơng ty sử dụng mơ hình kế toán tập trung dẫn đến kế toán phải đảm nhiệm nhiều chức dẫn đến tải công việc nên không cung cấp thông tin kế toán hay báo cáo quản trị nội cơng ty tình hình bán hàng sử dụng hóa đơn GTGT, số thuế GTGT phải nộp khấu trừ Về cơng tác thuế: Mỗi q phịng kế tốn nên tổ chức, xếp công việc khoa học tránh để dồn vào cuối kỳ kế toán Những nghiệp vụ phát sinh ngày nên vào phần mềm hạch tốn ngày khơng nên để dồn vào cuối tháng dẫn đến sai sót khơng mong muốn Với nghiệp vụ bán hàng: Đối với cá nhân tự do, họ thường mua mặt hàng công ty để phục vụ cho nhu cầu thân tập thể nhỏ vừa, thông thường họ cho việc nhận hóa đơn khơng cần thiết nên vài trường hợp công ty khơng xuất hóa đơn cho đối tượng khách hàng họ khơng có nhu cầu Do đó, cơng ty xử lý hóa đơn theo cách cách hợp lý, điều làm giảm tính xác thực thơng tin mặt khác làm giảm số thuế GTGT đầu giảm khoản phải nộp cho Ngân sách Nhà Nước Việc lập, sử dụng hóa đơn GTGT đơi thiếu yếu tố tên đơn vị, thiếu giấy ủy quyền giám đốc vắng, thiếu chữ ký Sai sót q trình viết hóa đơn như: viết sai ngày tháng hóa đơn, sai tên, địa khách hàng, sai số tiền dẫn đến việc gạch xóa, hủy hóa đơn 109 Về cơng tác ghi sổ kế tốn cịn nhiều sai sót kê khai thuế GTGT kê khai chậm, để dồn Về vấn đề sử dụng hóa đơn, cơng ty chuyển sang hóa đơn điện tử nhiên tồn 35 hóa đơn hủy sai sót quý 2/2022 nhược điểm việc quản lý hóa đơn kế tốn doanh nghiệp 3.3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH MTV Vịng Hường Cơng ty cần tiếp tục phát huy ưu điểm tìm cách khắc phục tồn công ty gặp phải nhằm đảm bảo hạch toán theo chế độ Nhà nước quy định đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp có tính đến phát triển bền vững lâu dài có sách hỗ trợ, tạo điều kiện cho kế toán bồi dưỡng nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ để phục vụ doanh nghiêp chi trả: chi phí đào tạo cho kế tốn, chi phí hỗ trợ học tập bồi dưỡng, tăng lương, Công ty nên tuyển thêm nhân viên kế toán thực phần hành kế toán khác để giảm bớt áp lực cơng việc cho kế tốn trưởng th dịch vụ kế tốn thuế có chun mơn cao tránh sai sót việc kê khai sai thuế GTGT nộp phạt Đồng thời giúp kịp thời cung cấp thông tin quản trị phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp Trong “mùa” toán thuế hay kê khai thuế q phịng kế tốn nên tổ chức, xếp công việc khoa học tránh để dồn vào cuối kỳ kế toán Những nghiệp vụ phát sinh ngày nên vào phần mềm hạch tốn ngày khơng nên để dồn vào cuối tháng dẫn đến sai sót khơng mong muốn Áp dụng cơng nghệ thơng tin, phần mềm kế tốn cơng tác ghi sổ kế toán phần mềm Misa, giúp giảm bớt cơng việc cho kế tốn, tiết kiệm thời gian phục vụ nhu cầu quản lý cơng ty nhanh chóng, xác Giám đốc cơng ty cần thường xun kiểm tra sổ cơng việc ghi chép kế tốn, vừa phục vụ công tác quản lý vừa kiểm tra chất lượng làm việc kế toán đảm bảo hồn thành cơng tác kế tốn theo quy định pháp luật 110 Công ty xây dựng quy định sách khen thưởng phạt nội cơng ty trường hợp để xảy sai sót làm ảnh hưởng đến cơng ty như: sai sót khách quan trừ vào chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty, sai sót chủ quan người làm sai phải chịu trách nhiệm với khoản chi phi Về phía kế tốn cần cẩn thận việc hạch toán lưu trữ chứng từ để tránh sai sót như: xếp chứng từ theo trình độ thời gian, lưu trữ chứng từ theo chứng từ, vào sổ sau nhận chứng từ 111 PHẦN 4: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Kết luận Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH MTV Vịng Hường giúp em nhận thấy tính chất phức tạp đa dạng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng, thấy trọng trách kế tốn thuế GTGT cơng ty lớn Do vậy, em rút số kết luận kế toán thuế GTGT sau: Các hoạt động công ty tuân thủ theo Hiến Pháp và Pháp luật Việt Nam, nghiệp vụ kế toán xử lý theo chế độ, Luật thuế hành quy định Thuế nghĩa vụ doanh nghiệp với Nhà nước, công tác thuế GTGT công ty trọng Cơng ty sử dụng hóa đơn, chứng từ phần lớn hợp lý, hợp lệ Từ đó, Tờ khai, Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán lập tương đối xác gửi đến Cơ quan thuế thời hạn Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp nói chung để có nhìn tổng quan thuế GTGT, kế toán thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT phải nộp với quy định cách khai thuế, nộp thuế GTGT Để từ làm sở đánh giá thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH MTV Vịng Hường Tìm hiểu đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH MTV Vịng Hường Đặc điểm chung kế tốn thuế GTGT cơng ty như: Kê khai thuế GTGT theo quý, mức thuế suất hàng hóa mua vào bán hàng hóa chịu thuế 10% Tìm hiểu thực trạng kế tốn thuế GTGT khấu trừ phải nộp công ty Cuối báo cáo đề số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH MTV Vịng Hường mong muốn giúp công ty khắc phục hạn chế, rủi ro cơng tác kế tốn thuế GTGT nâng cao hiệu quản lý công ty 112 4.2 Kiến nghị Đối với doanh nghiệp để nâng cao hiệu hoạt động, điều cần thực đắn chủ trương sách Nhà nước để tránh rắc rối pháp luật Tuyển thêm nhân viên viên kế tốn nhằm giảm áp lực cơng việc cho kế toán trưởng Tạo điều kiện cho kế tốn học bồi dưỡng chun mơn nghiệp vụ chi phí đào tạo, phụ cấp cho kế tốn, học hưởng lương, Sử dụng phần mềm kế tốn Misa cơng tác kế tốn giúp tiết kiệm thời gian, giảm lượng cơng việc cho kế tốn nâng cao hiệu quản lý Sử dụng hóa đơn điện tử thay hóa đơn thơng thường Giám đốc thường xuyên kiểm tra, giám sát chất lượng công việc kế toán Xây dựng quy định khen thưởng phạt nhân viên công ty Thường xuyên xây dựng chương trình khuyến mãi, giảm giá, tri ân khách hàng, đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm, giảm hàng tồn kho tăng hiệu kinh doanh 113 DANH SÁCH TÀI LIỆU THAM KHẢO Gỡ vướng thực giảm thuế GTGT xuống 8% https://bit.ly/3IjIKk1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT https://bit.ly/3RfuGMs https://www.tratencongty.com/company/1574af63c-cong-ty-tnhh-mot-thanhvien-vong-huong/ https://bit.ly/3nIrmvW Giáo trình kế tốn thuế Trường học viện Nông Nghiệp Việt Nam Bộ phận kế tốn Cơng ty TNHH MTV Vịng Hường Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 , hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Bộ Tài Chính (2013).Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn Luật quản lý thuế; Luật số: 13/2008/QH12, Luật thuế GTGT ban hành ngày 03 tháng năm 2008 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2018 Chính Phủ quy định hoá đơn điện tử bán hàng hố, cung cấp dịch vụ 10 Thơng tư 151/2014/TT-BTC, hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2024/NĐ- CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế 11 Lê Thị Kim Oanh (2021) “KẾ TỐN GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH VẢI GIẦY THANH CƯỜNG” 12 Vũ Huyền Trâm (2015) với đề tài: “Kế toán thuế giá trị gia tăng công ty cổ phần Thạch Bàn Miền Bắc” 13 Nguyễn Hữu Đạt (2014) với đề tài: “Kế toán thuế giá trị công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Đăng Quang” 14 luatduonggia.vn/dac-diem-cua-thue-gia-tri-gia-tang https://bit.ly/3NLCdzG 15 Kế toán thuế GTGT Cty TNHH TMSX AV.pdf 114