Kế toán thuế gtgt tại công ty cổ phần thương mại tổng hợp sơn tây

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN & QUẢN TRỊ KINH DOANH  - NGUYỄN THỊ THU HIỀN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP SƠN TÂY HÀ NỘI – 2022 HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN & QUẢN TRỊ KINH DOANH  - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP SƠN TÂY Sinh viên thực : Nguyễn Thị Thu Hiền Mã sinh viên : 646343 Lớp : K64KEC Chuyên ngành : Kế toán Giáo viên hướng dẫn : TS Nguyễn Hải Núi HÀ NỘI – 2022 LỜI CẢM ƠN Quảng thời gian học tập rèn luyện trường suốt thời gian qua quảng thời gian mà em tiếp cận đầy đủ kiến thức lẫn trang thiết bị dạy học, em vô biết ơn tới thầy cô trường Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam nói chung thầy khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh nói riêng Thầy dạy chúng em cách tận tình, truyền đạt cho chúng em nhiều kiến thức bổ ích, hành trang giúp chúng em trưởng thành công việc sau Lời cảm ơn đặc biệt em muốn gửi tới T.S Nguyễn Hải Núi- người thầy bảo, truyền đạt cho chúng em kiến thức bổ ích mà cịn theo dõi, lo lắng cho chúng em, chúng em suốt trình hồn thành khóa thực tập tốt nghiệp lần Và em vô biết ơn tới Ban Lãnh Đạo, phịng ban cơng ty cổ phần thương mại tổng hợp Sơn Tây, tạo điều kiện cho em có hội tiếp cận thực tập công ty Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới anh/chị kế tốn cơng ty tận tình bảo em chia sẻ kinh nghiệm thực tế vơ bổ ích cho em, cho em thực hiện, tiếp xúc thực tế với tất giấy tờ, tài liệu quý giá, giúp em trước hết hồn thành khóa luận tốt nghiệp thật tốt, sau tích lũy kinh nghiệm phục vụ cho công việc sau Do hạn chế kiến thức, khóa luận tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp từ phía thầy Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 10 tháng 12 năm 2022 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Hiền i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH v DANH MỤC MẪU CHỨNG TỪ vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii PHẦN I: MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II: TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận thực tiễn kế toán thuế GTGT 2.1.1 Khái niệm thuế GTGT 2.1.2 Vai trò 2.1.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng công ty 2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng 25 2.1.5 Cơ sở thực tiễn 25 2.2 Phương pháp nghiên cứu 27 PHẦN III 29 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 29 3.1 Một số đặc điểm Công ty cổ phần thương mại tổng hợp Sơn Tây 29 3.1.1 Giới thiệu chung Công ty 29 3.1.2 Tổ chức máy tình hình lao động Cơng ty 32 ii 3.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn hình thức kế tốn cơng ty 36 3.1.4 Tình hình Tài sản Nguồn vốn 38 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty cổ phần thương mại tổng hợp Sơn Tây 42 3.2.1 Đặc điểm thuế GTGT công ty 42 3.2.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng 45 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty cổ phần thương mại tổng hợp Sơn Tây 80 PHẦN IV: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 84 4.1 Kết luận 84 4.2 Kiến nghị 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 iii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Một số khách hàng nhà cung cấp Công ty 31 Bảng 3.2 Danh mục số sản phẩm Công ty 31 Bảng 3.3 Tình hình lao động Cơng ty qua năm (2019-2021) 34 Bảng 3.4 Tình hình Tài sản - Nguồn vốn Công ty năm 2019,2020,2021 38 Bảng 3.5 Kết sản xuất kinh doanh Công ty năm 2019, 2020, 2021 40 Bảng 3.6 Danh mục hàng hóa công ty mức thuế suất áp dụng 43 Bảng 3.7 Nhận xét ưu, nhược điểm giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty cổ phần thương mại tổng hợp Sơn Tây 81 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch tốn thuế GTGT đầu vào khấu trừ DN 12 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ 15 Sơ đồ 2.3: Mơ hình kê khai thuế qua mạng với HTKK 22 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy quản lý Công ty 32 Sơ đồ 3.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 36 v DANH MỤC MẪU CHỨNG TỪ Chứng từ 01: Hóa đơn GTGT đầu vào số 00008372 46 Chứng từ 02: Hóa đơn GTGT đầu vào số 00009774 49 Chứng từ 03: Sổ chi tiết tài khoản 133 51 Chứng từ 04: Hóa đơn GTGT đầu số 00001452 55 Chứng từ 05: Hóa đơn GTGT đầu số 00001464 59 Chứng từ 06: Sổ chi tiết tài khoản 3331 61 Chứng từ 07: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào 67 Chứng từ 08: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán 70 Chứng từ 09: Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Mẫu số 01/GTGT) 74 Chứng từ 10: Phụ lục giảm thuế giá trị gia tăng theo nghị số 43/2022/QH15 77 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Giải thích GTGT Giá trị gia tăng NXB Nhà xuất HHDV Hàng hóa dịch vụ NSNN Ngân sách nhà nước TTĐB Tiêu thụ đặc biệt SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định SDĐK Số dư đầu kỳ CDCK Số dư cuối kỳ 10 DV Dịch vụ 11 DN Doanh nghiệp 12 CCDV 13 NNT 14 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 15 HĐQT Hội đồng quản trị 16 MST Cung cấp dịch vụ Người nộp thuế Mã số thuế vii PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế nước ta chuyển đổi từ kinh tế tập trung, quan liêu, bao cấp sang kinh tế thị trường với thành phần kinh tế đa dạng, nhiều ngành nghề nhiều loại hình Đồng thời với chuyển đổi kinh tế, vai trò quản lý kinh tế đất nước thay đổi, Nhà nước không can thiệp trực tiếp vào kinh tế mà quản lý, điều tiết kinh tế thông qua công cụ, phương tiện , việc làm tạo ổn định Mơi trường kinh doanh phát triển Trong đó, thuế coi công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô quan trọng Thuế không nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước mà ảnh hưởng lớn đến phát triển kinh tế Mọi định thuế liên quan đến dự trữ, đầu tư, tiêu dùng phân bổ nguồn lực xã hội Điều thể chủ yếu mặt: tạo lập mơi trường kinh tế vĩ mơ ổn định, kiểm sốt lạm phát, tạo lập, phân phối sử dụng có hiệu nguồn lực, khuyến khích tiết kiệm đầu tư, ổn định tài - tài chính, tạo bảo đảm tài cho hoạt động kinh tế - xã hội Để bắt kịp với tình hình kinh tế ngày phát triển, ngành nghề mới, thành phần kinh tế đời hệ thống luật thuế Nhà nước phải điều chỉnh, cải tiến liên tục Tại Quốc hội khoá XII kỳ họp thứ 3, số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 thơng qua luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) thay cho luật thuế doanh thu hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Đến nay, trải qua nhiều năm thực luật thuế GTGT, kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng có chuyển biến tích cực Tuy nhiên việc áp dụng hai loại thuế nhiều vướng mắc cần giải 00001460 31/08/2022 Cửa hàng Khiêm Nghĩa 00001461 65.690.515 5.255.241 31/08/2022 Cửa hàng Bác Thuận 100.338.843 8.027.107 00001462 31/08/2022 Cửa hàng Bảo Châu 69.315.401 5.545.232 00001463 31/08/2022 Cửa hàng Sinh Thêm 37.748.627 3.774.863 00001464 31/08/2022 Cửa hàng Nga Biên 208.557.351 16.684.588 00001465 31/08/2022 Cửa hàng Mạnh Linh 183.052.400 14.644.192 00001466 31/08/2022 Shop Hồng Vân 88.167.920 7.053.434 00001467 31/08/2022 Cô Vân 111.272.519 8.901.802 9.870.613.283 836.982.592 Tổng Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT: Tổng Tổng doanh thu hàng hóa dịch vụ bán chịu thuế GTGT (*): Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán (**): 9.870.613.283 836.982.592 , ngày12 tháng 09 Năm 2022 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) (Nguồn phịng kế tốn 2022) 72 Thời hạn nộp thuế GTGT theo tháng chậm ngày 20 tháng sau Cụ thể thời hạn nộp thuế GTGT tháng 08/2022 chậm đơn vị phải hoàn thành ngày 20/09/2022 Kết thúc tháng 08/2022, kế tốn cơng ty CP Thương mại Tổng hợp Sơn Tây bắt đầu làm Tờ khai GTGT phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK Sau kê khai thuế GTGT lên trang web tổng cục thuế để nộp tờ khai theo quy định luật thuế GTGT Tờ khai gửi dạng file PDF Khi tổng cục thuế chấp nhận tờ khai doanh nghiệp, tổng cục thuế gửi lại cho công ty thông báo việc xác nhận nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng có chữ kí điện tử tổng cục thuế Nếu phát sinh số thuế phải nộp công ty không nộp thuế trực tiếp mà chuyển khoản qua ngân hàng Khi nhận tiền thuế công ty nộp Tổng cục thuế gửi giấy xác nhận nộp thuế cho công ty Sau tờ khai thuế GTGT kèm theo phụ lục giảm thuế GTGT theo nghị số 43/2022/QH15 tháng 08 2022 công ty theo mẫu số 01/GTGT: 73 Chứng từ 09: Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Mẫu số 01/GTGT) TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT) (Áp dụng người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh) [01a] Tên hoạt động sản xuất kinh doanh: Hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường [01b] Kỳ tính thuế: [02] Lần đầu: Tháng 08 năm 2022 X [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần thương mại tổng hợp Sơn Tây [05] Mã số thuế: 0500428918 [06] Tên đại lý thuế (nếu có): [07] Mã số thuế: [08] Hợp đồng đại lý thuế: Số ngày [09] Tên đơn vị phụ thuộc/địa điểm kinh doanh hoạt động sản xuất kinh doanh khác tỉnh nơi đóng trụ sở chính: [10] Mã số thuế đơn vị phụ thuộc/Mã số địa điểm kinh doanh: [11] Địa nơi có hoạt động sản xuất kinh doanh khác tỉnh nơi đóng trụ sở chính: [11c] Tỉnh/Thành phố [11b] Quận/Huyện [11a] Phường/xã Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT A Giá trị hàng hóa, dịch vụ Chỉ tiêu Khơng phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu (chưa có thuế giá trị gia tăng) Thuế giá trị gia tăng [21] 74 "X") B Thuế giá trị gia tăng khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế giá trị gia tăng phải nộp ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ mua vào kỳ Giá trị thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào [23] Trong đó: hàng hóa, dịch vụ nhập [23a] Thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào khấu trừ kỳ II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế giá trị gia tăng Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế giá trị gia tăng ([27]=[29]+[30]+[32]+[32a]; [28]=[31]+[33]) [22] 10.494.916.544 [24] 890.442.479 [24a] [25] 890.442.479 [28] 836.982.592 [26] [27] 9.870.613.283 a Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] [31] c Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 9.870.613.283 [33] 836.982.592 d Hàng hoá, dịch vụ bán khơng tính thuế [32a] [34] 9.870.613.283 [35] 836.982.592 [36] (53.459.887) Tổng doanh thu thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán ([34]=[26]+[27]; [35]=[28]) III Thuế giá trị gia tăng phát sinh kỳ ([36]=[35]-[25]) IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế giá trị gia tăng khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm [37] Điều chỉnh tăng [38] V Thuế giá trị gia tăng nhận bàn giao khấu trừ kỳ [39a] 75 VI Xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng phải nộp kỳ: Thuế giá trị gia tăng phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ [40a] {[40a]=([36]-[22]+[37]-[38]-[39a]) ≥ 0} Thuế giá trị gia tăng mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế ([40b]≤[40a]) [40b] Thuế giá trị gia tăng phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] Thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ hết kỳ {[41]=([36]-[22]+[37]-[38]-[39a]) ≤ 0} [41] 4.1 Thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn ([42] ≤ [41]) [42] 4.2 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43] 53.459.887 53.459.887 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Người ký: Đặng Quốc Quân Ngày ký: 12/09/2022 (Nguồn phòng kế toán 2022) 76 Chứng từ 10: Phụ lục giảm thuế giá trị gia tăng theo nghị số 43/2022/QH15 Phụ lục GIẢM THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO NGHỊ QUYẾT SỐ 43/2022/QH15 (Kèm theo tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế: Tháng 08 năm 2022) CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP SƠN TÂY Mã số thuế: 0 Mã số thuế: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Tên hàng hóa, dịch vụ (2) Giá trị hàng hóa, dịch vụ Thuế suất/Tỷ Thuế suất/Tỷ lệ tính chưa có thuế GTGT/Doanh lệ tính thuế Thuế GTGT thuế GTGT theo quy giảm thu hàng hóa, dịch vụ chịu GTGT sau định thuế giảm (3) (4) (5)=(4)x80% (6) = (3)x[(4)-(5)] Bánh ĂnSáng CEST5P-Gà_3Y22 36.752.645 10 8,00 735.053 Bánh CChip BƠ 35G_4Y21 Bánh CChip CARA 60G_10Y21_TT Bánh CChip CARAMEN 35G_4Y21 75.037.500 10 8,00 1.500.750 6.787.735 10 8,00 135.755 375.000 10 8,00 7.500 6.266.250 10 8,00 125.325 12.435.000 10 8,00 248.700 15.276.250 10 8,00 305.525 1.501.749.267 10 8,00 30.034.985 33.400.465 10 8,00 668.009 137.840.495 10 8,00 2.756.810 12 Bánh Chocopie 2P (11.2015) 30.818.160 492.818.302 10 10 8,00 8,00 616.363 9.856.366 13 Bánh Chocopie 6p( 11.2015) 51.054.547 10 8,00 1.021.091 9.494.548 10 8,00 189.891 795.321.444 10 8,00 15.906.429 Bánh ChChop Cá 30G_3Y22_TT 10 11 Bánh ChChop Mực 30G_3Y22_TT Bánh ChChop Thịt 30G_3Y22_TT Bánh Chocopie 12P (11.2015) Bánh Chocopie 12P MOLLE_3Y22 Bánh Chocopie 12P_Dưa Hấu_5Y22 Bánh Chocopie 20p (11.2015) 14 Bánh Chocopie Dark 12P(9.2017) 15 Bánh Custas 12P (9Y16) 77 16 Bánh Custas 2P (9Y16) 330.520.992 10 8,00 6.610.420 17 Bánh Custas 6P (9Y16) 36.116.381 10 8,00 722.328 18 Bánh Custas CỐM 12P_12Y21 46.778.240 10 8,00 935.565 348.080.458 10 8,00 6.961.609 114.691.060 10 8,00 2.293.821 Bánh Gạo An-Tảo 19 14P_M ới_10Y21 Bánh Gạo An20 TựNhiên14P_M ới_10Y21 21 Bánh Goute 4P (3Y21) 20.239.973 10 8,00 404.799 257.307.035 10 8,00 5.146.141 15.221.805 43.690.860 10 10 8,00 8,00 304.436 873.817 25 Bánh Jungle Boy Choco 40g 8Y21 3.479.087 10 8,00 69.582 26 Bánh M boy Gà 35G (3Y19)_ 20H 12.136.350 10 8,00 242.727 27 Bánh M boyTảo 35G (9Y21)_ 20H 188.275.243 10 8,00 3.765.505 20.227.250 10 8,00 404.545 22 Bánh Goute 8P (3Y21) 23 Bánh Goute 8P Hạt (3Y21) 24 Bánh JBoy-Bị 35g _9Y19 Bánh M boyTơm 35G (9Y21)_ 28 20H 29 Bánh M ix- Black 2P-06Y18 323.636 10 8,00 6.473 5.178.176 10 8,00 103.564 31 Bánh OStar tảo 108G_7Y21_TT 18.621.875 10 8,00 372.438 32 Bánh Ostar KChi63g(5Y20)_TT 21.742.924 10 8,00 434.858 33 Bánh OStar Kim chi 36g(1Y19) 74.723.854 10 8,00 1.494.477 2.966.875 10 8,00 59.338 82.760.040 10 8,00 1.655.201 270.796.330 10 8,00 5.415.927 40.065.168 10 8,00 801.303 6.065.935 10 8,00 121.319 39 Bánh quy ST deM arie 12P_6Y22 192.545.276 10 8,00 3.850.906 40 Bánh quy ST deM arie 16P_6Y22 172.617.000 10 8,00 3.452.340 41 Bánh Swing Bò 108G_7Y21_TT 17.485.625 10 8,00 349.713 228.245.444 10 8,00 4.564.909 43 Bánh Swing Bò 63G_5Y20_TT 37.155.628 10 8,00 743.113 44 Bánh Swing Gà 36g_4Y19 29.342.197 10 8,00 586.844 752.364 10 8,00 15.047 2.516.360 10 8,00 50.327 8.722.500 10 8,00 174.450 32.827.500 10 8,00 656.550 26.115.000 10 8,00 522.300 11.100.000 10 8,00 222.000 47.906.778 10 8,00 958.136 18.409.406 10 8,00 368.188 30 Bánh M iz Socola 2P_4Y22 Bánh OStar KimChi 108G_7Y21_TT 35 Bánh O'Star Tảo 32G_8Y22 34 36 Bánh O'Star Tảo 36G(01Y19) 37 Bánh Ostar Tảo 63g(5Y20)_TT Bánh OSTAR ZING Bò 38 32G_3Y22_TT 42 Bánh Swing Bò 36G_4Y19 45 Bánh Swing M ax-Bò 36g_4Y19 46 47 48 49 50 51 52 Bánh Swing M axBò63G_5Y20_TT Bánh TAYOX Chanh 28G_10Y21TT Bánh TAYOX PM CAY 28G_6Y22_TT Bánh TAYOX Tảo Ngọt28G_10Y21TT Bánh TAYOX TrM uối 28G_10Y21TT Bánh Toonies CAY 35G_6Y22_TT Bánh Toonies CHOCO 35G_6Y22_TT 78 189.511.612 10 8,00 3.790.232 474.887 10 8,00 9.498 6.870.030 10 8,00 137.401 8.836.344 10 8,00 176.727 25.696.800 10 8,00 513.936 58 BánhĂnSángCEST 8P GÀ_8Y22 1.032.000 10 8,00 20.640 59 BánhĂnsángCEST5P_PM _3Y22 14.154.514 10 8,00 283.090 54.305.526 10 8,00 1.086.111 1.727.270 10 8,00 34.545 563.117.829 10 8,00 11.262.357 2.024.400 10 8,00 40.488 53 Bánh Toonies PM 35G_6Y22_TT 54 55 56 57 60 61 62 63 Bánh Toonies-CHOCO70G_10Y21_TT Bánh Toonies-PM 70G_10Y21_TT BánhĂnSángCEST 5P EGG(20)_6Y22 BánhĂnSángCEST 8P (EGG)_8Y21 BánhGạoAn - Khoai Tay 14P_2Y22 BánhGạoAn-Vị Cá Nhật 12P_7Y21 Chi phí thực chương trình khuyến tháng năm 2022 Cước vận chuyển thuốc tháng 7/2022 Dầu đậu nành TIARA 1L 26.543.240 10 8,00 530.865 65 Dầu đậu nành TIARA 2L 37.625.529 10 8,00 752.511 66 Dầu đậu nành TIARA-5 Lít (4c/T) 54.166.684 10 8,00 1.083.334 1.878.690 10 8,00 37.574 24.478.930 10 8,00 489.579 49.957.000 10 8,00 999.140 123.286.509 10 8,00 2.465.730 11.461.700 10 8,00 229.234 17.421.784 10 8,00 348.436 24.451.648 10 8,00 489.033 777.778 10 8,00 15.556 17.283.277 10 8,00 345.666 17.624.459 10 8,00 352.489 23.182.779 10 8,00 463.656 16.869.529 10 8,00 337.391 67.146.160 10 8,00 1.342.923 1.615.000 10 8,00 32.300 10.529.045 10 8,00 210.581 64 DẦU THỰC VẬT NHÃN HIỆU 67 FREDA 0.4L Dầu thực vật nhãn hiệu FREDA 68 1L Dầu thực vật nhãn hiệu FREDA 69 2L 70 Dầu thực vật nhãn hiệu Freda 5L 71 72 73 74 75 76 77 78 79 Dầu thực vật nhãn hiệu GOLDFLY 1L Dầu thực vật nhãn hiệu GOLDFLY 2L Dầu thực vật nhãn hiệu GOLDFLY 5L Dầu thực vật nhãn hiệu GOLDFLY BIB 18Kg Kẹo dẻo Boom DÂY Đào 25G_6Y21 Kẹo dẻo Boom DÂY Dâu 25G_6Y21 Kẹo dẻo Boom DÂY Nho 25G_6Y21 Keo HONG 87.5G (9Y21) Nước đóng chai Viva- 18,5L 80 Nước Jeju 530ml 4Y21 81 Nước khoáng LA VIE 6L - chai 6.567.690 10 8,00 131.354 83 Nước khoáng Lavie 350ml 39.971.818 10 8,00 799.436 84 Nước khoáng Lavie 500ml 18.502.709 10 8,00 370.054 53.665.419 10 8,00 82 Nước khoáng Lavie 1,5L 85 Nước khoáng Lavie 5G-19L Tổng cộng 2 1.073.308 0 Ngày 12 tháng năm 2022 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ 79 Từ tờ khai thuế bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán - mua vào thấy vào tháng năm 2022 Công ty cổ phần thương mại tổng hợp Sơn Tây có: Tổng số thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào khấu trừ (chỉ tiêu 25) kì là: 890.442.479 đồng Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán (chỉ tiêu 28): 836.982.592 đồng Thuế GTGT phát sinh kì = (thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán tổng số thuế GTGT khấu trừ kì hàng hóa dịch vụ mua vào kì) = 836.982.592 - 890.442.479 = - 53.459.887 đồng Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau: 53.459.887 đồng Như tháng 08 năm 2022 công ty nộp thuế GTGT cho quan thuế, nhiên kế toán phải nộp tờ khai thuế GTGT bảng kê hàng hóa dịch vụ bán mua vào 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty cổ phần thương mại tổng hợp Sơn Tây Qua tìm hiểu nghiên cứu thực tế em nhận thấy công tác tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty có nhiều ưu điểm cần tiếp tục phát huy, nhiên cần số nhược điểm cần khác phục cụ thể như: 80 Bảng 3.7 Nhận xét ưu, nhược điểm giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty cổ phần thương mại tổng hợp Sơn Tây TT Nội Ưu điểm Hạn chế dung Bộ máy Tổ chức hợp lý, kế kế tốn tốn phân cơng nhiệm vụ rõ ràng để hỗ trợ cơng việc cho kế tốn trưởng đồng thời đảm bảo tính bảo mật công việc Chứng Phù hợp với nghiệp vụ từ phát sinh Đúng hướng dẫn tài chứng từ phân loại hệ thống hóa theo nghiệp vụ kịnh tế phát sinh, trình tự thời gian để vào bảo quản lưu trữ Hình Mẫu sổ đơn giản dễ dàng thức sổ ghi chép cập nhật Phần kế toán mềm Misa kế toán sử dụng mang lại hiệu giúp theo dõi nhanh chóng thuận tiện xác đặc biệt giảm tải cơng việc giúp kế toán tra soát dễ dàng Quyền Hoàn thành hạn khoản thuế hạn nghĩa việc khai báo thuế vụ với quan Nguyên nhân Giai pháp 81 thuế nhà nước Cơng tác kế tốn thuế GTGT Đáp ứng nhu cầu nhà quản trị hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh không lập chứng từ hạch tốn dẫn đến sai sót Do đặc thù kinh doanh thương mại nên số lượng hóa đơn phát sinh tháng nhiều dẫn đến cuối tháng kê khai bị dồn việc dễ dẫn đến sai sót kê khai thiếu hóa đơn hạch tốn vào sổ sách Về việc kiểm tra đối chiếu số liệu: trình kê khai thuế GTGT đơi cịn bỏ sót hóa đơn đầu vào điều cần phải điều chỉnh kịp thời kê khai bổ sung vào tháng Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày cần kê khai ngày để tránh dồn tích vào cuối tháng 82 Đối với việc luân chuyển chứng từ kế toán nên phân loại chứng từ theo thời gian cần xử lý nên chia chứng từ thành loại: Đang xử lý xử lý xử lý xong (lưu trữ) Với loại xử lý gấp bình thường Sau đặt vào bìa hồ sơ riêng ghi lên Đối với việc kiểm tra đối chiếu số liệu cần phải kế toán điều chỉnh kịp thời vào tháng phát sai sót Với hóa đơn đầu vào thời hạn tháng khai bổ sung cịn tháng doanh nghiệp không khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà kế toán phải hạch toán vào chi phí Sau kê khai thuế GTGT xong kế tốn viên nên kiểm tra lại lần thông tin tờ khai vừa lập khớp với thơng tin hóa đơn chưa Sau thấy khớp hóa đơn tờ khai kế toán tiến hành ký gửi qua tờ khai điện tử tới chi cục thuế Nhân viên kế toán nên cập nhật văn bản, thông tư liên quan đến tình hình quản lý, sử dụng hóa đơn để tránh sai sót biết cách xử lý để tránh hóa đơn bị loại hay phải xác minh lại quan thuế yêu cầu 83 PHẦN IV KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Kết luận Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần thương mại tổng hợp Sơn Tây em tìm hiểu hồn thành đề tài “Kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty cổ phần thương mại tổng hợp Sơn Tây”, cho thấy: Thuế GTGT kế toán thuế GTGT vấn đề mà quan Nhà nước quan tâm quản lý chặt chẽ, đồng thời doanh nghiệp quan tâm trọng Mỗi doanh nghiệp phải theo dõi thực tốt nghĩa vụ thuế GTGT theo luật thuế GTGT mà nhà nước quy định Trải qua gần hai mươi năm xây dựng hoạt động công ty cổ phần thương mại tổng hợp Sơn Tây có nhiều thành tựu lĩnh vực thương mại Trải qua thời kì dịch bệnh covid-19 tồn cầu vừa qua cơng ty nỗ nực tạo công ăn việc làm cho toàn nhân viên, bảo toàn số vốn đem lại lợi nhuận Tuy lợi nhuận thấp phải hấng chịu hậu dịch bệnh chi phí leo thang cơng ty khơng ngừng phấn đấu hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế đủ thời hạn với nhà nước Có thể khẳng định cơng tác kế tốn thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng tồn phát triển cơng ty Và phận kế tốn thuế có vai trị khơng nhỏ việc cung cấp thơng tin cần thiết cho ban lãnh đạo nắm bắt tình hình kinh doanh đưa định chiến lược cụ thể phù hợp Kế toán thuế GTGT công ty cổ phần thương mại tổng hợp Sơn Tây thực theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất áp dụng cho hàng hóa dịch vụ mua vào 8%, 10% ; thuế suất áp dụng cho hàng hóa dịch vụ bán 10%, 8% phù hợp với đuy định nhà nước ban hành Cơng tác tổ chức kế tốn thuế GTGT thực tương đối tốt Việc theo dõi hạch toán thuế GTGT dựa chứng từ quy định hạch tốn rõ ràng Cơng ty 84 có tổ chức thực cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng theo thông thư hành tài cịn số tồn như: chưa phản ánh số liệu kịp thời, chưa khớp số liệu sổ, công việc dồn dập nhiều hóa đơn khó kiểm sốt dễ sai sót Em đề xuất giải pháp nhằm khác phục nhược điểm cịn tồn hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Sơn Tây là: kế toán phải phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cần có chế độ đãi ngộ với kế tốn thuế 4.2 Kiến nghị Về phía nhà nước Cần tăng cường tra kiểm tra nhằm tránh thất cho ngân sách nhà nước Cần có biện pháp chặt chẽ để xử lý trường hợp gian lận thuế, trốn thuế, vi phạm luật thuế Nhà nước cần đưa Luật ,văn nghị định liên quan đến thuế GTGT cách rõ ràng hơn, cần phải có thơng tư hướng dẫn cụ thể giúp doanh nghiệp dễ hiểu tránh nhầm lẫn dẫn đến sai sót Về phía quan Thuế: Các chi cục thuế nên thường xuyên mở lớp miễn phí tập huấn bồi dưỡng thêm kiến thức thuế thuế GTGT cho doanh nghiệp Tránh trường hợp nhầm lẫn mức thuế suất với số mặt hàng giảm thuế 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1, Luật thuế giá trị gia tăng số: 13/2008/QH12 2, Giáo trình: Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Bộ tài Nhà xuất Thống kê Hà Nội 3, Thư viện pháp luật.vn 4, Báo cáo tài từ năm 2019 – 2021 Công ty 5, Các tài liệu chứng từ hóa đơn tháng năm 2022 Công ty 6, https://lawkey.vn/thue-gia-tri-gia-tang/ 7, https://vietlaw.quochoi.vn/Pages/vbpq-toan-van.aspx?ItemID=27991 86