Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam,không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh sau đây gọi là cơ sở ki
CỞ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP
Những vấn đề cơ bản về thuế
Thuế đã được hình thành từ thời cổ đại cho thấy thuế gắn liền với sự tồn tại, phát triển của nhà nước và là một công cụ quan trọng mà bất kỳ quốc gia nào cũng sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ của mình Tùy thuộc vào bản chất của Nhà nước và cách thức Nhà nước sử dụng, các nhà kinh tế có nhiều quan điểm về thuế khác nhau.
Theo Điều 3 Luật Quản lý thuế (sửa đổi) số 38/2019/QH13 của Việt Nam:
Thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của các tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế.
1.1.2 Đặc điểm và vai trò của thuế
Thứ nhất, trong xã hội hiện đại thuế là khoản đóng góp bằng tiền Về nguyên tắc, thuế là một khoản đóng góp dưới hình thức tiền tệ, điều này trái ngược với các hình thức thanh toán bằng hiện vật đã tồn tại trước đây Sự phát triển của quan hệ hàng hoá
- tiền tệ tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của thuế, đổi lại, nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế được thực hiện bằng tiền lại góp phần thúc đẩy sự phát triển của kinh tế thị trường.
Thứ hai, thuế là khoản đóng góp bắt buộc được thực hiện thông qua con đường quyền lực chính trị Dù được thực hiện dưới hình thức nào, thuế vẫn thể hiện tính chất bắt buộc, được thực hiện thông qua con đường quyền lực nhà nước (qua hệ thống pháp luật thuế) Do đó, đối tượng nộp thuế bắt buộc phải tuân thủ các quy định pháp luật về kê khai, nộp thuế Đối tượng nộp thuế không thể tự mình ấn định hay thoả thuận mức thuế mà phải chấp thuận mức thuế và thời hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật. Những đối tượng nộp thuế vi phạm luật sẽ bị cơ quan nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm hoặc cưỡng chế thi hành theo quy định của pháp luật để buộc họ phải làm tròn nghĩa vụ nộp thuế Đây là điểm khác biệt giữa thuế với các khoản đóng góp mang tính chất tự nguyện.
Thứ ba, thuế là một khoản thu không có đối khoản cụ thể, không hoàn trả trực tiếp nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước trong việc thực hiện các chức năng quản lý xã hội, chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước.
Nguồn thu chủ yếu cho NSNN, đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước.
Là công cụ để điều tiết quản lý vĩ mô nền kinh tế hay khắc phục những bất cân bằng của thị trường.
Là công cụ để đảm bảo sự công bằng và bình đẳng xã hội trong phân phối.
Là công cụ để kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh.
Thuế GTGT
1.2.1 Khái niệm về kế toán thuế GTGT
Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng (Theo Điều 2, Luật Thuế giá trị gia tăng 2008). Ở Việt Nam, ngày 10/7/1997 Quốc hội khóa IX thông qua tại kỳ họp thứ 11 thuế GTGT được ban hành thành Luật và áp dụng từ ngày 1/1/1999 Luật thuế GTGT đã được sửa đổi nhiều lần nhằm khắc phục và phù hợp với từng thời kỳ
1.2.2 Đặc điểm và vai trò của thuế GTGT
1.2.2.1 Đặc điểm của thuế GTGT
Thuế GTGT là thuế gián thu Thuế GTGT được tính trên giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ và được thu vào khâu tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Người nộp thuế GTGT là người bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; người chịu thuế GTGT là người tiêu dùng cuối cùng.
Thuế GTGT là loại thuế tiêu dùng gián thu nhiều giai đoạn, đánh vào giá trị gia tăng (GTGT) của hàng hóa, dịch vụ ở từng giai đoạn GTGT của từng giai đoạn chỉ bao gồm phần gia tăng so với giai đoạn trước đó, do đó tránh được việc tính trùng phần thuế đã tính ở giai đoạn trước.
Thuế GTGT có tính lũy thoái so với thu nhập vì nó được tính trên giá bán hàng hóa, dịch vụ do người tiêu dùng chịu Khi thu nhập của người tiêu dùng tăng, tỷ lệ thuế GTGT trong giá mua so với thu nhập của họ sẽ giảm Do đó, thuế GTGT không công bằng vì tỷ lệ thuế GTGT so với thu nhập của người nghèo cao hơn người giàu.
Thuế GTGT thường được đánh theo nguyên tắc điểm đến Theo đó, đối tượng đánh thuế GTGT căn cứ vào thân phận cư trú của người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ mà không dựa trên nguồn gốc tạo ra hàng hóa, dịch vụ Quyền đánh thuế GTGT thuộc về quốc gia nơi có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ, bất kể hàng hóa, dịch vụ đó được sản xuất ra ở đâu.
Thuế GTGT có phạm vi điều tiết rộng Thuế GTGT là loại thuế tiêu dùng thông thường, đánh vào hầu hết các hàng hóa, dịch vụ phục vụ đời sống con người Số lượng các hàng hóa, dịch vụ thuộc diện miễn thuế GTGT theo thông lệ quốc tế thường rất ít.
1.2.2.2 Vai trò của thuế GTGT Đảm bảo nguồn thu lớn, ổn định và kịp thời cho NSNN, góp phần tăng cường tài chính quốc gia, đảm bảo nguồn lực để phát triển kinh tế - xã hội, xoá đói, giảm nghèo và củng cố an ninh, quốc phòng. Đối với đầu tư, xuất khẩu và tăng trưởng: Với cơ chế đặc thù về khấu trừ, hoàn lại thuế GTGT đầu vào đã trả khi mua các sản phẩm dùng cho SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế; hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu được áp thuế 0% (không phải nộp thuế khi xuất khẩu mà còn được hoàn lại toàn bộ số thuế đầu vào đã trả); tài sản đầu tư được hoàn lại thuế GTGT theo định kỳ khi dự án chưa có sản phẩm đầu ra (hoặc được khấu trừ ngay đối với trường hợp vừa có dự án đầu tư, vừa có hoạt động kinh doanh phát sinh thuế đầu ra Vì vậy, thuế GTGT có tác dụng tích cực trong việc khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư và từ đó, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển.
Khuyến khích và thúc đẩy doanh nghiệp tăng cường hạch toán kinh doanh, thực hiện tốt chế độ kế toán, lưu giữ hoá đơn, chứng từ; góp phần vào việc chống trốn, lậu thuế; nâng cao tinh thần tự giác của các đối tượng kinh doanh.
Góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, làm cho hệ thống chính sách thuế từng bước phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo thuận lợi cho quá trình hội nhập kinh tế của nước ta với khu vực và thế giới.
1.2.3 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế và đối tượng nộp thuế
Căn cứ vào Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 (3/6/2008) đã được sửa đổi và bổ sung bởi Luật số 31/2013/QH13 (19/6/2013) và Luật số 106/2016/QH13 (6/4/2016) về đối tượng chịu thuế, không chịu thuế và đối tượng nộp thuế.
1.2.3.1 Đối tượng chịu thuế GTGT
Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế GTGT, trừ các đối tượng được quy định tại pháp luật
1.2.3.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT
1) Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm nông, lâm, thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường phục vụ cho mục đích bán lại cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác được miễn kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng Bên cạnh đó, những đơn vị này vẫn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
2) Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền.
3) Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
4) Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần chính là Natriclorua (NaCl).
5) Nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê.
6) Chuyển quyền sử dụng đất
7) Bảo hiểm nhân thọ , bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm người học, các dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến con người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng, các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị và các dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thuỷ sản; tái bảo hiểm.
8) Dịch vụ cấp tín dụng; dịch vụ cho vay của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng; kinh doanh chứng khoán; chuyển nhượng vốn; bán nợ; kinh doanh ngoại tệ; dịch vụ tài chính phát sinh; bán tài sản bảo đảm của khoản nợ của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam.
Kế toán thuế GTGT
-Bảng kê hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
Sử dụng TK 133:”Thuế GTGT được khấu trừ” và TK 3331:”Thuế GTGT đầu ra”
1.3.2.1 Tài khoản thuế GTGT được khất trừ (TK 133) a) Kết cấu của TK 133
SDDK:Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đầu kỳ
-Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
-Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.
-Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.
-Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá.
- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại.
SDCK: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ cuối kỳ
Tài khoản 133-Thuế GTGT được khấu trừ có 2 tài khoản cấp 2:
-Tài khoản 1331-Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ: Phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế.
-Tài khoản 1332-Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình, đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, của quá trình mua sắm bất động sản đầu tư. b)Nguyên tắc kế toán TK 133
-Tải khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp
-Kế toán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào TK 133 Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ theo quy định của pháp luật.
-Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ vào giá trị tài sản được mua, giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tùy theo từng trường hợp cụ thể.
-Việc xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kê khai, quyết toán, nộp thuế phải tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.
1.3.2.2 Tài khoản thuế GTGT đầu ra (TK 3331) a)Kết cấu của TK 3331
-Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ.
-Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá.
SDDK: Số thuế GTGT còn phải nộp đầu kỳ.
-Số thuế GTGT phải nộp trong kỳ
SDCK: Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ
Tài khoản 3331-Thuế GTGT phải nộp có 2 tài khoản cấp 3:
Tài khoản 33311 dùng để ghi nhận các khoản thuế GTGT đầu ra, bao gồm số thuế GTGT đã xuất xuất hóa đơn đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại hoặc giảm giá, cũng như số thuế GTGT phải nộp, đã nộp và còn phải nộp của các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được tiêu thụ trong kỳ.
-Tài khoản 33312-Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Dùng để phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào NSNN. b)Nguyên tắc kế toán TK 3331
- Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm.
- Doanh nghiệp chủ động tính, xác định và kê khai số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định; Kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp, đã nộp, được khấu trừ, được hoàn…
-Các khoản thuế gián thu như thuế GTGT (kể cả theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp),về bản chất là khoản thu hộ bên thứ ba Vì vậy các khoản thuế gián thu được loại trừ ra khỏi số liệu về doanh thu gộp trên Báo cáo tài chính hoặc các báo cáo khác.
-Đối với các khoản thuế GTGT được hoàn, được giảm, kế toán phải phân biệt rõ số thuế được hoàn, được giảm là thuế đã nộp ở khâu mua hay phải nộp ở khâu bán và thực hiện theo nguyên tắc.
+ Đối với số thuế GTGT đầu vào đã nộp ở khâu mua được hoàn lại, kế toán ghi giảm số thuế GTGT được khấu trừ.
Đối với số thuế nhập khẩu đã nộp nhưng hàng nhập khẩu không thuộc sở hữu của đơn vị, khi tái xuất được hoàn thì thực hiện ghi giảm khoản phải thu khác.
+ Đối với số thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn, kế toán ghi nhận vào thu nhập khác (ví dụ hoàn thuế GTGT phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ).
1.3.3.1 Đối với kế toán GTGT theo phương pháp khấu trừ a) Kế toán thuế GTGT được khấu trừ (TK 133)
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cách hạch toán tài khoản 133 b)Kế toán thuế GTGT đầu ra (TK 3331)
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ cách hạch toán tài khoản 33311
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ cách hạch toán TK 33312
1.3.3.2 Đối với kế toán GTGT theo phương pháp trực tiếp a)Kế toán thuế GTGT đầu vào
Theo phương pháp trực tiếp, doanh nghiệp không ghi nhận thuế GTGT đầu vào trên tài khoản 133 mà sẽ tính trực tiếp vào giá thành Khi tính giá thành vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ thì cần cộng thêm thuế GTGT đầu vào để xác định giá trị thực tế Còn khi phản ánh thuế GTGT đầu ra thì doanh nghiệp cần xác định theo doanh thu và kê khai trên tờ khai thuế GTGT.
-Phương pháp 1: Tách riêng ngay số thuế GTGT phải nộp khi xuất hóa đơn.
-Phương pháp 2: Ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, định kỳ khi xác định số thuế GTGT phải nộp kế toán ghi giảm doanh thu.
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VẬN TẢI ANH GIA HUY
Giới thiệu về Công Ty TNHH MTV Thương Mại Và Dịch Vụ Vận Tải Anh
- Tên công ty: CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VẬN TẢI ANH GIA HUY
- Tên viết tắt: CÔNG TY TNHH MTV TM & DV VT ANH GIA HUY
- Người đại diện: Phạm Thế Quang
- Địa chỉ: K71/62 Tôn Đản, Phường Hòa An, Quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam.
- Số tài khoản: 2003201093778 Ngân hàng Agribank – Chi nhánh Thanh Khê – Đà Nẵng
- Chủ yếu là vận tải hàng hóa bằng đường bộ.
Chi tiết: Kinh doanh vận tải bằng ô tô.
- Bán buôn vật liệu, thiết bị xây lắp khác trong xây dựng.
- Kho bãi và lưu giữ hàng hóa.
- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ.
- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải.
- Cho thuê xe có động cơ
2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty
2.1.2.1 Tổ chức bộ máy của công ty
Ghi chú: Quan hệ trực tiếp
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty
2.1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
- Giám đốc: Là người trực tiếp điều hành bộ máy quản lý và mọi hoạt động của công ty Là người đại diện theo pháp luật của công ty chịu trách nhiệm trước Nhà nước.
- Phòng kế toán: Ghi chép, lưu trữ và quản lý sổ sách kế toán theo quy định, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế và các báo cáo theo quy định, tư vấn cho ban lãnh đạo doanh nghiệp về các vấn đề tài chính, và những nhiệm vụ khác.
- Phòng vận chuyển: Quản lý đội xe vận tải của công ty; theo dõi, giám sát quá trình vận chuyển và xử lý các vấn đề phát sinh trong quá trình vận tải; đàm phán và ký kết hợp đồng vận chuyển với các đơn vị vận tải.
- Phòng quản lý nhân sự: Tuyển dụng nhân sự và đào tạo nhân sự.
2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán trong công ty
2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty
Ghi chú: Quan hệ trực tiếp
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty
2.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
- Kế toán trưởng: Tham mưu cho giám đốc về tình hình tài chính và giám sát các hoạt động kế toán của công ty, quản lý và giám sát việc tính lương và đóng thuế của công ty, đào tạo và bồi dưỡng cán bộ kế toán.
- Kế toán tổng hợp: Thực hiện công tác kế toán tổng hợp, lập báo cáo số liệu phục vụ cho công tác quản lý, tập hợp chi phí, xác định doanh thu và kết quả kinh doanh.
- Kế toán tiền: Kiểm soát dòng tiền của công ty, theo dõi và ghi chép các khoản tiền thu, tiền chi, tiền mặt và tiền gửi ngân hàng của công ty.
- Kế toán công nợ: Theo dõi các khoản phải thu và phải trả.
2.1.3.3 Chính sách kế toán đang áp dụng tại công ty
- Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016 của BTC.
- Niên độ kế toán công ty đang áp dụng bắt đầu ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12.
- Đơn vị tiền tệ ghi chép trên sổ sách là Đồng Việt Nam.
- Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Công ty khai thuế GTGT theo quý.
- Tờ khai thuế GTGT (01/GTGT)(TT80/2021).
- Bộ báo cáo tài chính (B01a-DNN)(TT133/2016/TT-BTC).
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
Thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công Ty TNHH MTV Thương Mại Và Dịch Vụ Vận Tải Anh Gia Huy
MTV Thương Mại Và Dịch Vụ Vận Tải Anh Gia Huy
2.2.1 Đặc điểm của công tác kế toán thuế GTGT
- Mức thuế suất công ty đang áp dụng hiện nay tại công ty TNHH MTV Thương Mại Và Dịch Vụ Vận Tải Anh Gia Huy là 0%, 8% và 10%
- Đối với hàng hóa, dịch mua vào: 0% đối với phí sử dụng đường bộ và đăng kiểm, 8% đối với sửa chữa xe, lốp, ắc quy, cước vận chuyển 10% đối với hóa đơn xăng, dầu, nhớt,…
- Đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra: 8% đối với cước vận chuyển 10% đối với thanh lý xe oto tải, xe tải.
2.2.2 Hình thức kế toán tại công ty
- Công ty hiện tại đang sử dụng phần mềm Trí Việt và áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ
+Hình ảnh minh họa phần mềm Trí Việt
Biểu 1: Hình ảnh phần mềm Trí Việt
+Quy trình xử lý phần mềm Trí Việt
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ xử lý của phần mềm kế toán Trí Việt
Hằng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc dùng làm cơ sổ để ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các mục đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Do sử dụng phần mềm kế toán nên chỉ cần nhập chứng từ gốc, phần mềm kế toán sẽ xử lý thông tin kế toán theo lập trình các loại sổ và báo cáo sẽ tự động xuất ra từ các phần hành này.
Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết được tự động hóa hoàn toàn, đảm bảo tính chính xác trong tổng hợp dữ liệu và tính trung thực của dữ liệu được nhập trong kỳ.
Kế toán sẽ kiểm tra và rà soát hóa đơn trên hệ thống hóa đơn điện tử của Thuế trước khi kê khai quý.
Cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển để lưu trữ.
+Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
2.2.3 Tài khoản hạch toán, chứng từ và sổ kế toán sử dụng
-TK 133: Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp.
+Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 1331-Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ ghi nhận số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
Tài khoản 1332-Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình, đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, của quá trình mua sắm bất động sản đầu tư.
-TK 3331: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào NSNN.
+ Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3:
Tài khoản 33311-Thuế GTGT đầu ra: Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
Tài khoản 33312-Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Dùng để phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào NSNN.
- Tờ khai thuế GTGT 01/GTGT (TT80-2021)
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT)
- Chứng từ giao dịch của ngân hàng
- Giấy nộp tiền vào NSNN
2.2.3.3 Sổ kế toán sử dụng
- Sổ chi tiết TK 1331 (Mẫu số S19-DNN)
- Sổ chi tiết TK 33311(Mẫu số S19-DNN)
- Sổ cái TK 1331 (Mẫu số S02c1-DNN)
- Sổ cái TK 33311 (Mẫu số S02c1-DNN)
- Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại
2.2.4.1 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu vào được biểu hiện trên hóa đơn từ nhà cung cấp, đối tác vận chuyển hàng hóa của công ty Căn cứ theo hóa đơn kế toán sẽ nhập số liệu vào phần mềm kế toán Sau đây là quy trình nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán và cách nhập hóa đơn trên phần mềm.
- Quy trình nhập dữ liệu vào phần mềm
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ nhập liệu của hóa đơn GTGT đầu vào của phần mềm Trí Việt
- Cách nhập hóa đơn trên phiếu nhập nguyên vật liệu:
+Nhập mã công ty, phần mềm sẽ tự sổ ra tên công ty và địa chỉ (Nếu có)
+Nhập lý do chứng từ, ngày chứng từ và số chứng từ có trên hóa đơn Đăng nhập vàophần mềm Chọn phân hệ kế toán mua hàng và công nợ phải trả Chọn phiếu nhậpnguyên vật liệu
Chọn thêm và nhập số liệu
Nếu thanh toánbằng tiền mặt Nếu thanh toánbằng chuyểnkhoản
Kích vào phiếu chi của phiếu nhập nguyên vậtliệu muốn trả tiền mặt Chọn phân hệ kế toán tiền mặt, tiềngửi và tiền vay
Chọn phiếu chi tiền gửi
- Nhập mã hàng hóa cùng số tiền trước thuế.- Định khoản Nợ tài khoản 331.- Tính VAT bằng cách nhấp vào phần tính VAT.- Phần mềm sẽ tự động tính toán số tiền thuế GTGT và tổng tiền sau thuế.
Một số ví dụ về quy trình hạch toán hóa đơn GTGT của Công ty TNHH MTV Thương Mại Và Dịch Vụ Anh Gia Huy.
Ví dụ 1: Ngày 31/10/2023, theo hóa đơn số 182, Công ty thuê Công ty TNHH thương mại và vận tải Quyết Hà vận chuyển lô hàng với giá chưa thuế GTGT 8% là252.795.900, Công ty chưa thanh toán tiền cước vận chuyển.
Biểu 2: Hóa đơn GTGT số 182 của Công ty TNHH thương mại và vận tải Quyết
Biểu 3: Hợp đồng nguyên tắc của Công ty TNHH thương mại và vận tải Quyết
Căn cứ theo hóa đơn số 182, kế toan sẽ nhập số liệu vào phần mềm Trí Việt.
Ví dụ 2: Ngày 27/11/2023, theo hóa đơn số 1043, Công ty đem xe đi sửa chữa tạiChi nhánh công ty cổ phần thương mại cơ khí Tân Thanh tại thành phố Đà Nẵng với giá chưa thuế GTGT (8%) là 2.050.000.
Biểu 4: Hóa đơn GTGT số 1043 của Chi nhánh Công ty cổ phần thương mại và cơ khí Tân Thanh tại thành phố Đà Nẵng
Căn cứ theo hóa đơn số 1043, kế toán sẽ nhập số liệu vào phần mềm.
Ví dụ 3: Ngày 26/12/2023, theo hóa đơn số 51, Công ty mua nhớt của Công tyTNHH thương mại và dịch vụ Việt Phúc với giá chưa thuế GTGT 10% là 17.248.180.
Biểu 5: Hóa đơn GTGT số 51 của Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Việt
Căn cứ hóa đơn số 51, kế toán sẽ nhập số liệu trên phần mềm.
Các nghiệp vụ theo từng hóa đơn cũng đồng thời tự động điền vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT), và dựa vào đây để lập tờ khai thuế GTGT (01/GTGT) cuối quý.
Biểu 6: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào
Sau khi các nghiệp vụ theo từng hóa đơn được kế toán nhập vào phần mềm thì thông tin các nghiệp vụ đó sẽ tự động điền vào các sổ sách có liên quan Vào phần kế
Biểu 7: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại C331
Biểu 8: Chứng từ ghi sổ C331
Biểu 9: Sổ cái tài khoản 1331
Biểu 10: Sổ chi tiết tài khoản 1331
2.2.4.2 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra
MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP VỀ KẾ TOÁN THUẾ
Nhận xét
Công ty TNHH MTV thương mại và dịch vụ vận tải Anh Gia Huy là một nhà cung cấp vận chuyển đáng tin cậy Công ty đã hoạt động trong ngành vận tải nhiều năm và đã xây dựng một danh tiếng vững chắc về sự chuyên nghiệp, hiệu quả Việc tổ chức công tác kế toán thuế GTGT là một điều rất quan trọng, sẽ giúp công ty tính được số thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước, giúp công ty hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế, và giúp công ty xác định được số thuế được giảm, miễn thuế hay hoàn thuế để đảm bảo những quyền lợi của công ty và cũng như nâng cao uy tín của công ty với cơ quan thuế và các công ty đối tác
Bên cạnh sự phát triển không ngừng của công ty, bộ máy kế toán vẫn luôn tuân thủ, áp dụng kịp thời các quy định của Bộ tài chính và không ngừng học hỏi, nâng cao kiến thức Các quy trình trong nghiệp vụ kế toán luôn tuân thủ nghiêm ngặt, giúp đảm bảo tính chính xác Nhưng bên cạnh đó vẫn không thể tránh khỏi những hạn chế Sau đây là một vài ưu điểm và nhược điểm em rút ra được trong quá trình thực tập của em tại công ty.
Công ty TNHH MTV thương mại và dịch vụ vận tải Anh Gia Huy sử dụng phần mềm Trí Việt để nhập liệu và xử lý sổ sách dễ dàng hơn Hiện nay hóa đơn đã không còn bắt buộc để bảy chữ số, để tránh nhầm lẫn giữa việc nhập trùng số hóa đơn Kế toán công ty đã cài đặt phần mềm để số hóa đơn tự động nhảy bảy chữ số tức là trên hóa đơn mua hàng hay bán ra có từ một đến sáu chữ số hệ thống sẽ tự động nhảy thêm số không ở đằng trước Điều này đã giúp kế toán tránh được việc nhập một hóa đơn nhiều lần Đảm bảo cho việc khai thuế thuận lợi và chính xác hơn.
Phần mềm hỗ trợ kế toán trong việc lưu trữ số liệu tiện ích và an toàn hơn rất nhiều so với việc làm thủ công Việc tìm kiếm sổ sách liên quan cũng dễ dàng hơn, có thể kiểm tra và xem sổ sách theo tháng, quý hoặc cả năm và phần mềm có chức năng xuất ra file excel làm cho kế toán có thể xem rõ hơn, có thể tính toán và đánh dấu lại những điểm cần xem, sai sót để báo cáo lại với kế toán trưởng.
Ngày nay, với sự hỗ trợ của phần mềm kê khai thuế, việc nộp thuế trở nên nhanh chóng, thuận tiện Công ty có thể tiết kiệm được thời gian và chi phí đi lại, làm thủ tục nộp tờ khai thuế tại cơ quan thuế.
Kế toán công ty luôn nắm bắt được các thông tư mới của Bộ tài chính và đi tập huấn theo đúng lịch của cơ quan thuế đã gửi qua gmail của công ty, để biết được kịp thời những nội dung chính sách thuế mới và áp dụng đúng các quy định đang hiện hành, đảm bảo cho công ty thực hiện đúng những quy định về kê khai và nộp thuế.
Công ty không thể kiểm soát được hóa đơn đầu vào như hóa đơn dầu và xăng, vì các lái xe không lấy hóa đơn về hoặc qua kê khai quý đó rồi mới mang hóa đơn quý đó về cho kế toán, hay những hóa đơn được gửi về gmail chung của công ty bị bỏ sót không in ra để nhập vào phần mềm, việc này làm cho kế toán phải nộp lại tờ khai bổ sung và việc khai đi khai lại khiến kế toán kê khai nhầm, có thể ảnh hưởng đến rất nhiều đến tiến độ làm việc của kế toán.
Có những trường hợp kế toán không thể nắm bắt được việc hóa đơn đầu vào có bị xóa bỏ hay là thay thế, cũng như các hóa đơn tiếp khách có bị dính vào các công ty ma hay không Kế toán chỉ biết thông qua thông báo thuế gửi về việc giải trình các hóa đơn tiếp khách không hợp lý hay số tiền trước thuế và tiền thuế đầu vào của công ty không giống với trên hệ thống của thuế
Ngoài phần mềm Trí Việt, công ty còn sử dụng một phần mềm Cyberbill để xuất hóa đơn, và cứ mỗi quý kế toán sẽ in ra và nhập chứng từ đầu ra vào phần mềm Trí Việt, điều này khiến công ty tốn thêm chi phí để mua thêm phần mềm xuất hóa đơn.
Kể từ khi Nghị định 123/2020/NĐ-CP có hiệu lực (bắt buộc từ ngày 01/07/2022) quy định sử dụng phần mềm xuất hóa đơn thay thế hóa đơn giấy và bãi bỏ việc báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, kế toán đã sai sót trong việc phát hành một số hóa đơn đầu ra Điều này dẫn đến việc kế toán phải nộp lại tờ khai thuế, gây ảnh hưởng đến quá trình theo dõi công nợ phải thu của khách hàng.
Kế toán còn thiếu thận trọng trong việc gửi thông báo sai sót lên thuế mỗi khi có hóa đơn đầu ra bị xóa bỏ.
Một số giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công Ty TNHH MTV Thương Mại Và Dịch Vụ Vận Tải Anh Gia Huy
Mỗi tháng kế toán nên nhập hóa đơn đầu ra vào phần mềm Trí Việt và ghi chú hóa đơn đã được nhập, không nên dồn vào cuối quý mới nhập Sau mỗi lần nhập hóa đơn đầu ra, kế toán nên vào phần mềm xuất hóa đơn để kiểm tra, đối chiếu số tiền đã nhập đúng chưa và xem có sót tờ hóa đơn nào không
Tạo một gmail riêng chỉ để nhận các hóa đơn đầu vào để tránh nhầm lẫn với các thông báo của thuế hay thông báo công việc hằng ngày của công ty Kế toán có thể kiểm tra chứng từ đầu vào bằng cách vào trang hệ thống hóa đơn điện tử của thuế để kiểm tra các hóa đơn đầu vào của công ty và cũng như biết được hóa đơn nào đã xóa bỏ hay bị thay thế
Liên hệ với các đối tác của công ty để kiểm tra và đối chiếu công nợ, số dư Nợ,
Có cuối kỳ để kịp phát hiện ra những sai sót, thiếu hóa đơn hay nhập sai mã khách hàng.
Trước khi nộp tờ khai thuế, kế toán nên sử dụng bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào và bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra để kiểm tra và đối chiếu với chứng từ gốc, tránh tình trạng khai thiếu thuế GTGT.
Nếu như các quý trước có bổ sung lại tờ khai và làm dư thuế GTGT thì kế toán cần phải tính toán cẩn thận số tiền thuế GTGT được khấu trừ của các kỳ trước chuyển sang quý tiếp theo.
Trước khi nộp tờ khai kế toán trưởng cần xem xét lại tờ khai thuế để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ.
