Kế toán thuế gtgt và thuế tndn của công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng và thương mại 195

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH in h tê ́H uê ́ - - ̣c K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ho KẾ TOÁN THUẾ GTGT, TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ THIÊN HUẾ Tr ươ ̀ng Đ ại VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 195 THỪA NGUYỄN THỊ KIỀU MY Khóa học : 2019 - 2023 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH in h tê ́H uê ́ - - ho ̣c K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ ̀ng Đ ại XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 195 THỪA THIÊN HUẾ Tr ươ Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Kiều My Ngành: Kế toán Lớp: K53E – Kế tốn Khóa học : 2019 – 2023 Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Quang Huy - LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, tác giả xin chân thành cảm ơn tồn thể q thầy giáo trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế, quý thầy cô khoa Kế tốn – Tài Bởi lẽ suốt thời gian học tập trường, tác giả nhận tận tình bảo, cung cấp kiến thức, kĩ chuyên môn, sở để tác giả hồn thành đợt ́ Thực Tập tốt nghiệp hành trang cho nghiệp tương lai tê ́H Bên cạnh đó, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy, Thạc sĩ Nguyễn Quang Huy, người đồng hành, giúp đỡ tác giả suốt trình thực tập, nhờ vậy, tác giả hồn thiện đề tài Tốt Nghiệp tốt h Tiếp theo, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến Công ty TVĐT XD&TM 195, nơi cho in tác giả hội để thực tập, cung cấp kiến thức, kĩ thực tế mà ̣c K tác giả chưa tiếp cận giảng đường Theo đó, tác giả biết ơn quý anh chị làm việc đây, lẽ, bận rộn với công việc lại tận tình hướng dẫn, giải đáp thắc mắc mà tác giả đề cập đến, đặc biệt chị Lê ho Thị Ngọc Quy_người đồng hành em suốt trình Thực Tập Do kiến thức hạn chế, thiếu kinh nghiệm giới hạn thời gian nên đề tài tác ại giả dừng lại phạm vi hạn hẹp Do đó, tác giả chưa thể đưa đề xuất sâu Đ sắc Tuy vậy, mong đóng góp thời gian qua giúp cải thiện phần tình hình chung Cơng ty Trong q trình thực đề tài Tốt ̀ng Nghiệp, khó tránh khỏi sai sót Kính mong nhận chia sẻ Tr ươ đóng góp ý kiến từ quý thầy để tác giả hồn thiện đề tài cách tốt Tác giả xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 23 tháng 12 năm 2022 Nguyễn Thị Kiều My i - MỤC LỤC Table of Contents LỜI CẢM ƠN i uê ́ MỤC LỤC .iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv tê ́H DANH MỤC BẢNG BIỂU v PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ - Mục đích chọn đề tài - Mục tiêu nghiên cứu - Đối tượng phạm vi nghiên cứu ̣c K in h Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu ho 3.1 Phương pháp nghiên cứu Kết cấu chuyên đề - ại Đ PHẦN 2: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU - ̀ng CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP - Tr ươ 1.1 Tổng quan kế toán thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm Thuế 1.1.3 Vai trò Thuế 1.1.4 Các loại Thuế hành Việt Nam 1.2 Tổng quan Thuế GTGT thuế TNDN - iv - 1.2.1 Thuế GTGT 1.2.2 Thuế TNDN 19 1.3 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 25 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 25 uê ́ 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 35 tê ́H 1.3.3 Tổ chức sổ sách kế toán thuế GTGT thuế TNDN 40 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỤNG 195 41 h 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng 195 in 41 ̣c K 2.1.1 Tóm lược trình hình thành phát triển 41 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 43 ho 2.1.3 Tình hình hoạt động công ty năm vừa qua 46 2.1.4 Tình hình nguồn lực Cơng ty 47 ại 2.1.5 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Đ 50 ̀ng 2.1.6 Giới thiệu máy kế tốn kế tốn thuế cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng 195 53 Tr ươ 2.1.7 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty 55 2.2 Thực trạng công tác kế tốn Thuế GTGT Thuế TNDN Cơng ty CP TVĐT XD&TM 195 - 59 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 59 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty 85 v - CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP CẢI THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG 195 - 92 Đánh giá cơng tác kế tốn Thuế GTGT, Thuế TNDN Công ty 92 3.1 uê ́ 3.1.1 Nhận xét tổng quát tình hình hoạt động Công ty 92 3.1.2 Ưu điểm 92 tê ́H 3.1.3 Tồn 94 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Thuế GTGT, h Thuế TNDN công ty - 96 in 3.2.1 Đối với cơng tác kế tốn nói chung 96 ̣c K 3.2.2 Đối với cơng tác kế tốn Thuế GTGT 97 3.2.3 Đối với cơng tác kế tốn Thuế TNDN 97 ho PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ - 99 3.1 Kết luận 99 ại 3.2 Kiến nghị - 100 Đ TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 Tr ươ ̀ng PHỤ LỤC 102 vi - DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài BTC Bộ Tài Chính CP Cổ phần ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị HHDV Hàng hóa dịch vụ KHCN Khoa học cơng nghệ LNTT Lợi nhuận trước thuế NDH Nợ dài hạn NNH Nợ ngắn hạn NPT Nợ phải trả NSNN Ngân sách nhà nước ROA Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản tê ́H h Tỷ suất lợi nhuận doanh thu Thu nhập cá nhân Đ ại TNCN TNHH in ̣c K ho ROE TNDN uê ́ BCTC ̀ng TSDH Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn TVĐT XD&TM Tư vấn đầu tư xây dựng thương mại Tr ươ TSNH VNĐ Việt Nam đồng iv - DANH MỤC BẢNG BIỂU Danh mục bảng Bảng 1: Tình hình nguồn lao động Công ty năm 2019, 2020, 2021 - 46 Bảng 2:Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty năm 2019, 2020, 2021 48 uê ́ Bảng 3: Tình hình kết họat động sản xuất kinh doanh Công ty năm 2019, tê ́H 2020, 2021 51 Danh mục biểu Biểu 1: Hóa đơn GTGT số 1157598 - 62 h Biểu 2: Phiếu chi kế tốn lập cho hóa đơn số 1157598 64 in Biểu 3: Hóa đơn bán lẻ Rửa xe - 65 ̣c K Biểu 4: Hóa đơn GTGT số 0006097 - 66 Biểu 5: Bảng kê toán 68 ho Biểu 6: Phiếu chi cho hóa đơn 0006097 69 - 70 ại Biểu 7:Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000166 Đ Biểu 8:Phiếu nhập kho theo hóa đơn số 0000166 72 Biểu 9: Sổ chi tiết tài khoản 133 tháng 12 năm 2021 73 ̀ng Biểu 10: Hóa đơn GTGT đầu theo số hóa đơn 0000045 - 75 Tr ươ Biểu 11: Hóa đơn GTGT đầu số 0000043 phát sinh - 77 Biểu 12: Sổ chi tiết tài khoản 3331 tháng 12 năm 2021 - 79 Biểu 13: Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán - 82 Biểu 14: Bảng kê hóa đơn, chứng từ mua vào tháng 12 năm 2021 - 82 Biểu 15: Tờ khai Thuế GTGT tháng 12 năm 2021 - 83 Biểu 16: Sổ chi tiết tài khoản 8211 năm 2021 85 v - Biểu 17: Sổ chi tiết tài khoản 3334 năm 2021 85 Biểu 18: 02 giấy tạm nộp Thuế TNDN vào Ngân sách nhà nước năm 2021 - 86 Biểu 19: Tờ khai Quyết toán Thuế TNDN năm 2021 - 89 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ Biểu 20: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2021 91 vi - DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Danh mục hình vẽ Hình 1: Đội ngũ cán công nhân viên Công ty CP TVĐT XD&TM 195 41 Hình 2: Kế tốn tiến hành ghi nhận hóa đơn số 1157598 phát sinh lên phần uê ́ mềm kế toán MISA 63 tê ́H Hình 3: Kế tốn tiến hành ghi nhận hóa đơn số 0006097 vào phần mềm kế toán MISA 67 Hình 4: Kế tốn ghi nhận hóa đơn số 0000166 vào phần mềm kế tốn MISA - 71 h Hình 5: Ghi nhận hóa đơn số 0000045 vào phần mềm kế tốn Thuế GTGT MISA in 76 ̣c K Hình 6: Ghi nhận hóa đơn GTGT đầu số 0000043 vào phần mềm kế toán MISA 78 ho Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1: Trình tự hạch tốn thuế GTGT đầu vào 30 ại Sơ đồ 2: Trình tự hạch tốn TK 333 - 34 Đ Sơ đồ 3: Trình tự hạch tốn chi phí Thuế TNDN hành 38 ̀ng Sơ đồ 4: Trình tự hạch tốn chi phí Thuế TNDN hỗn lại 39 Tr ươ Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức Công ty CP TVĐT XD&TM 195 44 Sơ đồ 2: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 53 Sơ đồ 3: Hình thức sổ kế tốn Cơng ty 195 55 Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế tốn phần mềm MISA 58 Sơ đồ 5: Trình tự kế tốn Thuế GTGT đầu 73 vii - Nhìn chung, việc Cơng ty áp dụng phần mềm Kế tốn giúp cho q trình thực cơng tác Kế tốn nhanh chóng, xác Khi sửu dụng phần mềm, việc cập nhật thơng tin hóa đơn chứng từ vào phần mềm, phần mềm đồng thời tự động lưu loại sổ cái, sổ chi tiết, giúp tiết kiệm nguồn lực thời gian cho Kế toán viên nhiều, làm nâng cao hiệu làm việc phòng uê ́ Kế tốn Hơn nữa, việc áp dụng phần mềm vào cơng tác kế tốn cịn giúp cho kế tốn viên dễ dàng sửa chữa phát sai sót Bằng chứng báo cáo kiểm toán tê ́H năm 2021 khơng có dấu hiệu cho thấy cơng ty gian lận có rủi ro vượt định mức cho phép Về tổ chức hệ thống chứng từ: in - h 3.1.2.1 Về cơng tác kế tốn Thuế GTGT  Công ty tổ chức thực đẩy đủ hệ thống chứng từ theo quy định ̣c K pháp luật Cụ thể, Công ty tổ chức thực số mẫu chứng từ BTC ban hành sau: bảng kê hóa đơn GTGT hàng hóa dịch vụ bán (Mẫu số 01- ho 1/GTGT) hàng hóa dịch vụ mua vào (Mẫu 01-2/GTGT), tờ khai thuế GTGT (Mẫu 01/GTGT), ại  Bên cạnh việc sử dụng mẫu chứng từ hợp lệ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty kê khai đầy đủ, xác, theo quy định pháp luật lên Đ phần mềm kế toán MISA lưu trữ cẩn thận ̀ng  Ngoài ra, hóa đơn, chứng từ đêu với quy định, khơng có tẩy xóa, gian lận Về sổ sách dùng để theo dõi thuế GTGT: Tr ươ -  Trước hết, việc tính Thuế theo phương pháp khấu trừ phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty  Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật lên phần mềm kế toán MISA nên phần mềm cho số liệu cách thống sổ Cái sổ chi tiết cho tài khoản TK133, TK331, Điều giúp thuận tiện cho công tác theo dõi, kiểm tra xử lí kịp thời phịng có sai xót xảy 93 - - Về việc thực nghĩa vụ thuế:  Định kì, Cơng ty tiến hành tổng hợp hóa đơn, chứng từ làm xác định khoản thuế GTGT phát sinh, phải nộp cho quan Thuế Công ty tiến hành nộp Thuế số phát sinh, thời hạn quy định 3.1.2.2 Về việc tổ chức hệ thống sổ sách, chứng từ: uê ́ - Về công tác kế tốn Thuế TNDN  Tương tự thuế GTGT, cơng ty tổ chức đầy đủ hệ thống chứng từ tê ́H theo quy định pháp luật, mẫu chứng từ thực dựa mẫu BTC ban hành, như: tờ khai toán thuế (Mẫu số 03/TNDN), Tất liệu cho loại sổ chi tiết, sổ cái, h thể phần mềm kế toán MISA nên đảm bảo thống mặt in  Các hóa đơn, chứng từ liên quan hạch tốn cách cẩn thận, ̣c K xác, hóa đơn khơng có tẩy xóa, lưu trữ phần mềm Misa lưu phận kế toán - Về việc thực nghĩa vụ Thuế: ho  Quá trình từ kê khai, xác định số Thuế tạm nộp, phải nộp, , đến thực nộp thực thời hạn Công ty sử dụng phần mềm Tổng cục thuế ban Tồn Đ 3.1.3 ại hành nhằm làm cho vấn đề nộp thuế trở nên đơn giản, nhanh chóng, thuận tiện ̀ng Song song với ưu điểm nêu trên, nhược điểm điều mà có Cơng ty không mắc phải Hơn nữa, với việc thay đổi ngày thường Tr ươ xuyên sách, điều luật cho phù hợp với thời đại, dẫn đến Cơng ty khó khăn việc thích nghi, từ phận chưa hồn thiện Công ty dần xuất “lỗ hổng” Mặc dù vậy, việc Công ty Công ty tư vấn đầu tư xây dựng thương mại, “mặt hàng” mà Cơng ty bán có chút đặc biệt, cơng trình mà Cơng ty đảm nhận, có giá trị từ lớn đến lớn, lượng công việc nhiều, chưa kể đến có khó khăn thời tiết, địa hình đặc thù ngành xây dựng thách thức 94 - lớn tất phận Công ty nên việc Công ty cịn thiếu sót phận kế tốn điều khó tránh khỏi 3.1.3.1 - Về cơng tác kế toán Thuế GTGT Vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ mua hàng hóa, Cơng ty chấp nhận tốn chứng tỏ có sở để ghi nhận hóa đơn GTGT đầu vào phát sinh, uê ́ Công ty lại không cập nhật vào phần mềm mà để đến cuối tháng tiến hành Kể bảng kê (bản viết tay), Công ty đợi đến cuối tháng tiến hành tổng - tê ́H hợp số hóa đơn phát sinh tháng vừa Về việc lưu trữ sổ sách kế toán, lưu trữ đầy đủ, phương pháp lưu chưa thực hiệu Bằng chứng với tập tài liệu lưu trữ h hóa đơn GTGT đầu vào, chúng không xếp theo ngày, điều ảnh hưởng in đến trình xem xét lại chứng từ có cố xảy ra, bên cạnh đó, xuất nhiều ̣c K hóa đơn trễ phải kê khai bù vào tháng gần khiến cơng tác kế tốn Thuế GTGT trở nên lộn xộn tháng - Về việc Công ty phát hành trễ hóa đơn GTGT đầu cho khách hàng Có ho số cơng trình tiến hành nghiệm thu chưa thể phát hóa đơn hạn cho phía đối tác, điều gây niềm tin khách hàng Về cơng tác kế tốn Thuế TNDN Đ 3.1.3.2 ại gây chậm trễ cho cơng tác kế tốn Thuế GTGT đầu vào khách hàng  Vì đặc thù ngành nghề kinh doanh, Công ty thường xuyên cử nhân viên ̀ng cơng tác nhằm khảo sát tình hình địa hình, trước tiến hành thực dự án Cũng lí mà lượng hóa đơn GTGT phát sinh nhiều, số chi phí cần toán Tr ươ nhiều, tạo áp lực chi phí lên doanh nghiệp - Bên cạnh đó, có nhược điểm sử dụng hàng hóa dịch vụ mua ngồi, có số địa điểm bán lẻ, chưa đăng kí thành lập Cơng ty nên chưa có hóa đơn, xuất số giấy tờ làm chứng nghiệp vụ có phát sinh Nếu nói đến tính hợp pháp chưa đủ sở ghi nhận chi phí kế tốn buộc phải ghi nhận Những chi phí này, giá trị khơng lớn Cơng ty chưa thể kiểm sốt hết khoản chi phí phát sinh Hơn nữa, hóa đơn khơng đủ tính pháp lý 95 - không khấu trừ phần Thuế GTGT phát sinh Do đó, Cơng ty phải tốn phần Thuế GTGT mà khấu trừ - Tiếp đó, thấy năm 2021, Cơng ty tạm nộp Thuế TNDN vào ngân sách nhà nước 80.000.000 VNĐ số Thuế TNDN phát sinh năm 2021 (không kể phần Thuế truy thu năm trước) ¼ lần số tạm nộp uê ́ Phần nộp thừa trừ vào kì kế tốn không nhận lại nên Công ty cho bị chiếm dụng vốn, hay nói cách khác, Công ty không sử dụng 3.2 tê ́H vốn cách hiệu Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Thuế GTGT, Thuế TNDN công ty h Dựa sở nhược điểm mà tác giả nêu trên, tác giả xin in đưa số biện pháp nhằm mục đích góp ý để hồn thiện cơng tác kế tốn ̣c K Cơng ty 3.2.1 Đối với cơng tác kế tốn nói chung ho Thứ nhất, cơng ty xây dựng nên khối lượng vật tư hàng hóa kho q nhiều, cần phải có phân cơng cơng việc kế tốn vật tư hợp ại lí, chia nhỏ khối lượng cơng việc, khơng, gây tải cho kế toán vật tư, Đ ảnh hưởng đến công việc chung Thứ hai, Công ty có số Kế tốn viên chưa thực thành thạo ̀ng chun mơn kế tốn nên Cơng ty cần có chế độ nhân viên thành thạo đào tạo thêm cho nhân viên cịn thiếu sót Cơng ty, giúp đỡ ngày tiến Tr ươ Thứ ba, khối lượng công việc ban lãnh đạo nhiều, vậy, ban lãnh đạo cần thực thường xuyên vấn đề kiểm tra, giám sát động viên nhân viên làm việc, có kế hoạch để giảm bớt áp lực cơng việc cho nhân viên, phận chịu nhiều áp lực phận kế toán Thứ tư, phận kế tốn nên chia nhỏ cơng việc ra, ủy quyền cho số nhân viên khác (thuộc phận kế tốn) đảm nhận việc thay nhằm đảm bảo công việc thực cách kịp thời 96 - Thứ năm, luật Thuế, thông tư, Nghị định đổi ngày nên kế toán viên cần cập nhật thường xuyên để tránh tình trạng áp dụng khơng bị Cơ quan Thuế thu tiền nộp phạt, ảnh hưởng kết kinh doanh Công ty 3.2.2 Đối với công tác kế toán Thuế GTGT Thứ nhất, kế toán phải cập nhật nghiệp vụ phát sinh vào thời điểm uê ́ nhận thời điểm phát hành đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ nghiệp vụ tê ́H đó, khơng thể cập nhật thời điểm phải cập nhật sớm để có cố phát sinh kịp thời có phương hướng xử lý kịp thời, nữa, tránh việc hóa đơn chứng từ bị mát dồn ứ gây áp lực cho Kế toán viên cập nhật vào phần mềm sau in h Thứ hai, Kế toán viên nên xây dựng lại cho cách lưu trữ hệ thống chứng từ Cơng ty để tiện cho việc tìm kiếm có nhu cầu Cụ thể hơn, ̣c K xếp hóa đơn chứng từ theo ngày, tháng, năm phát sinh hóa đơn lưu riêng loại Thứ ba, để tránh làm lòng tin khách hàng việc phát hành hóa ho đơn trễ, Cơng ty nên có sách ưu đãi cho phía khách hàng (như chiết khấu giảm giá kéo dài hạn tốn) trường hợp Cơng ty phát hành hóa đơn ại trễ làm ảnh hưởng công việc chung Đ 3.2.3 Đối với cơng tác kế tốn Thuế TNDN ̀ng Thứ nhất, chi phí nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ khơng phát hành hóa đơn phải có hạn mức chi tiêu dựa phạm vi lớn hay nhỏ dự án (nhân Tr ươ viên chuẩn bị công tác gửi báo cáo chi tiêu sơ cho phịng kế tốn, kế tốn xem xét tính hợp lý phê duyệt, có quy định giới hạn mức chênh lệch báo cáo thực tế) Thứ hai, phụ thuộc vào điều kiện kinh tế vùng (có vùng sâu vùng xa khơng có khả tổ chức hệ thống kế toán hồn chỉnh) nên khơng thể tránh khỏi việc phát sinh hóa đơn khơng đầy đủ chứng từ hợp pháp Tuy nhiên, vấn đề cần lưu ý tiến hành kiểm tra 97 - phát khoản chi phí qua lớn khoản chi không nằm kế hoạch đưa từ trước Thứ ba, kế toán viên cần nâng cao kỹ tính tốn khoản tạm ứng nộp Thuế TNDN cho ngân sách nhà nước để tránh tình trạng nộp dư nhiều dẫn đến tình trạng bị chiếm dụng vốn, không để khoản tạm nộp q ít, thiếu ́ dẫn đến việc bị quan Thuế thu tiền phạt Theo tác giả, Cơng ty dựa vào tê ́H lợi nhuận có tháng trước kì kế tốn Chẳng hạn, Cơng ty tạm nộp vào tháng lấy lợi nhuận tháng đầu năm để ước tính khoảng tạm Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h nộp 98 - PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Với tình hình đất nước ngày đổi mới, phát triển theo xu hướng mở rộng quan hệ với Quốc gia bên ngồi nhiều việc sản xuất kinh doanh tiêu thụ hàng hóa dịch vụ theo ngày tăng Song song với đó, khoản uê ́ Thuế phải thu vào NSNN ngày nhiều Điều đòi hỏi nhà nước phải tê ́H thường xuyên sửa đổi, sổ sung quy định Thuế để đảm bảo tất khâu từ kê khai, tính nộp Thuế doanh nghiệp thực cách nghiêm túc Với đổi liên tục thế, đòi hỏi kế tốn viên phải ln quyền nghĩa vụ nhà nước h cập nhật điểm quy định Thuế nhằm đảm bảo việc thực đầy đủ in Bên cạnh đó, việc đổi thường xuyên thế, nhiều gây ảnh ̣c K hưởng đến số công việc Công ty, khơng thể tránh khỏi sai sót Do đó, với mong muốn có góp chút cơng sức thân q trình hồn thiện cơng ho tác kế tốn Công ty, tác giả tiến hành chọn đề tài kế tốn Thuế Cơng ty Thơng qua trình thực tập thử tự trải nghiệm số công việc thực ại tế Công ty, nhìn chung, báo cáo đề tài tác giả đáp ứng số vấn đề sau: Đ  Về mặt lý luận: Tác giả hệ thống hóa lý luận từ khái quát đến ̀ng chi tiết kế tốn Thuế GTGT Thuế TNDN Cơng ty  Về mặt thực tiễn: tác giả làm số việc sau: Thông qua nghiên cứu, quan sát, vấn, tác giả mô tả công tác kế toán Tr ươ - Thuế GTGT Thuế TNDN từ khâu nhận hóa đơn chứng từ cơng tác nộp thuế GTGT,TNDN Công ty CP TVĐT XD&TM 195 Tác giả đưa giải pháp cụ thể nhằm cải thiện hệ thống kế toán Thuế GTGT, Thuế TNDN Cơng ty Nói tóm lại, hội để tác giả tự trải nghiệm, học thêm kiện phát sinh thực tế mà sách hay giảng giảng đường 99 - chưa đề cập tới Nó giúp ích cho tác giả nhiều cho hành trang làm việc sau 3.2 Kiến nghị Đối với tác giả, trình thực tập lần hội mà tác giả trân trọng, thêm vào đó, với giúp đỡ từ giảng viên hướng dẫn thầy Nguyễn Quang uê ́ Huy, đội ngũ cán nhân viên Công ty nhưu tiếp thêm động lực giúp tác giả hồn thành đề tài lần Tuy vậy, hạn chế mặt thời gian nên tác giả tê ́H chưa có hội để đào sâu vào hệ thống kế tốn nội doanh nghiệp nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT, TNDN nói riêng Nếu có hội, tác giả muốn trở lại Cơng ty để tìm hiểu vấn đề sau: in tồn cơng tác thuế năm 2021 h  Mở rộng quy mơ tìm hiểu, từ việc tìm hiểu tháng 12 năm 2021 sang tìm hiểu ̣c K  Mở rộng tìm hiểu thêm loại thuế khác như: thuế TNCN, thuế môn bài,  Có thể tìm thiếu sót Cơng ty cách chi tiết có thể, đồng ho thời đưa giải pháp thiết thực nhất, dễ thực nhằm giúp công tác kế Tr ươ ̀ng Đ ại tốn cơng ty hồn thiện 100 - TÀI LIỆU THAM KHẢO Thạc sĩ Phạm Thị Hồng Quyên, Bài giảng học phần kế tốn thuế, khoa Kế tốn – Tài chính, trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế tư, hướng dẫn từ Bộ Tài Chính, quản lý Thuế, cụ thể là: uê ́ Các văn pháp luật luật Thuế, nghị định Chính phủ, thông tê ́H  Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, ban hành ngày 01/04/2009  Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013, ban hành ngày 01/01/2014  Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, ban hành ngày 01/01/2009 h  Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2013, ban hành ngày 01/01/2014 in  Nghị định 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng, ban hành ̣c K ngày 01/01/2014  Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, ban hành ngày 15/02/2014 ho  Nghị định 92/2013/NĐ-CP quy định chi tiết số Điều có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 Luật sửa đổi Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi Luật ại Thuế giá trị gia tăng, ban hành ngày 13/08/2013 Đ  Thơng tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế tốn doanh nghiệp Khóa luận sinh viên khóa trước trường Đại học Công nghệ Thành ̀ng phố Hồ Chí Minh như: Kế tốn Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp, Lê Thị Bích Nga, 2014 Tr ươ Tài liệu phòng Tổ chức – Hành phịng Kế tốn – Tài Cơng ty cổ phần Lương thực Bình Trị Thiên cung cấp Một số trang web:  www.xd195.com  https://vi.wikipedia.org/wiki/  https://thuedientu.gdt.gov.vn/etaxnnt/Request  101 ̀ng Tr ươ Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - PHỤ LỤC Phụ lục số 01 102 ̀ng Tr ươ Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - Phụ lục số 02 ̀ng Tr ươ ại Đ in h ̣c K ho uê ́ tê ́H - Phụ lục số 03 ̀ng Tr ươ Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - Phụ lục số 04 ̀ng Tr ươ Đ ại h in ̣c K ho uê ́ tê ́H - Phụ lục số 05 ̀ng Tr ươ ại Đ in h ̣c K ho uê ́ tê ́H - Phụ lục số 06