Kế toán thuế gtgt và thuế tndn tại công ty tnhh trang trí nội thất tiên phát

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH ́ nh tê ́H uê - - ̣c Ki KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ho KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU ại NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH TRANG MAI THỊ THỦY NGÂN Tr ươ ̀ng Đ TRÍ NỘI THẤT TIÊN PHÁT KHĨA HỌC: 2018 – 2022 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH ́ nh tê ́H uê - - ̣c Ki KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ho KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU ại NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH TRANG ̀ng Đ TRÍ NỘI THẤT TIÊN PHÁT ươ Sinh viên thực hiện: Mai Thị Thủy Ngân Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Quang Huy Tr Ngành: Kế toán Lớp: K52E Huế, tháng 01 năm 2022 - LỜI CẢM ƠN Qua năm học tập, rèn luyện mái trường Đại học Kinh tế Huế, bảo, giảng dạy tận tình quý thầy cô, đặc biệt quý thầy cô khoa Kế tốn – ́ Tài truyền đạt cho em kiến thức lý thuyết thực hành suốt thời gian học tập trường Và thời gian thực tập Công ty TNHH Trang Trí ́H Nội Thất Tiên Phát, em có hội áp dụng kiến thức học trường vào thực tế công ty, đồng thời học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tế công ty thực tê tập Cùng với nổ lực thân giúp đỡ từ phía cơng ty, từ giảng viên nh hướng dẫn, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Từ kết đạt được, em xin chân thành cám ơn: Ki Quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Huế dạy dỗ truyền đạt kiến thức ̣c cho em thời gian qua Đặc biệt thầy Nguyễn Quang Huy tận tình hướng ho dẫn em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Cảm ơn Ban giám đốc Công ty TNHH Trang Trí Nội Thất Tiên Phát tạo ại điều kiện thuận lợi cho em thời gian thực tập Đ Do kiến thức hạn hẹp nên khơng tránh khỏi thiếu sót cách hiểu vấn đề lỗi trình bày Em mong nhận đóng góp ý kiến ̀ng q thầy Ban lãnh đạo, quý anh chị công ty để khóa luận tốt nghiệp đạt Tr ươ kết tốt Thành phố Huế, tháng 01 năm 2021 Sinh viên Mai Thị Thủy Ngân - MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii ́ uê DANH MỤC BIỂU ĐỒ ii DANH MỤC BIỂU MẪU iii ́H DANH MỤC SƠ ĐỒ iv PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ tê Lý chọn đề tài nh Mục tiêu nghiên cứu đề tài .2 Đối tượng nghiên cứu .2 Ki Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu ̣c Kết cấu khóa luận .4 ho PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ại CHƯƠNG – CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN .5 Đ 1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm thuế ̀ng 1.1.2 Bản chất thuế .6 1.1.3 Vai trò thuế ươ 1.1.4 Phân loại thuế 1.2 Những vấn đề chung thuế giá trị gia tăng 10 Tr 1.2.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng .10 1.2.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 10 1.2.3 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, đối tượng nộp thuế 11 1.2.4 Căn phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 12 1.2.5 Khấu trừ thuế giá trị gia tăng 15 1.2.6 Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng 15 - 1.2.7 Nội dung kế toán thuế giá trị gia tăng 17 1.3 Những vấn đề chung thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.3.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.3.2 Đặc điểm 22 1.3.3 Vai trò 22 ́ uê 1.3.4 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế 23 1.3.5 Căn phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 24 ́H 1.3.6 Kê khai, toán nộp thuế thu nhập doanh nghiệp .29 tê 1.3.7 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 30 nh CHƯƠNG – THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH TTNT TIÊN PHÁT 33 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH Trang Trí Nội Thất Tiên Phát 33 Ki 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 33 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 34 ̣c 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý chức năng, nhiệm vụ 35 ho 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 36 2.1.5 Tình hình nguồn lực công ty giai đoạn 2018 – 2020 .39 ại 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH TTNT Tiên Phát 49 Đ 2.2.1 Chứng từ sử dụng 49 ̀ng 2.2.2 Tài khoản sử dụng 50 2.2.3 Sổ kế toán sử dụng 50 ươ 2.2.4 Hạch toán thuế giá trị gia tăng .50 2.2.5 Kê khai, khấu trừ, nộp thuế GTGT 66 Tr 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH TTNT Tiên Phát 71 2.3.1 Chứng từ sử dụng 71 2.3.2 Tài khoản sử dụng 71 2.3.3 Sổ kế toán sử dụng 71 2.3.4 Thuế TNDN tạm tính thuế TNDN phải nộp 71 - 2.3.5 Kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 77 CHƯƠNG – MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH TTNT TIÊN PHÁT 80 3.1 Nhận xét đánh giá chung cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH TTNT Tiên Phát 80 ́ uê 3.1.1 Ưu điểm 80 3.1.2 Nhược điểm 81 tê ́H 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty 81 PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 84 nh Kết luận .84 Kiến nghị .85 Ki DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .86 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c PHỤ LỤC 88 - Báo cáo tài CCDV Cung cấp dịch vụ CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp DTBH Doanh thu bán hàng GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa, dịch vụ NPT Nợ phải trả tê nh Ki ho ̣c Đ ươ ̀ng SXKD Tr Ngân sách nhà nước Phát sinh ại NSNN PS ́H ́ BCTC uê DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTNT Trang trí nội thất VCSH Vốn chủ sở hữu i - DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 - Tình hình lao động Công ty TNHH TTNT Tiên Phát giai đoạn 2018 – 2020 40 Bảng 2.2 - Tình hình tài sản, nguồn vốn Cơng ty TNHH TTNT Tiên Phát giai ́ uê đoạn 2018 – 2020 43 Bảng 2.3 - Tình hình kết kinh doanh Công ty TNHH TTNT Tiên Phát giai nh tê ́H đoạn 2018 – 2020 47 Ki DANH MỤC BIỂU ĐỒ ̣c Biểu đồ 2.1 - Tình hình tài sản Công ty TNHH TTNT Tiên Phát giai đoạn 2018 ho – 2020 44 Biểu đồ 2.2 - Tình hình nguồn vốn Cơng ty TNHH TTNT Tiên Phát giai đoạn Tr ươ ̀ng Đ ại 2018 – 2020 45 ii - DANH MỤC BIỂU MẪU Biểu số 2.1 - Hóa đơn GTGT mua vào số 000783 52 Biểu số 2.2 - Phiếu nhập kho hóa đơn 0000783 .53 ́ uê Biểu số 2.3 - Hóa đơn GTGT mua vào số 0005637 54 Biểu số 2.4 - Phiếu nhập kho hóa đơn 0005637 .55 ́H Biểu số 2.5 – Trích lược Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào Quý Năm 2021 56 tê Biểu số 2.6 - Trích lược Sổ chi tiết tài khoản 1331 Quý Năm 2021 57 nh Biểu số 2.7 - Trích lược Sổ tài khoản 1331 Quý Năm 2021 58 Biểu số 2.8 - Hóa đơn GTGT đầu số 0000346 .60 Ki Biểu số 2.9 - Hóa đơn GTGT đầu số 0000365 .61 ̣c Biểu số 2.10 - Phiếu thu hóa đơn 0000365 .62 ho Biểu số 2.11 - Trích lược Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán Quý Năm 2021 63 ại Biểu số 2.12 - Trích lược Sổ chi tiết tài khoản 33311 Quý Năm 2021 64 Đ Biểu số 2.13 - Trích lược Sổ tài khoản 3331 Quý Năm 2021 65 ̀ng Biểu số 2.14 - Trích lược Tờ khai thuế GTGT Quý Năm 2021 67 Biểu số 2.15 - Giấy nộp tiền vào NSNN Quý Năm 2020 73 ươ Biểu số 2.16 - Sổ tài khoản 821 năm 2020 75 Biểu số 2.17 - Sổ tài khoản 3334 năm 2020 76 Tr Biểu số 2.18 - Trích lược Tờ khai tốn thuế TNDN năm 2020 78 iii - DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 - Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào .19 Sơ đồ 1.2 - Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu 21 ́ uê Sơ đồ 1.3 - Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN 32 ́H Sơ đồ 2.1 - Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH TTNT Tiên Phát 35 Sơ đồ 2.2 - Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH TTNT Tiên Phát .36 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê Sơ đồ 2.3 - Sơ đồ ghi sổ kế tốn Cơng ty TNHH TTNT Tiên Phát 39 iv - 2.3.4.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp - Căn vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2020 Công ty TNHH TTNT Tiên Phát, ta có số liệu sau: Tổng doanh thu = Doanh thu bán hàng CCDV + Doanh thu tài = ́ uê 2.149.190.902 + 103.407 = 2.149.294.309 đồng Chi phí hợp lý trừ = Giá vốn hàng bán + Chi phí quản lý kinh doanh = ́H 1.662.998.946 + 475.919.775 = 2.138.918.721 đồng tê Thu nhập khác = 20.394.646 đồng - Doanh nghiệp khoản thu nhập miễn thuế khoản lỗ nh kết chuyển, thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế tổng Ki lợi nhuận kế toán trước thuế Thu nhập chịu thuế = Thu nhập tính thuế = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ̣c = 2.149.294.309 – 2.138.918.721 + 20.394.646 = 30.770.234 đồng ho - Công ty TNHH TTNT Tiên Phát áp dụng mức thuế suất thuế TNDN 20% Theo Nghị Quyết 116/2020/QH14 quy định khoản 1, điều doanh nghiệp ại giảm 30% tổng số thuế phải nộp năm 2020 trường hợp doanh nghiệp Đ có tổng doanh thu năm 2020 khơng 200 tỷ đồng Do năm 2020, doanh ̀ng nghiệp miễn, giảm số thuế 1.846.214 đồng Số thuế TNDN phải nộp năm 2020 = (30.770.234 x 20%) – 1.846.214 = ươ 4.307.833 đồng - Cuối năm, kế toán thực bút toán xác định số thuế TNDN phải nộp kết Tr chuyển chi phí thuế TNDN + Thuế TNDN phải nộp Nợ TK 821: Có TK 3334: 4.307.833 4.307.833 74 - + Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911: 4.307.833 Có TK 821: 4.307.833 - Sau thực bút toán cuối năm, kế toán ghi sổ tài khoản ́ cho Tổng cục thuế thời hạn 90 ngày, kể từ ngày 31/12/2020 ́H Biểu số 2.16 - Sổ tài khoản 821 năm 2020 uê 3334, 821 Đồng thời, lập tờ khai toán thuế TNDN (mẫu số 03/TNDN) nộp tê Công ty TNHH TTNT Tiên Phát Đ/c: 222 – 224 Phan Đăng Lưu – TP Huế MST: 3300542552 nh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 821 31/12/2020 ươ Tr Diễn giải TK ại Chứng từ Ngày ̀ng 31/12/2020 Số Số dư đầu kỳ: Chi phí thuế 31/12/2020 3334 TNDN năm 2020 Kết chuyển chi 31/12/2020 911 phí thuế TNDN Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Trần Thị Như Quỳnh Nợ Dư đầu kỳ Phát sinh Dư cuối kỳ Đ Ngày ghi sổ ho ̣c Ki Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/12/2020 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lương Thị Thanh Xuân Có 4.307.833 Số tiền Nợ Có - 4.307.833 Mã xử lý x 4.307.833 4.307.833 - x 4.307.833 x 4.307.833 - x x Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Giám đốc (Ký, họ tên) Lê Duy Đức 75 - Biểu số 2.17 - Sổ tài khoản 3334 năm 2020 Công ty TNHH TTNT Tiên Phát Đ/c: 222 – 224 Phan Đăng Lưu – TP Huế MST: 3300542552 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3334 ́ uê Tên tài khoản: Thuế Thu nhập doanh nghiệp Từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/12/2020 ́H Nợ 9.843.150 tê Dư đầu kỳ Phát sinh Dư cuối kỳ 28/04/2020 28/04/2020 31/07/2020 31/07/2020 30/10/2020 30/10/2020 ại Đ 31/12/2020 ươ ̀ng 31/12/2020 Số dư đầu kỳ: Nộp thuế TNDN năm 2019 Nộp thuế TNDN tạm tính quý 1/2020 Nộp thuế TNDN tạm tính quý 2/2020 Nộp thuế TNDN tạm tính quý 3/2020 Kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2020 Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: TK Ki 31/01/2020 Diễn giải ho 31/01/2020 nh Chứng từ Số Ngày ̣c Ngày ghi sổ Có 5.702.089 4.307.833 166.722 Số tiền Mã xử lý Có 5.702.089 x Nợ 1121 6.372.813 x 1121 1.175.064 x 1121 795.273 x 1121 1.500.000 x 821 4.307.833 x 9.843.150 4.307.833 166.722 x x Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trần Thị Như Quỳnh Lương Thị Thanh Xuân Lê Duy Đức Tr Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Giám đốc (Ký, họ tên) 76 - 2.3.5 Kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp  Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Kê khai thuế TNDN tương tự việc kê khai thuế GTGT - Kế toán đăng nhập vào phần mềm HTKK mã số thuế doanh nghiệp ́ uê - Trong menu phần mềm, chọn Quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp năm (03/TNDN) Nhập kỳ tính thuế năm 2020, nhấn chọn Tờ khai lần đầu Phụ ́H lục 03 – 1A/TNDN dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, tê dịch vụ Nhấn đồng ý - Kế tốn tiến hành cập nhật thơng tin tờ khai phụ lục Sau điền đầy nh đủ thông tin, xuất file XML lưu lại để nộp vào website Tổng cục thuế Thời Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki hạn nộp tờ khai chậm 90 ngày, kể từ ngày kết thúc năm tài 77 - Biểu số 2.18 - Trích lược Tờ khai toán thuế TNDN năm 2020 Mẫu số: 03/TNDN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc (Ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (MẪU SỐ 03/TNDN) ́ uê [01] Kỳ tính thuế: Năm 2020 [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [ ] Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H [06] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT TIÊN PHÁT [07] Mã số thuế: 3300542552 [08] Địa chỉ: 222-224 Phan Đăng Lưu, phường Phú Hòa [09] Quận/Huyện: Thành Phố Huế [10] Tỉnh/Thành phố: Tỉnh Thừa Thiên Huế [11] Điện thoại: [12] Fax: [13] E-mail: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã tiêu Số tiền (1) (2) (3) (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 30.954.283 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 30.954.283 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 30.954.283 Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt C C động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 30.954.283 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 30.954.283 TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C46 C6 30.954.283 C5=C7+C8+C9) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập 6.2 C8 30.954.283 áp dụng thuế suất ưu đãi) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi C10 6.190.857 (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 1.857.257 9.2 Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 1.857.257 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C1212 C16 4.333.600 C15) D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 4.333.600 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 4.333.600 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) E G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) G 4.333.600 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 4.333.600 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 866.720 Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế I I 3.466.880 TNDN phải nộp (I = G-H) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Ngày 18 tháng 03 năm 2021 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Lê Duy Đức 78 - Giải thích: Tờ khai toán thuế TNDN (biểu số 2.18) kết xuất từ phần mềm HTKK, số liệu trình bày tiêu A1 kế toán nhập liệu từ Báo cáo KQHĐ SXKD sang Trên Tờ khai toán thuế TNDN năm 2020, tiêu A1 bị kế toán nhập liệu sai, dẫn đến chênh lệch 184.049 đồng so với số liệu Báo cáo KQHĐ ́ uê SXKD (30.770.234 đồng) Các tiêu B, C, D, Tờ khai toán thuế ́H TNDN chênh lệch theo so với sổ tài khoản 821, sổ tài khoản 3334 Các số liệu em trình bày Mục 2.3.4.2 – Thuế TNDN phải nộp số liệu tê xác, dựa số liệu Báo cáo KQHĐKD năm 2020 sổ sách liên nh quan đến thuế TNDN (sổ tài khoản 821, sổ tài khoản 3334) đơn vị  Nộp thuế TNDN Ki Hàng quý, sau xác định số tiền tạm nộp thuế TNDN, kế toán tiến hành ̣c nộp số thuế tạm tính vào ngân sách nhà nước ho Cuối năm, sau lập tờ khai tốn thuế TNDN, kế tốn xác định số thuế cịn phải nộp năm thông qua giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước quý ại Nếu số thuế tạm nộp quý thấp số thuế phải nộp tốn từ Đ 20% trở lên doanh nghiệp phải nộp tiền phạt chậm nộp với phần chênh lệch Số tiền phạt chậm nộp tính số tiền thuế chậm nộp nhân với số ngày chậm ̀ng nộp nhân 0,03% Số ngày chậm nộp tính liên tục kể từ ngày phát sinh tiền chậm nộp đến ngày liền kề trước ngày số thuế chậm nộp nộp vào ngân sách ươ nhà nước Tr Trong năm doanh nghiệp tạm nộp số thuế 3.470.337 đồng, công ty phải nộp số thuế TNDN bổ sung 837.496 đồng bị phạt chậm nộp thuế số tiền 5.276 đồng theo quy định 79 - CHƯƠNG – MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH TTNT TIÊN PHÁT 3.1 Nhận xét đánh giá chung cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế ́ uê TNDN Công ty TNHH TTNT Tiên Phát Qua thời gian tìm hiểu thực tế, em nhận thấy cơng tác kế tốn thuế cơng ́H ty có ưu điểm nhược điểm tồn sau: tê 3.1.1 Ưu điểm - Về hình thức tổ chức máy: Bộ máy kế toán tổ chức phù hợp với đặc nh điểm kinh doanh, ngành nghề công ty Mỗi nhân viên đảm nhiệm phần hành khác nhau, phân chia trách nhiệm rõ ràng, giám sát kế toán trưởng Ki giám đốc ̣c - Về tổ chức chứng từ: Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ ho kế toán thuế GTGT thuế TNDN như: Hóa đơn GTGT, Tờ khai thuế GTGT Tờ khai toán thuế TNDN, theo quy định Các hóa đơn, chứng từ tuân ại thủ quy định lưu trữ cẩn thận Công ty để phục vụ cho công tác Đ quản lý kiểm tra cần thiết - Về sổ sách kế toán: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn phản ̀ng ánh đầy đủ, xác lên sổ sách kế tốn Có phù hợp sổ cái, sổ chi tiết ươ tài khoản tài khoản 133, tài khoản 3331, tài khoản 8211, Các sổ sách có sẵn máy tính, cần sử dụng cho công tác báo cáo kiểm tra, kế tốn Tr in sử dụng Đồng thời, tất sổ sách, chứng từ kế toán xếp theo ngày, tháng phát sinh, theo năm theo nội dung liên quan, đục lỗ bỏ vào kẹp Điều giúp thuận lợi cho việc tìm kiếm chứng từ, sổ sách cần - Về hệ thống tài khoản sử dụng: Ngoài sử dụng hệ thống tài khoản theo mẫu quy định, kế tốn cịn mở thêm tài khoản chi tiết giúp cho việc theo dõi, đánh giá tập hợp số liệu dễ dàng, xác nhanh chóng 80 - - Về sử dụng phần mềm kế toán cơng tác kế tốn: Cơng ty sử dụng phần mềm EXCEL để hạch toán nghiệp vụ phát sinh Đây công cụ phổ biến, nhiều người sử dụng, mang lại hiệu cao, tiết kiệm chi phí phù hợp cho doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Tiên Phát Trong công tác kế tốn thuế, cơng ty sử dụng phần mềm HTKK, phần mềm có hỗ trợ lớn cho kế ́ uê toán thuế Giúp kế toán thuế kê khai thuế, toán nộp thuế qua website nhằm giảm bớt thời gian chi phí lại cho nhân viên kế tốn Tạo thuận lợi ́H cơng tác kiểm tra, theo dõi thuế công ty quan thuế tê 3.1.2 Nhược điểm - Kế tốn thường để hóa đơn, chứng từ đến cuối tháng gần thời hạn kê nh khai, lập báo cáo thuế tiến hành nhập liệu lập tờ khai Với đặc thù doanh Ki nghiệp thương mại, số lượng hóa đơn nhiều nên điều dẫn đến khối lượng công việc ngày cuối tháng, cuối quý lớn, áp lực thời gian dẫn đến ̣c sai sót khơng đáng có nhập liệu sai, nhập xót hóa đơn, ho - Cơng ty khơng sử dụng phần mềm kế tốn máy mà sử dụng phần mềm EXCEL nên việc quản lý, theo dõi, tổng hợp số liệu lập báo cáo tài cịn ại chậm Đ - Trên phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, chưa kế tốn điền đầy ̀ng đủ thơng tin Một số hóa đơn, chứng từ mua vào có tình trạng kê khai không niên độ, không phản ánh kịp thời vào sổ sách ươ - Trong cơng tác kế tốn thuế, Cơng ty khơng xác định số thuế TNDN tạm tính hàng quý mà nộp khoản tiền thuế theo ước lượng kế toán, dẫn đến rủi Tr ro bị phạt chậm nộp không nộp đủ số thuế toán thuế TNDN vào cuối năm 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty Qua thời gian tìm hiểu, thực tập Cơng ty TNHH TTNT Tiên Phát, em 81 - nhận thấy bên cạnh ưu điểm cơng ty cịn tồn hạn chế cần khắc phục hoàn thiện, nhằm giúp công ty hoạt động ngày hiệu Do đó, sở thực tiễn mà em quan sát công ty, em xin mạnh dạn đưa số giải pháp sau đây: Thứ nhất, Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn máy để việc theo dõi, ́ uê quản lý tập hợp số liệu nhanh chóng hơn, hạn chế sai sót giúp cơng ́H việc kế tốn viên giảm bớt phải kiêm nhiệm nhiều phần hành Cụ thể phần mềm Kế toán Việt Nam với ưu điểm đơn giản, dễ sử dụng chi phí tê thấp phần mềm MISA.SME.NET với ưu điểm đại, xử lý số liệu nhanh chóng, tiết kiệm thời gian nh Thứ hai, kế tốn khơng nên dồn việc nhập liệu hóa đơn vào cuối quý mà nên Ki tập hợp hóa đơn để nhập theo tuần, theo tháng cập nhật nhận Đối với hóa đơn, chứng từ bán ra, nên điền đầy đủ thông tin để tiện cho việc theo ̣c dõi, quản lý ho Thứ ba, Công ty nên áp dụng tính thuế TNDN tạm tính hàng quý để xác định số thuế TNDN phải tạm nộp, tránh trường hợp bị nộp phạt không nộp đủ số ại thuế vào cuối kỳ kế toán Đ Thứ tư, việc thường xuyên thay đổi, bổ sung Luật thuế điều khơng thể ̀ng tránh khỏi, cơng ty nên cho nhân viên kế tốn cơng ty học tập, tham gia lớp tập huấn Luật thuế để cập nhật thông tư giúp cho công ươ tác kế toán doanh nghiệp tốt Thứ năm, công tác kê khai, nộp thuế GTGT thuế TNDN, trước Tr lập tờ khai thuế, kế toán nên kiểm tra, rà soát kĩ hóa đơn mua vào, hóa đơn bán xem đầy đủ, khớp với bảng kê hóa đơn, chứng từ hay chưa Trước xuất tờ khai, đối chiếu số liệu tờ khai với số liệu tài khoản, báo cáo tài khớp chưa xuất tờ khai, nộp tờ khai nộp thuế Cuối cùng, nâng cao ý thức trách nhiệm cán công nhân viên Công ty, tránh việc vi phạm quy định hành chính, vi phạm hợp đồng 82 - chậm nộp thuế làm tăng chi phí khơng hợp lí, tạo chêch lệch lợi ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê nhuận kế toán thu nhập chịu thuế 83 - PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Thuế thuật ngữ đổi quen thuộc nhiều người quan tâm Đặc biệt thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp hai loại thuế phát sinh ́ uê hầu hết doanh nghiệp Nó thể mối quan hệ Nhà nước với doanh nghiệp, doanh nghiệp đóng thuế vào ngân sách nhà nước, nhà nước dùng nguồn ́H ngân sách để cung cấp dịch vụ cơng cho xã hội Đồng thời, với xu xã hội kinh tế phát triển, mở rộng hội nhập cơng tác kế tốn thuế vơ tê quan trọng, cầu nối giúp doanh nghiệp ngày vững mạnh nh Qua thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế hoạt động cơng ty, đặc biệt tìm hiểu “Thực trạng cơng tác kế toán thuế Giá trị gia tăng thuế Thu Ki nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Trang Trí Nội Thất Tiên Phát”, với giúp đỡ anh/chị phịng kế tốn, em hồn thành khóa luận tốt ̣c nghiệp với mục tiêu ban đầu: ho - Thứ nhất, khái quát, tổng hợp vấn đề lý luận kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Đó sở lí luận tiền đề để nghiên cứu, đánh giá thực ại trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty Đ - Thứ hai, tìm hiểu đánh giá thực trạng cơng tác kế toán thuế GTGT ̀ng thuế TNDN Cơng ty TNHH Trang Trí Nội Thất Tiên Phát, qua đánh giá ưu, nhược điểm cơng ty, máy kế tốn cơng tác kế toán ươ - Thứ ba, từ đánh giá ưu, nhược điểm đó, đưa kiến nghị, đóng góp nhằm hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế toán thuế GTGT Tr thuế TNDN Trong trình thực tập, thân em nhận kiến thức bổ ích Được nắm bắt, hiểu rõ cơng tác tổ chức hệ thống kế tốn thực tế công ty, công việc cần thực cách thực phần hành kế tốn thuế Qua đó, em học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tế, tiền đề, cần thiết để giúp em làm tốt công việc sau 84 - Bên cạnh kết đạt được, thân em nhận thấy báo cáo cịn nhiều điểm thiếu sót Do giới hạn thời gian thực tập đơn vị, giới hạn kiến thức thân nên chưa bao quát, sâu vào vấn đề Kiến nghị ́ uê Từ kết luận trình bày trên, em xin kiến nghị số vấn đề sau: - Mở rộng nghiên cứu thêm nhiều loại thuế khác công ty để đề tài nghiên ́H cứu phong phú như: hệ thống nghiên cứu toàn thuế phát sinh tê công ty thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân - Mở rộng nghiên cứu doanh nghiệp ngành, tương đồng để nh so sánh đánh giá khách quan Đồng thời để đưa giải pháp hữu hiệu Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 85 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Quang Cường Nguyễn Kim Quyến (2016), Thuế I, NXB Kinh tế TP.HCM ́ Đại học Kinh tế - Đại học Huế Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC tê Bộ Tài (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC ́H Phạm Thị Hồng Quyên (2021), Bài giảng Thuế kế toán thuế 2, Trường nh Bộ Tài (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC Ki Bộ Tài (2015), Thơng tư 26/2015/TT-BTC Bộ Tài (2014), Thơng tư 78/2014/TT-BTC ̣c Quốc hội (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Tr ươ ̀ng Đ ại ho Quốc hội (2008), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 86 - PHỤ LỤC Phụ lục - Phụ lục Kết HĐSXKD năm 2020 Mẫu số: 03-1A/TNDN PHỤ LỤC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH ́ [01] Kỳ tính thuế: Năm 2020 a b c Ki ̣c ươ ho ại d Đ a b c ̀ng Chỉ tiêu (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong đó: - Doanh thu bán hàng, dịch vụ xuất Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Giá trị hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) Giá vốn hàng hóa Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01][03]+[08]-[09]-[13]) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19]=[15] + [18]) nh STT (1) Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã tiêu Số tiền (3) (4) [01] [02] [03] [04] [05] [06] 2.149.190.902 0 0 [07] [08] 287.456 [09] 2.138.918.721 [10] [11] [12] [13] [14] 1.662.998.946 475.919.775 0 [15] 10.559.637 [16] [17] [18] 20.394.646 20.394.646 [19] 30.954.283 Tr 10 tê ́H [02] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT TIÊN PHÁT [03] Mã số thuế: 3300542552 [04] Tên đại lý thuế (nếu có): [05] Mã số thuế: uê Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) Tơi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ngày 18 tháng 03 năm 2021 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA Họ tên: NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Lê Duy Đức Ghi chú: - Số liệu tiêu [19] Phụ lục ghi vào tiêu mã số A1 Tờ khai toán thuế TNDN kỳ tính thuế - Phụ lục - Phụ lục Thuế TNDN giảm theo Nghị số 116/2020/QH14 năm 2020 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ́ uê PHỤ LỤC THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐƯỢC GIẢM THEO NGHỊ QUYẾT SỐ 116/2020/QH14 NGÀY 19 THÁNG 06 NĂM 2020 ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H [01] Kỳ tính thuế: Năm 2020 [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung: [ ] lần thứ: [ ] [04] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT TIÊN PHÁT [05] Mã số thuế: 3300542552 [06] Địa chỉ: 222 – 224 Phan Đăng Lưu, phường Phú Hòa [07] Điện thoại: [08] Tên đại lý thuế (nếu có): [09] Mã số thuế: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã tiêu Số tiền Tổng số thuế TNDN phải nộp [10] 6.190.857 Trong đó: 1.1 Thuế TNDN phải nộp hoạt động sản xuất, kinh doanh [11] 6.190.857 Thuế TNDN phải nộp hoạt động chuyển nhượng bất 1.2 [12] động sản 1.3 Thuế TNDN phải nộp khác [13] Số thuế TNDN giảm [14] 1.857.257 Trong đó: Thuế TNDN giảm hoạt động sản xuất, kinh 2.1 [15] 1.857.257 doanh Thuế TNDN giảm hoạt động chuyển nhượng bất 2.2 [16] động sản 2.3 Thuế TNDN giảm khác [17] Tr Tôi cam đoan nội dung kê khai chịu trách nhiệm trước pháp luật thông tin khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Ngày 18 tháng 03 năm 2021 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Lê Duy Đức