Hoàn thiện công tác kế toán thuế gtgt và thuế tndn tại công ty tnhh thương mại và sản xuất athena

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TỐ - TÀI CHÍ H - h tê ́H uê ́ - ̣c K in KHĨA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC ho CƠ G TÁC KẾ TOÁ THUẾ GIÁ TRN ại GIA TĂ G VÀ THUẾ THU HẬP DOA H GHIỆP SẢ XUẤT ATHE A Tr ươ ̀ng Đ TẠI CÔ G TY T HH THƯƠ G MẠI VÀ LÊ GUYỄ THẢO LY KHÓA HỌC: 2019-2023 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TỐ - TÀI CHÍ H - h tê ́H uê ́ - ̣c K in KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC ho CƠ G TÁC KẾ TỐ THUẾ GIÁ TRN ại GIA TĂ G VÀ THUẾ THU HẬP DOA H GHIỆP SẢ XUẤT ATHE A ̀ng Đ TẠI CÔ G TY T HH THƯƠ G MẠI VÀ ươ Sinh viên thực hiện: Tr Lê guyễn Thảo Ly Giảng viên hướng dẫn: Th.S Hồng Thị Kim Thoa Lớp: K53 Kiểm Tốn MSSV:19K4131022 Huế, Tháng 12 ăm 2022 - LỜI CẢM Ơ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ Khơng có thành cơng không xuất phát từ cố gắng nổ lực thân, giúp đỡ nhiệt tình từ đơn vị, cá nhân Và báo cáo đúc kết yếu tố nói Lời em xin chân thành gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban Giám Hiệu trường Đại học Kinh Tế Huế tạo điều kiện tổ chức đợt thực tập cuối khóa để em có hội tiếp cận tìm hiểu thực tế cơng việc tương lai Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô thuộc khoa Kế Tốn - Tài người dạy dỗ, cung cấp cho em kiến thức tảng giúp em tránh tình trạng bỡ ngỡ thực hành thực tiễn nghề nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Công ty T HH Thương mại Sản xuất Athena đơn vị tiếp nhận thực tập cuối khóa Cảm ơn anh chị phịng kế tốn, đặc biệt chị guyễn Thị Hiếu - cán hướng dẫn trực tiếp quan tâm, giúp đỡ, dẫn cho em tận tình cơng tác chun mơn kĩ thực tế, tạo điều kiện cho em tiếp cận, tìm hiểu thơng tin, số liệu công ty khoảng thời gian thực tập học hỏi đơn vị Để cáo cáo đạt kết tốt khơng thể khơng nhắc đến hướng dẫn tận tình giảng viên Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến cơ, người hết lịng giúp đỡ, hướng dẫn tận tâm từ lúc định hướng chọn đề tài đến q trình hồn thiện đề tài Cơ ln tạo điều kiện thuận lợi, sẵn sàng giải đáp thắc mắc, đôn đốc theo sát, chia kiến thức, kĩ không chuyên mơn nghiệp vụ mà cịn cách giao tiếp tiếp xúc với doanh nghiệp Trong trình thực tập hồn thành báo cáo kiến thức cịn nhiều hạn chế thiếu sót, báo cáo khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết, kính mong nhận lời góp ý từ q Thầy Cơ giáo để em hồn thành tốt Một lần nữa, em xin trân trọng cảm ơn kính chúc quý Thầy, Cô, quý anh, chị đơn vị thực tập dồi sức khoẻ, tràn đầy hạnh phúc thành công sống! Huế, tháng 12 năm 2022 Sinh viên thực Lê guyễn Thảo Ly i - MỤC LỤC DA H MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DA H MỤC BẢ G ii DA H MỤC BIỂU iii DA H MỤC SƠ ĐỒ iv uê ́ PHẦ I: ĐẶT VẤ ĐỀ 1 Lý chọn đề tài .1 tê ́H Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu đề tài VỀ THUẾ GTGT, THUẾ T D in CHƯƠ G 1: CƠ SỞ LÝ LUẬ h PHẦ 2: ỘI DU G VÀ KẾT QUẢ GHIÊ CỨU VÀ KẾ ̣c K TOÁ THUẾ GTGT, THUẾ T D .5 1.1 Những vấn đề thuế .5 1.1.1 Khái niệm ho 1.1.2 Đặc điểm thuế .6 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân ại 1.1.4 Phân loại thuế 1.2 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Đ 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1 Khái niệm .8 ̀ng 1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế GTGT ươ 1.2.1.3 Đối tượng nộp thuế GTGT .9 1.2.1.4 Căn tính thuế GTGT 10 Tr 1.2.1.5 Phương pháp tính thuế GTGT 15 1.2.1.6 Kê khai, nộp thuế, khấu trừ thuế hoàn thuế GTGT 18 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.2.1 Khái niệm .20 1.2.2.2 Đặc điểm thuế TNDN 20 1.2.2.3 Vai trò thuế TNDN 21 1.2.2.4 Phạm vi áp dụng 21 ii - 1.2.2.5 Căn tính thuế TNDN .22 1.2.2.6 Phương pháp tính thuế TNDN .25 1.2.2.7 Đăng kí, kê khai, toán nộp thuế TNDN 26 1.3 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 28 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 28 1.3.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 28 uê ́ 1.3.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu 30 tê ́H 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 31 1.3.3 Nhiệm vụ kế toán thuế 33 CHƯƠ G 2: THỰC TRẠ G CƠ G TÁC KẾ TỐ THUẾ GTGT VÀ THUẾ T D TẠI CÔ G TY T HH THƯƠ G MẠI VÀ SẢ XUẤT ATHE A .34 h 2.1 Khái quát công ty TNHH Thương mại Sản xuất Athena 34 in 2.1.1 Tổng quan công ty TNHH Thương mại Sản xuất Athena 34 ̣c K 2.1.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty .34 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 35 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty 35 ho 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty .37 2.1.4 Các nguồn lực hoạt động Công ty 38 ại 2.1.4.1 Tình hình lao động 38 2.1.4.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn kết kinh doanh 41 Đ 2.1.5 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Thương mại Sản xuất Athena 46 ̀ng 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán .46 2.1.5.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán .47 ươ 2.2 Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Sản xuất Athena .49 Tr 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 49 2.2.2 Kế toán thuế GTGT 50 2.2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 50 2.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu 61 2.2.3 Hạch toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 70 2.2.4 Kê khai nộp thuế GTGT 70 iii - 2.2.4.1 Kê khai thuế GTGT .70 2.2.4.2 Nộp thuế GTGT 77 2.2.4.3 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn: 77 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN công ty TNHH Thương mại Sản xuất Athena .79 2.3.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN 79 uê ́ 2.3.2 Kế toán thuế TNDN 79 2.3.2.1 Chứng từ sử dụng 79 tê ́H 2.3.2.2 Tài khoản sử dụng 79 2.3.2.3 Sổ kế toán sử dụng 80 2.3.2.4 Hạch toán thuế TNDN hàng quý 80 2.3.2.5 Kê khai thuế TNDN 80 in h 2.3.2.6 Nộp thuế TNDN 92 CHƯƠ G 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẰM HỒ THIỆ TỔ CHỨC CƠ G THUẾ GTGT VÀ THUẾ T D ̣c K TÁC KẾ TOÁ TẠI CÔ G TY T HH THƯƠ G MẠI VÀ SẢ XUẤT ATHE A 93 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn Cơng ty Thương mại Sản xuất ho Athena 93 3.1.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung 93 ại 3.1.2 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty 93 3.1.2.1 Đánh giá công tác thuế GTGT 93 Đ 3.1.2.2 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế TNDN 95 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện Cơng tác kế toán thuế GTGT ̀ng thuế TNDN Công ty TNHH Thương mại Sản xuất Athena 96 3.2.1 Đối với công tác thuế GTGT 96 ươ 3.2.2 Đối với cơng tác kế tốn thuế TNDN 97 Tr PHẦ III: KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN .98 Kết luận 98 Kiến nghị .99 DA H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .100 PHỤ LỤC .101 iv - BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG CSKD CƠ SỞ KINH DOANH DN DOANH NGHIỆP ĐVT ĐƠN VN TÍN H GTGT GIÁ TRN GIA TĂN G HHDV HÀN G HÓA DNCH VỤ HTK HÀN G TỒN KHO HTKK HỖ TRỢ KÊ KHAI KTTC KẾ TỐN TÀI CHÍN H ̣c K N GÂN SÁCH N HÀ N ƯỚC SXKD Đ TTĐB ̀ng TN DN TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT THU N HẬP DOAN H N GHIỆP TN HH TRÁCH N HIỆM HỮU HẠN TM&SX THƯƠN G MẠI VÀ SẢN XUẤT Tr ươ SẢN XUẤT KIN H DOAN H TÀI KHOẢN ại TK ho N SN N in h tê ́H BVMT uê ́ DA H MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i - DA H MỤC BẢ G Bảng 2.1 Tình hình lao động Công ty TN HH Thương mại Sản xuất Athena uê ́ qua từ 2019-2021 39 tê ́H Bảng 2.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty TN HH Thương mại Sản xuất Athena qua năm 2019-2021 41 Bảng 2.3 Tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty TN HH THương mại Sản Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h xuất Athena qua năm 2019-2021 44 ii - DA H MỤC BIỂU Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 1097639 52 Biểu 2.2 Trích nhập liệu theo hóa đơn 1097639 .54 Biểu 2.3 Hóa đơn GTGT số 00003768 .55 Biểu 2.4 Trích nhập liệu theo hóa đơn số 3768 56 uê ́ Biểu 2.5 Sổ TK 1331 Quý năm 2021 .57 Biểu 2.6 Sổ chi tiết TK 1331 quý năm 2021 58 tê ́H Biểu 2.7: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào 60 Biểu 2.8 Hóa đơn GTGT số 177 .62 Biểu 2.9 N hập liệu theo hóa đơn GTGT 177 64 h Biểu 2.10 Hóa đơn GTGT số 178 .65 in Biểu 2.11 Trích nhập liệu theo hóa đơn số 178 66 ̣c K Biểu 2.12 Sổ TK 33311 Quý năm 2021 67 Biểu 2.13 Sổ chi tiết TK 3331 Quý năm 2021 .68 Biểu 2.14: Bảng kê hóa đơn, chứng từ dịch vụ hàng hóa bán 69 ho Biểu 2.15 Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT .73 Biểu 2.16 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Q năm 2021 78 ại Biểu 2.17 Tờ khai toán thuế TN DN năm 2021 .84 Đ Biểu 2.18 Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2021 88 Tr ươ ̀ng Biểu 2.19: Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2021 .91 iii - DA H MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 29 Sơ đồ 1.2 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu 31 Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch tốn thuế TN DN hành .33 uê ́ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Công ty TN HH TM&SX Athena .37 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty TN HH Thương mại Sản xuất tê ́H Athena .46 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ cơng ty TN HH Thương mại Sản xuất Athena 48 iv - Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh lập sau: Tình hình kinh doanh doanh nghiệp năm 2017, 2018 2019 không thuận lợi dẫn đến kinh doanh thua lỗ, tiến hành nộp tờ khai kế tốn điền thông tin phụ lục chuyển lỗ để cập nhập lên tiêu (C3) tờ khai toán thuế Số lỗ chuyển từ năm trước (trong vịng năm) ́ Kế tốn thực làm phụ lục chuyển lỗ khi: tê ́H (1) Trên tờ toán thuế TN DN 03/TN DN năm (năm làm tờ khai tốn) có tiêu C4 – Thu nhập tính thuế phát sinh dương (2) Có phát sinh lỗ từ năm trước chưa chuyển chuyển chưa hết h (được chuyển vòng năm) Quyết tốn năm 2021 chuyển từ năm in 2016 đến năm 2020 Để xác định năm trước lỗ kế tốn vào: ̣c K - Chỉ tiêu C4 – Thu nhập tính thuế năm đó: phát sinh âm năm lỗ - Số lỗ chuyển: thông qua phụ lục chuyển lỗ 03-2/TN DN năm trước ho thực năm lãi Tr ươ ̀ng Đ ại (3) Sỗ lỗ chuyển toàn liên tục không lớn số lãi 90 - Biểu 2.19: Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2021 PHỤ LỤC Mẫu số: 032/T D (Ban hành kèm theo Thông tư số 1562015/TT Bộ Tài Chính) CHUYỂ LỖ TỪ HOẠT ĐỘ G SẢ XUẤT KI H DOA H uê ́ (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/T D [01] Kỳ tính thuế: ăm 2021 tê ́H [02] Tên người nộp thuế: CÔN G TY TN HH THƯƠN G MẠI VÀ SẢN SUẤT ATHEN A [03] Mã số thuế: 3301588542 [04] Tên đại lý thuế (nếu có): h [05] Mã số thuế: Sỗ lỗ chuyển Số lỗ phát sinh (1) (3) Số lỗ chuyển kỳ tính thuế Số lỗ cịn chuyển sang kỳ tính thuế sau (4) (5) 0 32.768.138 14.661.366 18.106.772 117.252.192 19.794.369 97.457.823 2019 144.838.823 0 144.838.823 2020 0 0 294.859.153 14.661.366 37.901.141 242.296.646 2017 ươ ̀ng 2018 ại Đ 2016 (2) kỳ tính thuế trước ho ăm phát sinh lỗ Đơn vị tính: Đồng Việt Bam ̣c K in Xác định số lỗ chuyển kỳ tính thuế Tổng cộng: Tr Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / HÂ VIÊ ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Bgày 21 tháng năm 2022 GƯỜI ỘP THUẾ ĐẠI DIỆ HỢP PHÁP CỦA GƯỜI ỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) 91 - Sau nhập đầy đủ thơng tin lên tờ khai, kế tốn tiến hành kết xuất file XML lưu lại để nộp lên Tổng cục thuế Để nộp tờ khai, truy cập vào phần mềm HTKK, đăng nhập chọn nộp tờ khai tương tự nộp tờ khai thuế GTGT Sau đó, chọn file Tờ khai toán thuế TN DN (03/TN DN ) lưu vào máy tính trước uê ́ đó, ký điện tử bấm vào nộp tờ khai Hệ thống báo gửi thành công tệp gửi Để kiểm tra, người nộp tờ khai vào mục tra cứu trang chủ, tê ́H mục tờ khai chọn “01/TN DN Tờ khai tốn thuế TN DN ”, nhấp vào “Tra cứu” tìm tờ khai nộp, khơng tìm thấy tiến hành nộp lại tờ khai theo quy trình in h 2.3.2.6 Bộp thuế TBDB Thơng tư 151/2014/TT-BTC quy định: Hằng quý, doanh nghiệp không cần ̣c K làm tờ khai thuế TN DN tạm tính quý, việc tính số tiền tạm nộp N ếu tổng số thuế tạm nộp thấp số thuế TN DN phải nộp theo toán từ 20% trở lên ho doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp phần chênh lệch từ 20% trở lên số thuế tạm nộp số thuế phải nộp theo tốn ại Số tiền chậm nộp tính sau ngày 30 (tức từ ngày Đ 01/02/2021 tính chậm nộp thuế tạm nộp) Còn thời gian phạt nộp chậm thuế TN DN năm sau ngày kể từ hạn nộp tờ khai tốn (tức ngày 01/04/2021) ̀ng Trong năm 2021, cơng ty có phát sinh thu nhập tính thuế chuyển ươ phần lỗ phát sinh năm 2019 nên nộp thuế TN DN Công ty TN HH Thương mại Sản xuất Athena tiến hành lập nộp tờ Tr khai thuế TN DN theo mẫu biểu, thời gian quy định, hoàn thành nghĩa vụ công ty N hà nước 92 - CHƯƠ G 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẰM HỒ THIỆ TỔ CHỨC CƠ G TÁC KẾ TỐ THUẾ GTGT VÀ THUẾ T D TẠI CÔ G TY T HH THƯƠ G MẠI VÀ SẢ XUẤT ATHE A uê ́ 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn Cơng ty Thương mại Sản 3.1.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung tê ́H xuất Athena Mặc dù công ty thành lập chưa lâu gặp khơng khó khăn song đạt kết định Công ty phần khẳng định vị trí in h thị trường bước phát triển ổn định, tạo niềm tin uy tín cho khách hàng Bộ máy tổ chức kế tốn cơng ty ngày hồn thiện đóng gớp phần cạnh tranh thị trường ̣c K quan trọng việc quản lý tài doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp ho Tổ chức máy kế tốn: Hình thức tổ chức kế tốn thiết kế nhỏ gọn phù hợp với quy mô cơng ty Quy trình thực cơng tác kế tốn đơn ại giản, sử dụng phần mềm giúp cơng việc diễn nhanh chóng thuận lợi Đ N hân viên kế tốn cơng ty có nhiều kinh nghiệm, cố gắng tiếp thu học hỏi tìm hiểu đổi Thơng tư Luật để kịp đời điều chỉnh công ̀ng việc công ty theo quy định ươ Trong tháng thực tập công ty, nghiên cứu thực trạng cơng tác thuế, thân có nhiều nhìn nhận mẻ cơng việc thực tế Qua đó, em Tr xin đưa số nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn cơng ty 3.1.2 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế T D công ty 3.1.2.1 Đánh giá công tác thuế GTGT Ưu điểm - Về tổ chức hệ thống chứng từ: Công ty sử dụng đầy đủ mẫu chứng từ 93 - phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, ủy nhiệm chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, tờ khai GTGT mẫu số 01/GTGT theo quy định Các chứng từ sau hạch tốn xếp theo trình tự thời gian, lưu giữ cNn thận đặt vị trí để thuận lợi cho việc theo dõi kiểm rea - Về tài khoản sử dụng: kế toán sử dụng tài khoản theo thông tư 133/2016/TT- uê ́ BTC Thuế GTGT tài khoản 133133 - thuế GTGT đầu vào khấu trừ tài tê ́H khoản 3331- thuế GTGT phải nộp - Về phương pháp hạch tốn: Cơng ty hạch tốn thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT phải nộp thực đầy đủ, xác theo quy định Thơng tư 133/2016/TT-BTC Các thơng tin hóa đơn thực nhập in h liệu đầy đủ, phản ánh xác phần mềm Kế tốn MISA mà cơng ty sử dụng ̣c K - Về tổ chức sổ sách kế toán: Sử dụng chứng từ ghi sổ phần mềm máy tính, nghiệp vụ kinh tế phản ánh, ghi nhận lên sổ sách kế toán cách ho nhanh chóng dễ dàng cho việc đối chiếu cần Không cần lên sổ sách, cần in kết xuất file dể xem ại - Về kê khai thuế GTGT: Công ty sử dụng phần mềm HTKK Tổng cục Đ Thuế phát hành, cài đặt iTax Viewer để đọc File XML trình lập tờ khai toán thuế GTGT giúp tiết kiệm thời gian, đơn giản dễ dàng việc ̀ng tính thuế Thuận tiện cho cơng tác kiểm tra, theo dõi kế toán thuế ươ Theo Luật số 71/2014/QH13, từ ngày 01/01/2015 từ kỳ khai thuế GTGT tháng 01/2015 quý 01/2015 người nộp thuế không cần nộp kèm theo phụ lục bảng Tr kê mua vào, bán mà cần nộp tờ khai cho quan thuế N hưng công ty thực khai kèm bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán để lưu phần mềm, giúp việc theo dõi, đối chiếu hóa đơn trở nên thuận tiện, giảm thiểu sai sót N hược điểm - Vào cuối q kế tốn thực nhập liệu bảng kê hàng hóa dịch vụ mua 94 - vào, bán nên dẫn đến cơng việc nhiều, gây áp lực dẫn đến sai sót Việc kê khai, nộp tờ khai hay nộp thuế kế toán thường thực vào cuối thời hạn quy định kê khai nên có rủi ro sập hệ thống, nghẽn mạng,… dẫn đến nộp muộn gây tổn thất cho công ty - Một số chứng từ như: phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, … thiếu uê ́ chữ ký, dấu người đại diện liên quan, điều dẫn đến tính tê ́H khơng hợp lệ hóa đơn, chứng từ - Việc tiến hành lập hóa đơn, kiểm tra hóa đơn, nhập liệu kế tốn thực nên dẫn đến sai thơng tin hóa đơn, nhập liệu khơng đunga dẫn đến sai h lệch số liệu in 3.1.2.2 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế TBDB ̣c K Ưu điểm: - Về chứng từ sử dụng: Công ty sử dụng mẫu tờ khai toán thuế TN DN ho (mẫu số 03/TN DN ), phụ lục kết sản xuất kinh doanh (mẫu số 03-1A/TN DN ), giấy nộp tiền vào N SN N (mẫu số C1-02/N S) lập đủ thong tin theo ại quy định - Về tổ chức sổ sách kể toán: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán Đ nhập liệu lên sổ sách kế tốn theo trình tự hình thức chứng từ ghi sổ ̀ng phần mềm máy tính tài khoản liên quan đến thuế TN DN - Về tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản theo quy định ươ Thông tư 133/2016/TT-BTC tài khoản 3334 – Thuế TN DN , tài khoản 821 – Tr Chi phí thuế TN DN hành - Công ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK, iTaxViewer để đọc File XML q trình lập tờ khai tốn thuế TN DN giúp tiết kiệm thời gian, đơn giản dễ dàng việc tính thuế - Về kê khai nộp thuế TN DN : Tờ khai toán thuế TN DN kế toán lập nộp tờ khai thời gian quy định 95 - - Kế toán áp dụng mức thuế theo quy định 20% N hược điểm - Lợi nhuận kế toán qua năm âm số lỗ chuyển qua năm lại thấp nhiều so với báo cáo tài Điều thể biên xử phạt hành ảnh hưởng khơng tốt đến hình ảnh tài ́ cơng ty tê ́H - Các khoản chi phí phát sinh sử dụng cho mục đích cá nhân hay phần chi phí nhiên liệu khơng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty kế tốn đưa vào để tính vào phần chi phí trừ tính thuế TN DN h 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện Cơng tác kế toán thuế in GTGT thuế T D Công ty T HH Thương mại Sản xuất Athena ̣c K Qua q trình tìm hiểu cơng tác kế tốn Thuế GTGT Thuế TN DN cơng ty TN HH Thương mại Sản xuất Athena cung với việc ưu nhược ho điểm Với kiến thức học trường với trình tự tìm hiểu thân Em xin đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ại cơng ty, đặc biệt công tác thuế GTGT thuế TN DN : Đ 3.2.1 Đối với công tác thuế GTGT - Khi lập hóa đơn cần tập trung, cNn trọng rà sốt lại thơng tin hóa ̀ng đơn Khi lập xong cần phải đối chiếu với hợp đồng để tránh sai sót ươ - N ếu khách lẻ khơng nhận hóa đơn kế tốn phải thực việc xuất hóa đơn để tránh bị phạt bị phát Hàng tồn kho sổ sách có thực Tr tế kiểm kê chênh lệch với so sổ sách Khi có kiểm tra từ quan thuế bị phạt truy thu thuế - Sổ sách, chứng từ in ấn quý cần thực ký đóng dấu đầy đủ chuyển đến nơi lưu giữ, có định kiểm tra giảm bớt khối lượng cho kế toán trưởng hay giám đốc số lượng giáy tờ nhiều 96 - - Việc lập hóa đơn thường kế tốn nội làm nên kế toán cần phải cNn trọng xuất hóa đơn cho khách hàng, tránh nhầm lẫn Khi có sai sót cần thực hiển giải nhanh chóng, kịp thời - Việc thực kê khai, nộp tờ khai cần thực sớm tránh tình trạng đến ngày cuối thực kê khai, nộp tờ khai gây nộp chậm uê ́ phạt chậm nộp tờ khai khơng đáng có tê ́H - Kế toán nên tiến hành cập nhập phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK có phiên để có đầy đủ tính tránh bị lỗi nộp tờ khai lên Cơ quan thuế h 3.2.2 Đối với cơng tác kế tốn thuế T D in - Kế toán cần nắm rõ khoản mục chi phí đấp ứng đủ diều kiện để trừ lợi ích cho cơng ty ̣c K tính thuế TN DN Quản lý chặt chẽ khoản chi phí nhằm làm đảm bảo tối đa ho - Cơng ty nên tạo điều kiện cho kế tốn công ty tham gia buổi hướng dẫn quan thuế tổ chức để thuận tiện việc áp dụng thông tư nghị định ại - Khi có vướng mắt cơng tác kế toán thuế, phải chủ động liên hệ Tr ươ ̀ng cho công ty Đ với cán thuế để hướng dẫn tránh rõ làm gây thiệt hại 97 - PHẦ III: KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN Kết luận Ở công ty nào, cơng tác kế tốn ln vấn đề đặc biệt quan trọng uê ́ N ó ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để làm tốt công tác thuế địi hỏi kế tốn cần phải trao dồi thường biết lắng nghe tích lũy kinh nghiệm cho thân tê ́H xuyên cập nhật thông tư, nghị định, văn pháp luật; cần có tính tỉ mĩ, ân cần, Trong qua trình tháng thực tập công ty TN HH Thương mại Sản xuất h Athena, thời gian có hạn em học hỏi tích lũy nhiều kinh in nghiệm cho thân qua việc tiếp xúc với công việc thực tế Được giúp đỡ nhiệt khóa luận tốt nghiệp ̣c K tình anh chị công ty tạo điều kiện tốt cho em hồn thành ho Bài khóa luận em giải số vấn đề sau: - Hệ thống sở lý luận thuế, kế toán thuế GTGT, kế toán thuế ại TN DN Từ đó, làm tảng để sâu nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế Đ GTGT kế tốn thuế TN DN cơng ty TN HH TM&SX Athena - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán thuế GTGT kế toán thuế TN DN ̀ng công ty công ty TN HH TM&SX Athena ươ - Đưa đánh giá chung, ưu điểm, nhược điểm thực trạng cơng kế tốn thuế Tr GTGT, thuế TN DN công ty TN HH TM&SX Athena - Đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TN DN Qua đó, khóa luận phần thực mục tiêu ban đầu đề N gồi q trình tìm hiểu, hồn thành đề tài cơng tác kế tốn thuế thực tế giúp em có thêm kinh nghiệm bước vào cơng việc sau 98 - Kiến nghị Bên cạnh mục tiêu đạt dược cịn tồn số hạn chế định Cụ thể, hạn chế lượng kiến thức, hạn chế mặt thời gian, chưa tiếp xúc nhiều với thực tế công việc Trong khoảng thời gian tháng vừa thực tập vừa hồn thành khóa luận nên nghiên cứu dừng lại thực tê ́H điều kiện tiếp xúc thực tế nhiều hơn, em tiến hành: uê ́ trạng công tác thuế GTGT thuế TN DN công ty Do đó, có thêm thời gian - Mở rộng phạm vi nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TN DN quý khác năm 2021 hay năm khác để có nhìn khách quan cơng h tác kế tốn thuế GTGT, thuế TN DN công ty in - Mở rộng nghiên cứu thêm cơng kế tốn thuế khác cơng ty thuế ̣c K thu nhập cá nhân, thuế môn - Tìm hiểu sâu tình thường xảy có nghiệp vụ kinh tế phát ho sinh cơng tác kế tốn thuế cơng ty - Tiến hành mở rộng nghiên cứu sâu cơng tác thuế cơng ty có Tr ươ ̀ng Đ quan ại quy mô, hoạt động sản xuất kinh doanh để so sánh, đánh gá trở nên khách 99 - DA H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ThS Lê Quang Cường & ThS N guyễn Kim Quyến (2016), “Giáo trình thuế I”, N hà xuất Kinh tế TP.HCM ThS Khúc Đình N am & ThS N guyễn Thu Hiền & ThS N guyễn Thị Bình uê ́ Minh (2012), “Giáo trình thuế” N hà xuất Lao động, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM tê ́H N gồi khóa luận cịn tham khảo thêm số khóa luận đề tài anh chị khóa trước Các thông tư, nghị định thuế: in - Luật thuế TN DN 14/2008/QH12 h - Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ̣c K - Thông tư số 219/2013/TT-BTC - Thông tư số 119/2014/TT-BTC - Thông tư số 151/2014/TT-BTC ho - Thông tư số 78/2014/TT-BTC - Thông tư số 133/2016/TT-BTC ại - N ghị định số 218/2013/N Đ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ Đ - 00Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Anh Tú (19/01/2019) Hệ thống văn pháp luật thuế năm 2019 ̀ng Truy cập ngày 24/10/2019 từ https://thukyluat.vn/news/phan-tich-chinh-sach/he- ươ thong-van-ban-phap-luat-thue-con-hieu-luc-nam-2019-52221.html Hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo, Công ty TN HH Thương mại Tr Sản xuất Athena Các trang website: http://ketoanthienung.net https://thuvienphapluat.vn 100 - PHỤ LỤC Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ PHỤ LỤC 1: PHIẾU CHI TIỀ HÓA ĐƠ SỐ 1097639 101 - Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ PHỤ LỤC 2: PHIẾU CHI TIỀ THEO HÓA ĐƠ SỐ 3768 102 - Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ PHỤ LỤC 3: PHIẾU XUẤT KHO THEO HÓA ĐƠ SỐ 177 103 - Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ PHỤ LỤC 4: PHIẾU XUẤT KHO THEO HÓA ĐƠ SỐ178 104