Hoàn thiện công tác kế toán thuế gtgt và tndn tại công ty tnhh sản xuất thương mại dịch vụ đức cường

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TỐ – TÀI CHÍ H ng Trư  ih Đạ ọc KHOÁ LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC Kin HỒ THIỆ CƠ G TÁC KẾ TỐ THUẾ GTGT uế ếH ht VÀ THUẾ T D TẠI CÔ G TY T HH SẢ XUẤT THƯƠ G MẠI DNCH VỤ ĐỨC CƯỜ G GƠ THN THUỶ Khố học: 2019 – 2023 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TOÁ – TÀI CHÍ H ng Trư  ih Đạ ọc KHỐ LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC Kin HỒ THIỆ CƠ G TÁC KẾ TOÁ THUẾ GTGT VÀ THUẾ T D TẠI CÔ G TY T HH SẢ XUẤT uế ếH ht THƯƠ G MẠI DNCH VỤ ĐỨC CƯỜ G SVTH: gô Thị Thuỷ Lớp: K53E Kế toán iên khoá: 2019 – 2023 Giáo viên hướng dẫn TS guyễn Đình Chiến Huế, tháng 04 năm 2023 - LỜI CẢM Ơ Đầu tiên em xin cảm ơn chân thành đến quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Huế, người giảng dạy, truyền đạt cho em kiến thức cần thiết Trư suốt bốn năm học tập giảng đường Với vốn kiến thức tiếp thu q trình học tập, khơng tảng cho q trình học tập mà cịn hành trang quý báu để em bước bước đầu nghiệp cách tự tin vững Em xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Đình Chiến, người giúp đỡ, quan tâm ng em, giải đáp thắc mắc q trình thực tập làm khố luận; nhờ đó, em hồn thành đề tài tốt nghiệp Đạ Em gửi lời cảm ơn đến Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Đức Cường cho em hội thực tập công ty, nhân viên phịng ih Tài Chính – Kế tốn Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn chị Biện Thị Thanh Tín – Kế tốn trưởng Cơng ty Đức Cường, dù bận rộn với công việc ọc giành thời gian để giảng dạy, bảo tận tình, nhờ em có hội tìm hiểu thu thập thơng tin số liệu cho khố luận Kin Đề tài em dừng phạm vi nhỏ hẹp với nội dung thuế GTGT thuế TNDN nên với dung lượng hạn chế, trình độ chưa cho phép em sâu để có phát mới, kiến nghị hữu ích Nhưng qua đó, uế ếH ht em mong đóng góp giúp cải thiện tình hình kế tốn thuế Cơng ty, từ mở rộng hướng cho cơng tác kế tốn cơng ty Trong q trình làm khố luận tốt nghiệp, cịn thiếu sót nhiều kinh nghiệm thực tế nên khơng tránh khỏi sai sót Em kính mong quý Công ty thầy cô bảo thêm để em hồn thành đạt kết tốt khoá luận tốt nghiệp, rút kiến thức, học cho hành trang tương lai Em xin chân thành cám ơn! Sinh viên thực NGÔ THN THUỶ - MỤC LỤC DA H MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DA H MỤC BẢ G ii Trư DA H MỤC BIỂU iii DA H MỤC SƠ ĐỒ iv DA H MỤC HÌ H Ả H v ng PHẦ I: ĐẶT VẤ ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Đạ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung .2 ih 2.2 Mục tiêu cụ thể .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu ọc 3.1 Đối tượng nghiên cứu Kin 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu khoá luận .4 uế ếH ht PHẦ II: ỘI DU G VÀ KẾT QUẢ GHIÊ CỨU CHƯƠ G 1: CƠ SỞ LÍ LUẬ VỀ THUẾ, KẾ TOÁ THUẾ GTGT VÀ THUẾ T D .5 1.1 N hững vấn đề lý luận chung thuế GTGT thuế TN DN .5 1.1.1 N hững vấn đề thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm .5 1.1.1.2 Đặc điểm tác dụng .5 1.1.1.3 Đối tượng chịu thuế người nộp thuế 1.1.1.4 Thời điểm tính thuế tính thuế .8 1.1.1.5 Phương pháp tính thuế 11 - 1.1.1.6 Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế 14 1.1.2 N hững vấn đề thuế TN DN 17 1.1.2.1 Khái niệm .17 1.1.2.2 Đặc điểm tác dụng 17 1.1.2.3 Đối tượng chịu thuế người nộp thuế .18 Trư 1.1.2.4 Thời điểm tính thuế tính thuế .19 1.1.2.5 Phương pháp tính thuế 21 1.1.2.6 Kê khai, nộp thuế, toán 23 1.2 N hững vấn đề kế toán thuế GTGT 25 ng 1.2.1 Chức nhiệm vụ Kế toán thuế GTGT 25 1.2.2 Chứng từ sử dụng 26 Đạ 1.2.3 Tài khoản sử dụng 26 1.2.4 Phương pháp hạch toán 28 ih 1.2.4.1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào 28 1.2.4.2 Hạch toán thuế GTGT đầu .28 ọc 1.3 Kế toán thuế TN DN 29 1.3.1 Chức nhiệm vụ Kế toán thuế TN DN .29 1.3.2 Chứng từ sử dụng 29 Kin 1.3.3 Tài khoản sử dụng 29 1.3.4 Phương pháp hạch toán 30 uế ếH ht 1.3.4.1 Kế toán thuế TN DN hành 30 1.3.4.2 Kế tốn thuế TN DN hỗn lại phải trả 30 CHƯƠ G 2: THỰC TRẠ G CƠ G TÁC KẾ TỐ THUẾ T D TẠI CÔ G TY T HH SẢ THUẾ GTGT VÀ XUẤTTHƯƠ G MẠI DNCH VỤ ĐỨC CƯỜ G 32 2.1 Tổng quan Công ty TN HH Sản Xuất TMDV Đức Cường 32 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty .32 2.1.2 N gành nghề kinh doanh 33 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ công ty 34 2.1.3.1 Chức Công ty 34 2.1.3.2 N hiệm vụ Công ty 34 - 2.1.4 Đặc điểm máy quản lí cơng ty .35 2.1.4.1 Sơ đồ máy công ty 35 2.1.4.2 N hiệm vụ phận công ty 35 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty .37 2.1.5.1 Sơ đồ máy kế toán 37 Trư 2.1.5.2 N hiệm vụ vị trí phận .37 2.1.6 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 38 2.1.7 Tình hình lao động, tài sản, nguồn vốn, kết sản xuất kinh doanh Công ty giai đoạn 2020 - 2022 41 ng 2.1.7.1 Tình hình lao động Cơng ty giai đoạn 2020 – 2022 41 2.1.7.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty giai đoạn 2020 - 2022 .42 Đạ 2.1.7.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2020 - 2022 45 2.2 Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TN HH Sản Xuất Thương ih Mại Dịch Vụ Đức Cường 48 2.2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT 48 ọc 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 49 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 49 2.2.2.2 Các bước nhập liệu hoá đơn GTGT đầu vào vào phần mềm kế toán 49 Kin 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 50 2.2.2.4 Sổ sách sử dụng 50 uế ếH ht 2.2.2.5 Một số nghiệp vụ phát sinh thuế GTGT đầu vào quý 04/2022 50 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu 57 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 57 2.2.3.2 Các bước nhập liệu hoá đơn GTGT đầu vào phần mềm kế toán .57 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 57 2.2.3.4 Sổ sách sử dụng 58 2.2.3.5 Một số nghiệp vụ phát sinh thuế GTGT đầu quý 04/2022 58 2.2.4 Kê khai, khấu trừ nộp thuế 67 2.2.4.1 Kê khai thuế GTGT 67 2.2.4.2 Khấu trừ thuế GTGT 69 2.2.4.3 N ộp tờ khai thuế GTGT 71 - 2.2.4.4 N ộp thuế GTGT 73 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TN DN Công ty TN HH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Đức Cường 75 2.3.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế TN DN .75 2.3.2 Kế toán thuế TN DN 76 Trư 2.3.2.1 Chứng từ sử dụng 76 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng 76 2.3.2.3 Thuế TN DN tạm tính 76 2.3.2.4 Hạch toán thuế TN DN 77 ng 2.3.2.5 Kê khai, toán thuế TN DN 85 CHƯƠ G 3: GIẢI PHÁP HỒ THIỆ CƠ G TÁC KẾ TỐ THUẾ TẠI Đạ CÔ G TY T HH SẢ XUẤT THƯƠ G MẠI DNCH VỤ ĐỨC CƯỜ G .94 3.1 Đánh giá, nhận xét thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT, TN DN cơng ih ty TN HH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Đức Cường 94 3.1.1 N hững mặt đạt 94 ọc 3.1.2 N hững mặt hạn chế 95 3.2 Giải pháp tổ chức công tác kế tốn thuế GTGT, TN DN cơng ty TN HH PHẦ III KẾT LUẬ VÀ KIẾ Kin Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Đức Cường 96 GHN .99 Kết luận 99 uế ếH ht Kiến nghị .100 2.1 Đối với nhà trường Khoa Kế toán – Tài 100 2.2 Đối với hướng mở rộng đề tài 100 DA H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC - DA H MỤC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài CSKD Cơ sở kinh doanh DN N N Doanh nghiệp N hà nước HHDV Hàng hoá dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho KBN N Kho bạc N hà nước N SN N N gân sách N hà nước N HTM N gân hàng Thương mại ng Trư BCTC SDĐK TMDV TN HH Số dư cuối kì Thương mại dịch vụ Tổ chức tín dụng Trách nhiệm hữu hạn Thu nhập doanh nghiệp TN TT Kin TN DN Số dư đầu kì ọc TCTD Sản xuất kinh doanh ih SDCK Đạ SXKD TN CT Thu nhập chịu thuế TSCĐ Tài sản cố định Thu nhập tính thuế uế ếH ht i - DA H MỤC BẢ G Bảng 1.1: Điều kiện áp dụng thuế suất 0% Bảng 1.2: Tỉ lệ thuế TN DN theo phương pháp trực tiếp 22 Trư Bảng 2.1: Một số sản phNm Công ty TN HH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Đức Cường…………………………………………………………………… ……34 Bảng 2.2: Tình hình lao động Cơng ty TN HH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Đức Cường giai đoạn 2020 - 2022 41 ng Bảng 2.3: Tình hình Tài sản, N guồn vốn Công ty TN HH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Đức Cường giai đoạn 2020 – 2022 43 Bảng 2.4: Tình hình KQHĐKD Cơng ty TN HH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Đạ Đức Cường giai đoạn 2020 - 2022 46 ọc ih uế ếH ht Kin ii - DA H MỤC BIỂU Biểu 2.1: Hoá đơn GTGT đầu vào số 573101 51 Biểu 2.2: Hoá đơn GTGT đầu vào số 175 54 Trư Biểu 2.3: Phiếu nhập kho hoá đơn số 175 56 Biểu 2.4: Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV mua vào Quý năm 2022 .56 Biểu 2.5: Hoá đơn GTGT đầu số 00000016 58 Biểu 2.6: Hoá đơn GTGT đầu số 00000021 62 ng Biểu 2.7: Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV bán quý năm 2022 .66 Biểu 2.8: Thuế GTGT đầu ra, đầu vào phát sinh năm 2022 .69 Đạ Biểu 2.9: Trích sổ TK 8211 – Chi phí thuế TN DN hành 79 Biểu 2.10: Trích sổ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 81 Biểu 2.11: Chứng từ kết chuyển lãi, lỗ cuối năm 2022 83 ih Biểu 2.12: Trích Sổ TK 911 – Xác định KQKD 83 ọc uế ếH ht Kin iii - ại h gĐ ờn Trư PHỤ LỤC Phụ lục 01 – Sổ chi tiết TK 1331 quý năm 2022 CÔN G TY TN HH SẢN XUẤT THƯƠN G MẠI DNCH VỤ ĐỨC CƯỜN G Tỉnh lộ 10 thôn Lại Thế, Xã Phú Thượng, Huyện Phú Vang, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt N am SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢ Tài khoản: 133; Quý năm 2022 Diễn giải … Thuế GTGT - N ước (16/08/2022 - 19/10/2022) … Thuế GTGT - Đá tự nhiên (460-600) Thuế GTGT - Đá tự nhiên (460-600) Thuế GTGT - Đá tự nhiên (300-450) Thuế GTGT - Đá tự nhiên (460-600) … Cộng Số dư cuối kì Tài khoản … 133 … 133 133 133 133 … ọc TK đối ứng … 331 … 331 331 331 331 … ht Kin gày hạch gày chứng Số chứng toán từ từ … … … 26/10/2022 26/10/2022 MDV054 … … … 18/11/2022 18/11/2022 N K227 18/11/2022 18/11/2022 N K227 18/11/2022 18/11/2022 N K227 18/11/2022 18/11/2022 N K227 … … … Đơn vị tính: VWD Phát sinh Có … … 53,929 … … 4,967,130 14,094,927 5,591,980 15,417,500 … … 1,181,974,918 1,181,974,918 uế ếH 133 133 Phát sinh ợ Dư ợ … 44,149,630 … 135,715,144 149,810,071 155,402,051 170,819,551 … Dư Có … … 0 0 … - Phụ lục 02 – Sổ TK 1331 quý năm 2022 ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - ại h gĐ ờn Trư Phụ lục 03: Sổ chi tiết tài khoản 3331 quý năm 2022 CÔN G TY TN HH SẢN XUẤT THƯƠN G MẠI DNCH VỤ ĐỨC CƯỜN G Tỉnh lộ 10 thôn Lại Thế, Xã Phú Thượng, Huyện Phú Vang, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt N am SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢ Tài khoản: 3331; Quý năm 2022 Số chứng từ Tài khoản uế ếH ht … BH0000016 … BH0000017 … BH0000021 … BH0000024 BH0000024 BH0000024 BH0000024 … N VK419 TK đối Phát sinh ợ Phát sinh Có Dư ợ Dư Có ứng … … … … … … … Thuế GTGT - Cung cấp thi cơng 3331hồn thiện 131đá Marble- Granite0đợt 1; 62,567,480 Hợp đồng số: 20/N VP-OCY/TP/DUCCUON 316,175,496 G ngày … … … … … … … Thuế GTGT - Đá sọc dưa 3331 131 5,141,000 321,316,496 … … … … … … … Thuế GTGT - Giá trị khối lượng 3331nghiệm 131 thu hoàn thành đợt 4, hạng mục 152,618,471 "Thi cơng ốp lát hồn thiện 1,257,736,886 khu Villa" theo hợp đồn … … … … … … … Thuế GTGT - Gia công lắp 3331 đặt lăng mô 131nhất táng đá nguyên0khối MM03 9,130,000 (Granite Huế) 1,396,029,537 Thuế GTGT - Gia công lắp 3331 đặt lăng mộ 131nhất táng đá ốp MM02 (Granite 2,730,000 đen Phú Yên) 1,398,759,537 Thuế GTGT - Gia công lắp 3331 đặt lăng mô 131nhất táng đá ốp MM02 (Granite 2,930,000 xanh Ấn Độ) 1,401,689,537 Thuế GTGT - Gia công lắp 3331 đặt lăng mộ 131cải táng đá ốp CT030(Granite1,485,000 đen Phú Yên) 1,403,174,537 … … … … … … … Kết chuyển thuế GTGT quý 3331 4/2022 1331 1,181,974,918 0 303,271,279 3331 Cộng 1,250,279,925 1,485,481,197 3331 Số dư cuối kỳ 303,271,279 Diễn giải Kin … 31/12/2022 gày chứng từ … 10/11/2022 … 15/11/2022 … 28/12/2022 … 30/12/2022 30/12/2022 30/12/2022 30/12/2022 … 31/12/2022 ọc gày hạch toán … 19/08/2022 … 20/09/2022 … 30/09/2022 … Đơn vị tính: VWD - Phụ lục 04: Sổ TK 3331 quý năm 2022 ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - Phụ lục 05 - Tờ khai thuế GTGT Quý năm 2022 ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - Phụ lục 06: Tờ khai thuế GTGT Quý năm 2022 ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - Phụ lục 07 – Giấy báo nợ nộp thuế GTGT quý năm 2022 ng Trư ih Đạ Phụ lục 08 – Giấy báo nợ nộp thuế GTGT quý năm 2022 ọc uế ếH ht Kin - Phụ lục 09: Giấy báo nợ khoản tạm nộp thuế T D năm 2022 ng Trư Đạ ọc ih Phụ lục 10: Giấy báo Có lãi tiền gửi uế ếH ht Kin - Phụ lục 11: Giấy báo ợ chi trả lãi vay ng Trư Đạ ọc ih Phụ lục 12: Phiếu chi tiền mặt mua xăng dầu theo HĐ 00002433 uế ếH ht Kin - Phụ lục 13: Phiếu chi trả tiền cước dịch vụ theo HĐ số 0117142 ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - Phụ lục 14: Tờ khai toán thuế T D 03/T D ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - ng Trư Phụ lục 15: Phụ lục Kết hoạt động SXKD ọc ih Đạ uế ếH ht Kin - Phụ lục 16: Phụ lục chuyển lỗ năm 2022 ng Trư ọc ih Đạ uế ếH ht Kin