Hoàn thiện công tác kế toán thuế gtgt và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh mtv phú thành

tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -o0o - cK in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Tr ườ ng Đ ại họ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV PHÚ THÀNH ĐÀO THỊ HẰNG NHI Khóa học: 2015 - 2019 tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -o0o - cK in h KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ng Đ ại họ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV PHÚ THÀNH Sinh viên thực hiện: Đào Thị Hằng Nhi Giáo viên hướng dẫn: ườ Th.S Nguyễn Quang Huy Lớp: K49B Kiểm Toán Tr MSSV: 15K4131083 Huế, tháng 05/2019 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy LỜI CÁM ƠN uế Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp ngồi nổ lực cá nhân, tơi cịn nhận động viên, giúp đỡ quan tâm thầy cô, bạn bè, gia đình q cơng tế H ty Trước hết xin gửi đến quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế lời cám ơn chân thành sâu sắc nhất, đặc biệt Th.s Nguyễn Quang Huy tận tình hướng dẫn h để tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp in Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến Công ty TNHH MTV Phú Thành tạo điều kiện giúp đỡ thời gian thực tập, đặc biệt cơ, anh chị cK phịng kế toán bảo, giúp đỡ, truyền đạt kinh nghiệm cho thời gian thực tập công ty họ Xin chân thành cám ơn đến gia đình, người thân, bạn bè động viên, giúp đỡ để hồn thành khóa luận tốt nghiệp Đ ại Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn, trình độ, kinh nghiệm hiểu biết thân hạn chế khóa luận tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp ý kiến thầy giáo ban phịng kế tốn cơng ty ng bạn sinh viên để khóa luận tốt nghiệp hồn thiện Tr ườ Tôi xin chân thành cảm ơn! SVTH: Đào Thị Hằng Nhi Huế, tháng năm 2019 Sinh viên Đào Thị Hằng Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy MỤC LỤC PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài uế Mục đích nghiên cứu đề tài 3 Đối tượng nghiên cứu tế H Phạm vi nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu .4 5.1 Phương pháp thu thập thông tin .4 h 5.2 Phương pháp phân tích, xử lý số liệu in Kết cấu khóa luận Tính đề tài cK PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP họ 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm Đ ại 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế 1.1.4 Hệ thống thuế hành ng 1.2 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp .10 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng 10 ườ 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp .19 1.3 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN .26 Tr 1.3.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ .26 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV PHÚ THÀNH 36 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH MTV Phú Thành 36 2.1.1 Giới thiệu chung 36 SVTH: Đào Thị Hằng Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 36 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH MTV Phú Thành 37 2.1.4 Tình hình nguồn lực cơng ty qua năm 2016-2018 38 2.1.5 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Phú Thành 43 uế 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH MTV Phú Thành 44 tế H 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng 44 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 73 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH MTV PHÚ THÀNH87 h 3.1 Ưu điểm 87 in 3.2 Hạn chế 88 cK 3.3 Các biện pháp khắc phục nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn thuế Công ty TNHH MTV Phú Thành 89 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 họ Kết luận 91 Kiến nghị 92 Tr ườ ng Đ ại DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 SVTH: Đào Thị Hằng Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Bảo vệ môi trường GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH MTV Trách nhiệm hữu hạn thành viên TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XK-NK Xuất – Nhập tế H h in cK họ Đ ại ng ườ Tr SVTH: Đào Thị Hằng Nhi uế BVMT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động cơng ty TNHH MTV Phú Thành qua năm 38 uế 2016 – 2018 38 Bảng 2.2: Tình hình tài sản cơng ty TNHH MTV Phú Thành qua năm 2016-201840 tế H Bảng 2.3: Tình hình nguồn vốn công ty TNHH MTV Phú Thành qua năm 2016- 2018 .41 Bảng 2.4 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Phú Thành Tr ườ ng Đ ại họ cK in h năm 2018 .75 SVTH: Đào Thị Hằng Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT đầu vào số 48 uế Biểu 2.2 Phiếu chi số 49 Biểu 2.3 Hóa đơn GTGT đầu vào số 50 tế H Biểu 2.4 Phiếu chi số 51 Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT đầu vào số 52 Biểu 2.6 Phiếu chi số 53 Biểu 2.7 Hóa đơn GTGT đầu vào số 54 h Biểu 2.8 Phiếu chi số 55 in Biểu 2.9 Sổ chi tiết thuế GTGT 1331 56 cK Biểu 2.10 Hóa đơn GTGT đầu số 59 Biểu 2.11 Hóa đơn GTGT đầu số 61 Biểu 2.12 Hóa đơn GTGT đầu số 63 họ Biểu 2.13 Sổ chi tiết thuế GTGT đầu 64 Biểu 2.14 Đăng nhập vào phần mềm HTKK 3.8.7 65 Đ ại Biểu 2.15 Giao diện kê khai thuế GTGT 66 Biểu 2.16 Chọn kỳ tính thuế .67 Biểu 2.17 Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT 67 ng Biểu 2.18 Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT 68 Biểu 2.19 Tờ khai thuế GTGT quý công ty TNHH MTV Phú Thành .69 ườ Biểu 2.20 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước quý 3/2018 .73 Biểu 2.21 Chọn kỳ tính thuế TNDN 77 Tr Biểu 2.22 Mẫu tờ khai toán thuế TNDN 79 Biểu 2.23 Tờ khai toán thuế TNDN 2018 80 Biểu 2.24 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước quý 2/2018 .85 Biểu 2.25 Sổ chi tiết tài khoản 3334 – Thuế TNDN 86 SVTH: Đào Thị Hằng Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 28 Sơ đồ 1.2: Kế toán thuế GTGT hàng nhập 29 uế Sơ đồ 1.3: Kế toán thuế GTGT đầu 31 Sơ đồ 1.4: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 32 tế H Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH MTV Phú Thành 37 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp 43 SVTH: Đào Thị Hằng Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Thuế đóng nhiều vai trị quan trọng kinh tế Việt Nam uế quốc gia giới Đó cơng cụ hữu hiệu để Nhà nước huy động nguồn lực tài Nhà nước dựa vào thuế để kiểm tra, kiểm soát hoạt tế H động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Thuế trở thành công cụ chủ yếu Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thơng hàng hố, nâng cao hiệu kinh tế hoạt động doanh nghiệp tồn kinh tế Nó đóng vai trị kiềm chế lạm phát điều chỉnh giá cả, tạo h hàng rào thuế quan để bảo vệ sản xuất hàng hóa nước, đảm bảo cơng in phân phối thu nhập, giúp thu hẹp khoảng cách giàu nghèo Bên cạnh thuế cK nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực hiện, ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận doanh nghiệp Đó nguyên nhân dễ dẫn đến mâu thuẫn lợi ích việc nộp thuế doanh nghiệp việc thu thuế Nhà nước Nhiều vấn đề họ nảy sinh khơng có tiếng nói thống thuế Nhà nước doanh nghiệp Cho nên, thuế kế toán thuế hai vấn đề quan trọng Nhà nước, doanh Đ ại nghiệp xã hội đặt quan tâm hàng đầu Trong thập niên gần đây, Việt Nam trì tốc độ phát triển nhanh, hội nhập dần vào kinh tế toàn cầu trở thành trung tâm sản xuất ng giới khiến kinh tế nước ta có chuyển biến mới, nhiều hội nhiều thách thức Những chuyển biến kinh tế khiến doanh nghiệp phải ườ tự động thích nghi đặt mục tiêu, chiến lược kinh doanh để giúp doanh nghiệp trụ vững trước thay đổi tiếp tục phát triển Phía sau doanh Tr nghiệp vững mạnh thành công thiếu phận kế toán giỏi đầy đủ chun mơn nghiệp vụ Để giúp cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn, thống kê số liệu, tập hợp thơng tin kinh tế-tài Từ đó, đề xuất ý kiến giúp ban lãnh đạo đưa định kịp thời, nhanh chóng, xác Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp cơng tác kế tốn thuế cơng tác quan trọng liên quan đến doanh thu lợi nhuận-hai yếu tố sống cịn doanh nghiệp Nói đến thuế phải nhắc đến hai sắc thuế thuế GTGT thuế SVTH: Đào Thị Hằng Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy họ cK in h tế H uế Biểu 2.22 Mẫu tờ khai toán thuế TNDN Đ ại Tại mục A1-Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp số liệu chuyển sang từ phụ lục 03-1A/TNDN 153.862.746 đồng Bên cạnh đó, số thuế TNDN phải nộp phần mềm tự tính tự động cập nhật vào tờ khai ng 30.772.549 đồng Tại mục E1-Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh số liệu kế ườ toán vào sổ chi tiết tài khoản 3334 /2018 để lên tờ khai 19.935.000 đồng Sau đó, tiêu cịn lại G-Tổng số thuế TNDN phải nộp, H-20% số Tr thuế TNDN phải nộp, I-Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp phần mềm tự động cập nhật lên tờ khai Cuối cùng, kế toán tiến hành ghi liệu kết xuất xml để tiến hành nộp tờ khai nộp thuế SVTH: Đào Thị Hằng Nhi 79 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Biểu 2.23 Tờ khai tốn thuế TNDN 2018 CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: Độc lập-Tự do-Hạnh phúc 03/TNDN - ( Ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC 03/TNDN) ngày 10/10/2014 uế TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (MẪU SỐ Bộ Tài ) tế H [01] Kỳ tính thuế: Năm 2018 [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [ ] [] Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ h [] Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [05] Tỷ lệ (%): 0,00% cK [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: in [] Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [07] Mã số thuế: 3300330928 họ [06] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH MTV Phú Thành Đ ại [08] Địa chỉ: Thôn Phú Ngạn, Xã Quảng Thành [09] Quận/Huyện: Quảng Điền [10] Tỉnh/Thành phố: TT Huế [11] Điện thoại: 054.3775100 [12] Fax: ng [13] E-mail: [14] Tên đại lý thuế (nếu có): ườ [15] Mã số thuế: [16] Địa chỉ: [18] Tỉnh/Thành phố: [19] Điện thoại: [20] Fax: [22] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày: Tr [17] Quận/Huyện: [21] E-mail: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam SVTH: Đào Thị Hằng Nhi 80 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Mã tiêu (1) (2) (3) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế 1.6 in cK họ Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết Đ ại 1.5 h 1.1 1.4 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11+B12) ng Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước ườ 2.1 B (4) 153.862.746 tế H Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh B Số tiền uế STT Chỉ tiêu B1 B2 B3 B4 B5 B6 B7 B8 B9 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 153.862.746 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 153.862.746 B14 Tr 2.2 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) SVTH: Đào Thị Hằng Nhi 81 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ C hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 153.862.746 Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động C3b C4 153.862.746 C5 C6 153.862.746 C7 C8 153.862.746 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác C9 + Thuế suất không ưu đãi khác C9a C10 30.772.549 SXKD Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) in cK TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4C5=C7+C8+C9) gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) họ 6.2 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) Đ ại 6.1 ng 6.3 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) ườ h tế H 3.2 uế Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 C15 Tr 11 Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế SVTH: Đào Thị Hằng Nhi 82 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10- 12 C11-C12-C15) C16 30.772.549 Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 30.772.549 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 30.772.549 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) E 19.935.000 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 19.935.000 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN cịn phải nộp (G = G1+G2+G3) G 10.837.549 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 10.837.549 G3 H 6.154.510 I 4.683.039 D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) Đ ại Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) Tr ườ ng I tế H h in cK họ Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = uế D SVTH: Đào Thị Hằng Nhi 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI Ngày 27 tháng 03 năm 2019 uế LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ tế H Họ tên: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ số: cK in h đóng dấu (nếu có) Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp họ Nộp thuế TNDN Hàng quý sau tính số thuế TNDN q, kế tốn thực nộp số tiền thuế tạm tính quý cách nộp tiền điện tử qua ngân hàng theo giấy nộp tiền Đ ại vào ngân sách nhà nước.Hạn cuối nộp tiền thuế ngày thứ 30 quý Sau nhận giấy báo nợ kế tốn tiến hành định khoản (Nợ TK 3334/Có TK 112) Cuối năm tài kế tốn tiến hành toán thuế TNDN, lập tờ khai ng toán thuế TNDN, thơng qua giấy nộp tiền tạm tính q kế tốn xác định số thuế TNDN cịn phải nộp bổ sung cho nhà nước ườ Nếu tổng số thuế tạm nộp quý mà thấp số thuế TNDN phải nộp tốn từ 20% trở lên doanh nghiệp phải nộp số tiền phạt nộp chậm Tr phần chênh lệch từ 20% trở lên Số tiền chậm nộp tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp thuế quý Quy trình nộp thuế: Truy cập vào website http://nopthue.gdt.gov.vn Tổng cục thuế Đăng nhập mã số thuế mật cơng ty Trên hình xuất mục Nộp thuế SVTH: Đào Thị Hằng Nhi 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy kế tốn ấn chọn sau chọn ngày tháng nộp, chọn tệp (tại địa lưu file XML) ký điện tử Sau kế tốn tiến hành nộp thuế GTGT cách nộp tiền trực tiếp ngân hàng theo giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước Hạn cuối nộp tiền thuế thời hạn nộp tờ khai thuế chậm ngày thứ 30 tháng quý sau Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Biểu 2.24 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước quý 2/2018 SVTH: Đào Thị Hằng Nhi 85 GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.25 Sổ chi tiết tài khoản 3334 – Thuế TNDN CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN PHÚ THÀNH Mẫu số S20-DNN Thôn Phú Ngạn, Xã Quảng Thành, Huyện Quảng Điền, TT Huế (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài chính) Đối tượng: Chứng từ tháng ghi sổ Diễn giải Ngày, Số hiệu tháng Nợ Có Nợ Nộp thuế TNDN 1121 5.105.000 141 26/04/2018 Nộp thuế TNDN 1121 1.940.750 196 12/09/2018 Nộp thuế TNDN 1121 8.500.000 8.500.000 437 12/11/2018 Nộp thuế TNDN 1121 11.435.000 11.435.000 286 31/12/2018 Tr ờn g ại 01/02/2018 Người ghi sổ SVTH: Đào Thị Hằng Nhi Thuế TNDN tạm tính Có 7.045.750 56 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Số dư Đ Dư đầu kỳ Số phát sinh TKĐƯ họ Ngày Đến ngày 31/12/2018 cK Từ ngày 01/01/2018 in Tài khoản: 3334 h SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN 821 1.940.750 30.772.549 26.980.750 10.837.549 30.772.549 10.837.549 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế tốn trưởng Giám đốc 86 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV PHÚ THÀNH uế Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH tế H MTV Phú Thành Với đặc thù doanh nghiệp kinh doanh sản phẩm xây lắp dân dụng, mộc mỹ nghệ trang trí nội thất, thời gian qua doanh nghiệp đạt nhiều bước tiến việc kinh doanh có lãi ngày khẳng định uy tín, vị trí cơng ty h thị trường in Qua q trình thực tập nghiên cứu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV doanh nghiệp sau: 3.1 Ưu điểm cK Phú Thành, em xin đưa số ý kiến nhận xét, đánh giá cơng tác kế tốn thuế họ Cơng ty TNHH MTV Phú Thành đơn vị hạch toán độc lập, tiến hành kinh doanh thị trường khó tính doanh nghiệp trưởng thành nhiều chiều rộng lẫn chiều sâu Công tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói Đ ại riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ với đội ngũ nhân viên kế tốn nhiệt tình, có chuyên môn nghiệp vụ vững vàng ng Công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng tổ chức theo chế độ kế toán hành Bộ Tài Chính ban hành Các phịng ban thường xun phối hợp chặt chẽ với ườ phịng kế tốn đảm bảo cho công tác diễn thuận lợi nhịp nhàng, cung cấp kịp thời thơng tin tài chính xác để tham mưu cho cho giám đốc để đưa Tr định đắn, kịp thời công tác quản lý điều hành hoạt động doanh nghiệp Kế toán thuế nội dung quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp, sở kinh doanh Nó cung cấp thơng tin cách trung thực, đầy đủ, xác nhằm giúp đơn vị chấp hành sách thuế nhà nước, nộp đầy đủ, kịp SVTH: Đào Thị Hằng Nhi 87 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy thời khoản thuế vào ngân sách góp phần bảo hộ sản xuất nước, khuyến khích hoạt động xuất khẩu, phát triển sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp Sau thời gian tháng thực tập doanh nghiệp em rút số ưu điểm cơng tác kế tốn thuế công ty TNHH MTV Phú Thành sau: uế Doanh nghiệp thực cơng tác hạch tốn kế tốn theo quy định hành Bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ Nhân viên kế tốn có lực kinh tế H nghiệm nên công việc có hiệu cao Hệ thống sổ kế tốn chủ yếu in từ phần mềm kế toán nên tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra cần thiết Doanh nghiệp thực công tác tự kê khai thuế GTGT xác, trung thực, đầy đủ theo quy định hành h Việc nộp thuế Doanh nghiệp thực đầy đủ, thời hạn địa in điểm quy định cK Doanh nghiệp thường xuyên cập nhật văn luật ban hành áp dụng chúng vào thực tiễn doanh nghiệp 3.2 Hạn chế họ Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp cịn tồn số hạn chế sau: Đ ại Việc phản ánh hóa đơn GTGT phát sinh tháng khơng xác thời điểm nhập vào phần mềm Do đặc thù doanh nghiệp xây dựng địa điểm thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình thường xa xí nghiệp ng chậm trễ việc cung cấp liệu kế tốn việc chuyển hóa đơn GTGT chứng từ liên quan doanh nghiệp thường chậm trễ, gây tình trạng hóa đơn ườ dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến trình cung cấp liệu cho công tác quản lý theo dõi tình hình tài Doanh nghiệp Tr Các nhân viên kế tốn khó bắt kịp với thơng tư nghị định Tổng cục Thuế ban hành cách hạch tốn thuế GTGT Vì, Luật thuế GTGT cập nhật liên tục Hiện nay, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK cập nhật nhiều lần kế tốn cơng ty sử dụng phiên cũ HTKK 3.8.7 Điều này, khiến cơng tác kế tốn thuế cơng ty khơng cập nhật đổi tồn thiếu sót tờ khai thuế cơng ty SVTH: Đào Thị Hằng Nhi 88 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Phần mềm kế tốn FACSoft2016 cơng ty gặp số lỗi lúc xuất file excel để làm hồ sơ cho quan thuế tra file excel bị lỗi phơng chữ khiến kế tốn nhiều thời gian để sửa lại file cơng tác kế tốn trở nên khó khăn Cơng ty chưa có cơng thức quán để tạm tính thuế TNDN quý đến tình trạng nộp thừa tiền thuế TNDN gây lãng phí cho cơng ty uế dựa vào ước tính kế tốn để tạm nộp thuế TNDN quý Điều dễ dẫn tế H 3.3 Các biện pháp khắc phục nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn thuế Cơng ty TNHH MTV Phú Thành Để chứng từ kế toán phản ánh kịp thời, khơng gây tình trạng chậm trễ, dồn ứ hóa đơn vào cuối tháng cơng ty nên có nhân viên tập hợp chứng h từ kế tốn phát sinh cơng trình hạng mục cơng trình Đốc thúc kế tốn in viên đến cơng trình chuyển chứng từ, hóa đơn số liệu kế toán doanh nghiệp cK cách nhanh chóng kịp thời Điều giúp cho việc theo dõi phản ánh hóa đơn, chứng từ kế tốn xác hơn, quy trình hạch tốn khoa học hiệu họ Kế toán nên thực cơng việc theo quy trình hàng ngày, tháng, quý để việc hạch toán, kê khai thuế xác kịp thời, giảm thiểu sai Đ ại sót q trình kê khai Khơng nên để xảy tình trạng cơng việc bị dồn vào cuối kỳ hay cuối năm, lúc dễ xảy sai sót khó để tìm nguyên nhân Một phần nghiệp vụ xảy lâu trước khơng giải kịp ng thời, phần khác hóa đơn, chứng từ liên quan bị lẫn lộn khó tìm kiếm đối chiếu lại ườ Kế toán nên thường xuyên cập nhật nâng cấp phần mềm hỗ trợ cho cơng tác kế tốn thuế như: cập nhật phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK từ phiên cũ Tr 3.8.7 lên phiên để theo kịp đổi hay sửa đổi bổ sung tờ khai… Điều này, giúp kế tốn tiết kiệm thời gian cơng sức đồng thời giúp tờ khai xác đầy đủ hơn, đáp ứng đủ yêu cầu quan thuế, giúp chứng từ công ty rõ ràng minh bạch Công ty nên cân nhắc để nâng cấp đổi sang phần mềm kế tốn Vì phần mềm kế tốn bộc lộ nhiều khuyết điểm khiến cơng tác kế tốn gặp khơng khó khăn SVTH: Đào Thị Hằng Nhi 89 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Trước viết hóa đơn đầu kế tốn nên kiểm tra xem có bị bỏ sót hóa đơn trống trước khơng để khơng gây lãng phí cho cơng ty tránh trường hợp hóa đơn khơng liên tục Trong lúc viết hóa đơn, kế tốn cần cẩn thận để không ghi sai tên đơn vị người mua, mã số thuế… Điều giúp tiết kiệm chi phí thời gian uế cơng sức nhiều cho kế tốn Khi nhận hóa đơn đầu vào cần kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, hợp lí tế H hóa đơn Để tránh rắc rối khơng đáng có sau cách: tra cứu hóa đơn xem phát hành chưa có hợp pháp hay khơng trang web tracuuhoadon.gov.gdt.vn Sau đó, kiểm tra nội dung hóa đơn có phù hợp với ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp khơng để đảm bảo tính hợp lí Kiểm h tra hóa đơn gạch chéo chưa hóa đơn in, có đầy đủ chữ kí dấu in chưa, hóa đơn điện tử kí điện tử chưa để đảm bảo tính hợp lệ cK Cơng ty nên có cơng thức quán để tạm tính thuế TNDN phải nộp q khơng nên dựa vào ước tính kế tốn dễ gây ảnh hưởng đến chi phí cơng ty, Giúp cơng ty cân lợi ích chi phí họ Cơng ty phải quan tâm tạo điều kiện bồi dưỡng, hướng dẫn nghiệp vụ cho nhân viên phòng kế tốn, thường xun cử nhân viên tham gia khóa Đ ại tập huấn, lớp bồi dưỡng kiến thức để cập nhật quy định Thuế Nhà nước Bộ Tài Chính… để nâng cao trình độ chun mơn nhằm giúp kế tốn tổ chức tốt cơng tác chứng từ kế tốn vận dụng tài khoản kế toán Hệ thống ng kế toán lập đầy đủ, chế độ, đảm bảo thơng tin nhanh chóng, xác, kịp thời để đáp ứng cho hoạt động kinh doanh công ty ườ Trong giai đoạn phát triển sản xuất kinh doanh công ty để thông tin rõ cho ban Giám đốc tình hình hoạt động cơng ty giai đoạn, nhằm đưa Tr biện pháp tốt thúc đẩy tăng trưởng kinh doanh trong thời gian Tổ chức lại máy kế toán theo hướng gọn nhẹ, đảm bảo tính chuyên mơn hóa, khơng gây chồng chéo, kiêm nhiệm q nhiều gây áp lực cơng việc sai sót hạch tốn SVTH: Đào Thị Hằng Nhi 90 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Kế toán thuế nội dung quan trọng công tác kế toán doanh uế nghiệp, sở kinh doanh Nó cung cấp thơng tin cách trung thực, đầy đủ, xác nhằm giúp đơn vị chấp hành sách thuế nhà nước, nộp đầy đủ, kịp tế H thời khoản thuế vào ngân sách góp phần bảo hộ sản xuất nước, khuyến khích hoạt động xuất khẩu, phát triển sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp đưa định đắn, kịp thời công tác quản lý điều hành hoạt động h doanh nghiệp in Khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Phú Thành” đạt kết cK sau: Chương 1: Cơ sở lí luận cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp khái quát vấn đề thuế nói chung họ thuế GTGT thuế TNDN nói riêng Nêu lên đặc điểm cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp Đ ại Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Phú Thành Đây phần quan trọng đề tài Giúp người đọc nắm tình hình tổng quan cơng ty thơng tin cơng ty, tình hình tài sản ng nguồn vốn cơng ty, tổ chức cơng tác kế tốn công ty diễn nào… thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH MTV ườ Phú Thành Phản ánh tranh tồn cảnh cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế Tr TNDN công ty Chương 3: Nêu số đánh giá ưu điểm nhược điểm cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH MTV Phú Thành đồng thời đề xuất số biện pháp giúp hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty SVTH: Đào Thị Hằng Nhi 91 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Bên cạnh kết đạt đề tài tồn nhiều hạn chế thời gian thực tập mức độ tiếp xúc với số liệu, chứng từ doanh nghiệp Đề tài tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN uế chưa tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế TNCN cơng ty Do thời gian thực tập có hạn muốn tập trung làm tốt đề tài chọn nên phần hành kế tốn tế H khác cơng ty tơi chưa có hội tiếp xúc tìm hiểu chúng Số liệu chứng từ từ đầu khó tiếp cận nên việc tiến hành hồn thành đề tài gặp khơng khó khăn Những mẫu sổ bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào, bán hay hợp đồng kinh tế chưa thể đề tài in h Kiến nghị Với tốc độ phát triển công ty tại, chắn tương lai có cK bạn sinh viên tiếp tục thực tập công ty muốn nghiên cứu công tác thuế công ty Vậy, xin đề xuất hướng để bạn tiếp tục nghiên cứu đề tài tương lai sau: họ Nên giành thời gian để tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế TNCN cơng ty, cơng ty thuộc lĩnh vực xây dựng, cơng nhân có nhiều chủ yếu làm với hợp Đ ại đồng ngắn hạn nên công tác kế tốn thuế TNCN cơng ty có nhiều điểm hay đáng để học hỏi tích lũy kinh nghiệm cho công việc sau Dù chọn đề tài để nghiên cứu nên quan tâm đến phần hành kế ng tốn cịn lại giúp ích cho cơng việc sau tốt nghiệp Nên chọn khoảng thời gian thực tập phù hợp để tiếp xúc với số liệu ườ chứng từ dễ dàng Tiếp cận với số liệu chứng từ sớm việc hồn thành đề tài gặp nhiều thuận lợi có nhiều thời gian để nghiên cứu Tr SVTH: Đào Thị Hằng Nhi 92 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Thuế 1, Đồng chủ biên TS Lê Quang Cường & TS Nguyễn Kim Quyến (2016) Luật 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 quốc hội: sửa đổi, bổ sung Luật thuế uế GTGT, Luật thuế TTĐB Quản lý thuế Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008 tế H sửa đổi bổ sung số điều theo Luật sửa đổi số 71/2014/QH13 áp dụng từ kỳ thuế 1/1/2015 Luật thuế GTGT số 31/2013/QH 13 ngày 19 tháng năm 2013 Quốc hội có h luật thuế GTGTsố 13/2008/QH12 Nghị định 209/2013/NĐ-CP cùa phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi cK in hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều hành số điều Luật thuế GTGT có hiệu lực 1/1/2014 Nghị định họ 146/2017/NĐ-CP ban hành ngày 15/12/2017 phủ sửa đổi, bổ sung nghị định 100/2016/ND-CP 12/2015/ND-CP Luật thuế GTGT thuế TNDN Thông tư 173/2016/TT-BTC ban hành ngày 28/10/2016 tài Thơng tư 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 tài quy định hồ sơ, Đ ại trình tự, thủ tục đăng ký thuế; thơng tin đăng ký thuế; chấm dứt hiệu lực mã số thuế, khôi phục mã số thuế, tạm ngừng kinh doanh; đăng ký thuế trường ng hợp tổ chức lại, chuyển đổi mơ hình tổ chức; trách nhiệm quản lý sử dụng mã số thuế Thông tư số 96/2015/TT-BTC ban hành ngày 22/6/2015 Tr ườ SVTH: Đào Thị Hằng Nhi 93