ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI PHÚC HƯNG H[.]
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN cK in h tế H uế KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP họ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ Đ ại THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HUYỀN TÔN NỮ HỒNG THU Tr ườ ng SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI PHÚC HƯNG Niên khoá: 2015 - 2019 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN cK in h tế H uế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP họ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ Đ ại THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ng SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI PHÚC HƯNG Giáo viên hướng dẫn Huyền Tôn Nữ Hồng Thu Ths Nguyễn Trà Ngân ườ Sinh viên thực hiện: Lớp : K49C Kiểm tốn Tr Niên khóa: 2015 -2019 Huế, tháng năm 2019 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Tr Ngõn Lời Cảm Ơn u u tiờn, cho phộp em gửi lời cảm ơn đến toàn thầy cô trường Đại học kinh tế Huế đặc biệt thầy khoa Kế tốn - Kiểm toán suốt tế H quãng thời gian qua tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức chuyên môn cho em Tất kiến thức em nhận suốt năm qua hành trang giúp đỡ em đường nghiệp sau Bài khóa luận hồn thành Cơng ty TNHH SX & TM Phúc Hưng h Để hoàn thiện luận này, em xin tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc in đến anh chị công ty, anh chị phịng kế tốn tài chính, đặc biệt cK chị Nguyễn Mai Phương - kế tốn trưởng cơng ty đồng thời người trực tiếp hướng dẫn em suốt thời gian thực tập, dìu dắt giúp đỡ em hoàn thiện đề tài cách tốt họ Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến giáo viên hướng dẫn em - cô Ths Nguyễn Trà Ngân quan tâm, giúp đỡ góp ý kiến cho luận em hồn Đ ại thiện tốt Trong trình thực tập trình làm báo cáo tốt nghiệp này, thời gian có hạn đồng thời kiến thức chuyên mơn em cịn hạn chế, chưa đủ để áp dụng ng vào thực tiễn nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, kính mong nhận nhận xét góp ý Thầy anh chị cơng ty để em ườ rút kinh nghiệm cho thân phục vụ cho công việc sau Cuối cùng, em xin chúc quý Thầy cô anh chị Công ty TNHH Tr SX & TM Phúc Hưng dồi sức khỏe đạt nhiều thành công tốt đẹp Em xin chân thành cám ơn! Huế, tháng năm 2019 Huyền Tôn Nữ Hồng Thu SVTH: Huyền Tơn Nữ Hồng Thu Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài uế Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu tế H Phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU in h CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 1.1 Những vấn đề thuế GTGT thuế TNDN .4 cK 1.1.1 Thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.1.2 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế họ 1.1.1.3 Căn phương pháp tính thuế GTGT 1.1.1.4 Kê khai, hoàn thuế, nộp thuế GTGT Đ ại 1.1.2 Thuế TNDN .10 1.1.2.1 Khái niệm 10 1.1.2.2 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế 10 ng 1.1.2.3 Căn phương pháp tính thuế TNDN .10 1.2 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 13 ườ 1.2.1 Kế toán thuế GTGT 13 1.2.1.1 Chứng từ kế toán 13 Tr 1.2.1.2 Tài khoản kế toán .13 1.2.1.3 Phương pháp hạch toán 15 1.2.2 Kế toán thuế TNDN 17 1.2.2.1 Kế toán thuế thu nhập hành 17 1.2.2.2 Kế tốn thuế TNDN hỗn lại 19 SVTH: Huyền Tơn Nữ Hồng Thu Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH SX & TM PHÚC HƯNG 22 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH SX & TM Phúc Hưng 22 2.1.1 Chức nhiệm vụ công ty 23 uế 2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty 24 2.1.3 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 26 tế H 2.1.4 Hình thức kế tốn cơng ty 27 2.1.5 Các quy định chế độ kế toán áp dụng cơng ty 28 2.1.6 Tình hình nguồn nhân lực cơng ty 29 2.1.7 Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty 31 in h 2.1.8 Kết hoạt động kinh doanh công ty 32 2.2 Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty .34 cK 2.2.1 Thực trạng kế toán thuế GTGT 34 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 34 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng .35 họ 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 35 2.2.1.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 35 Đ ại 2.2.1.5 Kê khai thuế nộp thuế GTGT 55 2.2.2 Thực trạng kế toán thuế TNDN 59 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN 59 ng 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng .60 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 60 ườ 2.2.2.4 Thuế TNDN 60 3.1 Nhận xét công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty 71 Tr 3.1.1 Về máy kế toán nói chung 71 3.1.1.1 Ưu điểm 71 3.1.1.2 Hạn chế .71 3.1.2 Về công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN 72 3.1.2.1 Ưu điểm 72 3.1.2.2 Hạn chế .72 SVTH: Huyền Tơn Nữ Hồng Thu Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty 73 PHẦN III: KẾT LUẬN 74 3.1 Mức độ đáp ứng đề tài 74 uế 3.2 Hạn chế 74 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 SVTH: Huyền Tơn Nữ Hồng Thu Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC VIẾT TẮT Báo cáo tài CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp GTGT Gía trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ KH & CN Khoa học công nghệ LĐ Lao động NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh PS Phát sinh TNHH SX & TM Trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân tế H h in cK họ Tài sản cố định Tr ườ ng Đ ại TSCĐ uế BCTC SVTH: Huyền Tơn Nữ Hồng Thu Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 - Tình hình lao động cơng ty qua năm 2016 - 2018 .29 Bảng 2.2 - Tình hình tài sản nguồn vốn năm 2016 - 2018 .31 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng 2.3 - Kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2016 - 2018 33 SVTH: Huyền Tơn Nữ Hồng Thu Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 - Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào khấu trừ 16 Sơ đồ 1.2 - Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu 17 uế Sơ đồ 1.3 - Quy trình hạch tốn thuế TNDN hành 19 Sơ đồ 1.4 - Quy trình kế tốn thuế TNDN hỗn lại 21 tế H Sơ đồ 2.1 - Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH SX & TM 24 Phúc Hưng .24 Sơ đồ 2.2 - Tổ chức máy kế tốn cơng ty 26 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h Sơ đồ 2.3 - Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty TNHH SX & TM Phúc Hưng 28 SVTH: Huyền Tôn Nữ Hồng Thu Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu vào ngân sách nhà nước, nhìn nhận cơng cụ quan trọng điều tiết kinh tế vĩ mô nhà nước Đặc biệt, thuế GTGT uế thuế TNDN hai khoản thuế phát sinh liên tục doanh nghiệp, khoản thu nhà nước mà công cụ để nhà nước thực chức tế H kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh, điều tiết kinh tế, đảm bảo công xã hội phân phối thu nhập Kế toán thuế GTGT thuế TNDN hoạt động mà doanh nghiệp h vào hoạt động phải tuân thủ theo sách Luật thuế Để đáp ứng in thay đổi không ngừng môi trường sản xuất kinh doanh, Bộ tài liên tục ban hành, sửa đổi, bổ sung thông tư, nghị định sách thuế Trước cK thay đổi này, địi hỏi người kế tốn phải thường xun cập nhật, áp dụng xác kịp thời vào cơng ty họ Công ty TNHH SX & TM Phúc Hưng công ty chuyên mua bán cung cấp thiết bị nội thất phòng tắm - nhà bếp Nghiệp vụ thuế GTGT thường xuyên xảy hoạt động kinh tế công ty thuế TNDN nghĩa vụ hàng năm Đ ại doanh nghiệp nhà nước Vì vậy, việc trọng phát triển cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN điều cần thiết Hạch toán nộp số thuế giúp doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước tính số ng thuế GTGT hoàn lại hay miễn giảm nhằm đảm bảo cho quyền lợi doanh nghiệp Tuy nhiên, bên cạnh cơng tác cịn tồn nhiều sai sót cần ườ khắc phục chẳng hạn quy định sổ sách chứng từ chưa áp dụng cách xác, hay quy trình thực cơng tác thuế cịn xuất số vấn đề Tr không với quy định làm ảnh hưởng đến doanh nghiệp Em định chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH SX & TM Phúc Hưng” nhằm tìm hiểu rõ thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty từ đưa vấn đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn SVTH: Huyền Tôn Nữ Hồng Thu