Hoàn thiện công tác kế toán thuế gtgt và thuế tndn tại công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất và thương mại phúc hưng

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN cK in h tế H uế  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP họ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ Đ ại THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HUYỀN TÔN NỮ HỒNG THU Tr ườ n g SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI PHÚC HƯNG Niên khoá: 2015 - 2019 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN cK in h tế H uế  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP họ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ Đ ại THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN g SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI PHÚC HƯNG ườ n Sinh viên thực hiện: Huyền Tôn Nữ Hồng Thu Giáo viên hướng dẫn Ths Nguyễn Trà Ngân Lớp : K49C Kiểm tốn Tr Niên khóa: 2015 -2019 Huế, tháng năm 2019 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyn Tr Ngõn Lời Cảm Ơn u u tiờn, cho phép em gửi lời cảm ơn đến toàn thầy cô trường Đại học kinh tế Huế đặc biệt thầy khoa Kế tốn - Kiểm toán suốt H quãng thời gian qua tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức chuyên môn cho em Tất kiến thức em nhận suốt năm qua hành trang giúp tế đỡ em đường nghiệp sau Bài khóa luận hồn thành Công ty TNHH SX & TM Phúc Hưng h Để hồn thiện luận này, em xin tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc in đến anh chị công ty, anh chị phịng kế tốn tài chính, đặc biệt cK chị Nguyễn Mai Phương - kế toán trưởng công ty đồng thời người trực tiếp hướng dẫn em suốt thời gian thực tập, dìu dắt giúp đỡ em hồn thiện đề tài cách tốt họ Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến giáo viên hướng dẫn em - cô Ths Nguyễn Trà Ngân quan tâm, giúp đỡ góp ý kiến cho luận em hồn Đ ại thiện tốt Trong q trình thực tập trình làm báo cáo tốt nghiệp này, thời gian có hạn đồng thời kiến thức chun mơn em cịn hạn chế, chưa đủ để áp dụng g vào thực tiễn nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, kính mong ườ n nhận nhận xét góp ý Thầy cô anh chị công ty để em rút kinh nghiệm cho thân phục vụ cho công việc sau Cuối cùng, em xin chúc quý Thầy cô anh chị Công ty TNHH Tr SX & TM Phúc Hưng dồi sức khỏe đạt nhiều thành công tốt đẹp Em xin chân thành cám ơn! Huế, tháng năm 2019 Huyền Tôn Nữ Hồng Thu SVTH: Huyền Tơn Nữ Hồng Thu Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài uế Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu H Phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 tế Kết cấu khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU in h CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 1.1 Những vấn đề thuế GTGT thuế TNDN .4 cK 1.1.1 Thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.1.2 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế họ 1.1.1.3 Căn phương pháp tính thuế GTGT 1.1.1.4 Kê khai, hoàn thuế, nộp thuế GTGT Đ ại 1.1.2 Thuế TNDN .10 1.1.2.1 Khái niệm 10 1.1.2.2 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế 10 g 1.1.2.3 Căn phương pháp tính thuế TNDN .10 ườ n 1.2 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 13 1.2.1 Kế toán thuế GTGT 13 1.2.1.1 Chứng từ kế toán 13 Tr 1.2.1.2 Tài khoản kế toán .13 1.2.1.3 Phương pháp hạch toán 15 1.2.2 Kế toán thuế TNDN 17 1.2.2.1 Kế toán thuế thu nhập hành 17 1.2.2.2 Kế toán thuế TNDN hoãn lại 19 SVTH: Huyền Tôn Nữ Hồng Thu Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH SX & TM PHÚC HƯNG 22 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH SX & TM Phúc Hưng 22 2.1.1 Chức nhiệm vụ công ty 23 uế 2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty 24 2.1.3 Tổ chức máy kế toán công ty 26 H 2.1.4 Hình thức kế tốn cơng ty 27 2.1.5 Các quy định chế độ kế toán áp dụng công ty 28 tế 2.1.6 Tình hình nguồn nhân lực cơng ty 29 2.1.7 Tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty 31 in h 2.1.8 Kết hoạt động kinh doanh công ty 32 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty .34 cK 2.2.1 Thực trạng kế toán thuế GTGT 34 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 34 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng .35 họ 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 35 2.2.1.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 35 Đ ại 2.2.1.5 Kê khai thuế nộp thuế GTGT 55 2.2.2 Thực trạng kế toán thuế TNDN 59 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN 59 g 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng .60 ườ n 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 60 2.2.2.4 Thuế TNDN 60 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty 71 Tr 3.1.1 Về máy kế tốn nói chung 71 3.1.1.1 Ưu điểm 71 3.1.1.2 Hạn chế .71 3.1.2 Về cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 72 3.1.2.1 Ưu điểm 72 3.1.2.2 Hạn chế .72 SVTH: Huyền Tơn Nữ Hồng Thu Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty 73 PHẦN III: KẾT LUẬN 74 3.1 Mức độ đáp ứng đề tài 74 uế 3.2 Hạn chế 74 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 SVTH: Huyền Tôn Nữ Hồng Thu Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC VIẾT TẮT Báo cáo tài CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp GTGT Gía trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ KH & CN Khoa học công nghệ LĐ Lao động NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh PS Phát sinh TNHH SX & TM Trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân H tế h in cK họ Tài sản cố định Tr ườ n g Đ ại TSCĐ uế BCTC SVTH: Huyền Tôn Nữ Hồng Thu Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 - Tình hình lao động công ty qua năm 2016 - 2018 .29 Bảng 2.2 - Tình hình tài sản nguồn vốn năm 2016 - 2018 .31 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng 2.3 - Kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2016 - 2018 33 SVTH: Huyền Tôn Nữ Hồng Thu Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 - Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào khấu trừ 16 Sơ đồ 1.2 - Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu 17 uế Sơ đồ 1.3 - Quy trình hạch tốn thuế TNDN hành 19 Sơ đồ 1.4 - Quy trình kế tốn thuế TNDN hỗn lại 21 H Sơ đồ 2.1 - Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH SX & TM 24 Phúc Hưng .24 tế Sơ đồ 2.2 - Tổ chức máy kế tốn cơng ty 26 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h Sơ đồ 2.3 - Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty TNHH SX & TM Phúc Hưng 28 SVTH: Huyền Tôn Nữ Hồng Thu Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu vào ngân sách nhà nước, nhìn nhận cơng cụ quan trọng điều tiết kinh tế vĩ mô nhà nước Đặc biệt, thuế GTGT uế thuế TNDN hai khoản thuế phát sinh liên tục doanh nghiệp, khoản thu nhà nước mà công cụ để nhà nước thực chức H kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh, điều tiết kinh tế, đảm bảo công tế xã hội phân phối thu nhập Kế toán thuế GTGT thuế TNDN hoạt động mà doanh nghiệp h vào hoạt động phải tuân thủ theo sách Luật thuế Để đáp ứng in thay đổi không ngừng môi trường sản xuất kinh doanh, Bộ tài liên tục ban hành, sửa đổi, bổ sung thông tư, nghị định sách thuế Trước cK thay đổi này, địi hỏi người kế toán phải thường xuyên cập nhật, áp dụng xác kịp thời vào cơng ty họ Công ty TNHH SX & TM Phúc Hưng công ty chuyên mua bán cung cấp thiết bị nội thất phòng tắm - nhà bếp Nghiệp vụ thuế GTGT thường xuyên xảy hoạt động kinh tế công ty thuế TNDN nghĩa vụ hàng năm Đ ại doanh nghiệp nhà nước Vì vậy, việc trọng phát triển cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN điều cần thiết Hạch toán nộp số thuế giúp doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước tính số g thuế GTGT hoàn lại hay miễn giảm nhằm đảm bảo cho quyền lợi doanh ườ n nghiệp Tuy nhiên, bên cạnh cơng tác cịn tồn nhiều sai sót cần khắc phục chẳng hạn quy định sổ sách chứng từ chưa áp dụng cách xác, hay quy trình thực cơng tác thuế cịn xuất số vấn đề Tr không với quy định làm ảnh hưởng đến doanh nghiệp Em định chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH SX & TM Phúc Hưng” nhằm tìm hiểu rõ thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty từ đưa vấn đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn SVTH: Huyền Tơn Nữ Hồng Thu Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân Mẫu số: 03- 1A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư Số 28/2011/TT- BTC Ngày 28/02/2011 Bộ TC) KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH uế PHỤ LỤC H Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) tế Kỳ tính thuế: 01/01/2018 đến 31/12/2018 Cơng ty TNHH SX & TM PHÚC HƯNG in h Tên người nộp thuế: cK Mã số thuế: 3 0 6 2 ST Chỉ tiêu họ T (1) (2) Mã Số tiền tiêu (3) (4) [01] 77.562.354.000 Đ ại Kết kinh doanh ghi nhận theo Báo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ g Trong đó:- Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ xuất ườ n Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) [02] [03] Chiết khấu thương mại [04] B Giảm giá hàng bán [05] C Giá trị hàng bán bị trả lại [06] Tr A D Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp SVTH: Huyền Tơn Nữ Hồng Thu 17.265.000 [07] 61 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân Doanh thu hoạt động tài Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) [08] 4.526.000 [09] 75.933.146.000 71.251.023.000 Gía vốn hàng bán [10] b Chi phí bán hàng [11] c Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 4.682.123.000 Chi phí tài [13] 1.139.587.000 doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác ([18]=[16]- [17]) cK 476.882.000 [16] 601.235.000 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19]=[15]+[18]) [17] [18] 601.235.000 [19] 1.078.117.000 họ 10 1.139.587.000 [15] h Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh in [14] tế xuất kinh doanh H Trong đó: chi phí lãi tiền vay dùng cho chi phí sản uế a Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật Đ ại số liệu khai Ngày 30 tháng 03 năm 2019 NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA g NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ ườ n Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên , chức vụ đóng dấu) Ghi chú: Số liệu tiêu (19) phụ lục ghi vào tiêu mã số Tr A1 Tờ khai tốn thuế TNDN kỳ tính thuế Sau nhập đầy đủ xác liệu lấy tiêu (19) để ghi vào tiêu mã số A1 tờ khai toán thuế TNDN kỳ  Xác định tiêu phụ lục: - Chỉ tiêu [01] - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Dựa báo cáo kết kinh doanh năm 2018 công ty xác định 77.562.354.000 (đồng) SVTH: Huyền Tơn Nữ Hồng Thu 62 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân - Chỉ tiêu [02] - Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: tiêu phản ánh tổng số doanh thu hoạt động xuất hàng hóa, dịch vụ kỳ tính thuế Tại cơng ty khơng có hoạt động xuất nên tiêu xác định uế - Chỉ tiêu [03] - Các khoản giảm trừ doanh thu: bao gồm chiết khấu thương mại (chỉ tiêu [04]), giảm giá hàng bán (chỉ tiêu [05]), hàng bán bị trả lại (chỉ tiêu [06]) H thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp (chỉ tiêu [07]): xác định tổng 17.265.000 (đồng) tế - Chỉ tiêu [08] - Doanh thu hoạt động tài chính: kế tốn phản ánh khoản doanh thu từ hoạt động tài Số liệu tiêu lấy dựa Báo cáo in h kết hoạt động kinh doanh công ty tương ứng với bên nợ TK 515 Năm 2018, công ty xác định 4.526.000 (đồng) cK - Chỉ tiêu [09] - Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ: tiêu bao gồm khoản: giá vốn hàng bán (chỉ tiêu [10]), chi phí bán hàng (chỉ tiêu [11]), chi phí quản lí doanh nghiệp (chỉ tiêu [12]) Tất số liệu dựa Báo 75.933.146.000 (đồng) họ cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh DN Tổng tiêu [09] xác định Đ ại - Chỉ tiêu [13] - chi phí tài chính: kế tốn xác định khoản chi phí tài kì tính thuế, tiêu tương ứng với bên nợ TK 635 Xác định 1.139.587.000 (đồng) g - Chỉ tiêu [14] - chi phí lãi vay dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh: kế ườ n tốn phản ánh chi phí lãi vay trả kì tính thuế vào tiêu - Chỉ tiêu [15] - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: Chỉ tiêu xác định 476.822.000 (đồng) Tr - Chỉ tiêu [16] - Thu nhập khác: kế toán phản ánh vào khoản thu nhập khác khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh Xác định 601.235.000 (đồng) - Chỉ tiêu [17] - Chi phí khác: kế tốn phản ánh khoản chi phí khác ngồi khoản chi phí từ hoạt động kinh doanh tương ứng bên có TK 811 DN khơng phát sinh khoản chi phí khác SVTH: Huyền Tơn Nữ Hồng Thu 63 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân - Chỉ tiêu [18] - Lợi nhuận khác: Chỉ tiêu tính tiêu [16] tiêu [17] - Chỉ tiêu [19]: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế : [19] = [15] + [18] = 1.078.117.000 (đồng) uế - Sau làm xong phụ lục, tiêu [19] phụ lục lấy làm Tờ khai toán thuế Thu nhập doanh nghiệp (mẫu 03/TNDN) H đưa lên tiêu [A1] - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp - Phụ lục kết kinh doanh để kế toán tiến hành làm tờ khai tế toán thuế TNDN - Đây mẫu tờ khai tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH SX & TM Tr ườ n g Đ ại họ cK in h Phúc Hưng năm 2018 SVTH: Huyền Tơn Nữ Hồng Thu 64 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) Độc lập - Tự - Hạnh phúc [01] Kỳ tính thuế: 2018 từ 01/01/2018 đến 31/12/2018 H [02] Lần đầu: uế TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP tế [03] Bổ sung lần thứ: Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ h Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc in Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết cK [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): % [06] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH SX & TM PHÚC HƯNG [07] Mã số thuế: họ 3 0 6 2 Đ ại [08] Địa chỉ: 137 Huỳnh Thúc Kháng [09] Quận, huyện: Phú Cát [10] Tỉnh/Thành phố: Thừa Thiên Huế g [11] Fax: (0234) 3512137 ườ n [12] Mail: phuchunghue@gmail.com ST T Chỉ tiêu (2) Tr (1) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chinh Mã tiêu (3) (4) A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1=B2+B3+B4+B5+B6) A1 B Xác định thu nhập chịu thuế theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp B Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B1 SVTH: Huyền Tôn Nữ Hồng Thu Số tiền 1.078.117.000 65 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nước B5 B6 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) in 3.1 Thu nhập chịu thuế từ họat động sản xuất kinh doanh h 2.3 Các khoản làm giảm lợi nhuận trước thuế khác cK Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản 3.2 (B14=B12-B13) B8 tế 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước H 1.5 dịch liên kết uế Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao B12 1.078.117.000 B13 1.078.117.000 B14 Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt họ C động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1=B13) C1 Thu nhập miễn thuế C2 Đ ại Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 3.1 Lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh chuyển kỳ C3a 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD C3b g Thu nhập tính thuế ườ n Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) Thuế TNDN sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi Tr 6.1 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi khác 6.3 + Thuế suất không ưu đãi khác Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suát không ưu đãi SVTH: Huyền Tôn Nữ Hồng Thu 1.078.117.000 C4 1.078.117.000 C5 C6 1.078.117.000 C7 C8 1.078.117.000 C9 C9a C10 215.623.400 66 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân (C10=(C7*22%) + (C8*20%) + (C9*C9a)) Thuế thu nhập doanh nghiệp chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác ưu đãi Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C11 C12 C13 9.2 + Số thuế miễn giảm không theo luật thuế TNDN C14 11 kỳ tính thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh ( C16 215.623.400 D 215.623.400 D1 215.623.400 tế 12 C26=C10-C11-C12-C15) C15 H Số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp nước trừ uế 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm Hiệp định D Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (D=D1+D2+D3) h Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh in (D1=C16) cK Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D2 D3 E Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh E1 họ E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E=E1+E2+E3) E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G=G1+G2+G3) G 215.623.400 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1=D1-E1) G1 215.623.400 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2=D2-E2) G2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3=D3-E3) G3 g Đ ại Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản ườ n H 20% Số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế I TNDN phải nộp (I=G-H) H 43.124.680 I 172.498.720 Tr L Gia hạn nộp thuế (nếu có): [L1] Đối tượng gia hạn: [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn: [L2] Số thuế TNDN không gia hạn: SVTH: Huyền Tơn Nữ Hồng Thu 67 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân M Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo định trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp 58 ngày, từ ngày 01/02/2019 đến ngày 30/03/2019 uế [M2] Số tiền chậm nộp: 3.001.478 (đồng) Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: Tên tài liệu H STT tế Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm h trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai in Ngày 30 tháng 03 năm 2019 NGƯỜI NỘP THUẾ cK NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: (Ký, ghi rõ họ tên , chức vụ đóng dấu ) họ Xác định tiêu tờ khai toán thuế: - Chỉ tiêu A1: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: phản ánh tổng số lợi nhuận Đ ại cơng ty kỳ tính thuế chưa có thuế TNDN Chỉ tiêu lấy từ mục (19) phụ lục kết sản xuất kinh doanh kèm theo tờ khai toán Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2018 xác định: 1.078.117.000 đồng - Chỉ tiêu B: Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế TNDN: g Các tiêu từ [B1] đến tiêu [B7] khoản điều chỉnh làm tăng tổng lợi ườ n nhuận trước thuế khoản điều chỉnh tăng doanh thu, khoản chi phí khơng trừ, khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận, Tại công ty không phát sinh Tr khoản Các tiêu từ [B8] đến [B11] khoản làm giảm tổng lợi nhuận trước thuế công ty không phát sinh khoản - Chỉ tiêu B12: Tổng thu nhập chịu thuế xác định tiêu [A1] + [B1] - [B8] Xác định 1.078.117.000 (đồng) SVTH: Huyền Tơn Nữ Hồng Thu 68 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân - Chỉ tiêu B13: Thu nhập chịu thuế từ hoạt động SXKD xác định tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động SXKD không bao gồm hoạt động chuyển nhượng bất động sản Được xác định 1.078.117.000 (đồng) - Chỉ tiêu [B14] thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Công ty uế không phát sinh hoạt động nên tiêu - Chỉ tiêu C: Xác định thuế TNDN (phải nộp) từ hoạt động SXKD: Trong năm H 2018, công ty xác định mức thuế TNDN phải nộp là: Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x 20% tế = 1.078.117.000 x 20% = 215.623.400 đồng - Chỉ tiêu D: Tổng số thuế TNDN phải nộp: bao gồm thuế TNDN từ hoạt động h SXKD, thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản khoản thuế TNDN phải in nộp khác có Tại cơng ty, có thuế TNDN từ hoạt động SXKD mà không cK phát sinh thêm khoản thuế khác hay chuyển nhượng bất động sản nên số thuế phải nộp 215.623.400 đồng - Chỉ tiêu E: Số thuế TNDN tạm nộp năm: phản ánh số thuế tạm họ nộp kỳ Trong năm qua, công ty chưa nộp trước khoản thuế TNDN nên khoản xác định đồng Đ ại - Chỉ tiêu G: Tổng số thuế TNDN phải nộp: phản ánh số thuế TNDN mà DN phải nộp năm: 215.623.400 đồng - Chỉ tiêu H: 20% số thuế TNDN phải nộp: g 20% số thuế TNDN phải nộp = 20% x 215.623.4000 ườ n = 43.124.680 đồng - Chỉ tiêu I: Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phài nộp = Số thuế TNDN phải nộp - 20% số thuế TNDN phải nộp Tr = 215.623.400 - 43.124.680 = 172.498.720 (đồng) Vì doanh nghiệp khơng thực thực tính nộp thuế TNDN tạm tính hàng quý nên phải chịu phạt chậm nộp Thời gian chậm nộp xác định từ ngày 01/02/2019 đến ngày 30/03/2019 tức 58 ngày Và khoản tiền phạt chậm nộp tính theo quy định, kể từ ngày 01/07/2016 quy định mức tiền SVTH: Huyền Tơn Nữ Hồng Thu 69 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân phạt 0.03% số chênh lệch số tiền thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp: Số tiền phạt = Số tiền thuế chậm nộp x 0.03% x số ngày chậm nộp = 172.498.720 x 0.03% x 58 uế = 3.001.478 (đồng) Sau xác định khoản trên, kế toán điền vào tiêu tờ khai H toán thuế TNDN sau: - Chỉ tiêu [M1] Số ngày chậm nộp: 58 ngày, từ ngày 01/02/2019 đến tế 30/09/2019 - Chỉ tiêu [M2] Số tiền chậm nộp: 3.001.478 (đồng) h 2.2.2.5 Báo cáo nộp thuế TNDN in - Báo cáo thuế TNDN công ty TNHH SX & TM Phúc Hưng bao gồm Tờ cK khai toán thuế TNDN kèm theo phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Khi kết thúc năm tài chính, cơng ty thực tốn thuế TNDN nộp tờ khai toán thuế TNDN cho Chi cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, thời hạn họ vịng 90 ngày kể từ ngày 31/12 Cơng ty thực nộp tờ khai tiền thuế TNDN thông qua hệ thống thuế điện tử Cục thuế: http://thuedientu.gdt.gov.vn Đ ại Sau nộp thuế, định khoản ghi nhận: Nợ TK 112: 215.623.400đ Có TK 3334: 215.623.400đ g Tiền nộp phạt chậm: ườ n Nợ TK 112: 3.001.478đ Tr Có TK 3339: 3.001.478đ SVTH: Huyền Tơn Nữ Hồng Thu 70 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH SX &TM PHÚC HƯNG 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty uế Qua khoảng thời gian thực tập công ty TNHH SX & TM Phúc Hưng, em H tiếp cận với phịng kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế nói riêng Sau thời gian tìm hiểu, theo ý kiến cá nhân em nhận thấy số ưu nhược điểm tế sau: 3.1.1 Về máy kế toán nói chung h 3.1.1.1 Ưu điểm in - Về hình thức tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức cách phù hợp Mỗi cá nhân phân công đảm nhiệm phần hành cK công ty điều hành đạo kế toán trưởng Hệ thống kế tốn đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời cho Ban Giám đốc phận liên quan họ - Về đội ngũ kế tốn: Cơng ty có đội ngũ kế tốn nhiệt tình tâm huyết với cơng việc, có trình độ chun mơn phù hợp với yêu cầu công việc, cố gắng nỗ lực trau dồi thêm kinh nghiệm, hồn thành cơng việc cách hiệu Nhân Đ ại viên tuyển dụng cử đào tạo để học hỏi thêm công việc - Về hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty cập nhật hệ thống tài khoản theo thông tư số 200/2014TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính giúp cho việc hạch g tốn xác dễ theo dõi ườ n - Về phần mềm kế tốn hệ thống máy tính: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy tính với phần mềm MISA SME.NET 2017 giúp cho cơng tác kế tốn tiến hành thuận lợi tăng độ xác số liệu, tránh sai sót nhầm lẫn Tr Hơn nữa, giúp cho việc đối chiếu, kiểm tra dễ dàng xuất chứng từ nhanh chóng 3.1.1.2 Hạn chế - Về tổ chức máy kế toán: Mặc dù cá nhân đảm nhận cơng việc riêng hầu hết cơng việc phải qua kế tốn trưởng xử lý, đặc biệt SVTH: Huyền Tôn Nữ Hồng Thu 71 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân khoảng thời gian cuối năm, đợt toán thuế áp lực cơng việc kế tốn trưởng nặng nề - Về phần mềm máy tính: Công ty áp dụng phần mềm MISA, phần mềm kế toán phổ biến Tuy nhiên, phần mềm nâng cấp gây trở ngại uế cho việc nhập liệu chế độ kế toán thay đổi 3.1.2 Về cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN H 3.1.2.1 Ưu điểm - Công ty có riêng kế tốn thuế độc lập đảm nhiệm cơng tác kế tốn thuế, khơng tế bị kiêm nhiệm Làm giảm áp lực công việc cho nhân viên máy kế tốn - Cơng ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT phù hợp với đặc điểm h kinh doanh DN in - Các nghiệp vụ phát sinh kế toán phản ánh vào phần mềm kế toán cK kiểm tra tính xác hợp lệ trước nhập liệu nhằm tránh trường hợp phát sai sót sau nhập - Cập nhật nhanh chóng thay đổi chế độ kế toán họ 3.1.2.2 Hạn chế - Về hệ thống tài khoản: Công ty không mở TK 641-Chi phí bán hàng, trực tiếp hạch tốn chung vào TK 642 - chi phí quản lý Mặc dù không ảnh hưởng đến kết kinh Đ ại doanh cuối gây trở ngại cho việc kiểm sốt chi phí doanh nghiệp - Trong bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào bán tháng 10 có xuất số nghiệp vụ tháng Cho thấy việc kiểm sốt hóa đơn chứng từ g chưa chặt chẽ, số chứng từ hóa đơn tháng bị bỏ sót qua tháng 10 ườ n Các tiêu Tờ khai thuế GTGT Bảng kê hóa đơn chứng từ, hàng hóa dịch vụ mua vào, bán Điều ảnh hưởng đến kết kê khai thuế Tr tháng 10 khơng xác - Về thuế TNDN: Công ty không thực tính nộp thuế TNDN tạm tính cho quý, tiến hành toán vào cuối năm làm phát sinh thêm khoản nộp phạt chậm cho công ty Cụ thể năm 2018 doanh nghiệp phải bỏ 3.001.478 (đồng) để nộp phạt Điều không tốt công ty, không hàng năm phải bỏ khoản tiền phạt nộp chậm mà cịn ảnh hưởng đến uy tín cơng ty khơng thực theo quy định Luật thuế ban hành SVTH: Huyền Tơn Nữ Hồng Thu 72 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty Việc hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN cần phải mang lại hiểu cho hoạt động kinh doanh công ty TNHH SX & TM Phúc Hưng, đề tài đưa số giải pháp sau: H Về máy kế tốn nói chung: uế Từ hạn chế cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty người, đảm bảo chia sẻ bớt áp lực cho kế toán trưởng tế - Các nhân viên máy kế tốn cần hồn thành tốt nhiệm vụ - Liên tục cập nhật phần mềm kế toán, tránh trường hợp chế độ kế toán thay đổi in h mà DN làm theo chế độ cũ Ngoài đảm bảo cho việc lưu trữ hóa đơn chứng từ nhập liệu cK Về cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN: - Thứ nhất, hệ thống tài khoản nên mở riêng TK 641 - chi phí bán hàng nhằm kiểm sốt chi phí cách xác Cũng đồng thời đảm bảo cho việc giải họ trình vào cuối kỳ BCTC - Thứ hai, sau nhận hóa đơn, chứng từ kế tốn nên nhập vào Đ ại Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào bán Tránh tình trạng thiếu sót để sang kì sau Ảnh hưởng đến kết tính kê khai thuế doanh nghiệp - Thứ ba, nên thực tính nộp thuế TNDN tạm tính quý, tránh phát g sinh thêm khoản phạt chậm nộp kì cho cơng ty, ngồi cịn đảm bảo uy tín cho ườ n công ty thực theo quy định Luật thuế ban hành - Thứ tư, việc thực không theo quy định phần ban lãnh đạo cơng ty Vì vậy, lãnh đạo nhân viên cơng ty nên tham gia khóa Tr học, hoạt động Chi cục thuế tổ chức để nâng cao nhận thức quan trọng việc tuân thủ quy định Luật thuế SVTH: Huyền Tơn Nữ Hồng Thu 73 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân PHẦN III: KẾT LUẬN Trong thời gian tìm hiểu đề tài thực tập Công ty TNHH SX & TM Phúc Hưng, em tiếp cận cụ thể phần hành kế toán thuế GTGT thuế TNDN Theo thân em thấy đề tài gần gũi cần thiết uế sinh viên Qua em rút số kết luận: 3.1 Mức độ đáp ứng đề tài H - Đầu tiên, dựa giáo trình thống với Luật thuế, nghị tế định, thông tư văn hợp thuế GTGT thuế TNDN, đề tài hệ thống khái niệm nội dung quan trọng liên quan đến kế h toán thuế GTGT thuế TNDN làm sở lý thuyết cho việc nghiên cứu in - Thứ hai, đề tài mô tả thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH SX & TM Phúc Hưng, cụ thể mơ tả quy trình làm việc từ cK việc nhập liệu hóa đơn chứng từ cơng việc tính thuế, kê khai nộp thuế cơng ty họ - Thứ ba, cở sở thực trạng nghiên cứu được, đề tài rút số ưu, nhược điểm cịn tồn cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty Từ đó, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Đ ại 3.2 Hạn chế Tuy nhiên, thời gian thực tập tháng ngắn ngủi cộng thêm khoảng thời gian bận rộn DN vấn đề toán thuế cuối năm, đó, khối lượng g cơng việc nhiều khóa luận khơng thể phản ánh hết nên đề tài ườ n có số hạn chế sau: - Thời gian thực tập khoảng thời gian áp lực anh chị phịng kế tốn, số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều nên phản ánh Tr hết khó để đánh giá năm tài - Em thực số công việc nhỏ nhập liệu hóa đơn, chứng từ mà chưa tham gia hồn tồn quy trình tính thuế, nộp thuế doanh nghiệp Các thắc mắc quy trình em vấn anh chị kế toán , đặc biệt kế tốn thuế cơng ty SVTH: Huyền Tơn Nữ Hồng Thu 74 Khóa luận Tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình thuế - Nhập mơn thuế - Đại học kinh tế Quốc Dân Lê Quang Cường, Nguyễn Kim Quyến, Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh Giáo trình thuế I uế Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 H Thông tư số 129/2008/TT-BTC Thông tư số 06/2012/TT-BTC tế Thông tư số 219/2013/TT-BTC in Thông tư số 78/2014/TT-BTC h Thông tư số 156/2013/TT-BTC Tr ườ n g Đ ại họ cK 10 Văn hợp Luật thuế GTGT số 01/VBHN-VPQH SVTH: Huyền Tôn Nữ Hồng Thu 75 ... KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN cK in h tế H uế  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP họ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ Đ ại THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN g SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI PHÚC HƯNG... Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty g 2.2.1 Thực trạng kế toán thuế GTGT ườ n 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT - Hiện tại, công ty TNHH SX & TM Phúc Hưng áp dụng... cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH SX & TM Phúc Hưng? ?? nhằm tìm hiểu rõ thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty từ đưa vấn đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn