Công tác kế toán thuế gtgt và thuế tndn tại công ty tnhh sản xuất công nghiệp nhôm taiwan aluminium

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN in h tế H uế ******* họ cK KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI Đ ại CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP NHÔM CAO THỊ LINH Tr ườ n g TAIWAN ALUMINIUM Khóa học: 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN in h tế H uế ******* họ cK KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI Đ ại CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP NHÔM ườ n g TAIWAN ALUMINIUM Sinh viên: Cao Thị Linh ThS Nguyễn Quang Huy Tr Lớp: K50C Kế toán Giáo viên hướng dẫn Niên khóa: 2016 - 2020 Huế, tháng 12 năm 2019 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy LỜI CẢM ƠN Trong thời gian vừa qua, hướng dẫn, dạy tận tình Quý Thầy Cô trường Đại học Kinh tế Huế, Thầy Cơ Khoa Kế tốn- Kiểm tốn giúp em uế tiếp thu nhiều kiến thức bổ ích, bao gồm lý thuyết lẫn thực tế suốt thời gian học tập trường Em xin chân thành cảm ơn Thầy Nguyễn Quang Huy, người H trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty tế TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium chấp nhận tạo điều kiện cho em thực tập q trình hồn thành báo cáo Em xin cảm ơn h anh chị làm việc phòng kế tốn thuộc Cơng ty TNHH sản xuất cơng in nghiệp nhơm Taiwan Aluminium nhiệt tình hỗ trợ, hướng dẫn em q trình khóa luận tốt nghiệp đại học cK tiếp cận công việc thực tế cung cấp cho em số liệu, thông tin cần thiết cho Khoảng thời gian thực tập Công ty giúp em kiểm chứng lại kiến họ thức học trường, liên hệ lý thuyết vào thực tế tìm điểm khác biệt chúng Mặc dù khoảng thời gian ngắn nhờ hướng dẫn tận tình Đ ại anh chị Cơng ty mà em tích lũy nhiều điều, góp phần hồn thiện kiến thức chun mơn Tuy nhiên, kiến thức cịn hạn chế nên chắn báo cáo không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em kính mong tiếp nhận nhận xét, góp ý g q thầy để báo cáo em hoàn thiện Cuối cùng, em xin chúc Quý ườ n Thầy Cô Khoa Kế toán- Kiểm toán Ban Giám đốc, quý anh chị Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium dồi sức khỏe, công tác tốt Chúc Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium ngày phát Tr triển vững mạnh Trân trọng cảm ơn ! Sinh viên thực Cao Thị Linh SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ NSNN Ngân sách nhà nước SDCK Số dư cuối kỳ SDDK Số dư đầu kỳ SXCN Sản xuất công nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn tế h in Tài sản cố định Tài sản dài hạn họ TSDH cK TSCD Tr ườ n g Đ ại TSNH SVTH: Cao Thị Linh H GTGT uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tài sản ngắn hạn Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 – Tình hình lao động cơng ty giai đoạn 2017 - 2018 35 Bảng 2.2 – Tình hình tài sản – nguồn vốn cơng ty giai đoạn 2017 - 2018 37 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng 2.3 - Tình hình kết hoạt động SXKD công ty giai đoạn 2017 - 2018 39 SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1 – Hóa đơn GTGT đầu vào số 2395 47 Biểu 2.2 – Hóa đơn GTGT đầu vào số .49 uế Biểu 2.3 – Hóa đơn GTGT đầu vào số 4677 52 Biểu 2.4 – Sổ chi tiết TK 1331 quý năm 2018 55 H Biểu 2.5 – Sổ TK 1331 quý năm 2018 56 Biểu 2.6 – Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào quý năm 2018 57 tế Biểu 2.7 – Hóa đơn GTGT đầu số 604 59 Biểu 2.8 – Hóa đơn GTGT đầu số 549 61 h Biểu 2.9 – Hóa đơn GTGT đầu số 566 63 in Biểu 2.10 – Sổ chi tiết TK 33311 quý năm 2018 .65 cK Biểu 2.11 – Sổ TK 33311 quý năm 2018 .67 Biểu 2.12 – Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán quý năm 2018 68 Biểu 2.13 – Tờ khai thuế GTGT quý năm 2018 .73 họ Biểu 2.14 – Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn q năm 2018 .75 Biểu 2.15 – Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động SXKD 81 Tr ườ n g Đ ại Biểu 2.16 – Tờ khai toán thuế TNDN năm 2018 84 SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1 Nhập liệu hóa đơn GTGT số 2395 phần mềm 49 Hình 2.2 – Nhập liệu hóa đơn số phần mềm .51 uế Hình 2.3 – Nhập liệu hóa đơn GTGT số 4677 phần mềm .53 Hình 2.4 – Nhập liệu hóa đơn GTGT đầu số 604 phần mềm 60 H Hình 2.5 – Nhập liệu hóa đơn GTGT đầu số 549 phần mềm 62 Hình 2.6 – Nhập liệu hóa đơn GTGT đầu số 566 phần mềm 63 tế Hình 2.7 – Đăng nhập vào địa nộp tờ khai 69 Hình 2.8 – Chọn thơng tin tờ khai cần kê khai 69 h Hình 2.9 – Mẫu tờ khai thuế GTGT phần mềm kê khai trực tuyến .70 in Hình 2.10 – Tờ khai thuế GTGT quý năm 2018 ký điện tử 72 cK Hình 2.11 – Đăng nhập phần mềm HTKK 78 Hình 2.12 – Chọn kỳ tính thuế 79 Hình 2.13 – Nhập phụ lục kết hoạt động SXKD phần mềm HTKK .79 họ Hình 2.14 – Nhập phụ lục chuyển lỗ phần mềm HTKK 80 Tr ườ n g Đ ại Hình 2.15 – Giao diện tờ khai toán thuế TNDN phần mềm HTKK 82 SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 – Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 27 Sơ đồ 1.2 - Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu 29 uế Sơ đồ 1.3 – Quy trình hạch tốn thuế TNDN hành .31 H Sơ đồ 2.1 - Tổ chức máy quản lý công ty 33 Sơ đồ 2.2 - Bộ máy kế toán công ty 41 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế Sơ đồ 2.3 - Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính .43 SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Lý chọn đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu đề tài uế 3.Đối tượng nghiên cứu 4.Phạm vi nghiên cứu H 5.Phương pháp nghiên cứu 6.Kết cấu khóa luận tế PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN h 1.1.Những vấn đề thuế in 1.1.1.Khái niệm cK 1.1.2.Đặc điểm 1.1.3.Vai trò thuế kinh tế quốc dân 1.2.Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp họ 1.2.1.Thuế Giá trị gia tăng 1.2.1.1.Khái niệm 1.2.1.2.Đặc điểm Đ ại 1.2.1.3.Vai trò 1.2.1.4.Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, người nộp thuế giá trị gia tăng 1.2.1.5.Căn phương pháp tính thuế g 1.2.1.6.Kê khai, nộp thuế, khấu trừ hoàn thuế GTGT 13 ườ n 1.2.2.Thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.2.1.Khái niệm 17 1.2.2.2.Đặc điểm 17 Tr 1.2.2.3.Vai trò 18 1.2.2.4.Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.2.5.Căn phương pháp tính thuế TNDN 19 1.2.2.6.Kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN 24 1.3.Nội dung cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 26 1.3.1.Kế toán thuế giá trị gia tăng 26 SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 1.3.1.1.Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 26 1.3.1.2.Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 27 1.3.2.Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN uế TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP NHÔM TAIWAN ALUMINIUM 32 H 2.1.Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 32 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển Công ty 32 tế 2.1.2.Chức năng, nhiệm vụ Công ty 32 2.1.3.Tổ chức máy quản lý Công ty 33 h 2.1.4.Tình hình nguồn lực Cơng ty qua năm 2017- 2018 34 in 2.1.4.1.Tình hình lao động 34 cK 2.1.4.2.Tình hình tài sản nguồn vốn 36 2.1.4.3.Tình hình kết hoạt động kinh doanh 39 2.1.5.Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 40 họ 2.1.5.1.Tổ chức máy kế toán 40 2.1.5.2.Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 42 2.1.5.3.Hình thức ghi sổ kế tốn 42 Đ ại 2.2.Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty 44 2.2.1.Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 44 2.2.2.Kế toán thuế GTGT đầu vào 45 g 2.2.2.1.Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 45 ườ n 2.2.2.2.Các bước nhập liệu hóa đơn GTGT đầu vào vào phần mềm kế tốn: 46 2.2.2.3.Tài khoản sử dụng 46 2.2.2.4.Sổ sách sử dụng 47 Tr 2.2.2.5.Một số ví dụ minh họa nghiệp vụ mua vào Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium 47 2.2.3.Kế toán thuế GTGT đầu 57 2.2.3.1.Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 57 2.2.3.2.Các bước nhập liệu hóa đơn GTGT đầu vào phần mềm: 58 2.2.3.3.Tài khoản sử dụng 58 SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Hình 2.14 – Nhập phụ lục chuyển lỗ phần mềm HTKK SVTH: Cao Thị Linh 80 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Biểu 2.15 – Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động SXKD Năm 2017, Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhơm Taiwan Aluminium có số Tr lỗ 181.253.501 đồng, số lỗ chuyển hết qua kỳ tính thuế năm 2018 Sau kế toán nhập đầy đủ thông tin vào phụ lục kết hoạt động kinh doanh phụ lục chuyển lỗ liệu phụ lục tự động tổng hợp sang tiêu tờ khai toán thuế TNDN Kế toán viên tiến hành nhập số liệu cịn lại hồn thành Tờ khai tốn thuế SVTH: Cao Thị Linh 81 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy cK in h tế H uế Hình 2.15 – Giao diện tờ khai toán thuế TNDN phần mềm HTKK - Chỉ tiêu [A1] – Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế [A1] : 213.049.615 đồng họ (chỉ tiêu kết chuyển từ phụ lục 03-1A/TNDN) - Chỉ tiêu [B12] – Tổng thu nhập chịu thuế: 213.049.615 đồng Đ ại - Chỉ tiêu [B13] – Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh: 213.049.615 đồng - Chỉ tiêu [C1] – Thu nhập chịu thuế: 213.049.615 đồng g - Chỉ tiêu [C3] – Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ ườ n [C3]=[C3a] +[C3b]= 181.253.501 đồng Trong đó: Chỉ tiêu [C3a] – Lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh chuyển kì: 181.253.501 đồng (chỉ tiêu Tr kết chuyển từ phụ lục 03-2A/TNDN) - Chỉ tiêu [C4] – thu nhập tính thuế: 31.796.114 đồng Do sau chuyển lỗ, tiêu [C4] dương, tức cịn thu nhập để tính thuế, nên Cơng ty bị tính thuế khoản - Chỉ tiêu [C6] – TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ: 31.796.114 đồng SVTH: Cao Thị Linh 82 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy - Chỉ tiêu [C8] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20%: 31.796.114 đồng (kế tốn gõ giá trị tiêu [C4] vào tiêu này) - Chỉ tiêu [C10] – Thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh theo thuế suất không ưu đãi : 6.359.223 đồng uế - Chỉ tiêu [C16] – Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh: 6.359.223 H đồng - Chỉ tiêu [D] – Tổng số thuế TNDN phải nộp: 6.359.223 đồng tế - Chỉ tiêu [D1] - Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh: 6.359.223 h đồng in - Chỉ tiêu [ E] – Số thuế TNDN tạm nộp năm Công ty năm chưa cK tạm nộp nên số tiền đồng - Chỉ tiêu [G] – Tổng số thuế TNDN phải nộp: 6.359.223 đồng họ - Chỉ tiêu [H] – 20% số thuế TNDN phải nộp : 1.271.845 đồng - Chỉ tiêu [I] - Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) : 5.087.378 đồng Đ ại Theo điều 17 thông tư 151/2014/TT-BTC: Hằng quý, doanh nghiệp khơng phải làm tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mà việc tính số tiền tạm nộp Nhưng đến toán mà chênh lệch từ 20% số tiền tốn so với số tạm tính bị g phạt chậm nộp Trong năm Cơng ty không tạm nộp thuế TNDN, tiêu [I] mang giá ườ n trị dương nên Công ty bị phạt nộp chậm Bước 4: Sau nhập đầy đủ thơng tin lên tờ khai, kế tốn tiến hành kết xuất file Tr XML lưu lại để nộp lên Tổng cục thuế Để nộp tờ khai, truy cập vào trang web nhantokhai.gdt.gov.vn, đăng nhập chọn nộp tờ khai Sau đó, chọn file Tờ khai tốn thuế TNDN (03/TNDN) lưu vào máy tính trước đó, ký điện tử bấm vào nộp tờ khai Hệ thống báo gửi thành công tệp gửi Để kiểm tra, người nộp tờ khai vào mục tra cứu trang chủ, mục tờ khai chọn “01/TNDN – Tờ khai toán thuế TNDN”, nhấp vào ô “Tra SVTH: Cao Thị Linh 83 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy cứu” tìm tờ khai nộp, khơng tìm thấy tiến hành nộp lại tờ khai theo quy trình Biểu 2.16 – Tờ khai toán thuế TNDN năm 2018 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc uế Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số H 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) tế TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ TNDN [01] Kỳ tính thuế: Năm 2018 [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [] [] Quy mô doanh nghiệp vừa nhỏ [] Doanh nghiệp có sở hạch tốn phụ thuộc [] Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): 0% [10] Tỉnh/Thành phố: Long An [12] Fax [13] E-mail: nhomtaiwan@gmail.com [14] Tên đại lý thuế (nếu có): [15] Mã số thuế: [16] Địa chỉ: [17] Quận/Huyện: [19] Điện thoại: [22] Hợp đồng đại lý thuế: Số Tr C 3.1 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã Số tiền tiêu (3) (4) A A1 213.049.615 B Đ ại (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) Thu nhập miễn thuế Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ ườ n 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 Chỉ tiêu g [18] Tỉnh/Thành phố: [20] Fax [21] E-mail Ngày: họ STT (1) A B in [09] Quận/Huyện: Huyện Đức Hòa [11] Điện thoại: 02723777852 cK h [06] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI ĐOÀN MINH TÚ [07] Mã số thuế: 1101837685 [08] Địa chỉ: Lô HE03 Đường số 10, Khu công nghiệp Xuyên Á SVTH: Cao Thị Linh B1 B2 B3 B4 B5 B6 B7 B8 B9 B10 B11 B12 B13 B14 0 0 0 0 0 213.049615 213.049.615 C C1 C2 C3 C3a 213.049.615 181.253.501 181.253.501 84 Khóa luận tốt nghiệp đại học I C7 C8 31.796114 C9 C9a 0 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi khác + Thuế suất không ưu đãi khác (%) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi Thuế TNDN miễn, giảm kỳ Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định + Số thuế TNDN miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Tổng số thuế TNDN cịn phải nộp (G = G1+G2+G3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) C10 C11 C12 C13 C14 C15 C16 D D1 D2 D3 E E1 E2 E3 G G1 G2 G3 H uế 9.1 9.2 11 12 D E G H 31.796.114 6.359.223 0 0 6.359.223 6.359.223 6.359.223 0 0 0 6.359.223 6.359.223 0 1.271.845 H C6 tế 6.3 TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) h 6.2 31.796.114 in 6.1 C3b C4 C5 cK Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) họ 3.2 GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy I 5.087.378 Đ ại L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [] [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế theo: [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn: [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: ườ n g M Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến hết ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo tốn trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp: 59 ngày, từ ngày 01/02/2018 đến ngày 31/03/2018 [M2] Số tiền chậm nộp: 90047 I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu Tr Tôi cam đoan số liệu chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./… NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Ngày 12 tháng 04 năm 2019 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp Khi nộp tờ khai tốn thuế cho cục thuế, trục trặc kỹ thuật nên phụ SVTH: Cao Thị Linh 85 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy lục kết hoạt động kinh doanh nộp không thành công, kiểm tra tờ khai nộp, không mở xem nội dung nên kế tốn khơng biết phụ lục bị thiếu, sai sót kế tốn 2.3.2.3 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp uế Năm 2018, Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhơm Taiwan Aluminium hoạt H động có lãi có phát sinh thuế TNDN phải nộp Tuy nhiên, qua trình thực tập doanh nghiệp, biết doanh nghiệp chưa nộp khoản thuế Doanh nghiệp tế thành lập lần đầu có khoản thuế phải nộp nên sơ suất Cơng ty Tuy nhiên, thực trạng đáng lo ngại cho doanh nghiệp, khiến doanh nghiệp bị h phạt điều khoản mà Luật thuế đề ra, gây thất thoát tài sản ảnh in hưởng đến uy tín Cơng ty Từ Cơng ty vào hoạt động thời điểm cK tại, Cơ quan thuế chưa có hoạt động tra kiểm tra công tác thuế Công Tr ườ n g Đ ại họ ty SVTH: Cao Thị Linh 86 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy uế CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY H TNHH SXCN NHÔM TAIWAN ALUMINIUM tế 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty h 3.1.1 Những mặt tích cực in  Về hình thức tổ chức máy Công ty: Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH sản cK xuất cơng nghiệp nhơm Taiwan Aluminium tổ chức hợp lí, phù hợp với đặc điểm quy mô kinh doanh Công ty  Về phương pháp kế tốn thuế: Cơng ty hoạt động lĩnh vực sản xuất họ thương mại, nghiệp vụ kinh tế nhiều nên số thuế GTGT đầu vào, đầu phát sinh kỳ tương đối lớn, việc lựa chọn áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu Đ ại trừ thuế hoàn tồn phù hợp với đặc điểm kinh doanh có lợi cho Cơng ty  Về quy trình thực cơng tác kế tốn: Việc sử dụng thục phần mềm kế tốn MISA giúp cơng tác kế tốn doanh nghiệp diễn cách trơi chảy, góp phần đơn giản hóa, tối ưu hóa, minh bạch hóa hoạt động tài Cơng ty ườ n g  Về hệ thống tài khoản: Áp dụng theo thơng tư 200/2014/TT- BTC Bộ tài mở chi tiết theo tình hình hạch tốn thực tế Công ty giúp cho việc đánh giá, tập hợp số liệu xác chi tiết, đồng thời giúp kế toán dễ dàng Tr việc theo dõi giám sát  Về hình thức kế tốn: Hình thức kế tốn máy vi tính, ghi sổ theo hình thức nhật ký chung, hình thức ghi sổ chi tiết, cụ thể, giúp kế toán doanh nghiệp tiếp cận cơng việc dễ dàng, quản lí cơng việc cách khoa học, đảm bảo tính xác có hiệu cơng việc cao  Về tổ chức chứng từ: Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ SVTH: Cao Thị Linh 87 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy kế toán thuế GTGT thuế TNDN như: Hoá đơn GTGT tờ khai thuế theo quy định Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài như: Tờ khai Thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) Tờ khai toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) Các hoá đơn, chứng từ tuân thủ theo quy định lưu giữ, uế bảo quản Công ty để phục vụ cho công tác quản lý kiểm tra cần thiết Bên cạnh ưu điểm nêu trên, cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN H Cơng ty cịn tồn số hạn chế cần khắc phục hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu quản lý điều kiện tế 3.1.2 Những mặt hạn chế h  Cơng ty chưa có kế tốn trưởng, phận kế toán làm việc dựa in giám sát quản lý Phó Giám đốc Đồn Thị Ngân, Phó Giám đốc người khơng có nhiều kiến thức lĩnh vực kế toán, việc kiêm nhiệm dễ dẫn tới nhiều sai sót cK Một số vị trí kế tốn trống chưa tuyển dụng nhân  Kế toán thường để hóa đơn, chứng từ đến gần thời hạn kê khai, lập báo cáo họ thuế nhập liệu vào phần mềm lập tờ khai Vì Cơng ty sản xuất thương mại nên lượng hóa đơn, chứng từ Công ty tương đối lớn, việc dồn công việc vào ngày cuối thời hạn kê khai, tính thuế gây nên áp lực thời gian xác Đ ại khối lượng công việc dễ dẫn đến sai sót, nhầm lẫn, số liệu kê khai khơng đầy đủ,  Nhân viên kế tốn thuế khơng đơn làm kế tốn thuế mà cịn phụ g trách mảng khác Chị Trần Thị Thanh Thúy vừa phụ trách kế toán thuế, vừa phụ ườ n trách kế toán toán, số việc khác làm hồ sơ vay ngân hàng, hồ sơ đáo hạn,… Do nhiệm vụ kế toán thuế cuối tháng, cuối kỳ nhiều, áp lực từ công việc dẫn đến sai sót q trình làm việc Ngoài ra, Chị Thúy trước Tr kế tốn nội bộ, kế tốn thuế Cơng ty nghỉ việc Công ty chưa bổ sung nhân nên chị Thúy kiêm nhiệm công việc Việc thiếu kinh nghiệm gây khó khăn q trình làm việc gây sai sót  Hóa đơn GTGT đầu khơng kế toán quản lý chặt chẽ, cụ thể liên hóa đơn GTGT đầu số 566 xuất ngày 8/12/2018 (minh họa nghiệp vụ chương 2) chưa đóng dấu mộc Cơng ty liên cịn lại đóng SVTH: Cao Thị Linh 88 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy dấu đầy đủ  Cơng ty có sai phạm cơng tác kế tốn thuế TNDN, cụ thể: Thứ nhất, Cơng ty chưa hạch tốn bút toán liên quan đến thuế TNDN lên phần mềm kế toán Điều gây ảnh hưởng số liệu sổ báo cáo, tới uế thời điểm Cục thuế có định tra kiểm tra mà Công ty chưa xử lý vấn đề ghi nhận sai phạm cơng tác kế tốn có hình thức xử H phạt Thứ hai, Cơng ty nộp tờ khai tốn thuế TNDN bị thời hạn Hạn nộp tờ tế khai thuế TNDN năm 2018 đến hết ngày 31/03/2019 Tuy nhiên tới ngày 12/04/2019 kế toán tiến hành nộp tờ khai Như Công ty bị phạt nộp chậm in h tờ khai hạn 12 ngày Bên cạnh đó, tờ khai tốn thuế TNDN nộp cho quan thuế bị thiếu phụ lục kết sản xuất kinh doanh kế tốn khơng để ý kiểm cK tra để nộp lại Thứ ba, Công ty khơng nộp tiền thuế TNDN tạm tính kỳ kế toán chưa thuế phạt nộp chậm họ nộp tiền thuế TNDN năm 2018 sau toán Trường hợp Công ty bị Cơ quan 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Đ ại thuế TNDN công ty Qua thời gian thực tập Cơng ty, em tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty, sâu vào nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế cơng ty, nhận thấy bên cạnh g ưu điểm, Công ty số hạn chế cần khắc phục để việc tổ chức kế tốn ngày ườ n có hiệu Em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn thuế Cơng ty TNHH SXCN nhơm Taiwan Aluminium sau: Tr  Cải thiện khâu tuyển dụng phận nhân sự, có chế độ đãi ngộ tương xứng với vị trí cơng việc Tuyển dụng kế tốn trưởng số vị trí kế tốn cịn thiếu để đáp ứng nhu cầu cơng việc hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty, khơng để tình trạng kiêm nhiệm kéo dài  Kế tốn thuế thay dồn cơng việc vào cuối q làm q, nhận hóa đơn, kế tốn nhập vào phần mềm tập hợp nhập theo tuần, SVTH: Cao Thị Linh 89 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy theo tháng, tránh dồn hóa đơn tới cuối quý bắt đầu nhập  Bố trí cơng việc hợp lý, hạn chế tình trạng kiêm nhiệm dẫn đến công việc tải, sau cải thiện khâu tuyển dụng, tuyển dụng nhân bổ sung vào vị trí để giảm bớt gánh nặng cho nhân viên, điều kì vọng giúp cơng tác kế tốn uế thuế thực cách khoa học xác hơn, tránh tình trạng chậm trễ, sai sót việc lập báo cáo, tờ khai thuế GTGT thuận tiện theo dõi thuế H GTGT thuế TNDN Nếu có thể, Cơng ty nên tuyển dụng kế tốn chun mảng thuế có đầy đủ kinh nghiệm lực để phụ trách vị trí Bên cạnh đó, Cơng ty nên tế thường xuyên tổ chức bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ kế toán cho nhân viên, đặc biệt kế toán thuế để kịp thời bổ sung kiến thức cần thiết, đáp ứng nhu cầu công việc in h  Yêu cầu kế toán bán hàng quản lý hóa đơn GTGT đầu chặt chẽ hơn, lần xuất hóa đơn, cần kiểm tra kỹ thơng tin hóa đơn kiểm tra liên cK Đồng thời, nhắc nhở kế toán thuế phải kiểm tra kỹ hóa đơn trước nhập vào phần mềm để phịng trường hợp kế tốn bán hàng có sơ suất, phát có sai sót cần báo lại để có hướng xử lý kịp thời họ  Đối với sai phạm cơng tác thuế TNDN: Kế tốn phải hạch tốn bút toán liên quan đến thuế TNDN vào phần mềm để Đ ại sổ báo cáo phản ánh tình hình hoạt động Cơng ty Hạch tốn vào số tiền tạm tính số thuế TNDN phải nộp quý, giấy nộp tiền thuế TNDN vào NSNN, tờ khai toán thuế TNDN năm g Nộp hồ sơ toán thuế TNDN thời hạn để tránh bị quan thuế phạt ườ n nộp chậm Kế toán nên đánh dấu lại hạn nộp loại hồ sơ toán thuế (nên đánh dấu vào lịch để bàn để tiện theo dõi) để từ có chuẩn bị bố trí cơng việc hợp lý Cơng ty cần nộp thuế TNDN tạm tính thuế TNDN sau toán để tránh Tr phát sinh tiền chậm nộp Hằng quý, tiến hành tạm tính thuế TNDN vào số thuế TNDN năm trước dự kiến kết sản xuất kinh doanh năm, nộp tiền thuế TNDN tạm tính vào NSNN chậm vào ngày thứ 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế Hạn nộp tờ khai hạn nộp tiền thuế nên kế toán cần lưu ý để thực Bản thân người kế toán cần chủ động tìm hiểu, nâng cao kiến thức kế tốn SVTH: Cao Thị Linh 90 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy thuế TNDN, thường xuyên cập nhật quy định Cơ quan thuế, có tinh thần trách nhiệm cơng việc, hồn thành cơng việc đầy đủ thời hạn Cơng ty cần có quy định khen thưởng tăng lương phần thưởng nhân viên hoàn thành tốt cơng việc, Cơng ty cần có quy định hình thức kỷ luật đối uế với nhân viên kế toán làm sai quy định đặc biệt nhân viên kế tốn thuế khơng hồn thành trách nhiệm, khơng có học hỏi cập nhật thơng tin sách H thuế để lập báo cáo thuế, làm ảnh hưởng đến uy tín lợi nhuận Cơng ty hình thức cắt thưởng giảm lương tế PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ h Kết luận in Qua trình phát triển, hội nhập với kinh tế nước phát triển cK phát triển giới, Nhà nước ta khơng ngừng nỗ lực, ngày hồn thiện sách thuế ban hành Việc sách thuế liên tục có thay đổi, điều chỉnh địi hỏi kế tốn cần phải nắm bắt kịp thời sách thuế Nhà doanh nghiệp họ nước để đảm bảo hoàn thành tốt nghĩa vụ ngân sách, đảm bảo lợi ích Đ ại Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH sản xuất cơng nghiệp nhơm Taiwan Aluminium, em hồn thành đề tài: “Cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhơm Taiwan Aluminium” Đề tài hồn thành g mục tiêu nghiên cứu đặt ra, cụ thể sau: ườ n Thứ nhất, đề tài góp phần hệ thống số vấn đề sở lý luận chung thuế kế tốn thuế GTGT, TNDN Thơng qua việc tìm hiểu Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN với nghị định thông tư hướng dẫn, sở lý luận thuế, kế Tr toán thuế GTGT TNDN trình bày đầy đủ cụ thể Qua tạo tảng vững trước sâu nghiên cứu thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium Thứ hai, phân tích tình hình tài chính, nguồn lực doanh nghiệp thơng qua việc phân tích báo cáo KQKD bảng CĐKT, bảng lao động qua năm 2017 - 2018 SVTH: Cao Thị Linh 91 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Thứ ba, tìm hiểu thực tế quy trình làm việc nhân viên kế tốn thuế cơng tác kế tốn thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp để từ phân tích điểm yếu, điểm mạnh cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng để đưa đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN uế doanh nghiệp Bên cạnh kết đạt được, thân tơi nhận thấy đề tài cịn hạn chế H sau: tế Thời gian thực tập, tiếp xúc đơn vị thực tập không nhiều kiến thức thân cịn hạn chế nên khóa luận cịn nhiều thiếu sót Cụ thể tơi chưa có hội tìm h hiểu sâu phân hành kế tốn cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN in doanh nghiệp Đề tài giới hạn phạm vi kế toán thuế GTGT thuế TNDN cK hành, chưa có tìm hiểu loại thuế khác Do kinh nghiệm thực tế, kiến thức chuyên môn mức độ hiểu biết thân cịn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi số thiếu sót cách nhìn họ nhận vấn đề, mô tả thực tế chưa chi tiết, giải pháp đưa mang tính trực quan, lý thyết, khơng phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp Đ ại Kiến nghị Từ kết luận trên, xin đề xuất số ý kiến hướng nghiên cứu đề tài là: ườ n g Mở rộng nghiên cứu cơng tác kế toán loại thuế khác phát sinh Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium thuế thu nhập cá nhân, thuế môn Tr Mở rộng thời gian nghiên cứu công tác kế tốn thuế GTGTvà thuế TNDN để đánh giá, đưa nhận xét hợp lý, xác Xây dựng hệ thống tiêu chí cụ thể để làm sở đánh giá cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp, đề xuất biện pháp mang tính thực tiễn góp phần hồn thiện cơng tác kế toán doanh nghiệp SVTH: Cao Thị Linh 92 Khóa luận tốt nghiệp đại học h tế H uế GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy in DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO cK Khóa luận tốt nghiệp khóa 46 – khóa 49 Trường Đại học Kinh tế Huế Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng năm 2013, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật họ thuế GTGT số 13/2008/QH12 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008 sửa đổi Đ ại bổ sung số điều theo Luật sửa đổi số 71/2014/QH13 áp dụng từ kì thuế 01/01/2015 Luật 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 quốc hội, sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB quản lí thuế Nghị định 209/2013/NĐ-CP phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi g hành số điều Luật thuế GTGT có hiệu lực 1/1/2014 ườ n Nghị định 146/2017/NĐ-CP ban hành ngày 15/12/2017 phủ sửa đổi, bổ sung nghị định 100/2016/NĐ- CP 12/2015/NĐ- CP Luật thuế GTGT thuế Tr TNDN Thông tư 173/2016/TT – BTC ban hành ngày 28/10/2016 tài Thơng tư 96/2015/TT – BTC ban hành ngày 22/06/2015 Thông tư số 95/2016/TT- BTC ngày 28/06/2016 Bộ tài quy định hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng kí thuế, thông tin đăng ký thuế; chấm dứt hiệu lực mã số thuế, khôi phục mã số thuế, tạm ngưng kinh doanh; đăng kí thuế trường hợp tổ SVTH: Cao Thị Linh 93 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy chức lại, chuyển đổi mơ hình tổ chức, trách nhiệm quản lí sử dụng mã số thuế 10 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10 Bộ Tài 11 Thơng tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ tài 12 Th.S Phạm Thị Ái Mỹ (2015), Slide giảng thuế kế toán thuế, Trường uế Đại học Kinh tế Huế Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H 13 Website: ketoanthienung.net SVTH: Cao Thị Linh 94 ... cơng tác kế tốn thuế nói chung, kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nói Đ ại riêng Cơng ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium Đối tượng nghiên cứu Kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH sản. .. Cô Khoa Kế toán- Kiểm toán Ban Giám đốc, quý anh chị Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium dồi sức khỏe, công tác tốt Chúc Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium. .. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN uế TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP NHÔM TAIWAN ALUMINIUM 32 H 2.1.Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 32 2.1.1.Lịch