Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH đầu tư phát triển xuất nhập khẩu an phước hà nội

LỜI CẢM ƠN Lời em xin đƣợc gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể quý thầy cô ban giám hiệu trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam tạo điều kiện cho em đƣợc học tập, trau dồi kiến thức bổ ích cịn ngồi ghế nhà trƣờng, tạo điều kiện cho em có thời gian thực tập thực khóa luận tốt nghiệp để vận dụng kiến thức học vào thực tế làm việc Em xin đƣợc tỏ lịng cảm ơn tri ân sâu sắc đến Trần Thị Mơ nhiệt tình giúp đỡ hƣớng dẫn em để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo công ty TNHH Đầu tƣ phát triển xuất nhập An Phƣớc, cán bộ, nhân viên phịng Kế tốn – Tài cơng ty tạo điều kiện tốt cho em kinh nghiệm quý báu thực tập đơn vị Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày … tháng … năm 2019 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hoa i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC CÁC MẪU SỔ vii CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2 Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 12 1.2.5 Kế tốn doanh thu tài chi phí tài 13 1.2.6 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 15 1.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 18 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN XUẤT NHẬP KHẨU AN PHƢỚC 20 2.1 Đặc điểm Công ty Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc 20 ii 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc 20 2.1.2 Đặc điểm cấu máy quản lý Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc 21 2.1.3 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc 23 Công ty khơng có tài sản cố định 23 2.1.4 Đặc điểm lao động Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc 23 2.1.5 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc 24 2.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc qua năm 2016-2018 25 2.3 Những thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc 30 2.3.1 Thuận lợi 30 2.3.2 Khó khăn 30 2.3.3 Phƣơng hƣớng phát triển Công ty 30 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN XUẤT NHẬP KHẨU AN PHƢỚC 31 3.1 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng Cơng ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc 31 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn Cơng ty 31 3.1.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty 35 iii 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc 59 3.2.1 Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng xác đinh kết kinh doanh Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc 59 3.2.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc 61 KẾT LUẬN 63 iv DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động Cơng ty 31/12/2018 23 Bảng 2.2: Tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2016-2018 24 Bảng 2.3: Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2016-2018 27 Bảng 3.1: Bảng tổng hợp giá vốn năm 2018 41 Bảng 3.2: Tổng hợp doanh thu BH & CCDV năm 2018 46 Bảng 3.3: Bảng tổng hợp lƣơng tháng 12 năm 2018 49 Bảng 3.4: Tổng hợp chi phí QLKD năm /2018 51 v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch tốn tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 11 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 11 Sơ đồ 1.5: Trình tự hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 13 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài 14 Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch tốn chi phí tài 15 Sơ đồ 1.8: Trình tự kế tốn chi phí khác 15 Sơ đồ 1.9: Trình tự kế tốn thu nhập khác 16 Sơ đồ 1.10: Trình tự hạch tốn thuế TNDN 18 Sơ đồ 1.11: Trình tự hạch toán xác định kết kinh doanh 19 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty 23 Sơ đồ 3.1: Bộ máy kế tốn Cơng ty 32 Sơ đồ 3.2: Quy trình ghi sổ theo hình thức sỏ Nhật ký chung 34 vi DANH MỤC CÁC MẪU SỔ Mẫu số 3.1: Phiếu xuất kho 37 Mẫu sổ 3.2: Phiếu xuất kho 39 Mẫu sổ 3.3: Trích Sổ Nhật ký chung năm 2018 40 Mẫu sổ 3.4: Trích sổ tài khoản 632 42 Mẫu sổ 3.5: Hóa đơn GTGT 44 Mẫu sổ 3.6: Hóa đơn GTGT 45 Mẫu sổ 3.7: Trích sổ tài khoản 511 47 Mẫu sổ 3.8: Phiếu Chi 51 Mẫu sổ 3.9: Trích sổ tài khoản 642 52 Mẫu sổ 3.10: Mẫu Giấy báo có 53 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ Tài khoản 515 54 Mẫu sổ 3.12: Giấy báo nợ 55 Mẫu sổ 3.13: Trích sổ tài khoản 635 56 Mẫu sổ 3.14: Trích sổ tài khoản 911 59 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn GTGT Thuế giá trị gia tăng DT Doanh thu CKTM Chiết khấu thƣơng mại GGHB Giảm giá hàng bán DN Doanh nghiệp QLKD Quản lý kinh doanh HĐTC Hoạt động tài TSCĐ Tài sản cố định GTCL Giá trị cịn lại TNDN Thu nhập doanh nghiệp BH & CCDC Bán hàng công cụ dụng cụ XĐ KQHĐKD Xác định kết hoạt động kinh doanh DTHĐ DV BP QLKD Doanh thu hoạt động Dịch vụ Bộ phận quản lý kinh doanh viii ĐẶT VẤN ĐỀ Mục tiêu cấp thiết vấn đề Trong tiến trình hội nhập kinh tế giới, chƣa Việt Nam chƣa hội nhập sâu rộng đa tầng nhƣ nay.Trong bối cảnh cạnh tranh, doanh nghiệp Việt Nam hoạt động, phát triển, nhiều doanh nghiệp vƣơn nƣớc ngồi Để tồn phát triển bền vững, doanh nghiệp Việt Nam bƣớc có đổi đáng kể quy mô chất lƣợng, không ngừng đổi nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, đủ sức cạnh tranh với doanh nghiệp nƣớc Bên cạnh việc đẩy mạnh hoạt động kinh doanh, sử dụng biện pháp để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hàng hóa, doanh nghiệp cịn phải thận trọng việc tính tốn chi phí bỏ nhằm đem lại lợi nhuận cao, góp phần làm tăng nguồn vốn kinh doanh, mở rộng quy mơ đóng góp đáng kể vào nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc.Vì thế, cơng tác kế tốn bán hàng có vai trị quan trọng quản lí, điều hành kiểm sốt hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp, phù hợp chuẩn mực kế toán giúp nhà quản trị đƣa định đắn cho phát triển doanh nghiệp tƣơng lai Công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh tring công cụ quan trọng doanh nghiệp nhằm đánh giá xác định đƣợc khả tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp Từ sở cho việc lập kế hoạch đề chiến lƣợc kinh doanh nhƣ tƣơng lai Nhận thức đƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, qua thời gian thực tế Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc em lựa chọn nghiên cứu đề tài “ Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc – Hà Nội” Việc nghiên cứu đề tài giúp em củng cố kiến thức học hiểu rõ tầm quan trọng công tác kế toán bán hàng lĩnh vực bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc từ đề xuất đƣợc giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa đƣợc sở lí luận kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá đƣợc đặc điểm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc - Đánh giá đƣợc thực trạng đƣa nhận xét, đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc Đối tƣợng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi thời gian: Kết hoạt động Cơng ty qua năm2016-2018 cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh chứng từ phát sinh tháng 12/2018, kết kinh doanh tính năm 2018 + Phạm vi không gian: Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc Mẫu sổ 3.9: Trích sổ tài khoản 642 Công ty TNHH ĐTPT XNK AP Mẫu sổ: 02 - VT LP18, tổ 42 Trung Kính – Phƣờng Yên (Ban hành theo TT 133/2016/TT- BTC Ngày 26/08/2018 Bộ trƣởng BTC) Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CÁI Năm 2018 Tài khoản 642: Chi phí quản lý kinh doanh Ngày Chứng từ tháng Ngày, ghi Số hiệu tháng sổ … 03/12 BN12/0001 03/12 03/12 BN12/0002 03/12 04/12 PC12/0003 04/12 … 10/12 11/12 13/12 … 18/12 … BN12/0013 BN12/0014 BN12/0016 … PC12/0001 18/12 19/12 19/12 19/12 19/12 19/12 19/12 19/12 19/12 19/12 … 26/12 31/12 31/12 BN12/0033 BN12/0032 BN12/0033 BN12/0034 BN12/0035 BN12/0036 BN12/0037 BN12/0044 BN12/0045 BN12/0048 … BN12/0056 PC12/0003 KC12/0006 Diễn giải Phí chuyển tiền Phí, lệ phí hải quan Mua VPP cho phận văn phịng … … 10/12 Phí tốn quốc tế 11/12 Phí rút tiền 13/12 Phí tốn quốc tế … … 18/12 Chi tiền thăm hỏi chế độ thai sản bà Phạm Thị Nhiên 18/12 Phí chuyển tiền 19/12 Phí chuyển tiền 19/12 Phí chuyển tiền 19/12 Phí chuyển tiền 19/12 Phí chuyển tiền 19/12 Phí chuyển tiền 19/12 Phí chuyển tiền 19/12 Thu điện phí TTQT 19/12 Phí chuyển tiền 19/12 Phí chuyển tiền … … 26/12 Phí rút tiền 31/12 tiền Việt Nam 31/12 Kết chuyển tháng 12 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ TK đối ứng Số phát sinh Nợ 1121A 1121A 1111 11.000 220.000 198.000 … 1121A 1121A 1121A … 1111 … 5.388.537 16.500 5.380.683 … 1.000.000 1121A 1121A 1121A 1121A 1121A 1121A 1121A 1121A 1121A 1121A … 1121A 1111 911 22.000 11.000 11.000 11.000 11.000 11.000 11.000 5.387.844 27.500 22.000 … 41.580 Có 47.630.000 666.669.306 666.669.306 666.669.306 xxx xxx Cuối tháng, kế toán kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 666.669.306đ 52 Có TK 642: 666.669.306đ 3.1.2.6 Cơng tác hạch tốn kế tốn doanh thu hoạt động tài  Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Giấy báo có,…  Tài khoản sử dụng:Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài  Trình tự hạch tốn: Hàng tháng, cơng ty nhận đƣợc Giấy báo có Ngân hàng khoản lãi tiền gửi, phiếu thu tiền mặt giảm nợ từ chiết khấu toán đƣợc hƣởng mua kỳ, kế toán ghi nhận tập hợp số liệu vào sổ sách liên quan Sau đó, tập hợp vào sổ Nhật ký chung sổ TK 515 Cuối lỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Ví dụ 4: Ngày 25/12 , giấy báo có Ngân hàng Sacombank chi nhánh Lạng Sơn việc ngân hàng trả lãi tiền gửi ngân hàng tháng 12, số tiền 11.000 đồng Mẫu sổ 3.10: Mẫu Giấy báo có Cơng ty TNHH ĐTPT XNK An Phƣớc Quyển số:… LP18, tổ 42 Trung Kính – Phƣờng n Hịa, Cầu Giấy, Hà Nội Số: BC12/0052 GIẤY BÁO CÓ Ngày 25 tháng 12 năm 2018 Số tài khoản: 108000255891 Tên TK: Công ty Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc Địa chỉ: LP18, tổ 42 Trung Kính – Phƣờng n Hịa, Cầu Giấy, Hà Nội Chi nhánh: Ngân hàng Sacombank chi nhánh Lạng Sơn Nội dung: Ngân hàng trả lãi tiền gửi theo hàng tháng Số tiền: 11.000 đồng Viết chữ: Mƣời nghìn đồng chẵn Thanh toán viên Kiểm soát Kế toán tốn Giám đốc Căn vào Giấy báo có ( mẫu số 3.13), kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 1121: 11.000 đồng 53 Có TK: 515: 11.000 đồng Sau kế tốn ghi vào sổ Nhật ký chung (mẫu sổ 3.3) sổ TK 515 ( mẫu sổ 3.12) Mẫu sổ 3.11: Trích sổ Tài khoản 515 Công ty TNHH ĐTPT XNK AP Mẫu sổ: 02 - VT LP18, tổ 42 Trung Kính – Phƣờng Yên Hòa, (Ban hành theo TT 133/2016/TT- BTC Ngày 26/08/2018 Bộ trƣởng BTC) Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CÁI Năm 2018 Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài Ngày Chứng từ tháng Số hiệu Ngày, Diễn giải ghi tháng sổ 13/12 PK12/0002 13/12 Chênh lệch tỷ giá toán 25/12 BC12/0011 25/12 Lãi nhập vốn 25/12 BC12/0052 25/12 Trả lãi tiền vay … … … 30/12 BC12/0014 30/12 Lãi nhập vốn 31/12 BC12/0015 31/12 Lãi nhập vốn 31/12 KC12/0002 31/12 Kết chuyển tháng 12 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 331 2.400.000 1121C 337 1121A 11.000 … … 1121A 63.317 1121B 656 911 17.149.618 17.149.618 17.149.618 xxx xxx Cuối tháng 12/2018 kế toán tập hợp doanh thu hoạt động tài kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 515: 17.149.618đ Có TK 911: 17.149.618đ 3.1.2.7 Cơng tác hạch tốn chi phí tài Chi phí tài Công ty khoản lãi vay ngân hàng Sacombank CN Lạng Sơn hoạt động kinh doanh cần mở rộng đầu tƣ Trong tháng 12 không phát sinh khoản chiết khấu toán cho khách hàng số chi phí phát sinh q trình kinh doanh,…  Tài khoản sử dụng: TK635 - “ Chi phí hoạt động tài chính” 54 Chi phí hoạt động tài Cơng ty bao gồm lãi vay ngắn hạn ngân hàng, phí ngân hàng,…  Chứng từ sử dụng: Ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, phiếu chi  Trình tự kế tốn: Ví dụ 5: Ngày 31/12, Cơng ty trả tiền lãi vay Ngân hàng Sacombank chi nhánh Lạng Sơn tháng 12/2018 số tiền 7.300.000 đồng chuyển khoản Căn vào Giấy báo nợ ( mẫu sổ 3.13), kế tốn định khoản: Nợ TK 635: 7.300.000 đồng Có TK 1121: 7.300.000 đồng Mẫu sổ 3.12: Giấy báo nợ Công ty TNHH ĐTPT XNK An Phƣớc Quyển số:… LP18, tổ 42 Trung Kính – Phƣờng n Hịa, Cầu Giấy, Hà Nội Số: GBC00001 PHIẾU BÁO NỢ Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Số tài khoản: 108000255891 Kính gửi:Cơng ty TNHH Đầu tƣ phát triển xuất nhập A.Phƣớc Địa chỉ: LP18, tổ 42 Trung Kính – Phƣờng n Hịa, Cầu Giấy, Hà Nội Mã số thuế: Loại tiền: VND Số bút tốn hạch tốn: Chúng tơi thơng báo ghi nợ tài khoản quý khách số tiền theo chi tiết sau: Nội dung Số tiền Trả tiền lãi vay ngân hàng 7.300.000 Tổng cộng 7.300.000 Tiền chữ: Bảy triệu ba trăm triệu đồng chẵn Thanh toán viên Kiểm soát Kế toán toán Giám đốc Cuối tháng 12/2018 kế tốn tập hợp chi phí tài chính, cập nhật vào sổ nhật ký chung ( mẫu sổ 3.3), sổ tài khoản 635 ( mẫu sổ 3.14) kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 55 Nợ TK 911: 7.300.000 đồng Có TK 635: 7.300.000 đồng Mẫu sổ 3.13: Trích sổ tài khoản 635 Công ty TNHH ĐTPT XNK AP LP18, tổ 42 Trung Kính – Phƣờng Yên Mẫu sổ: 02 - VT (Ban hành theo TT 133/2016/TT- BTC Ngày 26/08/2018 Bộ trƣởng BTC) Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CÁI Năm 2018 Tài khoản 635: Chi phí tài Ngày Chứng từ tháng ghi Số hiệu sổ TK Ngày, Diễn giải tháng đối ứng ĐVT: đồng Số phát sinh Nợ Có Số trang trƣớc chuyển sang 07/12 PK12/0001 07/12 Chênh lệch toán 331 3.000.000 19/12 PK12/0002 19/12 Chênh lệch tỷ giá toán 331 2.340.000 31/12 GBC00001 31/12 Trả tiền lãi vay ngân hàng 635 … … … 31/12 KC12/0007 31/12 Kết chuyển tháng 12/2018 Cộng số phát sinh 7.300.000 … 911 327.724.440 327.724.440 327.724.440 Số dƣ cuối kỳ xxx xxx 3.1.2.8 Công tác thu nhập khác chi phí khác a) Kế tốn thu nhập khác - Thu nhập khác khoản thu nhập doanh thu doanh nghiệp Đây khoản thu nhập đƣợc tạo từ hoạt động khác ngồi hoạt động kinh doanh thơng thƣờng nhƣ: Các khoản thuế đƣợc Nhà nƣớc miễn giảm, thu từ khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ, thu từ khoản lý nhƣợng bán,… - Tài khoản sử dụng: TK711 “ Thu nhập khác” 56 Căn vào chứng từ ghi sổ liên quan, kế toán lập sổ tài khoản thu nhập khác Trong tháng 12 doanh nghiệp không thu đƣợc khoản thu khác b) Kế tốn chi phí khác - Chi phí khác khoản chi phí hoạt động ngồi hoạt động kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp nhƣ: Chi phí lý, nhƣợng bán TSCĐ,… - Tài khoản sử dụng: TK811- “ Chi phí khác” Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu chứng từ tập hợp vào sổ tài khoản 811 “ Chi phí khác” Trong tháng 12 Công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 811 “ Chi phí khác” 3.1.2.9 Kế tốn chi phí thuế TNDN Cơng ty thành lập từ năm 2015, năm đầu công ty khó khăn kinh doanh bị thơ lỗ nhƣng năm sau doanh thu tăng vọt (2018) bù đắp đƣợc chi phí hoạt động năm 2018 cơng ty kinh doanh có lãi ( lãi gần 500 triệu đồng) Tuy nhiên theo nhƣ em biết: Trên thực tế muốn đƣợc chi phí thuế TNDN phải trừ lỗ kết chuyển năm gần Ta thấy năm 2016, 2017 số lỗ cao số lãi năm 2018 nên công ty khơng phải tính thuế TNDN, năm 2018 khơng phải đóng thuế 3.1.2.10 Cơng tác kế tốn hạch tốn XĐ Q D  Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết kinh doanh  Trình tự hạch tốn: Sau thực khóa sổ kế tốn, kế toán thực bút toán kết chuyển cập nhật vào sổ Nhật ký chung sổ liên quan nhƣ sổ TK 511,632,… sổ TK 911 ( mẫu sổ 3.14) 57 Trình tự hạch tốn kế toán xác đinh kết hoạt động sản xuất kinh doanh tháng 12 năm 2018 Công ty Cổ Phần Đầu Tƣ Phát Triển Sản Xuất Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc đƣợc hạch toán nhƣ sau: Cuối tháng, kế toán tiến hành kết chuyển bút toán để XĐKQKD lãi hay lỗ Công ty nhƣ sau: Nợ TK 511: 62.919.770.000 đồng Có TK 911: 62.919.770.000 đồng Nợ TK 515: 17.149.618 đồng Có TK 911: 17.149.618 đồng Nợ TK 911: 61.031.073.084 đồng Có TK 632: 61.031.073.084 đồng Nợ TK 911: 666.669.306 đồng Có TK 642: 666.669.306 đồng Nợ TK 911: 327.724.440 đồng Có TK 635: 327.724.440 đồng Nợ TK 911: 486.672.694 đồng Có TK 4211: 486.672.694 đồng Căn vào sổ Nhật ký chung quy trình hạch toán,kế toán vào sổ TK 911 ( mẫu sổ 3.14) 58 Mẫu sổ 3.14: Trích sổ tài khoản 911 Công ty TNHH ĐTPT XNK AP LP18, tổ 42 Trung Kính – Phƣờng n Hịa, Cầu Giấy, Hà Nội Mẫu sổ: 02 - VT (Ban hành theo TT 133/2016/TT- BTC Ngày 26/08/2018 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI T12/ 2018 Tài khoản 911: Xác định kết hoạt động kinh doanh ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 … Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Số trang trƣớc chuyển sang KC12/0001 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng CCDV KC12/0001 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài KC12/0002 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán KC12/0003 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp KC12/0004 31/12 Kết chuyển chi phí tài … … Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 511 62.919.770.000 515 17.149.618 632 61.031.073.084 642 666.669.306 635 327.724.440 … … 62.936.999.618 62.936.999.618 xxx xxx 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc 3.2.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác đinh kết kinh doanh Công ty TNHH Đầu Tư Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phước Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc em thấy cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty tốt 59 Phịng kế tốn cơng ty hoạt động thƣờng xun, liên tục để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động kinh doanh 3.2.1.1 Ưu điểm  Về máy kế toán:  Bộ máy kế tốn Cơng ty đƣợc tổ chức hợp lý phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty, công ty có đội ngũ kế tốn trẻ nhiệt tình, nghiệp vụ vững vàng, sử dụng vi tính thành thạo giúp cho cơng việc kế tốn nhanh gọn xác, đảm bảo thống công tác kế toán  Về máy quản lý Bộ máy quản lý Công ty hoạt động theo chế trực tuyến, có đơn đốc, đạo sát từ phía ban lãnh đạo nên tồn thể cán cơng nhân viên Cơng ty ln tích cực việc bán hàng  Về kế tốn bán hàng Phịng kinh doanh phịng kế tốn hoạt động ăn khớp với nhau, thƣờng xuyên có kiểm tra đối chiếu số liệu đảm bảo quản lý hàng hóa cách chặt chẽ, tránh hao hụt, mát vật  Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu - Các chứng từ đƣợc sử dụng mẫu Bộ tài ban hành - Các chứng từ đƣợc kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh kịp thời  Về hình thức kế tốn, sổ kế toán, chứng từ kế toán - Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung việc ghi sổ kế tốn Đây hình thức đơn giản, dễ thực hiện, dễ ghi chép kiểm tra, kiểm soát nhanh chóng kịp thời, đảm bảo thống cơng tác kế tốn, giúp cho kế tốn phát huy đủ vai trị, chức 3.2.1.2 Những tồn  Việc hạch toán doanh thu bán hàng 60 Công ty kinh doanh mặt hàng đa dạng, phong phú nhƣng lại đƣợc phản ánh TK 511 mà không đƣợc mở chi tiết cho loại hàng hóa xuất Do khó theo dõi tổng doanh thu cho loại mặt hàng gây khó khăn chiến lƣợc kinh doanh mặt hàng cụ thể Công ty thời kỳ định  Về chi phí quản lý kinh doanh Tồn chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty đƣợc kế tốn tập hợp vào tài khoản 642, nhƣng không tách biệt chi phí bán hàng chi phí quản lý gây khó khăn cho công tác cho công tác quản lý Điều không với quy định hành  Về lƣơng Công ty nên thực chế độ bảo hiểm cho ngƣời lao động, đảm bảo cho ngƣời lao động mức lƣơng đáp ứng mức lƣơng tối thiểu vùng 3.2.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Đầu Tư Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phước - Công ty nên mở thêm tài khoản doanh thu chi tiết cho loại hàng hóa, thành phẩm tiêu thụ,… Ví dụ cơng ty mở tài khoản chi tiết nhƣ: + TK 5111 - Doanh thu tiêu thụ hàng hóa gia dụng + TK 5112 - Doanh thu tiêu thụ hàng hóa tiêu dùng - Cơng ty nên trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Do hình thức kinh doanh thực tế cơng ty, cơng ty nhập kho hàng hóa để chuẩn bị cho hoạt động phân phối lƣu thông Việc không tránh khỏi giảm giá thƣờng xuyên, liên tục hàng hóa kho Sự cạnh tranh nhiều mặt hàng thị trƣờn Vậy hàng tồn kho kế tốn cần tiến hành cơng tác đánh giá để trích lập dự phịng cho hàng hóa tồn kho nhằm hạn chế rủi ro chủ động tài 61 Cơng thức trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Mức lập DPGGHTK = Số hàng hóa, vật tư bị giảm giá thời điểm lập x ( Giá đơn vị ghi sổ kế toán _ Giá đơn vị ) thị trường - Cơng ty nên hồn thiện phương pháp hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Để giải hạn chế trên, kế toán nên lập riêng thành sổ chi tiết TK 6421 “ Chi phí bán hàng” sổ chi tiết TK 6422 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” Việc hạch toán riêng nhƣ giúp kế tốn chi phí xác định đƣợc kết cụ thể, xác, kiểm sốt hạn chế khoản chi phí khơng hợp lý khơng mục đích Cơng ty nên bổ sung thêm sổ chi tiết TK 511 theo mặt hàng Để phản ánh theo dõi tình hình cung cấp hàng hóa nên mở sổ chi tiết tài khoản 511 theo mặt hàng Doanh nghiệp nên trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Mức trích lập dự phịng nhƣ sau: + 30% giá tri khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên 62 KẾT LUẬN Nền kinh tế nƣớc ta kinh tế thị trƣờng, điều kiện nhƣ việc tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt đông sản xuất kinh doanh có ý nghĩa quan trọng thành công doanh nghiệp Làm tốt nghiệp vụ cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh trung thực, khách quan tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cịn giúp ích cho vấn đề quản trị doanh nghiệp, mở nhiều triển vọng cho doanh nghiệp Q trình thực tập Cơng ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc em nhận thấy tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt đông sản xuất kinh doanh công ty thực đầy đủ, chế độ Tài ké tốn Nhà nƣớc quy định đảm bảo cung cấp thông tin theo yêu cầu quản trị doanh nghiệp Vận dụng kiến thức đƣợc tiếp thu trƣờng kết hợp với thực tế Công ty em nêu lên số nhận xét, ý kiến đề xuất với mong muốn đóng góp phần cho việc hồn thiện cơng tác kế tốn công ty nâng cao hiệu công tác quản lý Em xin chân thành cảm ơn anh chi phịng Tài kế tốn Cơng ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc, thầy mơn Kế tốn Doanh nghiệp đặc biệt hƣớng dẫn tận tình cô Trần Thị Mơ giúp đỡ, hƣớng dẫn em hồn thành khóa luận Mặc dù có nhiều cố gắng nhƣng trình độ thân hạn chế với kiến thức chƣa sâu rộng, chƣa có kinh nghiệm thực tế nên báo cáo em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong đƣợc đóng góp thầy giáo để khóa luận em đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày …tháng 05 năm 2019 Sinh viên Nguyễn Thị Hoa 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chế độ kế tốn áp dụng cho Công ty vừa nhỏ - Các khóa luận năm trƣớc thƣ viện Đại học Lâm Nghiệp - Ngô Thế Chi, Trƣơng Thị Thủy (2010), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội - Nguyễn Văn Công (2009), Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Đại học kinh tế Quốc Dân, Hà Nội - Quốc hội nƣớc CHXHCNVN (2015), Luật kế toán Phụ biểu 01: Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng cơng ty TNHH Đầu tƣ Phát triển xuất nhập An Phƣớc STT Số hiệu Tên tài khoản 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 112 Tiền gửi Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 131 Phải thu khách hàng 133 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 1331 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ hàng hoá, dịch vụ 152 Nguyên liệu, vật liệu 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 156 Hàng hố 211 Tài sản cố định 2111 TSCĐ hữu hình 214 Hao mịn TSCĐ 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 242 Chi phí trả trƣớc 331 Phải trả cho ngƣời bán 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác 334 Phải trả ngƣời lao động 341 Vay nợ thuê tài 3411 Các khoản vay 411 Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 4111 Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 421 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 4211 Lợi nhuận chƣa phân phối năm trƣớc 4212 Lợi nhuận chƣa phân phối năm 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hoá 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 515 Doanh thu hoạt động tài 632 Giá vốn hàng bán 635 Chi phí tài 642 Chi phí quản lý kinh doanh 6421 Chi phí bán hàng 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp 711 Thu nhập khác 811 Chi phí khác 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 911 Xác định kết kinh doanh ... 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2 Công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại... cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An Phƣớc CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH. .. VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN XUẤT NHẬP KHẨU AN PHƢỚC 20 2.1 Đặc điểm Công ty Công ty TNHH Đầu Tƣ Phát Triển Xuất Nhập Khẩu An