Thực trạng công tác kế toán thuế gtgt và thuế tndn tại công ty tnhh mtv ô tô ngọc tấn

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN in h tế H uế - - họ cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ NGUYỄN BÁ CẢNH Tr ườ n g Đ ại THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH MTV Ơ TƠ NGỌC TẤN KHĨA HỌC 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN in h tế H uế - - họ cK KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ Đ ại THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV Ô TÔ NGỌC TẤN Giảng viên hướng dẫn: Lớp: K50A Kiểm Tốn Th.S Hồng Thùy Dương ườ n g Sinh viên thực hiện: Nguyễn Bá Cảnh Tr Niên khóa: 2016 - 2020 Thừa Thiên Huế, tháng 12 năm 2019 GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp LỜI CẢM ƠN Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám hiệu nhà trường tồn thể q thầy giáo Trường Đại học Kinh tế Huế, người dạy dỗ truyền giảng kiến thức quý báu cho em suốt năm tháng học tập uế Bên cạnh việc trang bị khối lượng kiến thức ghế nhà trường Trường Đại học Kinh tế Huế với khoa Kế toán – Kiếm toán quan tâm tạo nhiều H hội để sinh viên nắm kiến thức qua đợt thực tập nghề nghiệp lần tế Đợt thực tập nghề nghiệp vừa qua khoảng thời gian hữu ích cần thiết cho em, em học hỏi nhiều điều trực tiếp chứng kiến trình làm h việc anh chị nhân viên Công ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn Trang bị in cho kiến thức thực tế, kỹ nghề nghiệp để trường tự tin cK thích nghi với cơng việc Em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Th.S Hồng Thùy Dương người báo cáo lần họ trực tiếp hướng dẫn em đợt thực tập nghề nghiệp giúp em hoàn thành tốt Em xin chân thành cảm ơn anh, chị Công ty TNHH MTV Ơ Tơ Đ ại Ngọc Tấn nhiệt tình, tạo điều kiện thuận lợi quan tâm giúp đỡ em suốt trình thực tập đơn vị Đặc biệt anh Hà Trọng Nam – giám đốc công ty tạo điều kiện hỗ trợ cho em suốt trình thực tập Cũng góp ý, g bổ sung để em hồn thành tốt báo cáo Tr ườ n Em xin chân thành cám ơn! SVTH: Nguyễn Bá Cảnh iii GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp MỤC LỤC PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 uế Phương pháp nghiên cứu .3 H Kết cấu khóa luận PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU tế CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV Ô TÔ NGỌC TẤN .4 h 1.1 Những vấn đề thuế in 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế cK 1.1.3 Vai trò thuế .5 1.1.4 Phân loại thuế họ 1.2 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Đ ại 1.3 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 23 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 23 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 27 g CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ ườ n TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV Ô TÔ NGỌC TẤN 30 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn 30 2.1.1 Tổng quan công ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn 30 Tr 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 31 2.1.3 Tổ chức máy công ty .31 2.1.3 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn .33 2.1.4 Chính sách kế tốn áp dụng công ty 34 2.1.6 Phân tích khái qi tình hình tài Cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn 36 SVTH: Nguyễn Bá Cảnh iv GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp 2.2 Thực trạng công tác thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn 42 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 42 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN .65 uế CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ H TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV Ô TÔ NGỌC TẤN 75 tế 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH MTV Ô Tô Ngọc Tấn 75 h 3.1.1 Ưu điểm 75 in 3.1.2 Hạn chế 76 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng cK ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn 77 PHẦN III: KẾT LUẬN 81 họ Kết luận .81 Tr ườ n g Đ ại Kiến nghị: 81 SVTH: Nguyễn Bá Cảnh v GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài uế BHXH Bảo hiểm xã hội Kinh phí cơng đồn Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế KPCĐ H BHYT Bảo hiểm y tế SVTH: Nguyễn Bá Cảnh vi GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 Tình hình lao động Cơng ty năm 2016 -2018 .36 Bảng 2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm 2016 – 2018 38 Bảng 2.3 Các tiêu đánh giá kết kinh doanh công ty qua năm 2016 -2018 41 uế Bảng 2.4: Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào .55 H Bảng 2.5: Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán 56 Bảng 2.6: Tờ khai thuế GTGT Quý năm 2018 công ty .59 tế Bảng 2.7: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn .63 Bảng 2.8: Sổ TK 3334 năm 2018 67 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h Bảng 2.9: Sổ TK 821 năm 2018 68 SVTH: Nguyễn Bá Cảnh vii GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ .25 Sơ đồ 1.2 Hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ 26 Sơ đồ 1.3 Hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp trực tiếp 27 Sơ đồ 1.4 Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp 29 uế Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy công ty .31 H Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 33 Sơ đồ 2.3: Kế toán phần mềm máy vi tính 35 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế Sơ đồ 2.4: Quy trình kê khai thuế GTGT 57 SVTH: Nguyễn Bá Cảnh viii GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong điều kiện nay, kinh tế nước ta dần hội nhập với kinh tế giới, nhà nước ta có thay đổi sách kinh tế vĩ mơ, uế sách quản lý nhằm tác động đến cung, cầu, giá cả… nhằm mục đích tạo môi trường kinh doanh ổn định phát triển Trong đó, sách thuế coi cơng cụ H quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế tế Kế toán với chức giúp chủ doanh nghiệp cơng tác tổ chức kế tốn, thống kê nhằm cung cấp thông tin hoạt động kinh tế tài doanh h nghiệp cách đầy đủ kịp thời Kế tốn thuế cơng cụ tài điều hành in kinh tế, có vai trị quan trọng nhà nước nói chung doanh nghiệp nói riêng Việc tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp có nhiều khâu quan cK trọng, cơng tác tổ chức thuế, kế toán thuế GTGT kế toán thuế TNDN phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Thực tốt kế toán thuế giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế GTGT họ thuế TNDN phải nộp vào ngân sách nhà nước từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ nhà nước, tránh tình trạng Đ ại chậm nộp thuế ảnh hưởng mối quan hệ doanh nghiệp với quan Nhà nước Cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn công ty sửa chữa xe ô tơ, bn bán loại phụ tùng xe Vì hoạt động mua bán diễn nhiều, năm g vừa qua, hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn ln đạt hiệu ườ n cao Đó cơng tác kế tốn cơng ty điều tn thủ theo quy định Bộ Tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng, có sửa đổi luật thuế GTGT hay luật thuế TNDN, công Tr ty thực theo Thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng tác kế tốn thuế cơng ty số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để cơng tác kế tốn cơng ty ngày hồn thiện, đồng thời giúp cho việc thực hiện nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt SVTH: Nguyễn Bá Cảnh GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế mà cụ thể thuế GTGT thuế TNDN, kết hợp với kiến thức học trường chọn đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn” cho khóa luận tốt nghiệp uế H Mục đích nghiên cứu Mục tiêu tổng quát: Dựa sở lí luận kế tốn thuế GTGT thuế TNDN, tế đề tài phản ánh đánh giá thực trạng thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH MTV Ơ tơ Ngọc Tấn Từ đó, đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn in h thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Ngọc Tấn Mục tiêu cụ thể cK - Tổng hợp vấn đề lý luận liên quan đến thuế, kế toán thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Ngọc Tấn họ - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn Đ ại - Đánh giá đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn g Đối tượng phạm vi nghiên cứu ườ n Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung sâu vào nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn kế toán GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tr Tấn Phạm vn Tốt Nghiệp 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 B13 15.336.020 uế 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh 15.336.020 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản B14 (B14=B12-B13) C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh H 3.2 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ h Thu nhập miễn thuế C1 15.336.020 C2 C3 tế Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C3a 15.336.020 C3b C4 15.336.020 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 in 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ cK 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 6.3 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi khác + Thuế suất không ưu đãi khác (%) C9 C9a Đ ại g Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi C10 (C10 = (C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) ườ n họ 15.336.020 15.336.020 0 3.067.204 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 C13 9.2 + Số thuế TNDN miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 11 Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế C15 Tr 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) SVTH: Nguyễn Bá Cảnh C16 D 0 3.067.204 3.067.204 73 ... HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV Ô TÔ NGỌC TẤN 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH uế MTV Ơ Tô Ngọc Tấn H 3.1.1 Ưu điểm tế... toán thuế TNDN 27 g CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ ườ n TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV Ô TÔ NGỌC TẤN 30 2.1 Giới thiệu Cơng ty TNHH MTV Ơ Tô Ngọc Tấn 30... THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ H TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH MTV Ô TÔ NGỌC TẤN 75 tế 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn 75