Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH MTV ô tô ngọc tấn

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV Ô TƠ NGỌC TẤN NGUYỄN BÁ CẢNH KHĨA HỌC 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV Ô TÔ NGỌC TẤN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Bá Cảnh Giảng viên hướng dẫn: Lớp: K50A Kiểm Toán Th.S Hồng Thùy Dương Niên khóa: 2016 - 2020 Thừa Thiên Huế, tháng 12 năm 2019 Khóa Lu ận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương LỜI CẢM ƠN Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám hiệu nhà trường toàn thể quý th ầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế Huế, người dạy dỗ truyền giảng kiến thức quý báu cho em su ốt năm tháng học tập Bên cạnh việc trang bị khối lượng kiến thức ghế nhà trường Trường Đại học Kinh tế Huế v ới khoa Kế toán – Kiếm toán quan tâm t ạo nhiề hội để sinh viên có th ể nắm kiến thức qua đợt thực tập nghề nghiệ p lần Đợt thực tập nghề nghiệp vừa qua khoảng thời gian h ữ u ích rấ t c ần thiết cho em, em học hỏi nhiều điều trực tiếp ch ứ ng ki n trình làm việc anh chị nhân viên Cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ng ọc Tấn Trang bị cho kiến thức thực tế, kỹ nghề nghiệp để k i trường có th ể tự tin thích nghi với cơng vi ệc Em xin bày tỏ lòng bi ết ơn sâu sắc nh ất đến Th.S Hoàng Thùy Dương người trực tiếp hướng dẫn em đợt thự tập ngh ề nghiệp giúp em hoàn thành t ốt báo cáo l ần Em xin chân thành c ảm ơn anh, chị Công ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn nhiệt tình, tạo mọ điề u kiện thuận lợi quan tâm giúp đỡ em suốt trình thực tập đơn vị Đặc biệt anh Hà Tr ọng Nam – giám đốc công ty tạo điều kiện h ỗ trợ cho em suốt trình thực tập Cũng góp ý, bổ sung để em có th ể hồn thành t ốt báo cáo Em xin chân thành cám ơn! SVTH: Nguyễn Bá Cảnh iii Khóa Lu ận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương MỤC LỤC PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý ch ọn đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa lu ận PHẦN II NỘI DUNG VÀ K ẾT QUẢ NGHIÊN C ỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LU ẬN VỀ THUẾ GIÁ TR Ị GIA TĂNG VÀ T UẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV Ô TÔ NG Ọ C TẤN 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò c thuế 1.1.4 Phân loại thuế 1.2 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 1.2.2 Thuế thu nhập doanh ng ệ p 15 1.3 Kế toán thuế GTGT thu ế TNDN 23 1.3.1 Kế toán thu ế GTGT 23 1.3.2 Kế toán thu ế TNDN 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC K Ế TỐN THU Ế GTGT VÀ THU Ế TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV Ô TÔ NGỌC TẤN 30 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH MTV Ô Tô Ng ọc Tấn 30 2.1.1 Tổng quan công ty TNHH MTV Ơ Tơ Ng ọc Tấn 30 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 31 2.1.3 Tổ chức máy công ty 31 2.1.3 Tổ chức công tác k ế tốn cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ng ọc Tấn 33 2.1.4 Chính sách kế tốn áp d ụng cơng ty 34 2.1.6 Phân tích khái qi tình hình tài Cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ng ọc Tấn 36 SVTH: Nguyễn Bá Cảnh iv Khóa Lu ận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương 2.2 Thực trạng cơng tác thu ế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH MTV Ô Tô Ngọc Tấn 42 2.2.1 Thực trạng cơng tác k ế tốn thuế GTGT 2.2.2 Thực trạng công tác k ế toán thuế TNDN CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THI ỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC K Ế TỐN THU Ế GTGT VÀ THU Ế TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV Ô TÔ NG TẤN 75 3.1 Đánh giá cơng tác k ế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TN Ơ Tơ Ng ọc Tấn 3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Hạn chế 3.2 Một số giải pháp hoàn thi ện cơng tác k ế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ng ọc Tấn PHẦN III: KẾT LUẬN Kết luận Kiến nghị: SVTH: Nguyễn Bá Cảnh Khóa Lu ận Tốt Nghiệp v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT GTGT TNDN TNHH BCTC BHXH BHYT KPCĐ SVTH: Nguyễn Bá Cảnh vi Khóa Lu ận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 Tình hình laođộng Cơng ty năm 2016 -2018 36 Bảng 2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm 2016 – 2018 38 Bảng 2.3 Các tiêu đánh giá kết kinh doanh công ty qua năm 2016 -2018 41 Bảng 2.4: Bảng kê hàng hóa, d ịch vụ mua vào 55 Bảng 2.5: Bảng kê hàng hóa, d ịch vụ bán 56 Bảng 2.6: Tờ khai thuế GTGT Quý năm 2018 công ty 59 Bảng 2.7: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn 63 Bảng 2.8: Sổ TK 3334 năm 2018 67 Bảng 2.9: Sổ TK 821 năm 2018 68 SVTH: Nguyễn Bá Cảnh vii Khóa Lu ận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ 25 Sơ đồ 1.2 Hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ 26 Sơ đồ 1.3 Hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp trực tiếp 27 Sơ đồ 1.4 Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp 29 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy công ty 31 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 33 Sơ đồ 2.3: Kế toán ph ần mềm máy vi tính 35 Sơ đồ 2.4: Quy trình kê khai thuế GTGT 57 SVTH: Nguyễn Bá Cảnh viii Khóa Lu ận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong điều kiện nay, kinh tế nước ta dần hội nhập với kinh tế giới, nhà nước ta có thay đổi sách kinh tế vĩ mơ, sách quản lý nh ằm tác động đến cung, cầu, giá cả… nhằm mục đích tạo mơi trường kinh doanh ổn định phát tri ển Trong đó, sách thuế coi công c ụ quan trọng để điều tiết vĩ mơ kinh tế Kế tốn với chức giúp chủ doanh nghiệp công tác t ổ ch ức kế tốn, thống kê nhằm cung cấp thơng tin v ề hoạt động kinh nghiệp cách đầy đủ kịp thời Kế tốn thuế cơng c ụ kinh tế, có vai trị quan tr ọng nhà nước nói riêng Vi ệc tổ chức hạch tốn kế tốn doa h trọng, cơng tác tổ chức thuế, kế toán thuế GTGT kế toán thuế TNDN phần hành kế toán quan trọng h ệ th ống kế toán doanh nghiệp Thực tốt kế toán thuế giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế GTGT thuế TNDN phải nộp vào ngân sách nhà nước từ doanh nghiệp có k ế hoạch chủ động nộp thuế, thực hi ệ n nghĩa vụ nhà nước, tránh tình trạng chậm nộp thuế ảnh hưởng m ố quan hệ doanh nghiệp với quan Nhà nước Cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ng ọc Tấn công ty s ửa chữa xe ô tơ, bn bán loại phụ tùng xe Vì hoạt động mua bán diễn nhiều, năm vừa qua, hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Ơ Tơ Ng ọc Tấn ln đạt hiệu cao Đó cơng tác kế tốn công ty điều tuân thủ theo quy định Bộ Tài chí h, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thu ế GTGT, thuế TNDN nói riêng, có b ất kỳ sửa đổi luật thuế GTGT hay luật thuế TNDN, công ty thực theo Thông tư hướng dẫn làm theo nh ững hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng tác k ế tốn thuế cơng ty v ẫn cịn m ột số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách vi ệc quản lý s dụng chi phí hợp lý, c ần phải khắc phục để cơng tác k ế tốn cơng ty ngày hồn thi ện, đồng thời giúp cho vi ệc thực hiện nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt SVTH: Nguyễn Bá Cảnh Khóa Lu ận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ng ọc Tấn, tìm hiểu thực tiễn cơng tác k ế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác k ế tốn thuế mà cụ thể thuế GTGT thuế TNDN, kết hợp với kiến thức học trường chọn đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn” cho khóa lu ận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Mục tiêu tổng qt: Dựa sở lí luận kế tốn thuế GTGT thuế TNDN, đề tài phản ánh đánh giá thực trạng thuế GTGT thuế TNDN i cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Ng ọc Tấn Từ đó, đưa giải pháp nhằm hồn hi ện cơng tác k ế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Ng ọc T ấ n Mục tiêu cụ thể - Tổng hợp vấn đề lý lu ận liên quan đến thuế, kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Ng ọ T ấ n - Tìm hiểu thực trạng cơng tác k ế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ng ọc T ấn - Đánh giá đưa mộ t số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN t i cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ng ọc Tấn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng n hiên cứu: Đề tài tập trung sâu vào nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễ kế toán GTGT thu ế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ng ọc Tấn Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi không gian: Đề tài thực Công ty TNHH MTV Ô Tô Ngọc Tấn - Phạm vi thời gian: số liệu thu thập để làm từ năm 2016 - 2018 SVTH: Nguyễn Bá Cảnh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác ([18] = [16]-[17]) 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệ ([19] = [15] + [18]) SVTH: Nguyễn Bá Cảnh 70 Khóa Lu ận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Bước 3: làm tờ khai toán thuế TNDN Điều chỉnh tăng giảm tổng lợi nhuận trước thuế tiêu từ B1 – B14 = 0đ Xác định thu nhập tính thuế tiêu C4: 15.336.020đ Chỉ tiêu [E1] – Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh tạm nộp năm: 3.355.288đ Nếu năm trước DN bạn có s ố lỗ chưa chuyển hết (5 năm gần nhất) bạn thực Chuyển lỗ – Việc chuyển lỗ thực thông qua Ph ụ lục 032A/TNDN để đưa số liệu lên tiêu C3 Chỉ tiêu G: Tổng số thuế TNDN ph ải nộp (288.084) SVTH: Nguyễn Bá Cảnh 71 Khóa Lu ận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: 2018 từ ngày 01/01/2018 đến 31/12/2018 [02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ:  Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ  Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc  Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao d ịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: , [05] Tỷ lệ (%): % Tên người nộp thuế: Cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Ngọc Tấn Mã số thuế: 3301566316 Địa chỉ: 108 Nguyễn Gia Thiều, P Phú Hậu Quận/huyện: .TP Huế…… [10] Tỉnh/Thành phố: T ừa T i ên Huế [11] Điện thoại: 0546279279 [12] Fax: [13] Email: [6] [7] [8] [9] 14] Tên đại lý thuế (nếu có): [15] Mã số thuế: [16] Địa chỉ: [17] Quận/huyện: [19] Điện thoại: [22] Hợp đồng đại lý thuế: số: STT (1) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều h tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) B1 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) SVTH: Nguyễn Bá Cảnh B6 B7 B8 0 0 0 72 Khóa Lu ận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động (B14=B12-B13) Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ C sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) Thu nhập miễn thuế Chuyển lỗ bù tr lãi, lỗ C 3.1 3.2 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù tr với lãi hoạt độ Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) Trong đó: + Thu nhập tính t uế tính t eo thuế suất 22% (bao thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) 6.1 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập 6.2 6.3 D áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi khác + Thuế suất không ưu đãi khác (%) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không (C10 = (C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi Thuế TNDN miễn, giảm kỳ 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp địn 9.2 + Số thuế TNDN miễn, giảm không theo Luật Thuế T 11 Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tín 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 3.067.204 SVTH: Nguyễn Bá Cảnh Khóa Lu ận Tốt Nghiệp E G 73 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2- E2) H I G3có) (G3 0= D3-E3) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu H = D*20%) 613.441 20% số thuế TNDN phải nộp (H Chênh lệch số thuế TNDN (901.525) ph ải nộp với 20% số I TNDN phải nộp (I = G-H) L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn □ [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn:0 [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: "M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường ợp kê k toán nộp thuế theo toán trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế)" [M1] S ố ngày chậm nộp…… ngày, từ ngày… đến ngày …… [M2] S ố tiền chậm nộp: I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài li ệu Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ Ghi chú: - TNDN: thu nhập doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Bá Cảnh 74 Khóa Lu ận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV Ô TÔ NGỌC TẤN 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ Tô Ngọc Tấn 3.1.1 Ưu điểm Tổ chức máy : Tổ chức máy kế tốn cơng ty tương đối đơn giả n, gọ n nhẹ , theo kiểu mơ hình trực tuyến chức phù hợp với doanh nghiệp vừa nh ỏ, phận phối hợp cách nhịp nhàng Có s ự đạo từ xuố g, cô g vi ệc thực hàng ngày, liên t ục, báo cáo lập nhanh chóng theo yêu c ầu Giám đốc cho phục vụ cho công tác qu ản lý K ế toán trưởng kiể m tra, giám sát phân cơng cơng vi ệc kế tốn viên khác, k ế toán viên đượ phân hia trách nhi ệm cơng vi ệc phụ hợp với trình độ chun mơn c người, ùng ph ối hợp với để hồn thành m ục tiêu chung Cơng tác k ế tốn : Cơng ty áp d ụng công ngh ệ thông tin b ởi việc sử dụng phần mềm kế toán PIAS giúp k ế toán hạch toán cách thuận tiện, tối ưu, giảm bớt khối lượng cơng v iệc k ế tốn Qua đó, giúp kế tốn hồn thành cơng vi ệc cách xác kịp thời theo yêu cầu quản trị BGĐ, cơng tác kế tốn cơng ty tuân thủ cách nghiêm ng ặt theo quy định Bộ tài ban hành Đội ngũ kế tốn : Tồn nhân viên k ế tốn công ty tuyển dụng sở đánh giá theo lực, có trình độ chun mơn k ế toán, nắm chuẩn mực, chế độ kế toán, thường xuyên cập nhập quy định nhà nước tham gia tập huấn đào tạo nghiệp vụ, kỹ kỳ Hệ thống chứng từ, tài kho ản: SVTH: Nguyễn Bá Cảnh Khóa Lu ận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Tất chứng từ cho hạch toán ban đầu phụ hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý c nghĩa vụ phát sinh, mẫu theo quy định Bộ tài Chứng từ lập đầy đủ thơng tin, h ợp lệ đầy đủ liên theo yêu c ầu luân chuyển chứng từ phận đơn vị ph ần hành kế toán Các ch ứng từ lập có xác nh ận bên liên quan, có s ự phê duyệt kiểm tra kế toán trưởng, giúp h ạn chế sai sót t ới mức tối thiểu Cơng ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế tốn v ề thuế như: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa d ịch vụ mua vào, bán ra, s ổ chi tiết theo dõi thu ế GTGT thuế TNDN ph ả n ánh hàng quý vào kết sản xuất kinh doanh quý c ả năm Hình thức kế tốn s ổ kế tốn: Cơng ty áp d ụng hình thức kế tốn Nhật ký chu g t ươ g đối nhanh gọn nhẹ, phù h ợp với doanh nghiệp vừa nhỏ, áp d ụng h ệ thống tài khoản kế tốn theo Thơng tư 133/2016/TT – BTC ngày 26/8/2016 B ộ Tài Phần mềm PIAS mà công ty sử dụng tích hợp sẳn thiết lập hệ thống tương đối tốt, phù h ợp vớ i n u cầu cơng ty, có đầy đủ sổ chi tiết sổ Về việc kê khai thuế GTGT khai thu ế TNDN: Để thuận tiệ n việc lập tờ khai thuế GTGT thuế TNDN cách nhanh chóng xác nay, cơng ty sử dụng phần mềm HTKK “ hổ trợ kê khai” Tổng c ục thuế ban hành Phần mềm trải qua nhiều lần cập nhập nhằm tối ưu tích hợp nhiều chức năng, Việc sử dụng phần mềm HTKK giúp k ế toán dể dàng việc kê khai thuế, giảm thiệu xuống mức thấp việc tính tốn, đảm bảo tính xấc, trung thực cao, tiết kiệm nhiều thời gian, nhân lực, chi phí 3.1.2 Hạn chế Một số phận kế tốn kiêm nhi ều cơng vi ệc dễ dẫn đến gian lận, gây tổn thất cho công ty Ví dụ: Kế tốn lương kiêm kế tốn toán d ễ dẫn đến việc nhân viên biển thủ tài sản cơng ty, k ế tốn thủ quỹ kiêm kế tốn cơng n ợ dễ dẫn đến việc SVTH: Nguyễn Bá Cảnh Khóa Lu ận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương nhân viên nh ận tiền nợ không ghi nhận làm cho công ty b ị hao hụt tiền quỹ… Cuối năm tài chính, kế toán xác định kết kinh doanh báo cáo cho c ấp Về việc quản lý s dụng hóa đơn GTGT Phần mềm kế tốn cịn nhi ều hạn chế, bất cập việc hạch toán nghiệp vụ khiến việc hạch tốn hay rơi vào tình trạng chậm trể, đơi lúc xảy sai sót Ví dụ: Cơng ty sử dụng máy tính đời cũ dẫn đến tình trạng đứ ng máy gây liệu, nên cịn chậm trễ việc hạch tốn nghiệp vụ, báo cáo s ổ sách cho cấp trên… Cơng ty v ẫn cịn s dụng hóa đơn GTGT theo ng vi ế t nên hay dễ xảy sai sót vi ệc xuất hóa đơn giao cho khách hàng Trong báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý IV năm 2018, số lượng hóa đơn - Nhiều ngày có nh ững nghiệp vụ nên kế tốn cơng ty khơng h ạch tốn mà đợi đến lúc nhi ều nghiệp vụ hạ ch toán lần, nguy tiềm ẩn sai sót r ất cao -như cuối tuần, cuối tháng kh ối lượng công vi ệc nhiều Trình độ cán bộ, nhân viên phịng k ế tốn nhìn chung cao mấtlà6hóađơn hầu hết người cịn tr ẻ chưa có nhiều kinh nghiệm nghề nghiệp nên việc xử lý số liệu- ch ậ m có cịn m ắc sai sót Việc lưu trữ , tổ chức hệ thống chứng từ chưa có tính khoa học 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn Kế tốn cơng ty nên xác định kết kinh doanh theo tháng, theo quý để cuối năm giảm khối lượng công vi ệc, tránh chồng chất dồn cơng vi ệc cuối năm Bên cạnh dể dàng cho việc cung cấp báo cáo tình hình kinh doanh BGĐ u cầu Kế tốn trưởng cơng ty không nên kiêm nhi ều công vi ệc phân cơng cơng SVTH: Nguyễn Bá Cảnh Khóa Lu ận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương việc lại cho kế tốn viên cịn l ại, người phụ trách phần hành có s ự phân chia trách nhi ệm rỏ ràng để đảm bảo công vi ệc thực tiến độ gọn nhẹ Những nghiệp vụ phát sinh ngày khơng nhi ều nên hạch tốn theo ngày, tránh tình trạng dồn vào cuối tháng, cuối quý, dể sai sót khối lượng cơng vi ệc nhiều Phần mềm kế toán PIAS hàng quý nên nâng cấp cập nh ập để phù h ợp với việc hạch tốn có nhiều trường hợp phát sinh bất thường mà nh ữ ng phiên củ chưa xử lý được,cũng phù hợp với chế độ kế toán hiệ n hành Tăng cường công tác qu ản lý công tác k ế tốn nói c ung k ế tốn thuế nói riêng cách giao nhiệm vụ cho kế toán trưở g t ườ g xuyên kiểm tra, giám sát đôn dốc hoạt động phần hàng kế toán hằm phát kịp thời bước điều chỉnh thiếu sót Xây d ựng quy trình quản lý ki ể m sốt t ại cơng ty v ề thuế GTGT (1) Lập hóa đơn xác: Rủi ro: Trong q trình xuất óa đơn, nhân viên lập hóa đơn quên lập số hóa đơn cho hàng hóa, dịch v ụ cung cấp, lập sai hóa đơn ( giá bán, m ức thuế suất, có ti ền tổng c ộng ) lập hóa đơn thành hai lần, lập hóa đơn khơng thực tế khơng có phát sinh Giải pháp: Cô g ty ên hi l ại hóa đơn sổ sách kế tốn số tham chiếu đến mã số hợp đồng để giúp ki ểm tra than chiếu Kiểm tra việc tính tốn hóa đơn trước giao cho khách hàng Giao cho nhân viên độc lập( ví dụ kiểm tốn nội bộ) tiến hành kiểm tra giá bán c ộng trừ hóa đơn cách ngẫu nhiên hóa đơn vượt giá trị định mức đề (2) Ngăn ngừa hóa đơn GTGT giả Gian lận nhà cung cấp ghi hóa đơn sai thơng tin Rủi ro: Nhà cung cấp có th ể pháp hành nh ững hóa đơn giả gửi hóa đơn ghi SVTH: Nguyễn Bá Cảnh Khóa Lu ận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương sai số lượng, giá trị, thông tin địa chỉ, mã số thuế khách hàng, d ẫn đến việc kế toán kê khai sai, Giải pháp: + Khi nhận hóa đơn cua nhà cung cấp, kế tốn kiểm tra chi tiết hóa đơn so với hợp đồng biên b ản nghiệm thu nhằm phát kịp thời thông tin ghi sai hóa đơn ( có) Cơng ty có th ẻ đóng dấu lên hóa đơn ghi rõ s ố tham chiếu đơn đặt hàng, biên giao nhận hàng lưu giữ cẩn thận Việc giúp ích cho q trình kiểm tra chứng từ để chứng minh tất hóa đơn mà cơng ty nhận liên quan đến giao dịch mua hàng hợp lệ + Cơng ty nên s dụng hóa đơn điện tử để để đảm bảo độ c ính xác an tồn cao, tránh tình trạng làm giả hóa đơn, tiết kiệm thời g an cho doanh nghiệp, giúp DN ti ết kiệm chi phí in ấn hóa đơn, đặc biệt khơng c ần phài báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (3) Mối quan hệ số liệu kế toán t khai thuế GTGT -Rủi ro: có th ể xảy chênh lệ h số liệu sổ sách kế toán t khai thuế GTGT Giaỉ pháp: Khi nhận hóa đơn từ phía nhà cung cấp phát hành hóa đơn GTGT, việc kê khai vào b ảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, d ịch vụ mua vào bảng kê hóa đơn ng từ hàng hóa, d ịch vụ bán phải tiến hành đồng thời với việc hạch toán s ổ sách kế toán KIểm tra i ữa t khai s ố liệu vè thuế GTGT đầu ra, đầu vào phát sinh thá g để đảm bảo tính xác thống trước nộp tờ khai Xây d ựng quy trình quản lý ki ểm sốt t ại công ty v ề thuế TNDN Sự khác quy định kế toán quy định thuế tạo chênh lệch lợi nhuận kế tốn thu nh ập chịu Có nh ững mâu thuẩn xảy trình phân phối lợi nhuận, phía nhà nước thu nhiều tốt, cịn phía doanh nghiệp ngược lại Để dung hịa gi ữa lợi ích cơng ty l ợi ích quan thuế Cơng ty c ần có nh ững biện pháp quản lý chi phí hợp lý, h ạn chế chi phí khơng hợp lý phát sinh k ỳ, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, tăng lợi SVTH: Nguyễn Bá Cảnh Khóa Lu ận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương nhuận giảm chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nh ập chịu thuế (1) Thứ Các khoản chi phí phải giám đốc phê duyệt phát sinh phải có đẩy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ (2) Thứ hai: Cơng ty nên quy định mức chi vài trường hợp cụ thể, dự tốn chi phí, để tối ưu chi phí Ví dụ chi phí tiếp khách, chi phí quảng cáo, cơng tác phí… Các khoản chi phí vượt định mức quy định phải yêu cầu nhân viên chi bù Đối với chi phí điện, điện thoại cần có bi ện pháp để sử dụng hợp lý, tránh tính trang lãng phí việc sử dụng (ví dụ: hàng ngày h ết làm việc nên tắt điện điều hòa tr ước về, hàng tháng s ẽ i kiệm khoản phí) (3) Thứ ba: Công ty nên th ực vận độ ng ti ết kiệm chi phí đến phận, cán bộ, nhân viên, có ch ế độ khen thưở g, xử phạt khuyến khích nhân viên m ột cách nghiêm túc theo quy đị nh, sách quy chế ban hành công ty (4) Thứ 4: Nâng cao ý th ức làm việ ũng tuân thủ pháp luật ban lãnh đạo nhân viên công ty, tránh vi ệc vi phạm quy định hành chính, vi phạm hợp đồng làm phát sinh k o ản chi phí khơng hợp lý, t ạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nh ậ p chịu thuế Qua thời gian thực tập cơng ty, em nhận thấy, nghiệp vụ cơng ty điều có đầy đủ ch ứ ng từ kế toán, ngày tháng rõ ràng Doanh thu chi phí ghi nhận niên độ nên việc tính thuế TNDN tạm tính kỳ xác hơn, giảm trường hợp cuối năm tốn thuế TNDN bị lệch so với quy định bị phát sinh khoản phạt chậm khơng đáng có SVTH: Nguyễn Bá Cảnh 80 Khóa Lu ận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương PHẦN III: KẾT LUẬN Kết luận Thuế m ột vấn doanh nghiệp quan tâm nhiều Với đề tài nghiên c ứu kế toán giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Ng ọc Tấn, em muốn tìm hiểu sâu thực t k tốn thuế cơng ty Trong q trình nghiên c ứu, kiến thức phong phú, th ực tiễn đa dạng vốn hiểu biết thời gian có h ạn nên đề tài em khơn g tránh khỏi sai sót h ạn chế Tuy nhiên, với trình thực tập, tìm hiể u thực tế cơng ty, nhìn chung em giải số vấn đề sau: Về mặt lý lu ận: Đề tài hệ thống hóa nh ững vấn đề lý lu ận bả t uế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể cơng tác k ế tốn kê khai thu ế giá trị gia tăng công tác kế toán, kê khai quy ết toán thu ế thu nhập doanh nghiệp Về mặt thực tiễn: - Đề tài tìm hiểu, nghiên ứu, mơ t ả lại thực trạng cơng tác k ế tốn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhậ p doanh nghiệp Cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Ng ọc Tấn thơng qua b ộ máy kế tốn cơng ty -Phân tích hiểu rõ h ơn quy trình cách thức kê khai thuế GTGT thuế TNDN, phương pháp kê khai thuế GTGT thuế TNDN - Đưa đánh giá thực trạng công tác k ế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty TNHH MTV Ơ tô Ng ọc Tấn - Đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện chung cụ thể cơng tác k ế toán thuế giá trị gia tăng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Qua q trình thực tập, tìm hiểu thực tế cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Ng ọc Tấn, thật giúp em có học, kiến thức thực tế hữu ích cơng tác k ế tốn thực tế nói chung k ế tốn thuế GTGT Thuế TNDN nói riêng, giúp em có thêm hành trang cho cơng vi ệc tương lai Kiến nghị: Trong trình thực tập nghiên c ứu công ty, em nhận giúp nhiệt tình anh chị phịng k ế tốn cơng ty TNHH Ơ tô Ng ọc Tấn, s ự SVTH: Nguyễn Bá Cảnh Khóa Lu ận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương hướng dẫn tận tình Cơ Hồng Thùy Dương Đã giúp cho lu ận em sớm hoàn thành hạn chế mặt thời gian, điều kiện tiếp cận đề tài kiến thức thân, với đề tài “Thực trạng công tác k ế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Ng ọc Tấn” cịn nhiều thiếu sót Nếu có thêm th ời gian tìm hiểu, em sẽ: - Đi sâu nghiên cứu, phân tích khoản chi phí Cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Ngọc Tấn để hiểu số mà kế toán cung cấp - Tìm hiểu, nghiên cứu thêm cơng tác k ế tốn lo ại thuế khác cơng ty :thuế thu nhập cá nhân… - Mở rộng quy mô nghiên c ứu cơng tác k ế tốn thuế giá r ị gia ăng, thuế TNDN quý năm 2018 để có nhìn tổng qt, k ách quan cơng tác k ế tốn thuế giá trị gia tăng đơn vị - Tìm hiểu nghiên c ứu kỹ cơng tác tốn thuế, giai đoạn nộp thuế hồn thuế cơng ty Với kiến nghị trên, hi v ng ũng với đề tài này, b ạn sinh viên khoá sau sâu tìm hiểu phát tri ể n đề tài m ột cách tốt SVTH: Nguyễn Bá Cảnh 82 Khóa Lu ận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thạc sĩ Phạm Ái M ỹ, Bài giảng học phần kế tốn thuế, khoa Kế tốn – Tài chính, trường Đại học Kinh Tế Huế PGS-TS Nguyễn Văn Công, “Kế toán doanh nghiệp”, NXB đại học kinh tế quốc dân Hà Nội, 2007 Các văn pháp luật luật thuế, nghị định phủ, thơng tư hướng dẫn Bộ tài thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập doanh nghiệp văn pháp luật quản lý thu ế như: Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008; Luật bổ sung, sửa đổi số 31/2013 Thông tư số 219/2013/TT-BTC Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 phủ quy định hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Một số luận văn tốt nghiệ p từ khóa trước thư viện trường Đại học Kinh Tế Huế Các website - Webketoan.com - Ketoa thienung.net - Noptokhai.vn SVTH: Nguyễn Bá Cảnh 83 ... 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV Ô TÔ NGỌC TẤN 2.1 Giới thiệu Cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn 2.1.1 Tổng quan cơng ty TNHH MTV Ơ Tô Ng ọc Tấn Tên công ty: ... Dương 2.2 Thực trạng cơng tác thu ế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH MTV Ơ Tô Ngọc Tấn 42 2.2.1 Thực trạng cơng tác k ế tốn thuế GTGT 2.2.2 Thực trạng công tác k ế toán thuế TNDN ... lu ận liên quan đến thuế, kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Ng ọ T ấ n - Tìm hiểu thực trạng cơng tác k ế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ô Tô Ng ọc T ấn - Đánh