Phân tích hoạt động quản lý thuế TNDN tại chi cục thuế thành phố đồng hới tỉnh quảng bình

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN NGỌC THỦY TIÊN PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Đà Nẵng - Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN NGỌC THỦY TIÊN PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Ngọc Vũ Đà Nẵng - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Trần Ngọc Thủy Tiên MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu 4 Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan tình hình nghiên cứu CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 13 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 13 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.1.4 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2 KHUNG LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 24 1.2.1 Sự cần thiết phải quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.2.2 Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.2.3 Nội dung hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 27 1.2.4 Các tiêu chí đánh giá kết hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 34 1.2.5 Phƣơng pháp phân tích hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 37 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 38 1.3.1 Các nhân tố khách quan 38 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế công chức thuế 39 1.3.3 Nhân tố thuộc đối tƣợng nộp thuế 40 KẾT LUẬN CHƢƠNG 41 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI TỈNH QUẢNG BÌNH 42 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI 42 2.1.1 Quá trình đời phát triển Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới 42 2.1.2 Vị trí chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm 43 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế 45 2.1.4 Cơ sở vật chất kỹ thuật 48 2.2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI 49 2.2.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp 49 2.2.2 Tình hình thực dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp 54 2.2.3 Tình hình cơng tác tun truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 60 2.2.4 Tình hình cơng tác kê khai – kế tốn thuế 63 2.2.5 Tình hình quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế 66 2.2.6 Tình hình cơng tác miễn thuế, giảm thuế 70 2.2.7 Tình hình cơng tác kiểm tra, tra thuế 71 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DO NH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI 74 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 74 2.3.2 Những hạn chế tồn 76 2.3.3 Nguyên nhân 78 KẾT LUẬN CHƢƠNG 81 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI 82 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DO NH NGHIỆP TRONG THỜI GIAN TỚI 82 3.1.1 Mục tiêu hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 82 3.1.2 Phƣơng hƣớng hoạt động quản lý thuế thời gian tới 84 3.2 MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DO NH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ ĐỒNG HỚI 86 3.2.1 Tăng cƣờng cải cách thủ tục hành 86 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự toán 88 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tun truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 89 3.2.4 Hoàn thiện cơng tác kê khai – kế tốn thuế 93 3.2.5 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ, cƣỡng chế thuế 93 3.2.6 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra 97 3.2.7 Ứng dụng c ng nghệ th ng tin vào công tác quản lý thuế 100 3.2.8 Một số khuyến nghị khác 102 KẾT LUẬN 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) QUYẾT ĐỊNH ĐIỀU CHỈNH TÊN ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ý nghĩa Ký hiệu CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DNNN ĐP Doanh nghiệp nh nƣớc địa phƣơng GTGT Giá trị gia tăng KT-XH Kinh tế - xã hội MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NQD Ngo i quốc doanh NSNN Ngân sách nh nƣớc QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 Tình hình sử dụng CBCC Chi Cục Thuế Đồng Hới giai đoạn 2015-2018 2.2 T i sản v sở vật chất giai đoạn 2015 – 2018 2.3 Tổng sản phẩm địa bàn thành phố Đồng Hới phân theo lĩnh vực kinh tế giai đoạn 2015 – 2018 Trang 46 48 50 2.4 Tổng hợp số DN phân theo loại hình DN 51 2.5 Số lƣợng DN theo ngành nghề giai đoạn 2015 - 2018 53 2.6 Kết thu thuế địa b n Th nh phố Đồng Hới 56 2.7 Kết thu thuế từ DNNN ĐP v NQD 58 2.8 Tình hình thực dự toán thu thuế TNDN địa bàn giai đoạn 2015 – 2018 59 2.9 Kết thực công tác tuyên truyền 61 2.10 Kết hỗ trợ ngƣời nộp thuế 62 2.11 Tình hình doanh nghiệp đăng ký thuế v kê khai thuế 65 2.12 Tình hình nợ thuế TNDN giai đoạn 2015 – 2018 67 2.13 Tình hình phân loại nợ thuế TNDN giai đoạn 2015 – 2018 2.14 Các biện pháp đ n đốc nợ v cƣỡng chế nợ giai đoạn 2015 – 2018 2.15 Kết miễn, giảm thuế TNDN giai đoạn 2015 – 2018 2.16 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn 2015 – 2018 68 69 70 72 DANH MỤC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ Số hiệu Tên hình hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý thuế Chi cục Thuế TP Đồng Hới 2.2 Mơ hình tổng thể quy trình kê khai- kế tốn thuế Trang 45 64 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế TNDN sắc thuế quan trọng Nh nƣớc quy định đƣợc xét tất phƣơng diện kinh tế, trị, xã hội V cơng cụ quan trọng để Nh nƣớc thực sách cơng xã hội v điều tiết hoạt động kinh doanh DN kinh tế thị trƣờng Thuế TNDN loại thuế khó quản lý dễ gây thất thu lớn Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, việc quản lý thuế làm n o để thu đúng, thu đủ, thu hạn mục tiêu đƣợc đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách nh nƣớc v đảm bảo chi tiêu, công nghĩa vụ đóng góp ngƣời dân Mặc dù, trình quản lý nh nƣớc DN nhƣ quy trình quản lý thuế TNDN năm có bƣớc đổi mới, cải cách nhƣng tồn số bất cập gây ảnh hƣởng không nhỏ đến môi trƣờng kinh doanh, cạnh tranh DN tạo kẽ hở cho DN thực hành vi gian lận thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới đƣợc thành lập vào năm 1990 có nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn thành phố Kết thu thuế đạt đƣợc h ng năm tăng lên Tổ chức công tác quản lý thuế bƣớc đƣợc cải cách đại hóa hơn, trình độ, khả chun mơn nghiệp vụ CBCC thuế ng y c ng đƣợc nâng cao Hiện với 1775 DN hoạt động SXKD l nhân tố quan trọng việc đóng góp nguồn thu cho NSNN địa phƣơng Tuy nhiên, hệ thống sách thuế nhƣ văn hƣớng dẫn thi hành Luật thuế nói chung, Luật thuế TNDN nói riêng cịn có nhiều khó khăn, vƣớng mắc việc quy định xác định thu nhập, doanh thu tính thuế TNDN; khoản chi phí hợp lý, hợp lệ đƣợc tính giảm trừ xác định thu nhập chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế TNDN, chế độ miễn giảm thuế, hay 96 Để tăng cƣờng công tác quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế, đơn vị cần tiền hành triển khai công tác thu nợ từ đầu Quý I h ng năm; Định kỳ năm dự báo số nợ thuế ảnh hƣởng nhân tố bên tới số nợ thuế l m để xây dựng biện pháp thu nợ động thuế cho hợp lý Thƣờng xun phân tích, rà sốt, phân loại khoản nợ nắm rõ nguyên nhân khoản nợ, phân loại tiêu chí theo nhóm đối tƣợng quản lý nhƣ: nhóm DN có ý thức chấp hành sách thuế tốt; nhóm DN kinh doanh khơng hiệu quả, thua lỗ kéo d i dẫn đến tình trạng phá sản, khơng có khả để trả nợ; Nhóm khơng có ý thức chấp hành sách thuế có dấu hiệu chây ỳ nợ thuế Qua áp dụng biện pháp quản lý thu nợ phù hợp với tính chất mức độ khoản nợ; Hàng tháng thơng báo tình hình nợ thuế DN trang Web Cục Thuế tỉnh trung tâm giao dịch “Một cửa” Chi cục Thuế Thực việc tính phạt chậm nộp tiền nợ thuế cách nghiêm túc, xác; Kiên thực biện pháp cƣỡng chế nợ phối hợp với ng nh liên quan c ng tác cƣỡng chế thuế với trƣờng hợp dây dƣa chây ỳ để nợ đọng thuế kéo dài; Kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo ngành chức liên quan phối hợp với CQT việc đ n đốc, thu hồi nợ thuế Áp dụng linh hoạt biện pháp cƣỡng chế theo luật định nhƣ: Phong tỏa tài khoản; Trích tiền từ tài khoản ngân h ng để nộp tiền thuế, tiền phạt; Khấu trừ thu nhập Chuyển hồ sơ sang quan C ng an để khởi tố, điều tra trƣờng hợp phát thấy có dấu hiệu trốn thuế với số lƣợng lớn Phát lệnh thu qua hồn thuế trích tiền nợ thuế qua tốn vốn XDCB Các DN có nợ đọng nhƣng đƣợc hồn thuế, đƣợc tốn vốn XDCB phải phát lệnh thu số tiền thuế nợ đọng để đảm bảo thu hồi nợ 97 Phân cấp cho CQT đƣợc xem xét, cho phép DN nộp dần khoản nợ thuế phù hợp vớ tình hình tài DN nhằm đảm bảo thu nợ thuế đƣợc khả thi, đảm bảo đối xử công DN có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài 3.2.6 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra Thanh tra, kiểm tra thuế CQT giữ vị trí quan trọng việc nâng cao hiệu QLT để đáp ứng theo yêu cầu chế quản lý thuế đại dựa theo tuân thủ, tự nguyện NNT Thông qua kiểm tra, tra NNT cán thuế nắm rõ đƣợc tình hình hạch tốn kê khai nộp thuế TNDN NNT có xác v đắn không Bởi công tác tra, kiểm tra thuế điều kiện Chi cục Thuế phải đặt tầm cao hơn, chuyên sâu hơn, hiệu v phạm vi điều chỉnh rộng qua cần: - Đổi chế kiểm tra thuế: Thông qua việc chuyển đổi cách triệt để từ kiểm tra truyền thống sang kiểm tra theo mức độ rủi ro thuế Xây dựng hồ sơ đánh giá NNT, hoàn thiện kho liệu lịch sử phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh tình trạng kê khai nộp thuế DN Xây dựng tiêu chí v m hình đánh giá mức độ tín nhiệm để phân loại, lựa chọn đối tƣợng kiểm tra đƣợc xác Sửa đổi, bổ sung hồn thiện quy trình kiểm tra cho phù hợp với đặc điểm NNT công ty lớn, đơn vị vừa nhỏ Quy trình kiểm tra theo trình tự: Đánh giá phân loại đối tƣợng kiểm tra, thu thập thông tin đối tƣợng kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra tổ chức kiểm tra đơn vị Cơ chế tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế TNDN, DN phải chủ động kê khai, nộp thuế, CQT đ n đốc DN nộp thuế kiểm tra thuế CQT - Nâng cao kỹ tra, kiểm tra cho CBCC: Cần xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thực công tác tra, kiểm tra thuế v thƣờng xuyên đ o tạo lực, trọng đ o tạo theo 98 kỹ chun sâu, kiến thức kế tốn doanh nghiệp, phân tích báo cáo t i v khả ứng dụng tin học việc khai thác th ng tin, phân tích v quản lý NNT; Thực tổ chức sát hạch kiến thức kỹ tra, kiểm tra thuế CBCC làm công tác tra, kiểm tra; Định kỳ đánh giá hiệu công việc kết hợp với bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyển cán làm công tác thanh, kiểm tra; Xây dựng m hình trao đổi nghiệp vụ kỹ thanh, kiểm tra thuế tập trung toàn ngành để trao đổi, chia sẻ kinh nghiệm để giúp CBCC phận tra, kiểm tra thuế có thêm kiến thức thực tế Nhờ trang bị cho CBCC làm cơng tác tra, kiểm tra có nhiều nội dung thiết thực, góp phần nâng cao kỹ tra, kiểm tra cho CBCC - Quản lý trình tra, kiểm tra: Xây dựng tổ chức tốt Quy chế giám sát hoạt động đo n thanh, kiểm tra sở ứng dụng CNTT CQT Triển khai ứng dụng nhật ký tra, kiểm tra điện tử để ghi nhật ký hoạt động đo n tra, kiểm tra với mục đích CQT giám sát đo n thanh, kiểm tra thuế cách dễ dàng Các cấp lãnh đạo quản lý theo dõi sát sao, nắm bắt tình hình hực nhiệm vụ triển khai hoạt động tra, kiểm tra thuế, chấp hành pháp luật, tuân thủ quy trình tra, kiểm tra thuế, tuân thủ chuẩn mực đạo đức, quy tắc ứng xử CBCC để kịp thời có biện pháp chấn chỉnh, xử lý đảm bảo thực mục đích, yêu cầu, nội dung theo kế hoạch kiểm tra - Phân tích rủi ro qua liệu điện tử: Đầu tiên CQT phải tiến hành kiểm tra kịp thời đồng thời phân cấp quản lý cho phòng ban liên quan theo dõi v đƣa v o danh bạ DN để quản lý thuế, sở đƣợc phân cấp, CQT trực tiếp phân loại theo tiêu thức 99 nhƣ ng nh nghề kinh doanh quy mơ kinh doanh để có biện pháp quản lý phù hợp Thông qua việc điều tra, xem xét CQT kiểm tra tính xác hồ sơ đăng ký nộp thuế thay đổi quy mô, ngành nghề, sắc thuế m đối tƣợng phải nộp, hạn chế trƣờng hợp để NNT trốn tránh nghĩa vụ thuế Áp dụng tiêu quản lý rủi ro tất khâu công tác thành, kiểm tra thuế; Trên sở hệ thống liệu sẵn có, vào Bộ tiêu chí, CQT thuế tiến hành phân loại DN chấp hành tốt sách thuế, chƣa chấp hành tốt, chấp h nh bình thƣờng Từ danh sách xếp loại, CQT đƣa cách QLT khác DN DN đƣợc xếp vào diện tốt ƣu tiên hoàn thuế trƣớc, kiểm tra sau; giảm thời gian tần suất tra, kiểm tra; ƣu tiên thực thủ tục hành thuế Với DN chƣa chấp hành chƣa tốt có cách quản lý chặt chẽ Danh sách n y đƣợc thay đổi liên tục, tùy thuộc vào ý thức chấp hành pháp luật thuế Vì có đơn vị năm đƣợc xếp hạng trung bình, sang năm đƣợc xếp hạng tốt v ngƣợc lại Từ lập kế hoạch, lựa chọn trƣờng hợp kiểm tra trụ sở CQT xác định nội dung thanh, kiểm tra trụ sở NNT để CQT phân tích, chấm điểm xếp loại rủi ro đến DN nhằm hỗ trợ tích cực CBCC cơng tác lập kế hoạch tra, kiểm tra NNT từ khâu ban hành định kiểm tra đến khâu kết thúc kiểm tra Phối hợp trao đổi thông tin với quan liên quan (Ngân h ng, Công an, Hải quan, Kiểm toán, …) phát giao dịch toán qua Ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ để kịp thời xử lý trƣờng hợp n y - Tăng cường công tác tra, kiểm tra nội ngành Việc tăng cƣờng c ng tác kiểm tra nội có vai trị quan với c ng tác QLT Th ng qua kiểm tra nội CQT giám sát tất 100 hoạt động quản lý thuế cách trung thực, khách quan Điều n y hạn chế h nh vi gây nhiễu, tùy tiện quản lý v thu thuế, l m thất thu ngân sách gây phiền h cho NNT Hiện nay, Chi cục chƣa có Đội Kiểm tra nội Để tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra nội bộ, Lãnh đạo cấp cần phải tiến triển khai giải pháp cụ thể là: Xây dựng tổ chức máy kiểm tra nội Chi cục; Điều động nguồn lực từ Chi cục để tiến hành Kiểm tra chéo đơn vị; Lựa chọn nội dung chuyên đề cần thanh, kiểm tra phù hợp: Căn vào số liệu lịch sử đƣợc lƣu giữ năm trƣớc thông tin thu thập từ Đội chức nhƣ: Đội Quản lý nợ v cƣỡng chế thuế; Đội Kê khai - Kế toán thuế; Đội Hành - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ; Đội Tổng hợp dự toán để xác định nội dung chuyên đề cần tra Cần tập trung chuyên đề có rủi ro cao nhƣ: Thu, nộp thuế vào Ngân sách; Chế độ miễn, giảm thuế th ng qua sách ƣu đãi đầu tƣ; Quản lý nợ v cƣỡng chế nợ thuế; Thông báo kết kiểm tra nội đến đơn vị to n ng nh để rút kinh nghiệm chung, chấn chỉnh thiếu sót, sai phạm; Thực kiến nghị xử lý sau kiểm tra phải đƣợc theo dõi chặt chẽ, báo cáo kết thực Kết luận kiểm tra Qua đó, cấp dễ d ng quản lý chặt chẽ v sát hoạt động quản lý thuế, tăng cƣờng kỷ cƣơng kỷ luật, cải cách thủ tục hành chính, xây dựng ngành thuế ngày sạch, vững mạnh đảm bảo nguồn thu cho NSNN 3.2.7 Ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Những hạn chế c ng tác quản lý phần l thiếu th ng tin hay c ng tác thu thập, xử lý th ng tin CQT nhiều yếu Việc áp dụng c ng nghệ th ng tin v o c ng tác quản lý thuế hạn chế, mạng th ng tin ng nh thuế chƣa phổ cập để CQT cấp, địa 101 phƣơng trao đổi th ng tin với Ứng dụng c ng nghệ th ng tin phù hợp góp phần cải cách h nh thuế, giảm biên chế cán ng nh thuế, đồng thời l m cho c ng việc nhanh gọn v xác Đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động QLT, gắn chặt với q trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu hoạt động CQT Thực minh bạch thủ tục thuế phục vụ NNT DN tốt Qua cần triển khai tốt số giải pháp nhƣ sau: - Tăng cường đội ngũ cán tin học Để thực tốt mục tiêu đề ra, trƣớc hết cần tăng cƣờng đội ngũ cán tin học Chi cục Thuế đảm bảo số lƣợng theo qui định Tổng cục Thuế Khai thác tốt nguồn lực từ bên ngồi có chuyên môn CNTT để phục vụ việc thực đề án phục vụ c ng tác QLT địa bàn - Tăng cường trang bị thiết bị tin học Đến 2022 trang bị đủ 100% số cán thuế có máy tính Đối với cán thuế tra, kiểm tra trang bị máy tính xách tay thay cho máy tính để b n để phù hợp với yêu cầu c ng việc Triển khai mạng mở rộng cho Đội thuế phƣờng xã để khai thác liệu Chi cục - Đẩy nhanh triển khai ứng dụng CNTT phối hợp với Cục Cơng nghệ thơng tin triển khai thí điểm ứng dụng Quảng Bình Triển khai hệ thống ứng dụng CNTT phục vụ quy trình QLT nội ngành Thuế theo phƣơng thức mới: quản lý dựa mơ hình phân tích rủi ro vận hành hiệu cao chức năng: xử lý tờ khai, kế toán thuế, tra, kiểm tra thuế, quản lý thu nợ, tuyên truyền, hỗ trợ thuế - Đẩy mạnh triển khai ứng dụng phục vụ NNT Triển khai hệ thống dịch vụ thuế điện tử (e-Tax): Tiếp tục thực lộ trình phát triển dịch vụ c ng điện tử, triển khai kê khai qua mạng kê khai trực tuyến để hỗ trợ NNT trực tuyến qua mạng internet, hỗ trợ qua điện thoại, SMS 102 dịch vụ khác tạo thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ thuế Cung cấp thơng tin sách luật, nghị định thuế, thủ tục hành thuế; Công khai, minh bạch thông tin liên quan đến chức năng, nhiệm vụ dịch vụ công NNT Cung cấp thơng tin tình hình thực nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế cho NNT, v.v - Kết nối mạng với ngành liên quan để trao đổi thông tin Trong giai đoạn mới, Chi cục cần thực tốt việc kết nối mạng, trao đổi thông tin với ng nh nhƣ: Kho bạc, Ngân hàng, Hải quan, Tài chính, Thống kê, Đăng ký kinh doanh Ho n th nh việc triển khai đề án Hiện đại hoá thu nộp thuế, kết hợp ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài để đem lại hiệu cao cho công tác QLTT giảm thiểu đáng kể nhân lực thủ công nhập chứng từ nộp thuế hàng tháng 3.2.8 Một số khuyến nghị khác a Hoàn thiện tổ chức máy Chi cục Thuế, nâng cao lực, phẩm chất đạo đức CBCC thuế đơn vị Hiện nay, tổ chức QLT chủ yếu dựa m hình quản lý theo chức nhằm tăng hiệu l m việc cán thuế, giảm chi phí quản lý cho máy quản lý thuế th ng qua việc xóa bỏ thủ tục trùng lặp đội Đ o tạo CBCC l mấu chốt để có đƣợc ng nh Thuế chuyên nghiệp từ cần phân tích kỹ nhu cầu cá nhân, phải có kế hoạch đ o tạo cụ thể, phân bổ nguồn lực hợp lý để đảm bảo c ng tác phù hợp với nhu cầu đ o tạo quản lý thuế đại Tuy nhiên, với chế QLT theo phƣơng thức NNT “Tự tínhtự khai- tự nộp” tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật nay, CQT hƣớng dẫn v kiểm tra số bất cập cần đƣợc ho n thiện: Điều chỉnh cấu CBCC phận phù hợp với nhiệm vụ QLT v th ng lệ quốc tế Tăng cƣờng bố trí lực lƣợng CBCC có đủ trình độ, lực v phẩm chất đạo đức cho đội chức QLT chính, đặc biệt l 103 chức tra, kiểm tra thuế để đảm bảo phục vụ tốt c ng tác QLT theo chức hạn chế sai phạm xảy c ng tác quản lý Theo đó, cấu cán thuế chức cần đƣợc phân bố nhƣ sau: Lãnh đạo khoảng 10%, tuyên truyền- hỗ trợ NNT 15%, xử lý kê khai- kế toán thuế 15%, cƣỡng chế thu nợ 10-15%, tra, kiểm tra 35-40% tổng số cán bộ, phục vụ hậu cần 10% Tổ chức triển khai mơ hình máy quản lý thuế đổi với DN nhỏ, cá nhân, hộ kinh doanh khoản thu khác gắn với đổi công tác ủy nhiệm thu Tiếp tục tập trung nguồn lực để quản lý thuế DN lớn giúp cho trình quản lý NNT đƣợc chặt Triển khai công tác luân chuyển, luân phiên điều động chuyển đổi vị trí cơng tác nhằm tạo điều kiện để công chức tiếp cận thông thạo nhiều lĩnh vực cơng việc nhiều vị trí khác nhau, hạn chế tiêu cực phát sinh đảm nhiệm vị trí c ng tác lâu v để nâng cao lực đội ngũ c ng chức thuế đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý thuế Trang bị kiến thức lý luận v thực tiễn nhằm bảo đảm cán có khả tốt việc phân tích đánh giá khả thực thi sách thuế l m sở cho hoạch định sách thuế, đề xuất biện pháp quản lý thuế Thực theo tiêu chí đánh giá chất lƣợng, xây dựng giáo trình chuẩn thuế, chuẩn mực đạo đức c ng chức thuế, kiến thức thuế, kỹ c ng việc quản lý thuế, c ng tác h nh chính, văn hoá ứng xử để đ o tạo CBCC thuế tăng cƣờng trách nhiệm việc thực thi nhiệm vụ ngành Giáo dục giá trị v chuẩn mực đạo đức, truyền thống tốt đẹp ng nh thuế từ nội dung thi tuyển c ng chức nhằm khắc sâu suy nghĩ c ng chức từ đƣợc tuyển dụng 104 b Phối hợp với đơn vị liên quan - Phối hợp cung cấp thông tin công tác quản lý thuế: Các ngân h ng thƣơng mại tổ chức tín dụng địa b n có trách nhiệm phải cung cấp nội dung giao dịch qua t i khoản NNT; Các quan quản lý nh nƣớc ng nh, lĩnh vực nhƣ quản lý thị trƣờng, C ng an, quan nh nƣớc, quan chi trả thu nhập, tổ chức, cá nhân khác xã hội…trong phạm vi quản lý trách nhiệm cung cấp cho quan QLT thông tin liên quan đến NNT - Phối hợp với HĐND UBND cấp Lĩnh vực thuế TNDN l đề t i đƣợc DN quan tâm để giúp cho cấp, ngành hiểu sâu khó khăn c ng tác triển khai sách thuế địa bàn, Chi cục cần tham mƣu cho Hội đồng nhân dân huyện, Ủy ban nhân dân huyện sách thuế cần đƣợc sửa đổi, bổ sung phù hợp với tình hình thực tế để kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ Tham mƣu cho Ủy ban nhân dân tỉnh huyện có sách phát triển loại hình kinh tế, kêu gọi thu hút đầu tƣ giảm thiểu thủ tục để nhanh gọn việc cấp phép, hỗ trợ giải phóng mặt bằng, khai thác tài nguyên địa bàn nhằm đẩy mạnh SXKD, tăng trƣởng kinh tế tăng nguồn thu cho ngân sách đồng thời tạo c ng ăn việc l m, tăng thu nhập cho ngƣời lao động Ủy ban nhân dân huyện đạo Phịng, ban có liên quan phải cung cấp số liệu cho quan thuế có yêu cầu liên quan đến nghĩa vụ thuế Sở Tài chính, phịng Tài tốn vốn cho Cơng trình xây dựng phải thơng báo cho CQT; Kho bạc nh nƣớc huyện toán vốn cho DN phải thông báo cho CQT c Đối với Tổng cục thuế, Cục Thuế 105 Văn hƣớng dẫn pháp luật, sách thuế phải đồng bộ, quán, rõ ràng; Xây dựng quy trình quản lý thuế theo chức kh ng bị chồng chéo nhau; Thủ tục cƣỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải gọn nhẹ, đơn giản Tuyển dụng, thi tuyển CBCC thuế cần trọng tập trung đạo đức nghề nghiệp, lực nghiệp vụ khâu tuyển dụng phải đƣợc đầu tƣ, chun nghiệp tránh tình trạng có nhiều sơ hở q trình thi tuyển Tăng cƣờng cơng tác bồi dƣỡng, đ o tạo CBCC quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hố cơng tác thuế Thực hiện đại hố cơng tác quản lý thuế tập trung chủ yếu CNTT quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Đẩy nhanh tiến độ cải cách h nh quan trọng hỗ trợ phần kinh phí để giải chế độ cho CBCC thuế kh ng đủ sức khỏe, lực, chuyên môn công tác thuế để họ nghỉ theo chế độ chuyển đổi công tác khác nhằm đề cao hình ảnh quan thuế đổi mới, phát triển đất nƣớc d Đối với doanh nghiệp - Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: DN phải có nhận thức "Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân" việc nộp thuế trách nhiệm, nghĩa vụ, quyền lợi ngƣời Những phúc lợi xã hội, sở hạ tầng mà tổ chức ngƣời dân xã hội hƣởng có đầu tƣ từ tiền thuế Nh nƣớc NNT cần nghiêm túc chấp h nh theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đủ, kịp thời vào NSNN - Tích cực ứng dụng tin học vào q trình quản lý kế tốn: 106 Ngày nay, khoa học cơng nghệ phát triển nhanh chóng, đặc biệt cơng nghệ thơng tin DN ứng dụng mạnh mẽ CNTT quản lý DN nhanh nhạy nắm bắt thị trƣờng, tiết kiệm đƣợc chi phí thời gian, SXKD tiêu thụ sản phẩm thuận lợi Trong thời đại CNTT nay, DN n o kh ng đẩy nhanh ứng dụng tin học vào quản lý dễ bị tụt hậu Việc đẩy mạnh ứng dụng CNTT giúp cho DN thuận lợi việc tra cứu quy trình quản lý, sách chế độ thuế, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, đƣợc CQT hƣớng dẫn giải đáp vƣớng mắc mà trực tiếp đến CQT; Áp dụng phần mềm kế toán nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai, nộp thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng internet giảm thiểu chi phí cho DN - Cần có kế tốn có chun mơn Một số DN chƣa có kế tốn chuyên trách mà giám đốc hay nhân viên kinh doanh kiêm nhiệm nên trình độ kế tốn tài cịn hạn chế, chƣa hiểu biết sách thuế dẫn đến nhiều sai sót hố đơn, chứng từ, cách hạch tốn kê khai thuế Vì vậy, DN hoạt động quy mô lớn cần bố trí kế tốn thuế có đầy đủ chun m n nhƣ nghiệp vụ kế toán Đối với DN có quy mơ nhỏ, th kế tốn đại lý thuế (khốn theo cơng việc làm việc số ngày tháng) Nhƣ tiết kiệm chi phí, vừa đảm bảo thực tốt chế độ kế toán DN, tạo thuận lợi kê khai thuế, toán nộp thuế DN 107 KẾT LUẬN Thuế tài TNDN giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, với sách thuế khác, sách thuế TNDN cơng cụ tài Nh nƣớc nhằm điều tiết vĩ m kinh tế đất nƣớc Chính sách thuế TNSN tác động mạnh mẽ tới việc huy động nguồn thu cho NSNN Do vậy, việc quản lý chống thất thu thuế TNDN vấn đề cần thiết nhằm thực tốt vai trò tập trung nguồn thu cho NSNN Trong luận văn n y, tác giả giải số vấn đề sau: Hệ thống hoá vấn đề thuế TNDN từ góc độ lý luận nhƣ: Vai trò TNDN, số nội dung quản lý thu thuế TNDN, nhân tố ảnh hƣởng tới quản lý thu thuế TNDN,… Chi Cục Thuế thành phố Đồng Hới thực quản lý thu thuế DN theo m hình “quản lý theo chức năng”, từ tuyên truyền hỗ trợ NNT, công tác kê khai - đăng ký thuế; đến cƣỡng chế nợ thuế kiểm tra, tra DN Đây l thách thức lớn Chi cục thuế thành phố Đồng Hới hạn chế định nguồn lực (cả ngƣời v sở vật chất) ngành thuế ý thức NNT Luận văn đề xuất số khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN thời gian tới góp phần đảm bảo đƣợc yêu cầu nguồn thu NSNN địa phƣơng thực công nghĩa vụ nộp thuế Đồng thời nâng cao vai trò quản lý Nh nƣớc việc điều tiết SXKD tạo điều kiện thuận lợi cho nhiều DN phát triển theo định hƣớng địa phƣơng Chắc chắn thời gian tới với việc triển khai đồng khuyến nghị nêu, khu vực kinh tế thành phố Đồng Hới phát triển mạnh mẽ, góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho NSNN, thực tốt mục tiêu cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nƣớc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng việt [1] Bộ Tài (2007), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 năm 2008, Nghị 30/2008/NQ-CP, Nghị 11/NQ-CP năm 2011, Nghị 13/2012/NQ-CP Chính phủ, Luật 32/2013/QH13 – Luật sửa đổi thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật 71/2014/QH13 – Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, Nghị định, Th ng tƣ hƣớng dẫn thuế Thu nhập doanh nghiệp hành, Nhà xuất Lao động - Xã hội, Hà Nội [2] Ho ng Văn Th nh, Nguyễn Văn Chiến (2013), “Thuế thu nhập doanh nghiệp với hoạt động tài vi mơ”, Tạp chí Tài số – 2013 [3] Lê Thị Ngọc Lam (2014), “Hồn thiện cơng tác thu thuế Thu nhập doanh nghiệp huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long”, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Đại học Kinh tế Đại học Đ Nẵng [4] Lê Thị Ái Diệu (2015), “Tăng cường kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng”, Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Đại học Kinh tế Đại học Đ Nẵng [5] Lê Thị Mỹ Linh (2015), “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng”, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Đại học Kinh tế Đại học Đ Nẵng [6] Lê Thị Hồng, Lê Thị Minh Huệ (2012), “Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hóa”, Tạp chí Kinh tế phát triển Số 182 (II) tháng năm 2012 [7] Lê Quang Thuận (2013), “Xu hướng cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp giới”, Tạp chí Tài số – 2013 [8] Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế Viện nghiên cứu tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội [9] Lê Xuân Trƣờng (2008), Luật thuế TNDN- Đơn giản minh bạch hố để nâng cao tính hiệu quả, Tạp chí thuế Nh Nƣớc, 177(11), tr – [10] Mai Tú Anh (2017), “Kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh thành phố đồng hới, tỉnh quảng bình” Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Đại học Kinh tế Huế [11] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài [12] Nguyễn Thị Mỹ Linh (2017), “Hồn thiện cơng tác thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam”, Luận văn Thạc sỹ Tài – Ngân h ng, Đại học Kinh tế Đại học Đ Nẵng [13] Tổng cục Thuế (2011), Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Nhà xuất Tài [14] Tổng cục Thuế (2013), Quyết định số 503/QĐ – TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng Cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế [15] Tổng cục Thuế (2013), Quyết định số 504/QĐ – TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng Cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc chi cục thuế; Quy trình đăng ký thuế; kê khai, nộp thuế; miễn giảm thuế; hoàn thuế; kiểm tra & quản lý nợ thuế [16] Tổng cục thuế (2013), Quyết định 688/QĐ-TCT năm 2013 Hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành [17] Tổng cục thuế (2015), “Chuyên đề quản lý thuế”, Tài liệu bồi dƣỡng cho công chức mới, Hà Nội [18] Tổng Cục Thuế (2016), Giới thiệu quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp thuế, Hà Nội [19] Trung Kiên (2008), "Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN, nhiều điểm hạn chế cần tiếp tục nghiên cứu bổ sung" Tạp chí thuế Nh nƣớc , 176 (10), tr 8-9 Website http://www.mof.gov.vn http://www.gdt.gov.vn http://tapchithue.com.vn http://quangbinh.gdt.gov.vn ... việc quản lý tốt hoạt động quản lý thuế TNDN Chi cục thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình thời gian tới 13 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ... DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI 2.1.1 Quá trình đời phát triển Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới Thuế đời Nh nƣớc... trạng hoạt động quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới giai đọan 2015-2018 - Đề xuất khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới thời gian