Phân tích hoạt động quản lý thuế TNDN tại chi cục thuế thành phố đồng hới tỉnh quảng bình

Mặc dù, quá trình quản lý của nhà nước đối với DN cũng như quy trình quản lý thuế TNDN hằng năm đều có bước đổi mới, cải cách nhưng vẫn còn tồn tại một số bất cập gây ảnh hưởng không nhỏ

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

TRẦN NGỌC THỦY TIÊN

PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI

TỈNH QUẢNG BÌNH

Mã số: 60.34.02.01

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG

Đà Nẵng - Năm 2019

Công trình được hoàn thành tại TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN NGỌC VŨ

Phản biện 1: TS Hoàng Dương Việt Anh

Phản biện 2: TS Trần Ngọc Sơn

Luận văn được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt

nghiệp Thạc sĩ Tài chính – Ngân hàng tại Trường Đại học

Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 14 tháng 09 năm 2019

Có thể tìm hiểu luận văn tại:

- Trung tâm Thông tin-Học liệu và Truyền thông, Đại học Đà Nẵng

- Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế TNDN là sắc thuế quan trọng do Nhà nước quy định được xét trên tất cả phương diện kinh tế, chính trị, xã hội Và cũng là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện những chính sách công bằng xã hội và điều tiết hoạt động kinh doanh của các DN trong nền kinh tế thị trường Thuế TNDN là loại thuế khó quản lý và dễ gây thất thu lớn

Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, việc quản lý thuế làm thế nào để thu đúng, thu đủ, thu đúng hạn là mục tiêu được đặt ra để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và đảm bảo sự chi tiêu, sự công bằng trong nghĩa vụ đóng góp của người dân Mặc dù, quá trình quản lý của nhà nước đối với DN cũng như quy trình quản lý thuế TNDN hằng năm đều có bước đổi mới, cải cách nhưng vẫn còn tồn tại một số bất cập gây ảnh hưởng không nhỏ đến môi trường kinh doanh, sự cạnh tranh của DN và tạo kẽ hở cho DN thực hiện các hành vi gian lận về thuế TNDN

Xuất phát từ đó, tôi đã chọn đề tài: “Phân tích hoạt động quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới tỉnh Quảng Bình” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Thông qua phân tích và nhận xét, đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế TNDN tại chi cục thuế thành phố Đồng Hới, luận văn nghiên cứu sẽ đề xuất một số khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế TNDN trong thời gian tới cho phù hợp, đảm bảo

thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế TNDN, tạo hành lang pháp lý thuận lợi, ổn định giúp các DN phát triển

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu là những vấn đề cơ sở lý luận và thực tiễn về hoạt động quản lý thuế TNDN nói chung và hoạt động quản

lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới nói riêng

4 Phương pháp nghiên cứu

Để phân tích, đánh giá, nhận xét một cách toàn diện và có hệ thống về thực trạng hoạt động quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, luận văn sẽ sử dụng các phương pháp sau:

Phương pháp luận:

Luận văn sử dụng cách tiếp cận theo phương pháp duy vật lịch

sử và duy vật biện chứng Vận dụng những quan điểm, đường lối chính trị của Đảng và Nhà nước trong quá trình đổi mới nền kinh tế

để áp dụng phân tích thực trạng quản lý và thực hiện các chính sách thuế ở địa bàn nghiên cứu

Nguồn số liệu:

Nguồn số liệu được thu tập từ các báo cáo của Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới; Niên giám thống kê thành phố Đồng Hới; các báo cáo tài liệu, số liệu của các sở, ban ngành tỉnh Quảng Bình; Các tài liệu liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN đã được công bố các tạp chí về Tài chính, Thuế Nhà nước, các bài báo, sách, trên các công trình, giáo trình và các đề tài khoa học trong và ngoài nước

- Báo cáo của các Đội kiểm tra, báo cáo tổng hợp số liệu và các báo cáo công tác trong 4 năm 2015 – 2018 của Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình

- Thu thập các thông tin thứ cấp được chọn lọc và tổng hợp từ các tài liệu như: Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12; Các thông tư và nghị định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN và các văn bản có liên quan tới công tác quản lý thuế TNDN hiện nay v.v…

5 Bố cục của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn có kết cấu 3 chương như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận về hoạt động quản lý thuế TNDN Chương 2: Thực trạng hoạt động quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới

Chương 3: Một số khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế TNDN trên địa bàn Thành phố Đồng Hới

6 Tổng quan tình hình nghiên cứu

Nội dung quản lý thuế TNDN trong thời gian qua là một trong những lĩnh vực được nhiều nhà nghiên cứu quan tâm Từ trước đến nay đã có nhiều bài viết, công trình nghiên cứu đề cập đến hoạt động quản lý thuế TNDN dưới các góc độ và phạm vi khác nhau Qua tìm hiểu và thu thập, tôi được biết một số bài viết liên quan đến chủ đề nghiên cứu:

[1] Luận văn Thạc sỹ Kinh tế “Hoàn thiện công tác quản lý

thu thuế Thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng” của tác giả Lê Thị Mỹ Linh tại Đại học Đà

Nẵng năm 2015

[2] Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh “Tăng cường kiểm

soát thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng” của tác giả Lê Thị Ái Diệu tại Đại học Đà

Nẵng năm 2015

[3] Luận văn Thạc sỹ Kinh tế “Hoàn thiện công tác thu thuế

Thu nhập doanh nghiệp tại huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long” của

tác giả Lê Thị Ngọc Lam tại Đại học Đà Nẵng năm 2014

[4] Luận văn Thạc sỹ Tài chính – Ngân hàng “Hoàn thiện

công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam” của tác giả Nguyễn Thị Mỹ Linh tại

Đại học Đà Nẵng năm 2017

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG

QUẢN LÝ THUẾ TNDN 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH

NGHIỆP

1.1.1 Khái niệm về thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN là thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của các cá nhân hay các pháp nhân nhưng không phải toàn bộ thu nhập đều là đối tượng đánh thuế thu nhập, mà thuế thu nhập sau khi điều chỉnh hay khoản thu tính trên phần thu nhập chịu thuế (tức là khoản thu nhập sau khi đã được miễn trừ chi phí hợp lý)

1.1.2 Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thuế TNDN là một loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế trong một giai đoạn của các DN, đối tượng nộp thuế TNDN là các DN thuộc các thành phần kinh tế khác nhau, đồng thời cũng là người chịu thuế

- Thuế TNDN thường mang tính chất lũy tiến, đảm bảo công bằng xã hội

- Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế của các cơ sở kinh doanh nên nó phụ thuộc vào kết quả hoạt động SXKD của các DN

- Thu nhập của các chủ thể được hình thành qua quá trình phân phối sản phẩm trong nền kinh tế quốc dân

1.1.3 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp

Vai trò của thuế TNDN được thể hiện cụ thể:

– Thứ nhất, đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN

– Thứ hai, thuế TNDN là một công cụ trong việc quản lý vĩ

mô nền kinh tế, điều tiết các hoạt động kinh doanh

– Thứ ba, thuế TNDN thể hiện vai trò là đảm bảo công bằng

1.1.4 Nội dung cơ bản của thuế thu nhập doanh nghiệp

a Đối tượng nộp thuế, chịu thuế TNDN

Thuế TNDN là loại thuế trực thu nên đối tượng nộp thuế cũng chính là đối tượng chịu thuế

Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch có thu nhập chịu thuế phải nộp thuế TNDN

b Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác

c Thu nhập được miễn thuế

Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với NNT (thông thường là các DN) được quy định tại điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC trong Luật thuế TNDN Mức thuế suất thuế TNDN phổ thông giảm từ 25% xuống còn 22% kể từ năm 2014, và 20% kể từ 01.01.2016

g Phương pháp tính thuế

Thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế được xác định theo công thức:

h Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế suất khi tính tính thuế TNDN hiện nay là 20% Tuy nhiên, DN tại khu vực có điều kiện kinh tế khó khăn, DN được hưởng những ưu đãi về thuế Theo Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC, mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp với từng ngành nghề

và từng khu vực là khác nhau

1.2 KHUNG LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG QUẢN

LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1.2.1 Sự cần thiết phải quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Thực hiện tốt hoạt động quản lý thu thuế TNDN giữ vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN; Tạo điều kiện thuận lợi cho NNT nộp đủ, đúng, kịp thời tiền thuế Chính sách thuế

là một công cụ có tác dụng quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế Thuế hoạt động có hiệu quả là chủ trương giải phóng mọi tiềm năng sản xuất kinh doanh, đảm bảo cân bằng sự cạnh tranh giữa các thành phần kinh tế, thúc đẩy tổ chức sắp xếp lại sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng kinh tế

1.2.2 Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc của quản lý thuế TNDN

a Khái niệm quản lý thuế TNDN

Quản lý thuế là khâu tổ chức, quản lý và kiểm tra thực hiện những quy định trong Luật thuế nhằm huy động đầy đủ những khoản tiền thuế vào NSNN theo luật định Trong đó, quản lý thuế TNDN bao gồm lập dự toán, xây dựng kế hoạch thu thuế, đưa ra các biện pháp thu

và tổ chức bộ máy ngành thuế để thực hiện hoạt động quản lý thuế TNDN một cách có hiệu quả

b Mục tiêu quản lý thuế TNDN

Quản lý thuế TNDN phải hướng đến thực hiện các mục tiêu sau đây:

Thứ nhất, tập trung huy động kịp thời và đầy đủ số thu cho

NSNN trên cơ sở không ngừng mở rộng, phát triển nguồn thu

Thứ hai, tăng cường ý thức chấp hành pháp luật thuế cho NNT

và CBCC thuế về vai trò của thuế đối với đời sống KT-XH của đất nước

Thứ ba, đảm bảo thực hiện đúng pháp luật thuế và hệ thống pháp

luật nói chung

Thứ tư, giảm thiểu các chi phí phát sinh trong quá trình thực hiện

các biện pháp quản lý thu thuế từ phía NNT cũng như từ phía CQT

c Nguyên tắc quản lý thuế TNDN

Nguyên tắc quản lý thuế TNDN là những khuôn khổ cho quá trính đảm bảo thu thuế, gồm:

Một là, phải tuân thủ theo quy định của pháp luật

Hai là, thống nhất tập trung dân chủ trong quản lý thuế TNDN

Ba là, quản lý thuế TNDN phải công bằng, minh bạch

Bốn là, quản lý thuế phải đảm bảo tính hiệu quả, thuận tiện và tiết kiệm

1.2.3 Nội dung hoạt động quản lý thuế TNDN

a Lập và thực hiện dự toán thu thuế

Lập dự toán thu thuế là khâu đầu tiên của chu trình ngân sách nhằm xây dựng khả năng huy động nguồn thu của địa phương trong một năm ngân sách phục vụ nhu cầu chi tiêu cho phát triển KT-XH ở địa phương

b Tuyên truyền hỗ trợ ngưòi nộp thuế

Tuyên truyền hỗ trợ NNT có tác dụng nhằm ngăn ngừa giảm dần các sai phạm của NNT và tạo thuận lợi ngay trong quá trình thực hiện nhiệm vụ cho cơ quan thuế

c Quản lý hoạt động kê khai – kế toán thuế

 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế

Đăng ký thuế là việc NNT kê khai những thông tin của NNT theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho CQT để bắt đầu thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo các quy định của pháp

- Khai thuế: là việc NNT tự xác định số thuế phải nộp phát

sinh trong kỳ tính thuế theo quy định của Luật Thuế TNDN

- Nộp thuế: Cơ quan thuế có trách nhiệm thông báo nộp thuế

cho cơ sở kinh doanh đúng thời gian; tiếp nhận và xử lý hồ sơ xin gia hạn nộp thuế

- Ấn định thuế: Khi NNT không kê khai hoặc kê khai không

đầy đủ, trung thực thì cơ quan thuế có trách nhiệm ấn định số thuế phải nộp và yêu cầu NNT chấp hành nộp thuế theo quyết định ấn định thuế của cơ quan thuế

 Quản lý các thủ tục miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xóa

nợ tiền thuế tiền phạt

Hoàn thuế: NNT được hoàn lại toàn bộ số tiền thuế TNDN đã

nộp thừa sau khi được bù trừ với số thuế còn thiếu trong thời hạn quy định sau khi nộp đầy đủ hồ sơ hoàn thuế

Miễn thuế, giảm thuế: CQT khi thanh tra, kiểm tra đối với DN,

trước hết phải kiểm tra xem NNT có đủ các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế hay không, số thuế TNDN được miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế thực hiện theo đúng điều kiện thực

tế mà DN đáp ứng được

Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt: Trường hợp được xoá nợ tiền thuế,

tiền phạt DN bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt

d Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế

- Quản lý nợ thuế: là việc theo dõi nắm bắt được thực trạng nợ

thuế và các khoản thu khác do CQT quản lý, thực hiện những biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ của NNT

- Cưỡng chế nợ thuế: Khi NNT có hành vi phát tán tài sản, bỏ

trốn thì nhanh chóng tiến hành cưỡng chế, xử lý NNT nợ tiền thuế, tiền phạt đã quá thời gian quy định

e Hoạt động kiểm tra, thanh tra, xử lý vi phạm pháp luật về thuế

- Hoạt động kiểm tra thuế

CBCC thực hiện việc kiểm tra các nội dung trong hồ sơ kê khai thuế, đối chiếu với thông tin, cơ sở dữ liệu của NNT và các tài liệu có liên quan về NNT, để đánh giá và phân tích tính tuân thủ,

phát hiện kịp thời các trường hợp khai chưa đầy đủ dẫn đến việc thiếu thuế hoặc gian lận trốn thuế

- Hoạt động thanh tra thuế

Hoạt động thanh kiểm tra thuế tại trụ sở CQT được thực hiện trên cơ sở các thông tin và hồ sơ kê khai thuế của NNT

- Xử lý vi phạm pháp luật về thuế

Việc phát hiện NNT vi phạm pháp luật về thuế thông qua hoạt động thanh, kiểm tra của CQT Cơ quan thuế căn cứ vào các quy định hiện hành áp dụng các biện pháp xử lý hành chính hoặc hình sự đối với các tổ chức cá nhân vi phạm pháp luật về thuế

f Hoạt động thanh tra, kiểm tra nội bộ

Hoạt động thanh tra, kiểm tra nội bộ theo kế hoạch hoặc đột xuất được thực hiện trong nội bộ ngành thuế thông qua các hình thức: cấp trên kiểm tra cấp dưới; nội bộ đơn vị kiểm soát lẫn nhau thông qua các thủ tục quản lý định sẵn theo quy định của pháp luật

1.2.4 Các tiêu chí đánh giá kết quả hoạt động quản lý thuế TNDN

Việc áp dụng một số tiêu chí sau đây nhằm đánh giá đầy đủ và toàn diện hoạt động quản lý thuế của ngành thuế một cách khách quan hơn tạo điều kiện cho CQT nâng cao tạo sự công bằng, minh bạch trong thực hiện chính sách pháp luật thuế của NNT

- Mức độ hoàn thành dự toán thu thuế TNDN:

- Tốc độ tăng số thu thuế thu nhập doanh nghiệp

- Tỷ lệ hoàn thành nộp tờ khai đúng hạn

- Tỷ lệ DN kiểm tra phát hiện có sai phạm

- Tỷ lệ nợ thuế phải nộp

Một số tiêu chí khác

- Tính công khai, minh bạch, công bằng

- Thời gian nộp tờ khai thuế, nộp thuế

- Sự hài lòng của người nộp thuế

1.2.5 Phương pháp phân tích hoạt động quản lý thuế TNDN

- Phương pháp phân tích theo thời gian: để đánh giá khách

quan tình hình thực hiện các chỉ tiêu trong một giai đoạn thời gian

- Phương pháp đồ thị và biểu đồ: nhằm phân tích và đánh giá

một cách khoa học, khách quan về các nội dung nghiên cứu

- Phương pháp so sánh qua các năm: để thấy được những mặt

đạt được và những mặt còn hạn chế trong hoạt động quản lý thuế TNDN

1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN

LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1.3.1 Các nhân tố khách quan

- Nhân tố thuộc về điều kiện kinh tế - xã hội

Kinh tế: Môi trường kinh tế thuận lợi sẽ thúc đẩy quá trình SXKD của DN

Chính trị: Môi trường chính trị trong sạch tạo điều kiện thu hút

sự đầu tư của các DN từ đó thúc đẩy phát triển nền kinh tế

Xã hội: Môi trường xã hội tác động trực tiếp đến việc lựa chọn các biện pháp quản lý

- Nhân tố thuộc về cơ chế chính sách

Hệ thống chính sách thuế ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động quản lý thuế, nhất là về hiệu quả kinh tế, về thủ tục quản lý NNT

1.3.2 Nhân tố thuộc về cơ quan thuế và công chức thuế

- Bộ máy quản lý của cơ quan thuế