Phân tích hoạt động quản lý thuế TNDN tại chi cục thuế thành phố đồng hới tỉnh quảng bình

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN NGỌC THỦY TIÊN PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI TỈNH QUẢNG BÌNH Mã số: 60.34.02.01 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Đà Nẵng - Năm 2019 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN NGỌC VŨ Phản biện 1: TS Hoàng Dƣơng Việt Anh Phản biện 2: TS Trần Ngọc Sơn Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Tài – Ngân hàng Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 14 tháng 09 năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin-Học liệu Truyền thông, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế TNDN sắc thuế quan trọng Nhà nước quy định xét tất phương diện kinh tế, trị, xã hội Và công cụ quan trọng để Nhà nước thực sách cơng xã hội điều tiết hoạt động kinh doanh DN kinh tế thị trường Thuế TNDN loại thuế khó quản lý dễ gây thất thu lớn Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, việc quản lý thuế làm để thu đúng, thu đủ, thu hạn mục tiêu đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước đảm bảo chi tiêu, công nghĩa vụ đóng góp người dân Mặc dù, q trình quản lý nhà nước DN quy trình quản lý thuế TNDN năm có bước đổi mới, cải cách tồn số bất cập gây ảnh hưởng không nhỏ đến môi trường kinh doanh, cạnh tranh DN tạo kẽ hở cho DN thực hành vi gian lận thuế TNDN Xuất phát từ đó, tơi chọn đề tài: “Phân tích hoạt động quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới tỉnh Quảng Bình” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Thông qua phân tích nhận xét, đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế TNDN chi cục thuế thành phố Đồng Hới, luận văn nghiên cứu đề xuất số khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế TNDN thời gian tới cho phù hợp, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế TNDN, tạo hành lang pháp lý thuận lợi, ổn định giúp DN phát triển 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa vấn đề lý luận hoạt động quản lý thuế thuế TNDN - Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới giai đọan 2015-2018 - Đề xuất khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới thời gian tới Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu vấn đề sở lý luận thực tiễn hoạt động quản lý thuế TNDN nói chung hoạt động quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới nói riêng 3.2 Phạm vi nghiên cứu: + Khơng gian: Đề tài tập trung nghiên cứu Chi cục thuế thành phố Đồng Hới tỉnh Quảng Bình + Thời gian: Nghiên cứu thực trạng hoạt động quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới từ năm 2015 - 2018, đề xuất giải pháp quản lý thuế TNDN giai đoạn tới (đến năm 2025) Phƣơng pháp nghiên cứu Để phân tích, đánh giá, nhận xét cách tồn diện có hệ thống thực trạng hoạt động quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, luận văn sử dụng phương pháp sau: Phương pháp luận: Luận văn sử dụng cách tiếp cận theo phương pháp vật lịch sử vật biện chứng Vận dụng quan điểm, đường lối trị Đảng Nhà nước trình đổi kinh tế để áp dụng phân tích thực trạng quản lý thực sách thuế địa bàn nghiên cứu Nguồn số liệu: Nguồn số liệu thu tập từ báo cáo Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới; Niên giám thống kê thành phố Đồng Hới; báo cáo tài liệu, số liệu sở, ban ngành tỉnh Quảng Bình; Các tài liệu liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN công bố tạp chí Tài chính, Thuế Nhà nước, báo, sách, cơng trình, giáo trình đề tài khoa học nước - Báo cáo Đội kiểm tra, báo cáo tổng hợp số liệu báo cáo công tác năm 2015 – 2018 Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình - Thu thập thông tin thứ cấp chọn lọc tổng hợp từ tài liệu như: Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12; Các thông tư nghị định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN văn có liên quan tới công tác quản lý thuế TNDN v.v… Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn có kết cấu chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận hoạt động quản lý thuế TNDN Chương 2: Thực trạng hoạt động quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới Chương 3: Một số khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế TNDN địa bàn Thành phố Đồng Hới Tổng quan tình hình nghiên cứu Nội dung quản lý thuế TNDN thời gian qua lĩnh vực nhiều nhà nghiên cứu quan tâm Từ trước đến có nhiều viết, cơng trình nghiên cứu đề cập đến hoạt động quản lý thuế TNDN góc độ phạm vi khác Qua tìm hiểu thu thập, biết số viết liên quan đến chủ đề nghiên cứu: [1] Luận văn Thạc sỹ Kinh tế “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng” tác giả Lê Thị Mỹ Linh Đại học Đà Nẵng năm 2015 [2] Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh “Tăng cường kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng” tác giả Lê Thị Ái Diệu Đại học Đà Nẵng năm 2015 [3] Luận văn Thạc sỹ Kinh tế “Hoàn thiện công tác thu thuế Thu nhập doanh nghiệp huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long” tác giả Lê Thị Ngọc Lam Đại học Đà Nẵng năm 2014 [4] Luận văn Thạc sỹ Tài – Ngân hàng “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam” tác giả Nguyễn Thị Mỹ Linh Đại học Đà Nẵng năm 2017 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập cá nhân hay pháp nhân khơng phải tồn thu nhập đối tượng đánh thuế thu nhập, mà thuế thu nhập sau điều chỉnh hay khoản thu tính phần thu nhập chịu thuế (tức khoản thu nhập sau miễn trừ chi phí hợp lý) 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế TNDN loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế giai đoạn DN, đối tượng nộp thuế TNDN DN thuộc thành phần kinh tế khác nhau, đồng thời người chịu thuế - Thuế TNDN thường mang tính chất lũy tiến, đảm bảo công xã hội - Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế sở kinh doanh nên phụ thuộc vào kết hoạt động SXKD DN - Thu nhập chủ thể hình thành qua trình phân phối sản phẩm kinh tế quốc dân 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp Vai trò thuế TNDN thể cụ thể: – Thứ nhất, đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN – Thứ hai, thuế TNDN công cụ việc quản lý vĩ mô kinh tế, điều tiết hoạt động kinh doanh – Thứ ba, thuế TNDN thể vai trò đảm bảo cơng xã hội – Thứ tư, thuế TNDN công cụ thúc đẩy việc nâng cao trình độ hạch tốn kế toán – Thứ năm, thuế TNDN đánh giá hiệu hoạt động NNT – Thứ sáu, thuế TNDN có vai trò chuyển dịch cấu kinh tế 1.1.4 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp a Đối tượng nộp thuế, chịu thuế TNDN Thuế TNDN loại thuế trực thu nên đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch có thu nhập chịu thuế phải nộp thuế TNDN b Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác c Thu nhập miễn thuế d Căn tính thuế Căn tính thuế TNDN thu nhập chịu thuế TNDN kỳ tính thuế thuế suất thuế TNDN e Kỳ tính thuế Kỳ tính thuế DN xác định theo năm dương lịch Trường hợp DN áp dụng năm tài khác với năm dương lịch kỳ tính thuế xác định theo năm tài áp dụng f Thuế suất Thuế suất thuế TNDN áp dụng NNT (thông thường DN) quy định điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC Luật thuế TNDN Mức thuế suất thuế TNDN phổ thơng giảm từ 25% xuống 22% kể từ năm 2014, 20% kể từ 01.01.2016 g Phương pháp tính thuế Thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế xác định theo công thức: h Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế suất tính tính thuế TNDN 20% Tuy nhiên, DN khu vực có điều kiện kinh tế khó khăn, DN hưởng ưu đãi thuế Theo Điều 19 Thông tư 78/2014/TTBTC, mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp với ngành nghề khu vực khác 1.2 KHUNG LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Sự cần thiết phải quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Thực tốt hoạt động quản lý thu thuế TNDN giữ vai trò quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN; Tạo điều kiện thuận lợi cho NNT nộp đủ, đúng, kịp thời tiền thuế Chính sách thuế cơng cụ có tác dụng quản lý điều tiết vĩ mơ kinh tế Thuế hoạt động có hiệu chủ trương giải phóng tiềm sản xuất kinh doanh, đảm bảo cân cạnh tranh thành phần kinh tế, thúc đẩy tổ chức xếp lại sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng kinh tế 1.2.2 Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc quản lý thuế TNDN a Khái niệm quản lý thuế TNDN Quản lý thuế khâu tổ chức, quản lý kiểm tra thực quy định Luật thuế nhằm huy động đầy đủ khoản tiền thuế vào NSNN theo luật định Trong đó, quản lý thuế TNDN bao gồm lập dự tốn, xây dựng kế hoạch thu thuế, đưa biện pháp thu tổ chức máy ngành thuế để thực hoạt động quản lý thuế TNDN cách có hiệu b Mục tiêu quản lý thuế TNDN Quản lý thuế TNDN phải hướng đến thực mục tiêu sau đây: Thứ nhất, tập trung huy động kịp thời đầy đủ số thu cho NSNN sở không ngừng mở rộng, phát triển nguồn thu Thứ hai, tăng cường ý thức chấp hành pháp luật thuế cho NNT CBCC thuế vai trò thuế đời sống KT-XH đất nước Thứ ba, đảm bảo thực pháp luật thuế hệ thống pháp luật nói chung Thứ tư, giảm thiểu chi phí phát sinh q trình thực biện pháp quản lý thu thuế từ phía NNT từ phía CQT c Nguyên tắc quản lý thuế TNDN Nguyên tắc quản lý thuế TNDN khn khổ cho q trính đảm bảo thu thuế, gồm: Một là, phải tuân thủ theo quy định pháp luật Hai là, thống tập trung dân chủ quản lý thuế TNDN Ba là, quản lý thuế TNDN phải công bằng, minh bạch 11 phát kịp thời trường hợp khai chưa đầy đủ dẫn đến việc thiếu thuế gian lận trốn thuế - Hoạt động tra thuế Hoạt động kiểm tra thuế trụ sở CQT thực sở thông tin hồ sơ kê khai thuế NNT - Xử lý vi phạm pháp luật thuế Việc phát NNT vi phạm pháp luật thuế thông qua hoạt động thanh, kiểm tra CQT Cơ quan thuế vào quy định hành áp dụng biện pháp xử lý hành hình tổ chức cá nhân vi phạm pháp luật thuế f Hoạt động tra, kiểm tra nội Hoạt động tra, kiểm tra nội theo kế hoạch đột xuất thực nội ngành thuế thơng qua hình thức: cấp kiểm tra cấp dưới; nội đơn vị kiểm sốt lẫn thơng qua thủ tục quản lý định sẵn theo quy định pháp luật 1.2.4 Các tiêu chí đánh giá kết hoạt động quản lý thuế TNDN Việc áp dụng số tiêu chí sau nhằm đánh giá đầy đủ toàn diện hoạt động quản lý thuế ngành thuế cách khách quan tạo điều kiện cho CQT nâng cao tạo cơng bằng, minh bạch thực sách pháp luật thuế NNT - Mức độ hoàn thành dự toán thu thuế TNDN: - Tốc độ tăng số thu thuế thu nhập doanh nghiệp - Tỷ lệ hoàn thành nộp tờ khai hạn - Tỷ lệ DN kiểm tra phát có sai phạm - Tỷ lệ nợ thuế phải nộp Một số tiêu chí khác 12 - Tính cơng khai, minh bạch, cơng - Thời gian nộp tờ khai thuế, nộp thuế - Sự hài lòng người nộp thuế 1.2.5 Phƣơng pháp phân tích hoạt động quản lý thuế TNDN - Phương pháp phân tích theo thời gian: để đánh giá khách quan tình hình thực tiêu giai đoạn thời gian - Phương pháp đồ thị biểu đồ: nhằm phân tích đánh giá cách khoa học, khách quan nội dung nghiên cứu - Phương pháp so sánh qua năm: để thấy mặt đạt mặt hạn chế hoạt động quản lý thuế TNDN 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.3.1 Các nhân tố khách quan - Nhân tố thuộc điều kiện kinh tế - xã hội Kinh tế: Môi trường kinh tế thuận lợi thúc đẩy q trình SXKD DN Chính trị: Mơi trường trị tạo điều kiện thu hút đầu tư DN từ thúc đẩy phát triển kinh tế Xã hội: Môi trường xã hội tác động trực tiếp đến việc lựa chọn biện pháp quản lý - Nhân tố thuộc chế sách Hệ thống sách thuế ảnh hưởng lớn đến hoạt động quản lý thuế, hiệu kinh tế, thủ tục quản lý NNT 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế công chức thuế - Bộ máy quản lý quan thuế 13 - Điều kiện kinh tế, sở vật chất kỹ thuật - Nguồn nhân lực quan thuế 1.3.3 Nhân tố thuộc đối tƣợng nộp thuế - Tính chấp hành pháp luật NNT NNT với hành vi chấp hành pháp luật thuế khả nộp thuế họ tạo điều kiện để quan thuế thu đúng, thu đủ số thuế TNDN qua năm - Tình hình kinh tế hoạt động SXKD NNT Hiệu hoạt động quản lý thuế TNDN phụ thuộc vào mức độ phát triển kinh tế tình hình SX 14 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI 2.1.1 Quá trình đời phát triển Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới Đến năm 1980, để đáp ứng chức nhiệm vụ công tác thuế điều tiết vĩ mô kinh tế, phòng thuế cơng thương nghiệp huyện – thị xã thành lập, trực thuộc Chi cục thuế công thương nghiệp tỉnh cục thuế công thương nghiệp – Bộ Tài Chính Năm 1991, để cơng tác quản lý thu thuế hồn thiện, có thống nhất, đồng công tác thu ngân sách Chi cục thuế huyện, thị xã có Chi cục thuế thị xã Đồng Hới (nay Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới) thành lập sở phòng thuế cơng thương nghiệp, nhiệm vụ giao tất loại thuế, phí – lệ phí thu ngân sách phát sinh địa bàn giao thêm loại thuế phát sinh thuế tài nguyên, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế nhà đất (nay bãi bỏ áp dụng thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp) 2.1.2 Vị trí chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm - Vị trí chức Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới quan trực thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, có chức năng, nhiệm vụ tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN 15 địa bàn tỉnh thuộc phạm vi quản lý CQT địa bàn thành phố Đồng Hới theo quy định pháp luật - Nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm Chi cục Thuế thực nhiệm vụ, trách nhiệm quyền hạn theo quy định Luật Quản lý thuế, luật thuế nói chung quy định pháp luật khác có liên quan thực nhiệm vụ khác Cục trưởng Cục Thuế giao 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới trực thuộc Cục thuế tỉnh Quảng Bình chịu lãnh đạo song trùng UBND thành phố Đồng Hới Tổ chức máy Chi cục thuế Đồng Hới tổ chức theo mơ hình chức thể theo Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục thuế 2.1.4 Cơ sở vật chất kỹ thuật Tình hình sở vật chất giai đoạn 2015-2018 có đầu tư đáng kể, đặc biệt trang thiết bị máy móc kỹ thuật máy vi tính, máy in, máy photo, trang thiệt phục vụ cho công tác hỗ trợ - tuyên truyền có đầu tư máy ảnh, máy chiếu, máy quay phim 2.2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI 2.2.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp a Tình hình phát triển kinh tế - xã hội Trong năm gần ngành kinh tế Thành phố phát triển theo hướng tăng nhanh tỷ trọng thương mại - dịch vụ; 16 tỷ trọng công nghiệp, nông, lâm nghiệp thủy sản thấp nhiên tổng sản phẩm hàng năm tăng lên; b Tình hình phát triển DN phân theo loại hình DN Phần lớn DN nộp thuế địa bàn thành phố Đồng Hới Công ty TNHH, số lượng công ty TNHH chiếm 60% tổng số lượng DN nộp thuế, đồng thời tỷ lệ không ngừng tăng nhanh qua năm c Tình hình phát triển DN phân theo ngành nghề Thành phố Đồng Hới có bước phát triển đột phá, tăng nhanh tỷ trọng thương mại dịch vụ giữ nhịp độ tăng trưởng cao ngành kinh tế khác Các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ phát triển đa dạng hiệu nhiều lĩnh vực phát triển mạnh quy mô lực sản xuất 2.2.2 Tình hình thực dự tốn thu thuế TNDN Hàng năm Chi cục thuế thực phân tích dự báo nguồn thu lập kế hoạch thu NSNN địa bàn thành phố sở đánh giá đầy đủ số liệu, kết thực tế thực năm trước; khả thực yêu cầu phấn đấu năm 2.2.3 Tình hình cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT Tuyên truyền - hỗ trợ NNT có tác dụng khơng NNT để ngăn ngừa hành vi sai phạm, việc làm tạo thuận lợi cho CQT trình thực cơng tác quản lý 2.2.4 Tình hình cơng tác kê khai – kế tốn thuế Thực theo Luật Quản lý thuế Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, ban hành kèm theo Quyết định số 422/QĐTCT ngày 22 tháng 04 năm 2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, 17 việc đăng ký thuế thực theo chế “Một cửa liên thông” với việc đăng ký kinh doanh cấp mẫu dấu DN thành lập theo Luật doanh nghiệp ba quan quản lý nhà nước 2.2.5 Tình hình quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, góp phần tích cực việc nâng cao tính tuân thủ NNT tiêu đánh giá chất lượng công tác QLT CQT 2.2.6 Tình hình cơng tác miễn thuế, giảm thuế Để thực công tác ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN quy định luật thuế TNDN, Chi cục thuế làm thủ tục miễn giảm tuân thủ theo quy định xét miễn giảm thuế theo quy định 2.2.7 Tình hình cơng tác kiểm tra, tra thuế Ngồi việc ban hành hệ thống sách thuế hợp lý, đắn, tổ chức quản lý khoa học cơng tác kiểm tra, tra xác định công tác trọng tâm công tác quản lý thuế theo quy trình tự tính, tự khai, tự nộp tự tốn thuế cơng tác khơng thể thiếu công tác quản lý thuế, quan tâm Lãnh đạo Chi cục Thuế Đồng Hới 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI 2.3.1 Những kết đạt đƣợc - Thứ nhất, hoàn thành vượt kế hoạch UBND thành phố đề ra, đảm bảo số thu ngân sách hàng năm - Thứ hai, thực tốt chức quản lý thuế + Về công tác Tuyên truyền Hỗ trợ NNT đẩy mạnh, triển khai thông suốt, sâu rộng địa bàn Thành phố Đồng Hới 18 + Về cơng tác Kê khai - Kế tốn thuế ngày vào nề nếp, thực quy trình theo Luật Quản lý thuế tạo điều kiện thuận lợi cho DN trình hoạt động SXKD + Về công tác quản lý nợ thuế thực kiểm tra rà soát, xác định số thuế nợ đọng cho đối tượng nợ thuế, tiến hành phân loại theo tình trạng nợ thuế + Cơng tác thanh, kiểm tra: tích cực đẩy mạnh NNT nội Chi cục Thuế Đồng Hới 2.3.2 Những hạn chế tồn - Thứ nhất, công tác lập dự toán thu NSNN Việc xây dựng dự toán chưa sát với thực tế thực hiện, đặc biệt với khoản thu đặc thù dẫn đến việc phải điều chỉnh, bổ sung dự toán nhiều lần, gây ảnh hưởng đến trình thực nhiệm vụ - Thứ hai, cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT: Còn chưa thực chủ động, hình thức tuyên truyền chưa có sáng tạo khơng gây ấn tượng, thu hút công chúng - Thứ ba, công tác kê khai kế tốn thuế bất cập Chưa thực kịp thời việc rà soát mã số thuế DN - Thứ tư, công tác quản lý thu nợ: Nợ đọng thuế nhiều, có xu hướng tăng, xử phạt nộp chậm tiền thuế thực chưa triệt để chưa áp dụng biện pháp để cưỡng chế nợ thuế - Thứ năm, công tác tra, kiểm tra: Số lượng DN tăng nhanh công tác tra, kiểm tra chưa đáp ứng toàn diện, đầy đủ, lực lượng cán làm công tác tra nên chưa đáp ứng u cầu cơng tác quản lý thuế 19 - Thứ sáu, ứng dụng cơng nghệ thơng tin hạn chế: Việc thu thập, xây dựng, quản lý, sử dụng thông tin NNT chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế đại 2.3.3 Nguyên nhân Số cán có khả phân tích tờ khai thuế, báo cáo tài thơng tin khác giao dịch NNT hạn chế Song chương trình đào tạo, bồi dưỡng thời gian qua giải pháp mang tính chắp vá, thiếu Bên cạnh nhiều cán chưa thực nhiệt tình cơng việc, đầu tư nghiên cứu làm việc qua loa đại khái, chất lượng, hiệu chưa cao Trách nhiệm ý thức NNT chưa cao, nhiều DN chưa quan tâm, chưa chủ động tìm hiểu thơng tin, sách thuế mới, trình độ kế tốn nên thường khai sai, khai thiếu Ngoài nhiều DN chưa ứng dụng công nghệ tin học nên ngại tiếp cận với phần mềm hỗ trợ khai thuế, khơng sử dụng hố đơn tự in Đối với chế sách: Nhìn chung hệ thống pháp luật văn hướng dẫn thuế chưa hoàn thiện, số nội dung chưa sát với thực tế quản lý thu thuế, sách phức tạp chưa rõ ràng Việc thay đổi liên tục quy định sách thuế gây tác động lớn đến hoạt động SXKD DN Cơng tác xử lý vi phạm chưa nghiêm, khung xử phạt nhẹ chưa đủ sức răn đe, chưa thể nâng cao trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế cho DN 20 CHƢƠNG MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRONG THỜI GIAN TỚI 3.1.1 Mục tiêu hoạt động quản lý thuế TNDN - Phấn đấu đến năm 2022 tối thiểu 90% DN sử dụng dịch vụ thuế điện tử, hoàn thiện dịch vụ điện tử để hỗ trợ NNT 100% DN khai thuế điện tử; CQT áp dụng biện pháp phù hợp giải quyết, xử lý hồ sơ hoàn thuế, đảm bảo tỷ lệ hồ sơ đề nghị hoàn giải hạn; Về công tác ứng dụng CNTT, Chi cục Thuế Đồng Hới hướng tới phát triển ứng dụng CNTT phục vụ NNT; Xây dựng chương trình đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ, ngoại ngữ, tin học cho công chức ban hành đảm bảo 100% CBCC tuyển dụng học nghiệp vụ thuế 3.1.2 Phƣơng hƣớng hoạt động quản lý thuế thời gian tới - Phải nuôi dưỡng nguồn thu với biện pháp quản lý thu thuế phải đảm bảo tạo điều kiện để môi trường để SXKD phát triển - Biện pháp quản lý thu thuế phải linh hoạt, mềm dẻo phù hợp với tình hình SXKD sở NNT - Tăng cường hoạt động kiểm tra giám sát tuân thủ NNT sở đánh giá rủi ro Phân loại NNT để xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế - Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế đảm bảo trung thực, 21 3.2 MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ ĐỒNG HỚI 3.2.1 Tăng cƣờng cải cách thủ tục hành Rà sốt quy trình, thủ tục thuế để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế; Đánh giá thủ tục hành để kịp thời điều chỉnh, bổ sung bãi thủ tục hành rườm rà, khơng cần thiết để giảm chi phí, rút ngắn thời gian giải quyết; Phối hợp xử lý, giải phản ánh kiến nghị tổ chức, cá nhân liên quan đến thủ tục hành tránh gây phiền hà cho NNT 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn Thường xun theo dõi, phân tích đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến thu ngân sách; Tính tốn cụ thể khoản giảm thu kinh tế, sách; đồng thời rà sốt lại nguồn thu địa bàn, kịp thời phát khoản thu tăng thu Kế hoạch đội cần xây dựng cụ thể nội dung, nhiệm vụ, xác định nội dung trọng tâm, trọng điểm Phân công rõ nhiệm vụ, đề lộ trình thời gian hồn thành 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Triển khai việc phân tích phân loại vướng mắc thường gặp để hỗ trợ NNT cách hiệu nhằm đảm bảo pháp chế, thống nhất, khoa học thuận tiện việc giải đáp trả lời vướng mắc cho NNT Xây dựng đội ngũ CBCC làm công tác tuyên truyền thuế mạnh số lượng trình độ để CBCC đảm đương việc viết bài, biên tập Hoàn thiện sở vật chất, điều kiện làm việc theo hướng đại văn minh để thuận lợi cho NNT 22 3.2.4 Hồn thiện cơng tác kê khai – kế tốn thuế Hồn thiện sở liệu định danh NNT đầy đủ, xác cập nhật kịp thời; Thực đôn đốc, kiểm tra sâu sát thường xuyên hơn, hạn chế gian lận, thiếu sót xảy CQT phối hợp với phận liên quan để thực tốt việc kiểm tra, ấn định doanh số theo quy trình Luật quản lý thuế Xây dựng phương án hoàn thuế điện tử triển khai thực việc dự báo, giám sát hoàn thuế đảm bảo ngăn ngừa hoàn thuế cho đề nghị hồn có gian lận sở ứng dụng cơng nghệ thơng tin 3.2.5 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ, cƣỡng chế thuế Định kỳ năm dự báo số nợ thuế ảnh hưởng nhân tố bên tới số nợ thuế làm để xây dựng biện pháp thu nợ động thuế cho hợp lý Thường xuyên phân tích, rà sốt, phân loại khoản nợ nắm rõ nguyên nhân khoản nợ, phân loại tiêu chí theo nhóm đối tượng quản lý 3.2.6 Hồn thiện công tác tra, kiểm tra - Nâng cao kỹ tra, kiểm tra cho CBCC: - Quản lý q trình tra, kiểm tra: - Phân tích rủi ro qua liệu điện tử: - Tăng cường công tác tra, kiểm tra nội ngành 3.2.7 Ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế - Tăng cường đội ngũ cán tin học - Tăng cường trang bị thiết bị tin học - Đẩy nhanh triển khai ứng dụng CNTT phối hợp với Cục Cơng nghệ thơng tin triển khai thí điểm ứng dụng Quảng 23 Bình - Đẩy mạnh triển khai ứng dụng phục vụ NNT - Kết nối mạng với ngành liên quan để trao đổi thông tin 3.2.8 Một số khuyến nghị khác a Hoàn thiện tổ chức máy Chi cục Thuế, nâng cao lực, phẩm chất đạo đức CBCC thuế đơn vị Điều chỉnh cấu CBCC phận phù hợp với nhiệm vụ QLT thông lệ quốc tế Triển khai công tác luân chuyển, luân phiên điều động chuyển đổi vị trí cơng tác Trang bị kiến thức lý luận thực tiễn nhằm cho cán công chức - Phối hợp cung cấp thông tin công tác quản lý thuế: - Phối hợp với HĐND UBND cấp c Đối với Tổng cục thuế, Cục Thuế Văn hướng dẫn pháp luật, sách thuế phải đồng bộ, quán, rõ ràng Tuyển dụng, thi tuyển CBCC thuế cần trọng tập trung đạo đức nghề nghiệp, lực nghiệp vụ Thực hiện đại hố cơng tác quản lý thuế tập trung chủ yếu CNTT quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế d Đối với doanh nghiệp - Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: - Tích cực ứng dụng tin học vào trình quản lý kế tốn: - Cần có kế tốn có chun mơn 24 KẾT LUẬN Thuế TNDN giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, với sách thuế khác, sách thuế TNDN cơng cụ tài Nhà nước nhằm điều tiết vĩ mô kinh tế đất nước Do vậy, việc quản lý chống thất thu thuế TNDN vấn đề cần thiết nhằm thực tốt vai trò tập trung nguồn thu cho NSNN Trong luận văn này, tác giả giải số vấn đề sau: Hệ thống hoá vấn đề thuế TNDN từ góc độ lý luận như: Vai trò TNDN, số nội dung quản lý thu thuế TNDN, nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế TNDN,… Chi Cục Thuế thành phố Đồng Hới thực quản lý thu thuế DN theo mơ hình “quản lý theo chức năng”, từ tuyên truyền hỗ trợ NNT, công tác kê khai - đăng ký thuế; đến cưỡng chế nợ thuế kiểm tra, tra DN Đây thách thức lớn Chi cục thuế thành phố Đồng Hới hạn chế định nguồn lực ngành thuế ý thức NNT Luận văn đề xuất số khuyến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN thời gian tới góp phần đảm bảo yêu cầu nguồn thu NSNN địa phương thực công nghĩa vụ nộp thuế Chắc chắn thời gian tới với việc triển khai đồng khuyến nghị nêu, khu vực kinh tế thành phố Đồng Hới phát triển mạnh mẽ, góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho NSNN, thực tốt mục tiêu cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước Khoa Quản lý chuyên ngành kiểm tra xác nhận: Tóm tắt luận văn trình bày theo quy định hình thức chỉnh sửa theo kết luận Hội đồng ... cứu Chi cục thuế thành phố Đồng Hới tỉnh Quảng Bình + Thời gian: Nghiên cứu thực trạng hoạt động quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới từ năm 2015 - 2018, đề xuất giải pháp quản lý thuế. .. TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI 2.1.1 Quá trình đời phát triển Chi cục thuế. .. hoạt động quản lý thuế TNDN Chương 2: Thực trạng hoạt động quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới Chương 3: Một số khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế TNDN địa bàn Thành