Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố đồng hới, tỉnh quảng bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TÊ ́H U Ế LÊ THỊ KHÁNH HUYỀN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU H NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH O ̣C KI N PHỐ ĐỒNG HỚI, TỈNH QUẢNG BÌNH MÃ SỐ : 60 34 04 10 ẠI H CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Đ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN ĐÌNH CHIẾN HUẾ, 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Nguyễn Đình Chiến - Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những số liệu phục vụ cho việc phân tích, đánh giá tác giả thu thập q trình nghiên cứu Ngồi luận văn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu Đ ẠI H O ̣C KI N H TÊ ́H U Ế tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc i Sinh viên Lê Thị Khánh Huyền LỜI CẢM ƠN Với tình cảm sâu sắc, chân thành, cho phép bày tỏ lòng biết ơn tới tất quan cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ cho q trình học tập nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể Quý thầy, cô giáo cán công chức Phòng Sau đại học Trường Đại học Kinh tế Đại học Huế giúp đỡ mặt suốt trình học tập nghiên cứu Ế Tôi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, Chi cục U Thuế thành phố Đồng Hới, Sở Tài Quảng Bình doanh nghiệp địa ́H bàn Thành phố giúp học viên trình thực luận văn TÊ Đặc biệt tơi xin bày tỏ lòng kính trọng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo Tiến sĩ Nguyễn Đình Chiến - Người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tơi suốt thời gian nghiên cứu để hồn thành luận văn N KI trình thực luận văn H Cuối cùng, xin cảm ơn đồng nghiệp, bạn góp ý giúp tơi q H O ̣C Tác giả luận văn Đ ẠI Lê Thị Khánh Huyền ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN Họ tên học viên: LÊ THỊ KHÁNH HUYỀN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Ứng dụng, Niên khóa: 2016 - 2018 Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN ĐÌNH CHIẾN Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI TỈNH QUẢNG BÌNH Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổ chức quản lý thu thuế bước cải cách, đại hố; trình độ chun Ế mơn nghiệp vụ cán công chức thuế ngày nâng lên Hiện với U 1775 doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh - nhân tố quan trọng ́H việc đóng góp nguồn thu cho NSNN địa phương Tuy nhiên hệ thống sách thuế chưa hồn thiện, nhiều vướng mắc.Chính vậy, cơng tác quản lý thuế thu nhập TÊ doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới cần phải hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu xu hội nhập phát triển nhanh chóng H Bắt nguồn từ lý nêu trên, chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác N quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Đồng Hới, KI tỉnh Quảng Bình” làm khố luận tốt nghiệp Phương pháp nghiên cứu O ̣C Luận văn tiến hành thu thập số liệu từ phòng ban chuyên môn, điều tra đối tượng nộp thuế, cán thuế để phân tích Sử dụng phương pháp thống kê, so sánh, tổng hợp, sử dụng phần mềm thống kê SPSS để xử lý số liệu H Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn Đ ẠI Luận văn nghiên cứu sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới giai đoạn năm 2014- 2017 Tác giả rút hạn chế, tồn nhiều nội dung từ việc phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới Từ đánh giá tác giả đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế TNDN địa bàn Ngoài ra, luận văn đưa số kiến nghị với Nhà nước Đối với quyền địa phương, ban nghành liên quan giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới iii DANH MỤC VIẾT TẮT Nguyên nghĩa DN Doanh nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp TP Thành phố NNT Người nộp thuế TNHH Trách nhiệm hữu hạn QLT Quản lý thuế CQT Cơ quan thuế NSNN Ngân sách nhà nước NN Nhà nước NK Nhập XK Xuất U ́H Trung ương Cán công chức TTHT Tuyên truyền hỗ trợ DNTN Doanh nghiệp tư nhân H ẠI H TÊ O ̣C CBCC Đ Cơ quan quản lý thuế KI CQQLT Giá trị gia tăng N GTGT TW Ế Viết tắt CP Cổ phần HTX Hợp tác xã HD Hợp danh CTN- NQD Công thương nghiệp – quốc doanh iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN iii DANH MỤC VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC BẢNG ix Ế DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH ix U PHẦN I MỞ ĐẦU ́H 1.Tính cấp thiết đề tài TÊ Mục tiêu nghiên cứu: .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: H Nội dung nghiên cứu .5 N PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU KI CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ TNDN O ̣C 1.1 Lý luận chung thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN .6 H 1.1.3 Vai trò thuế TNDN ẠI 1.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp .7 Đ 1.2.1 Đối tượng nộp thuế, chịu thuế TNDN 1.2.2 Thu nhập chịu thuế 1.2.3 Thu nhập miễn thuế 1.2.4 Căn tính thuế 1.2.5 Thuế suất Error! Bookmark not defined 1.2.6 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp .Error! Bookmark not defined 1.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 1.3.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý thuế Error! Bookmark not defined v 1.3.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệpError! Bookmark not defined 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh Error! Bookmark not defined 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Thành phố Đông Hà Tỉnh Quảng Trị Error! Bookmark not defined Ế 1.2.3 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Thành phố Vinh, tỉnh U Nghệ An .Error! Bookmark not defined ́H 1.2.4 Những học kinh nghiệm rút công tác quản lý thu thuế TNDN Error! Bookmark not defined TÊ CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI .Error! H Bookmark not defined N 2.1 Giới thiệu Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới Error! Bookmark not KI defined 2.1.1 Lịch sử hình thành Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới Error! Bookmark not O ̣C defined 2.1.2 Vị trí chức .Error! Bookmark not defined H 2.1.3 Nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm Error! Bookmark not defined ẠI 2.1.4 Cơ cấu tổ chức chức năng, nhiệm vụ phận Error! Bookmark not Đ defined 2.1.5 Tình hình sử dụng lao động Error! Bookmark not defined 2.1.6 Cơ sở vật chất kỹ thuật Error! Bookmark not defined 2.1.7 Quy trình quản lý thu thuế theo chức DN Error! Bookmark not defined 2.1.8 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn Thành phố Đồng Hới Error! Bookmark not defined 2.1.9 Đánh giá chung .Error! Bookmark not defined vi 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thành phố Đồng Hới Error! Bookmark not defined 2.2.1 Tình hình thực dự tốn thu thuế TNDN Error! Bookmark not defined 2.2.2 Tình hình thu thuế địa bàn .48 2.2.3 Tình hình cơng tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế Error! Bookmark not defined 2.2.4 Tình hình cơng tác miễn thuế, giảm thuế Error! Bookmark not defined Ế 2.2.5 Tình trạng cơng tác xố nợ tiền thuế, tiền phạt Error! Bookmark not U defined ́H 2.2.6 Tình hình cơng tác quản lý thông tin NNT Error! Bookmark not defined 2.2.7 Tình trạng cơng tác kiểm tra, tra thuế Error! Bookmark not defined TÊ 2.2.8 Tình hình cơng tác cưỡng chế thi hành định hành thuế Error! Bookmark not defined H 2.2.9 Tình hình công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế Error! Bookmark not N defined KI 2.2.10 Thực trạng công tác khiếu nại, tố cáo, khởi kiện thuế Error! Bookmark not defined O ̣C 2.3 Đánh giá cán thuế doanh nghiệp công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Đồng Hới.Error! Bookmark not defined H 2.3.1 Thông tin chung đối tượng khảo sát Error! Bookmark not defined …………………………………… …………… …63 ẠI 2.3.2 Đánh giá cán thuế Đ 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN địa bàn Thành phố Đồng Hới Error! Bookmark not defined 2.4.1 Tình hình chung Error! Bookmark not defined 2.4.2 Những hạn chế tồn Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TP ĐỒNG HỚI .Error! Bookmark not defined vii 3.1 Những yêu cầu đặt công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới Error! Bookmark not defined 3.1.1 Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp phát huy vai trò tối đa loại thuế việc khuyến khích đầu tư, mở rộng sản xuất, cấu lại nâng cao hiệu hoạt động kinh tế Error! Bookmark not defined 3.1.2 Xây dựng quy trình quản lý thu thuế phù hợp Error! Bookmark not defined 3.1.3 Quản lý thuế TNDN đảm bảo bao quát nguồn thu, thu đúng, thu đủ, thu kịp Ế thời vào NSNN Error! Bookmark not defined U 3.1.4 Quản lý thuế TNDN coi trọng cơng tác tra, kiểm tra, tốn thuế ́H .Error! Bookmark not defined 3.1.5 Quản lý thuế TNDN cải cách hành thuế Error! Bookmark TÊ not defined 3.1.6 Tăng cường đào tạo đội ngủ công chức ngành thuế Error! Bookmark not H defined N 3.1.7 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế Error! Bookmark not KI defined 3.1.8 Ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuếError! Bookmark not defined O ̣C 3.2 Các giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn Thành phố Đồng Hới Error! Bookmark not defined ẠI defined H 3.2 Quản lý chặt chẽ DN kê khai đăng ký thuế, nộp thuế Error! Bookmark not Đ 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế cho doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 3.2.3 Công tác đào tạo, tập huấn nghiệp vụ thuế, kế toán DN Error! Bookmark not defined 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra, tra doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Error! Bookmark not defined viii 3.2.6 Tăng cường xữ lý khiếu nại, khiếu tố .Error! Bookmark not defined 3.2.7 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin QLT Error! Bookmark not defined 3.2.8 Tăng cường phối hợp cấp, ngành tổ chức quản lý thu thuế Error! Bookmark not defined PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .11 KẾT LUẬN 11 Ế PHỤ LỤC .Error! Bookmark not defined U QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN ́H BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG BẢN NHẬN XÉT PHẢN BIỆN TÊ BẢN NHẬN XÉT PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN Đ ẠI H O ̣C KI N H XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN ix thống sách thuế văn hướng dẫn thi hành Luật thuế nói chung, thuế Thu nhập doanh nghiệp nói riêng chưa hồn thiện, nhiều vướng mắc; cơng tác thu thuế chưa hồn thành tổng thể dự tốn thuế TNDN; tình trạng doanh nghiệp kê khai đăng ký thuế số lượng doanh nghiệp đăng ký thành lập; lực quản lý thu thuế số công chức thuế chưa đáp ứng yêu cầu cơng cải cách hành chính, đại hố ngành thuế; tình hình nộp thuế chưa phản ảnh thực trạng SXKD doanh nghiệp, thất thu thuế lớn, nợ đọng Ế thuế kéo dài, chiếm tỷ lệ cao; cơng tác tra, kiểm tra hạn chế; U chưa thực sách ưu đãi, miễn giảm thuế cho doanh nghiệp Vì tăng cường quản lý thu thuế TNDN đồng nghĩa với việc đảm bảo thu đúng, ́H thu đủ, thu kịp thời khoản thuế TNDN; thực tốt Luật thuế tăng thu cho TÊ ngân sách nhà nước Chính vậy, cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế H Thành phố Đồng Hới cần phải hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu xu hội nhập phát triển nhanh chóng N Bắt nguồn từ lý nêu trên, tơi chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác KI quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Đồng Hới, O ̣C tỉnh Quảng Bình” làm khố luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu: H 2.1 Mục tiêu chung: Đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế TP Đồng Hới giai ẠI đoạn 2014- 2017 từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Đ địa bàn TP Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình 2.2 Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp, nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp để làm sở đánh giá thực trạng công tác quản lý đề xuất giải pháp - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế TP Đồng Hới, kết đạt hạn chế công tác quản lý thuế doanh nghiệp - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế TP Đồng Hới thời gian đến Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nội dung nghiên cứu: 3.1.1 Đối tượng Cơng tác quản lý thuế TNDN tình hình chấp hành nộp thuế việc thi hành Luật thuế TNDN Ế 3.1.2 Nội dung nghiên cứu U Đề tài sâu vào tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN thiện công tác quản lý thuế TNDN địa bàn TÊ 3.2 Phạm vi nghiên cứu ́H doanh nghiệp địa bàn thành phố, đưa số biện pháp nhằm góp phần hồn - Phạm vi khơng gian: thực địa bàn TP Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình H - Phạm vi thời gian: Thu thập số liệu từ năm 2014-2017 từ báo cáo KI Phương pháp nghiên cứu: N Sở ban ngành liên quan ( Chi cục Thuế, chi cục Thống kê) - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: O ̣C Tổng hợp cách đầy đủ hiểu biết chủ đề từ việc phân tích tài liệu cơng trình nghiên cứu liên quan Để đánh giá tình hình thu TNDN H địa bàn nghiên cứu theo tiêu thức khác Việc tổng hơp hệ thống ẠI hóa tài liệu thu thập làm sở cho việc phân tích thực trạng thu thuế TNDN Đ địa bàn theo tiêu chí khác nhau, tổng hợp đầy đủ số liệu làm sở cho trình nghiên cứu - Thu thập thông tin, số liệu: Số liệu thứ cấp Được thu thập từ nguồn tài liệu, báo cáo Cục Thuế tỉnh Quảng Bình; Chi Cục Thuế thành phố Đồng Hới; Niên giám thống kê thành phố Đồng Hới; báo cáo tài liệu ban ngành thành phố Đồng Hới; thông tin công bố giáo trình, báo, tạp chí, cơng trình đề tài khoa học Số liệu sơ cấp Đề tài tiến hành thu thập số liệu sơ cấp thông qua vấn ngẫu nhiên cán công chức làm việc lĩnh vực quản lý thuế thu nhập thuế thu thập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Đồng Hới thông qua vấn bảng hỏi Cỡ mẫu xác định theo công thức Slovin (1984) sau: Trong đó: Ế n cỡ mẫu U N tổng thể ́H e2 sai số TÊ Với tổng số lượng cán công chức thuế 95 người, đề tài tiến hành với sai số cho phép 5% Do đo, số lượng bảng hỏi cần phải thu thập 78 H Ngoài vấn cán cơng chức có liên quan đến quản lý thu thuế N TNDN, luận văn tiến hành vấn doanh nghiệp liên quan đến KI việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho đơn vị chi cục thuế thành phố Đồng Hới O ̣C Với tổng số doanh nghiệp hoạt động địa bàn thành phố 1775 sai số cho phép luận văn sử dụng 10%, cỡ mẫu xác định tối thiểu 95 Tuy H nhiên, có số trường hợp người trả lời câu hỏi vấn chưa thực nghiêm túc có số câu hỏi người vấn khơng trả lời, đề ẠI tài phát 165 phiếu Sau xử lý, làm liệu, luận văn giữ lại 160 Đ phiếu khảo sát hợp lệ tiến hành đưa vào phân tích, tổng hợp - Phương pháp thống kê Là phương pháp liên quan đến việc thu thập số liệu, tóm tắt, trình bày, tính tốn mô tả đăc trưng khác để phản ánh cách tổng quát đối tượng nghiên cứu bảng biểu, hình vẽ để thấy tình hình chung Sử dụng phương pháp thống kê mô tả để xác định xu hướng biến động nguồn thu thuế TNDN phục vụ cho công tác quản lý thuế TNDN - Phương pháp so sánh So sánh số liệu tương đối tuyệt đối tiêu phản ánh công tác quản lý thu thuế TNDN giai đoạn 2014 - 2017 để mơ tả thực trạng từ đề xuất giải pháp liên quan - Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu Dùng phương pháp phân tổ thống kê để hệ thống hoá tổng hợp tài liệu theo tiêu thức phù hợp với mục đích nghiên cứu Ế Luận văn sử dụng phần mềm SPSS để tiến hành xử lý phân tích số liệu sơ U cấp, bao gồm: làm liệu, nhập liệu, kiểm định giá trị trung bình T-test ́H phương sai ANOVA - Phương pháp phân tích TÊ Trên sở tài liệu xử lý, tổng hợp vận dụng phương pháp phân tích thống kê, phân tích kinh tế để đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNDN H quan thuế; phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế N Phương pháp đồ thị biểu đồ để phân tích đánh giá cách khách quan, Nội dung nghiên cứu KI khoa học nội dung nghiên cứu O ̣C Phần Đặt vấn đề Phần Nội dung nghiên cứu H Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế TNDN ẠI Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Đ Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế TP Đồng Hới, Tỉnh Quảng Bình PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ TNDN 1.1 Lý luận chung thuế TNDN 1.1.1 Những vấn đề chung thuế TNDN 1.1.1.1 Khái niệm U nhuận doanh nghiệp cá nhân kinh doanh Ế Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào thu nhập lợi ́H Thuế TNDN xuất sớm lịch sử phát triển thuế Thuế TNDN giữ TÊ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu NSNN thực phân phối thu nhập Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho chủ thể thuộc đối H tượng nộp thuế khác nhau, điều phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập KI 1.1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN N mục tiêu đặt phân phối thu nhập qua thời kỳ [2] - Thuế TNDN thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế kì O ̣C doanh nghiệp, đối tượng nộp thuế TNDN doanh nghiệp, nhà đầu tư thuộc thành phần kinh tế khác đồng thời người chịu thuế H - Thuế TNDN mang đầy đủ tính chất thuế trực thu, thường mang tính chất lũy tiến, đảm bảo công xã hội ẠI - Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế sở kinh doanh nên Đ phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư Thuế TNDN xác định sở thu nhập chịu thuế, nên doanh nghiệp, nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế TNDN - Thu nhập hình thành thơng qua q trình phân phối đầu phân phối lại thu nhập quốc dân [2] 1.1.1.3 Vai trò thuế TNDN - Thuế TNDN cơng cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta, tất thành phần kinh tế có quyền tự kinh doanh bình đẳng sở pháp luật Các doanh nghiệp có lực lượng lao động tay nghề cao, lực tài mạnh doanh nghiệp có ưu có hội để nhận thu nhập cao, ngược lại với doanh nghiệp với lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế nhận thu nhập thấp chí khơng có thu nhập Để hạn chế nhược điểm đó, Nhà nước sử dụng thuế TNDN làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đống góp cuả chủ thể Ế kinh doanh vào NSNN công bằng, hợp lý U - Thuế TNDN nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước Phạm vi áp ́H dụng thuế thu nhập doanh nghiệp rộng, gồm cá nhân nhóm kinh doanh, hộ cá thể tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có phát TÊ sinh lợi nhuận Nền kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển ổn định, tăng trưởng kinh tế giữ vững ngày cao, chủ thể hoạt động sản xuất kinh H doanh, dịch vụ ngày mang lại nhiều lợi nhuận N - Thuế TNDN cơng cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản KI xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước Nhà nước ưu đãi khuyến khích chủ thể đầu tư, kinh O ̣C doanh vào ngành, lĩnh vực vùng, miền mà Nhà nước có chiến lược ưu tiên phát triển giai đoạn định H - Thuế TNDN cơng cụ quan trọng Nhà nước ẠI việc thực chức điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định [7] Đ 1.1.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.1 Đối tượng nộp thuế, chịu thuế TNDN - Người nộp thuế tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm: + Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo luật doanh nghiệp, luật doanh nghiệp nhà nước, luật đầu tư, luật hợp tác xã + Liên hiệp hợp tác xã, hợp tác xã, tổ hợp tác + Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, tổ chức thuộc lực lượng vũ trang nhân dân, quan hành chính, tổ chức nghiệp tổ chức khác - Cá nhân nước sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm: + Cá nhân nhóm cá nhân kinh doanh + Cá nhân hành nghề độc lập có khơng có văn phòng, địa điểm hành nghề cố định: bác sĩ, kế toán, kiểm toán người hành nghề độc lập khác Ế + Cá nhân cho thuê tài sản như: nhà, đất, phương tiện vận tải, máy móc thiết U bị loại tài sản khác ́H - Công ty nước ngồi sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thông qua sở thương trú Việt Nam gồm hình thức sau: TÊ + Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, xưởng sản xuất, kho giao nhận thăm dò tài nguyên thiên nhiên… H hàng hóa, phương tiện vận tải, mỏ dầu mỏ khí, phương tiện phục vụ cho việc KI giám sát xây dựng N + Địa điểm xậy dựng, cơng trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp, hoạt động + Cơ sở cung cấp dịch vụ bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm O ̣C cơng cho hay số đối tượng khác + Đại lý cho cơng ty nước ngồi H + Đại diện Việt Nam trường hợp: ẠI * Có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên cơng ty nước ngồi Đ * Khơng có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên công ty nước thường xuyên thực việc giao hàng hóa cung ưng dịch vụ Việt Nam - Cơng ty nước ngồi, tổ chức nước ngồi, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng theo luật đầu tư luật doanh nghiệp có thu nhập phát sinh Việt Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật [10] 1.1.2.2 Thu nhập chịu thuế - Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác - Thu nhập khác bao gồm từ thu nhập chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, quyền sử dụng tài sản, thu nhập từ quyền sở hữu, thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản, thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ, hoàn nhập khoản dự phòng, thu khoản nợ khó đòi xóa đòi đc, thu khoản nợ phải trả không xác định chủ, khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác, kể thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam [10] Ế 1.1.2.3 Thu nhập miễn thuế U - Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản tổ chức ́H thành lập theo Luật Hợp tác xã - Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công TÊ nghệ, sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ lần đầu áp dụng Việt Nam H - Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ Nông nghiệp N - Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh KI nghiệp dành riêng cho lao động người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm O ̣C HIV Chính phủ quy định tiêu chí, điều kiện xác định doanh nghiệp dành riêng cho lao động người tàn tật,người sau cai nghiện, người nhiễm HIV - Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, H người tàn tật, trẻ mồ cơi, có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội ẠI - Thu nhập chi từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh Đ nghiệp nước, sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định luật - Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam [10] 1.1.2.4 Căn tính thuế Căn tính thuế TNDN thu nhập chịu thuế TNDN kỳ tính thuế thuế suất thuế TNDN - Thu nhập chịu thuế: tính theo năm dương lịch hay năm tài bao gồm thu nhập chịu thuế hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ thu nhập chịu thuế khác, kể thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nước ngòa Thu nhập chịu thuế tính theo cơng thức: Thu nhập chịu Doanh thu để tính Chi phí hợp lý Thu nhập thuế kì tính = thu nhập chịu thuế - kỳ tính + khác thuế kỳ tính thuế thuế kỳ tính thuế Ế Sau xác định thu nhập chịu thuế theo công thức trên, sở kinh doanh U trừ số lỗ kỳ tính thuế kỳ trước chuyển sang trước xác định số thuế ́H TNDN phải nộp theo quy định - Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế: tồn tiền bán hàng, tiền cung TÊ cấp dịch vụ bao gồm trợ giá, phụ thu, phụ trội mà sở kinh doanh hưởng - Chi phí hợp lý hợp lệ H không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền N Chi phí coi hợp lý, hợp lệ thỏa mãn điều kiện: KI + Các khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ + Các khoản chi phải liên quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh O ̣C thu, thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế + Các khoản chi phải nằm định mức, giới hạn cho phép, không H nguồn kinh phí khác đài thọ ẠI Từ điều kiện trên, chi phí hợp lý, hợp lệ gồm: Đ + Chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, hàng hóa, dịch vụ + Chi phí tiền lương, tiền cơng khoản phụ cấp, tiền ăn ca theo quy định Bộ Luật lao động + Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa sử dụng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế kỳ tính theo định mức tiêu hao vật tư hợp lý giá thực tế xuất kho 10 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu đề tài “ Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình” Luận văn rút kết luận sau: Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận thuế TNDN; nội dung U làm sở giải nội dung đề tài nghiên cứu Ế quản lý thu thuế; công tác quản lý thu thuế TNDN số Thành phố lân cận ́H Tình hình thực quản lý thu thuế TNDN Chi Cục Thuế Thành phố Đồng Hới giai đoạn 2014-2017 đạt thành đáng kể, bước TÊ thực cải cách đại hoá ngành thuế - Dự tốn thu NSNN tổng thể ln ln hoàn thành vượt mức yêu cầu đặt H - Số thu TNDN hàng năm tăng, năm sau cao năm trước Năm 2017 thu N 7.254 trđ so với năm 2014 số tăng tuyệt đối 532 triệu đồng Tuy nhiên so với KI doanh thu thực số thuế phải nộp vào NSNN doanh nghiệp O ̣C tương đối thấp - Cơng tác tổ chức quản lý thu thuế TNDN Chi Cục Thuế TP Đồng Hới H thực mơ hình “quản lý theo chức năng”, từ công tác kê khai đăng ký thuế; tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế đến kiểm tra, tra cưỡng chế nợ thuế đối ẠI với doanh nghiệp Đây thách thức lớn Chi Cục Thuế TP.Đồng Hới Đ hạn chế định nguồn lực (cả người sở vật chất) ngành thuế ý thức người nộp thuế - Tình trạng doanh nghiệp không đăng ký kê khai nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài; kê khai doanh thu thấp; xuất hoá đơn khống; trốn thuế diễn Thiếu biện pháp chống thất thu thuế Nội dung sách thuế TNDN DN CBCC thuế trí, đồng tình Tuy nhiên cơng tác hỗ trợ người nộp thuế giải đáp sách thuế ; tập 11 huấn, đối thoại doanh nghiệp quan thuế hạn chế; yêu cầu doanh nghiệp kê khai thuế cứng nhắc chưa đồng tình ủng hộ doanh nghiệp Hiệu kinh tế xã hội việc quản lý thu thuế Chi Cục Thuế TP Đồng Hới góp phần tăng thu ngân sách nhà nước, đảm bảo phần cân đối thu chi ngân sách địa phương Công tác quản lý thuế thu thuế coi trọng quyền lợi ích DN, khuyến khích DN địa bàn đầu tư đổi mới, mở rộng quy mô SXKD, giải việc làm Ế cho người lao động địa phương, khai thác có hiệu lợi tiềm kinh U tế địa bàn góp phần chuyển dịch cấu kinh tế, nâng cao sức cạnh tranh ́H tăng trưởng kinh tế từ tăng thu cho ngân sách địa phương Trên sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNDN TÊ Chi Cục Thuế TP Đồng Hới, theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời trì, nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu, luận văn đề xuất hệ thống hai nhóm H giải pháp để tăng cường quản lý thu thuế TNDN nhằm tăng số thu địa bàn N thời gian tới KI Đó hệ thống giải pháp vĩ mơ hồn thiện hệ thống sách thuế, quản lý thu thuế trọng giải pháp nâng cao chất lượng nguồn nhân lực O ̣C quản lý thuế, đào tạo đội ngủ CBCC ngành thuế; xã hội hoá tuyên truyền sách thuế Nhà nước H Nhóm giải pháp vi mô Chi Cục Thuế TP Đồng Hới kê khai đăng ký ẠI thuế; nhấn mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; nâng cao chất lượng Đ cán thuế Chi Cục Thuế; giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế nhằm phát sai phạm gian lận thuế; đồng thời luận văn đề cập đến biện pháp đạo UBND tỉnh, huyện, đạo trực tiếp Cục Thuế tỉnh phối hợp ban ngành Những kết luận rút đáp ứng vấn đề mục tiêu đề tài đặt trả lời nội dung cần nghiên cứu nêu phần mở đầu đề tài 12 KIẾN NGHỊ 2.1 Đối với Nhà nước - Hồn thiện hệ thống sách thuế TNDN đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp thông lệ quốc tế - Đẩy mạnh triển khai Đề án phát triển hình thức tốn qua Ngân hàng tổ chức Tín dụng - Tăng cường tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế cho người Ế dân phương tiện đại chúng truyền thanh, truyền hình, báo chí, U internet ́H - Tăng cường vai trò quyền hạn trách nhiệm, nghĩa vụ CBCC thuế điều tra chống gian lận thuế quy định Luật thuế TÊ - Giao chức cấp đăng ký kinh doanh cho quan thuế địa phương (cấp H Chi Cục) cấp đồng thời với việc cấp đăng ký thuế, mã số thuế N 2.2 Đối với quyền địa phương, ban nghành liên quan KI - Ban hành sách nhằm kêu gọi, khuyến khích doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư, nâng cao lực sản xuất kinh doanh O ̣C địa bàn nhằm trì, ổn định, khai thác nguồn thu bền vững - Xây dựng quy chế phối hợp, cung cấp thông tin ban, ngành, tổ H chức đoàn thể, hội, Mặt trận cơng tác quản lý thu thuế cơng tác thuế ẠI riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác Đ thu ngân sách - Tăng cường đạo cấp quyền địa phương công tác thu thuế 13 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Đình Ân (2007), "Đào tạo cán thuế theo yêu cầu cải cách - Cần chuẩn mực & chuyên nghiệp", Tạp chí thuế Nhà nước, 129(11), tr Tổng Cục Thuế (2003), Những vấn đề chung thuế, Hà Nội Tổng Cục Thuế (2008), Lý luận chung thuế TNDN, Hà Nội Ban Tư Tưởng văn hoá Trung Ương (2006), "Tài liệu hướng dẫn tuyên truyền chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010", Hà Nội, tr 12 Ế Quốc hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam, Hiến pháp năm 1992 (Sửa đổi, bổ U sung số điều năm 2001) ́H Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế, Số: 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Khoá TÊ XI, Hà Nội Bộ tài (2003), Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Nxb Thống kê, Hà Nội H Bộ Tài Chính (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến N năm 2010, Hà Nội KI Bộ Tài (2007), Luật quản lý thuế, Nxb Lao động - Xã hội, Hà Nội O ̣C 10 Hoàng Minh Châu (2007), "Đổi sách thuế nhằm khuyến khích phát triển doanh nghiệp tư nhân", Tạp chí Tài doanh nghiệp, (07), tr 29 11 Chính phủ (2003), Nghị định 158/2003NĐ-CP ngày 10/12/2003 H 12 Hoàng Văn Chương (2008), "Thủ đoạn gian lận, tham nhũng lĩnh vực ẠI ngân hàng, thuế đất đai", "Tạp chí Kiểm tốn", 91(6), Tr 53-54 Đ 13 Lê Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỳ, Ngơ kim Phương (2007), Giáo trình thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội 14 Mai Hằng (2008), "Luật QLT sau năm thực vướng mắc", Diễn đàn Doanh nghiệp, 1139(73), tr 11 15 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nxb Tài Chính, Hà Nội 16 Hồng Hữu Hòa (2001), Phân tích số liệu thống kê, Đại học Kinh tế Huế 14 17 Trần Thị Ngọc Hồng (2007),“Chống buôn lậu; sản xuất, buôn bán hàng giả; gian lận thương mại địa bàn tỉnh Quảng Bình” Bản tin Tư pháp Quảng Bình, tr 18 Phạm Văn Hồng (2007), “Phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam qua trình hội nhập quốc tế”, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội 19 Nguyễn Thương Huyền (2008), "Thay đổi cách tiếp cận ĐTNT phương pháp Ế tính thuế", Tạp chí thuế Nhà nước, 182(17) tr U 20 Trung Kiên (2008), "Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN, nhiều điểm hạn chế ́H cần tiếp tục nghiên cứu bổ sung" Tạp chí thuế Nhà nước, 176 (10), tr 8-9 21 Trung Kiên (2008) " Hiệu lực hiệu QLT nâng cao, Tạp chí thuế TÊ Nhà nước, 186(20), tr 4-5 22 Luật Doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành (2006), Nxb Chính Trị H Quốc gia N 23 Văn Luyện (2007), "Luật quản lý thuế TNDN - Nền móng cho xã hội hố cơng KI tác thuế", www.quangngai.gov.vn, tr1 24 Website http://quangbinh.gdt.gov.vn/wps/portal (Cục Thuế Quảng Bình) O ̣C 25 Lê Văn Mạnh (2007) " Người nộp thuế quan thuế có chung cảm hận lợi ích", Tạp chí thuế Nhà nước, 159(41) tr 17 H 26 Hoàng nguyên (2008) "Thuế TNDN-Ba vấn đề khiếm khuyết", Tạp chí thuế ẠI Nhà nước, 180(14) tr 10 Đ 27 Vũ Văn Ninh (2007),"Thay đổi phương pháp quản lý thuế", Tạp\chí thuế Nhà nước, 121(3), tr 7,8 28 Nguyễn Văn Phụng (2008), "Sửa đổi Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN : Tạo thuận lợi cho cộng đồng Doanh nghiệp", Tạp chí thuế Nhà nước, 176(10), tr 29 Nguyễn Văn Quýt (2008), " Quảng Bình: Những vướng mắc phát sinh thực Luật Quản lý thuế", Tạp chí thuế Nhà nước, 177(11), tr 15-16 30 Thu Thuỷ (2008), " Đơn giản hố thủ tục hành thuế DN nhỏ vừa", Tạp chí thuế, 194(28), tr 15 31 Tổng Cục Thuế (2016), Giới thiệu quản lý thuế theo chế tự khai - tự nộp thuế, Hà Nội 32 Tổng cục thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nxb Tài chính, Hà Nội.` 33 Tổng Cục thuế (2008), “Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra & quản lý nợ thuế”, Nxb Tài chính, Hà Nội 34 Tổng cục thuế (2015), “Chuyên đề quản lý thuế”, Tài liệu bồi dưỡng cho công Ế chức mới, Hà Nội U 35 Trần Trung (2007), "Luật thuế TNDN sửa đổi - Kiến nghị từ thực tiễn", Tạp chí ́H thuế Nhà nước, 161(43), tr 36 Lê Xuân Trường (2008), "Luật thuế TNDN- Đơn giản minh bạch hoá để Đ ẠI H O ̣C KI N H TÊ nâng cao tính hiệu quả", Tạp chí thuế Nhà Nước, 177(11), tr - 16 ... hồn thiện cơng tác quản lý thu Đ địa bàn TP Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình 2.2 Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thu thu nhập doanh nghiệp, nội dung quản lý thu thu nhập doanh nghiệp. .. thức: Thu nhập chịu Doanh thu để tính Chi phí hợp lý Thu nhập thu kì tính = thu nhập chịu thu - kỳ tính + khác thu kỳ tính thu thu kỳ tính thu Ế Sau xác định thu nhập chịu thu theo công. .. lý luận thực tiễn quản lý thu TNDN ẠI Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Đ Chi cục Thu Thành phố Đồng Hới Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý