Công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium

2 Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh t[r]

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN in h tế H uế ******* họ cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI Đ ại CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP NHÔM CAO THỊ LINH Tr ườ ng TAIWAN ALUMINIUM Khóa học: 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN in h tế H uế ******* họ cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI Đ ại CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP NHÔM ườ ng TAIWAN ALUMINIUM Sinh viên: Cao Thị Linh ThS Nguyễn Quang Huy Tr Lớp: K50C Kế toán Giáo viên hướng dẫn Niên khóa: 2016 - 2020 Huế, tháng 12 năm 2019 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy LỜI CẢM ƠN Trong thời gian vừa qua, hướng dẫn, dạy tận tình Quý Thầy Cô trường Đại học Kinh tế Huế, là Thầy Cô Khoa Kế toán- Kiểm toán đã giúp em uế tiếp thu nhiều kiến thức bổ ích, bao gồm lý thuyết lẫn thực tế suốt thời gian học tập trường Em xin chân thành cảm ơn Thầy Nguyễn Quang Huy, người tế H đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi để em có thể hoàn thành tốt bài khóa luận tốt nghiệp mình Em xin cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium đã chấp nhận và tạo điều kiện cho em thực tập quá trình hoàn thành bài báo cáo mình Em xin cảm ơn h các anh chị làm việc phòng kế toán thuộc Công ty TNHH sản xuất công in nghiệp nhôm Taiwan Aluminium đã nhiệt tình hỗ trợ, hướng dẫn em quá trình bài khóa luận tốt nghiệp đại học cK tiếp cận công việc thực tế và cung cấp cho em số liệu, thông tin cần thiết cho Khoảng thời gian thực tập Công ty đã giúp em kiểm chứng lại kiến họ thức đã học trường, liên hệ lý thuyết vào thực tế và tìm điểm khác biệt chúng Mặc dù là khoảng thời gian ngắn nhờ hướng dẫn tận tình các Đ ại anh chị Công ty mà em đã tích lũy nhiều điều, góp phần hoàn thiện kiến thức chuyên môn mình Tuy nhiên, kiến thức còn hạn chế nên chắn bài báo cáo này không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em kính mong tiếp nhận nhận xét, góp ý ng quý thầy cô để bài báo cáo em hoàn thiện Cuối cùng, em xin chúc Quý Thầy Cô Khoa Kế toán- Kiểm toán và Ban Giám đốc, quý anh chị Công ty ườ TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium dồi dào sức khỏe, công tác tốt Chúc Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium ngày càng phát Tr triển vững mạnh Trân trọng cảm ơn ! Sinh viên thực Cao Thị Linh SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ NSNN Ngân sách nhà nước SDCK Số dư cuối kỳ SDDK Số dư đầu kỳ SXCN Sản xuất công nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn h in Tài sản cố định Tài sản dài hạn họ TSDH cK TSCD Tr ườ ng Đ ại TSNH SVTH: Cao Thị Linh tế H GTGT Tài sản ngắn hạn uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 – Tình hình lao động công ty giai đoạn 2017 - 2018 35 Bảng 2.2 – Tình hình tài sản – nguồn vốn công ty giai đoạn 2017 - 2018 37 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng 2.3 - Tình hình kết hoạt động SXKD công ty giai đoạn 2017 - 2018 39 SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1 – Hóa đơn GTGT đầu vào số 2395 47 Biểu 2.2 – Hóa đơn GTGT đầu vào số .49 uế Biểu 2.3 – Hóa đơn GTGT đầu vào số 4677 52 Biểu 2.4 – Sổ chi tiết TK 1331 quý năm 2018 55 tế H Biểu 2.5 – Sổ cái TK 1331 quý năm 2018 56 Biểu 2.6 – Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào quý năm 2018 57 Biểu 2.7 – Hóa đơn GTGT đầu số 604 59 Biểu 2.8 – Hóa đơn GTGT đầu số 549 61 h Biểu 2.9 – Hóa đơn GTGT đầu số 566 63 in Biểu 2.10 – Sổ chi tiết TK 33311 quý năm 2018 .65 cK Biểu 2.11 – Sổ cái TK 33311 quý năm 2018 .67 Biểu 2.12 – Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán quý năm 2018 68 Biểu 2.13 – Tờ khai thuế GTGT quý năm 2018 .73 họ Biểu 2.14 – Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý năm 2018 .75 Biểu 2.15 – Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động SXKD 81 Tr ườ ng Đ ại Biểu 2.16 – Tờ khai toán thuế TNDN năm 2018 84 SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1 Nhập liệu hóa đơn GTGT số 2395 trên phần mềm 49 Hình 2.2 – Nhập liệu hóa đơn số trên phần mềm .51 uế Hình 2.3 – Nhập liệu hóa đơn GTGT số 4677 trên phần mềm .53 Hình 2.4 – Nhập liệu hóa đơn GTGT đầu số 604 trên phần mềm 60 tế H Hình 2.5 – Nhập liệu hóa đơn GTGT đầu số 549 trên phần mềm 62 Hình 2.6 – Nhập liệu hóa đơn GTGT đầu số 566 trên phần mềm 63 Hình 2.7 – Đăng nhập vào địa nộp tờ khai 69 Hình 2.8 – Chọn thông tin tờ khai cần kê khai 69 h Hình 2.9 – Mẫu tờ khai thuế GTGT trên phần mềm kê khai trực tuyến .70 in Hình 2.10 – Tờ khai thuế GTGT quý năm 2018 đã ký điện tử 72 cK Hình 2.11 – Đăng nhập phần mềm HTKK 78 Hình 2.12 – Chọn kỳ tính thuế 79 Hình 2.13 – Nhập phụ lục kết hoạt động SXKD trên phần mềm HTKK .79 họ Hình 2.14 – Nhập phụ lục chuyển lỗ trên phần mềm HTKK 80 Tr ườ ng Đ ại Hình 2.15 – Giao diện tờ khai toán thuế TNDN trên phần mềm HTKK 82 SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 – Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào 27 Sơ đồ 1.2 - Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu 29 uế Sơ đồ 1.3 – Quy trình hạch toán thuế TNDN hành .31 tế H Sơ đồ 2.1 - Tổ chức máy quản lý công ty 33 Sơ đồ 2.2 - Bộ máy kế toán công ty 41 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h Sơ đồ 2.3 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính .43 SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Lý chọn đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu đề tài uế 3.Đối tượng nghiên cứu 4.Phạm vi nghiên cứu tế H 5.Phương pháp nghiên cứu 6.Kết cấu khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN h 1.1.Những vấn đề thuế in 1.1.1.Khái niệm cK 1.1.2.Đặc điểm 1.1.3.Vai trò thuế kinh tế quốc dân 1.2.Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp họ 1.2.1.Thuế Giá trị gia tăng 1.2.1.1.Khái niệm 1.2.1.2.Đặc điểm Đ ại 1.2.1.3.Vai trò 1.2.1.4.Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, người nộp thuế giá trị gia tăng 1.2.1.5.Căn và phương pháp tính thuế ng 1.2.1.6.Kê khai, nộp thuế, khấu trừ và hoàn thuế GTGT 13 1.2.2.Thuế thu nhập doanh nghiệp 17 ườ 1.2.2.1.Khái niệm 17 1.2.2.2.Đặc điểm 17 Tr 1.2.2.3.Vai trò 18 1.2.2.4.Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.2.5.Căn và phương pháp tính thuế TNDN 19 1.2.2.6.Kê khai, nộp thuế và toán thuế TNDN 24 1.3.Nội dung công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp 26 1.3.1.Kế toán thuế giá trị gia tăng 26 SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 1.3.1.1.Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 26 1.3.1.2.Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 27 1.3.2.Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN uế TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP NHÔM TAIWAN ALUMINIUM 32 tế H 2.1.Tình hình và tổ chức công tác kế toán Công ty 32 2.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển Công ty 32 2.1.2.Chức năng, nhiệm vụ Công ty 32 2.1.3.Tổ chức máy quản lý Công ty 33 h 2.1.4.Tình hình nguồn lực Công ty qua năm 2017- 2018 34 in 2.1.4.1.Tình hình lao động 34 cK 2.1.4.2.Tình hình tài sản và nguồn vốn 36 2.1.4.3.Tình hình kết hoạt động kinh doanh 39 2.1.5.Tình hình tổ chức công tác kế toán Công ty 40 họ 2.1.5.1.Tổ chức máy kế toán 40 2.1.5.2.Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 42 2.1.5.3.Hình thức ghi sổ kế toán 42 Đ ại 2.2.Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty 44 2.2.1.Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 44 2.2.2.Kế toán thuế GTGT đầu vào 45 ng 2.2.2.1.Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ 45 2.2.2.2.Các bước nhập liệu hóa đơn GTGT đầu vào vào phần mềm kế toán: 46 ườ 2.2.2.3.Tài khoản sử dụng 46 2.2.2.4.Sổ sách sử dụng 47 Tr 2.2.2.5.Một số ví dụ minh họa nghiệp vụ mua vào Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium 47 2.2.3.Kế toán thuế GTGT đầu 57 2.2.3.1.Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ 57 2.2.3.2.Các bước nhập liệu hóa đơn GTGT đầu vào phần mềm: 58 2.2.3.3.Tài khoản sử dụng 58 SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 2.2.3.4.Sổ sách kế toán 58 2.2.3.5.Ví dụ minh họa nghiệp vụ bán hàng Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium 58 2.2.4.Kê khai, khấu trừ và nộp thuế 68 uế 2.2.4.1.Kê khai thuế GTGT phát sinh quý 68 2.2.4.2.Khấu trừ thuế 76 tế H 2.3.Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN Công ty 76 2.3.1.Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN 76 2.3.2.Kế toán thuế TNDN 77 2.3.2.1.Thuế TNDN tạm tính 77 h 2.3.2.2.Quyết toán thuế TNDN 77 in 2.3.2.3.Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 86 cK CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH SXCN NHÔM TAIWAN ALUMINIUM 87 họ 3.1.Đánh giá chung công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN Công ty 87 3.1.1.Những mặt tích cực 87 3.1.2.Những mặt hạn chế 88 Đ ại 3.2.Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN công ty 89 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 ng 1.Kết luận 91 2.Kiến nghị 92 Tr ườ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Sự đời thuế là tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn và uế phát triển Nhà nước Thuế có vai trò quan trọng Nhà nước và xã hội Một quốc gia có nhiều nguồn thu khác nguồn thu tập trung chủ yếu và ổn tế H định là nguồn thu thuế.Thuế là công cụ điều tiết thu nhập trực tiếp thực công xã hội phân phối và là công cụ để kiểm tra, kiểm soát các hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hơn nữa, thuế tham gia điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng và lưu thông hàng hóa, nâng cao hiệu kinh tế cho quốc in h gia Nhận thức rằng, thuế và kế toán thuế luôn là vấn đề quan tâm cK nhiều doanh nghiệp, Nhà nước đồng thời là vấn đề nhạy cảm xã hội, Nhà nước đã không ngừng bổ sung sửa đổi nhằm xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật họ thuế cho hiệu và phù hợp với thực trạng kinh tế nước nhà Trong đó, luật thuế GTGT và TNDN là hai luật thuế phổ biến Đ ại Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium là Công ty chuyên sản xuất mua bán nhôm Thuế GTGT và thuế TNDN chiếm tỷ trọng lớn các loại thuế phải nộp Công ty, đặc biệt nghiệp vụ thuế GTGT phát sinh thường xuyên và tương đối nhiều Vì vậy, việc chú trọng nghiên cứu và nâng cao hiệu ng công tác thuế GTGT và thuế TNDN Công ty là cần thiết Việc hạch toán đúng nghiệp vụ, tính toán chính xác số thuế phải nộp giúp cho doanh nghiệp thực ườ tốt nghĩa vụ mình Nhà nước và đảm bảo các quyền lợi Công ty Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium là Công ty thành Tr lập, việc kịp thời phát và khắc phục tồn công tác kế toán thuế là việc cần thiết Nhận thức vai trò và tầm quan trọng công tác kế toán thuế doanh nghiệp, đồng thời xuất phát từ mong muốn thân muốn học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm thực tế phần hành kế toán này, đề tài: "Công tác kế toán thuế GTGT SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy và thuế TNDN Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium” đã lựa chọn để nghiên cứu Công ty Mục tiêu nghiên cứu đề tài uế Mục tiêu chung: Tìm hiểu công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN, thấy ưu điểm và hạn chế để từ đó đưa các định hướng, giải pháp hoàn thiện tế H công tác thuế GTGT và thuế TNDN Công ty TNHH SXCN nhôm Taiwan Aluminium Mục tiêu cụ thể: h Một là, hệ thống hóa các vấn đề thuế GTGT, thuế TNDN và kế toán in thuế GTGT, thuế TNDN cK Hai là, tìm hiểu tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp năm gần đây và sâu tìm hiểu thực trạng kế toán thuế GTGT, thuế TNDN Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium họ Ba là, đánh giá thực trạng và đưa số giải pháp, kiến nghị góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế nói chung, kế toán thuế GTGT và thuế TNDN nói Đ ại riêng Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium Đối tượng nghiên cứu Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN Công ty TNHH sản xuất công nghiệp ng nhôm Taiwan Aluminium ườ Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian: Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Tr Aluminium Phạm vi thời gian: Số liệu nhân sự, tài chính năm 2017, 2018 Phạm vi nội dung nghiên cứu: Nghiên cứu tình hình hoạt động và tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Đọc, tham khảo, tìm hiểu các tài liệu từ sách, vở, giáo trình, các thông tư, nghị định, các văn pháp luật thuế GTGT và thuế TNDN, các bài viết liên quan trên các website và số bài luận văn các khóa uế trước để từ đó có thể hệ thống hóa sở lý luận xây dựng hướng cho đề tế H tài Phương pháp vấn: Được sử dụng suốt quá trình thực tập, trực tiếp đặt câu hỏi với các anh chị Công ty vấn đề cần tìm hiểu, từ đó giải đáp thắc mắc, thu thập kinh nghiệm và hiểu rõ công tác kế toán Công ty in h Phương pháp quan sát: Phương pháp này sử dụng thông qua việc quan sát và ghi chép lại cách mà kế toán viên Công ty thực công việc, từ đó có cK nhìn nhận thực tế công tác kế toán Công ty và đánh giá tổng quan mặt tích cực và tồn công tác kế toán họ Phương pháp thu thập và xử lý số liệu: Được sử dụng để thu thập các số liệu báo cáo kế toán, các chứng từ, sổ sách từ phòng kế toán, phận kinh doanh, phận hành chính Công ty Các số liệu này chọn lọc và xử lý để đưa vào khóa luận Đ ại cách hợp lý, khoa học Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá: sử dụng để phân tích tình hình tài sản, nguồn vốn, lao động, tình hình công tác thuế GTGT và thuế TNDN Công ng ty dựa trên các số liệu đã thu thập và xử lý Từ đó so sánh với sở lý luận, đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh Công ty, đưa nhận xét, kiến nghị góp ườ phần hoàn thiện công tác kế toán nói riêng và hoạt động sản xuất kinh doanh Công Tr ty nói chung Phương pháp kế toán: Là phương pháp sử dụng liên tục suốt quá trình nghiên cứu đề tài kế toán, gồm các phương pháp hạch toán, phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp đối ứng tài khoản và phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán, theo dõi các nghiệp vụ phát sinh kỳ nhằm phục vụ nghiên cứu đề tài Công ty SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Kết cấu khóa luận Khóa luận gồm phần: Phần I: Đặt vấn đề tế H Chương 1: Cơ sở lí luận kế toán thuế GTGT và thuế TNDN uế Phần II: Nội dung và kết nghiên cứu Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium Chương 3: Nhận xét và phương hướng nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế Aluminium Tr ườ ng Đ ại họ cK Phần III: Kết luận và kiến nghị in h GTGT và thuế TNDN Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy uế PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU tế H CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 1.1 Những vấn đề thuế h 1.1.1 Khái niệm in Hiện nước ta chưa có khái niệm thống thuế Tuy nhiên, có thể nêu lên khái niệm tổng quát thuế sau: “Thuế là khoản trích nộp tiền, cK có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp cho các công dân, đóng góp cho nhà nước thông qua đường quyền lực, nhằm bù đắp chi tiêu Nhà nước cộng sự, 2012) Đ ại 1.1.2 Đặc điểm họ việc thực các chức kinh tế, xã hội Nhà nước” (Th.S Khúc Đình Nam và Bản chất thuế thể các thuộc tính bên trong, vốn có thuế Những thuộc tính đó có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển và biểu ng thành đặc trưng riêng thuế, qua đó giúp ta phân biệt thuế với các công cụ tài chính khác Những đặc điểm đó bao gồm: ườ Một là, thuế mang tính chất bắt buộc Đặc điểm này vạch rõ nội dung kinh tế thuế là quan hệ tiền tệ, Tr hình thành cách khách quan và có ý nghĩa xã hội đặc biệt – việc động viên mang tính chất bắt buộc Nhà nước Phân phối mang tính chất bắt buộc hình thức thuế là phương thức phân phối nhà nước, theo đó phận thu nhập người nộp thuế chuyển giao cho Nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi nào khác cho người nộp thuế SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Tính bắt buộc thuế không có nội dung hình sự, nghĩa là hành động đóng thuế cho Nhà nước không phải hành động xuất có biểu phạm pháp, mà hành động đóng thuế là hành động thực nghĩa vụ người công dân uế Hai là, thuế có tính không hoàn trả trực tiếp Nộp thuế cho Nhà nước không có nghĩa là cho Nhà nước mượn tiền hay gửi tiền tế H vào Ngân sách nhà nước là mua dịch vụ công Nộp thuế là nghĩa vụ công dân Đặc điểm này giúp ta phân biệt khác thuế với các khoản phí, lệ phí và tín dụng Nhà nước h Ba là, thuế có tính pháp lí cao in Điều này định quyền lực chính trị Nhà nước thông qua các quy định cần thiết phạm vi, hình thức, các thủ tục và quy trình pháp lí liên quan đến cK nghĩa vụ nộp thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân Là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước - Là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô phù hợp với phát triển kinh tế thời kỳ họ - Là công cụ điều hòa thu nhập, thực công xã hội phân phối - Là công cụ thực kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh Đ ại - ng [PGS.TS Phan Thị Cúc và cộng (2008), Giáo trình Thuế, NXB Thống kê] 1.2 Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp ườ 1.2.1 Thuế Giá trị gia tăng Tr 1.2.1.1 Khái niệm “ Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.” (Điều 2, luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12) Thuế GTGT là loại thuế gián thu Người sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ là người có trách nhiệm thu và nộp hộ người tiêu dùng Người tiêu dùng mua hàng SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy hóa, dịch vụ với giá đã có thuế GTGT nên người tiêu dùng là người chịu thuế GTGT Thuế GTGT tính trên giá bán chưa có thuế GTGT 1.2.1.2 Đặc điểm uế Thuế GTGT là sắc thuế gián thu Thuế GTGT đánh vào đối tượng tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT Tính gián tế H thu thuế GTGT thể chỗ: Người mua HHDV không trực tiếp nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước mà trả tiền thông qua giá toán cho người bán Người bán là người chịu trách nhiệm nộp thuế GTGT vào NSNN h Thuế GTGT là thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lắp cK qua các giai đoạn và chưa bị đánh thuế in Thuế GTGT không đánh trên toàn hàng hóa mà đánh vào giá trị tăng thêm Thuế GTGT có tính tích lũy thoái so với thu nhập họ Thuế GTGT đánh vào HHDV Người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ là người phải trả khoán thuế đó, không phân biệt thu nhập cao hay thấp phải trả khoản thuế dùng loại HHDV Như vậy, so sánh số thuế GTGT phải trả Đ ại so với thu nhập thì người nào có thu nhập càng cao thì tỷ đồng lệ tiền thuế GTGT phải trả so với thu nhập càng thấp và ngược lại ng Thuế GTGT là loại thuế có tính trung lập cao Thuế GTGT không phải là yếu tố chi phí mà đơn lầ yếu tố cộng thêm vào ườ giá bán Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng trực tiếp kết kinh doanh người nộp thuế, không chịu ảnh hưởng trực tiếp quá trình tổ chức và phân chia các chu Tr trình kinh tế Bên cạnh đó, thuế GTGT không tham gia vào các mục tiêu ưu đãi hay là khuyến khích số ngành nghề, lĩnh vực, hàng hóa dịch vụ nào Thuế giá trị gia tăng không bóp méo giá hàng hóa 1.2.1.3 Vai trò Thuế GTGT góp phần lành mạnh hóa kinh tế, tạo nên cạnh tranh bình đẳng SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy các chủ thể nó bắt buộc các chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa đơn chứng từ Thuế GTGT giúp nhà nước kiểm soát hoạt động, sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm soát hệ thống hóa đơn chứng từ, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu là trốn thuế Qua đó, còn cung cấp cho công tác nghiên cứu, thông uế kê số liệu quan trọng tế H Thuế GTGT góp phần bảo hộ cho sản xuất nước thông qua việc đánh thuế GTGT hàng nhập khẩu, bên cạnh đó thuế GTGT đánh vào hàng hóa xuất nhằm tạo thuế GTGT đầu để hoàn thuế GTGT h 1.2.1.4 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, người nộp thuế giá trị gia tăng in a Phạm vi áp dụng vụ trên thị trường b Đối tượng chịu thuế cK Thuế GTGT có phạm vi tác động rộng, đánh vào hầu hết tất các hàng hóa dịch họ “ Hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanhh và tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ các đối tượng Đ ại không chịu thuế GTGT” (Điều 3, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12) c Đối tượng không chịu thuế ng Những HHDV không chịu thuế GTGT mang tính chất sau: - Mang tính chất thiết yếu ườ - Thuộc các hoạt động ưu đãi vì mục tiêu xã hội, nhân đạo Tr - Là hàng hóa, dịch vụ số ngành cần khuyến khích phát triển - Là hàng hóa, dịch vụ nhập không tiêu dùng Việt Nam - Là hàng hóa, dịch vụ khó xác định giá trị tăng thêm Gồm 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ: nêu rõ thông tư 26/2015/TT-BTC, sửa đổi và bổ sung thông tư 219/2014/TT-BTC SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Ví dụ: Sản phẩm trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản… chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá uế nhân tự sản xuất, đánh bắt bán và khâu nhập Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, giống…ở tế H các khâu nuôi trồng, nhập và kinh doanh thương mại, tưới tiêu nước, bùn đất, nạo vét… phục vụ sản xuất nông nghiệp Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối h iot chế biến từ NaCl in […] cK Lưu ý rằng: Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT không khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất % theo quy định khoản Điều Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 họ d Người nộp thuế GTGT Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ Đ ại chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh Tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT 1.2.1.5 Căn và phương pháp tính thuế ng (1) Căn tính thuế GTGT Tr ườ Căn tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất Thuế GTGT = Giá tính thuế GTGT * Thuế suất (a) Giá tính thuế Theo Điều 7, luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 và luật sửa đổi, bổ sung thuế GTGT số 31/2012/QH13 quy định sau:  Đối với HHDV sản xuất nước bán ra: SVTH: Cao Thị Linh Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Giá trị thuế GTGT là giá bán chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT  Đối với HHDV chịu thuế TTĐB: Giá tính thuế GTGT là giá đã bao gồm thuế TTĐB chưa có thuế GTGT uế  Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường: Giá tính thuế GTGT là giá đã bao gồm thuế BVMT chưa có thuế GTGT tế H  Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường và thuế tiêu thụ dặc biệt: Giá tính thuế GTGT là giá đã bao gồm thuế TTĐB và thuế BVMT chưa có thuế GTGT in h  Đối với hàng hóa tiêu dùng nội bộ: Hàng hóa luân chuyển nội hàng hóa xuất để chuyển kho nội bộ, cK xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất sở sản xuất kinh doanh HHDV sở sản xuất kinh doanh xuất cung ứng phục vụ họ động kinh doanh thì không tính và nộp thuế GTGT  Đối với hàng hóa, dịch vụ (kể mua ngoài sở kinh doanh tự sản Đ ại xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng cho, trả thay lương: Giá bán chưa thuế GTGT HHDV tương đương, cùng loại trên thị trường thời điểm phát sinh hoạt động này ng  Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mãi theo quy định pháp luật theo thương mại: ườ Giá tính thuế không (0) Trường hợp HHDV dùng để khuyến mãi không thực theo quy định pháp luật thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế Tr HHDV dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu tặng cho  Đối với hoạt động cho thuê tài sản: Là giá cho thuê chưa có thuế GTGT Trường hợp bên thuê trả kỳ trả trước cho thời hạn thuê, là giá cho thuê chưa có thuế GTGT theo số tiền bên thuê trả kỳ hạn hay trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế GTGT SVTH: Cao Thị Linh 10 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Giá cho thuê tài sản các bên thỏa thuận xác định theo hợp đồng Trường hợp pháp luật có quy định khung giá cho thuê thì giá cho thuê xác định phạm vi khung giá quy định uế  Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm: Giá tính thuế là giá bán trả tiền chưa thuế GTGT, không bao gồm lãi trả tế H góp, trả chậm (b) Thời điểm xác định giá tính thuế: Đối với bán hàng hóa: thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng h hàng hóa cho người mua (c) Thuế suất cK điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ in Đối với cung ứng dịch vụ: thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ thời họ Hiện nay, có mức thuế suất áp dụng là 0%, 5% và 10%  Thuế suất 0% : Áp dụng Đ ại HHDV xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình nước ngoài và khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; HHDV không chịu thuế GTGT xuất (trừ các trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm nước ngoài; dịch vụ cấp tín dụng, chuyển nhượng ng vốn, dịch vụ tài chính phái sinh; dịch vụ bưu chính viễn thông, sản phẩm xuất là ườ tài nguyên, khoán sản khai thác chưa qua chế biến.) HHDV xuất là HHDV bán, cung ứng cho các tổ chức, cá nhân nước Tr ngoài và tiêu dùng ngoài Việt Nam; bán và cung ứng cho các tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan, HHDV cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định pháp luật  Thuế suất 5%: Áp dụng Nhóm 1: HHDV thiết yếu phục vụ cho đời sống xã hội SVTH: Cao Thị Linh 11 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy - Nước phục vụ sản xuất, sinh hoạt - Thuốc chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi - Đồ chơi trẻ em, các loại sách (trừ sách không chịu thuế GTGT) uế - Bán, cho thuê mua nhà xã hội theo quy định Luật nhà tế H Nhóm 2: HHDV nhằm thực chính sách xã hội, khuyến khích đầu tư sản xuất - Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng cây trồng vật nuôi - Thức ăn gia súc gia cầm và thức ăn cho vật nuối khác sơ chế thông thường khâu thương mại in h - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi thủy sản, hải sản chưa qua chế biến qua - Thiết bị y tế họ - Giáo cụ giảng dạy, học tập cK - HHDV trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp - Dịch vụ khoa học công nghệ Đ ại  Thuế suất 10% áp dụng cho HHDV thông thường không nằm diện không chịu thuế GTGT, thuế suất 0% và thuế suất 5% (2) Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ng (a) Đối tượng áp dụng ườ Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hóa đơn chứng Tr từ bao gồm: Cơ sở kinh doanh hoạt động có doanh thu năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng đồng trở lên và thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp SVTH: Cao Thị Linh 12 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Cơ sở kinh doanh đăng kí tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp HHDV để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bên uế Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay (b) Xác định số thuế GTGT phải nộp: = Số thuế GTGT đầu Số thuế GTGT đầu - vào khấu trừ in h Số thuế GTGT phải nộp tế H Các trường hợp khác cK Trong đó: Số thuế GTGT đầu tổng số thuế GTGT HHDV bán ghi trên hóa đơn họ giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn GTGT giá tính thuế hàng hóa, Đ ại dịch vụ chịu thuế bán nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng HHDV đó Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá trị giá toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế GTGT đầu xác định giá toán trừ (-) giá tính thuế ng Thuế giá trị gia tăng đầu vào tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua HHDV (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu ườ thuế GTGT, số thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn Bộ Tài Chính áp dụng các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá Tr nhân nước ngoài kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam 1.2.1.6 Kê khai, nộp thuế, khấu trừ và hoàn thuế GTGT (1) Kê khai thuế Doanh nghiệp phải tự xác định doanh nghiệp mình thuộc đối tượng kê khai theo phương pháp khấu trừ hay trực tiếp, kê khai theo quý hay theo tháng SVTH: Cao Thị Linh 13 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Kể từ ngày 15/11/2014 theo điều 15 Thông tư 151/2014/TT-BTC: Khai thuế GTGT theo quý áp dụng Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ năm trước liền kề < 50 tỷ đồng Những doanh nghiệp thành lập thực kê khai thuế GTGT theo quý Sau sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng uế năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý Còn khai thuế GTGT theo tháng áp dụng DN có tế H tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ năm trước liền kề > 50 tỷ đồng Những doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý mà Doanh thu năm trước liền kề >50 tỷ đồng mà muốn chuyển sang khai thuế GTGT theo tháng thì phải gửi thông h báo cho quan thuế (mẫu số 07/GTGT: Ban hành kèm theo thông tư 151/2014/TT- in BTC) Chậm là cùng với nộp tờ khai thuế GTGT tháng đầu tiên năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng cK Hồ sơ kê khai thuế GTGT gồm tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT sau: họ Kê khai thuế GTGT theo quý: Chậm là ngày 30 quý Kê khai thuế GTGT theo tháng: Chậm là ngày thứ 20 tháng Đ ại Nếu có phát sinh hay không phát sinh thì quý (hoặc tháng) phải nộp tờ khai thuế GTGT ng (2) Nộp thuế Thời hạn nộp thuế chậm là ngày cuối cùng thời hạn nộp hồ sơ khai thuế ườ trường hợp người nộp thuế tính thuế Trường hợp quan thuế tính thuế và ấn định thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn Tr ghi trên thông báo quan thuế quan có thẩm quyền khác Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào NSNN (3) Khấu trừ thuế SVTH: Cao Thị Linh 14 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Theo Khoản 1, Điều 12, Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 luật sửa đổi, bổ sung; sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế khấu trừ thuế GTGT đầu vào sau: Thuế GTGT đầu vào HHDV dùng cho sản suất, kinh doanh HHDV chịu thuế uế GTGT khấu trừ toàn bộ, kể thuế GTGT không bồi thường HHDV tế H chịu thuế GTGT bị tổn thất Thuế GTGT đầu vào HHDV (kể tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất kinh doanh, hàng hóa dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì khấu trừ số thuế GTGT đầu vào HHDV dùng cho sản xuất kinh doanh, HHDV chịu h thuế GTGT Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ in và không khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng thì thuế GTGT đầu vào cK khấu trừ tính theo tỉ lệ (%) doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu HHDV bán không hạch toán riêng Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân họ sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại khấu trừ toàn Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm Đ ại kiếm, thăm dò, phát hiện, phát triển mỏ dầu, khí khấu trừ toàn Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh tháng nào kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó Trường hợp sở kinh doanh phát số thuế ng giá trị gia tăng đầu vào kê khai, khấu trừ bị sai sót thì kê khai, khấu trừ bổ sung trước quan thuế công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người ườ nộp thuế Tr Theo Khoản 2, Điều 12, Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định sau: Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập Có chứng từ toán không dùng tiền mặt hàng hóa dịch vụ mua vào SVTH: Cao Thị Linh 15 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy (bao gồm hàng hóa nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trở lên, trừ hàng hóa, dịch vụ mua lần có giá trị hai mươi triệu đồng Đối với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu, ngoài hai điều kiện nêu trên còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài việc bán, gia công hàng hóa, cung ứng dịch vụ; hóa uế đơn bán hàng hóa dịch vụ; chứng từ toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan tế H hàng hóa xuất Việc toán tiền hàng hóa dịch vụ xuất hình thức toán bù trừ hàng hóa dịch vụ xuất với hàng hóa dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước coi là toán không dùng tiền mặt in h (4) Hoàn thuế Đối tượng áp dụng và các trường hợp hoàn thuế GTGT quy định cụ cK thể Điều 18 Thông tư 219/TT-BTC: CSKD nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế GTGT họ 12 tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký Đ ại nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí giai đoạn đầu tư, chưa vào hoạt động, thời gian đầu tư từ 01 năm (12 tháng) trở lên thì hoàn thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ sử ng dụng cho đầu tư theo năm Nếu có số thuế GTGT luỹ kế hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì hoàn thuế GTGT ườ Trường hợp sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT hàng Tr hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư sau bù trừ với việc kê khai thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh thực còn số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế GTGT chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, SVTH: Cao Thị Linh 16 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy tách, giải thể, chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết Hoàn thuế GTGT các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát uế triển chính thức (ODA) không hoàn lại, viện trợ nhân đạo Đối tượng hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tế H Việt Nam để sử dụng hoàn số thuế GTGT đã trả Người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước ngoài mang hộ chiếu giấy tờ nhập cảnh quan có thẩm quyền nước ngoài cấp hoàn thuế h hàng hóa Việt Nam mang theo xuất cảnh in Cơ sở kinh doanh có định hoàn thuế GTGT quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật và trường hợp hoàn thuế GTGT theo điều ước quốc tế mà cK nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên 1.2.2.1 Khái niệm họ 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là sắc thuế đánh vào thu nhập chịu thuế Đ ại sở sản xuất kinh doanh có phát sinh thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế (Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12) Đây là loại thuế trực thu, đối tượng nộp thuế là doanh nghiệp, nhà đầu tư đồng ng thời là đối tượng chịu thuế Thuế TNDN xác định dựa vào Thu nhập chịu thuế nên kinh doanh ườ có lợi nhuận phải nộp thuế Tr 1.2.2.2 Đặc điểm Thuế thu nhập doanh nghiệp có đặc điểm sau: Thuế TNDN là loại thuế trực thu Tính chất trực thu loại thuế này biểu đồng đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế SVTH: Cao Thị Linh 17 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp, mức động viên vào ngân hàng nhà nước loại thuế này phụ thuộc lớn vào hiệu kinh doanh doanh nghiệp Thuế TNDN xác định trên sở thu nhập chịu thuế, nên các doanh uế nghiệp, các nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế TNDN tế H Thuế thu nhập là loại thuế phức tạp, có tính ổn định không cao Việc quản lý thuế, thu thuế tương đối khó khăn, chi phí quản lý thuế TNDN thường lớn so với các thuế khác Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, ngoài việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế còn phải xác định nguồn gốc thu nhập, địa điểm phát sinh thu nhập, h thời gian cư trú chủ sở hữu thu nhập, tính ổn định thu nhập… Trong phần xác in định thu nhập chịu thuế, phải còn xác định các khoản khấu trừ hợp lý để tiến hành tượng nộp thuế họ 1.2.2.3.Vai trò cK khấu trừ tính thuế nhằm đảm đảo mục tiêu công và khuyến khích đối Thuế thu nhập doanh nghiệp có vai trò quan trọng khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế – xã hội, khuyến khích chuyển dịch cấu kinh tế theo ngành và Đ ại lãnh thổ thông qua các quy định ưu đãi thuế, các yếu tố kỹ thuật tính thuế, quản lý thuế Thuế thu nhập doanh nghiêp là công cụ quan trọng và hiệu việc bảo ng đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước đáp ứng các nhu cầu chi tiêu chính phủ ườ Thuế thu nhập doanh nghiệp thu trên thu nhập doanh nghiệp sau đã trừ chi phí để tạo thu nhập kỳ tính thuế, số thuế cao hay thấp tác động Tr trực tiếp đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp, việc tính thuế cần dựa vào các chuẩn mực kế toán, gắn với các quy chế quản lý tài chính doanh nghiệp,… Mặt khác việc đánh thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm bước thu hẹp phân biệt đầu tư nước ngoài và đầu tư nước, doanh nghiệp nhà nước với doanh nghiệp tư nhân, đảm bảo sản sản xuất kinh doanh phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần nước ta SVTH: Cao Thị Linh 18 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 1.2.2.4 Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp Luật Thuế TNDN (mới) ban hành vào ngày 03/06/2008 và có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 uế (1)Đối tượng chịu thuế TNDN Thuế TNDN là loại thuế trực thu nên đối tượng nộp thuế chính là đối tượng tế H chịu thuế (2)Đối tượng nộp thuế TNDN Theo quy định Điều Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 người nộp thuế h TNDN bao gồm: in Thứ nhất, người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, cK kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm: Doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp, họ Luật Đầu Tư, Luật các tổ chức tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật chúng khoán, Luật dầu khí, Luật thương mại và các văn quy phạm pháp luật khác Đ ại Đơn vị nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế tất các lĩnh vực ng Tổ chức thành lập và hoạt động theo luật hợp tác xã Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước ngoài (sau đây gọi ườ là doanh nghiệp nước ngoài) có sở thường trú Việt Nam Tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ, có thu Tr nhập chịu thuế Thứ hai, tổ chức nước ngoài có họat động sản xuất kinh doanh Việt Nam không theo Luật đầu tư, Luật doanh nghiệp có thu nhập phát sinh Việt Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn riêng Bộ Tài Chính 1.2.2.5 Căn và phương pháp tính thuế TNDN SVTH: Cao Thị Linh 19 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Căn và phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp quy định Chương II thông tư 78/2014/TT – BTC, sửa đổi, bổ sung theo thông tư 96/2015/TT-BTC, cập nhật thông tư 191, thông tư 151 uế (1)Căn tính thuế TNDN Thu nhập tính thuế Theo điều luật thuế GTGT số 14/2008/QH12 thì: nhập tính thuế - chịu thuế Thuế suất thuế TNDN miễn Các khoản lỗ - kết chuyển h = Thu nhập thuế từ các năm trước cK thuế kỳ Thu in Thu nhập tính tế H Căn tính thuế TNDN bao gồm: thu nhập tính thuế (TNTT) và thuế suất thuế TNDN Theo Điều 11 thông tư 78/2014/TT-BTC, mức thuế suất thuế TNDN là 22% đối họ với doanh nghiệp có doanh thu năm lớn 20 tỷ đồng đồng và mức thuế suất 20% doanh nghiệp có doanh thu năm bé 20 tỷ đồng Đ ại Bắt đầu từ 01/01/2016 tất các doanh nghiệp không phân biệt tổng doanh thu hoạt động kì kế toán năm là bao nhiêu chịu mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% Trừ thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, ng thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý khác Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với dự án, sở kinh doanh ườ (2)Phương pháp tính thuế TNDN Tr Theo Điều 3, thông tư 78/2014/TT-BTC thì thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định theo công thức sau: Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Quỹ KHCN) * Thuế suất Trong đó: Thu nhập tính thuế tính theo công thức: SVTH: Cao Thị Linh 20 Khóa luận tốt nghiệp đại học thuế kỳ = tính thuế Thu nhập - chịu thuế Thu nhập miễn thuế Các khoản lỗ - kết chuyển từ các năm trước uế Thu nhập tính GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy  Thu nhập miễn thuế gồm: tế H Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối hợp tác xã Thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập doanh nghiệp từ in h trồng trọt, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn cK Thu thập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp Thu thập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển côngnghệ họ theo quy định pháp luật khoa học và công nghệ miễn thuế Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp Đ ại có số lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV bình quân năm chiếm từ 30% trở lên tổng số lao động bình quân năm doanh nghiệp ng Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn học, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo Việt Nam ườ Thu nhập từ thực nhiệm vụ nhà nước giao cho Ngân Hàng Phát triển Việt Tr Nam hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất Phần thu nhập không chia Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Thu nhập văn phòng thừa phát lại thời gian thực thí điểm theo quy SVTH: Cao Thị Linh 21 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy định phát luật thi hành án dân  Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế xác định sau: Thu nhập = (doanh thu – chi phí trừ ) + Các khoản thu nhập chịu thuế khác uế - Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh tế H nghiệp hưởng không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền - Các khoản chi trừ theo quy định Điều thông tư 96/2015/TT-BTC bao gồm: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh h doanh nghiệp in Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật cK Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) toán phải có chứng từ toán họ không dùng tiền mặt - Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế theo quy định Đ ại Điều thông tư 96/2015/TT-BTC bao gồm: Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định khoản Điều thông tư số 96/2015/ TT-BTC, trừ phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất ng khả kháng khác không bồi thường; Khoản tiền phạt vi phạm hành chính; ườ Khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác; Tr Phần chi vượt mức theo quy định pháp luật trích lập dự phòng; Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu nhiên liệu, lượng, hàng hóa vượt định mức tiêu hao doanh nghiệp xây dựng, thông báo cho quan thuế và giá thực tế xuất kho; Trích khấu hao tài sản cố định không đúng quy định pháp luật, khoản trích trước vào chi phí không đúng quy định pháp luật; SVTH: Cao Thị Linh 22 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh, tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán khác để trả cho người lao động thực tế không trả không có hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật; uế Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ, thuế giá trị gia tăng nộp theo tế H phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp; Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán, chi báo biếu, báo tặng quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh h vượt quá % tổng số chi trừ, doanh nghiệp thành lập là phần chi vượt in quá 15% ba năm đầu, kể từ thành lập Tổng số chi trừ không bao cK gồm các khoản chi quy định điểm này; hoạt động thương mại, tổng số chi trừ không bao gồm giá mua hàng hóa bán ra; Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu thiên tai và họ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo theo quy định pháp luật - Các khoản thu nhập khác theo Khoản 1, Điều 5, Thông tư 96/2015/TT-BTC: Đ ại Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng tài sản, lý tài sản ( trừ bất động sản), các loại giấy tờ có giá khác, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu ng tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định ườ pháp luật Khoản chi ngoại tệ trừ xác định thu nhập chịu thuế phải quy đổi Tr đồng Việt Nam theo tỷ đồng giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh chi phí ngoại tệ Khoản nợ khó đòi đã xóa đòi được, khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ SVTH: Cao Thị Linh 23 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Quà biếu, quà tặng tiền, vật, thu nhập nhận tiền, vật từ các nguồn tài trợ Các khoản tiền, tài sản, lợi ích vật chất khác doanh nghiệp nhận từ các tổ uế chức, cá nhân theo thỏa thuận, hợp đồng phù hợp với pháp luật dân Các khoản trích trước vào chi phí không hạch toán điều chỉnh giảm chi phí; tế H khoản hoàn nhập dự phòng bảo hành công trình xây dựng Các khoản thu nhập liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, cung cấp dịch vụ không tính doanh thu h Thu nhập tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau đã trừ chi phí thu hồi Các khoản in thu nhập khác theo quy định pháp luật cK 1.2.2.6 Kê khai, nộp thuế và toán thuế TNDN (1)Kê khai thuế Theo thông tư 151/2014/TT-BTC nêu: Từ ngày 15/11/2014 kế toán không phải họ nộp tờ khai tạm tính quý mà từ quý năm 2014 trở thì kế toán cần tạm tính và nộp thuế TNDN mà không cần phải nộp tờ khai tạm tính Doanh nghiệp cần Đ ại nộp: Báo cáo tài chính năm, tờ khai toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN, các phụ lục khác (nếu có) Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế cho quan quản lí trực tiếp ng Các loại khai thuế TNDN: ườ - Khai theo lần phát sinh chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất - Khai toán năm thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chuyển Tr đổi loại hình sở hữu doanh nghiệp và các trường hợp khác Thời hạn nộp tờ khai toán thuế TNDN năm chậm là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài chính (2)Nộp thuế Hằng quý, vào kết sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp thực tạm SVTH: Cao Thị Linh 24 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy nộp số tiền thuế TNDN quý Nếu tổng số thuế tạm nộp các quý mà thấp số thuế TNDN phải nộp toán từ 20% trở lên thì doanh nghiệp phải nộp thêm số thuế chênh lệch, đồng thời phải nộp tiền phạt chậm nộp phần chênh lệch từ 20% trở lên đó Số tiền uế chậm nộp tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng thời hạn nộp thuế quý đến tế H ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với toán Nếu tổng số thuế TNDN tạm nộp các quý mà thấp số thuế TNDN phải nộp toán 20% mà doanh nghiệp chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời h hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với toán cK quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế in Thời hạn nộp tiền thuế TNDN tạm tính theo quý chậm là ngày thứ 30 Thời hạn nộp thuế theo toán năm chậm là ngày thứ 90, kể từ ngày kết họ thúc năm dương lịch năm tài chính Trường hợp quan thuế tính thuế ấn định thuế thì thời hạn nộp thuế là thời Đ ại hạn ghi trên thông báo quan thuế (3)Quyết toán thuế TNDN Doanh nghiệp khai toán thuế TNDN nơi có trụ sở chính ng Số thuế TNDN còn phải nộp xác định số thuế TNDN phải nộp theo toán trừ số đã tạm nộp nơi có trụ sở chính và tạm nộp nơi có các sở sản ườ xuất phụ thuộc Số thuế TNDN còn phải nộp hoàn toán phân bổ theo Tr đúng tỷ lệ nơi có trụ sở chính và nơi có các sở sản xuất phụ thuộc SVTH: Cao Thị Linh 25 Khóa luận tốt nghiệp đại học 1.3 GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Nội dung công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng uế 1.3.1.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào (1) Chứng từ sử dụng tế H Chứng từ sử dụng chủ yếu: Hóa đơn GTGT (mẫu 01/GTKT3LL), hóa đơn chứng từ đặc thù, tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT), bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào mẫu số 01-2/GTGT, tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT) h (2) Sổ sách kế toán cK - Sổ cái Tài khoản 133 in - Sổ theo dõi thuế GTGT - Sổ chi tiết tài khoản 1331,1332 họ (3)Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng để theo dõi thuế GTGT đầu vào: Tài khoản 133 – thuế GTGT Đ ại khấu trừ TK 133 Có - Số thuế GTGT đầu vào khấu - Số thuế GTGT đầu vào đã khấu ng Nợ ườ trừ trừ; - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ; - Thuế GTGT hàng hóa mua Tr vào đã trả lại, giảm giá; - Số thuế GTGT đầu vào hoàn lại SDCK: Số thuế GTGT đầu vào còn khấu trừ cuối kỳ, số thuế SVTH: Cao Thị Linh 26 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy GTGT đầu vào hoàn lại NSNN chưa hoàn trả Tài khoản 133 có tài khoản cấp 2: uế Tài khoản 1331 – Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ: Phản ánh thuế GTGT đầu vào khấu trừ vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùng cho sản tế H xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Tài khoản 1332 – Thuế GTGT khấu trừ Tài sản cố định: Phản ánh Thuế h GTGT đầu vào quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản in xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chị thuế GTGT tính theo phương Tr ườ ng Đ ại họ (4)Phương pháp hạch toán cK pháp khấu trừ thuế, quá trình mua sắm bất động sản đầu tư Sơ đồ 1.1 – Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào 1.3.1.2.Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu (1) Chứng từ sử dụng SVTH: Cao Thị Linh 27 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi đại lí, bảng kê số thuế GTGT đã nộp kinh doanh xây dựng lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh (mẫu 01-5/GTGT), bảng kê HHDV bán ra, tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT uế (2) Sổ sách kế toán tế H - Sổ cái Tài khoản 3331 - Sổ chi tiết tài khoản 33311, 33312 - Sổ theo dõi thuế GTGT h (3) Tài khoản sử dụng cK Tài khoản 3331 gồm tài khoản cấp 2: in Tài khoản để theo dõi thuế GTGT đầu ra: Tài khoản 3331 – thuế GTGT đầu TK 33311 – thuế GTGT đầu ra: Phản ánh thuế GTGT đầu phải nộp, số thuế họ GTGT đã khấu trừ, đã nộp, còn phải nộp HHDV tiêu thụ kì TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Phản ánh số thuế GTGT đầu hàng Đ ại nhập phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN TK 3331 Số thuế GTGT đầu và số thuế GTGT kì; hàng nhập phải nộp ng - Số thuế GTGT đã khấu trừ - Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN ườ trog kì; - Số thuế GTGT giảm trừ vào Tr số thuế phải nộp; Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá Số dư bên Có: Số thuế GTGT còn phải nộp vào NSNN (4) Phương pháp hạch toán SVTH: Cao Thị Linh 28 Khóa luận tốt nghiệp đại học cK in h tế H uế GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy họ Sơ đồ 1.2 - Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu 1.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Đ ại (1) Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hóa đơn đặc thù… - Bảng kê 01-1/GTGT, 01-2/GTGT, 01-3/GTGT, 01-4A/GTGT, 01-4B/GTGT, ng 01- 5/GTGT, tờ khai 06/GTGT - Tờ khai toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN) ườ - Các phụ lục pháp lệnh có liên quan Tr (2) Sổ sách kế toán - Sổ chi tiết tài khoản 8211, 3334 - Sổ cái tài khoản 8211, 3334 (3) Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng để theo dõi thuế thu nhập doanh nghiệp: Tài khoản 3334 - Thuế SVTH: Cao Thị Linh 29 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy thu nhập doanh nghiệp TK 3334 Nợ Có Số thuế TNDN phải nộp uế - Số thuế TNDN đã nộp vào NSNN kỳ; vào số thuế phải nộp Số dư bên có: tế H - Số thuế TNDN giảm trừ Số thuế TNDN còn phải nộp in h vào NSNN Trong trường hợp cá biệt, TK 3334 có thể có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ (nếu có) cK TK 3334 phản ánh số thuế TNDN đã nộp lớn số thuế TNDN phải nộp cho Nhà nước, có thể phản ánh số thuế TNDN đã nộp xét miễn, giảm cho thoái họ thu chưa thực việc thoái thu Tài khoản sử dụng để theo dõi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Tài khoản Đ ại 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành TK 8211 - Thuế TNDN phải nộp tính vào chi - Số thuế TNDN thực tế phải nộp phí thuế TNDN hành phát sinh năm nhỏ số thuế TNDN ng năm - Thuế TNDN các năm trước tạm nộp ghi giảm chi phí thuế TNDN hành năm ườ phải nộp bổ sung phát sai sót - Số thuế TNDN phải nộp ghi Tr không trọng yếu các năm trước giảm phát sai sót không ghi tăng chi phí thuế TNDN trọng yếu các năm trước hành năm ghi giảm chi phí thuế TNDN hành năm - Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 SVTH: Cao Thị Linh 30 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy in h tế H uế "Xác định kết kinh doanh” Đ ại họ (4) Phương pháp hạch toán cK Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp không có số dư cuối kỳ Tr ườ ng Sơ đồ 1.3 – Quy trình hạch toán thuế TNDN hành SVTH: Cao Thị Linh 31 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP NHÔM TAIWAN ALUMINIUM Tình hình và tổ chức công tác kế toán Công ty uế 2.1 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty tế H  Thông tin bản: Tên Công ty: Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium Mã số thuế: 1101837685 Đức Hòa, tỉnh Long An Điện thoại: 0723777852 cK Đại diện pháp luật: Trần Thị Bích Ngọc in h Địa chỉ: Lô HE03 Đường số 10, khu công nghiệp Xuyên Á, xã Mỹ Hạnh Bắc, huyện họ Loại hình hoạt động: Công ty TNHH thành viên  Lịch sử hình thành và phát triển Công ty: Đ ại Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium thành lập ngày 13 tháng 12 năm 2016 với số vốn đầu tư trên 100 tỷ đồng, nhà máy xây dựng khu công nghiệp Xuyên Á Ngày 25 tháng năm 2019, Công ty TNHH sản xuất công ng nghiệp nhôm Taiwan Aluminium đổi tên thành Công ty TNHH sản xuất thương mại Đoàn Minh Tú ườ Tiêu chí ban đầu thành lập doanh nghiệp là xác lập Công ty có đầy đủ lực và trình độ chuyên môn lĩnh vực sản xuất Nhôm định hình Hoạt động sản Tr xuất Công ty không phục vụ cho thị trường xây dựng nước mà còn phục vụ nhiều đơn hàng nhôm công nghiệp xuất Với phương châm kinh doanh: Uy tín – Chất lượng – Phát triển, Công ty tự hào là số Công ty hàng đầu Việt Nam chuyên cung cấp và thi công cửa nhôm cho các công trình cao cấp 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty SVTH: Cao Thị Linh 32 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 2.1.2.1 Chức Sản xuất và thương mại các mặt hàng nhôm định hình với đa chủng loại, kiểu dáng, đáp ứng nhu cầu thị trường uế 2.1.2.2 Nhiệm vụ Chủ động xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng tuần, tháng, quý, năm và tiến hành tế H tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty phải thực đúng và đầy đủ các chính sách chế độ tiền lương, bảo hiểm XH chế độ bảo hộ cho lao động h Thực nghiệm túc chế độ hạch toán kinh tế theo quy định nhà nước, thực in đầy đủ các nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, sử dụng hợp lý, hiệu nguồn cK nhân lực, tài sản, vật tư Nghiên cứu và phát triển nhiều sản phẩm nhôm định hình, cải tiến sản xuất, nâng cao chất lượng mẫu mã nhằm đáp ứng nhu cầu khách họ hàng, đưa sản phẩm Công ty phân phối cho thị trường không nước mà còn mở rộng thị trường quốc tế Tr ườ ng Đ ại 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 2.1 - Tổ chức máy quản lý Công ty SVTH: Cao Thị Linh 33 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Bộ máy quản lý Công ty với cấu đơn giản, phù hợp với trình độ, lực nhân viên Công ty thực chế độ giám đốc chịu trách nhiệm trực tiếp Các phòng ban hỗ trợ cho giám đốc có trách nhiệm báo cáo công việc, đề xuất vấn đề liên quan đến hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, cá nhân chịu trách uế nhiệm trực tiếp kết công việc mình tế H Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban: Giám đốc: Trần Thị Bích Ngọc, là người đại diện pháp luật Công ty, điều hành hoạt động doanh nghiệp Có kinh nghiệm, lực điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp h Phó giám đốc: Đoàn Thị Ngân, là người trợ giúp cho giám đốc quản lý hoạt động in Công ty Phó giám đốc có thể phụ trách phần toàn công việc cK trường hợp có ủy quyền giám đốc công việc thỏa thuận ghi cụ thể quy chế làm việc Công ty giám đốc Công ty ký ban hành họ Phòng hành chính - nhân sự: Thực công tác tuyển dụng nhân đảm bảo chất lượng theo yêu cầu, chiến lược Công ty; tổ chức và phối hợp với các đơn vị khác thực quản lý nhân sự, đào tạo và tái đào tạo; tổ chức việc quản lý nhân Đ ại toàn Công ty, đồng thời thực các công việc hành chính soạn thảo hợp đồng, các hồ sơ giấy tờ cần thiết phục vụ cho hoạt động Công ty Phòng tài chính kế toán: Thực tập hợp chứng từ, lập các chứng từ kế toán ng cần thiết cho công việc kế toán Công ty, kiểm tra chứng từ và quản lý các chi phí phát sinh quá trình kinh doanh Ghi sổ kế toán, lập các báo cáo kế toán như: báo ườ cáo tài chính, tính toán, lập các báo cáo thuế, nộp thuế theo quy định Lập các báo cáo Tr khác theo quy định các quan chức có liên quan Phòng kế hoạch - kỹ thuật: Phụ trách theo dõi tiến độ sản xuất, kiểm tra vận hành máy móc, các thông số kỹ thuật quá trình sản xuất chất lượng sản phẩm sản xuất ra, đảm bảo quá trình sản xuất diễn liên tục và hiệu 2.1.4 Tình hình nguồn lực Công ty qua năm 2017- 2018 2.1.4.1.Tình hình lao động SVTH: Cao Thị Linh 34 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Bảng 2.1 – Tình hình lao động Công ty giai đoạn 2017 - 2018 19 126 12,67 3,33 84,00 130 20 86,67 13,33 130 20 86,67 13,33 Năm 2018 Số lượng Cơ cấu (người) (%) 133 100,00 15 113 11,28 3,76 84,96 2018/2017 +/- % (17) (11,33) (4) (13) (21,05) (10,32) uế Tổng số lao động I Theo trình độ lao động Đại học và trên Đại học Trình độ Cao đẳng, trung cấp chuyên nghiệp Công nhân kỹ thuật, lao động giản đơn II Theo đối tượng lao động Lao động trực tiếp Lao động gián tiếp III Theo giới tính Nam Nữ Năm 2017 Số lượng Cơ cấu (người) (%) 150 100,00 tế H Chỉ tiêu 120 13 90,23 9,77 (10) (7) (7,69) (35,00) 118 15 88,72 11,28 (12) (5) (9,23) (25,00) in h (Nguồn: Phòng hành chính - nhân Công ty TNHH SXCN nhôm Taiwan Aluminium) Dựa vào bảng phân tích tình hình lao động Công ty TNHH sản xuất công cK nghiệp nhôm Taiwan Aluminium qua năm ta thấy số lượng lao động Công ty đã giảm đi, cụ thể: Năm 2017, năm 2018, số lao động Công ty là 133 lao động, giảm 17 người tương ứng giảm 11,33% so với năm 2017 Có cắt giảm nhân này là họ năm 2018, Công ty đã bắt đầu vào hoạt động ổn định, Công ty bắt đầu cắt giảm các vị trí không cần thiết máy móc trang bị đầy đủ hơn, khối lượng công việc Đ ại lao động giảm xuống đáng kể Lao động có trình độ Đại học và trên Đại học năm 2018 là 15 người, giảm người so với năm 2017, lao động thuộc đối tượng này chủ yếu làm việc văn ng phòng Công ty Lao động trình độ Cao đẳng, trung cấp chuyên nghiệp không có biến động qua năm Công nhân kỹ thuật chiếm 84,96% tổng số lao động, đây là ườ nguồn lực sản xuất chính Công ty Lao động trực tiếp năm 2018 là 120 người, giảm 10 người so với năm 2017, nhiên tỷ trọng lao động trực tiếp tổng số lao Tr động năm 2018 là 90,23%, tăng lên so với năm 2017 Sự giảm số lượng lao động trực tiếp là phù hợp với xu hướng giảm chung qua năm, mặc dù số lượng công nhân giảm tỷ trọng lao động trực tiếp lại có tăng lên cho thấy Công ty bổ sung nhân lực cho sản xuất Lao động gián tiếp năm 2018 là 13 người, giảm người so với năm 2017, lao động gián tiếp làm việc chủ yếu các phòng ban, không trực tiếp SVTH: Cao Thị Linh 35 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy tham gia vào quá trình sản xuất, năm 2018 số lao động nghỉ việc khiến số vị trí thiếu nhân sự, Công ty tiến hành tuyển dụng để bổ sung nguồn lực phục vụ nhu cầu Công việc Phân loại lao động theo giới tính, ta thấy năm 2018 số lao động nam Công ty chiếm tỷ trọng 88,72% tổng số lao động Trong đó, lao uế động nữ năm 2018 chiếm 11,28% tổng số lao động Có chênh lệch giới tính là tính chất công việc quy định, các công việc xưởng sản xuất nhôm tế H chủ yếu dành cho nam, nữ đảm nhận công việc khâu quấn tem, đóng gói nên số lượng ít Nhìn chung, giảm lao động qua năm chủ yếu là nguyên nhân h khách quan, phù hợp với tình hình sản xuất Công ty, bên cạnh đó có số in trường hợp chủ quan nhân viên nghỉ việc gây ảnh hưởng đến hoạt động Công ty, họ công hiến tận tâm cho Công ty cK Công ty cần chú ý vấn đề này, cần có chính sách tuyển dụng và giữ chân lao động để Tr ườ ng Đ ại họ 2.1.4.2.Tình hình tài sản và nguồn vốn SVTH: Cao Thị Linh 36 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Bảng 2.2 – Tình hình tài sản – nguồn vốn Công ty giai đoạn 2017 - 2018 34.422.492.759 87,72 33.272.842.759 84,79 1.149.650.000 2,93 4.818.746.499 12,28 4.818.746.499 12,28 39.241.239.258 100,00 uế 7.208.268.984 19,06 (4.322.676.399) (91,91) 12.792.581.755 49,49 (704.054.150) (10,83) (557.582.222) (73,68) 507.272.721 35,56 507.272.721 35,56 7.715.541.705 19,66 tế H 45.023.000.129 95,88 380.566.043 0,81 38.643.462.413 82,30 5.799.750.873 12,35 199.220.800 0,42 1.933.780.834 4,12 1.933.780.834 4,12 46.956.780.963 100,00 in 37.814.731.145 96,36 4.703.242.442 11,99 25.850.880.658 65,88 6.503.805.023 16,57 756.803.022 1,93 1.426.508.113 3,64 1.426.508.113 3,64 39.241.239.258 100,00 ĐVT: VNĐ 2018/2017 +/% 41.924.984.849 89,28 40.575.569.849 86,41 1.349.415.000 2,87 5.031.796.114 10,72 5.031.796.114 10,72 46.956.780.963 100,00 7.502.492.090 7.302.727.090 199.765.000 213.049.615 213.049.615 7.715.541.705 21,80 21,95 17,38 4,42 4,42 19,66 họ TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn I Tiền và các khoản tương đương tiền II Đầu tư tài chính ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định III Bất động sản đầu tư IV Tài sản dở dang dài hạn V Đầu tư tài chính dài hạn VI Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản NGUỒN VỐN C Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn D Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu II Nguồn kinh phí và quỹ khác Tổng cộng nguồn vốn cK Chỉ tiêu Năm 2018 Giá trị % h Năm 2017 Giá trị % (Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH SXCN nhôm Taiwan Aluminium) Đ ại  Tình hình tài sản Từ số liệu bảng 2.2 ta thấy tổng tài sản Công ty qua năm có xu hướng tăng lên, cụ thể: Năm 2018, tổng tài sản Công ty đạt gần 47 tỷ đồng, tăng so với ng năm 2017 với mức tăng 7.7 tỷ đồng, tương ứng tốc độ tăng 19,66% Nguyên nhân là biến động TSNH và TSDH Nắm 2018, TSNH Công ty chiếm tỷ trọng lớn ườ tổng tài sản (95,88%), TSDH Công ty chiếm tỷ trọng nhỏ (4,12%) tổng Tr tài sản Tài sản ngắn hạn: TSNH năm 2018 đạt 45 tỷ đồng, tăng so với năm 2017 với tốc độ tăng 19,06%; đã góp phần giúp tổng tài sản năm 2018 tăng so với năm 2017 Trong các khoản mục TSNH khác có xướng giảm xuống thì tăng mạnh giá trị và cấu khoản mục các khoản phải thu ngắn hạn chính là nguyên nhân khiến TSNH tăng lên Các khoản phải thu ngắn hạn Công ty chủ yếu là phải thu SVTH: Cao Thị Linh 37 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy ngắn hạn khách hàng, tỷ trọng này cao và tăng dần cho thấy lực quản trị khoản phải thu Công ty chưa tốt Tài sản dài hạn: TSDH Công ty năm 2018 đạt gần tỷ đồng, tăng so với năm 2017 với tốc độ tăng 35,56%, là nguyên nhân chính giúp cho tổng tài sản năm 2018 tăng uế lên so với năm 2017 Nguyên nhân TSDH tăng lên là TSCĐ tăng lên, Công ty đầu tư Công ty tăng, phương thức sản xuất cải tiến  Tình hình nguồn vốn tế H mua sắm máy móc thiết bị phục SXKD Đây là dấu hiệu tốt cho thấy nhu cầu sản xuất Từ số liệu bảng 2.2 ta thấy: Tổng nguồn vốn Công ty biến động tăng qua h năm Cụ thể, năm 2017, nguồn vốn Công ty đạt gần 40 tỷ đồng; năm 2018, nguồn in vốn Công ty đạt gần 47 tỷ đồng, tăng so với năm 2017 với tốc độ tăng 19,66% cK Nguyên nhân là biến động khoản mục lớn tổng nguồn vốn, đó là nợ phải trả và vốn chủ sở hữu Qua năm, cấu tổng nguồn vốn nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn vốn chủ sở hữu cho thấy Công ty hoạt động chủ yếu dựa vào họ nguồn tài chính bên ngoài, nguồn vốn chủ sở hữu khá ít Nợ phải trả: Năm 2018, nợ phải trả Công ty đạt gần 42 tỷ đồng, tăng so với Đ ại năm 2017 với tốc độ tăng 21,8%, tỷ trọng khoản mục này cấu tổng nguồn vốn tăng lên chiếm 89,28% Nguyên nhân biến động trên là nợ ngắn hạn, cụ thể là phải trả người bán ngắn hạn tăng lên qua năm Có thể, năm này Công ty tăng ng cường sản xuất để đáp ứng nhu cầu thị trường nên khoản phải trả người bán tăng cao ườ Vốn chủ sở hữu: Năm 2018, vốn chủ sở hữu đạt tỷ đồng, tăng so với năm 2017 với tốc độ tăng 4,42%, nhiên tỷ trọng cấu nguồn vốn lại giảm còn Tr 10,72% Nguyên nhân là lợi nhuận sau thuế chưa phân phối tăng, điều này cho thấy Công ty hoạt động SXKD ngày càng hiệu quả, dần đạt mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, thu hút thêm các nhà đầu tư, góp phần mở rộng quy mô kinh doanh tương lai Nhìn chung, tài sản và nguồn vốn Công ty có tăng lên qua năm cho thấy Công ty không ngừng nâng cao hiệu sản xuất khả tiêu thụ sản SVTH: Cao Thị Linh 38 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy phẩm và đã có thành công bước đầu Tuy nhiên, Công ty cần chú ý cải thiện khả quản trị các khoản phải thu và cân nhắc có kế hoạch sử dụng nguồn vốn nợ phù hợp, tránh gặp rủi ro toán và các bất lợi khác uế 2.1.4.3.Tình hình kết hoạt động kinh doanh Bảng 2.3 - Tình hình kết hoạt động SXKD Công ty giai đoạn 2017 - 2018 tế H Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 in h 50.846.189.681 102.326.076.824 50.846.189.681 102.326.076.824 50.409.206.402 100.535.635.658 436.983.279 1.790.441.166 1.216.066 1.606.150 19.176.005 66.301.472 41.672.747 114.546.833 558.604.094 1.398.149.396 (181.253.501) 213.049.615 (181.253.501) 213.049.615 (181.253.501) 213.049.615 - Đ ại họ cK Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 18 Lãi trên cổ phiếu 19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu ĐVT: VNĐ 2018/2017 +/% 51.479.887.143 101,25 51.479.887.143 101,25 50.126.429.256 99,44 1.353.457.887 309,73 390.084 32,08 47.125.467 245,75 72.874.086 174,87 839.545.302 150,29 394.303.116 217,54 394.303.116 217,54 394.303.116 217,54 - (Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH SXCN nhôm Taiwan Aluminium) Qua bảng phân tích ta thấy: Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua ng năm đã có biến động đáng kinh ngạc, cụ thể: ườ Năm 2018, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Công ty đạt 102 tỷ đồng, tăng mạnh so với năm 2017 với mức tăng 51,5 tỷ đồng, tương ứng Tr tốc độ tăng 101,25% Sự tăng mạnh doanh số bán hàng cho thấy Công ty có bước phát triển vượt bậc, đây là dấu hiệu tốt hoạt động Công ty Năm 2018, giá vốn hàng bán Công ty là 100,5 tỷ đồng, tăng lên 99,44% so với năm 2017 Giá vốn hàng bán tăng lên là điều tất yếu với tăng lên doanh thu Tuy nhiên tốc độ tăng giá vốn chậm tốc độ tăng doanh thu cho thấy Công SVTH: Cao Thị Linh 39 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy ty đã ổn định yếu tố đầu vào, cắt giảm chi phí sản xuất, đó là tín hiệu đáng mừng Sự tăng mạnh doanh số bán hàng cùng việc cắt giảm chi phí trực tiếp mà lợi nhuận Công ty đã đạt số đáng khen ngợi, cụ thể, lợi nhuận gộp uế Công ty năm 2018 đạt gần 1,8 tỷ đồng, tăng 309,73% so với năm 2017 Mặc dù tế H doanh số tăng, chi phí trực tiếp giảm dường Công ty chưa kiểm soát tốt chi phí ngoài sản xuất khiến cho lợi nhuận khá thấp Năm 2017 Công ty hoạt động bị lỗ, đây là điều khá bình thường với doanh nghiệp thành lập Taiwan Aluminium, năm 2018 thì Công ty đã hoạt động có lãi, và chí bù h số lỗ năm 2017 Ở bảng phân tích này, ta thấy mặc dù Công ty có lãi in khoản mục thuế TNDN hành lại là sai sót kế toán chưa hạch toán nghiệp vụ thuế TNDN vào phần mềm, đây là nhược điểm phân tích kỹ cK phần sau Nhìn chung, qua năm, tình hình hoạt động Công ty đã cải thiện đáng họ kể, nhiên Công ty cần có biện pháp kiểm soát chi phí tốt để đạt mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận năm Đ ại 2.1.5 Tình hình tổ chức công tác kế toán Công ty 2.1.5.1.Tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Tr ườ ng Aluminium có người SVTH: Cao Thị Linh 40 Khóa luận tốt nghiệp đại học tế H uế GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Sơ đồ 2.2 - Bộ máy kế toán Công ty h Kế toán trưởng: là người đứng đầu phòng kế toán, chịu trách nhiệm điều hành in chung và có quyền định các vấn đề liên quan thuộc thẩm quyền Hiện Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium trống vị trí này, công cK ty quá trình tuyển dụng, vì phó giám đốc Đoàn Thị Ngân kiêm nhiệm chức vụ này, thực điều hành các hoạt động phòng kế toán họ Kế toán bán hàng: Tống Thanh Hiền Thực việc xuất hóa đơn bán hàng Ghi chép, hạch toán, phản ánh kịp thời, Đ ại chính xác và đầy đủ toàn tình hình bán hàng doanh nghiệp kỳ, số lượng và giá trị hàng hóa, dịch vụ bán trên tổng số và trên loại mặt hàng, phương thức bán hàng ng Kế toán sản xuất: Nguyễn Thị Mộng Tuyền Lên kế hoạch và theo dõi tiến độ sản xuất, theo dõi tình hình sử dụng vật tư, hàng ườ hóa theo định mức và qui định đã ban hành nhằm kịp thời phát bất Tr hợp lý, lãng phí quá trình sử dụng; ghi chép, hạch toán vào phần mềm Kế toán kho: Trần Thị Hòa Quản lý chứng từ mua vào, ghi chép, hạch toán, theo dõi nguồn đầu vào Công ty, đảm bảo nguồn nguyên liệu phục vụ hoạt động sản xuất, báo cáo tình hình ngày với ban giám đốc, kịp thời phát và xử lý các tình phát sinh SVTH: Cao Thị Linh 41 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Kế toán tổng hợp: Nguyễn Phương Đông Ghi chép, hạch toán các giao dịch thu chi tiền mặt Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán, trực tiếp yêu cầu các kế toán điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh sai, yêu Kế toán toán, kế toán thuế: Trần Thị Thanh Thúy uế cầu nhân viên nộp báo cáo đầy đủ theo quy định tế H Thực các giao dịch toán lớn Công ty cấp trên yêu cầu Trực tiếp làm việc quan thuế có phát sinh; kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng kê thuế đầu vào, đầu ra; tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu toàn doanh nghiệp, phân loại theo thuế suất; hàng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu h vào toàn doanh nghiệp theo tỷ lệ phân bổ đầu khấu trừ; theo dõi báo cáo tình - cK 2.1.5.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán in hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế doanh nghiệp;… Chế độ kế toán sử dụng: Chế độ kế toán Việt Nam (Theo Thông tư họ 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính đã ký ban hành ngày 22/12/2014) Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ) - Phương pháp áp dụng thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT - Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán máy - Phần mềm kế toán sử dụng: Misa - Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Bình quân gia quyền ng Đ ại - Phương pháp kế toán xuất kho: Phương pháp nhập trước - xuất trước - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên - Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: Theo nguyên giá - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng - Hệ thống sổ kế toán áp dụng theo hình thức: Kế toán trên máy vi tính (hình thức Tr ườ - - nhật ký chung) Kỳ tính thuế GTGT theo quý, thuế TNDN tạm nộp theo quý, cuối năm toán thuế TNDN 2.1.5.3 Hình thức ghi sổ kế toán SVTH: Cao Thị Linh 42 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Công ty vận dụng hình thức ghi sổ kế toán là nhật ký chung trên máy vi in h tế H uế tính Hệ thống phần mềm mà Công ty áp dụng là hệ thống phần mềm MISA cK Sơ đồ 2.3 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi họ Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Đ ại Theo quy trình phần mềm kế toán, các thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan ng Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực các thao ườ tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông Tr tin đã nhập kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài chính sau đã in giấy Thực các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định SVTH: Cao Thị Linh 43 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành và thực các thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay Sổ kế toán Công ty lập theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng uế 12 năm 2014, gồm loại sổ: tế H Sổ kế toán tổng hợp: sổ nhật ký, sổ cái Sổ kế toán chi tiết: sổ, thẻ kế toán chi tiết 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty h 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT in Theo điều 15 Thông tư 151/2014/TT-BTC quy định: cK “Khai thuế GTGT theo quý áp dụng Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống Những doanh nghiệp thành lập thực kê khai thuế GTGT theo quý Sau họ sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch theo mức doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để Đ ại thực khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý.” Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium thành lập thời điểm cuối năm 2016, bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh từ năm 2017 nên năm ng 2017 Công ty thực kê khai thuế GTGT theo quý, vì năm 2017 Công ty đã hoạt động sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng và có doanh thu trên 50 tỷ đồng nên đáng nhẽ ườ từ năm 2018 Công ty phải thực kê khai thuế GTGT theo tháng, nhiên, kê khai thuế GTGT theo quý đã Công ty thực từ lúc thành lập vì Tr quan thuế chưa có thông báo thay đổi kỳ kê khai thuế GTGT Ngành nghề kinh doanh chính đơn vị là sản xuất kinh doanh các mặt hàng nhôm (cửa, bàn ghế,…) Doanh nghiệp mua nguyên vật liệu, máy móc thiết bị các dịch vụ phục vụ hoạt động Công ty từ các nhà cung cấp nước, không có hoạt động nhập SVTH: Cao Thị Linh 44 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty chịu thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khấu trừ toàn Đối tượng chịu thuế: uế Các hàng hóa dịch vụ mua vào: Nhôm billet (nguyên liệu chính để sản xuất nhôm), bột sơn, các nguyên liệu phụ khác (chất tẩy dầu nhôm, băng keo quấn tế H nhôm,…), nhiên liệu, công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất, dịch vụ vận chuyển, các dịch vụ tiện ích (điện, nước, dịch vụ internet, viễn thông…), các đồ dùng, dịch vụ văn phòng (bàn làm việc, máy tính, máy in…) h Các hàng hóa dịch vụ bán ra: Sản phẩm nhôm các loại, phế liệu từ sản xuất in Căn tính thuế cK Tất các HHDV bán doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất GTGT là 10% Đối với HHDV mua vào: Các HHDV mua vào phục vụ hoạt động sản xuất kinh họ doanh thì chịu mức thuế suất GTGT là 10%, riêng HHDV là nước tiêu dùng thì áp dụng mức thuế suất GTGT là 5% Đ ại Phương pháp tính thuế Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ ng 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 2.2.2.1.Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ ườ (a) Chứng từ sử dụng Tr + Hóa đơn GTGT đầu vào mẫu số liên nhà cung cấp Ví dụ: Hóa đơn mua nhôm, bột sơn, gaz; hóa đơn tiền điện, nước, viễn thông; hóa đơn dịch vụ mua ngoài…; hóa đơn chứng từ đặc thù: vé tàu, vé xe,… + Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào SVTH: Cao Thị Linh 45 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy + Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT (ban hành kèm theo Thông tư số 26/2015/TTBTC ngày 27/02/2015 Bộ tài chính) + Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước uế (b) Quy trình luân chuyển chứng từ Hằng ngày, kế toán kho tập hợp hóa đơn đầu vào, tiến hành kiểm tra, đối chiếu tế H tính hợp pháp, hợp lệ, hợp lý hóa đơn cùng các chứng từ liên quan Sau kiểm tra đối chiếu, kế toán tiến hành nhập liệu trên hóa đơn vào phần mềm kế toán MISA Phần mềm tự động chiết xuất liệu tương ứng tài khoản thuế đầu vào khấu trừ sang các sổ sách liên quan: Sổ cái TK 133, sổ chi tiết TK 1331 và bảng kê h hàng hóa dịch vụ mua vào Đối với các hóa đơn GTGT đầu vào không hợp lệ (không in ghi ngày tháng, không có tên Công ty bán hàng và nhận hàng, không ghi đơn giá, cK không đóng dấu Công ty…) thì Công ty trả lại hóa đơn cho đơn vị bán hàng để yêu cầu họ xuất lại hóa đơn hợp lệ Sau nhập xong liệu thì kế toán kho giao hóa đơn cho kế toán thuế, kế toán thuế tiến hành lưu trữ chứng từ theo tháng và đóng thành tập họ và cuối quý tiến hành các công việc liên quan đến kê khai khấu trừ thuế GTGT 2.2.2.2 Các bước nhập liệu hóa đơn GTGT đầu vào vào phần mềm kế toán: Đ ại Bước 1: Kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý, hợp pháp hóa đơn, xác định hóa đơn đầu vào là hóa đơn GTGT đủ điều kiện khấu trừ và tiến hành nhập liệu vào phần mềm Bước 2: Đăng nhập vào hệ thống phần mềm, chọn phân hệ “mua hàng”, chọn ng “chứng từ mua hàng” (kế toán lưu ý chọn loại chứng từ cho phù hợp với nghiệp ườ vụ), vào các thông tin trên hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm, các thông tin phải nhập liệu đầy đủ chính xác (đối tượng, thời gian, Tr diễn giải, loại hàng hóa dịch vụ, số hóa đơn, định khoản…) Bước 3: Kiểm tra, đối chiếu lại các thông tin, số tiền thị trên phần mềm với hóa đơn để đảm bảo chính xác nhấn “cất” để hoàn thành 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng SVTH: Cao Thị Linh 46 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên thuế GTGT đầu vào phản ánh trên Tài khoản 133- Thuế GTGT khấu trừ Tài khoản này mở chi tiết với tài khoản cấp 2: uế Tài khoản 1331- Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Tài khoản 1332- Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ tế H 2.2.2.4 Sổ sách sử dụng Sổ Cái tổng hợp tài khoản 1331, 1332 Sổ chi tiết tài khoản 1331, 1332 h 2.2.2.5 Một số ví dụ minh họa nghiệp vụ mua vào Công ty TNHH sản xuất công nghiệp in nhôm Taiwan Aluminium cK Nghiệp vụ 1: Ngày 24/12/2018, Công ty TNHH SXCN nhôm Taiwan Aluminium mua Công ty TNHH thương mại – dịch vụ - sản xuất Rực Sáng 1.820,3 kg gas, giá chưa thuế là 14.927,272 đồng/kg, thuế GTGT 10%, Công ty chưa toán cho họ người bán sau: Đ ại Khi nhận hóa đơn, kế toán Công ty đã tiến hành nhập liệu vào phần mềm Biểu 2.1 – Hóa đơn GTGT đầu vào số 2395 Liên 2: Giao cho người mua Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: RS/18P Số: 0002395 Ngày 24 tháng 12 năm 2018 ườ ng HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Tr CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ - SẢN XUẤT RỰC SÁNG Mã số thuế: 0303693579 Địa chỉ: 94A, Trần Văn Mười, Ấp 3, Xã Xuân Thới Thượng, Huyện Hóc Môn, TP.HCM Điện thoại: 028.37128405 Fax: 028.62543261 Số tài khoản: 14710000264009 Ngân hàng BIDV – CN Ba Tháng Hai, TP.HCM Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH SX CÔNG NGHIỆP NHÔM TAIWAN ALUMINIUM Địa chỉ: Lô HE03, Đường số 10, KCN Xuyên Á, X Mỹ Hạnh Bắc, H Đức Hòa, T Long An Số tài khoản: Hình thức toán: TM/CK Mã số thuế: 1101837685 Đơn vị STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền tính SVTH: Cao Thị Linh 47 Khóa luận tốt nghiệp đại học 1 GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Gas (LPG) Kg 1.820,300 14.927,272 6=4x5 27.172.114 tế H uế Cộng tiền hàng: 27.172.114 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.717.211 Tổng cộng tiền toán: 29.889.325 Số tiền viết chữ: Hai mươi chín triệu tám trăm tám mưới chín ngàn ba trăm hai mươi lăm đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Nguyễn Văn Đính Cáp Xuân Tuấn Bước 1: Kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý, hợp pháp hóa đơn, xác định hóa đơn số 0002395 là hóa đơn GTGT đủ điều kiện khấu trừ và tiến hành nhập liệu vào phần h mềm in Bước 2: Đăng nhập vào hệ thống phần mềm, chọn phân hệ “mua hàng”, chọn “chứng cK từ mua hàng” và tiến hành nhập các thông tin sau: + Chọn “mua hàng nước nhập kho” => “chưa toán” => “nhận kèm hóa họ đơn” + Nhập nhà cung cấp, ngày hạch toán, mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn, mã hàng, số lượng, đơn giá, thuế suất 10% Đ ại + Định khoản: Nợ TK 152: 27.172.114 đồng ng Nợ TK 1331: 2.717.211 đồng Tr ườ Có TK 331: 29.889.325 đồng SVTH: Cao Thị Linh 48 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy cK in h tế H uế Hình 2.1 - Nhập liệu hóa đơn GTGT số 2395 trên phần mềm Bước 3: Kiểm tra lại lần các thông tin đã nhập so với hóa đơn, sau đó nhấn “cất” để hoàn thành việc nhập liệu, liệu cập nhật các sổ tương ứng Nhấn họ ‘thêm” để nhập hóa đơn nhấn đóng để kết thúc Số liệu đã nhập kết chuyển đến các sổ tương ứng Đ ại Nghiệp vụ 2: Ngày 21/12/2018, Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium mua Công ty TNHH thương mại và dịch vụ kiến trúc xây dựng Phương Đông 31.221 kg Nhôm với đơn giá chưa thuế 73.000 đ/kg, thuế suất thuế GTGT Tr ườ ng 10%, Công ty chưa toán cho người bán Biểu 2.2 – Hóa đơn GTGT đầu vào số HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho người mua Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: PD/18P Số: 0000003 Ngày 21 tháng 12 năm 2018 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KIẾN TRÚC XÂY DỰNG PHƯƠNG ĐÔNG Mã số thuế: 0108189294 Địa chỉ: Đường 427, Dốc Vân La, Xã Hồng Vân, Huyện Thường Tín, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Điện thoại: Số tài khoản: 020060645699 Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín – CN Thanh Trì – Hà nội SVTH: Cao Thị Linh 49 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy tế H uế Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH SX CÔNG NGHIỆP NHÔM TAIWAN ALUMINIUM Địa chỉ: Lô HE03, Đường số 10, KCN Xuyên Á, X Mỹ Hạnh Bắc, H Đức Hòa, T Long An Số tài khoản: Hình thức toán: CK Mã số thuế: 1101837685 Đơn vị STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền tính 6=4x5 Nhôm Kg 31.221 73.000 2.279.133.000 Cộng tiền hàng: 2.279.133.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 227.913.300 Tổng cộng tiền toán: 2.507.046.300 Số tiền viết chữ: Hai tỷ năm trăm lẻ bảy triệu không trăm bốn mươi sáu ngàn ba trăm đồng Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) h Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) in Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) cK Nguyễn Thị Minh Hằng Khi nhận hóa đơn, kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp các thông tin trên hóa đơn và tiến hành nhập liệu vào phần mềm theo các bước tương tự họ nghiệp vụ 1, mặt hàng mua vào là nhôm nên chứng từ chọn để nhập là chứng từ mua hàng Đ ại Hạch toán: Nợ TK 1561: 2.279.133.000 đồng ng Nợ TK 1331: 227.913.300 đồng Tr ườ Có TK 331: 2.507.046.300 đồng SVTH: Cao Thị Linh 50 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy cK in h tế H uế Hình 2.2 – Nhập liệu hóa đơn số trên phần mềm Nghiệp vụ 3: Ngày 01/12/2018, Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium nhận hóa đơn từ Công ty cổ phần Anh Việt Á nội dung phí thuê xưởng toán cho người bán họ tháng 12/2018 số tiền 261.902.680 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, Công ty chưa Đ ại Khi nhận hóa đơn, kế toán các thông tin trên hóa đơn, tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp hóa đơn và nhập liệu theo các bước tương tự nghiệp vụ trước ng Ở ví dụ này, phí thuê xưởng thuộc loại dịch vụ nên thay vì dùng chứng từ mua hàng nghiệp vụ trước, kế toán chọn loại chứng từ dùng để nhập liệu vào phần ườ mềm là chứng từ mua dịch vụ Tr Hạch toán: Nợ TK 6277: 261.902.680 đồng Nợ TK 1331: 26.190.268 đồng Có TK 331: 288.092.948 đồng SVTH: Cao Thị Linh 51 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Biểu 2.3 – Hóa đơn GTGT đầu vào số 4677 Liên 2: Giao cho người mua Ngày 01 tháng 12 năm 2018 uế HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: RS/18P Số: 0004677 tế H ANH VIET A CORPORATION CÔNG TY CỔ PHẦN ANH VIỆT Á Mã số thuế: 0304467572 Địa chỉ: 40B2 Nguyễn Văn Đậu, Phường 5, Quận Phú Nhuận, TP HCM Điện thoại: (08) 3515 8285 Fax: (08) 3515 8287 Website: www.anhvieta.com.vn Email: ava_corporation@yahoo.com Số tài khoản: 0371000400181 Ngân hàng Vietcombank – CN Tân Định họ cK in h Họ và tên người mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH SX CÔNG NGHIỆP NHÔM TAIWAN ALUMINIUM Mã số thuế: 1101837685 Địa chỉ: Lô HE03, Đường số 10, KCN Xuyên Á, X Mỹ Hạnh Bắc, H Đức Hòa, T Long An Số tài khoản: Hình thức toán: TM/CK Số tài khoản: Đơn vị STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền tính 6=4x5 01 Phí thuê xưởng tháng 12/2018 261.902.680 Cộng tiền hàng: 261.902.680 Tiền thuế GTGT: 26.190.268 Tổng cộng tiền toán: 288.092.948 Số tiền viết chữ: Hai trăm tám mươi tám triệu không trăm chín mươi hai ngàn chín trăm bốn mươi tám đồng Đ ại Thuế suất GTGT: 10% Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Huỳnh Thị Kim Phượng Tr ườ ng Bán hàng qua điện thoại Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) SVTH: Cao Thị Linh 52 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Hình 2.3 – Nhập liệu hóa đơn GTGT số 4677 trên phần mềm SVTH: Cao Thị Linh 53 Khóa luận tốt nghiệp đại học Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy SVTH: Cao Thị Linh 54 Khóa luận tốt nghiệp đại học Huy tế H uế GVHD: ThS Nguyễn Quang Biểu 2.4 – Sổ chi tiết TK 1331 quý năm 2018 CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP NHÔM TAIWAN ALUMINIUM Lô HE03 Đường số 10, KCN Xuyên Á, Xã Mỹ Hạnh Bắc, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Số chứng từ … … … 01/12/2018 01/12/2018 MDV00120 … … … 21/12/2018 … 24/12/2018 … 21/12/2018 … 24/12/2018 … NK00000450 … NK00000417 … 31/12/2018 31/12/2018 NVK00060 Tài khoản Diễn giải Số dư đầu kỳ TK đối ứng cK Ngày chứng từ 1331 … … 1331 331 … … Thuế GTGT - NHÔM THANH … Thuế GTGT - GA (LPG) … 1331 … 1331 … 331 … 331 … Thuế GTGT khấu trừ 1331 33311 Đ Ngày hạch toán in h Tài khoản: 1331; Quý năm 2018 Cộng 133 Số dư cuối kỳ 133 ờn g ại họ … Thuế GTGT - PHÍ THUÊ XƯỞNG … Phát sinh Nợ Phát sinh Có 26.190.268 1.152.004.095 … … 227.913.300 … 2.717.211 … 2.192.705.270 … 2.400.061.191 … 3.022.810.344 34.357.347 3.022.810.344 34.357.347 Ngày tháng năm Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Tr Người lập biểu SVTH: Cao Thị Linh Dư Có 24.442.222 … … 3.032.725.469 Dư Nợ 55 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Biểu 2.5 – Sổ cái TK 1331 quý năm 2018 Mẫu số: S03b-DN CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP NHÔM TAIWAN ALUMINIUM (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) uế Lô HE03 Đường số 10, KCN Xuyên Á, Xã Mỹ Hạnh Bắc, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An SỔ CÁI Quý năm 2018 Tài khoản: 1331 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính: VND Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A C B Tài khoản TK đối ứng E F in D - Số dư đầu kỳ Số tiền h Diễn giải tế H (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Nợ Có 24.442.222 … 01/12/2018 MDV00120 … … 21/12/2018 NK00000450 … 24/12/2018 NK00000417 … ng … ườ 31/12/2018 NVK00060 Tr … 01/12/2018 … … 21/12/2018 … … Mua dịch vụ CÔNG TY CỔ 1331 PHẦN ANH VIỆT Á Mua hàng CTY TNHH TM & DV KIẾN TRÚC XÂY DỰNG PHƯƠNG ĐÔNG theo hóa đơn 0000003-21.12 Đ ại … … họ … cK - Số phát sinh kỳ … … 1331 … Mua hàng CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN 24/12/2018 1331 XUẤT RỰC SÁNG theo hóa đơn 0002395 … … … 31/12/2018 Khấu trừ thuế GTGT quý 4/2018 1331 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm … 331 … 331 … 331 … … 26.190.268 … 227.913.300 … 2.717.211 … 33311 3.022.810.344 3.032.725.469 3.022.810.344 34.357.347 9.675.025.460 10.232.607.682 Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH: Cao Thị Linh 56 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Biểu 2.6 – Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào quý năm 2018 BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO (1) (2) (3) Tên người bán Mã số thuế người bán Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế Thuế GTGT Ghi chú (4) (5) (6) (7) (8) uế Hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế STT Ngày, tháng, Số hóa đơn năm lập hóa đơn Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT và sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: 0 0 … … Hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: … 58 0004677 … … 72 0000003 … 78 0002395 01/12/2018 … 21/12/2018 … 24/12/2018 … CÔNG TY CỔ PHẦN ANH VIỆT Á … CTY TNHH TM $ DV KIẾN TRÚC XÂY DỰNG PHƯƠNG ĐÔNG … CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT RỰC SÁNG … 0304467572 261.902.680 … 0108189294 … 2.279.133.000 … 0303693579 … 227.913.300 … 27.172.114 2.717.211 30.327.254.666 3.032.725.469 cK Tổng 26.190.268 … h … in … tế H Tổng Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế: Tổng họ Tổng giá trị HHDV mua vào phục vụ SXKD khấu trừ thuế GTGT: Tổng thuế GTGT HHDV mua vào đủ điều kiện khấu trừ: 0 0 30.327.254.666 3.032.725.469 Đ ại 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu 2.2.3.1.Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ (a) Chứng từ sử dụng ng + Hóa đơn GTGT đầu mẫu số 01GTKT3/002 + Bảng kê hóa đơn, chứng từ bán ườ + Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT Tr + Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (b) Quy trình luân chuyển chứng từ Khi Công ty bán hàng cho khách hàng, kế toán bán hàng tiến hành lập hóa đơn GTGT đầu để ghi nhận doanh thu, thu nhập và tính số thuế GTGT đầu trên doanh thu và thu nhập đó, hóa đơn cần điền đầy đủ và chính xác các mục yêu cầu trên hóa đơn Nếu viết sai hóa đơn, trường hợp hóa đơn chưa giao cho khách hàng, kế SVTH: Cao Thị Linh 57 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy toán hủy hóa đơn đó và viết lại hóa đơn mới, trường hợp hóa đơn đã giao cho khách hàng thì sau hủy hóa đơn kế toán cần lập biên hủy hóa đơn đó Liên hóa đơn lưu cuốn, liên giao cho khách hàng, liên giao cho kế toán thuế tập hợp lại Cuối quý, kế toán thuế liên để nhập liệu và quản lý thuế GTGT, uế đồng thời kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn tháng bao gồm: Số lượng hóa đơn xuất dùng tháng và số lượng hóa đơn ghi sai bị hủy vào hóa đơn tế H GTGT đầu 2.2.3.2.Các bước nhập liệu hóa đơn GTGT đầu vào phần mềm: Bước 1: Căn liên hóa đơn GTGT kế toán bán hàng lập, kế toán kiểm in hành nhập các thông tin vào phần mềm h tra lại các thông tin trên hóa đơn xem đã hợp lý, hợp lệ và hợp pháp hay chưa và tiến cK Bước 2: Đăng nhập vào hệ thống phần mềm, chọn phân hệ “bán hàng”, sau đó chọn “chứng từ bán hàng”, dựa vào các thông tin trên hóa đơn vừa xuất, kế toán nhập đầy đủ chính xác các thông tin vào phần mềm (đối tượng, thời gian, số hóa đơn, diễn họ giải, loại hàng hóa, định khoản…) Bước 2: Kiểm tra đối chiếu lại thông tin, số tiền thị trên phần mềm với hóa Đ ại đơn để đảm bảo tính chính xác, nhấn “cất” để hoàn thành 2.2.3.3.Tài khoản sử dụng ng TK 3331 – thuế GTGT phải nộp, Chi tiết TK 33311- Thuế GTGT đầu 2.2.3.4.Sổ sách kế toán ườ Sổ cái tổng hợp TK 3331 Sổ chi tiết TK 3331 Tr 2.2.3.5.Ví dụ minh họa nghiệp vụ bán hàng Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium Nghiệp vụ 4: Ngày 27/12/2018, Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium bán 250,5 kg nhôm cho Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng SVTH: Cao Thị Linh 58 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Minh Anh với đơn giá chưa thuế là 69.000 đồng/kg, thuế suất thuế GTGT là 10%, khách hàng toán tiền mặt Kế toán tiến hành nhập hóa đơn vào phần mềm sau: uế Bước 1: Căn liên hóa đơn GTGT kế toán bán hàng lập, kế toán kiểm tra lại các thông tin trên hóa đơn xem đã hợp lý, hợp lệ và hợp pháp hay chưa và tiến hành tế H nhập các thông tin vào phần mềm Biểu 2.7 – Hóa đơn GTGT đầu số 604 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: TA/17P Số: 0000604 h Liên 3: Nội TAIWAN ALUMINIUM in Ngày 27 tháng 12 năm 2018 cK CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP NHÔM TAIWAN ALUMINIUM Mã số thuế: 1101837685 Địa chỉ: Lô HE03 Đường số 10, KCN Xuyên Á, Xã Mỹ Hạnh Bắc, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An, Việt Nam Điện thoại: 2723.777.852 Fax: 2723.777.853 Số tài khoản: 060143408399 Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín, PGD Phú Thọ Hòa ng Đ ại họ Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG MINH ANH Mã số thuế: 0304375297 Địa chỉ: 24/3F Quang Trung, P.11, Q Gò Vấp, TP.HCM Hình thức toán: TM Số tài khoản: Đơn vị STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền tính 6=4x5 Nhôm Kg 250,5 69.000 17.284.500 Cộng tiền hàng: 17.284.500 Tiền thuế GTGT: 1.728.450 Tổng cộng tiền toán: 19.012.950 Số tiền viết chữ: Mười chín triệu không trăm mười hai nghìn chín trăm năm mươi đồng Tr ườ Thuế suất GTGT: 10% Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Tống Thanh Hiền Bước 2: : Đăng nhập vào hệ thống phần mềm, chọn phân hệ “bán hàng”, chọn “chứng từ bán hàng” và tiến hành nhập các thông tin sau: SVTH: Cao Thị Linh 59 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy + Chọn “bán hàng hóa dịch vụ nước” => “thu tiền ngay” => “lập kèm hóa đơn” => “kiêm phiếu xuất kho”, sau đó tiến hành nhập tất thông tin trên hóa đơn vào + Định khoản: uế Giá vốn: Có TK 1561: 18.240.804 đồng Doanh thu: Nợ TK 1111: 19.012.950 đồng tế H Nợ TK 632: 18.240.804 đồng in h Có TK 3331: 1.728.450 đồng cK Có TK 5111: 17.284.500 đồn Tr ườ ng Đ ại họ Hình 2.4 – Nhập liệu hóa đơn GTGT đầu số 604 trên phần mềm Bước 3: Kiểm tra lại các thông tin đã nhập lần rồi chọn “cất” để hoàn thành nhập liệu, liệu cập nhật các sổ tương ứng SVTH: Cao Thị Linh 60 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Nghiệp vụ 5: Ngày 30/11/2018, Công ty TNHH SXCN nhôm Taiwan Aluminium bán cho Công ty TNHH sản xuất nhôm Trường Vượng 3.100,2 kg nhôm với đơn giá chưa thuế là 61.000 đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chưa trả tiền Căn liên hóa đơn, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm tương tự uế các bước nghiệp vụ Giá vốn: tế H Hạch toán: Nợ TK 632: 187.986.982 đồng Có TK 1551: 187.986.982 đồng h Doanh thu: Nợ TK 131: 208.023.420 đồng in Có TK 3331: 18.911.220 đồng cK Có TK 5111: 189.112.200 đồng Biểu 2.8 – Hóa đơn GTGT đầu số 549 họ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội TAIWAN ALUMINIUM Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: TA/17P Số: 0000549 Ngày 30 tháng 11 năm 2018 ng Đ ại CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP NHÔM TAIWAN ALUMINIUM Mã số thuế: 1101837685 Địa chỉ: Lô HE03 Đường số 10, KCN Xuyên Á, Xã Mỹ Hạnh Bắc, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An, Việt Nam Điện thoại: 2723.777.852 Fax: 2723.777.853 Số tài khoản: 060143408399 Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín, PGD Phú Thọ Hòa Tr ườ Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT NHÔM TRƯỜNG VƯỢNG Mã số thuế: 0312302084 Địa chỉ: 85 Đường 30, KDC Tân Quy Đông, P Tân Phong, Quận 7, TP.HCM Hình thức toán: CK Số tài khoản: Đơn vị STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số lượng Đơn giá tính Nhôm Kg 3.100,2 61.000 Thuế suất GTGT: 10% SVTH: Cao Thị Linh Thành tiền 6=4x5 189.112.200 Cộng tiền hàng: 189.112.200 Tiền thuế GTGT: 18.911.220 Tổng cộng tiền toán: 208.023.420 61 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Số tiền viết chữ: Hai trăm lẻ tám triệu không trăm hai mươi ba ngàn bốn trăm hai mươi đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) uế Đinh Trương Hoàng Trúc Đ ại họ cK in h tế H Hình 2.5 – Nhập liệu hóa đơn GTGT đầu số 549 trên phần mềm Nghiệp vụ 6: Ngày 8/12/2018, Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan ng Aluminium bán cho Công ty cổ phần đầu tư sản xuất thương mại Tín An 2.035,5 kg nhôm với đơn giá chưa thuế là 74.000 đồng/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, Tr ườ khách hàng chưa toán SVTH: Cao Thị Linh 62 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy cK in h tế H uế Hình 2.6 – Nhập liệu hóa đơn GTGT đầu số 566 trên phần mềm Biểu 2.9 – Hóa đơn GTGT đầu số 566 họ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội TAIWAN ALUMINIUM Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: TA/17P Số: 0000566 Ngày 08 tháng 12 năm 2018 ng Đ ại CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP NHÔM TAIWAN ALUMINIUM Mã số thuế: 1101837685 Địa chỉ: Lô HE03 Đường số 10, KCN Xuyên Á, Xã Mỹ Hạnh Bắc, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An, Việt Nam Điện thoại: 2723.777.852 Fax: 2723.777.853 Số tài khoản: 060143408399 Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín, PGD Phú Thọ Hòa Tr ườ Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI TÍN AN Mã số thuế: 3702471157 Địa chỉ: Lô B1, Đường D3, KCN Đồng An 2, P.Hòa Phú, TP Thủ Dầu Một, T Bình Dương Hình thức toán: CK Số tài khoản: Đơn vị STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền tính 6=4x5 Nhôm Kg 2.035,5 74.000 150.627.000 Thuế suất GTGT: 10% SVTH: Cao Thị Linh Cộng tiền hàng: 150.627.000 Tiền thuế GTGT: 15.062.700 Tổng cộng tiền toán: 165.689.700 63 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Số tiền viết chữ: Một trăm sáu mươi lăm triệu sáu trăm tám mưới chín ngàn bảy trăm đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đinh Trương Hoàng Trúc Giá vốn: tế H Nợ TK 632: 148.220.184 đồng uế Hạch toán: Có TK 1561: 148.220.184 đồng Doanh thu: in h Nợ TK 131: 165.689.700 đồng Có TK 3331: 15.062.700 đồng Tr ườ ng Đ ại họ cK Có TK 5111: 150.627.000 đồng SVTH: Cao Thị Linh 64 Khóa luận tốt nghiệp đại học Huy tế H uế GVHD: ThS Nguyễn Quang Biểu 2.10 – Sổ chi tiết TK 33311 quý năm 2018 CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP NHÔM TAIWAN ALUMINIUM Lô HE03 Đường số 10, KCN Xuyên Á, Xã Mỹ Hạnh Bắc, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ BH00691 … … … 08/12/2018 08/12/2018 BH00962 … … … 27/12/2018 27/12/2018 PT00426 … … … 31/12/2018 31/12/2018 NVK00060 … 33311 131 … … 33311 131 … … 33311 1111 … … Thuế GTGT khấu trừ 33311 1331 Cộng 33311 Số dư cuối kỳ 33311 Thuế GTGT - NHÔM THANH ĐỊNH HÌNH … Tr Người lập biểu SVTH: Cao Thị Linh họ 30/11/2018 … Thuế GTGT - NHÔM THANH … Thuế GTGT - NHÔM THANH ại 30/11/2018 … Đ … … ờn g … 33311 TK đối ứng Phát sinh Nợ cK Số dư đầu kỳ … Tài khoản Diễn giải in h Tài khoản: 33311; Quý năm 2018 Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có … … 18.911.220 1.243.607.735 … … 15.062.700 1.892.593.745 … … 1.728.450 3.012.355.745 … … 3.022.810.344 3.022.810.344 3.022.810.344 Ngày tháng năm Kế toán trưởng Giám đốc 65 Khóa luận tốt nghiệp đại học Huy (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Tr ờn g Đ ại họ cK in h (Ký, họ tên) tế H uế GVHD: ThS Nguyễn Quang SVTH: Cao Thị Linh 66 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Biểu 2.11 – Sổ cái TK 33311 quý năm 2018 Mẫu số: S03b-DN CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP NHÔM TAIWAN ALUMINIUM (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Lô HE03 Đường số 10, KCN Xuyên Á, Xã Mỹ Hạnh Bắc, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An uế SỔ CÁI Quý năm 2018 Tài khoản: 33311 - Thuế GTGT đầu tế H (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Đơn vị tính: VND Chứng từ Số tiền Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A C B Tài khoản cK - Số dư đầu kỳ in D h Diễn giải TK đối ứng E F … … Nợ Có - Số phát sinh kỳ … 30/11/2018 BH00691 … … Bán hàng CÔNG TY TNHH SX 30/11/2018 NHÔM TRƯỜNG VƯỢNG theo hóa đơn 0000549 … … … … … ườ 31/12/2018 NVK00060 33311 131 … 18.911.220 … … … … 15.062.700 … … Thu tiền bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY 27/12/2018 33311 1111 DỰNG MINH ANH theo hóa đơn 0000604 ng … … Bán hàng Công Ty Cổ Phần Đầu 08/12/2018 Tư Sản Xuất Thương Mại Tín An 33311 131 theo hóa đơn 0000566 … 27/12/2018 PT00426 Tr … Đ ại 08/12/2018 BH00962 … họ … … … 31/12/2018 Khấu trừ thuế GTGT quý 4/2018 - Cộng số phát sinh … 33311 1331 … 3.022.810.344 3.022.810.344 3.022.810.344 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Cao Thị Linh … 1.728.450 10.232.607.682 10.232.607.682 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 67 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Biểu 2.12 – Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán quý năm 2018 BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA Hóa đơn, chứng từ bán (1) Số hóa đơn Ngày, tháng, năm lập hóa đơn Tên người mua Mã số thuế người mua Doanh thu chưa có thuế GTGT Thuế GTGT Ghi chú (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): Tổng 0 tế H Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: Tổng … 30/11/2018 … 0000566 … 08/12/2018 … 110 0000604 … 27/12/2018 CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY 0304375297 DỰNG MINH ANH họ Tổng … … CÔNG TY TNHH SX NHÔM TRƯỜNG 0312302084 VƯỢNG … … Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Sản Xuất Thương Mại 3702471157 Tín An … … … Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT: 189.112.200 … 150.627.000 … 18.911.220 … 15.062.700 … … 17.284.500 1.728.450 30,228,103,438 3,022,810,344 30.228.103.438 3.022.810.344 Đ ại Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra: h 0000549 … in … cK 74 0 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: … 0 Tổng 60 0 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: … uế STT 2.2.4 Kê khai, khấu trừ và nộp thuế 2.2.4.1.Kê khai thuế GTGT phát sinh quý ng Sau quý, kế toán tiến hành đối chiếu kiểm tra lại số liệu các sổ sách với bảng kê cho khớp đúng với nhau, tiến hành xuất bảng kê chứng từ hàng hóa dịch ườ vụ mua vào và bán ra excel để kiểm tra đối chiếu với tập hóa đơn đã lưu trữ Đối với hóa đơn đầu vào, có hóa đơn bị rách, thất lạc thì tiến hành liên hệ nhà cung cấp để Tr xin y lại gốc Dựa vào bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào và bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán ra, kế toán xác định số thuế phải nộp và lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT (ban hành kèm theo Thông tư số 26/2015/TT- BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài chính) Mặc dù phần mềm MISA có mẫu tờ khai này Công ty không dùng để nộp cho cục thuế mà tại, Công ty nộp tờ khai trực tuyến cho cục thuế SVTH: Cao Thị Linh 68 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Các bước kê khai:  Bước 1: Truy cập vào địa http://nhantokhai.gdt.gov, tiến hành đăng nhập in h tế H uế Hình 2.7 – Đăng nhập vào địa nộp tờ khai cK  Bước 2: Sau đăng nhập thành công, chọn “kê khai trực tuyến” và chọn tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT, chọn “tờ khai chính thức”, chọn kỳ kê khai là quý năm 2018 Tr ườ ng Đ ại họ Hình 2.8 – Chọn thông tin tờ khai cần kê khai Nhấn “tiếp tục”, hệ thống mẫu tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT SVTH: Cao Thị Linh 69 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy họ cK in h tế H uế Hình 2.9 – Mẫu tờ khai thuế GTGT trên phần mềm kê khai trực tuyến Bước 3: Kế toán các số liệu trên bảng kê mua vào bán đã tổng hợp bên Đ ại ngoài để tiến hành nhập vào tờ khai tiêu sau (các tiêu không phát sinh phần mềm tự động để giá trị đồng): Chỉ tiêu [22]: Thuế GTGT còn khấu trừ kỳ trước chuyển sang: số liệu ghi vào ng tiêu này là số thuế đã ghi trên tiêu [43] tờ khai thuế GTGT kỳ trước Khi nhập tiêu này, kế toán mở sẵn tờ khai thuế GTGT quý 3/2018, sau đó chép giá trị ườ tiêu 43 và dán vào tiêu 22 tờ khai thuế GTGT quý 4/2018 Giá trị tiêu này là 24.442.222 đồng Tr Chỉ tiêu [23]: Tổng giá trị HHDV mua vào kì: 30.327.254.666 đồng Chỉ tiêu [24]: Tổng thuế GTGT HHDV mua vào kì: 3.032.725.469 đồng Chỉ tiêu [25]: Tổng số thuế GTGT khấu trừ kì này: 3.032.725.469 đồng Chỉ tiêu [27]: HHDV bán chịu thuế GTGT (Phần mềm tự động tính): SVTH: Cao Thị Linh 70 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 30.228.103.438 đồng Chỉ tiêu [28]: Thuế GTGT HHDV bán (phần mềm tự động tính): 3.022.810.344 đồng uế Chỉ tiêu [32]: HHDV bán chịu thuế suất 10%: 30.228.103.438 đồng Chỉ tiêu [33]: Thuế GTGT HHDV bán chịu thuế suất 10%: 3.022.810.344 tế H đồng Chỉ tiêu [34]: Tổng doanh thu HHDV bán (phần mềm tự động tính): 30.228.103.438 đồng h Chỉ tiêu [35]: Tổng thuế GTGT HHDV bán (phần mềm tự động tính): in 3.022.810.344 đồng cK Chỉ tiêu [36]: Thuế GTGT phát sinh kì (phần mềm tự động tính) : (9.915.125) đồng Ở mục xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Do thuế GTGT phát họ sinh kỳ mang giá trị âm, Công ty không điều chỉnh tăng giảm thuế GTGT còn khấu trừ các kỳ trước nên số liệu chuyển đến tiêu [41] Đ ại Chỉ tiêu [41]: Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này (phần mềm tự động tính): 34.357.347 đồng Chỉ tiêu [43]: Thuế GTGT còn khấu trừ chuyển kỳ sau (phần mềm tự động tính): ng 34.357.347 đồng ườ Vậy, quý năm 2018, Công ty TNHH SXCN nhôm Taiwan Aluminium không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế GTGT và số thuế thuế GTGT còn khấu trừ Tr chuyển kỳ sau là 34.357.347 đồng Bước 4: Nhấn “Hoàn thành kê khai”, ký điện tử, nộp tờ khai và kiểm tra trạng thái tờ khai đã gửi thành công và quan thuế chấp nhận chưa Nếu gửi chưa thành công thì tiến hành nộp lại theo các bước trên Tờ khai quý năm 2018 đã kế toán gửi thành công, đúng thời hạn và chưa có tờ SVTH: Cao Thị Linh 71 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy khai bổ sung nào Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Hình 2.10 – Tờ khai thuế GTGT quý năm 2018 đã ký điện tử SVTH: Cao Thị Linh 72 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Biểu 2.13 – Tờ khai thuế GTGT quý năm 2018 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 01/GTGT Độc lập – Tự – Hạnh phúc (Ban hành kèm theo Thông tư số TỜ KHAI THUẾ GTGT uế 26/2015/TT-BTC ((Dành cho người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) ngày 27/02/2015 [01]Kỳ tính thuế: Quý năm 2018 Bộ Tài chính) tế H [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [] A GIÁ TRỊ HHDV (chưa có thuế GTGT) CHỈ TIÊU Không phát sinh hoạt động mua bán [21] C Kê khai thuế GTGT còn phải nộp Ngân sách nhà nước cK B kỳ (đánh dấu “X”) Thuế GTGT còn khấu trừ chuyển sang in STT h [04] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP NHÔM TAIWAN ALUMINIUM [05] Mã số thuế: 1101837685 [06] Địa chỉ: Lô HE03 Đường số 10, Khu công nghiệp Xuyên Á [07] Quận/Huyện: Huyện Đức Hòa [08] Tỉnh/Thành phố: Long An [09] Điện thoại: 0723777852 [10]Fax:[11] Email: nhomtaiwan@gmail.com [12] Tên đại lý thuế (nếu có): Đơn vị tính: đồng Việt Nam I Hàng hóa, dịch vụ (HHDV mua vào kỳ) Giá trị và thuế GTGT HHDV mua vào [23] THUẾ GTGT [] 30.327.254.666 [22] 24.442.222 [24] 3.032.725.469 [25] 3.032.725.469 [28] 3.022.810.344 Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ này Hàng hóa, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán không chịu thuế GTGT [26] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT [27] 30.228.103.438 a Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] [31] c Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 30.228.103.438 [33] 3.022.810.344 d Hàng hóa, dịch vụ bán không tính thuế [32a] Tổng doanh thu và thuế GTGT HHDV bán [34] 30.228.103.438 [35] 3.022.810.344 III Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36]= [35]- [25]) [36] (9.915.125) IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn khấu trừ các kỳ trước ng Đ ại họ II Điều chỉnh tăng [37] Điều chỉnh giảm [38] Thuế GTGT đã nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán [39] ườ V hàng, bất động sản ngoại tỉnh Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ [40a] Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp hoạt [40b] Tr VI động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế Thuế GTGT còn phải nộp kỳ [40] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này [41] 34.357.347 Tông số thuế GTGT đề nghị hoàn [42] [43] 34.357.347 4.1 4.2 Thuế GTGT còn khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]= [41]- [42]) Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu đã khai./… SVTH: Cao Thị Linh 73 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Ngày 28 tháng 01 năm 2019 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu (nếu có) NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên: Chứng hành nghề số Kê khai báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn: uế Song song với việc nhập hóa đơn GTGT đầu đầu vào, kê khai thuế GTGT, sau quý kế toán tiến hành kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn Công ty thông qua tế H việc kiểm tra hóa đơn hóa đơn GTGT đầu ra, kết hợp sổ sách, bảng kê, xem quý Công ty đã sử dụng bao nhiêu hóa đơn, hóa đơn nào bị hủy, đã lập biên hủy hóa đơn hay chưa, từ đó có xử lý kịp thời h Các bước kê khai tương tự kê khai thuế GTGT: Chọn báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn mẫu BC26/AC, quý năm 2018 - Khi mẫu báo cáo ra, kế toán tiến hành nhập thông tin đã chuẩn bị sẵn - Hoàn thành kê khai, ký điện tử và nộp tờ khai Tr ườ ng Đ ại họ cK in - SVTH: Cao Thị Linh 74 Khóa luận tốt nghiệp đại học tế H uế GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Tr ờn g Đ ại họ cK in h Biểu 2.14 – Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý năm 2018 SVTH: Cao Thị Linh 75 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy 2.2.4.2.Khấu trừ thuế Sau quý, kế toán tiến hành khấu trừ thuế GTGT cách vào số liệu trên bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào và bán hay vào tờ khai thuế GTGT tháng đó để tiến hành khấu trừ uế Trong quý năm 2018, dựa trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua tế H vào, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, kế toán xác định số thuế GTGT HHDV mua vào là 3.032.725.469 đồng, cao số thuế GTGT HHDV bán là 3.022.810.344 đồng, nên số thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán kết chuyển hết Nợ TK 33311: 3.022.810.344 đồng 2.3 cK Có TK 1331: 3.022.810.344 đồng in h Định khoản: Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN Công ty họ 2.3.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN Công ty áp dụng theo định 151/2014/TT – BTC, từ ngày 15/11/2014 kế Đ ại toán không phải nộp tờ khai tạm tính quý mà từ quý năm 2014 trở thì kế toán cần tạm tính và nộp thuế TNDN Dựa trên kết hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp nộp số tiền thuế TNDN tạm tính quý có phát sinh ng Mức thuế suất TNDN Công ty áp dụng là 20 % Cuối năm, kế toán tiến hành lập tờ khai toán thuế TNDN theo mẫu ườ 03/TNDN và dựa vào kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty để tính thuế Tr TNDN Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * thuế suất thuế TNDN Trong đó: Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - (thu nhập miễn thuế + các khoản lỗ kết chuyển) SVTH: Cao Thị Linh 76 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí trừ) + thu nhập chịu thuế khác Chứng từ sử dụng: - Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp (Mẫu 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) uế - Các phụ lục, pháp lệnh có liên quan tế H Tài khoản sử dụng: - TK 3334: Thuế TNDN - TK 8211: Chi phí thuế TNDN h Sổ kế toán sử dụng: in - Sổ chi tiết TK 3334, TK 821 2.3.2 Kế toán thuế TNDN 2.3.2.1.Thuế TNDN tạm tính cK - Sổ cái TK 3334, TK 821 họ Công ty áp dụng theo định 151/2014/TT – BTC, hàng quý, vào kết SXKD, kế toán thực tạm tính, tạm nộp số tiền thuế TNDN quý, chậm Đ ại vào ngày 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, trên thực tế, quý, kế toán không thực các công việc liên quan đến thuế TNDN tạm tính ng 2.3.2.2.Quyết toán thuế TNDN Căn vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018 ta có: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Công ty : 102.326.076.824 ườ - Tr đồng - Doanh thu hoạt động tài chính : 1.606.150 đồng Tổng chi phí trừ là 102.114.633.359 đồng, đó: - Giá vốn hàng bán : 100.535.635.658 đồng - Chi phí tài chính : 66.301.472 đồng - Chi phí bán hàng : 114.546.833 đồng SVTH: Cao Thị Linh 77 Khóa luận tốt nghiệp đại học - GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Chi phí quản lí doanh nghiệp : 1.398.149.396 đồng  Thu nhập chịu thuế = 102.326.076.824 + 1.606.150 – 102.114.633.359 = 213.049.615 đồng uế - Khoản lỗ kết chuyển = 181.253.501 đồng  Thu nhập tính thuế = 213.049.615 – 181.253.501 = 31.796.114 đồng tế H Công ty áp dụng mức thuế suất TNDN là 20 % nên số thuế TNDN phải nộp Công ty năm 2018 là: 31.796.114 * 20 % = 6.359.223 đồng Quy trình lập toán thuế TNDN diễn sau : h Bước 1: Kế toán đăng nhập vào phần mềm Hỗ trợ kê khai, nhập mã số thuế Công in ty TNHH SXCN nhôm Taiwan Aluminium là 1101837685, sau đó nhấn “Đồng ý” Đ ại họ cK Hình 2.11 – Đăng nhập phần mềm HTKK Bước 2: Chọn “Thuế Thu nhập doanh nghiệp” chọn “Quyết toán thuế TNDN năm ng (03/TNDN)”, phần mềm thị bảng “Chọn kỳ tính thuế” Kế toán tiến hành nhập năm toán là năm 2018, sau đó chọn phụ lục kê khai tùy theo loại hình ườ doanh nghiệp Tại bước này, kế toán Công ty TNHH SXCN nhôm Taiwan Aluminium Tr chọn phụ lục 03-1A/TNDN và phụ lục 03-2A/TNDN sau đó kích chọn “Đồng ý SVTH: Cao Thị Linh 78 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy tế H uế Hình 2.12 – Chọn kỳ tính thuế h Bước 3: Xuất hộp thoại nhập tờ khai Căn vào báo cáo kết kinh doanh năm in 2018 để lập tờ khai toán thuế TNDN Dựa vào Báo cáo kết hoạt động kinh cK doanh năm 2018, kế toán tiến hành nhập phụ lục 03-1A/TNDN, phần mềm tự động tổng hợp số liệu lên tiêu A1 trên tờ khai toán thuế Tr ườ ng Đ ại họ Hình 2.13 – Nhập phụ lục kết hoạt động SXKD trên phần mềm HTKK Dựa vào toán thuế năm trước, kế toán viên tiến hành nhập Phụ lục 03- 2A/TNDN, chuyển lỗ từ hoạt động SXKD SVTH: Cao Thị Linh 79 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Hình 2.14 – Nhập phụ lục chuyển lỗ trên phần mềm HTKK SVTH: Cao Thị Linh 80 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Biểu 2.15 – Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động SXKD Năm 2017, Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium có số Tr lỗ là 181.253.501 đồng, số lỗ này chuyển hết qua kỳ tính thuế năm 2018 Sau kế toán đã nhập đầy đủ thông tin vào phụ lục kết hoạt động kinh doanh và phụ lục chuyển lỗ thì liệu phụ lục này tự động tổng hợp sang các tiêu trên tờ khai toán thuế TNDN Kế toán viên tiến hành nhập các số liệu còn lại và hoàn thành Tờ khai toán thuế SVTH: Cao Thị Linh 81 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy cK in h tế H uế Hình 2.15 – Giao diện tờ khai toán thuế TNDN trên phần mềm HTKK - Chỉ tiêu [A1] – Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế [A1] : 213.049.615 đồng họ (chỉ tiêu này kết chuyển từ phụ lục 03-1A/TNDN) - Chỉ tiêu [B12] – Tổng thu nhập chịu thuế: 213.049.615 đồng Đ ại - Chỉ tiêu [B13] – Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh: 213.049.615 đồng - Chỉ tiêu [C1] – Thu nhập chịu thuế: 213.049.615 đồng ng - Chỉ tiêu [C3] – Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ [C3]=[C3a] +[C3b]= 181.253.501 đồng Trong đó: Chỉ tiêu [C3a] – Lỗ từ hoạt ườ động sản xuất kinh doanh chuyển kì: 181.253.501 đồng (chỉ tiêu này Tr kết chuyển từ phụ lục 03-2A/TNDN) - Chỉ tiêu [C4] – thu nhập tính thuế: 31.796.114 đồng Do sau chuyển lỗ, tiêu [C4] còn dương, tức là còn thu nhập để tính thuế, nên Công ty bị tính thuế trên khoản này - Chỉ tiêu [C6] – TNTT sau đã trích lập quỹ khoa học công nghệ: 31.796.114 đồng SVTH: Cao Thị Linh 82 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy - Chỉ tiêu [C8] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20%: 31.796.114 đồng (kế toán gõ giá trị tiêu [C4] vào tiêu này) - Chỉ tiêu [C10] – Thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh theo thuế suất không ưu đãi : 6.359.223 đồng uế - Chỉ tiêu [C16] – Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh: 6.359.223 tế H đồng - Chỉ tiêu [D] – Tổng số thuế TNDN phải nộp: 6.359.223 đồng - Chỉ tiêu [D1] - Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh: 6.359.223 h đồng in - Chỉ tiêu [ E] – Số thuế TNDN đã tạm nộp năm Công ty năm chưa cK tạm nộp nên số tiền là đồng - Chỉ tiêu [G] – Tổng số thuế TNDN còn phải nộp: 6.359.223 đồng họ - Chỉ tiêu [H] – 20% số thuế TNDN phải nộp : 1.271.845 đồng - Chỉ tiêu [I] - Chênh lệch số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) : 5.087.378 đồng Đ ại Theo điều 17 thông tư 151/2014/TT-BTC: Hằng quý, doanh nghiệp không phải làm tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mà việc tính số tiền tạm nộp Nhưng đến toán mà chênh lệch từ 20% số tiền toán so với số tạm tính thì bị ng phạt chậm nộp Trong năm Công ty không tạm nộp thuế TNDN, tiêu [I] mang giá ườ trị dương nên Công ty bị phạt nộp chậm Bước 4: Sau nhập đầy đủ các thông tin lên tờ khai, kế toán tiến hành kết xuất file Tr XML lưu lại để nộp lên Tổng cục thuế Để nộp tờ khai, truy cập vào trang web nhantokhai.gdt.gov.vn, đăng nhập và chọn nộp tờ khai Sau đó, chọn file Tờ khai toán thuế TNDN (03/TNDN) đã lưu vào máy tính trước đó, ký điện tử và bấm vào nộp tờ khai Hệ thống báo gửi thành công tệp đã gửi Để kiểm tra, người nộp tờ khai có thể vào mục tra cứu trang chủ, mục tờ khai chọn “01/TNDN – Tờ khai toán thuế TNDN”, nhấp vào ô “Tra SVTH: Cao Thị Linh 83 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy cứu” và tìm tờ khai đã nộp, không tìm thấy thì tiến hành nộp lại tờ khai theo quy trình trên Biểu 2.16 – Tờ khai toán thuế TNDN năm 2018 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc uế Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC tế H TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN [01] Kỳ tính thuế: Năm 2018 [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [] [] Quy mô doanh nghiệp vừa và nhỏ [] Doanh nghiệp có sở hạch toán phụ thuộc [] Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): 0% ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) [10] Tỉnh/Thành phố: Long An [12] Fax [13] E-mail: nhomtaiwan@gmail.com [14] Tên đại lý thuế (nếu có): [15] Mã số thuế: [16] Địa chỉ: [17] Quận/Huyện: [19] Điện thoại: [22] Hợp đồng đại lý thuế: Số ườ Tr C 3.1 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã Số tiền tiêu (3) (4) A A1 213.049.615 B (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận nước ngoài Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) Thu nhập miễn thuế Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ ng 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 Chỉ tiêu Đ ại [18] Tỉnh/Thành phố: [20] Fax [21] E-mail Ngày: họ STT (1) A B in [09] Quận/Huyện: Huyện Đức Hòa [11] Điện thoại: 02723777852 cK h [06] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI ĐOÀN MINH TÚ [07] Mã số thuế: 1101837685 [08] Địa chỉ: Lô HE03 Đường số 10, Khu công nghiệp Xuyên Á SVTH: Cao Thị Linh B1 B2 B3 B4 B5 B6 B7 B8 B9 B10 B11 B12 B13 B14 0 0 0 0 0 213.049615 213.049.615 C C1 C2 C3 C3a 213.049.615 181.253.501 181.253.501 84 Khóa luận tốt nghiệp đại học 9.1 9.2 11 12 D E G H I 31.796.114 C7 C8 31.796114 C9 C9a 0 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác + Thuế suất không ưu đãi khác (%) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi Thuế TNDN miễn, giảm kỳ Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định + Số thuế TNDN miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN Số thuế thu nhập đã nộp nước ngoài trừ kỳ tính thuế Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Số thuế TNDN đã tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Tổng số thuế TNDN còn phải nộp (G = G1+G2+G3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) Chênh lệch số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) C10 C11 C12 C13 C14 C15 C16 D D1 D2 D3 E E1 E2 E3 G G1 G2 G3 H uế C6 6.359.223 0 0 6.359.223 6.359.223 6.359.223 0 0 0 6.359.223 6.359.223 0 1.271.845 tế H 6.3 TNTT sau đã trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) h 6.2 31.796.114 in 6.1 C3b C4 C5 cK Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) họ 3.2 GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy I 5.087.378 Đ ại L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [] [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế theo: [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn: [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: ng M Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến hết ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán và nộp thuế theo toán trước thời hạn thì tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp: 59 ngày, từ ngày 01/02/2018 đến ngày 31/03/2018 [M2] Số tiền chậm nộp: 90047 ườ I Ngoài các Phụ lục tờ khai này, chúng tôi gửi kèm theo các tài liệu sau: STT Tên tài liệu Tr Tôi cam đoan số liệu trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu đã khai./… NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên: Chứng hành nghề số: Ngày 12 tháng 04 năm 2019 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu (nếu có) Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp Khi nộp tờ khai toán thuế cho cục thuế, có thể trục trặc kỹ thuật nên phụ SVTH: Cao Thị Linh 85 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy lục kết hoạt động kinh doanh nộp không thành công, kiểm tra tờ khai đã nộp, không mở xem nội dung nên kế toán không biết phụ lục bị thiếu, đây là sai sót kế toán 2.3.2.3 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp uế Năm 2018, Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium hoạt tế H động có lãi và có phát sinh thuế TNDN phải nộp Tuy nhiên, qua quá trình thực tập doanh nghiệp, biết doanh nghiệp chưa nộp khoản thuế này Doanh nghiệp thành lập và lần đầu có khoản thuế phải nộp nên đây có thể là sơ suất Công ty Tuy nhiên, đây là thực trạng đáng lo ngại cho doanh nghiệp, khiến doanh nghiệp bị h phạt trên các điều khoản mà Luật thuế đã đề ra, gây thất thoát tài sản và ảnh in hưởng đến uy tín Công ty Từ Công ty vào hoạt động thời điểm cK tại, Cơ quan thuế chưa có hoạt động tra kiểm tra công tác thuế Công Tr ườ ng Đ ại họ ty SVTH: Cao Thị Linh 86 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy uế CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY tế H TNHH SXCN NHÔM TAIWAN ALUMINIUM 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN Công ty h 3.1.1 Những mặt tích cực in  Về hình thức tổ chức máy Công ty: Bộ máy kế toán Công ty TNHH sản cK xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium tổ chức khá hợp lí, phù hợp với đặc điểm quy mô kinh doanh Công ty  Về phương pháp kế toán thuế: Công ty hoạt động lĩnh vực sản xuất họ thương mại, nghiệp vụ kinh tế nhiều nên số thuế GTGT đầu vào, đầu phát sinh kỳ tương đối lớn, đó việc lựa chọn áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu Đ ại trừ thuế là hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh và có lợi cho Công ty  Về quy trình thực công tác kế toán: Việc sử dụng thục phần mềm kế toán MISA đã giúp công tác kế toán doanh nghiệp diễn cách trôi chảy, góp phần đơn giản hóa, tối ưu hóa, minh bạch hóa hoạt động tài chính Công ty ng  Về hệ thống tài khoản: Áp dụng theo thông tư 200/2014/TT- BTC Bộ tài ườ chính và mở chi tiết theo tình hình hạch toán thực tế Công ty giúp cho việc đánh giá, tập hợp các số liệu chính xác và chi tiết, đồng thời giúp kế toán dễ dàng Tr việc theo dõi giám sát  Về hình thức kế toán: Hình thức kế toán trên máy vi tính, ghi sổ theo hình thức nhật ký chung, đây là hình thức ghi sổ chi tiết, cụ thể, giúp kế toán doanh nghiệp tiếp cận công việc dễ dàng, quản lí công việc cách khoa học, đảm bảo tính chính xác và có hiệu công việc cao  Về tổ chức chứng từ: Công ty đã tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ SVTH: Cao Thị Linh 87 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy kế toán thuế GTGT và thuế TNDN như: Hoá đơn GTGT và các tờ khai thuế theo quy định Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài chính như: Tờ khai Thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) và Tờ khai toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) Các hoá đơn, chứng từ tuân thủ theo đúng quy định và lưu giữ, uế bảo quản Công ty để phục vụ cho công tác quản lý và kiểm tra cần thiết Bên cạnh ưu điểm nêu trên, công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN ứng tốt yêu cầu quản lý điều kiện 3.1.2 Những mặt hạn chế tế H Công ty còn tồn số hạn chế cần khắc phục và hoàn thiện nhằm đáp h  Công ty chưa có kế toán trưởng, các phận kế toán làm việc dựa trên in giám sát quản lý Phó Giám đốc Đoàn Thị Ngân, Phó Giám đốc là người không có nhiều kiến thức lĩnh vực kế toán, việc kiêm nhiệm dễ dẫn tới nhiều sai sót cK Một số vị trí kế toán trống chưa tuyển dụng nhân  Kế toán thường để hóa đơn, chứng từ đến gần thời hạn kê khai, lập báo cáo họ thuế nhập liệu vào phần mềm và lập các tờ khai Vì là Công ty sản xuất thương mại nên lượng hóa đơn, chứng từ Công ty tương đối lớn, việc dồn công việc vào ngày cuối thời hạn kê khai, tính thuế có thể gây nên áp lực thời gian và Đ ại khối lượng công việc dễ dẫn đến sai sót, nhầm lẫn, số liệu kê khai không đầy đủ, chính xác  Nhân viên kế toán thuế không đơn là làm kế toán thuế mà còn phụ ng trách các mảng khác Chị Trần Thị Thanh Thúy vừa phụ trách kế toán thuế, vừa phụ trách kế toán toán, và số việc khác làm hồ sơ vay ngân hàng, hồ sơ đáo ườ hạn,… Do nhiệm vụ kế toán thuế cuối tháng, cuối kỳ nhiều, áp lực từ công việc có thể dẫn đến sai sót quá trình làm việc Ngoài ra, Chị Thúy trước đây là Tr kế toán nội bộ, kế toán thuế Công ty đã nghỉ việc và Công ty chưa bổ sung nhân nên chị Thúy kiêm nhiệm công việc này Việc thiếu kinh nghiệm gây khó khăn quá trình làm việc và có thể gây sai sót  Hóa đơn GTGT đầu không kế toán quản lý chặt chẽ, cụ thể liên hóa đơn GTGT đầu số 566 xuất ngày 8/12/2018 (minh họa nghiệp vụ chương 2) chưa đóng dấu mộc Công ty mặc dù liên còn lại đã đóng SVTH: Cao Thị Linh 88 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy dấu đầy đủ  Công ty đã có sai phạm công tác kế toán thuế TNDN, cụ thể: Thứ nhất, Công ty chưa hạch toán các bút toán liên quan đến thuế TNDN lên phần mềm kế toán Điều này gây ảnh hưởng số liệu trên các sổ và báo cáo, tới uế thời điểm Cục thuế có định tra kiểm tra mà Công ty chưa xử lý vấn đề này thì đây ghi nhận là sai phạm công tác kế toán và có hình thức xử tế H phạt Thứ hai, Công ty nộp tờ khai toán thuế TNDN bị quá thời hạn Hạn nộp tờ khai thuế TNDN năm 2018 là đến hết ngày 31/03/2019 Tuy nhiên tới ngày 12/04/2019 kế toán tiến hành nộp tờ khai Như Công ty bị phạt nộp chậm in h tờ khai quá hạn 12 ngày Bên cạnh đó, tờ khai toán thuế TNDN nộp cho quan thuế bị thiếu phụ lục kết sản xuất kinh doanh kế toán không để ý kiểm cK tra để nộp lại Thứ ba, Công ty không nộp tiền thuế TNDN tạm tính kỳ kế toán và chưa thuế phạt nộp chậm họ nộp tiền thuế TNDN năm 2018 sau toán Trường hợp này Công ty bị Cơ quan 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và Đ ại thuế TNDN công ty Qua thời gian thực tập Công ty, em tìm hiểu công tác kế toán Công ty, sâu vào nghiên cứu công tác kế toán thuế công ty, nhận thấy bên cạnh ng ưu điểm, Công ty còn số hạn chế cần khắc phục để việc tổ chức kế toán ngày càng có hiệu Em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ ườ chức kế toán thuế Công ty TNHH SXCN nhôm Taiwan Aluminium sau: Tr  Cải thiện khâu tuyển dụng phận nhân sự, có chế độ đãi ngộ tương xứng với vị trí công việc Tuyển dụng kế toán trưởng và số vị trí kế toán còn thiếu để đáp ứng nhu cầu công việc và hoàn thiện công tác kế toán Công ty, không để tình trạng kiêm nhiệm kéo dài  Kế toán thuế thay vì dồn công việc vào cuối quý làm thì quý, nhận hóa đơn, kế toán nhập vào phần mềm tập hợp nhập theo tuần, SVTH: Cao Thị Linh 89 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy theo tháng, tránh dồn hóa đơn tới cuối quý bắt đầu nhập  Bố trí công việc hợp lý, hạn chế tình trạng kiêm nhiệm dẫn đến công việc quá tải, sau đã cải thiện khâu tuyển dụng, tuyển dụng nhân thì bổ sung vào các vị trí để giảm bớt gánh nặng cho nhân viên, điều này kì vọng giúp công tác kế toán uế thuế thực cách khoa học và chính xác hơn, tránh tình trạng chậm trễ, sai sót việc lập các báo cáo, tờ khai thuế GTGT thuận tiện theo dõi thuế tế H GTGT và thuế TNDN Nếu có thể, Công ty nên tuyển dụng kế toán chuyên mảng thuế có đầy đủ kinh nghiệm lực để phụ trách vị trí này Bên cạnh đó, Công ty nên thường xuyên tổ chức bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ kế toán cho nhân viên, đặc biệt là kế toán thuế để kịp thời bổ sung các kiến thức cần thiết, đáp ứng nhu cầu công việc in h  Yêu cầu kế toán bán hàng quản lý hóa đơn GTGT đầu chặt chẽ hơn, lần xuất hóa đơn, cần kiểm tra kỹ càng các thông tin trên hóa đơn và kiểm tra liên cK Đồng thời, nhắc nhở kế toán thuế phải kiểm tra kỹ càng hóa đơn trước nhập vào phần mềm để phòng trường hợp kế toán bán hàng có sơ suất, phát có sai sót cần báo lại để có hướng xử lý kịp thời họ  Đối với các sai phạm công tác thuế TNDN: Kế toán phải hạch toán các bút toán liên quan đến thuế TNDN vào phần mềm để Đ ại các sổ và báo cáo phản ánh đúng tình hình hoạt động Công ty Hạch toán vào số tiền tạm tính số thuế TNDN phải nộp quý, giấy nộp tiền thuế TNDN vào NSNN, tờ khai toán thuế TNDN năm ng Nộp hồ sơ toán thuế TNDN đúng thời hạn để tránh bị quan thuế phạt nộp chậm Kế toán nên đánh dấu lại hạn nộp các loại hồ sơ toán thuế (nên đánh ườ dấu vào lịch để bàn để tiện theo dõi) để từ đó có chuẩn bị và bố trí công việc hợp lý Công ty cần nộp thuế TNDN tạm tính và thuế TNDN sau toán để tránh Tr phát sinh tiền chậm nộp Hằng quý, tiến hành tạm tính thuế TNDN vào số thuế TNDN năm trước và dự kiến kết sản xuất kinh doanh năm, nộp tiền thuế TNDN tạm tính vào NSNN chậm vào ngày thứ 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế Hạn nộp tờ khai là hạn nộp tiền thuế nên kế toán cần lưu ý để thực Bản thân người kế toán cần chủ động tìm hiểu, nâng cao kiến thức kế toán SVTH: Cao Thị Linh 90 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy thuế TNDN, thường xuyên cập nhật các quy định Cơ quan thuế, có tinh thần trách nhiệm công việc, hoàn thành các công việc đầy đủ và đúng thời hạn Công ty cần có quy định khen thưởng tăng lương phần thưởng nhân viên hoàn thành tốt công việc, Công ty cần có quy định và hình thức kỷ luật đối uế với nhân viên kế toán làm sai quy định đặc biệt là nhân viên kế toán thuế không hoàn thành trách nhiệm, không có học hỏi cập nhật thông tin chính sách tế H thuế để lập báo cáo thuế, làm ảnh hưởng đến uy tín và lợi nhuận Công ty hình thức cắt thưởng giảm lương PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ h Kết luận in Qua quá trình phát triển, hội nhập với kinh tế các nước phát triển và cK phát triển trên giới, Nhà nước ta không ngừng nỗ lực, ngày càng hoàn thiện các chính sách thuế ban hành Việc các chính sách thuế liên tục có thay đổi, điều chỉnh đòi hỏi kế toán cần phải nắm bắt kịp thời các chính sách thuế Nhà doanh nghiệp họ nước để đảm bảo hoàn thành tốt nghĩa vụ ngân sách, đảm bảo lợi ích Đ ại Trong quá trình thực tập Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium, em đã hoàn thành đề tài: “Công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium” Đề tài đã hoàn thành ng mục tiêu nghiên cứu đã đặt ra, cụ thể sau: Thứ nhất, đề tài đã góp phần hệ thống số vấn đề và sở lý luận chung ườ thuế và kế toán thuế GTGT, TNDN Thông qua việc tìm hiểu các Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN cùng với các nghị định thông tư hướng dẫn, sở lý luận thuế, kế Tr toán thuế GTGT và TNDN trình bày khá đầy đủ và cụ thể Qua đó tạo tảng vững trước sâu nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN Công ty TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium Thứ hai, phân tích tình hình tài chính, nguồn lực doanh nghiệp thông qua việc phân tích báo cáo KQKD và bảng CĐKT, bảng lao động qua năm 2017 - 2018 SVTH: Cao Thị Linh 91 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy Thứ ba, tìm hiểu thực tế quy trình làm việc nhân viên kế toán thuế và các công tác kế toán thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp để từ đó phân tích điểm yếu, điểm mạnh công tác kế toán nói chung và kế toán thuế nói riêng để đưa các đề xuất góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN uế doanh nghiệp Bên cạnh kết đã đạt được, thân tôi nhận thấy đề tài còn hạn chế tế H sau: Thời gian thực tập, tiếp xúc đơn vị thực tập không nhiều và kiến thức thân còn hạn chế nên khóa luận còn nhiều thiếu sót Cụ thể đó là tôi chưa có hội tìm h hiểu sâu các phân hành kế toán công tác kế toán thuế GTGT và TNDN in doanh nghiệp Đề tài giới hạn phạm vi kế toán thuế GTGT và thuế TNDN cK hành, chưa có tìm hiểu các loại thuế khác Do kinh nghiệm thực tế, kiến thức chuyên môn mức độ hiểu biết thân còn hạn chế nên đề tài không tránh khỏi số thiếu sót cách nhìn họ nhận vấn đề, mô tả thực tế chưa chi tiết, giải pháp đưa mang tính trực quan, lý thyết, có thể không phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp Đ ại Kiến nghị Từ kết luận trên, tôi xin đề xuất số ý kiến hướng nghiên cứu đề tài đó là: ng Mở rộng nghiên cứu công tác kế toán các loại thuế khác phát sinh Công ty ườ TNHH sản xuất công nghiệp nhôm Taiwan Aluminium thuế thu nhập cá nhân, thuế môn bài Tr Mở rộng thời gian nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGTvà thuế TNDN để có thể đánh giá, đưa nhận xét hợp lý, chính xác Xây dựng hệ thống tiêu chí cụ thể để làm sở đánh giá công tác kế toán thuế doanh nghiệp, và đề xuất biện pháp mang tính thực tiễn góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp SVTH: Cao Thị Linh 92 Khóa luận tốt nghiệp đại học h tế H uế GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy in DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO cK Khóa luận tốt nghiệp khóa 46 – khóa 49 Trường Đại học Kinh tế Huế Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng năm 2013, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật họ thuế GTGT số 13/2008/QH12 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008 và sửa đổi Đ ại bổ sung số điều theo Luật sửa đổi số 71/2014/QH13 áp dụng từ kì thuế 01/01/2015 Luật 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 quốc hội, sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB và quản lí thuế Nghị định 209/2013/NĐ-CP chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi ng hành số điều Luật thuế GTGT có hiệu lực 1/1/2014 ườ Nghị định 146/2017/NĐ-CP ban hành ngày 15/12/2017 chính phủ sửa đổi, bổ sung nghị định 100/2016/NĐ- CP và 12/2015/NĐ- CP Luật thuế GTGT và thuế Tr TNDN Thông tư 173/2016/TT – BTC ban hành ngày 28/10/2016 tài chính Thông tư 96/2015/TT – BTC ban hành ngày 22/06/2015 Thông tư số 95/2016/TT- BTC ngày 28/06/2016 Bộ tài chính quy định hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng kí thuế, thông tin đăng ký thuế; chấm dứt hiệu lực mã số thuế, khôi phục mã số thuế, tạm ngưng kinh doanh; đăng kí thuế trường hợp tổ SVTH: Cao Thị Linh 93 Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Nguyễn Quang Huy chức lại, chuyển đổi mô hình tổ chức, trách nhiệm quản lí và sử dụng mã số thuế 10 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10 Bộ Tài chính 11 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ tài chính 12 Th.S Phạm Thị Ái Mỹ (2015), Slide bài giảng thuế và kế toán thuế, Trường uế Đại học Kinh tế Huế Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H 13 Website: ketoanthienung.net SVTH: Cao Thị Linh 94