Hoàn thiện công tác kế toán thuế gtgt tại công ty tnhh thương mại phương nam

Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC B ẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ G TG T TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 Lý luận chung thuế G TG T 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm 1.1.2 Nội dung luật thuế GTGT 11 1.1.2.1 Nguyên tắc chung 11 1.1.2.2 Nội dung luật thuế GTGT 12 1.1.3 Đặc điểm luật thuế G TG T năm 2008 .15 1.1.3.1.Về đối tượng không chịu thuế 16 1.1.3.2 Thuế suất 18 1.1.3.3 Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ: 20 1.1.3.4 Các trường hợp thuế GTGT không khấu trừ 21 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến số thuế GTGT phải nộp kỳ doanh nghiệp thương mại 21 1.1.5 Điều kiện thực thi thuế GTGT doanh nghiệp thương mại 22 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn thuế G TG T doanh nghiệp thƣơng mại 23 1.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp thương mại 23 1.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu doanh nghiệp.24 1.2.3 Tổ chức công tác kê khai thuế GTGT 30 1.3 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán thuế G TG T doanh nghiệp 39 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI PHƢƠNG NAM 41 2.1 Khái quát Công ty TNHH thƣơng mại Phƣơng Nam 41 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .41 Đàm Thị Thùy Lớp: 508KTK Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH TM Phương Nam 43 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH thương mại Phương Nam .45 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán 46 2.1.3.2 Hình thức kế tốn mà đơn vị áp dụng .48 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty TNHH thƣơng mại Phƣơng Nam 49 2.2.1 Kế toán thuế GTGT khấu trừ .49 2.2.1.1 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán .49 2.2.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng 49 2.2.1.3 Hạch toán thuế GTGT khấu trừ .49 2.2.2 Kế toán thuế GTGT phải nộp .62 2.2.2.1 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán .62 2.2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng 62 2.2.2.3 Tổ chức hạch toán thuế GTGT phải nộp 62 2.2.3 Khấu trừ nộp thuế .75 2.2.3.1 Khấu trừ thuế 75 2.2.3.2 Thuế GTGT phải nộp 75 2.2.4 Thủ tục thuế GTGT 76 2.2.4.1 Kê khai nộp thuế 76 2.2.4.2 Báo cáo thuế 79 2.2.5 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty TNHH thương mại Phương Nam .80 2.2.5.1 Ưu điểm 81 2.2.5.2 Hạn chế 81 CHƢƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ G TG T TẠI CÔNG TY TNHH TM PHƢƠNG NAM 84 3.1 Phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH thƣơng mại Phƣơng Nam 84 3.1.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế 84 3.1.2 Yêu cầu việc hồn thiện cơng tác thuế GTGT .84 3.2 Một số giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thƣơng mại Phƣơng Nam .85 Đàm Thị Thùy Lớp: 508KTK Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp 3.2.1 Giải pháp cơng tác tổ chức máy kế tốn .85 3.2.2 Giải pháp công tác luân chuyển chứng từ 86 3.2.3 Giải pháp mua hàng 91 3.2.4 Giải pháp giải pháp công nghệ thông tin 91 3.2.5 Giải pháp Kê khai nộp thuế kỳ 92 KẾT LUẬN .93 Danh mục tài liệu tham khảo: 95 Đàm Thị Thùy Lớp: 508KTK Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1 Tờ khai thuế GTGT 31 Biểu 1.2 Bảng kê hóa đơn,hàng hóa dịch vụ bán 34 Biểu 1.3 Bảng kê hóa đơn,hàng hóa dịch vụ mua vào 35 Biểu 1.4 Báo cáo sử dụng hóa đơn .36 Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 15/2/2012 .53 Biểu 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 16/02/2012 54 Biểu 2.3: Sổ nhật kí chung năm 2012 (Trích tháng2) 55 Biểu 2.4: Bảng kê hóa đơn chứng từ, hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng 56 Biểu 2.5: Sổ TK thuế giá trị gia tăng đầu vào (Trích tháng2) 58 Biểu 2.6: Sổ chi tiết tài khoản thuế giá trị gia tăng đầu vào tháng 02/2012 59 Biểu 2.7: Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng 02/2012 60 Biểu 2.8: Hóa đơn bán hàng ngày 06/02/2012 65 Biểu 2.9: Hóa đơn bán hàng ngày 14/02/2012 66 Biểu 2.10: Sổ nhật kí chung năm 2012 (Trích) .67 Biểu 2.11 Bảng kê hóa đơn chứng từ, hàng hóa bán 69 Biểu 2.12: Sổ thuế giá trị gia tăng đầu tháng 02/2012 .71 Biểu 2.13: Sổ chi tiết tài khoản thuế giá trị gia tăng đầu vào tháng (trích) 72 Biểu 2.14: Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng 02/2012 73 Biểu 2.15: Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng 02/2012 77 Biểu 3.1 Bảng kê hóa đơn chứng từ, hàng hóa mua vào 87 Biểu 3.2: Phiếu nhập kho 88 Biểu 3.3: Phiếu xuất kho 89 Biểu 3.4: Phiếu thu 90 Biểu 3.5: Phiếu chi 90 Đàm Thị Thùy Lớp: 508KTK Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH thƣơng mại Phƣơng Nam 43 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại Phƣơng Nam 47 Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ Cơng ty theo hình thức Nhật ký chung .48 Sơ đồ 2.4: Kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ Công ty TNHH TM Phƣơng Nam 51 Sơ đố 2.5 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đƣơc khấu trừ 52 Sơ đồ 2.6: Kế toán tổng hợp thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp NSNN 63 Sơ đố 2.7 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu 64 - Đàm Thị Thùy Lớp: 508KTK Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VNĐ – Việt Nam Đồng TSCĐ – Tài sản cố định GTGT – Giá trị gia tăng TK – Tài khoản VAT- Thuế GTGT DN – Doanh nghiệp NSNN – Ngân sách nhà nƣớc Đàm Thị Thùy Lớp: 508KTK Đại Học Hòa Bình Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Cơng đổi nƣớc ta nhằm xây dựng kinh tế hoạt động theo chế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa, sau 15 năm thực thu đƣợc nhiều thành tốt đẹp Nền kinh tế Việt Nam phát triển tƣơng đối ổn định dần chuyển sang thời kỳ - thời kỳ đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hố tích cực hội nhập kinh tế quốc tế Trong chế này, thuế đƣợc nhìn nhận cơng cụ hữu hiệu Nhà nƣớc để điều tiết kinh tế Thuế vừa đáp ứng nguồn thu cho ngân sách, vừa thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh, khuyến khích đầu tƣ đồng thời góp phần đảm bảo cơng xã hội Thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) thuế tính giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng Trong doanh nghiệp, thuế GTGT đầu trách nhiệm doanh nghiệp phải nộp cho Ngân sách Nhà nƣớc, thuế GTGT đầu vào quyền lợi đƣợc trừ hay đƣợc hoàn lại doanh nghiệp Vấn đề đặt làm để luật thuế GTGT đƣợc thực theo quy định, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nƣớc, đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Những vấn đề phần lớn đƣợc thực thơng qua cơng tác kế tốn thuế GTGT Kế tốn thuế GTGT công cụ quan trọng để thực luật thuế liên quan tới tất phần kế toán, từ hạch toán vốn tiền, vật tƣ hàng hố, TSCĐ, cơng cụ phải thu, phải trả, chi phí, doanh thu thu nhập hoạt động khác, từ việc sử dụng chứng từ hoá đơn đến nội dung, phƣơng pháp hạch toán lập báo cáo tài Đặc biệt việc lập bảng kê tờ khai thuế GTGT hàng tháng sở kinh doanh Kết hạch toán thuế GTGT có ảnh hƣởng trực tiếp đến kết phần hành kế tốn khác Vì thế, doanh nghiệp cần phải tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cách xác, kịp thời, phù hợp với ngành nghề, đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Nhận thức đƣợc vấn đề đó, với kiến thức tiếp thu nhà trƣờng thời gian ngắn tìm hiểu thực tế tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại Phƣơng Nam em xin lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác Kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Phương Nam” làm đề tài Khóa luận tốt nghiệp Đàm Thị Thùy Lớp: 508KTK Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, nội dung khóa luận gồm chƣơng: Chƣơng I: Lý luận chung thuế GTGT tổ chức công tác kế toán thuế GTGT doanh nghiệp thƣơng mại; Chƣơng II: Thực trạng cơng tác hạch tốn quản lý thuế GTGT Công ty TNHH thƣơng mại Phƣơng Nam; Chƣơng III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn thuế Cơng ty TNHH thƣơng mại Phƣơng Nam; Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp: Em xin chân thành cảm ơn ThS Trần Thế Nữ tập thể Ban lãnh đạo Công ty TNHH Thƣơng mại Phƣơng Nam, cô anh chị phòng nghiệp vụ chức tạo điều kiện tốt để em đƣợc thực tập tiếp cận với nghiệp vụ chuyên môn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đàm Thị Thùy Đàm Thị Thùy Lớp: 508KTK Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 Lý luận chung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm Xét mặt lý thuyết, đối tƣợng cuối việc đánh thuế thu nhập Vì thu nhập tồn nhiều dạng khác nhau, nhiều đối tƣợng nắm giữ đƣợc luân chuyển liên tục kinh tế Do để bao quát nguồn thu cho NSNN phải đánh thuế vào dạng tồn khác thu nhập Thuế tiêu dùng loại thuế đánh vào phần thu nhập dùng cho tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ Đây loại thuế gián thu thuế đƣợc cộng giá hàng hoá, dịch vụ Ngƣời nộp thuế ngƣời cung cấp hàng hố, dịch vụ cịn ngƣời chịu thuế ngƣời tiêu dùng cuối Một sắc thuế tiêu biểu loại thuế tiêu dùng thuế GTGT, theo tiếng Anh gọi Value Added Tax(VAT) Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu tính phần giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Mục đích thuế GTGT điều tiết vào phần thu nhập ngƣời tiêu dùng cuối Đây sắc thuế thực theo kỹ thuật đánh thuế tất giai đoạn cho tổng số thuế thu đƣợc giai đoạn tƣơng đƣơng với số thuế tính giá bán cho ngƣời tiêu dùng cuối Vì vậy, thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm phát sinh khâu, giai đoạn luân chuyển hàng hoá, dịch vụ Trong hệ thống thuế tiêu dùng, thuế GTGT đƣợc coi sắc thuế chủ đạo việc đảm bảo nguồn thu ổn định thƣờng xuyên cho ngân sách nhà nƣớc Thuế GTGT có đối tƣợng chịu thuế rộng, mức thuế suất tƣơng đối bình qn, khơng trùng lặp mang tính trung lập cao Chính mà giới hầu hết nƣớc áp dụng thuế GTGT, có tồn nƣớc cơng nghiệp phát triển Tây Âu, nƣớc Đông Âu, nƣớc phát triển Châu Mỹ la tinh, Châu Phi, nƣớc công nghiệp Châu Á Là loại thuế tiêu dùng nên thuế GTGT có đầy đủ đặc điểm thuế tiêu dùng: Đàm Thị Thùy Lớp: 508KTK Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp Thứ nhất, thuế tiêu dùng loại thuế gián thu Đây đặc điểm thuế tiêu dùng chi phối đặc điểm khác nó; Thứ hai, thuế tiêu dùng đƣợc thực thông qua hoạt động tiêu dùng ngƣời nộp thuế Tiêu dùng nhiều chịu thuế nhiều tiêu dùng chịu thuế Do vậy, thuế tiêu dùng có tính luỹ thối, nghĩa tỷ lệ điều tiết thuế thu nhập giảm thu nhập tăng lên; Thứ ba, thuế tiêu dùng có khả đem lại nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách nhà nƣớc Do thuế tiêu dùng phận cấu thành giá đại đa số hàng hoá, dịch vụ nên quy mô số thuế thu đƣợc tỷ lệ với quy mô tiêu dùng xã hội Trong kinh tế khơng có biến động lớn quy mơ tiêu dùng xã hội đại lƣợng tƣơng đối ổn định nên số thuế thu đƣợc có tính ổn định; Thư tư, thuế tiêu dùng loại thuế điều tiết vào thu nhập ngƣời tiêu dùng nhƣng lại khơng phụ thuộc vào khả hồn cảnh ngƣời nộp thuế Ngƣời có mức thu nhập khả nộp thuế khác nhƣng tiêu dùng thứ hàng hố, dịch vụ phải nộp số thuế nhƣ Do đó, thuế tiêu dùng cần đƣợc bổ sung loại thuế khác hệ thống thuế để khắc phục tính luỹ thối nó; Ngồi đặc điểm chung thuế tiêu dùng, thuế GTGT cịn có đặc điểm riêng sau: Thứ nhất, thuế GTGT đƣợc thu tất giai đoạn q trình sản xuất kinh doanh có phát sinh doanh thu bán hàng nhƣng tính phần giá trị tăng thêm giai đoạn Do đó, tổng số thuế thu đƣợc giai đoạn với số thuế tính giá bán cho ngƣời tiêu dùng cuối cùng; Thứ hai, thuế GTGT đƣợc thực theo ngun tắc “điểm đến” hay cịn gọi tính chất lãnh thổ Nghĩa hàng hoá, dịch vụ đƣợc tiêu dùng đâu ngƣời tiêu dùng phải chịu thuế GTGT Nếu hàng hoá, dịch vụ đƣợc sản xuất nơi nhƣng không tiêu dùng nơi khơng phải chịu thuế GTGT nơi sản xuất Do đó, tất nƣớc áp dụng thuế GTGT quy định thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ xuất nƣớc ngồi 0% Điều nghĩa hàng hố, dịch vụ xuất nƣớc ngồi khơng khơng phải nộp thuế mà cịn đƣợc hồn lại tồn số thuế thu cấu thành trị giá hàng hố, dịch vụ Tuy nhiên, tuỳ vào điều Đàm Thị Thùy 10 Lớp: 508KTK Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.2: Phiếu nhập kho Đơn vị: ………… Mẫu số: 01-VT Bộ phận: …… (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày … tháng… năm Nợ…………… Số…………… Có…………… _Họvatênngƣờigiao:…………………………………………………………… _Theo…… số………ngày……tháng……năm……… của…………………… _Nhập kho…………………………….địa điểm…………………………… STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, Mã Đơn phẩm chất vật tƣ, dụng cụ, số sản phẩm, hàng hố A B tính x Đơn vị C Cộng Số lƣợng Thành tiền giá Theo Thực CT nhập x x x x D x -Tổng số tiền (Viết chữ):……………………………………………… -Số chứng từ gốc kèm theo:…………………………………………………… Ngày……tháng……năm Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Đàm Thị Thùy Thủ kho Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 88 Lớp: 508KTK Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.3 Phiếu xuất kho Đơn vị: ………… Mẫu số: 02-VT Bộ phận: …… ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày … tháng… năm Nợ………… Số…………… Có………… -Họ tên ngƣời nhận hàng:……………Địa chỉ( phận):………………… -Lý xuất kho: ……………………………………………………………… -Xuất kho(ngăn lô) …………………………….địa điểm………………… STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, Mã Đơn phẩm chất vật tƣ, dụng cụ, số vị sản phẩm, hàng hố tính A B Cộng C x D x Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất x x x x -Tổng số tiền(Viết chữ):………………………………………………… -Số chứng từ gốc kèm theo:…………………………………………………… Ngày……tháng……năm… Ngƣời lập Ngƣời nhận (Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Đàm Thị Thùy Thủ kho ( Ký, họ tên ) 89 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên ) Giám đốc (Ký họ tên) Lớp: 508KTK Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.4 Phiếu thu Mẫu Phiếu thu Đơn vị: Địa chỉ: Quyển số: Số: Nợ………………… Có: Họ tên ngƣời nộp tiền: Địa chỉ: Lý nộp:……………………………………………………………………………………… Số tiền (* ):……………………………………………………………………………………… Kèm theo:……………………………………………………………………… Chứng từ gốc Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ Ngƣời nộp (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHIẾU THU Ngày tháng năm 200 Đã nhận đủ số tiền (viết chữ)…………………………………………………………… Ngày…… tháng……năm 200… Biểu 3.5 Phiếu chi Mẫu Phiếu thu Đơn vị: Địa chỉ: Quyển số: PHIẾU CHI Số: Ngày tháng năm 200 Nợ………………… Có: Họ tên ngƣời nộp tiền: Địa chỉ: Lý chi:………………………………………………………………………………… Số tiền (* ):…………………………………………………………………………………… Kèm theo:…………………………………………………………………… Chứng từ gốc Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ)…………………………………………………………… Ngày…… tháng……năm 20… Đàm Thị Thùy 90 Lớp: 508KTK Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp 3.2.3 Giải pháp vê mua hàng Hiện Công ty TNHH Thƣơng mại Phƣơng Nam mua hàng hóa từ nguồn chính: Từ cơng ty áp dụng tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ Công ty, cửa hàng nhỏ lẻ áp dụng phƣơng pháp trực tiếp Tại cửa hàng, Công ty áp dụng tính thuế theo phƣơng pháp trực tiếp hóa đơn mà Công ty TNHH Thƣơng mại Phƣơng nam nhận đƣợc hóa đơn bán hàng, khơng có thuế GTGT Nhƣ vậy, hàng hóa, dịch vụ mua trƣờng hợp hàng hóa dịch vụ có thuế GTGT, nhiên Công ty TNHH Thƣơng mại Phƣơng Nam không đƣợc khấu trừ thuế hóa đơn khơng loại quy định Việc làm đội giá thành sản phẩm, dịch vụ Công ty TNHH Thƣơng mại Phƣơng Nam Để khắc phục tình trạng trên, Cơng ty nên tìm nhà cung cấp Công ty sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (tính thuế theo phƣơng pháp khấu trừ) Nhƣ vậy,hàng hóa,vật tƣ mua vào đƣợc khấu trừ thuế GTGT, điều làm giảm giá thành sản phẩm, dịch vụ Công ty đông thời làm tăng sức cạnh tranh hiệu kinh tế Công ty 3.2.4 Giải pháp công nghệ thơng tin Hiện cơng tác kế tốn Công ty TNHH Thƣơng mại Phƣơng Nam đƣợc thực phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Tổng cục thuế phần mềm Excel thơng tin kế tốn cịn chƣa kịp thời khối lƣợng cơng việc kế tốn viên nhiều Vì thế, Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế toán máy Misa phiên dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ Đây phần mềm kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, đặc điểm cơng tác kế tốn Công ty Khi sử dụng phần mềm Misa, Công ty nhận đƣợc lợi ích nhƣ: Phần mềm kế tốn hỗ trợ tự in hóa đơn MISA SME.NET 2010 Công ty Cổ phần MISA với 13 phân hệ nghiệp vụ tích hợp khả tự in hóa đơn, đáp ứng tốt Nghị định 51/2010/NĐ-CP Việc sử dụng phần mềm tự in hóa đơn đem lại 05 lợi ích rõ ràng cho cơng tác quản lý chi phí doanh nghiệp Giảm thủ tục hành chính: MISA SME.NET 2010 thiết lập sẵn quy trình đăng Đàm Thị Thùy 91 Lớp: 508KTK Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp ký sử dụng hố đơn theo quy định Tổng cục thuế nhƣ: Lập thông báo phát hành, Quyết định sử dụng Mẫu hoá đơn, Báo cáo tình hình sử dụng hố đơn, giúp doanh nghiệp thực việc đăng ký sử dụng hóa đơn nhanh chóng, xác Chủ động in ấn hóa đơn: Phần mềm hỗ trợ hình thức Hóa đơn Tự in, Hóa đơn Đặt in Hố đơn Điện tử giúp doanh nghiệp chủ động lựa chọn đồng thời nhiều hình thức in ấn, phát hành hóa đơn Kiểm sốt từ xa: Đối với doanh nghiệp có nhiều cửa hàng, văn phịng đại diện hay chi nhánh, khả làm việc Online MISA SME.NET 2010 giúp phận bán hàng cửa hàng, chi nhánh lập hố đơn phận kế tốn trụ sở chủ động kiểm soát việc lập in hoá đơn, tiết kiệm chi phí, phục vụ kinh doanh kịp thời Kê khai nộp thuế qua mạng: MISA SME.NET 2010 tích hợp chữ ký số để kết xuất Tờ khai Thuế giá trị gia tăng, Bảng kê hoá đơn đầu vào, đầu ra, Báo cáo tài chính… giúp doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng nhanh chóng tiện lợi Hạch tốn kế tốn tức thì: Với phần mềm in hóa đơn thơng thƣờng, ngƣời dùng phải thời gian để nhập lại chứng từ vào phần mềm kế tốn Với MISA SME.NET 2010, hóa đơn đƣợc tự động chuyển qua phân hệ kế toán bán hàng để hạch tốn doanh thu, cơng nợ cách tức 3.2.5 Kê khai nộp thuế kỳ Hàng tháng kế toán phải kê khai nộp thuế đầy đủ tiêu thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Muốn vậy, trƣớc hết phải đảm bảo cho hoá đơn chứng từ luân chuyển kịp thời Khi lập Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hố dịch vụ mua vào Cơng ty nên lập bảng kê riêng cho mức thuế suất để dễ đối chiếu, kiểm tra Kế tốn cơng ty nên cập nhật kịp thời sách thuế thay đổi thƣờng xuyên liên tục để việc hạch toán kế tốn nói chung việc hạch tốn kế tốn thuế nói riêng đƣợc diễn theo quy đinh pháp luật kinh tế Đàm Thị Thùy 92 Lớp: 508KTK Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Luật Thuế GTGT đƣợc áp dụng nƣớc ta muộn nhiều so với nƣớc có kinh tế thị trƣờng giới khu vực, nhƣng qua thực tiễn năm thi hành, thuế GTGT phát huy đầy đủ ƣu điểm sắc thuế tiên tiến; góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, đẩy mạnh tăng trƣởng kinh tế, khuyến khích xuất khẩu, tạo nhiều công việc thu hút lao động xã hội; có tác dụng lớn đời sống kinh tế - xã hội, góp phần hình thành kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa, trở thành nguồn thu lớn ngân sách nhà nƣớc để nhà nƣớc thực tốt chức tổ chức quản lý trình xây dựng bảo vệ Tổ quốc Nền kinh tế mở đem lại sống cịn cho doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH thƣơng mại Phƣơng Nam nói riêng Với thị trƣờng cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp phải linh hoạt nhạy bén để tồn với sống chế Xuất phát từ vấn đề địi hỏi cơng tác tổ chức quản lý, cơng tác kế tốn doanh nghiệp phải thực có hiệu Trong quản lý kinh tế tài doanh nghiệp, hạch tốn kế tốn giữ vai trị quan trọng, cơng cụ khơng thể thiếu để thu nhận, xử lý cung cấp thông tin tồn hoạt động kinh tế, tài doanh nghiệp Trong phần hành kế toán doanh nghiệp, kế tốn thuế GTGT phần hành có vị trí quan trọng có mối liên hệ chặt chẽ với phần hành kế toán khác Với mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH thƣơng mại Phƣơng Nam nói riêng, chun đề đề cập đến vấn đề: Tìm hiểu thực trạng máy quản lý kế toán, đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng tác hạch tốn thuế GTGT Công ty TNHH thƣơng mại Phƣơng Nam Đàm Thị Thùy 93 Lớp: 508KTK Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp Đƣa đề xuất phƣơng hƣớng nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn thuế GTGT Cơng ty Do khả kiến thức hạn chế, chuyên đề đề cập đến vấn đề chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đƣợc ý kiến bảo thầy cô giáo, bảo ngƣời phịng Tài Cơng ty để em thấy đƣợc hạn chế học hỏi đƣợc nhiều qua chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2012 Sinh viên Đàm Thị Thùy Đàm Thị Thùy 94 Lớp: 508KTK Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO + Luật thuế GTGT; + Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 sửa đổi bổ sung nghị định 123/2008/NĐCP luật thuế GTGT; + Giáo trình thuế, nhà xuất Tài năm 2009 + Giáo trình kế tốn tài chính, nhà xuất thống kê Đàm Thị Thùy 95 Lớp: 508KTK Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC Đàm Thị Thùy 96 Lớp: 508KTK Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC Đơn vị tính : đồng I 10 II Mã số Chỉ tiêu STT Thuế Thuế GTGT hàng bán nội địa Thuế GTGT hàng nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất khẩu, nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế tài nguyên Thuế nhà đất Tiền thuê đất Thuế môn Các loại thuế khác Các khoản phải nộp khác Khoản phụ thu Khoản phí, lệ phí Khoản khác Tổng cộng Ngƣời lập biểu 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Số phải nộp năm trƣớc -6.222.504 816.360 -7.038.864 0 Số nộp Số phải nộp năm năm 104.747.484 91.546.433 95.474.913 89.501.784 Số phải nộp cuối năm 6.978.547 6.789.489 8.272.571 1.044.649 189.058 1.000.000 1.000.000 0 0 104.747.484 91.546.433 6.978.547 31 32 33 -6.222.504 Lập biểu, ngày tháng Giám đốc Kế toán trƣởng Đàm Thị Thùy 97 năm 2011 Lớp: 508KTK Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp THUẾ GTGT ĐƢỢC KHẤU TRỪ, ĐƢỢC HOÀN LẠI, ĐƢỢC GIẢM , THUẾ GTGT HÀNG BÁN NỘI ĐỊA Đơn vị tính : VNĐ STT Chỉ tiêu I Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Thuế GTGT đƣợc khấu trừ, đƣợc hoàn lại đầu kỳ a b c d II III Số thuế GTGT đƣợc khấu trừ phát sinh Số thuế GTGT khấu trừ, hoàn lại, thuế GTGT hàng mua trả lại khơng đựoc khấu trừ Trong : Số thuế GTGT khấu trừ Số thuế GTGT hoàn lại Số thuế GTGT hàng mua trả lại, giảm giá hàng mua Số thuế GTGT không khấu trừ Số thuế GTGT cịn đƣợc khấu trừ, cịn đƣợc hồn lại cuối kỳ Số thuế GTGT đƣợc hoàn lại Số thuế GTGT cịn đƣợc hồn lại đàu kỳ Số thuế GTGT đƣợc hoàn lại phát sinh Số thuế GTGT hoàn lại Số thuế GTGT đƣợc hoàn lại cuối kỳ Số thuế GTGT đƣợc giảm Số thuế GTGT đƣợc giảm đàu kỳ Số thuế GTGT đƣợc giảm phát sinh Đàm Thị Thùy 98 Mã số Số tiền 10 11 92.217.527 12 13 14 15 16 17 20 21 22 23 30 31 Lớp: 508KTK 92.217.527 Đại Học Hịa Bình IV Khóa luận tốt nghiệp Số thuế GTGT giảm Số thuế GTGT đƣợc giảm cuối kỳ Thuế GTGT hàng bán nội địa Thúe GTGT hàng bán nội địa phải nộp đầu kỳ Thuế GTGT đầu phát sinh Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá Thuế GTGT đƣợc giảm trừ vào số thuế phải nộp Thuế GTGT hàng bán nội địa nộp vào NSNN Thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp cuối kỳ Ngƣời lập biểu 32 33 40 41 42 43 44 45 46 89.501.784 6.789.489 Lập biểu ngày tháng Giám đốc Kế toán trƣởng Đàm Thị Thùy 816.360 187.692.440 92.217.527 99 Lớp: 508KTK năm 2011 Đại Học Hịa Bình Khóa luận tốt nghiệp CƠNG TY TNHH PHƢƠNG NAM Số 19/208 Giải phóng - Phương liệt - Thanh xuân - Hà nội KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2011 Đơn vị tính : VNĐ STT Chỉ tiêu Mã số TM Năm Năm trƣớc Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( 10= 01- 02) 10 1.876.924.400 2.148.778.383 Giá vốn hàng bán 11 VI.28 1.502.689.096 1.851.040.443 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20= 10 -11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.29 1.205.100 Chi phí tài 22 VI.30 Trong : Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 342.350.121 277.014.475 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh( 30= 20+21-22-24-25) 30 33.090.283 21.693.365 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác ( 40= 31- 32) 40 Đàm Thị Thùy 100 VI.25 1.876.924.400 374.235.304 2.148.778.383 297.737.940 969.900 Lớp: 508KTK Đại Học Hòa Bình Khóa luận tốt nghiệp 14 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế ( 50= 30 + 40) 50 15 Chi phí thuế thu nhập hành 51 VI.31 8.272.571 16 Chi phí thuế thu nhập hỗn lại 52 VI.32 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN ( 60=50-51-52 ) 60 18 Lãi cổ phiếu 70 33.090.283 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Đàm Thị Thùy 2.758.392 24.817.712 Lập biểu, ngày 21.693.365 tháng 18.934.973 năm 2011 Giám đốc 101 Lớp: 508KTK Đại Học Hịa Bình Đàm Thị Thùy Khóa luận tốt nghiệp 102 Lớp: 508KTK