CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP
Lý luận chung về thuế GTGT
1.1.1 Sự ra đời và phát triển của thuế GTGT
Thuế giá trị gia tăng (VAT) có nguồn gốc từ thuế doanh thu và được Pháp ban hành lần đầu tiên vào năm 1954 Từ khi ra đời, VAT đã nhanh chóng được áp dụng rộng rãi ở nhiều quốc gia trên thế giới, góp phần quan trọng vào hệ thống thuế toàn cầu.
Ngày nay, nhiều quốc gia thuộc Liên minh Châu Âu, châu Phi, châu Mỹ La Tinh và một số quốc gia châu Á, bao gồm Việt Nam, đã chính thức áp dụng thuế giá trị gia tăng Các quốc gia khác cũng đang nghiên cứu loại thuế này Tại Việt Nam, Luật Thuế giá trị gia tăng đã được Quốc hội thông qua tại kỳ họp lần thứ 11 khóa 9 và có hiệu lực từ ngày 01-01-1999.
Theo Luật số 13/2008/QH12, thuế giá trị gia tăng (VAT) là loại thuế đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Đây là một loại thuế doanh thu áp dụng ở mỗi giai đoạn từ nguyên liệu thô đến sản phẩm hoàn chỉnh, và cuối cùng là khi tiêu dùng Do đó, thuế này còn được gọi là thuế doanh thu có khấu trừ, cho phép trừ số thuế đã nộp ở các giai đoạn trước VAT được tính vào giá bán hàng hóa, dịch vụ và người tiêu dùng là người chịu trách nhiệm thanh toán khi mua sắm hoặc sử dụng dịch vụ.
Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, trong đó người bán hàng hóa và dịch vụ là đối tượng nộp thuế, nhưng người tiêu dùng cuối cùng mới là người chịu thuế Số tiền thuế GTGT được ẩn trong giá thanh toán của hàng hóa và dịch vụ, và các cơ sở sản xuất kinh doanh sẽ nộp khoản thuế này vào Ngân sách Nhà nước thay cho người tiêu dùng.
Thuế GTGT là loại thuế tiêu dùng áp dụng qua nhiều giai đoạn trong quá trình sản xuất kinh doanh Loại thuế này chỉ tính trên phần giá trị gia tăng của mỗi giai đoạn, và tổng số thuế thu được từ các giai đoạn sẽ tương đương với thuế tính trên giá bán cuối cùng cho người tiêu dùng.
Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao, không bị ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế và không phải là yếu tố chi phí, mà chỉ là một phần cộng thêm vào giá bán Dù sản phẩm trải qua nhiều giai đoạn trong chu trình kinh tế, tổng số thuế GTGT phải nộp vẫn không thay đổi Mục tiêu của thuế GTGT không phải là điều chỉnh sự chênh lệch về thu nhập hay tài sản, do đó, thuế suất thường ít và hiếm khi có vấn đề miễn, giảm thuế.
Thuế GTGT là loại thuế có tính chất lũy thoái, ảnh hưởng đến tất cả người tiêu dùng mà không phân biệt giàu nghèo Dù thu nhập cao hay thấp, mọi người đều phải trả cùng một mức thuế khi sử dụng sản phẩm và dịch vụ Điều này dẫn đến việc tỷ lệ thuế trên thu nhập của người có thu nhập cao sẽ thấp hơn so với người có thu nhập thấp.
1.1.4 Vai trò của thuế GTGT
Thuế là công cụ thiết yếu giúp Nhà nước quản lý vĩ mô nền kinh tế Trong bối cảnh nền kinh tế nước ta vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, thuế giá trị gia tăng đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết và thúc đẩy sự phát triển kinh tế.
Điều tiết thu nhập trong nền kinh tế thông qua quản lý phần thu nhập của tổ chức và cá nhân tiêu dùng hàng hóa dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) giúp điều chỉnh sản xuất và tiêu dùng, từ đó ảnh hưởng đến toàn bộ nền kinh tế.
- Là khoản thu quan trọng của Ngân sách Nhà nước, tạo được nguồn thu lớn và tương đối ổn định cho Ngân sách Nhà nước
Khuyến khích xuất khẩu hàng hóa dịch vụ (HHDV) bằng cách áp dụng mức thuế xuất 0% giúp doanh nghiệp không phải chịu thuế GTGT trong quá trình sản xuất Điều này không chỉ tạo điều kiện hoàn trả toàn bộ thuế đầu vào đã nộp mà còn giảm giá bán sản phẩm, từ đó thúc đẩy xuất khẩu và nâng cao khả năng cạnh tranh của hàng hóa trên thị trường quốc tế.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc bảo vệ nền sản xuất trong nước bằng cách đánh thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu ngay khi chúng vào lãnh thổ Việt Nam Đồng thời, thuế GTGT áp dụng cho hàng hóa xuất khẩu cũng giúp tạo ra thuế GTGT đầu ra, từ đó cho phép hoàn thuế GTGT cho các doanh nghiệp.
Việc khấu trừ thuế GTGT dựa trên hóa đơn mua vào không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế mà còn giúp doanh nghiệp hạch toán đầy đủ doanh thu chưa thuế Điều này đồng thời khuyến khích doanh nghiệp thực hiện tốt chế độ hóa đơn chứng từ và hạch toán kế toán, từ đó nâng cao hiệu quả trong quản lý thuế.
Nâng cao tính tự giác của người nộp thuế là rất quan trọng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Trong chế độ kê khai thuế giá trị gia tăng, cơ quan thuế hỗ trợ các cơ sở kinh doanh trong việc tự kiểm tra, tính toán và kê khai thuế một cách hiệu quả.
Để nâng cao hiệu quả hạch toán kế toán và thúc đẩy giao dịch mua bán hàng hóa hợp pháp, cần đảm bảo có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật Việc đăng ký mã số thuế và áp dụng phương pháp khấu trừ thuế đã tạo ra yêu cầu bắt buộc đối với cả người mua và người bán trong việc tuân thủ quy định về hóa đơn, chứng từ trong các hoạt động thanh toán.
Thuế GTGT được ban hành cùng với việc sửa đổi, bổ sung các loại thuế khác như thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất nhập khẩu, nhằm hoàn thiện hệ thống chính sách thuế của Việt Nam Điều này không chỉ giúp hệ thống thuế phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế thị trường mà còn tương đồng với các hệ thống thuế trong khu vực và trên thế giới Nhờ đó, việc mở rộng hợp tác kinh tế và thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào Việt Nam được thúc đẩy mạnh mẽ.
Lý luận chung về kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp
1.2.1 Nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp
Kế toán thuế đóng vai trò quan trọng trong mọi doanh nghiệp, liên quan chặt chẽ đến tất cả các hoạt động kế toán từ việc mua sắm nguyên liệu, quản lý chi phí phát sinh cho đến quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.
Nhân viên kế toán thuế là người chịu trách nhiệm làm việc trực tiếp với cơ quan thuế khi có các giao dịch liên quan đến thuế Nhiệm vụ chính của kế toán thuế bao gồm việc đảm bảo tuân thủ các quy định thuế, chuẩn bị và nộp các báo cáo thuế đúng hạn, cũng như tư vấn cho doanh nghiệp về các vấn đề thuế phát sinh.
- Thu thập, kiểm tra tính hợp pháp của hóa đơn đầu vào, đầu ra và các chứng từ liên quan;
- Theo dõi thuế GTGT đầu vào, đầu ra phát sinh trong tháng căn cứ trên hóa đơn GTGT;
- Lập bảng kê thuế hàng tháng, bao gồm: bảng kê hóa đơn đầu vào, đầu ra;
- Kê khai thuế phải nộp hàng tháng, lập tờ khai thuế GTGT;
- Vào sổ kế toán, lập báo cáo thuế;
- Kiểm tra, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn GTGT của công ty;
- Theo dõi tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế của công ty
1.2.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty cần được lập chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi trên sổ kế toán phải hợp lệ và hợp pháp để đảm bảo tính minh bạch và chính xác.
Chứng từ kế toán cần được lập đầy đủ số liên và chỉ thực hiện một lần, phản ánh chính xác thời gian, nội dung và số tiền của nghiệp vụ kế toán Nội dung của chứng từ phải rõ ràng, chính xác và không có dấu hiệu tẩy xóa hay viết tắt Nếu chứng từ bị hỏng, viết sai hoặc in thiếu, cần phải hủy bỏ bằng cách gạch chéo (X) vào tất cả các liên mà không được xé rời khỏi cuống.
Tất cả chứng từ kế toán cần có đầy đủ chữ ký của các chức danh quy định để đảm bảo giá trị pháp lý Đối với chứng từ điện tử, việc sử dụng chữ ký điện tử phải tuân thủ theo quy định của pháp luật.
Hệ thống chứng từ kế toán theo quy định của chế độ kế toán hiện hành:
Chứng từ gốc bao gồm các loại tài liệu quan trọng như hóa đơn mua hàng, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, bản kê hàng hóa, ủy nhiệm chi, phiếu hạch toán tài khoản ngân hàng, phiếu xuất kho, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, tờ khai hải quan, và tờ khai hàng nhập khẩu Những chứng từ này đóng vai trò thiết yếu trong việc quản lý tài chính và kiểm soát hàng hóa trong doanh nghiệp.
- Chứng từ ghi sổ: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, bảng kê chi tiền, biên lai thu tiền…
1.2.2.2 Tài khoản sử dụng a Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã được khấu trừ và còn được lại được khấu trừ
SDĐK: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ
- Thuế GTGT đầu vào phát sinh tăng trong kỳ
- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá
- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại
SDCK: Số thuế GTGT còn được khấu trừ cuối kỳ
Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ, phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cho vật tư, hàng hóa, và dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Tài khoản 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định phản ánh thuế GTGT đầu vào trong quá trình đầu tư và mua sắm tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đồng thời, tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước ghi nhận các nghĩa vụ thuế và khoản phí mà doanh nghiệp cần nộp cho Nhà nước.
Bài viết này phản ánh các khía cạnh quan trọng của thuế giá trị gia tăng (GTGT), bao gồm số thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, thuế GTGT đã được khấu trừ, cũng như số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Dư nợ: Số thuế GTGT nộp thừa đầu kỳ
- Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ
- Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp
- Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN
- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại
Dư có: Thuế GTGT phải nộp đầu kỳ
- Số thuế GTGT phải nộp phát sinh trong kỳ
Dư nợ: Số thuế GTGT nộp thừa cuối kỳ Dư có: Số thuế GTGT phải nộp cuối kỳ
Tài khoản 333 có 2 tài khoản cấp 2 được sử dụng để hạch toán thuế GTGT là:
Tài khoản 3331 – Thuế GTGT đầu ra được sử dụng để ghi nhận các thông tin liên quan đến thuế GTGT đầu ra, bao gồm số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ, thuế GTGT của hàng hóa bán bị trả lại hoặc giảm giá, cùng với số thuế GTGT phải nộp, đã nộp và số thuế còn phải nộp cho sản phẩm và hàng hóa dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
- Tài khoản 3332 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Dùng để phản ánh số thuế
GTGTcủa hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN
1.2.2.3 Phương pháp kế toán a Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Sơ đồ 1.1: Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ b Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Sơ đồ 1.2: Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Các hình thức ghi sổ
1.3.1 Các hình thức ghi sổ
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ, có 5 hình thức ghi sổ kế toán:
(1) Hình thức kế toán Nhật ký chung
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phải được ghi chép vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ Sau khi ghi chép, số liệu từ sổ nhật ký chung sẽ được sử dụng để ghi vào sổ cái cho từng nghiệp vụ phát sinh.
- Được sử dụng cho hầu hết các loại hình doanh nghiệp sản xuất, thương mại, dịch vụ, xây dựng có quy mô vừa và nhỏ
- Bao gồm các loại sổ sau: sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt; sổ cái; các sổ, thẻ kế toán chi tiết
(2) Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:
Căn cứ để ghi sổ kế toán tổng hợp là “chứng từ ghi sổ” Quá trình ghi sổ kế toán tổng hợp được thực hiện theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi.
Thuế GTGT phải nộp trong kỳ
Thuế GTGT phải nộp trong kỳ
Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ
Doanh thu hoạt động tài chính, hoạt động khác
Sổ cái ghi nhận các nội dung kinh tế theo các mã số 111, 112, 331, 152, 153, 156, 211, và 3331 Chứng từ ghi sổ do kế toán lập dựa trên các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp cùng loại, được đánh số liên tục hàng tháng hoặc hàng năm Các chứng từ này phải có chứng từ kế toán kèm theo và cần được kế toán trưởng duyệt trước khi tiến hành ghi sổ kế toán.
- Thích hợp áp dụng cho những doanh nghiệp có quy mô vừa và lớn, sử dụng số lượng lớn các tài khoản kế toán
- Bao gồm các loại sổ sau: chứng từ ghi sổ; sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; các sổ, thẻ kế toán chi tiết
(3) Hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký - Chứng từ:
Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên Có của các tài khoản là rất quan trọng, kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ này theo các tài khoản đối ứng Nợ Việc này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình ghi chép kế toán, đồng thời hỗ trợ việc theo dõi và quản lý tài chính hiệu quả hơn.
Kết hợp ghi chép các nghiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian với hệ thống hóa theo nội dung kinh tế (theo tài khoản) là phương pháp hiệu quả để quản lý thông tin tài chính Việc này không chỉ giúp theo dõi các nghiệp vụ phát sinh một cách chính xác mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân tích và tổng hợp dữ liệu kinh tế.
- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép
- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối chứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính
- Thích hợp áp dụng cho doanh nghiệp có quy mô lớn, số lượng kế toán nhiều với trình độ chuyên môn cao
- Gồm các loại sổ sau: nhật ký chứng từ; bảng kê; sổ cái; sổ, thẻ kế toán chi tiết
(4) Hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký – Sổ cái
- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào một quyển sổ gọi là sổ cái
Sổ kế toán tổng hợp này là sổ duy nhất phản ánh thông tin theo thời gian và hệ thống, với tất cả các tài khoản của doanh nghiệp được ghi nhận trên hai bên Nợ-Có cùng một trang Căn cứ để ghi chép vào sổ là chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc.
- Thích hợp sử dụng cho các doanh nghiệp quy mô nhỏ, sử dụng ít nhân sự kế toán và tài khoản kế toán
(5) Hình thức ghi sổ kế toán máy
Công việc kế toán hiện nay được thực hiện qua phần mềm kế toán trên máy vi tính, được thiết kế dựa trên một trong bốn hình thức kế toán hoặc sự kết hợp của chúng Mặc dù phần mềm này không hiển thị toàn bộ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng nó vẫn đảm bảo in ấn đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
1.3.2 Một số loại sổ kế toán
Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp, dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo trình tự thời gian Nó phản ánh mối quan hệ đối ứng tài khoản, phục vụ cho việc ghi sổ cái Dữ liệu trong sổ nhật ký chung là căn cứ quan trọng để ghi vào sổ cái.
- Sổ chi tiết tài khoản: được mở theo từng tài khoản, theo dõi từng đối tượng thanh toán
Sổ cái là một loại sổ kế toán tổng hợp, được sử dụng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phát sinh trong niên độ kế toán Nó theo dõi các tài khoản kế toán theo hệ thống tài khoản quy định cho doanh nghiệp.
Nhật ký chứng từ là sổ kế toán tổng hợp, phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo vế Có của các tài khoản Một nhật ký chứng từ có thể mở cho một hoặc nhiều tài khoản có nội dung kinh tế tương tự hoặc có quan hệ đối ứng mật thiết Căn cứ để ghi chép nhật ký chứng từ bao gồm chứng từ gốc, số liệu từ sổ kế toán chi tiết, bảng kê và bảng phân bổ.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ TRÍ NAM
Giới thiệu chung về Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ Trí Nam
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Tên công ty: Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Công Nghệ Trí Nam
Tên giao dịch: TRI NAM TDI.,JSC (Tri Nam Technology Development Investment Joint Stock Company)
Địa chỉ đăng ký kinh doanh: Phòng 306, CT6-DN2, Khu đô thị mới Định Công, phường Định Công, quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội
Địa chỉ giao dịch: Tầng 4 & 5, tòa nhà Paris Gateaux, số 96 đường Nguyễn Khánh Toàn, phường Quan Hoa, quận Cầu Giấy, Hà Nội
Đại diện pháp luật: Đỗ Bá Dân
Web: info@trinam.com.vn
Lĩnh vực kinh doanh chính: Cổng thông tin (J63120)
Vốn thành lập: 1.800.000.000 VND (Một tỷ tám trăm triệu đồng)
Ban lãnh đạo công ty gồm ba thành viên chủ chốt: Đỗ Bá Dân, Nguyễn Mạnh Trường và Nguyễn Quang Thắng Họ đã giành giải nhất cuộc thi Nhân Tài Đất Việt 2007 với giải pháp "Học và thi trực tuyến ứng dụng nâng cao chất lượng đào tạo", do Bộ Giáo Dục và Đào Tạo, Bộ Khoa Học và Công Nghệ, cùng Bộ Truyền thông và Thông tin đồng tổ chức.
Năm 2009, Công ty Cổ phần ĐTPT Công nghệ Trí Nam được thành lập với sứ mệnh chiến lược là phát triển phần mềm, tích hợp hệ thống và giải pháp phần mềm nhúng, đồng thời cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng và dịch vụ CNTT cho các cơ quan, đơn vị và doanh nghiệp tại Việt Nam.
Sau gần 10 năm hoạt động, công ty đã đạt vốn điều lệ 18.000.000.000 đồng, gấp 10 lần so với thời điểm thành lập Hiện tại, công ty có hơn 100 nhân viên và hợp tác với hơn 200 đối tác tiêu biểu.
Khối Chính phủ bao gồm các cơ quan như Bộ Giáo dục và Đào tạo, Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội, Bộ Tài chính, Bộ Tài nguyên và Môi trường, Bộ Giao thông Vận tải, Bộ Ngoại giao, Ủy ban Thường vụ Quốc hội, cùng với các tổ chức truyền thông như Báo Đảng Cộng sản, Báo Quân đội Nhân dân, và các ngân hàng như Ngân hàng Quân đội, Ngân hàng Quốc tế VIB, và Ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam PVcomBank.
Các doanh nghiệp lớn tại Việt Nam bao gồm Tập đoàn FPT, Tập đoàn Hải Châu, Tập đoàn Sun Group, Tập đoàn Viettel, Tập đoàn Bkav, Tổng Công ty Viễn thông Mobifone và Công ty Dịch vụ Bưu chính viễn thông Vinaphone.
Khối trường đại học: Đại học Bách Khoa, Đại học Vinh, Đại học Y Hà Nội, Đại học Y Thái Bình, Đại học Thăng Long, Đại học Quốc Gia…
Trong những năm qua, Công ty đã xây dựng được uy tín và chất lượng dịch vụ, khẳng định vị thế của mình trên thị trường Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty trong ba năm gần đây được thể hiện rõ qua các chỉ số tài chính khả quan.
Bảng 2.1: Các chỉ tiêu kết quả SXKD của công ty Cổ phần ĐTPT Công nghệ
Trí Nam qua các năm 2015, 2016, 2017
Lợi nhuận sau thuế 875.353.175 2.983.874.266 2.625.588.025 (Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty Trí Nam các năm 2015, 2016, 2017)
Công ty Trí Nam đang phát triển mạnh mẽ, với doanh thu và lợi nhuận sau thuế cao trong các năm 2016 và 2017.
Năm 2016, doanh thu của công ty tăng gấp đôi so với năm trước nhờ vào việc ký kết các hợp đồng lớn Tuy nhiên, tổng tài sản năm 2017 giảm hơn 10 tỷ đồng so với năm 2016 do Trí Nam mở rộng gấp đôi diện tích văn phòng, tiến hành sửa chữa và mua sắm trang thiết bị mới.
Bảng 2.2: Các chỉ số tài chính của Công ty ĐTPT Công nghệ Trí Nam năm
Tỷ suất sinh lợi trên tài sản (ROA)
= Lợi nhuận sau thuế Tổng Tài sản bình quân
Vòng quay tổng tài sản = Doanh thu thuần
Tổng Tài sản bình quân
Tỷ suất sinh lợi trên tài sản năm 2016 đạt 4,21%, cho thấy mỗi 100 đồng vốn hoạt động bình quân trong kỳ mang về 4,21 đồng lợi nhuận sau thuế Tuy nhiên, vào năm 2017, chỉ tiêu này giảm xuống còn 3,99%, nghĩa là mỗi 100 đồng vốn hoạt động bình quân chỉ tạo ra 3,99 đồng lợi nhuận sau thuế cho công ty.
Chỉ số vòng quay tổng tài sản năm 2016 cho thấy mỗi đồng tài sản tham gia vào hoạt động kinh doanh tạo ra 1,49 đồng doanh thu thuần Năm 2017, chỉ số này tăng lên 1,52, tăng 0,03 so với năm trước, chứng tỏ hiệu quả sử dụng tài sản của công ty đã được cải thiện.
2.1.2 Hoạt động sản xuất kinh doanh
Công ty Đầu tư Phát triển Công nghệ Trí Nam chủ yếu cung cấp các dịch vụ về giải pháp công nghệ thông tin sau:
- Đào tạo trực tuyến - Elearning
Trí Nam đã triển khai giải pháp E-Learning toàn diện dưới dạng dịch vụ M-Learning tại nhiều đơn vị lớn như VIETTEL, SUN Group, Đại Học Vinh, Bộ Tài Nguyên, Bộ Tài Chính, BTCI, MB Bank và PVCombank.
- Giao thông thông minh - ITS
Trí Nam, với kinh nghiệm triển khai Hệ thống ITS từ năm 2009, đã thành công trong việc tư vấn và triển khai nhiều trạm thu phí, bao gồm MTC, WIM, ETC và VMS.
Mỹ 14; Đức Long Gia Lai; Bàn Thạch; Ninh An; Mỹ Lộc; Tân Đệ
- Hệ thống thông tin quản lý và cơ sở dữ liệu quốc gia
Hệ thống thông tin quản lý MIS được triển khai trên toàn quốc, giúp đơn giản hóa công việc quản lý Số liệu được cập nhật ngay lập tức, cho phép tạo ra các báo cáo, phân tích, đánh giá và dự báo với độ chính xác cao nhất.
- Thành phố thông minh - Smart City
Xây dựng thành phố thông minh đang trở thành xu hướng toàn cầu, đặc biệt khi Việt Nam ngày càng hội nhập sâu vào các nền kinh tế khu vực và thế giới Việc phát triển thành phố thông minh không chỉ là một yêu cầu cần thiết mà còn là yếu tố quan trọng thúc đẩy sự phát triển kinh tế bền vững của đất nước.
- Chính phủ điện tử - e-Government
Trí Nam đã tư vấn và triển khai chính phủ điện tử với kiến trúc thống nhất từ Trung ương đến Địa phương, bao gồm các sản phẩm chính như cổng thông tin, dịch vụ công, văn bản điều hành, cùng với tư vấn và thiết kế kiến trúc cho chính quyền điện tử.
- Dịch vụ CNTT và tích hợp hệ thống
Thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ Trí Nam
2.2.1 Phương pháp tính thuế và thuế suất áp dụng
Công ty Cổ phần ĐTPT Công nghệ Trí Nam áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và kê khai thuế GTGT theo tháng
Công ty cung cấp đa dạng hàng hóa và dịch vụ công nghệ thông tin, áp dụng các mức thuế khác nhau phù hợp với từng mặt hàng Dựa vào Thông tư 219/2013/TT-BTC, công ty thực hiện các quy định thuế tương ứng.
Với hàng hóa dịch vụ mua vào:
Mức thuế suất 0%: Công ty không áp dụng mức thuế này do không có hàng hóa xuất khẩu
Mức thuế suất 5% áp dụng cho dịch vụ khoa học và công nghệ, bao gồm hoạt động hỗ trợ kỹ thuật cho nghiên cứu và phát triển công nghệ, cũng như các dịch vụ thông tin, tư vấn, đào tạo, bồi dưỡng và phổ biến ứng dụng thành tựu khoa học và công nghệ trong các lĩnh vực kinh tế và xã hội.
Mức thếu suất 10%: Đây là mức thuế được áp dụng chủ yếu với các mặt hàng mua vào của công ty
Với hàng hóa dịch vụ bán ra:
Các đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm phần mềm máy tính và dịch vụ phần mềm, cùng với dịch vụ bưu chính viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trình của Chính phủ.
Mức thuế suất 0% và 5%: công ty không áp dụng do không bán những hàng hóa được áp các mức thuế suất này theo quy định của pháp luật
Mức thuế suất 10%: Đây là mức thuế được áp dụng chủ yếu với các mặt hàng bán ra của công ty
2.2.2 Thực trạng công tác hạch toán thuế GTGT đầu vào
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, sử dụng tài khoản 133 để ghi nhận thuế GTGT đầu vào Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ bao gồm hai tài khoản cấp hai.
- TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của HHDV
- TK 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
2.2.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ
Để đáp ứng nhu cầu về nguyên vật liệu và trang thiết bị cho sản xuất và kinh doanh, trưởng các phòng ban cần tiến hành kiểm tra và lập biên bản kiểm kê hàng hóa Quá trình này giúp xác định nhu cầu về hàng hóa và nguyên vật liệu, từ đó lập phiếu đề nghị mua hàng nhằm đảm bảo nguồn cung kịp thời.
Dựa trên biên bản kiểm kê hàng hóa và phiếu yêu cầu mua hàng, giám đốc sẽ kiểm tra và phê duyệt yêu cầu nếu nó chính xác và hợp lý Sau khi nhận được sự chấp thuận, phòng cung ứng sẽ lập đơn đặt hàng và chọn nhà cung cấp trước khi trình giám đốc ký.
Khi nhận hàng, phòng cung ứng và bên đề xuất mua hàng sẽ kiểm tra chất lượng và số lượng hàng hóa dựa trên hóa đơn và tờ trình xin mua Nếu mọi thứ đúng và đủ, phòng cung ứng sẽ lập biên bản kiểm kê, nhận phiếu giao hàng và hóa đơn mua hàng Các chứng từ này sau đó được gửi cho phòng kế toán cùng với giấy đề nghị thanh toán để kế toán trưởng phê duyệt, và nếu hợp lệ, sẽ tiến hành thanh toán cho bên bán.
Khi giá trị hàng mua nhỏ, thanh toán có thể thực hiện bằng tiền mặt, với kế toán lập phiếu chi cho thủ quỹ để chi trả cho người bán Ngược lại, nếu giá trị hàng mua lớn, việc thanh toán sẽ được thực hiện qua ngân hàng Kế toán sẽ dựa vào hóa đơn GTGT hoặc các chứng từ liên quan để lập ủy nhiệm chi hoặc viết séc gửi đến ngân hàng thanh toán cho nhà cung cấp Ủy nhiệm chi và séc là chứng từ thanh toán qua ngân hàng cho giao dịch mua hàng, đồng thời là điều kiện để công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi tổng giá trị thanh toán đạt yêu cầu.
Nếu nhà cung cấp cho nợ tiền hàng, công ty vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào Tuy nhiên, nếu đến hạn thanh toán mà công ty không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, sẽ phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ theo quy định của Luật Thuế GTGT.
2.2.2.3 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào bằng phần mềm kế toán a Các loại sổ sách sử dụng Để hạch toán và tổ chức lưu trữ kế toán, công ty sử dụng sổ Nhật ký chung, sổ cái tài khoản 133, sổ chi tiết tài khoản 133 để hạch toán Phục vụ cho việc kê khai thuế GTGT sử dụng bảng kê hóa đơn chứng từ của HHDV mua vào mẫu số 01-2/GTGT b Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào bằng phần mềm kế toán Fast
Thuế GTGT đầu vào được ghi trên hóa đơn GTGT do bên bán hàng hóa, dịch vụ cung cấp Kế toán thanh toán có nhiệm vụ thu thập hóa đơn, chứng từ và định kỳ vào cuối tuần thực hiện việc nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán Fast.
Dựa trên hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành nhập liệu vào phân hệ kế toán mua hàng và công nợ phải trả hoặc phân hệ kế toán tổng hợp Các thông tin cần nhập bao gồm ngày hóa đơn, ngày ghi sổ, ký hiệu hóa đơn, thông tin nhà cung cấp như tên công ty, địa chỉ, mã số thuế, danh mục hàng hóa, số lượng, giá tiền, thuế suất và thành tiền Sau khi hoàn tất nhập liệu, phần mềm tự động hạch toán và lưu trữ thông tin vào sổ sách và bảng kê hóa đơn mua vào Để xem và in các báo cáo cần thiết, kế toán chỉ cần chọn báo cáo hoặc sổ sách liên quan và kì kê khai, phần mềm sẽ hiển thị tự động Để tra cứu thông tin về hạch toán thuế GTGT, kế toán vào phân hệ báo cáo thuế.
Hình 2.1: Ví dụ về màn hình nhập “Hóa đơn mua hàng”
Hình 2.2: Ví dụ về màn hình nhập chứng từ “Phiếu kế toán”
Trích một số nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu vào trong tháng 12/2017:
(1) Ngày 06/12/2017, thanh toán tiền phí dịch thuật tài liệu cho Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ HT Quốc tế: 6,820,000 đồng (giá đã bao gồm thuế GTGT)
(2) Ngày 09/12/2017, thanh toán Phí cung cấp dịch vụ đảm bảo hạ tầng mạng theo hợp đồng số 091217-05/Viettelco-NS/DN: 193,644,000 đồng (đã gồm thuế GTGT)
Căn cứ vào hóa đơn, kế toán nhập liệu hóa đơn và các định khoản được tiến hành là:
Sau khi nhập thông tin hóa đơn chứng từ vào phần mềm, dữ liệu sẽ tự động được ghi vào các sổ sách liên quan Các mẫu sổ sách liên quan đến hạch toán thuế GTGT đầu vào bao gồm sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 133, sổ cái TK 133 và bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào.
Biểu 2.1: Trích sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ Trí Nam Địa chỉ: Phòng 306, tòa nhà CT6-DN2, khu Đô thị mới Định Công, Hòang Mai, HN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-
Năm 2017 Đơn vị tính: VND
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
06/12 0001972 06/12 Thanh toán tiền dịch vụ vệ sinh x
09/12 0000153 09/12 Thanh toán dịch vụ đảm bảo hạ tầng mạng x
- Sổ này có … trang, đánh số trang từ 01 đến …
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có
06/12 0001972 06/12 Thanh toán tiền dịch vụ vệ sinh 1121 450,000 450,000
09/12 0000153 09/12 Thanh toán dịch vụ đảm bảo hạ tầng mạng 331 17,604,000 17,604,000
Cộng số phát sinh tháng 12
- Sổ này có … trang, đánh số trang từ 01 đến …
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.2: Sổ chi tiết TK 133 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ Trí Nam Địa chỉ: Phòng 306, tòa nhà CT6-DN2, khu Đô thị mới Định Công, Hòang
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC)
SỔ CÁI Tài khoản 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Loại tiền: VND Tháng 12 năm 2017
Nhật ký chung Số hiệu
Ngày, tháng Trang STT dòng Nợ Có
06/12 06/12 VAT tiền dịch vụ vệ sinh 1121 4,950,000
06/12 06/12 VAT phí dịch tài liệu 1111 6,820,000
09/12 09/12 VAT dịch vụ đảm bảo hạ tầng mạng 331 193,644,000
- Sổ này có … trang, đánh số trang từ 01 đến …
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ Trí Nam
Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Công nghệ Trí Nam, mặc dù là một doanh nghiệp nhỏ, nhưng luôn chú trọng đến vai trò của hệ thống kế toán, đặc biệt là kế toán thuế Trong gần 10 năm hoạt động, công ty đã thực hiện nghiêm túc các quy trình kế toán thuế, bao gồm luân chuyển và lưu giữ chứng từ, hạch toán kế toán, cũng như thanh toán đầy đủ các nghĩa vụ thuế.
- Về tổ chức bộ máy kế toán
Phòng kế toán của công ty hoạt động độc lập, dưới sự chỉ đạo của Tổng giám đốc và Hội đồng quản trị Cơ cấu bộ máy kế toán được xây dựng theo mô hình tập trung, đáp ứng nhu cầu quản lý và sản xuất, với tổ chức thống nhất từ kế toán trưởng đến nhân viên kế toán.
Phòng kế toán hoạt động theo quy chế làm việc rõ ràng, với mỗi nhân viên đảm nhận chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn riêng, đồng thời duy trì mối quan hệ chặt chẽ giữa các phần hành kế toán để hoàn thành công việc chung Đội ngũ nhân viên kế toán có năng lực, nhiệt tình và trung thực, trong đó kế toán trưởng là người có kinh nghiệm lâu năm.
40 năm tuổi nghề), các nhân viên đều còn rất trẻ nên rất năng động và ham học hỏi
Phòng kế toán đã phát triển một hệ thống sổ sách và phương pháp ghi chép khoa học, phù hợp với yêu cầu của chế độ kế toán Họ áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý và hạch toán, giúp giảm khối lượng công việc ghi chép trên sổ kế toán Điều này đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin hữu ích cho quản lý công ty và các bên liên quan.
- Về hình thức kế toán áp dụng
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chung, phù hợp cho các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh vừa và nhỏ Hình thức này có mẫu sổ sách đơn giản, dễ thực hiện và thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán Ngoài ra, nó còn hỗ trợ việc ứng dụng công nghệ thông tin và sử dụng máy tính trong kế toán, cho phép kiểm tra và đối chiếu thông tin kịp thời trên Sổ Nhật ký chung.
- Về công tác tổ chức kế toán thuế GTGT
Từ tháng 1 năm 2017, công ty đã triển khai hệ thống tài khoản kế toán mới theo Thông tư 200/2014/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành Công ty đảm bảo thực hiện đầy đủ các chứng từ kế toán thuế GTGT, bao gồm hóa đơn GTGT tự đặt in, thông báo phát hành hóa đơn, mẫu hóa đơn, bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào, bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra, tờ khai thuế GTGT hàng tháng và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.
Kế toán thuế GTGT đảm bảo phản ánh chính xác GTGT đầu vào dựa trên hóa đơn GTGT từ bên bán theo quy định của Bộ Tài chính Việc ghi chép và xuất hóa đơn GTGT được thực hiện đúng quy trình khi giao hàng cho người mua, đồng thời hủy bỏ hoặc thu hồi các hóa đơn sai sót theo quy định hiện hành Công ty đã cập nhật và áp dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế phiên bản mới nhất của Bộ Tài chính, giúp việc kê khai thuế trở nên thuận tiện và nhanh chóng hơn.
Kế toán thuế tại Công ty ĐTPT Công nghệ Trí Nam được thực hiện nghiêm túc, tuân thủ đầy đủ các quy định và chế độ hiện hành, đặc biệt là kế toán thuế GTGT.
Bộ máy tổ chức kế toán của công ty hiện đang gặp nhiều bất cập, đặc biệt là việc thủ quỹ kiêm nhiệm công việc kế toán tiền lương, vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm và có thể dẫn đến sai phạm ảnh hưởng đến tài sản nguồn vốn Kế toán trưởng, mặc dù có nhiều kinh nghiệm nhưng đã lớn tuổi, phải gánh vác trách nhiệm kiểm tra và quản lý nhân viên, đồng thời thực hiện nhiệm vụ của kế toán tổng hợp, dẫn đến khối lượng công việc quá lớn.
Kế toán trưởng đã gia nhập công ty từ cuối năm 2016, do đó, ông chưa có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh liên quan đến phần mềm máy tính và công nghệ thông tin Điều này dẫn đến việc ông phải dành nhiều thời gian để tìm hiểu và tra cứu các quy định kế toán phù hợp với ngành nghề hoạt động của công ty.
Các kế toán viên ngoài trường học thường dựa vào kinh nghiệm lặp lại và thiếu linh hoạt trong việc xử lý các nghiệp vụ đặc biệt Họ phụ thuộc vào máy tính và không chủ động cập nhật các quy định mới của Nhà nước liên quan đến kế toán và lĩnh vực hoạt động của công ty.
Do đặc điểm của các dự án công ty, nhân viên thường xuyên phải đi công tác dài ngày, dẫn đến việc nhiều chứng từ thanh toán cho chi phí đi lại và ăn nghỉ bị thất lạc hoặc không được gửi kịp thời cho kế toán Nhiều nhân viên gặp khó khăn khi mang hóa đơn về thanh toán, vì phòng kế toán đã chốt sổ và quyết toán thuế, khiến họ không được hoàn tiền.
Khi nhận hóa đơn và chứng từ, kế toán thường không nhập liệu ngay vào phần mềm mà tập hợp lại để nhập vào cuối tuần hoặc cuối tháng Hành động này có thể dẫn đến nguy cơ thất lạc hóa đơn và chứng từ Thêm vào đó, nếu phát hiện sai sót trong hóa đơn, kế toán có thể không kịp thời sửa chữa, thu hồi từ khách hàng hoặc gửi trả lại cho nhà cung cấp.
Công ty thường xuyên hợp tác với các cơ quan Nhà nước thực hiện các dự án không chịu thuế GTGT, dẫn đến nhầm lẫn trong hạch toán hóa đơn bán ra giữa các mục chịu thuế và không chịu thuế Kế toán thuế thường chủ quan trong việc kiểm tra hóa đơn sau khi nhập liệu vào phần mềm, gây ra sai sót Cuối kỳ, việc khóa sổ sẽ làm số liệu lệch lạc, khiến kế toán phải tốn thời gian để rà soát và kiểm tra lại.
Công ty cần kê khai đầy đủ hóa đơn ăn uống và dịch vụ của các thành viên ban lãnh đạo vào hóa đơn đầu vào, tuy nhiên, việc làm này vi phạm tính trung thực và chính xác trong kế toán thuế Hành động này không chỉ làm giảm số thuế phải nộp mà còn được xem là hành vi trốn thuế, ảnh hưởng đến đạo đức nghề nghiệp của kế toán.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ
Yêu cầu và định hướng hoàn thiện tổ chức kế toán thuế GTGT tại Công
3.1.1 Phương hướng phát triển của Công ty Cổ phần ĐTPT Công nghệ Trí Nam trong thời gian tới Để đứng vững và phát triển ổn định trong cuộc cách mạng công nghệ 4.0 ngày nay, Công ty Trí Nam đã không ngừng đưa ra các mục tiêu, phương hướng mới nhằm tìm kiếm những dự án mới, nhứng đối tác mới cho công ty Trong thời gia tới, công ty đặt ra các nhiệm vụ chủ yếu sau:
- Tiếp tục thực hiện tốt những dự án đang có, tiếp tục nghiên cứu phát triển và hoàn thiện các ứng dụng, phầm mềm sản phẩm của công ty;
- Mở rộng hoạt động kinh doanh của công ty, cụ thể là mở chi nhánh tại thành phố
Tạo ra một môi trường làm việc tích cực giúp nhân viên phát huy tài năng và nhiệt huyết, đồng thời đầu tư vào các sự kiện tập thể để tăng cường sự đoàn kết và gắn bó với công ty Bên cạnh đó, thiết lập chế độ thưởng phạt công bằng và rõ ràng sẽ góp phần tạo dựng một môi trường làm việc công minh và hiệu quả.
- Nghiên cứu phát triển, phối hợp cùng với Bộ Khoa học và Công nghệ để triển khai dự án: "Sàn giao dịch công nghệ trực tuyến"
3.1.2 Định hướng chung trong công tác tổ chức kế toán thuế GTGT tại Công ty
Cổ phần ĐTPT Công nghệ Trí Nam
Định hướng phát triển tổ chức kế toán nhằm nâng cao chuyên môn và trách nhiệm trong bộ máy kế toán Một số định hướng quan trọng cho sự phát triển kế toán thuế GTGT của công ty bao gồm việc cải thiện quy trình làm việc, tăng cường đào tạo nhân viên và áp dụng công nghệ hiện đại để nâng cao hiệu quả công việc.
Công ty đang nỗ lực hoàn thiện các chính sách kế toán nhằm tối ưu hóa quy trình, phát huy những điểm mạnh và khắc phục các hạn chế, từ đó giảm thiểu tối đa nguy cơ sai sót và gian lận trong kế toán.
Công ty xây dựng hệ thống chứng từ kế toán tuân thủ các quy định pháp luật và phù hợp với quy mô, đặc điểm kinh doanh của mình.
Công ty đang xem xét việc áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế IFRS cho báo cáo tài chính nhằm đáp ứng xu thế hội nhập quốc tế.
Công ty đã đầu tư mạnh mẽ vào phần mềm kế toán nhằm ứng dụng công nghệ thông tin, với mục tiêu cung cấp thông tin kế toán kịp thời và chính xác Việc này không chỉ giúp giảm khối lượng công việc cho kế toán viên mà còn hạn chế sai sót trong quá trình hạch toán.
Công ty chú trọng nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên kế toán, coi con người là yếu tố then chốt trong lĩnh vực này Để đạt được mục tiêu này, công ty khuyến khích kế toán viên tham gia các khóa đào tạo, cập nhật quy định kế toán và thuế mới, cũng như tham dự hội thảo, huấn luyện và sinh hoạt chuyên đề liên quan đến kế toán và thuế.
- Hoàn thiện kế toán thuế: Công ty đảm bảo tuân thủ các quy định về pháp luật thuế
Kế toán thuế cần phải thu thập và phân loại chứng từ một cách chính xác, ghi chép thông tin trung thực, thực hiện kê khai thuế đúng quy định và đảm bảo nộp thuế đúng thời hạn.
3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện kế toán tại Công ty ĐTPT Công nghệ Trí Nam
Việc thực hiện kế toán thuế, đặc biệt là kế toán thuế GTGT, tại công ty cần tuân thủ nghiêm ngặt các chính sách và quy định hiện hành của Nhà nước về chế độ kế toán và thuế GTGT.
Sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế yêu cầu cải cách toàn diện nền tài chính quốc gia để đảm bảo ổn định cho môi trường kinh tế và hệ thống luật pháp tài chính Các hoạt động tài chính cần được quản lý chặt chẽ bằng pháp luật và các công cụ quản lý hiệu quả Việc hoàn thiện kế toán thuế GTGT phải tuân thủ chính xác chính sách, chế độ kế toán, cũng như nội dung của Luật Thuế GTGT đã được sửa đổi, bổ sung và các thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán.
Để hoàn thiện kế toán thuế, các giải pháp cần phù hợp với đặc điểm riêng của từng công ty Việc áp dụng máy móc mô hình của đơn vị khác là không hợp lý khi điều kiện, tổ chức quản lý và hoạt động sản xuất kinh doanh không giống nhau Công ty nên linh hoạt áp dụng các chế độ và chính sách chung vào thực tiễn của mình, đồng thời cân nhắc trình độ, khả năng của đội ngũ cán bộ, trang thiết bị và phương tiện làm việc Chỉ khi đó, công ty mới có thể phát huy thế mạnh và tuân thủ đúng chế độ kế toán theo yêu cầu của cơ quan thuế.
Kế toán có nhiệm vụ cung cấp thông tin và số liệu theo quy định pháp luật, do đó, việc hoàn thiện hệ thống kế toán là cần thiết để đảm bảo thông tin được cung cấp đầy đủ và kịp thời cho người sử dụng.
Để hoàn thiện kế toán thuế GTGT, cần đảm bảo tính khả thi, tiết kiệm và hiệu quả Việc thực hiện không nên chỉ dựa vào mọi cách mà còn phải xem xét các yếu tố như thời gian, chi phí và công sức, từ đó tạo ra hiệu quả tối ưu.
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ Trí Nam
tư Phát triển Công nghệ Trí Nam
3.2.1 Hoàn thiện về cơ cấu bộ máy kế toán
Công ty cần tái cấu trúc bộ máy kế toán để đảm bảo tính hợp lý và hiệu quả Việc phân công và phân nhiệm rõ ràng sẽ giúp tránh tình trạng một kế toán viên phải đảm nhiệm quá nhiều công việc, từ đó giảm áp lực công việc Hơn nữa, cần tuân thủ các nguyên tắc kế toán như bất kiêm nhiệm và quy định bốn mắt để phòng ngừa gian lận và sai sót trong quá trình hạch toán và ghi sổ.
Sau đây là sơ đồ kế toán kiến nghị với công ty:
Sơ đồ 3.1 trình bày tổ chức bộ máy kế toán, trong đó kế toán trưởng được giảm bớt khối lượng công việc bằng cách tách riêng kế toán tổng hợp Đồng thời, thủ quỹ cũng được tách biệt với kế toán tiền lương nhằm đảm bảo tuân thủ quy tắc bất kiêm nhiệm Hơn nữa, kế toán tiền lương được kết hợp với kế toán thanh toán để tối ưu hóa quy trình làm việc.
3.2.2 Hoàn thiện hệ thống chứng từ và luân chuyển chứng từ
Quy trình luân chuyển chứng từ khoa học và hợp lý là yếu tố then chốt giúp đảm bảo chứng từ được chuyển giao nhanh chóng, giảm thiểu nguy cơ thất lạc và gian lận, đồng thời hạn chế sai sót trong mọi hoạt động Để đạt được điều này, công ty cần xây dựng một quy trình luân chuyển chứng từ hiệu quả, đảm bảo rằng các chứng từ được cung cấp đầy đủ và kịp thời Chứng từ không chỉ là bằng chứng quan trọng cho các nghiệp vụ kinh tế mà còn quyết định tính chính xác của thông tin kế toán; việc mất mát hoặc thiếu hụt chứng từ có thể dẫn đến tổn thất nghiêm trọng cho công ty.
3.2.3 Kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế
Kế toán cần kiểm tra tính hợp pháp và chính xác của hóa đơn chứng từ ngay khi nhận được, đồng thời tiến hành kê khai và nhập liệu vào phần mềm để tránh thất lạc chứng từ Nếu phát hiện sai sót, cần có biện pháp xử lý kịp thời.
Sau khi nhập liệu hóa đơn vào phần mềm, kế toán cần kiểm tra lại để tránh sai sót khi khóa sổ cuối kỳ Định kỳ vào cuối ngày hoặc cuối tuần, kế toán trưởng và kế toán thuế nên đối chiếu và so sánh số liệu giữa các sổ sách để đảm bảo tính chính xác và thống nhất.
Thủ quỹ Kế toán công nợ kiêm kế toán thuế Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán kiêm kế toán tiền lương
3.2.4 Nâng cao ý thức tự giác của ban lãnh đạo
Kế toán thuế cần duy trì đạo đức nghề nghiệp, đảm bảo tính trung thực, hợp lý và chính xác trong công tác kế toán thuế của doanh nghiệp Họ cũng nên tư vấn cho ban giám đốc về các quy định của Nhà nước liên quan đến kê khai và nộp thuế, cùng với các quy định pháp lý khác Hơn nữa, kế toán cần khuyến khích ban lãnh đạo về ý thức tự giác trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, làm gương cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT
3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước
Nhằm xây dựng đội ngũ nhân viên kế toán và kiểm toán chuyên nghiệp, thích ứng với nền kinh tế thị trường, cần tạo môi trường thuận lợi cho cán bộ kế toán trao đổi và nâng cao trình độ Nhà nước và các Bộ, Ngành chức năng cần mở rộng các hình thức đào tạo hỗ trợ cho kế toán, đồng thời kiểm tra nội dung và chương trình đào tạo để đảm bảo chất lượng Các trường đại học và trung học chuyên nghiệp nên đưa vào giảng dạy các nội dung thiết yếu như chuẩn mực kế toán quốc tế, giúp sinh viên tiếp cận kiến thức mới phục vụ cho công tác chuyên môn sau này.
Môi trường pháp lý đóng vai trò quyết định trong tăng trưởng kinh tế và phát triển doanh nghiệp Bộ Tài chính cần hoàn thiện các văn bản pháp luật liên quan đến kế toán và tài chính để đảm bảo tính thống nhất Để nâng cao chất lượng kế toán, đặc biệt là kế toán thuế GTGT, Nhà nước cần tổ chức kiểm tra và kiểm soát chất lượng kế toán, đồng thời quy định rõ trách nhiệm của các cơ quan quản lý chức năng trong việc tổ chức và kiểm tra kế toán tại doanh nghiệp.
Năm 2017, Tổng cục Thuế đã yêu cầu các cục thuế lập kế hoạch thanh tra và kiểm tra, với mục tiêu đạt tỷ lệ thanh tra tối thiểu 1% và kiểm tra tối thiểu 18% số doanh nghiệp đang quản lý Để ngăn chặn và phòng ngừa gian lận thuế hiệu quả, cần tập trung vào một số nhiệm vụ quan trọng.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần đẩy mạnh công tác thanh tra và kiểm tra thuế một cách đồng bộ và toàn diện Các đối tượng thanh tra sẽ tập trung vào doanh nghiệp có giao dịch liên kết, dấu hiệu chuyển giá, kinh doanh thương mại điện tử, doanh nghiệp thường xuyên báo lỗ, và những doanh nghiệp có số nợ thuế lớn hoặc chưa được thanh tra trong nhiều năm Các lĩnh vực thanh tra cần chú trọng bao gồm chuyển nhượng vốn, ngân hàng, dược phẩm, bất động sản, điện, dầu khí, bưu chính viễn thông, và khoáng sản.
Để ngăn chặn tình trạng trốn thuế qua việc thành lập doanh nghiệp “ma” và mua bán hóa đơn bất hợp pháp, cơ quan quản lý sẽ tăng cường kiểm tra sau cấp phép và rà soát hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp mới thành lập Đặc biệt chú trọng đến các doanh nghiệp có đại diện pháp lý là người địa phương khác và những doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực có rủi ro cao như khai thác đất đá, cát sỏi và khoáng sản.
Chúng tôi cam kết tiếp tục phối hợp chặt chẽ với cơ quan Công an và các cơ quan liên quan để kịp thời nắm bắt và xử lý các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế Việc kiểm tra, xác minh và cung cấp hồ sơ, thông tin sẽ được thực hiện nhanh chóng nhằm nâng cao tính răn đe đối với các đối tượng nộp thuế có hành vi trốn thuế và gian lận thuế.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần tăng cường phối hợp giữa cơ quan thuế và công an, giúp cơ quan thuế học hỏi kinh nghiệm và xây dựng mối quan hệ hợp tác trong việc chia sẻ thông tin Việc này không chỉ giúp ngăn chặn các hành vi vi phạm và gian lận thuế mà còn góp phần nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế, tạo sự đồng thuận trong cộng đồng xã hội.
Ba là, việc tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác phòng ngừa gian lận thuế đã chứng minh hiệu quả tích cực Ngành Thuế đang triển khai quản lý thông qua hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin tập trung (TMS), kết hợp với kê khai thuế trực tuyến và nộp thuế điện tử Đồng thời, việc khuyến khích sử dụng hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn giấy cũng góp phần quan trọng trong việc ngăn chặn tình trạng in ấn, phát hành, mua bán và sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
Để nâng cao nhận thức về trách nhiệm và nghĩa vụ nộp thuế, cần tích cực tuyên truyền cho người nộp thuế Mỗi cán bộ công chức thanh tra phải hướng dẫn và tuyên truyền chính sách pháp luật thuế, đồng thời tháo gỡ khó khăn để tạo môi trường kinh doanh bình đẳng Hơn nữa, cần chủ động phối hợp với các cơ quan chức năng nhằm ngăn ngừa hành vi trốn thuế và tăng cường giám sát công tác thanh tra.
Năm là thời điểm quan trọng để tập huấn và nâng cao trình độ cho cán bộ, công chức tham gia công tác thanh tra, kiểm tra thuế Để quản lý thuế hiệu quả, việc sắp xếp cán bộ cần được thực hiện một cách hợp lý và khoa học, nhằm phát huy tối đa kinh nghiệm và kiến thức của từng cá nhân.
Cơ quan thuế cần nâng cao công tác kiểm tra nội bộ và áp dụng biện pháp xử lý nghiêm đối với các đơn vị, cá nhân tiếp tay hoặc dung túng cho hành vi gian lận thuế.
3.3.2 Kiến nghị với doanh nghiệp
Công ty nên đăng ký dịch vụ Internet Banking cho các tài khoản ngân hàng của mình nhằm thuận tiện cho việc thanh toán, tiết kiệm thời gian di chuyển để chuyển tiền của kế toán, đồng thời dễ dàng theo dõi và quản lý tiền gửi ngân hàng.
Công ty cần tái cấu trúc bộ máy kế toán để giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán trưởng, đảm bảo mỗi kế toán không phải đảm nhiệm quá nhiều nhiệm vụ Việc tuân thủ các nguyên tắc như không kiêm nhiệm trong kế toán tổng hợp sẽ giúp tối ưu hóa quy trình làm việc Đồng thời, kế toán thanh toán có thể kiêm nhiệm thêm công việc kế toán tiền lương để nâng cao hiệu quả hoạt động.
Kế toán trưởng cần thường xuyên nhắc nhở nhân viên trong công ty gửi đầy đủ hóa đơn và chứng từ về phòng kế toán Điều này giúp đảm bảo kế toán thực hiện hạch toán và thanh toán kịp thời.
Ban lãnh đạo công ty nên tích cực tham gia và khuyến khích nhân viên kế toán tham gia các lớp đào tạo nghiệp vụ, tập huấn và hội thảo nhằm nâng cao năng lực chuyên môn.