Hoàn thiện kế toán thuế gtgt tại công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ trí nam,khoá luận tốt nghiệp,hoàn thiện kế toán thuế gtgt tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển công nghệ trí nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CƠNG NGHỆ TRÍ NAM Giảng viên: TS LÊ THỊ THU HÀ Sinh viên: ĐỖ THỊ NGỌC LINH Lớp: K17CLC-KT Khoa: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Hà Nội, 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan tồn nội dung Khóa luận “Hồn thiện kế tốn thuế GTGT Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Trí Nam” cơng trình nghiên cứu riêng Những kết số liệu Khóa luận tốt nghiệp thực Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ Trí Nam, khơng chép nguồn khác Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2018 Sinh viên thực Đỗ Thị Ngọc Linh LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn cô giáo TS Lê Thị Thu Hà nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ em q trình thực Khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn thầy cô trường Học viện Ngân hàng, đặc biệt thầy khoa Kế tốn-Kiểm toán truyền dạy cho em kiến thức hữu ích năm học qua Đối với Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Trí Nam, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới đến quý công ty, anh chị đồng nghiệp đặc biệt phận kế toán trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em suốt trình thực tập Do trình độ cịn hạn chế nên luận khó tránh khỏi sai sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế GTGT 1.1.1 Sự đời phát triển thuế GTGT 1.1.2 Khái niệm thuế GTGT 1.1.3 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.4 Vai trò thuế GTGT 1.1.5 Các quy định hành thuế GTGT Việt Nam 1.2 Lý luận chung kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 13 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 13 1.2.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 13 1.3 Các hình thức ghi sổ 17 1.3.1 Các hình thức ghi sổ 17 1.3.2 Một số loại sổ kế toán 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ TRÍ NAM 20 2.1 Giới thiệu chung Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Trí Nam 20 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 20 2.1.2 Hoạt động sản xuất kinh doanh 22 2.1.3 Tổ chức hoạt động Công ty Đầu tư Phát triển Công nghệ Trí Nam 23 2.1.4 Tổ chức kế tốn Cơng ty Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Trí Nam 25 2.2 Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Trí Nam 32 2.2.1 Phương pháp tính thuế thuế suất áp dụng 32 2.2.2 Thực trạng công tác hạch toán thuế GTGT đầu vào 33 2.2.3 Thực trạng cơng tác hạch tốn thuế GTGT đầu 41 2.2.4 Kê khai, khấu trừ nộp thuế GTGT 49 2.3 Đánh giá thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Trí Nam 53 2.3.1 Ưu điểm 53 2.3.2 Hạn chế 54 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CƠNG NGHỆ TRÍ NAM 57 3.1 Yêu cầu định hướng hoàn thiện tổ chức kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Trí Nam 57 3.1.1 Phương hướng phát triển Công ty Cổ phần ĐTPT Công nghệ Trí Nam thời gian tới 57 3.1.2 Định hướng chung cơng tác tổ chức kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần ĐTPT Cơng nghệ Trí Nam 57 3.1.3 u cầu hồn thiện kế tốn Cơng ty ĐTPT Cơng nghệ Trí Nam 58 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Trí Nam 59 3.2.1 Hoàn thiện cấu máy kế toán 59 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ 60 3.2.3 Kê khai, nộp thuế toán thuế 60 3.2.4 Nâng cao ý thức tự giác ban lãnh đạo 61 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn thuế GTGT 61 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 61 3.3.2 Kiến nghị với doanh nghiệp 63 KẾT LUẬN 65 DANH SÁCH TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung BCTC Báo cáo tài CNTT Công nghệ thông tin ĐTPT Đầu tư Phát triển GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn HHDV Hàng hóa, dịch vụ HTKK Hỗ trợ kê khai KQKD Kết kinh doanh NH Ngân hàng NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, HÌNH VÀ SƠ ĐỒ STT Tên Trang Sơ đồ 1.1: Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 16 Sơ đồ 1.2: Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 17 Bảng 2.1: Các tiêu kết SXKD cơng ty CP ĐTPT Cơng nghệ Trí Nam qua năm 2015, 2016, 2017 Bảng 2.2: Các số tài Cơng ty ĐTPT Cơng nghệ Trí Nam năm 2016, 2017 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty Cổ phần ĐTPT Công nghệ Trí Nam Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần ĐTPT Cơng nghệ Trí Nam Sơ đồ 2.3: Sơ đồ mối quan hệ phân hệ kế toán phần mềm Fast Sơ đồ 2.4: Trình tự xử lý số liệu phần mềm kế toán Fast Accounting 21 22 24 25 29 31 Hình 2.1: Ví dụ hình nhập “Hóa đơn mua hàng” 35 10 Hình 2.2: Ví dụ hình nhập chứng từ “Phiếu kế tốn” 36 11 Biểu 2.1: Trích sổ nhật ký chung 37 12 Biểu 2.2: Sổ chi tiết TK 133 38 13 Biểu 2.3: Sổ TK 133 39 14 Biểu 2.4: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào tháng 12/2017 40 15 Hình 2.3: Ví dụ hình nhập “Hóa đơn bán hàng” 42 16 Biểu 2.5: Hoá đơn GTGT đầu 44 17 Biểu 2.6: Trích sổ Nhật ký chung 45 18 Biểu 2.7: Sổ chi tiết TK 333 46 19 20 Biểu 2.8: Sổ TK 333 Biểu 2.9: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán tháng 12/2017 47 48 21 Biểu 2.10: Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2017 50 22 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế toán kiến nghị 60 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kế toán thuế phần hành quan trọng công ty Kế tốn thuế ngồi việc tn thủ ngun tắc, chuẩn mực kế tốn cịn phải thực quy định pháp luật thuế Trong hành lang pháp lý thuế chưa ổn định, tiếp tục bổ sung, điều chỉnh kế tốn thuế quản lý thuế phải trọng Hiện nay, doanh nghiệp thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn loại thuế phải nộp nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT phát sinh phổ biến Việc hạch toán nghiệp vụ xác định số thuế phải nộp giúp cho doanh nghiệp chủ động công tác nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước tạo thuận lợi cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ nộp thuế Nhận thức vai trị, ý nghĩa kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp, sau thời gian tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Trí Nam, kết hợp với kiến thức học trường hướng dẫn tận tình giáo Lê Thị Thu Hà em chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn thuế GTGT Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ Trí Nam” cho khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Vấn đề trọng tâm mà đề tài muốn giải sở lý luận thuế GTGT kế toán thuế GTGT, kết hợp văn pháp luật liên quan để tìm hiểu thực trạng kế tốn thuế GTGT tình hình thực nghĩa vụ thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Trí Nam; từ phân tích ưu điểm, nhược điểm hệ thống kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng đồng thời đề xuất giải pháp phù hợp nhằm hồn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty Trí Nam cơng tác quản lý thuế Nhà nước Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Trí Nam mà cụ thể quy định pháp luật liên GVHD: TS Lê Thị Thu Hà SV: Đỗ Thị Ngọc Linh HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP quan đến thuế GTGT kế tốn thuế GTGT, cơng tác thuế GTGT Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Trí Nam Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn phạm vi liên quan đến văn pháp luật kế toán thuế GTGT kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Trí Nam Số liệu sử dụng để tìm hiểu, phân tích, đánh giá từ 2016 đến tháng 01/ 2018 Phương pháp nghiên cứu Khóa luận chủ yếu sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp phân tích hệ thống lý thuyết: Phân loại xếp tài liệu khoa học theo mặt, đơn vị, vấn đề có dấu hiệu chất, hướng phát triển Hệ thống hóa xếp tri thức thành hệ thống sở mơ hình lý thuyết làm hiểu biết đối tượng đầy đủ - Phương pháp vấn trực tiếp: Phỏng vấn trực tiếp đối tượng cung cấp thông tin, liệu cho việc nghiên cứu, cụ thể nhân viên phòng kế tốn phịng ban có liên quan Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Trí Nam - Phương pháp thu thập thông tin: Thu thập thơng tin phản ánh tình hình thực tế Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Trí Nam Việc thu thập thơng tin xác, khoa học phục vụ tốt đảm bảo yêu cầu, mục đích q trình nghiên cứu - Phương pháp phân tích so sánh: So sánh vấn đề, số liệu có nội dung thời điểm khác nhau, thơng qua thấy mức độ tăng giảm, xu biến động đối tượng Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận chia làm ba chương chính: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế GTGT kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Trí Nam Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế GTGT Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Trí Nam GVHD: TS Lê Thị Thu Hà SV: Đỗ Thị Ngọc Linh HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 52 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế [40b] Thuế GTGT cịn phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] 156.843.681 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu [41]=[36]-[22]+[37]-[38]-[39] < 0) [41] 4.1 Tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn [42] 4.2 Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Ngày 19 tháng 01 năm 2018 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Đỗ Bá Dân Ghi chú: - GTGT: Giá trị Gia tăng - HHDV: Hàng hoá dịch vụ Hộ trợ hạch toán MLNSNN Hạch toán tiêu [40] vào tiểu mục 1701 GVHD: TS Lê Thị Thu Hà SV: Đỗ Thị Ngọc Linh HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 53 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Trí Nam 2.3.1 Ưu điểm Là doanh nghiệp nhỏ Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Trí Nam ln trọng, đề cao vai trị tổ chức hệ thống kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng Trong suốt trình hoạt động gần 10 năm kể từ thành lập, kế toán thuế thực nghiêm túc đầy đủ quy trình từ luân chuyển chứng từ, lưu giữ chứng từ, hạch toán kế toán toán nghĩa vụ thuế - Về tổ chức máy kế tốn Phịng kế tốn cơng ty tổ chức thành phòng riêng lẻ hoạt động độc lập với phòng ban đạo Tổng giám đốc thành viên Hội đồng quản trị Cơ cấu máy kế tốn cơng ty xây dựng theo mơ hình tập trung phù hợp với nhu cầu quản lý, sản xuất công ty, tổ chức thống từ kế toán trưởng đến nhân viên kế tốn Phịng kế tốn có quy chế làm việc rõ ràng, nhân viên có chức năng, nhiệm vụ quyền hạn riêng đảm bảo quan hệ chặt chẽ phần hành kế toán để hồn thành cơng việc chung phịng Ngồi ra, đội ngũ nhân viên kế tốn có lực, nhiệt tình trung thực Trừ kế toán trưởng kế toán có kinh nghiệm lâu năm (gần 40 năm tuổi nghề), nhân viên trẻ nên động ham học hỏi Phịng kế tốn xây dựng hệ thống sổ sách, cách thức ghi chép, phương thức hạch toán, lưu trữ chứng từ kế toán cách hợp lý, khoa học, phù hợp với yêu cầu mục đích chế độ kế tốn, áp dụng tin học vào cơng tác quản lý, hạch tốn với công nghệ cao, giảm bớt khối lượng công việc ghi sổ kế tốn, đáp ứng đầy đủ thơng tin hữu dụng yêu cầu quản lý công ty đối tượng liên quan khác - Về hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng ghi sổ kế tốn theo Hình thức Nhật ký chung Đây hình thức ghi sổ kế tốn phổ biến với ưu điểm phù hợp với quy mô công ty (doanh GVHD: TS Lê Thị Thu Hà SV: Đỗ Thị Ngọc Linh HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 54 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP nghiệp SXKD vừa nhỏ), mẫu sổ sách đơn giản, dễ thực hiện, thuận tiện cho việc phân cơng lao động kế tốn; thuận tiện cho việc ứng dụng tin học sử dụng máy vi tính kế tốn tiến hành kiểm tra đối chiếu thời điểm Sổ Nhật ký chung Cung cấp thông tin kịp thời - Về cơng tác tổ chức kế tốn thuế GTGT Từ tháng năm 2017, công ty bắt đầu áp dụng hệ thống tài khoản kế tốn theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 22/12/2014 Công ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế tốn thuế GTGT như: Hóa đơn GTGT tự đặt in (có kèm theo thơng báo phát hành hóa đơn, hóa đơn mẫu, bảng kê hóa đơn HHDV mua vào, bảng kê hóa đơn HHDV bán ra, tờ khai thuế GTGT hàng tháng, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Kế toán thuế GTGT phản ánh GTGT đầu vào sở hóa đơn GTGT mua vào HHDV mà bên bán cung cấp theo quy định Bộ Tài ban hành; ghi chép xuất hóa đơn GTGT theo quy định bàn giao hàng hóa cho người mua, việc hủy, xóa bỏ hay thu hồi hóa đơn sai sót thưc theo quy định Bộ Tài hóa đơn, chứng từ Cơng ty cập nhập áp dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế phiên Bộ Tài việc kê khai thuế, giúp cho việc kê khai thuận tiện nhanh chóng Nhìn chung, kế tốn thuế Cơng ty ĐTPT Cơng nghệ Trí Nam nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng thực nghiêm túc tuân thủ chế độ, quy định hành 2.3.2 Hạn chế Thứ nhất, máy tổ chức kế tốn cơng ty cịn bất cập Thủ quỹ công ty kiêm nhiệm công việc kế toán tiền lương vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm, điều dẫn tới sai phạm ảnh hưởng tới tài sản nguồn vốn cơng ty Kế tốn trưởng tuổi cao lại người có dày dặn kinh nghiệm nghề kế toán nên phải chịu GVHD: TS Lê Thị Thu Hà SV: Đỗ Thị Ngọc Linh HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 55 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP trách nhiệm kiểm tra quản lý nhân viên, đồng thời phải làm nhiệm vụ kế tốn tổng hợp khiến khối lượng cơng việc kế toán trưởng lớn Mặt khác, kế tốn trưởng làm việc cơng ty từ cuối năm 2016 nên ngành nghề sản xuất kinh doanh liên quan đến phần mềm máy tính, máy móc cơng nghệ thơng tin khơng có nhiều hiểu biết, nhiều thời gian việc tìm hiểu, tra cứu quy định kế toán liên quan đến ngành nghề hoạt cơng ty Các kế tốn viên ngồi kế toán trường làm việc theo kinh nghiệm lặp lặp lại, phát sinh nghiệp vụ đặc biệt không linh hoạt xử lý, phụ thuộc máy tính, thiếu chủ động việc cập nhập quy định Nhà nước liên quan đến kế toán lĩnh vực hoạt động công ty Thứ hai, đặc điểm dự án công ty khiến nhân viên thường xuyên phải công tác liên tục dài ngày, có nhiều chứng từ liên quan đến toán tiền lại, ăn nghỉ cán nhân viên công ty bị thất lạc không kịp thời gửi cho kế toán viên để hạch toán thời gian quy định Nhiều lần nhân viên mang hóa đơn tốn với cơng ty phịng kế toán chốt sổ toán thuế nên nhân viên khơng hồn tiền Thứ ba, kê khai, nhập liệu chứng từ, kế toán nhận hóa đơn, chứng từ thường khơng kê khai, nhập liệu vào phần mềm kế toán mà tập hợp lại đến cuối tuần cuối tháng tiến hành nhập liệu Điều tiềm ẩn nguy làm thất lạc hóa đơn, chứng từ Hơn nữa, hóa đơn chứng từ có sai sót khơng kịp thời tiến hành sửa chữa, thu hồi khách hàng gửi trả lại cho nhà cung cấp Ngoài ra, công ty thường xuyên hợp tác với quan đoàn thể Nhà nước thực dự án mà theo luật pháp quy định chịu thuế GTGT nên kế tốn thuế GTGT xảy nhầm lẫn hạch tốn hóa đơn bán khơng chịu thuế GTGT vào mục chịu thuế GTGT ngược lại Bên cạnh đó, kế tốn thuế sau nhập liệu hóa đơn vào phần mềm thường chủ quan khơng kiểm tra lại nên xảy sai sót Đến cuối kỳ, khóa sổ, số liệu bị lệch khiến kế toán thời gian rà soát kiểm tra lại GVHD: TS Lê Thị Thu Hà SV: Đỗ Thị Ngọc Linh HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 56 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Công ty thường phải kê khai hóa đơn ăn uống, dịch vụ riêng thành viên ban lãnh đạo vào hóa đơn đầu vào Điều vi phạm trung thực xác, đạo đức nghề nghiệp kế toán thuế làm giảm số thuế phải nộp so với thực tế Đây coi hành vi trốn thuế Thứ tư, cơng ty có tiền gửi tốn khơng kỳ hạn đăng ký với quan thuế bốn ngân hàng Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam (Agribank), Ngân hàng Đầu tư phát triển (BIDV), Ngân hàng Quân đội (MBBank) Ngân hàng Công thương Việt Nam (Viettin Bank) công ty chưa áp dụng Internet Banking cho tài khoản ngân hàng Điều khiến cơng việc tốn tốn nhiều thời gian kế tốn phải đến tận phịng giao dịch GVHD: TS Lê Thị Thu Hà SV: Đỗ Thị Ngọc Linh HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 57 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CƠNG NGHỆ TRÍ NAM 3.1 u cầu định hướng hồn thiện tổ chức kế tốn thuế GTGT Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Cơng nghệ Trí Nam 3.1.1 Phương hướng phát triển Cơng ty Cổ phần ĐTPT Cơng nghệ Trí Nam thời gian tới Để đứng vững phát triển ổn định cách mạng công nghệ 4.0 ngày nay, Cơng ty Trí Nam khơng ngừng đưa mục tiêu, phương hướng nhằm tìm kiếm dự án mới, nhứng đối tác cho công ty Trong thời gia tới, công ty đặt nhiệm vụ chủ yếu sau: - Tiếp tục thực tốt dự án có, tiếp tục nghiên cứu phát triển hoàn thiện ứng dụng, phầm mềm sản phẩm công ty; - Mở rộng hoạt động kinh doanh công ty, cụ thể mở chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh; - Tạo mơi trường làm việc tích cực để nhân viên phát huy tài năng, nhiệt huyết cơng việc đầu tư nhiều cho kiện tập thể để tăng đồn kết gắn bó nhân viên với công ty, đồng thời thiết lập thực chế độ thưởng phạt công bằng, rõ ràng nhắm tạo môi trường làm việc công minh; - Nghiên cứu phát triển, phối hợp với Bộ Khoa học Công nghệ để triển khai dự án: "Sàn giao dịch công nghệ trực tuyến" 3.1.2 Định hướng chung công tác tổ chức kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần ĐTPT Cơng nghệ Trí Nam - Định hướng chung hồn thiện tổ chức kế tốn theo phương hướng phát triển máy kế tốn có chun mơn trách nhiệm cao Sau số định hướng phát triển kế tốn thuế GTGT cơng ty: GVHD: TS Lê Thị Thu Hà SV: Đỗ Thị Ngọc Linh HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - 58 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Chính sách kế tốn: Cơng ty tiếp tục hồn thiện sách kế tốn, phát huy ưu điểm, khắc phục nhược điểm chu trình kế tốn nhằm giảm thiểu tối đa nguy sai sót gian lận - Chứng từ kế tốn: Cơng ty xây dựng hệ thống chứng từ tuân thủ quy định pháp luật phù hợp với quy mô, đặc điểm kinh doanh cơng ty - Chuẩn mực kế tốn: Cơng ty nghiên cứu việc áp dụng chuẩn mực kế tốn quốc tế IFRS cho báo cáo tài công ty để theo kịp với xu hội nhập quốc tế - Áp dụng công nghệ thông tin vào kế tốn: Cơng ty trọng đầu tư phần mềm kế tốn, mục đích để đảm bảo thơng tin kế tốn vừa kịp thời, xác vừa giảm thiểu khối lượng cơng việc cho kế tốn viên giảm sai sót việc hạch tốn - Nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho nhân viên kế tốn: Cơng ty nhấn mạnh yếu tố người kế tốn Cụ thể, cơng ty có định hướng nâng cao trình độ chun mơn cho kế tốn viên, khuyến khích tạo điều kiện cho nhân viên kế tốn tham gia khóa đào tạo, nâng cao trình độ chun mơn, cập nhập quy định kế toán, quy định thuế mới, tham dự buổi hội thảo, huấn luyện sinh hoạt chuyên đề kế tốn thuế - Hồn thiện kế tốn thuế: Công ty đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật thuế Kế toán thuế phải đảm bảo việc thu thập phân loại chứng từ kế toán, ghi chép phản ánh trung thực, kê khai thuế xác, nộp thuế kịp thời 3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện kế tốn Cơng ty ĐTPT Cơng nghệ Trí Nam Việc hồn thành kế tốn thuế nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng cơng ty phải tơn trọng sách, chế độ hành Nhà nước chế độ kế toán, kế toán thuế GTGT Sự đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế địi hỏi tài quốc gia phải đổi cách hoàn thiện, nhằm tạo ổn định cho môi trường kinh tế, hệ thống luật pháp tài Các hoạt động tài cần phải quản lý pháp luật, công cụ biện pháp quản lý có hiệu lực tăng cường phấp chế Việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT tơn trọng sách, chế độ kế tốn, tôn trọng nội GVHD: TS Lê Thị Thu Hà SV: Đỗ Thị Ngọc Linh HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 59 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP dung Luật Thuế GTGT sửa đổi, bổ sung, chế độ kế toán hành, thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế tốn, thơng tư hướng dẫn thực luật thuế GTGT Những giải pháp để hồn thiện kế tốn thuế phải phù hợp với đặc điểm công ty Không áp dụng máy móc mơ hình đơn vị khác vào đơn vị điều kiện, đặc điểm, tổ chức quản lý, sản xuất kinh doanh không giống Từ thực tế công ty áp dụng linh hoạt chế độ, sách chung vào hoạt động cơng ty; phù hợp trình đơ, khả với đội ngũ cán bộ, trang thiết bị, phương tiện làm việc cơng ty Có phát huy mạnh phù hợp với chế độ kế toán quan thuế Một nhiệm vụ kế tốn cung cấp thơng tin, sơ liệu kế tốn theo quy định pháp luật Vì vậy, việc hồn thiện kế tốn phải đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời cho đối tượng cần sử dụng thơng tin Hồn thiện kế tốn thuế GTGT cần phải đảm bảo tính khả thi, tiết kiệm, hiệu Nhưng việc thực cách mà cần phải ý đến thời gian, chi phí, cơng sức, từ tạo hiệu 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế GTGT Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ Trí Nam 3.2.1 Hồn thiện cấu máy kế tốn Cơng ty cần cấu lại máy kế toán cho hợp lý Bộ máy kế tốn phải có phân cơng, phân nhiệm hợp lý nhằm tránh việc kế toán viên phải kiêm nhiệm q nhiều cơng việc kế tốn, tạo thành áp lực lớn Không thế, không vi phạm nguyên tắc kế toán bất kiêm nhiệm, bốn mắt… để ngăn ngừa gian lận sai sót xảy q trình hạch tốn, ghi sổ Sau sơ đồ kế tốn kiến nghị với cơng ty: GVHD: TS Lê Thị Thu Hà SV: Đỗ Thị Ngọc Linh HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 60 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Kế tốn trưởng Thủ quỹ Kế tốn cơng nợ kiêm kế toán thuế Kế toán tổng hợp Kế toán toán kiêm kế toán tiền lương Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế toán kiến nghị Để giảm bớt khối lượng cơng việc kế tốn trưởng, kế toán tổng hợp đươc tách riêng Mặt khác, thủ quỹ tách riêng với kế toán tiền lương để đảm bảo khơng vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm Ngồi ra, kế toán tiền lương hợp vào với kế tốn tốn 3.2.2 Hồn thiện hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ Quy trình luân chuyển chứng từ khao học, hợp lý giúp cho chứng từ luân chuyển nhanh chóng, khơng bị thất lạc, giảm thiểu gian lận, sai sót trọng hoạt động Trong thời gian tời, cơng ty phải xây dựng cho quy trình luân chuyển chứng từ tốt nhằm đảm bảo kịp thời gian đầy đủ chứng từ Vì chứng từ chứng quan trọng chứng tỏ nghiệp vụ kinh tế thực phát sinh, chứng từ bị mất, thiếu làm công ty bị tổn thất, thông tin kế tốn đầu khơng xác 3.2.3 Kê khai, nộp thuế toán thuế Kế toán nên kiểm tra tính hợp pháp, xác tiến hành kê khai, nhập liệu hóa đơn chứng vào phần mềm nhận để tránh việc thất lạc chứng từ, hóa đơn chứng từ bị sai sót có biện pháp kịp thời xử lý Sau nhập liệu hóa đơn vào phần mềm, kế tốn nên kiểm tra, soát lại lần để tránh việc cuối kỳ khóa sổ, số liệu bị sai lệch khiến thời gian cơng sức để tìm sửa lỗi sai Định kỳ cuối ngày cuối tuần, kế toán trưởng kế toán thuế tiến hành đối chiếu, so sánh sỗ liệu loại sổ sách để đảm bảo thống xác GVHD: TS Lê Thị Thu Hà SV: Đỗ Thị Ngọc Linh HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 61 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.2.4 Nâng cao ý thức tự giác ban lãnh đạo Kế toán thuế cần cương giữ vững đạo đức nghề nghiệp, đảm bảo trung thực, hợp lý xác kế tốn thuế doanh nghiệp Ngồi ra, kế toán thuế kế toán trưởng cần tư vấn cho ban giám đốc quy định Nhà nước việc kê khai, nộp thuế quy định pháp lý liên quan Đồng thời, kế toán nên góp ý với ban lãnh đạo ý thức tự giác việc nộp thuế, thực nghĩa vụ công dân, làm gương cho cán công nhân viên cơng ty 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế toán thuế GTGT 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước Với mục tiêu xây dựng hình thành đội ngũ nhân viên kế toán kiểm toán chuyên nghiệp, lành nghề, thích ứng với kinh tế thị trường, tạo mơi trường thuận lợi để cán kế tốn trao đổi nghề nghiệp, nâng cao trình độ đồng thời làm cầu nối để kế toán Việt Nam dần hội nhập với khu vực giới Nhà nước Bộ, Ngành chức cần mở rộng hình thức đào tạo hỗ trợ cho cơng việc kế tốn, có kiểm tra, kiểm sốt chặt chẽ nội dung, chương trình đào tạo, đảm bảo chất lượng đào tạo Định hướng cho trường đại học, trung học chuyên nghiệp đưa vào giảng dạy nội dung cần thiết cho kế tốn viên q trình hội nhập chuẩn mực kế toán quốc tế giúp cho sinh viên tiếp cận với kiến thức nghề nghiệp phục vụ cho công tác chuyên môn sau Môi trường pháp lý yếu tố quan trọng có tính chất định tăng trưởng kinh tế nói chung, phát triển doanh nghiệp nói riêng Do đó, Bộ Tài cần phải tiếp tục xem xét hoàn thiện văn pháp luật có liên quan đến kế tốn, tài doanh nghiệp để đảm bảo tính thống văn Để kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng đạt trình độ chun mơn cao, phù hợp với tiến trình đổi đất nước ngồi hai việc trên, Nhà nước cần phải tổ chức kiểm tra, kiểm soát chất lượng kế toán, quy định rõ trách nhiệm quan quản lý chức việc tổ chức kiểm tra kế toán doanh nghiệp Nâng cao vai trị Hiệp hội kế tốn Việt Nam để Hội thực trở thành tổ chức nghề nghiệp kế toán GVHD: TS Lê Thị Thu Hà SV: Đỗ Thị Ngọc Linh HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 62 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Trong năm 2017, Tổng cục Thuế giao kế hoạch cho cục thuế xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra, đảm bảo tỷ lệ tra tối thiểu 1% kiểm tra tối thiểu đạt 18% số DN quản lý toàn Ngành Để tiếp tục thực ngăn chặn, phòng ngừa hành vi gian lận thuế có hiệu quả, cần tập trung số nhiệm vụ sau: Một là, đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế cách đồng bộ, toàn diện Theo đó, đối tượng tra, kiểm tra tập trung vào doanh nghiệp có giao dịch liên kết, có dấu hiệu chuyển giá; kinh doanh thương mại điện tử; doanh nghiệp báo lỗ triền miên; doanh nghiệp có số nợ thuế lớn; doanh nghiệp nhiều năm chưa tra, kiểm tra (về sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp, ưu đãi thuế, chuyển nhượng vốn, thương hiệu…); doanh nghiệp hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế, hoàn thuế… Các lĩnh vực tra tập trung vào: Chuyển nhượng vốn, ngân hàng, dược phẩm, bất động sản, điện, dầu khí, bưu viễn thơng, khống sản… Ngồi ra, để hạn chế hình thức trốn thuế thơng qua thành lập doanh nghiệp “ma” để mua bán hóa đơn bất hợp pháp, quan quản lý tăng cường kiểm tra sau cấp phép, tổ chức rà soát hồ sơ khai thuế doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp có đại diện pháp lý người địa phương khác; doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực có rủi ro khai thác đất đá, cát sỏi, khoáng sản Hai tiếp tục phối hợp với quan Công an, quan liên quan để nắm bắt, xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế; phối hợp kiểm tra, xác minh, cung cấp hồ sơ, thơng tin nhanh chóng, kịp thời, nâng cao tính răn đe đối tượng nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế… Ngồi ra, thơng qua việc tăng cường phối hợp với quan công an, giúp quan thuế học hỏi kinh nghiệm nghiệp vụ, xây dựng mối quan hệ hợp tác chia sẻ thông tin tăng cường công tác quản lý người nộp thuế ngăn chặn hành vi vi phạm người nộp thuế; phối hợp xử lý nghiêm trường hợp vi phạm hành vi gian lận thuế, qua góp phần nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tạo đồng thuận cộng đồng xã hội người nộp thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế GVHD: TS Lê Thị Thu Hà SV: Đỗ Thị Ngọc Linh HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 63 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Ba là, tăng cường ứng dụng công nghệ thơng tin cơng tác phịng ngừa gian lận thuế Kinh nghiệm cho thấy, việc đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin, đại hóa ngành Thuế đóng góp tích cực hiệu đến việc ngăn chặn hành vi gian lận thuế Ngành Thuế triển khai thực quản lý hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin tập trung (TMS), kết hợp với kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử Bên cạnh đó, việc sử dụng hóa đơn điện tử khuyến khích sử dụng rộng rãi để thay cho hóa đơn giấy, góp phần ngăn chặn tình trạng in, phát hành, mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp… Bốn là, tích cực tuyên truyền cho người nộp thuế nhằm nâng cao nhận thức trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế Theo đó, tạo sức lan tỏa nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế thông qua việc cán công chức tra phải hướng dẫn tuyên truyền sách pháp luật thuế, tháo gỡ khó khăn vướng mắc tạo mơi trường sản xuất kinh doanh bình đẳng cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Chủ động phối hợp với quan chức để ngăn ngừa người nộp thuế cố tình trốn thuế, tăng cường giám sát hoạt động công tác tra Năm là, tập huấn, nâng cao trình độ cán bộ, cơng chức tham gia công tác tra, kiểm tra thuế Để đảm bảo quản lý thuế có hiệu quả, cần xếp cán cách hợp lý, khoa học, phát huy kinh nghiệm kiến thức cán Ngoài ra, quan thuế cấp cần tăng cường cơng tác kiểm tra nội có biện pháp xử lý nghiêm khắc đơn vị, cá nhân dung túng bao che, tiếp tay cho hành vi gian lận thuế 3.3.2 Kiến nghị với doanh nghiệp - Công ty nên đăng ký dịch vụ Internet Banking với tài khoản ngân hàng công ty để tiện cho việc toán, tránh thời gian lại để chuyển tiền kế toán đồng thời tiện việc theo dõi quản lý tiền gửi ngân hàng - Công ty cần cấu lại máy kế toán cho hợp lý cho kế tốn khơng phải kiêm nhiệm q nhiều công việc, đồng thời cần tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm để ngăn ngừa gian lận sai sót Giải pháp khả quan cơng ty nên thuê thêm kế GVHD: TS Lê Thị Thu Hà SV: Đỗ Thị Ngọc Linh HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 64 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP tốn tổng hợp để giảm khối lượng cơng việc cho kế tốn trưởng, đồng thời để kế toán toán kiêm kế toán tiền lương - Kế tốn trưởng cần thường xun đơn đốc nhân viên cơng ty chuyển đầy đủ hóa đơn, chứng từ phịng kế tốn để kế tốn kịp thời hạch toán toán - Ban lãnh đạo cơng ty cần tích cực tham gia tạo điều kiện khuyến khích nhân viên kế tốn tham gia lớp đào tạo nghiệp vụ, lớp tập huấn, hội thảo để cao lực chuyên môn GVHD: TS Lê Thị Thu Hà SV: Đỗ Thị Ngọc Linh HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 65 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Cuộc cách mạng công nghiệp 4.0 diễn vừa hội vừa thách thức công ty công nghệ thông tin Với thị trường cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp cần phải linh hoạt nhạy bén để tồn phát triển Để vậy, máy kế toán doanh nghiệp phải thật vững Trong quản lý kinh tế tài doanh nghiệp, hạch tốn kế tốn giữ vai trị quan trọng, cơng cụ thiếu để thu thập, xử lý cung cấp thơng tin tồn hoạt động kinh tế doanh nghiệp Trong phần hành kế toán doanh nghiệp, kế tốn thuế phần hành có vị trí quan trọng có mối liên hệ chặt chẽ với phần hành kế toán khác Xuất phát từ đặt điểm thuế, loại thuế doanh nghiệp vừa làm nghĩa vụ đóng góp bắt buộc cho ngân sách Nhà nước vừa công cụ Nhà nước sử dụng để điều tiết kinh tế Việc tổ chức tính hạch tốn xác số thuế phải nộp vào tài khoản liên quan giúp việc quản lý tài doanh nghiệp ngày chặt chẽ có hiệu Với mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác thuế doanh nghiệp nói chung Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Cơng nghẹ Trí Nam nói riêng, khóa luận sâu tìm hiểu lý luận thuế giá trị gia tăng kế toán thuế giá trị gia tăng, tìm hiểu thực trạng, đặc điểm sản xuất kinh doanh kế toán thuế giá trị trị gia tăng công ty đồng thời đưa kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn thuế giá trị gia tăng công ty Do khả kiến thức có hạn, khóa luận đề cập đến vấn đề chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo để em hồn thiện khóa luận tốt GVHD: TS Lê Thị Thu Hà SV: Đỗ Thị Ngọc Linh HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 66 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH SÁCH TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Thuế, slide giảng môn Thuế, Học viện Ngân hàng Giáo trình Kế tốn thuế, slide giảng mơn Kế tốn thuế, Học viện Ngân hàng Thơng tư 200/2014/TT-BTC chế độ kế toán ban hành ngày 22/12/2014 Luật số 13/2008/QH12: Luật Thuế giá trị gia tăng Luật 106/2016/QH13, Luật Thuế giá trị gia tăng, quản lý thuế tiêu thụ đặc biệt Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế sửa đổi số điều thông tư thuế Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 31/12/2013 Nghị định 13/VBHN-BTC quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật Thuế giá trị gia tăng Cổng thơng tin điện tử Chính phủ: www.chinhphu.vn 10 Cổng thơng tin điện tử Bộ tài chính: www.moj.gov.vn 11 Trang web hướng dẫn kế toán: www.ketoanthienung.net 12 Tham khảo nội dung khóa luận anh chị trường Học viện Ngân hàng, Học viện Tài Kinh tế Quốc dân hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng GVHD: TS Lê Thị Thu Hà SV: Đỗ Thị Ngọc Linh