Hoàn thiện kế toán thuế gtgt tại công ty tnhh thương mại xây dựng tài ninh

Báo cáo tốt nghiệp Hồ Thị Ngọc - KT 5B2 LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam trình hội nhập vào kinh tế giới Điều tạo nhiều hội đặt khơng thách thức cho doanh nghiệp Việt Nam Các doanh nghiệp muốn tồn phát triển mơi trường cạnh tranh ngày gay gắt phải lựa chọn cho bước thích hợp, phải có tầm nhìn chiến lược từ sản xuất đến tiếp cận thị trường đặc biệt, phải có cơng cụ quản lý hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Bên cạnh biện pháp kinh tế, tài khác kế tốn ln cơng cụ chủ yếu hiệu để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Tổ chức cơng tác kế tốn khoa học, hợp lý sở cung cấp thông tin quan trọng cho việc đạo, điều hành xản suất kinh doanh có hiệu Trong tổ chức hạch tốn thuế GTGT cách kịp thời, xác đầy đủ vấn đề có ý nghĩa vô quan trọng doanh nghiệp sản xuất Thực tốt công tác giúp cho doanh nghiệp tìm hạn chế khắc phục phát huy nhân tố tích cực để khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, đa dạng hóa hình thức mẫu mã, chủng loại sản phẩm, tạo điều kiện cho sản xuất kinh doanh diễn liên tục, việc thu hồi vốn diễn nhanh chóng, từ mang lại hiệu kinh tế cao cho doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng công tác kế tốn thuế GTGT tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp sản xuất nói chung công ty TNHH Thương Mại & Xây Dựng Tài Ninh nói riêng, em lựa chọn đề tài: Hồn thiện kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương Mại & Xây Dựng Tài Ninh Nội dung đề án gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế GTGT doanh nghiệp sản xuất Trường THCN - QTKD Lê Quý Đôn Khoa: QTKD Báo cáo tốt nghiệp Hồ Thị Ngọc - KT 5B2 Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương Mại & Xây Dựng Tài Ninh Chương 3: Hồn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương Mại & Xây Dựng Tài Ninh Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Ngô Huy Cương cô ban lãnh đạo Công ty, đặc biệt phịng Tài – Kế tốn Cơng ty tận tình hướng dẫn em hồnh thành đề án Trong q trình hồn thành đề án, cố gắng trình độ hiểu biết kinh nghiệm thực tế cịn có hạn nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì em mong góp ý, bổ sung thầy giáo cán phịng Tài – Kế tốn Cơng ty để dề án hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày 20 tháng năm 2009 Sinh viên Hồ Thị Ngọc Trường THCN - QTKD Lê Quý Đôn Khoa: QTKD Báo cáo tốt nghiệp Hồ Thị Ngọc - KT 5B2 CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái niệm thuế giá trị gia tăng Thuế gia trị gia tăng loại thuế gián thu đánh tên phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ (HHDV) phát sinh q trình từ sản xuất lưu thơng đến tiêu dùng Đối tượng chịu trách thuế giá trị gia tăng Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) HHDV dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (Bao gồm HHDV mua tổ chức cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT Đối tượng nộp thuế GTGT Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt nghành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế GTGT Căn tính thuế GTGT 4.1 Giá tính thuế GTGT Giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ xác định cụ thể sau: - Đối với HHDV sở sản xuất, kinh doanh bán cung ứng cho đối tượng khác giá bán chưa có thuế GTGT Đối với HHDV chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) giá bán có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT Giá tính thuế loại HHDV bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá HHDV mà sở kinh doanh phải ngân nộp sách nhà nước (NSNN) Trường hợp sở Trường THCN - QTKD Lê Quý Đôn Khoa: QTKD Báo cáo tốt nghiệp Hồ Thị Ngọc - KT 5B2 kinh doanh áp dụng hình thức giảm giá bán giá tính thuế GTGT giá bán giảm ghi hóa đơn - Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng (+) với thuế nhập (Nếu có), cộng (+) thuế TTĐB (Nếu có) Giá nhập cửa làm tính thuế GTGT xác định theo quy định giá tính thuế hàng hóa nhập Trường hợp hàng hóa nhập miễn giảm thuế nhập giá tính thuế GTGT giá hàng hóa nhập cộng (+) thuế nhập xác định theo mức thuế phải nộp sau miễn giảm 4.2 Thuế suất thuế GTGT Theo quy định Điều luật thuế GTGT thuế suất thuế GTGT bao gồm 0%, 5%, 10% tùy theo mặt hàng ngành nghề sản xuất kinh doanh Phương pháp tính thuế giá trị GTGT Thuế GTGT phải nộp tính theo hai phương pháp: Phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính trực tiếp GTGT Tuy nhiên, phạm vi đề tài, em xin đề cập đến phương pháp khấu trừ thuế 5.1 Đối tượng áp dụng Đối tượng áp dụng đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo luật doanh nghiệp nhà nước (nay Luật doanh nghiệp), Luật doanh nghiệp, luật hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đơn vị, tổ chức kinh doanh khác áp dụng phương pháp khấu trừ theo hướng dẫn Bộ tài chính, trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trược tiếp GTGT Trường THCN - QTKD Lê Quý Đôn Khoa: QTKD Báo cáo tốt nghiệp Hồ Thị Ngọc - KT 5B2 5.2 Xác định thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: - Thuế GTGT đầu = giá tính thuế HHDV chịu thuế bán * Thuế suất thuế GTGT HHDV - Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua HHDV (Bao gồm TSCĐ) dùng cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế hàng hóa nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ tài áp dụng tổ chức, cá nhân nước ngồi có hoạt động kinh doanh Việt Nam nhưg không thành lập pháp nhân Việt Nam - Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ: HHDV mua vào khấu trừ thuế đầu vào phải tốn qua ngân hàng, trừ trường hợp giá trị HHDV mua vào lần 20 triệu đồng Thuế đầu vào TSCĐ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT khấu trừ toàn Hoàn thuế GTGT Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế xét hoàn thuế trường hợp sau: - Cơ sở kinh doanh tháng liên tục trở lên (không phân biệt theo quý năm dương lịch niên độ kế tốn) có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết - Cơ sở kinh doanh tháng HHDV xuất có số thuế GTGT đầu vào hàng hóa xuất phát sinh tháng chưa khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên xét hồn thuế theo tháng Cơ sở kinh doanh tháng vừa Trường THCN - QTKD Lê Quý Đôn Khoa: QTKD Báo cáo tốt nghiệp Hồ Thị Ngọc - KT 5B2 có HHDV xuất khẩu, vừa có HHDV bán nước, số thuế GTGT đầu vào HHDV xuất phát sinh tháng chưa khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên, sau bù trừ với số thuế GTGT đầu HHDV bán nước, số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ tờ khai thuế GTGT tháng phát sinh nhỏ 200 triệu đồng sở kinh doanh khơng xét hồn thuế theo tháng, số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ tờ khai thuế GTGT tháng phát sinh từ 200 triệu đồng trở lên (thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết bao gồm thuế đầu vào HHDV bán nước) sở kinh doanh hoàn thuế GTGT theo tháng Đăng ký, kê khai, toán thuế GTGT - Cơ sở kinh doanh phải đăng ký nộp thuế GTGT với cục thuế chi cục thuế theo mẫu đăng ký nộp thuế hướng dẫn quan thuế - Cơ sở kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT phải nộp gửi cho quan thuế tờ kê khai thuế GTGT hàng tháng kèm theo bảng kê HHDV mua vào, bán theo mẫu quy định - Cơ sở kinh doanh thực nộp thuế hàng tháng theo thông báo quan thuế II Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp: Chứng từ sử dụng: Đối với kế toán thuế GTGT, sở kinh doanh sử dụng hóa đơn, chứng từ sau: - Hóa đơn GTGT (mẫu số :01/GTGT ) - Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán (mẫu số : 02/GTGT) - Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào (mẫu số : 03/GTGT) - Bảng kê thu mua hàng hóa mua vào khơng có hóa đơn (mẫu số: 04/GTGT) - Tờ khai thuế GTGT (mẫu số: 01/GTGT) Trường THCN - QTKD Lê Quý Đôn Khoa: QTKD Báo cáo tốt nghiệp Hồ Thị Ngọc - KT 5B2 Tài khoản sử dụng Cơ sở kinh doanh thưc Luật thuế GTGT để kế toán khoản thuế GTGT sử dụng tài khoản sau: - Tài khoản 133: “Thuế GTGT khấu trừ” Tài khoản áp dụng sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 133 sau: Nợ TK 133 - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ - Số thuế GTGT đầu vào số hàng mua phải trả lại Số dư: -Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ -Số thuế GTGT đầu vào hỗn lại NSNN chưa hồn lại  Tài khoản 133 có tài khoản cấp  Tài khoản 1331 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ  Tài khoản 1331 - Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định  Tài khoản 3331: “Thuế GTGT phải nộp” Tài khoản áp dụng cho sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT Trường THCN - QTKD Lê Quý Đôn Khoa: QTKD Báo cáo tốt nghiệp Hồ Thị Ngọc - KT 5B2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 3331 Nợ TK 3331 Có - Số thuế GTGT đầu vào khấu - Số thuế GTGT đầu phải nộp trừ hàng hóa, dịch vụ (phải khấu trừ) - Số thuế GTGT nộp vào NSNN - Số thuế GTGT hàng bán bị trả - Số thuế GTGT hàng bán bị trả - Số thuế GTGT phải nộp lại - Số thuế GTGT đầu hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng sử dụng nội - Số thuế GTGT phải nộp hoạt động tài chính, hoạt động khác - Số thuế GTGT hàng hóa nhập Số dư: Số dư: - Số thuế GTGT phải nộp nhà nước -số thuế GTGT nộp thừa vào NSNN  Tài khoản 3331 có tài khoản cấp 3:  Tài khoản 33311 - Thuế GTGT đầu  Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập Phương pháp kế toán thuế GTGT: Trong phạm vi đề tài em xin trình bày kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Trường THCN - QTKD Lê Quý Đôn Khoa: QTKD Báo cáo tốt nghiệp Hồ Thị Ngọc - KT 5B2 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ TK 311,111,112 TK 151, 152, 211 TK 511, 512 Giá vật tư HH, Tài sản TK 131,111,112 DT bán hàng chưa có thuế GTGT Tổng giá toán TK 133 TK 3331 Gồm thuế GTGT Thuế GTGT đầu Vào Được khấu trừ Kết chuyển số Thuế GTGT Thuế GTGT đầu phải khấu trừ kỳ nộp kỳ hoàn lại tiền Thuế GTGT Tk 111,112 Nộp thuế GTGT cho ngân sách Hình thức sổ kế tốn: Hiện có hình thức sổ kế tốn - Hình thức kế tốn nhật ký chung - Hình thức kế tốn nhật ký – sổ - Hình thức chứng từ, ghi sổ Trường THCN - QTKD Lê Quý Đôn Khoa: QTKD Báo cáo tốt nghiệp Hồ Thị Ngọc - KT 5B2 - Hình thức sổ kế tốn nhật ký chứng từ Trong phạm vi đề tài em xin phép trình bày hình thức số nhật kí chung để so sánh với sổ đơn vị thực tập Chứng từ gốc chưng Nhật kí đặc biệt Nhật ký chung Sổ, thẻ KT chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối sổ Phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu Sơ đồ : Trình tự ghi sổ Kế tốn theo hình thức nhật ký chung Trường THCN - QTKD Lê Quý Đôn Khoa: QTKD