Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH thương mại xây dựng và dịch vụ quân thành

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên: Phan Thị Thu Hường Giảng viên hướng dẫn: ThS Hịa Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ QN THÀNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên: Phan Thị Thu Hường Giảng viên hướng dẫn: ThS Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG - NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phan Thị Thu Hường Lớp : QT2101K Ngành : Kế toán - Kiểm tốn Mã SV: 1712401003 Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp  Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC  Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán đơn vị thực tập  Đánh giá ưu khuyết điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế toán Các tài liệu, số liệu cần thiết  Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán năm 2020 Công ty TNHH Thương mại, Xây dựng Dịch vụ Quân Thành ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Thương mại, Xây dựng Dịch vụ Quân Thành CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Hòa Thị Thanh Hương Học hàm, học vị : Thạc sỹ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty TNHH Thương mại, Xây dựng Dịch vụ Quân Thành Đề tài tốt nghiệp giao ngày 12 tháng 04 năm 2021 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 03 tháng 07 năm 2021 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Giảng viên hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2021 XÁC NHẬN CỦA KHOA CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Đơn vị cơng tác: Th.S Hịa Thị Thanh Hương Họ tên sinh viên: Đề tài tốt nghiệp: Phan Thị Thu Hường- QT2101K; Chun ngành: KT - KT Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua người bán Công ty TNHH Thương mại, Xây dựng Dịch vụ Quân Thành Khoa Quản trị kinh doanh Nội dung hướng dẫn: Tìm hiểu lý luận cơng tác kế toán toán với người mua người bán theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC; Tìm hiểu thực tế cơng tác kế toán toán với người mua người bán đơn vị thực tập; Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp  Hoàn thành vượt tiến độ chương theo qui định GV hướng dẫn;  Có trách nhiệm cao với công việc giao Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)  Khóa luận tốt nghiệp có bố cục hợp lý;  Đã khái quát hóa lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC;  Phản ánh thực trạng cơng tác tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty TNHH Thương mại, Xây dựng Dịch vụ Quân Thành với số liệu logic;  Đã đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát cở sở tác giả đề xuất số biện pháp phù hợp giúp đơn vị hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán nói riêng Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày 02 tháng 07 năm 2021 Giảng viên hướng dẫn Th.S Hòa Thị Thanh Hương MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Khái niệm phương thức tốn hình thức tốn 1.1.1 Phương thức toán 1.1.2 Hình thức tốn 1.2 Nội dung công tác kế toán toán với người mua doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua 1.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng 1.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng 1.2.4 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua doanh nghiệp nhỏ vừa Kế toán toán với người mua thể qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 1.1) 1.3 Nội dung cơng tác kế tốn tốn với người bán doanh nghiệp nhỏ vừa 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 1.3.2 Chứng từ kế toán sử dụng 1.3.3 Tài khoản kế toán sử dụng 10 1.3.4 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán doanh nghiệp nhỏ vừa 11 1.4 Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 13 1.4.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 13 1.4.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán liên quan đến ngoại tệ 14 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng 14 1.4.2.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua liên quan đến ngoại tệ 14 1.4.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán liên quan đến ngoại tệ 15 1.5 Kế tốn dự phịng nợ phải thu khó đòi doanh nghiệp nhỏ vừa 16 1.5.1 Khái niệm dự phịng nợ phải thu khó địi 16 1.5.2 Điều kiện, mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 16 Theo Điều 36 TT 133/2016/TT-BTC hạch toán TK 2293: 16 1.5.3 Ngun tắc trích lập dự phịng phải thu khó đòi 17 1.5.4 Cách hạch tốn khoản nợ phải thu khó địi 18 1.6 Kế toán chiết khấu toán 20 1.6.1 Khái niệm chiết khấu toán 20 1.6.2 Nguyên tắc hạch toán chiết khấu toán 20 1.7 Đặc điểm ghi sổ kế tốn tốn theo hình thức kế tốn 21 1.7.1 Đặc điểm ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung 21 1.7.2 Đặc điểm ghi sổ kế toán toán theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái 24 1.7.3 Đặc điểm ghi sổ kế toán toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 26 1.7.4 Đặc điểm ghi sổ kế tốn tốn theo hình thức kế toán máy 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN 30 VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ QUÂN THÀNH 30 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành 30 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 31 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành 33 2.1.4 Đặc điểm công tác kế tốn cơng ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành 36 2.1.4.1 Đặc điểm mơ hình máy kế tốn cơng ty 36 2.1.4.2 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành 38 2.1.4.3 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành 39 2.2 Thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành 40 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành40 2.2.1.1 Phương thức tốn cơng ty 40 2.2.1.2 Hình thức tốn công ty 41 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua cơng ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành 41 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng công ty 41 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng công ty 41 2.2.2.3 Sổ sách sử dụng công ty 42 2.2.2.4 Quy trình kế tốn tốn với người mua công ty 42 2.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người bán Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành 52 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng công ty 52 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng công ty 52 2.2.3.3 Sổ sách sử dụng công ty 52 2.2.2.4 Quy trình kế tốn tốn với người bán cơng ty 52 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ QUÂN THÀNH 63 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành 63 3.1.1 Ưu điểm 63 3.1.2 Hạn chế 65 3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành 67 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Qn Thành 67 3.2.2 Ngun tắc hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành 68 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành 68 3.2.3.1 Công ty nên đẩy mạnh giải pháp thu hồi công nợ 68 3.2.3.2 Cơng ty nên trích lập dự phịng phải thu khó địi 70 3.2.3.3 Công ty nên sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác ghi sổ sách kế tốn doanh nghiệp 76 KẾT LUẬN 82 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng - Cơng ty nên mở sổ chi tiết công nợ lập báo cáo chi tiết cơng nợ theo “tháng” Để có sở số liệu kịp thời giúp cán công nợ nhà quản lý trong công ty nắm bắt kịp thời số lượng khách nợ, số tiền nợ khách nợ phải thu, công ty nên chuyển kỳ báo cáo công nợ theo “quý” sang báo cáo công nợ theo “tháng” để thúc đẩy thu hồi nợ kịp thời Việc theo dõi thường xuyên khoản nợ phải thu giúp cho công tác quản lý nợ thuận lợi, dễ đối chiếu, dễ kiểm tra cần thiết từ cung cấp thơng tin kịp thời cho việc định - Công ty nên áp dụng sách chiết khấu tốn Cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu tốn cho khách hàng toán sớm, toán trước hạn Chiết khấu toán: biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn nâng cao hiệu kinh doanh Để thúc đẩy trình thu hồi nợ với biện pháp công ty nên áp dụng hạch toán chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Sẽ giúp thúc đẩy trình thu hồi vốn nhanh Cơ sở xây dựng mức chiết khấu tốn: Cơng ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay ngân hàng, mức chiết khấu toán doanh nghiệp loại để quy định mức chiết khấu toán cho phù hợp Giả sử lãi suất tiền gửi kì hạn từ đến tháng ngân hàng Techcombank 5.1%/năm, lãi suất cho vay ngắn hạn 9,2%/năm Cơng ty có khoản chiết khấu cho khách hàng sau: - Chiết khấu 0,5%/ tháng khách hàng toán trước 15 ngày - Chiết khấu 0,6%/ tháng khách hàng toán trước từ 16 đến 30 ngày - Chiết khấu 0,7%/ tháng khách hàng toán trước 30 ngày Phương pháp hạch toán: Số chiết khấu toán phải trả cho khách hàng khách hàng toán tiền nhanh trước thời hạn quy định ghi: Nợ TK 635: Số tiền chiết khấu toán cho khách Sinh viên: Phan Thị Thu Hường – QT2101K 69 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Có TK 131, 111, 112 Việc cơng ty áp dụng sách chiết khấu tốn giúp khuyến khích khách hàng hợp tác tích cực việc tốn nợ Hạn chế việc khách hàng kéo dài thời gian, khất lần việc toán, gây ảnh hưởng đến nguồn vốn tình hình tài doanh nghiệp Ví dụ: Ngày 11/10/2020, theo hóa đơn GTGT số 0000662 Cơng ty bán vật liệu xây dựng cho Công ty Cổ phần Nam Hoa với giá trị bao gồm thuế GTGT 10% 71.500.000 đồng, chưa thu tiền Theo hợp đồng kinh kế ký kết công ty thời hạn tốn vịng 15 ngày Giả sử Cơng ty Cổ phần Nam Hoa tốn tiền giao hàng Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành cho hưởng chiết khấu tốn với mức số tiền chiết khấu tốn tính sau: (71.500.000 x 0,5% x 15)/31= 172.984 đồng Số tiền chiết khấu trừ vào tiền hàng trước tốn, kế tốn định khoản: Nợ TK 635: 172.984 Có TK 131: 172.984 3.2.3.2 Cơng ty nên trích lập dự phịng phải thu khó địi Cơng ty nên thực việc trích lập dự phịng phải thu khó địi để tránh rủi ro vốn q trình hoạt động khơng thu hồi nợ *Theo Điều TT 48/2019/TT-BTC hạch toán tài khoản 2293 - Dự phịng phải thu khó địi phải tn thủ số nguyên tắc sau: - Khi lập Báo cáo tài chính: Doanh nghiệp xác định khoản nợ phải thu khó địi khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có chất tương tự có khả khơng địi để trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi Doanh nghiệp trích lập dự phịng phải thu khó địi khi: - Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết hợp đồng cam kết nợ, doanh nghiệp đòi nhiều lần Sinh viên: Phan Thị Thu Hường – QT2101K 70 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng chưa thu Việc xác định thời gian hạn khoản nợ phải thu xác định khó địi phải trích lập dự phịng vào thời gian trả nợ gốc theo hợp đồng mua, bán ban đầu, khơng tính đến việc gia hạn nợ bên; - Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, tích, bỏ trốn; *Điều kiện, trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: Phải có chứng từ gốc chứng minh số tiền đối tượng nợ chưa trả, bao gồm: - Một số chứng từ gốc sau: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết nợ; - Bản lý hợp đồng (nếu có); - Đối chiếu cơng nợ; trường hợp khơng có đối chiếu cơng nợ phải có văn đề nghị đối chiếu xác nhận cơng nợ văn địi nợ doanh nghiệp gửi (có dấu bưu điện xác nhận đơn vị chuyển phát); - Bảng kê công nợ; - Các chứng từ khác có liên quan (nếu có) Việc trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi thực thời điểm lập Báo cáo tài - Trường hợp khoản dự phịng phải thu khó địi phải lập cuối kỳ kế tốn lớn số dư khoản dự phịng phải thu khó địi ghi sổ kế tốn số chênh lệch lớn ghi tăng dự phịng ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp - Trường hợp khoản dự phịng phải thu khó địi phải lập cuối kỳ kế toán nhỏ số dư khoản dự phịng phải thu khó địi ghi sổ kế tốn số chênh lệch nhỏ hồn nhập ghi giảm dự phịng ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Đối với khoản phải thu khó địi kéo dài nhiều năm, doanh nghiệp cố gắng dùng biện pháp để thu nợ không thu nợ xác định khách nợ thực khơng có khả tốn doanh nghiệp phải làm thủ tục bán nợ cho Công ty mua, bán nợ xoá khoản nợ phải Sinh viên: Phan Thị Thu Hường – QT2101K 71 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng thu khó địi sổ kế tốn Việc xố khoản nợ phải thu khó địi phải thực theo quy định pháp luật điều lệ doanh nghiệp Số nợ theo dõi hệ thống quản trị doanh nghiệp trình bày thuyết minh BCTC Nếu sau xố nợ, doanh nghiệp lại địi nợ xử lý số nợ thu hạch toán vào tài khoản 711 "Thu nhập khác" Đối với khoản tốn thất nợ phải thu trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi doanh nghiệp sử dụng số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập để bù đắp, trường hợp số dự phịng trích lập khơng đủ bù đắp tổn thất số tổn thất cịn lại tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp *Tài khoản sử dụng: Tài khoản 2293: Dự phịng phải thu khó địi Kết cấu tài khoản 2293: - Bên nợ: Hồn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích kỳ trước chưa sử dụng hết Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng đập để bù đắp số tổn thất xảy Bù đắp giá trị lập dự phịng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ - Bên có: Trích lập khoản dự phòng tổn thất tài sản thời điểm lập báo cáo tài - Số dư bên có: Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó: - Đối với nợ phải thu hạn tốn, mức trích lập dự phịng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm Sinh viên: Phan Thị Thu Hường – QT2101K 72 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp *Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phòng xử lý dự phòng nợ phải thu khó địi thể sau: - Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (6422) Có TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293) - Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (6422) - Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế toán thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần lập dự phòng) Sinh viên: Phan Thị Thu Hường – QT2101K 73 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần tính vào chi phí) Có TK 131, 138, 128, 244 - Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xố nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác - Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau: + Trường hợp khoản phải thu hạn chưa lập dự phịng phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, + Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phịng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh(số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138, 128, - Kế toán xử lý khoản dự phịng phải thu khó địi trước doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành công ty cổ phần: Khoản dự phịng phải thu khó địi sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn Nhà nước, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu Căn số liệu nợ phải thu khó địi ta lập bảng trích lập dự phịng Cơng ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành đến hết ngày 31/12/2020: Sinh viên: Phan Thị Thu Hường – QT2101K 74 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Cơng ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành Ngày 31/12/2020 Số tiền nợ hạn Thời gian hạn STT Tên khách hàng Công ty Cổ phần Nam Hoa 52.130.000 tháng 10 ngày 30% 15.639.000 Công ty Cổ phần 100.425.230 Xây dựng Sao Việt năm tháng 50% 50.212.615 Công ty Cổ phần Thanh Thủy tháng 20 ngày 30% 36.165.000 … … … … … … 920.012.774 X X 418.605.000 Tổng cộng 120.550.000 Người lập biểu Tỷ lệ trích Số tiền trích Hải Phịng, ngày 31 tháng 12 năm 2020 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành) Tổng tiền phải trích lập dự phòng ngày 31 tháng 12 năm 2020 418.605.000 đồng Căn vào số liệu kế tốn ghi: Nợ TK 642: 418.605.000 Có TK 229: 418.605.000 Sinh viên: Phan Thị Thu Hường – QT2101K 75 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng 3.2.3.3 Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác ghi sổ sách kế tốn doanh nghiệp Hiện Cơng ty cịn áp dụng hình thức kế tốn thủ cơng làm giảm tiến độ cơng việc, cơng ty nên áp dụng phần mềm kế toán để việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc quản lý số liệu thực nhanh chóng, gọn nhẹ hiệu Phần mềm kế toán hệ thống tổ chức dạng chương trình máy tính dùng để xử lý tự động thơng tin máy vi tính, cơng cụ ghi chép lưu trữ, tính tốn tổng hợp sở liệu đầu vào chứng từ gốc Nó phải đáp ứng nhu cầu quản trị kế toán doanh nghiệp đáp ứng quy định sổ sách kế toán nhà nước Một khía cạnh tốt sử dụng phần mềm kế tốn khơng phải tốn q nhiều thời gian giống sử dụng hệ thống kế tốn cũ Kế tốn q trình chi tiết, liên quan đến quy định luật lệ, thuế nhiều tính tốn phức tạp khác Một phần mềm thiết kế phù hợp với quy định, luật lệ, thuế hành giúp doanh nghiệp tuân thủ với pháp luật Hơn nữa, giúp giải tất phép tính phức tạp Điều doanh nghiệpcần làm nhập liệu in Việc sử dụng phần mềm kế toán máy hạch toán có ưu điểm sau: - Ít tốn thời gian: khía cạnh tốt sử dụng phần mềm kế toán Phần mềm kế toán thiết kế phù hợp giúp doanh nghiệp giải tất phép tính phức tạp mà cần nhập số liệu thao tác in - Chính xác: chương trình kế tốn có độ xác cao gây lỗi Sai sót doanh nghiệp gặp phải nhập sai số liệu thông tin sai từ đầu - Dễ sử dụng: Hầu hết phần mềm kế toán dễ sử dụng dễ hiểu Doanh nghiệp cần thời gian cài đặt chương trình nhập liệu vào hệ thống Mỗi phần mềm kế tốn có phần hướng dẫn cài đặt sử dụng nên kế toán doanh nghiệp sử dụng cách dễ dàng Sinh viên: Phan Thị Thu Hường – QT2101K 76 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng - Lập báo cáo: Một điều tốt sử dụng phần mềm kế toán khả tạo báo cáo theo ý muốn doanh nghiệp thời gian nhanh Bạn tạo báo cáo vài giây, bước cải tiến lớn so với phương thức truyền thống với bảng biểu phép tính Các báo cáo có thẻ xuất file excel word để sử dụng lập BCTC hàng năm Đặc biệt phần mềm kế toán cho phép lập báo cáo theo ý muốn phần mềm tự động lên báo cáo hàng ngày, hàng tuần hàng tháng - Công nợ: Quản lý công nợ thao tác thủ cơng cảm tính, số liệu cơng nợ bị nhầm lẫn, chí dẫn đến hao hụt tài doanh nghiệp, lượng tiền chết tăng dần nợ ứ đọng, doanh nghiệp loay hoay vấn đề thu hồi vốn Lúc này, phần mềm não tỉnh táo ghi lại công nợ, giúp kế tốn theo dõi hạn mức cơng nợ khách hàng, hỗ trợ theo dõi, báo cáo công nợ khách hàng, tổng công nợ khách hàng,công nợ theo nhân viên Người quản lý dễ dàng kiểm tra lịch sử giao dịch, mức nợ, thời hạn nợ, ngày tháng ghi nợ, sản phẩm,…của khách hàng, quản lý dễ dàng theo dõi công nợ khách hàng đến từ đơn hàng nào, chi tiết Ngoài ra, phần mềm cịn hỗ trợ tải xuống báo cáo cơng nợ dạng Excel người quản lý muốn in tài liệu nhập file liệu vào phần mềm kế tốn để quản lý Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế toán như: FAST, MISA, VACOM, BRAVO… Công ty nên xem xét định mua phần mềm kế toán phù hợp để hỗ trợ cho tổ chức kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng Cơng ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành doanh nghiệp nhỏ nên sử dụng phần mềm kế tốn sau: Phần mềm kế toán Misa, Phần mềm kế toán Fast, Phần mềm kế toán Misa Phần mềm kế toán Misa phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: hợp đồng, ngân sách, quỹ, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, quản lý hóa đơn, kho, cơng cụ dụng cụ, tài sản cố định, tiền lương, Sinh viên: Phan Thị Thu Hường – QT2101K 77 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng thuế, giá thành Phần mềm kế toán Misa phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: xây lắp, sản xuất, dịch vụ, thương mại - Ưu điểm: + Giao diện đơn giản, dễ dàng sử dụng; + Đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán cho hầu khắp lĩnh vực: thương mại, dịch vụ, xây dựng, sản xuất, … + Kiểm tra, đối chiếu chứng từ, sổ sách, kết chuyển lãi lỗ, lập BCTC tự động sau khoảng phút; + Tiết kiệm thời gian xử lý cơng việc, độ xác cao: Giảm đến 80% thời gian, 90% sai sót so với làm kế tốn theo phương pháp thông thường; + Cập nhật đầy đủ, nhanh chóng, thường xuyên quy định pháp luật, biểu mẫu thay đổi (nếu có); + Khả bảo mật thông tin cao - Nhược điểm + Phần mềm kế tốn Misa địi hỏi máy tính cài đặt phải có cấu hình máy tương đối cao, đảm bảo chương trình phần mềm chạy mượt; + Thường bảo trì nâng cấp hệ thống, đơi xảy tình trạng lỗi chậm; + Các báo cáo kết xuất file excel không xếp theo thứ tự trước đó, nhược điểm gây tốn công sức thời gian cho người dùng chỉnh sửa lại báo cáo Sinh viên: Phan Thị Thu Hường – QT2101K 78 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng Giao diện làm việc phần mềm kế toán Misa: Phần mềm kế toán Fast Là giải pháp cho loại hình doanh nghiệp có quy mơ từ nhỏ đến lớn điển hình doanh nghiệp lớn phải cần báo cáo việc quản lý, hay doanh nghiệp xây dựng - Ưu điểm + Đầy đủ nghiệp vụ đáp ứng tốt nhu cầu quản lý loại hình doanh nghiệp + Báo cáo quản trị đa dạng, công nghệ tiên tiến + Tốc độ truy xuất nhanh, nhiều tính năng, tiện ích vượt trội + Cho phép quản lý số liệu liên năm Người sử dụng lên báo cáo cơng nợ, báo cáo liên quan đến hợp đồng, công trình xây dựng… nhiều năm mà khơng phải in riêng năm sau ghép báo cáo lại với - Nhược điểm + Tính bảo mật chưa cao, thao tác thường xảy lỗi nhỏ (không đáng kể) Sinh viên: Phan Thị Thu Hường – QT2101K 79 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng + Do tính đa dạng nên người dùng tính chúng + Người dụng khơng tối ưu tính phần mềm Fast Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast: Phần mềm kế toán Bravo BRAVO phần mềm kế toán quản trị, thiết kế hệ thống mở với cấu trúc thiết kế lớp dễ dàng chỉnh sửa, nâng cấp, mở rộng theo nhu cầu khách hàng - Ưu điểm + Phần mềm BRAVO triển khai hiệu phần hành thuộc nghiệp vụ kế tốn, mang tính quản trị cao + Cho phép liên kết liệu số liệu, có chức tìm tự sửa lỗi liệu, tự lưu số liệu theo lịch lập trước + Tính ổn định chương trình, đơn giản dễ sử dụng BRAVO cho phép người dùng truy cập liệu mạng nội truy cập từ xa thông qua hệ thống mạng diện rộng WAN/Internet Sinh viên: Phan Thị Thu Hường – QT2101K 80 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng - Nhược điểm + Giá thành cao + Thời gian triển khai dài hơn, trình triển khai cần thực đến đáp ứng đủ yêu cầu khách hàng theo hợp đồng, đồng thời hỗ trợ khách hàng nhập liệu, lên báo cáo kỳ, thức nghiệm thu phần mềm Giao diện làm việc phần mềm kế tốn Bravo: Cơng ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành nên mua phần mềm kế tốn Fast Accounting phần mềm kế tốn có nhiều đặc điểm trội phần mềm khác lĩnh vực xây dựng như: Tính giá thành dự án, cơng trình Lên báo cáo chi phí, giá thành, doanh thu, lợi nhuận dự án Theo dõi số lũy kế từ khởi công Sinh viên: Phan Thị Thu Hường – QT2101K 81 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng KẾT LUẬN Đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành” giải số vấn để đặt sau: - Về mặt lý luận: + Hệ thống hóa lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp theo TT số 133/201/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 Bộ trưởng Bộ Tài - Về mặt thực tiễn: + Đã phản ánh thực tế cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành; + Đã đánh giá ưu khuyết điểm chủ yếu cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán nói riêng Cơng ty; + Đã đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành:  Ý kiến thứ nhất: Công ty nên đẩy mạnh giải pháp thu hồi công nợ  Ý kiến thứ hai: Cơng ty nên trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi  Ý kiến thứ ba: Công ty nên sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác ghi sổ sách kế tốn doanh nghiệp Do thời gian có hạn kinh nghiệm thực tế em hạn chế, mong nhận bảo thầy cô để khóa luận em hồn thiện Sinh viên: Phan Thị Thu Hường – QT2101K 82 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đặng Thị Loan (2011), Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân; Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính; Thơng tư 48/2019/TT-BTC ngày 08/08/2019 Bộ Tài Chính; Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân thành (2020), Tài liệu sổ sách, Báo cáo tài Sinh viên: Phan Thị Thu Hường – QT2101K 83 ... CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN 30 VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ QUÂN THÀNH 30 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân. .. HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ QUÂN THÀNH 63 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH. .. NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ QUÂN THÀNH 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Dịch vụ Quân Thành 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thương