Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH vũ nhật minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Thị Quyên Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH VŨ NHẬT MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Thị Quyên Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Vũ Thị Quyên Mã SV:1312401014 Lớp: QT 1703K Ngành:Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Vũ Nhật Minh NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Văn Thụ Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày năm 2017 tháng Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN tháng năm 2017 Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2017 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị PHIẾU NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Chăm học hỏi, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết; - Nghiêm túc, có ý thức tốt q trình làm đề tài tốt nghiệp; - Chủ động nghiên cứu, thực tốt yêu cầu giáo viên hướng dẫn giao cho Đánh giá chất lượng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu ): Bài viết sinh viên Vũ Thị Quyên đáp ứng yêu cầu khoá luận tốt nghiệp Kết cấu khoá luận tác giả xếp khoa học, hợp lý chia làm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận cơng tác kế tốn với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ Trong chương tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề lý luận cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp theo quy định hành Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Vũ Nhật Minh Trong chương tác giả giới thiệu nét Cơng ty như: lịch sử hình thành phát triển, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, mơ hình tổ chức máy quản lý, máy kế toán Đồng thời tác giả trình bày chi tiết cụ thể thực trạng cơng tác kế tốn tốn Cơng ty Bài viết có số liệu minh họa cụ thể (Năm 2016) Số liệu minh họa viết chi tiết, phong phú có tính logic cao Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh Trong chương tác giả đánh giá ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn tốn Cơng ty, sở tác giả đưa giải pháp hồn thiện có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Cho điểm cán hướng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: Hải Phòng, ngày 25 tháng 10 năm 2017 Cán hướng dẫn Ths Nguyễn Văn Thụ MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Phương thức tốn hình thức tốn 1.2 Nội dung kế toán toán với người mua 1.2.1.Nguyên tắc kế toán toán với người mua 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán toán với người mua 1.2.3.Kế toán nghiệp vụ toán với người mua 1.2.4 Sơ đồ nghiệp vụ toán với người mua 1.3 Nội dung kế toán toán với người bán 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 10 1.3.4 Sơ đồ kế toán toán với người bán 13 1.4.Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 14 1.4.1.Tỷ giá quy định tỷ giá sử dụng kế toán 14 1.4.2.Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 15 1.5.Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn 16 1.5.1.Hình thức Nhật ký chung 16 1.5.2.Hình thức Nhật ký – Sổ 18 1.5.3.Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 20 1.5.4.Đặc điểm kế toán tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 22 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH VŨ NHẬT MINH 24 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Vũ Nhật Minh 24 2.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 24 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH Vũ Nhật Minh 25 2.1.3 Công tác kế tốn cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh 27 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán 27 2.1.3.2 Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 28 2.1.3.3 Hệ thống sổ sách kế tốn hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 29 2.1.3.4 Tổ chức lập phân tích báo cáo kế toán 31 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Vũ Nhật Minh 31 2.2.1 Đặc điểm phương thức toán hình thức tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Vũ Nhật Minh 31 2.2.2 Thực trạng kế toán tốn với người mua Cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh 31 2.2.3 Thực trạng kế tốn tốn với người bán cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh 49 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH VŨ NHẬT MINH 69 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh 69 3.1.1 Ưu điểm 69 3.1.2 Hạn chế 70 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua người bán 71 3.3 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán 71 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh 72 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : Trình tự hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng (theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC) Sơ đồ 1.2 : Trình tự hạch toán nghiệp vụ toán với người bán (theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC) 13 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung 17 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổ 19 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 21 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức kế tốn máy 23 Sơ đồ 2.1:Bộ máy quản lý công ty TNHH Vũ Nhật Minh 26 Sơ đồ 2.2:Sơ đồ máy kế toán 27 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 30 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh 33 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người bán cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh 50 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng số 000322 35 Biểu số 2.2: Giấy báo có ngân hàng 37 Biểu số 2.3: Giấy báo có ngân hàng 39 Biểu số 2.4: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000328 41 Biểu số 2.5: Giấy báo có ngân hàng 43 Biểu số 2.6: Trích sổ Nhật ký chung năm 2016 44 Biểu số 2.7 : Trích sổ tài khoản 131 45 Biểu số 2.8: Sổ chi tiết phải thu khách hàng (mở cho công ty TNHH HOÀNG CƯỜNG ) 46 Biểu số 2.9: Sổ chi tiết phải thu khách hàng (Mở cho công ty TNHH NAM ANH) 47 Biểu số 2.10: Bảng tổng hợp toán với người mua 48 Biểu số 2.11: Hóa đơn GTGT số 0000455 52 Biểu số 2.12: Giấy báo nợ ngân hàng 54 Biểu số 2.13: Ủy nhiệm chi 55 Biểu số 2.14: Giấy báo nợ ngân hàng 57 Biểu số 2.15: Ủy nhiệm chi 58 Biểu số 2.16: Hóa đơn GTGT số 0000680 60 Biểu số 2.17: Giấy báo nợ ngân hàng 62 Biểu số 2.18: Ủy nhiệm chi 63 Biểu số 2.19: Sổ chi tiết phải trả người bán (mở cho công ty cổ phần Thép AB) 64 Biểu số 2.20: Sổ chi tiết phải trả người bán (mở cho công ty CP kỹ thuật thương mại Minh Hiền ) 65 Biểu số 2.23: Trích sổ tài khoản 331 68 Biểu số 2.22: Trích sổ Nhật ký chung năm 2016 67 Biểu số 2.21: Bảng tổng hợp phải trả người bán 66 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng ký chung, sổ sổ chi tiết theo trình tự thời gian giúp thơng tin kế tốn cập nhật thường xuyên đầy đủ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho kiểm kê định kì Nó giúp cho việc quản lý theo dõi trình nhập, xuất, tồn hàng hóa cách dễ dàng -  Về hệ thống tài khoản Công ty TNHH Vũ Nhật Minh sử dụng tài khoản hệ thống tài khoản ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ tài Cơng ty cập nhật thay đổi chế độ kế toán theo quy định Nhà nước  Về hệ thống chứng từ, báo cáo tài Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với mẫu Bộ tài quy định Quy trình ln chuyển chứng từ nhanh chóng, kịp thời - Về báo cáo tài chính: Các báo cáo tài lập theo mẫu biểu quy định đảm bảo tính xác, kịp thời cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý kinh tế tài cơng ty -  Cơng tác kế tốn tốn thu hồi cơng nợ: - Cơng tác tốn nợ cơng ty đánh giá chung tốt Công ty mở sổ chi tiết để theo dõi cho đối tượng người mua người bán Giúp cho nhà quản lý có thơng tin xác tình hình cơng nợ cơng ty để thu xếp tốn, chi trả hạn kịp thời Để tạo uy tín nhà cung cấp,khơng làm gián đoạn q trình kinh doanh cơng ty, thực toán thời hạn hợp đồng kinh tế - 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn tốn cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh bộc lộ hạn chế sau: Thứ nhất,Về việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phòng phải thu khó đòi có nghiệp vụ thực tế phát sinh Điều ảnh hưởng lớn đến tài doanh nghiệp khoản nợ thu hồi tương lai Thứ hai, Về công tác thu theo dõi, thu hồi nợ việc áp dụng sách nhằm tăng cường công tác thu hồi nợ Sinh viên: Vũ Thị Quyên – QT1703K Page 70 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Cơng ty bán hàng cho khách hàng có thời hạn tốn dài cơng ty chưa áp dụng sách chiết khấu tốn để thu tiền sớm điều làm cho công ty thường xuyên lâm vào tình trạng thiếu vốn phải huy động bên ngồi, làm ảnh hưởng đến tình hình tài công ty Thứ ba, Sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn doanh nghiệp Trong thời kỳ công nghệ thông tin ngày phát triển, phần mềm kế toán áp dụng nhiều kế toán, điều mang lại hiệu to lớn, tính xác tính kinh tế cao Hiện nay, cơng tác kế tốn đơn vị thực cách thủ công, tiến hành tay nên việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, luân chuyển chứng từ chậm, dễ gặp phải sai sót, giảm hiệu cơng việc 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế toán toán với người mua người bán Trong q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa nay, kinh tế Việt Nam đà hội nhập phát triển Đối với doanh nghiệp khơng hội mà thách thức, đòi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngường phấn đấu để tồn Để đạt mục tiêu Cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh phải hồn thiện hơn, đổi khơng ngừng, phải có sách quản lý tốt, thay đổi chế không phù hợp với doanh nghiệp, có cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Nghiệp vụ tốn xảy q trình mua hàng trình tiêu thụ, nghiệp vụ tốn có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Nên việc hạch toán nghiệp vụ toán giúp việc quản lý tài chính, cung cấp thơng tin số liệu xác phản ánh trung thực tình hình hoạt động doanh nghiệp.Vì cơng ty cần phải khơng ngừng hồn thiện máy kế tốn cơng tác kế tốn tốn 3.3 u cầu phương hướng hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán Sinh viên: Vũ Thị Quyên – QT1703K Page 71 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Để hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người bán người mua Cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh phương hướng biện pháp đưa phải đảm bảo số yêu cầu sau đạt hiệu cao : - Hồn thiện cơng tác kế tốn phải thực dựa sở tuân thủ sách kinh tế Nhà nước nói chung chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn Bộ tài ban hành Nhà nước quản lý kinh tế thông qua cơng cụ kinh tế vĩ mơ, để tồn phát triển doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh phải chấp hành đầy đủ quy định nhà nước ban hành Doanh nghiệp phải tuân thủ sách chế độ kế tốn thơng tin kế toán thống nhất, việc kiểm tra kiểm soát nhà nước thực Các thơng tin kế tốn lập nên dựa sở tuân thủ quy định giúp cho việc thu thập thơng tin kế tốn có chất lượng khoa học, hữu ích cho q trình phân tích, đánh giá kiểm tra hoạt động tài cơng ty - Cơng tác kế tốn cần đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác cho nhà quản lý, khơng để xảy tình trạng thông tin bị dồn ứ không cung cấp kịp thời cho nhu cầu quản trị nội công ty đối tượng quan tâm khác Đây để thuyết phục chủ đầu tư ngân hàng Những thông tin tốt, sát với thực tế doanh nghiệp giúp cơng ty có thành công tương lai - Việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời quan trọng khơng mà kế tốn đưa thơng tin thiếu xác Các thơng tin khơng thực có giá trị việc định Do việc hoàn thiện cơng tác kế tốn khơng đảm bảo tính kịp thời mà tính xác thơng tin kế tốn - Hồn thiện cơng tác kế tốn toán với người bán người mua phải hướng tới tiện ích mà máy tính phần mềm kế toán máy đem lại để nâng cao suất lao động hiệu làm việc, giúp cho doanh nghiệp giảm bớt chi phí đạt kết nhanh chóng 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh ngồi mặt tích cực tổ chức kế toán toán với người mua, người bán có Sinh viên: Vũ Thị Qun – QT1703K Page 72 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng mặt hạn chế Vì em xin đưa số kiến nghị để phần hồn thiện cơng tác kế tốn tốn cơng ty sau:  Kiến nghị 1: Trích lập dự phòng phải thu khó đòi Hiện nay, Cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh có khoản nợ xấu, cơng ty thực hiên đòi nợ nhiều lần chưa thành cơng.Việc lập dự phòng phải thu khó đòi mang ý nghĩa quan trọng Nó giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn  Về sở pháp lý việc trích lập dự phòng: Căn để lập trích lập dự phòng thông tư số 228/2009-BTC, sửa đổi bổ sung theo thông tư số 34/2011-BTC thông tư số 89/2013-BTC  Điều kiện để trích lập dự phòng : - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Có đủ trường hợp xác định khoản nợ phải thu khó đòi: + Nợ phải thu q hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết + Những khoản nợ năm trở lên coi nợ khơng có khả thu hồi  Mức trích lập dự phòng mà cơng ty áp dụng: Thời gian q hạn Mức trích lập dự phòng Từ tháng đến năm 30% Từ năm đến năm 50% Từ năm đến năm 70% Từ năm trở lên Sinh viên: Vũ Thị Quyên – QT1703K 100% Page 73 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Việc trích lập dự phòng hạch toán theo tài khoản 159 (1592), tài khoảndùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phòng cáckhoản phải thu khó đòi có khả khơng đòi vào cuối niên độ kế toán - Kết cấu tài khoản 1592 : dự phòng phải thu khó đòi + Bên nợ: - Hoàn nhập giá trị khoản phải thu khơng thể đòi được, xóa sổ khoản nợ phải thu khó đòi + Bên có: - Số dự phòng phải thu khó đòi lập tính vào chi phí quản lý doanh kinh doanh + Số dư bên có: - Số dự phòng phải thu khó đòi có cuối kỳ Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phòng xử lý dự phòng nợ phải thu khó đòi thể sau: + Cuối năm tài N trước lập báo cáo tài chính, doanh nghiệp cần phải tiến hành tính tốn để trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi có phát sinh Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 1592 – Dự phòng phải thu khó đòi + Cuối năm tài N +1, số dư nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ lớn số trích lập kì trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí , ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 1592 – Dự phòng phải thu khó đòi +Cuối năm tài N +1, số dư nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ nhỏ so với kỳ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí : Nợ TK 1592 – Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 642- Chi tiết hồn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi Sinh viên: Vũ Thị Qun – QT1703K Page 74 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng + Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định khơng đòi phép xóa nợ, ghi: Nợ TK 1592- Dư phòng phải thu khó đòi (Nêu trích lâp dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (Nếu chưa lập dự phòng) Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 138- Phải thu khác + Đối với khoản nợ phải thu khó đòi xử lý xóa nợ, sau lai thu hồi đươợ nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112… Có K 711- Thu nhập khác + Các khoản nợ phải thu khó đòi bán cho cơng ty mua, bán nợ Khi doanh nghiêp hoàn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu cho công ty mua, bán nợ thu tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112…- Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu Nợ TK 1592 – Dự phòng phải thu khó đòi (Số chênh lệch đươc bù đắp khoản dự phòng phải thu khó đòi) Có 131, 138 : … Sinh viên: Vũ Thị Quyên – QT1703K Page 75 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Đơn vị: Cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh Địa chỉ: Văn phòng đại diện số 21B/9/33 Kỳ Đồng, Phường Quang Trung, Quận Hồng Bàng, Thành Phố Hải Phòng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Tại ngày 31/12/2016 Tỷ lệ trích Số tiền trích năm tháng 17 ngày 50% 35.000.000 50.600.000 tháng 25 ngày 30% 15.180.000 Tổng cộng 254.125.200 x x 121.562.650 STT Tên Khách Hàng Công ty Cổ phần An Thái Công ty TNHH Xây dựng Long Vinh Số Tiền Nợ Thời gian hạn hạn 71.000.000 Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Tổng số tiền cần phải trích lập dự phòng ngày 31/12/2016 là: 121.562.650 đồng Căn vào số liệu trên, kế tốn ghi: Nợ TK 642 : 121.562.650 Có TK 159(2) : 121.562.650 Từ nghiệp vụ trên, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ sổ sách kế tốn khác có liên quan Sinh viên: Vũ Thị Quyên – QT1703K Page 76 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng  Kiến nghị 2: Về việc xây dựng biện pháp cụ thể để thu hồi nợ phải thu  Lập hồ sơ theo dõi cho khách hàng doanh nghiệp Đối với công ty thương mại, hàng ngày xảy nhiều hoạt động mua bán xảy Do khó để kiểm sốt khoản nợ tốn khơng có hồ sơ khách hàng rõ ràng Với hồ sơ khách hàng trình bày cách khoa học cập nhật liên tục giúp người quản lý nắm bắt đầy đủ thông tin khách hàng  Đối chiếu cơng nợ định kì doanh nghiệp Công ty phải thường xuyên đối chiếu công nợ định kì vào cuối tháng để quản lý chặt chẽ mà khơng bỏ sót khoản nợ người mua người bán Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch đơn đốc sớm thu hồi khoản nợ để không bị tồn động vốn, lên kế hoạch đế toán khoản nợ người bán tránh để nợ bị hạn Với công nợ phải trả, cơng ty u cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu công nợ Với cơng nợ phải thu, cơng ty tham khảo biên đối chiếu công nợ cho khách hàng theo mẫu sau: Sinh viên: Vũ Thị Quyên – QT1703K Page 77 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh 01/BB/… Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hải phòng, Ngày … Tháng … Năm … BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ – Căn vào biên giao nhận hàng hóa – Căn vào hợp đồng kinh tế ký kết hai bên Hôm nay, ngày… tháng….năm ……… Tại văn phòng Cơng ty … , chúng tơi gồm có: –  Bên A (Bên mua): ……………………………… Địa :…………………………… MST – Điện thoại : Fax: – Đại diện : Chức vụ: – Bên B (Bên bán): Công ty TNHH Vũ Nhật Minh Địa chỉ: Văn phòng đại diện số 21B/9/33 Kỳ Đồng, phường Quang Trung, quận Hồng Bàng, TP Hải Phòng – Điện thoại : Fax: – Đại diện : Bà Hoàng Thị Hằng Chức vụ: Kế Toán Cùng đối chiếu công nợ đến thời điểm ngày … Tháng… Năm…… Công nợ đầu kỳ: … đồng Số phát sinh kỳ: STT Số CT Ngày CT Diễn giải PS Nợ Ps Có Tổng cộng Số dư cuối kì Kết luận: Tính đến hết ngày tháng … Năm…… bên A phải tốn cho cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh số tiền là: – Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH Vũ Nhật Minh không nhận phản hồi từ Q cơng ty cơng nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A Sinh viên: Vũ Thị Quyên – QT1703K ĐẠI DIỆN BÊN B Page 78 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng  Chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Chiết khấu toán biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn nâng cao hiệu kinh doanh Đây yếu tố cần thiết để doanh nghiệp cạnh tranh với đối thủ khác Mục tiêu : Để thúc đẩy trình thu hồi nợ với biện pháp cơng ty nên áp dụng hạch toán chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Sẽ giúp thúc đẩy trình thu hồi vốn nhanh Cơ sở xây dựng mức chiết khấu toán: + Cơng ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay ngân hàng để quy định mức chiết khấu toán cho phù hợp Mức chiết khấu toán phải lớn mức lãi suất ngân hàng huy động nhỏ mức lãi suất ngân hàng cho vay Ví dụ: Lãi suất tiền gửi kỳ hạn tháng ngân hàng BIDV ngày 31/12/2016 5.2% /năm; lãi suất cho vay ngắn hạn 9%/năm Cơng ty có khoản chiết khấu cho khách hàng sau: - Chiết khấu 0,5%/ tháng khách hàng toán 15 ngày - Chiết khấu 0,6%/ tháng khách hàng toán trước từ 16 đến 30 ngày - Chiết khấu 0,7%/tháng khách hàng toán trước 30 ngày + Căn vào nhu cầu vốn doanh nghiệp Phương pháp hạch toán: - Số chiết khấu toán phải trả cho khách hàng khách hàng toán tiền nhanh trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi: Nợ TK 635 :Số tiền chiết khấu toán cho khách hàng Có TK 131, 111, 112 Hiệu quả: Nó giúp khuyến khích khách hàng hợp tác tích cực việc toán nợ Hạn chế việc khách hàng kéo dài thời gian, khất lần việc toán, gây ảnh hưởng đến nguồn vốn tình hình tài doanh nghiệp  Kiến nghị 3: Sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp Sinh viên: Vũ Thị Quyên – QT1703K Page 79 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Phần mềm tốn hệ thống chương trình máy tính dùng để xử lý tự động thơng tin kế tốn máy vi tính, cơng cụ ghi chép, lưu trữ, tính tốn tổng hợp sở liệu đầu vào chứng từ gốc Nó phải đáp ứng nhu cầu quản trị kế toán doanh nghiệp đáp ứng quy định sổ sách kế tốn Nhà Nước Tại Cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh, cơng tác hạch tốn kế tốn thực thủ cơng Máy tính dùng để soạn thảo văn bản, kẻ mẫu sổ sách ứng dụng Excel tính lương bảng tốn lương, khấu hao TSCĐ hàng tháng Cơng việc kế tốn tổng hợp dồn vào cuối tháng làm gia tăng công việc phải hồn thiện, ảnh hưởng đến tính kịp thời thơng tin kế tốn Khi sử dụng phần mềm kế toán, việc kiểm tra, xử lý cung cấp thơng tin kinh tế tài nhanh chóng, xác, kịp thời, tiết kiệm sức lao động mà hiệu công việc cao, liệu lưu trữ bảo quản thuận lợi, an tồn Vì vậy, Công ty cần quan tâm việc đầu tư phần mềm kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế Công ty Công ty nên mua sốphần mềm kế tốn hiệu có mặt thị trường: Misa, Fast, Smart *Phần mềm kế toán MISA : http://www.misa.com.vn/ MISA SME.NET 2016 phần mềm cải tiến cho phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán.MISA SME.NET 2016 phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo quy định Tổng cục Thuế Kết nối với Sinh viên: Vũ Thị Quyên – QT1703K Page 80 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng dịch vụ kê khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến quan Thuế * Phần mềm kế toán Fast Acounting: http://www.fast.com.vn Fast Accounting phần mềm kế tốn dành cho doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ Fast Accounting phát triển liên tục hồn thiện từ năm 1997, có 13.000 khách hàng đạt nhiều giải thưởng khác Sao Khuê, BIT CUP, sản phẩm nhiều người sử dụng, CUP CNTT… Fast Accounting với phiên đáp ứng cho loại hình doanh nghiệp: dịch vụ, thương mại, xây lắp, sản xuất Phần mềm phát triển công nghệ Microsoft, ngôn ngữ lập trình C#.NET, sở liệu SQL Server, chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet * Phần mềm kế tốn Smart:http://www.smart.com.vn/ Smart Pro phù hợp với cơng ty sản xuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ, vận tải, du lịch, nhà hàng, khách sạn, dược phẩm, thủy sản, xuất nhập Sinh viên: Vũ Thị Quyên – QT1703K Page 81 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng khẩu,doanh nghiệp vừa nhỏ, tổng công ty liên hiệp xí nghiệp quản lý trực tiếp hai cấp (cấp tổng công ty công ty thành viên) Đối với cơng ty, cá nhân làm dịch vụ kế tốn Smart Pro hỗ trợ chức tạo nhiều Database nên thuận lợi để làm nhiều công ty không giới hạn, công ty Database độc lập, không giới hạn số lượng chứng từ nhập Sinh viên: Vũ Thị Quyên – QT1703K Page 82 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng KẾT LUẬN Kế tốn tốn với người mua, người bán có vị trí quan trọng cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Việc xác định , phản ánh kịp thời , xác , chi tiết , cụ thể tình hình toán với khách hàng giúp cho nhà quản trị nắm tình hình tài cơng ty đưa phương hướng phát triển đắn doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Vũ Nhật Minhcùng với kiến thức học trường, em nhận thức vai trò cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tốn nói riêng Có thể nói, cơng tác kế tốn tốn cơng ty tương đối khoa học, hợp lý song không tránh khỏi hạn chế Vận dụng kiến thức học kết hợp với kiến thức thực tế, em mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn tốn cơng ty Đề tài khóa luận tốt nghiệp “ Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh” có vấn đề sau : Về lý luận: Khóa luận hệ thống hóa lý luận chung cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán doanh nghiệp Về thực tiễn: Khóa luận phản ánh trung thực, khách quan thực trạng cơng tác kế tốn tốn Công ty TNHH Vũ Nhật Minh với số liệu năm 2016 minh chứng cho lập luận đưa Sau đánh giá công tác tổ chức quản lý, tổ chức cơng tác kế tốn,đặc biệt sâu đánh giá cơng tác kế tốn tốn với việc tăng cường quản lý nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với việc tăng cường quản lý công nợ Công ty TNHH Vũ Nhật Minh Kiến nghị 1: Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Kiến nghị 2:Về việc xây dựng biện pháp cụ thể để thu hồi nợ phải thu thu hồi sớm khoản nợ Kiến nghị 3: Sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp Do em chưa có nhiều kinh nghiệm, trình độ nhận thức hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, góp ý chân thành thầy để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phòng kế tốn Cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh tạo điều kiện hướng dẫn tận tình thầy giáo ThS Nguyễn Văn Thụ để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Vũ Thị Quyên Sinh viên: Vũ Thị Quyên – QT1703K Page 83 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Khóa luận tốt nghiệp anh (chị) khóa trường Đại học Dân lập Hải Phòng Luật kế toán, chuẩn mực kế toán, hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ Thông tư TT228/TT-BTC trích lập dự phòng phải thu Sách “Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa sửa đổi bổ sung”, NXB Tài Chính, năm 2014 Các tài liệu khác internet Sinh viên: Vũ Thị Quyên – QT1703K Page 84 ... tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Vũ Nhật Minh 31 2.2.2 Thực trạng kế toán tốn với người mua Cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh 31 2.2.3 Thực trạng kế tốn tốn với người bán. .. với người bán cơng ty TNHH Vũ Nhật Minh 49 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH VŨ NHẬT MINH 69... chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Vũ Nhật Minh Chương : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện