Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH sơn hải

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Thu Hương Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH SƠN HẢI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Thu Hương Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên:Nguyễn Thị Thu Hương Mã SV: 1312401008 Lớp: QT1703K Ngành:Kế Toán - Kiểm Toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Sơn Hải NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)  Nghiên cứu lý luận chung cơng tác kế tốn tốn  Mơ tả tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Sơn Hải  Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Sơn Hải nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sưu tầm, lựa chọn từ số liệu tài liệu phục vụ cho việc minh họa cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Sơn Hải Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Sơn Hải CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Văn Thụ Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Sơn Hải Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2017 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2018 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Nguyễn Thị Thu Hương Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Ths Nguyễn Văn Thụ Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị PHIẾU NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Chăm học hỏi, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết; - Nghiêm túc, có ý thức tốt trình làm đề tài tốt nghiệp; - Chủ động nghiên cứu, thực tốt yêu cầu giáo viên hướng dẫn giao cho Đánh giá chất lượng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu ): Bài viết sinh viên Nguyễn Thị Thu Hương đáp ứng yêu cầu khoá luận tốt nghiệp Kết cấu khoá luận tác giả xếp khoa học, hợp lý chia làm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận cơng tác kế tốn với người mua, người bán doanh nghiệp Trong chương tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề lý luận công tác kế toán toán doanh nghiệp theo quy định hành Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Sơn Hải Trong chương tác giả giới thiệu nét Công ty như: lịch sử hình thành phát triển, đ ặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, mơ hình tổ chức máy quản lý, máy kế toán Đồng thời tác giả trình bày chi tiết cụ thể thực trạng cơng tác kế tốn tốn Cơng ty Bài viết có số liệu minh họa cụ thể (Năm 2016) Số liệu minh họa viết chi tiết, phong phú có tính logic cao Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Sơn Hải Trong chương tác giả đánh giá ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn tốn Cơng ty, sở tác giả đưa giải pháp hồn thiện có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế công ty Cho điểm cán hướng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: Hải Phòng, ngày 14 tháng năm 2018 Cán hướng dẫn Ths Nguyễn Văn Thụ MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 11 1.1 Các hình thức tốn .11 1.2 Nội dung kế toán toán với người mua 12 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua 12 1.2.2 Chứng từ , tài khoản sổ sách kế toán toán với người mua 13 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua doanh nghiệp 15 1.3 Nội dung kế toán toán với người bán 16 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán .16 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 16 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán .18 1.4 Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 19 1.4.1 Tỷ giá quy định tỷ giá sử dụng kế toán 19 1.4.2 Kế toán nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 19 1.5 Vận dụng hệ thống số sách kế tốn vào cơng tác kế toán toán doanh nghiệp 21 1.5.1 Hình thức Nhật ký chung 21 1.5.2 Hình thức Nhật ký – Sổ 23 1.5.3 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 24 1.5.4 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính .25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH SƠN HẢI 27 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Sơn Hải 27 2.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Sơn Hải .28 2.1.3 Cơng tác kế tốn Công ty TNHH Sơn Hải 29 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán 29 2.1.3.2 Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 31 2.1.3.3 Hệ thống sổ sách kế tốn hình thức kế tốn áp dụng cơng ty .31 2.1.3.4 Tổ chức lập phân tích báo cáo kế tốn 33 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Sơn Hải 33 2.2.1 Đặc điểm phương thức toán hình thức tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Sơn Hải 33 2.2.2 Thực trạng kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH Sơn Hải 34 2.2.3 Thực trạng kế toán tốn với người bán Cơng ty TNHH Sơn Hải 53 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH SƠN HẢI 74 3.1 Đánh giá công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty TNHH Sơn Hải 74 3.1.1 Ưu điểm .74 3.1.2 Hạn chế 75 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua người bán 77 3.3 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán 77 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Sơn Hải 78 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tình hình tài Doanh nghiệp phản ánh tình hình hoạt dộng Doanh nghiệp có hiệu hay khơng Doanh nghiệp phải xem tình hình tài Doanh nghiệp định kí kết hợp đồng có đủ khả tốn để đảm bảo an tồn hiệu cho Doanh nghiệp Có thể nói rằng, nghiệp vụ tốn có ý nghĩa vô quan trọng hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển Trong tình hình Việt Nam hòa vào kinh tế giới , đối mặt với nhiều khó khăn thử thách doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH Sơn Hải nói riêng cần phải có biện pháp để củng cố phát huy địa vị Công ty TNHH Sơn Hải công ty chuyên hoạt động mua bán nên phải đặc biệt quan tâm đến quan hệ toán với người mua người bán Giải tốt vấn đề công nợ tích cực để đẩy mạnh hoạt động kinh doanh Vì vậy, việc hồn thiện cơng tác kế tốn tốn việc làm thật cần thiết có ý nghĩa Sau trình học tập nghiên cứu trường có kiến thức đặc biệt q trình thực tập phòng Kế tốn Cơng ty TNHH Sơn Hải, em chọn đề tài “ Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty TNHH Sơn Hải “ làm đề tài khóa luận Mục đích nghiên cứu đề tài - Nghiên cứu lý luận chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ - Mô tả thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Sơn Hải - Qua nghiên cứu lý luận mơ tả thực trạng đưa đề xuất hợp lý để giúp cơng ty hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH Sơn Hải Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Sơn Hải Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hương – QT1703K Page Trường Đại học Dân lập Hải Phòng  Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: Công ty TNHH Sơn Hải - Về thời gian: số liệu phân tích lấy năm 2016 Phương pháp nghiên cứu - Các phương pháp kế toán - Phương pháp thống kê so sánh - Phương pháp nghiên cứu tài liệu Kết cấu khóa luận Nội dung đề tài trình bày chương : Chương : Cơ sở lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ Chương : Thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Sơn Hải Chương : Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Sơn Hải Khóa luận em hồn thành với giúp đỡ, quan tâm tận tình giáo viên hướng dẫn – ThS Nguyễn Văn Thụ, chú, anh chị phòng kế tốn cơng ty Mặc dù thân cố gắng nhiều, xong hạn chế mặt thời gian nhận thức trình độ nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Do vậy, em mong tiếp thu ý kiến đóng góp, bảo thầy để bổ sung, nâng cao trình độ kiến thức để phục vụ cho cơng tác kế tốn sau Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hương – QT1703K Page 10 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 3.1: Báo cáo tính hình cơng nợ phải thu đến ngày 31/12/2016 BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ PHẢI THU ĐẾN NGÀY 31/12/2016 STT Tên khách hàng Dư nợ cuối kỳ Nợ chưa đến hạn Nợ đến hạn Nợ hạn Nợ khơng đòi Cơng ty Cổ Phần Hàng Hải … Cty cổ phần xây lắp Hải Long … … Cty TNHH Hùng Phát … … 10 … Công ty Đại Lợi … Tổng cộng 32.640.600 32.640.600 … … … 131.327.881 … … … … 131.327.881 … … 153.876.100 153.876.100 … … 137.383.000 … 137.383.000 … 1.185.573.716 505.883.313 … 346.997.528 321.442.875 11.250.000 Hải phòng, ngày ……Tháng ……Năm … Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hương – QT1703K Page 76 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Thứ hai, Đối với khoản nợ cơng ty chưa lập hồ sơ theo dõi cho khoản nợ công tác đối chiếu công nợ để thu hồi vốn chưa diễn thường xuyên Ngồi việc cố gắng để thu hồi cơng ty chưa đưa biện pháp để xử lý khoản nợ khơng có khả thu hồi theo hướng có lợi cho cơng ty Thứ ba, thời kỳ công nghệ thông tin ngày phát triển, phần mềm kế toán áp dụng nhiều kế toán, điều mang lại hiệu to lớn, tính xác tính kinh tế cao Tuy nhiên nay, cơng tác kế tốn đơn vị thực cách thủ công, tiến hành tay có hỗ trợ Excel việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, luân chuyển chứng từ chậm, dễ gặp phải sai sót, giảm hiệu cơng việc 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua người bán Trong q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa nay, kinh tế Việt Nam đà hội nhập phát triển Đối với doanh nghiệp không hội mà thách thức, đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng phấn đấu để tồn Để đạt mục tiêu Cơng ty TNHH Sơn Hải phải hồn thiện hơn, đổi khơng ngừng, phải có sách quản lý tốt, thay đổi chế không phù hợp với doanh nghiệp, có cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Nghiệp vụ tốn xảy trình mua hàng trình tiêu thụ, nghiệp vụ tốn có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Nên việc hạch toán nghiệp vụ tốn giúp việc quản lý tài chính, cung cấp thơng tin số liệu xác phản ánh trung thực tình hình hoạt động doanh nghiệp.Vì cơng ty cần phải khơng ngừng hồn thiện máy kế tốn cơng tác kế tốn tốn 3.3 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán Để hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người bán người mua Công ty TNHH Sơn Hải phương hướng biện pháp đưa phải đảm bảo số yêu cầu sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hương – QT1703K Page 77 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Hồn thiện cơng tác kế toán phải thực dựa sở tuân thủ sách kinh tế Nhà nước nói chung chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn Bộ tài ban hành Nhà nước quản lý kinh tế thông qua công cụ kinh tế vĩ mơ, để tồn phát triển doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh phải chấp hành đầy đủ quy định nhà nước ban hành - Cơng tác kế tốn cần đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác cho nhà quản lý, khơng để xảy tình trạng thông tin bị dồn ứ không cung cấp kịp thời cho nhu cầu quản trị nội công ty đối tượng quan tâm khác Đây để thuyết phục chủ đầu tư ngân hàng Những thông tin tốt, sát với thực tế doanh nghiệp giúp cơng ty có thành công tương lai - Việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời quan trọng khơng mà kế tốn đưa thơng tin thiếu xác Các thơng tin khơng thực có giá trị việc định Do việc hoàn thiện cơng tác kế tốn khơng đảm bảo tính kịp thời mà tính xác thơng tin kế tốn - Hồn thiện cơng tác kế tốn toán với người bán người mua phải hướng tới tiện ích mà máy tính phần mềm kế toán máy đem lại để nâng cao suất lao động hiệu làm việc, giúp cho doanh nghiệp giảm bớt chi phí đạt kết nhanh chóng 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Sơn Hải Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Sơn Hải ngồi mặt tích cực tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán có mặt hạn chế Vì em xin đưa số kiến nghị để phần hồn thiện cơng tác kế tốn tốn cơng ty sau:  Kiến nghị 1: Về việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Hiện nay, Cơng ty TNHH Sơn Hải có khoản nợ xấu, cơng ty thực hiên đòi nợ nhiều lần chưa thành cơng có khoản nợ xác định khơng đòi được.Vì vậy, việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi xóa sổ khoản nợ xác định khơng đòi mang ý nghĩa quan trọng Nó giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hương – QT1703K Page 78 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài doanh nghiệp  Về sở pháp lý việc trích lập dự phòng : Căn để lập trích lập dự phòng thơng tư số 228/2009-BTC, sửa đổi bổ sung theo thông tư số 34/2011-BTC thông tư số 89/2013-BTC  Điều kiện để trích lập dự phòng : - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Có đủ trường hợp xác định khoản nợ phải thu khó đòi: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết + Những khoản nợ năm trở lên coi nợ khơng có khả thu hồi  Mức trích lập dự phòng mà cơng ty áp dụng: Thời gian q hạn Mức trích lập dự phòng Từ tháng đến năm 30% Từ năm đến năm 50% Từ năm đến năm 70% Từ năm trở lên 100% - Việc trích lập dự phòng hạch tốn theo tài khoản 159 (1592), tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phòng khoản phải thu khó đòi có khả khơng đòi vào cuối niên độ kế toán - Kết cấu tài khoản 1592 : dự phòng phải thu khó đòi Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hương – QT1703K Page 79 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng + Bên nợ: - Hồn nhập giá trị khoản phải thu khơng thể đòi được, xóa sổ khoản nợ phải thu khó đòi + Bên có: - Số dự phòng phải thu khó đòi lập tính vào chi phí quản lý doanh kinh doanh + Số dư bên có: - Số dự phòng phải thu khó đòi có cuối kỳ Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phòng xử lý dự phòng nợ phải thu khó đòi thể sau: + Cuối năm tài N, doanh nghiệp cần tính tốn để trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi cho năm N+1 có phát sinh, kế tốn ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 1592 – Dự phòng phải thu khó đòi + Cuối năm tài N +1, số dư nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ lớn số trích lập kì trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí , ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 1592 – Dự phòng phải thu khó đòi + Cuối năm tài N +1, số dư nợ hải thu khó đòi cần trích lập kỳ nhỏ so với kỳ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí : Nợ TK 1592 – Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 642- Chi tiết hồn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi + Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định khơng đòi phép xóa nợ, ghi: Nợ TK 1592- Dư phòng phải thu khó đòi (Nêu trích lâp dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (Nếu chưa lập dự phòng) Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 138- Phải thu khác Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hương – QT1703K Page 80 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Đồng thời ghi nợ TK004 + Đối với khoản nợ phải thu khó đòi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112… Có K 711- Thu nhập khác Đồng thời ghi có TK004 + Các khoản nợ phải thu khó đòi bán cho cơng ty mua, bán nợ Khi doanh nghiêp hoàn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu cho công ty mua, bán nợ thu tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112…- Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu Nợ TK 1592 – Dự phòng phải thu khó đòi (Số chênh lệch đươc bù đắp khoản dự phòng phải thu khó đòi) Có 131, 138 : … Ví dụ 3.1: Lấy ví dụ trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi cơng ty làm ví dụ minh họa Đơn vị: Công ty TNHH Sơn Hải Địa chỉ: Số 90 Lạch Tray – Quận Ngô Quyền – TP Hải Phòng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐÒI Tại ngày 31/12/2016 STT Tên Khách Hàng Số Tiền Nợ Công ty Cổ Phần 32.640.600 Thời gian hạn Tỷ lệ trích Số tiền trích năm tháng 17 ngày 50% 16.320.000 Hàng Hải Công ty TNHH Xây dựng Long Vinh 80.600.000 tháng 25 ngày 30% 25.950.000 x x 130.502.600 Tổng cộng 321.442.875 Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hương – QT1703K Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Page 81 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Tổng số tiền cần phải trích lập dự phòng ngày 31/12/2016 cho khoản nợ hạn là: 130.502.600 đồng Căn vào số liệu trên, kế toán ghi: Nợ TK 642 : 130.502.600 Có TK 159(2) : 130.502.600 - Đối với khoản khách hàng nợ xác định khơng đòi xử lý sau: Số nợ khó đòi khơng thể thu hồi năm 2016: 11.250.000 đồng Cơng ty tiến hành xóa sổ Kế tốn định khoản: Nợ TK 642:11.250.000 Có TK 131: 11.250.000 Đồng thời ghi nợ TK004: 11.250.000 Từ nghiệp vụ trên, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ sổ sách kế tốn khác có liên quan Lưu ý: Bắt đầu từ 1/1/2017 thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC thay cho QĐ số 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi theo dõi Tài khoản 2293 Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phòng khoản phải thu khoản có chất tương tự khoản phải thu mà có khả không thu hồi Cách xác định phương pháp hạch toán tương tự QĐ số 48/2006/QĐ-BTC  Kiến nghị 2: Về việc xây dựng biện pháp cụ thể để thu hồi nợ phải thu  Đối chiếu công nợ định kì doanh nghiệp Cơng ty phải thường xun đối chiếu cơng nợ định kì vào cuối tháng để quản lý chặt chẽ mà khơng bỏ sót khoản nợ người mua người bán Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch đơn đốc sớm thu hồi khoản nợ để không bị tồn động vốn, lên kế hoạch đế toán khoản nợ người bán tránh để nợ bị q hạn Với cơng nợ phải trả, cơng ty yêu cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu công nợ Với công nợ phải thu, công ty cử người trực tiếp đến đối chiếu công nợ cho khách hàng theo mẫu sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hương – QT1703K Page 82 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Cơng ty TNHH Sơn Hải 01/BB/… Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hải phòng, Ngày … Tháng … Năm … BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ – Căn vào biên giao nhận hàng hóa – Căn vào hợp đồng kinh tế ký kết hai bên Hôm nay, ngày… tháng….năm ……… Tại văn phòng Cơng ty … , chúng tơi gồm có: –  Bên A (Bên mua): ……………………………… Địa :…………………………… MST – Điện thoại : Fax: – Đại diện : Chức vụ: – Bên B (Bên bán): Công ty TNHH Sơn Hải Địa : Số 90 Lạch Tray – Quận Ngơ Quyền – TP Hải Phòng – Điện thoại : Fax: – Đại diện : Chức vụ: Cùng đối chiếu công nợ đến thời điểm ngày … Tháng… Năm…… Công nợ đầu kỳ: … đồng Số phát sinh kỳ: STT Số CT Ngày CT Diễn giải PS Nợ Ps Có Tổng cộng Số dư cuối kì Kết luận: Tính đến hết ngày tháng … Năm…… bên A phải tốn cho Cơng ty TNHH Sơn Hải số tiền là: – Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH Sơn Hải không nhận phản hồi từ Q cơng ty cơng nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hương – QT1703K ĐẠI DIỆN BÊN B Page 83 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng  Lập hồ sơ theo dõi cho khách hàng doanh nghiệp Đối với công ty thương mại xây lắp, hàng ngày xảy nhiều hoạt động mua bán xảy Do khó để kiểm sốt khoản nợ tốn khơng có hồ sơ khách hàng rõ ràng Với hồ sơ khách hàng trình bày cách khoa học cập nhật liên tục giúp người quản lý nắm bắt đầy đủ thông tin khách hàng  Áp dụng sách chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Chiết khấu toán biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn nâng cao hiệu kinh doanh Đây yếu tố cần thiết để doanh nghiệp cạnh tranh với đối thủ khác Mục tiêu: Để thúc đẩy trình thu hồi nợ với biện pháp công ty nên áp dụng hạch toán chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Sẽ giúp thúc đẩy trình thu hồi vốn nhanh Cơ sở xây dựng mức chiết khấu tốn: + Cơng ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay ngân hàng để quy định mức chiết khấu toán cho phù hợp Mức chiết khấu toán phải lớn mức lãi suất ngân hàng huy động nhỏ mức lãi suất ngân hàng cho vay Ví dụ: Lãi suất tiền gửi kỳ hạn tháng ngân hàng Vietin Bank ngày 31/12/2016 5.6% /năm; lãi suất cho vay ngắn hạn 10,8%/năm Cơng ty có khoản chiết khấu cho khách hàng sau: - Chiết khấu 0,6%/ tháng khách hàng toán 15 ngày - Chiết khấu 0,7%/ tháng khách hàng toán trước từ 16 đến 30 ngày - Chiết khấu 0,8%/tháng khách hàng toán trước 30 ngày Phương pháp hạch toán: - Số chiết khấu toán phải trả cho khách hàng khách hàng toán tiền nhanh trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi: Nợ TK 635 :Số tiền chiết khấu tốn cho khách hàng Có TK 131, 111, 112: ……… Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hương – QT1703K Page 84 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Khi hạch tốn tiền lãi chậm trả khách hàng, tăng thêm vào khản phải thu khách hàng Nợ TK 131 : … … Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài Làm điều giúp khuyến khích khách hàng hợp tác tích cực việc tốn nợ Hạn chế việc khách hàng kéo dài thời gian, khất lần việc toán, gây ảnh hưởng đến nguồn vốn tình hình tài doanh nghiệp  Kiến nghị 3: Sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế toán doanh nghiệp Phần mềm toán hệ thống chương trình máy tính dùng để xử lý tự động thơng tin kế tốn máy vi tính, cơng cụ ghi chép, lưu trữ, tính toán tổng hợp sở liệu đầu vào chứng từ gốc Nó phải đáp ứng nhu cầu quản trị kế toán doanh nghiệp đáp ứng quy định sổ sách kế tốn Nhà Nước Tại Cơng ty TNHH Sơn Hải, cơng tác hạch tốn kế tốn thực thủ cơng Máy tính dùng để soạn thảo văn bản, kẻ mẫu sổ sách ứng dụng Excel tính lương bảng toán lương, khấu hao TSCĐ hàng tháng Cơng việc kế tốn tổng hợp dồn vào cuối tháng làm gia tăng công việc phải hồn thiện, ảnh hưởng đến tính kịp thời thơng tin kế toán Khi sử dụng phần mềm kế toán, việc kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin kinh tế tài nhanh chóng, xác, kịp thời, tiết kiệm sức lao động mà hiệu công việc cao, liệu lưu trữ bảo quản thuận lợi, an tồn Vì vậy, Cơng ty cần quan tâm việc đầu tư phần mềm kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế Công ty Công ty nên mua số phần mềm kế tốn hiệu có mặt thị trường: Misa, Fast, Smart Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hương – QT1703K Page 85 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng * Phần mềm kế tốn Fast Acounting: http://www.fast.com.vn Fast Accounting phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Fast Accounting phát triển liên tục hoàn thiện từ năm 1997, có 13.000 khách hàng đạt nhiều giải thưởng khác Sao Khuê, BIT CUP, sản phẩm nhiều người sử dụng, CUP CNTT… Fast Accounting với phiên đáp ứng cho loại hình doanh nghiệp: dịch vụ, thương mại, xây lắp, sản xuất Phần mềm phát triển công nghệ Microsoft, ngơn ngữ lập trình C#.NET, sở liệu SQL Server, chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hương – QT1703K Page 86 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng *Phần mềm kế toán MISA : http://www.misa.com.vn/ MISA SME.NET 2016 phần mềm cải tiến cho phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán MISA SME.NET 2016 phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo quy định Tổng cục Thuế Kết nối với dịch vụ kê khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến quan Thuế Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hương – QT1703K Page 87 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng KẾT LUẬN Kết luận Kế tốn tốn với người mua, người bán có vị trí quan trọng cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Việc xác định , phản ánh kịp thời , xác , chi tiết , cụ thể tình hình toán với khách hàng giúp cho nhà quản trị nắm tình hình tài cơng ty đưa phương hướng phát triển đắn doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Sơn Hải với kiến thức học trường, em nhận thức vai trò cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tốn nói riêng Có thể nói, cơng tác kế tốn tốn cơng có ưu điểm:  Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có tính hồn thiện tương đối cao, hoạt động nề nếp với quy trình làm việc khoa học  Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế toán ban hành theo định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006  Về công tác kế toán thực chặt chẽ, khoa học, phù hợp với tình hình đơn vị, cung cấp thơng tin nhanh xác tình hình công nợ Song không tránh khỏi hạn chế:  Cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi  Cơng tác thu hồi nợ chưa hiệu  Công tác ghi chép sổ sách kế toán Kiến nghị Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý công nợ Công ty TNHH Sơn Hải: - Công ty cần trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi để đảm bảo để nguyên tắc thận trọng kế toán - Kiến nghị việc xây dựng biện pháp thu hồi nợ phải thu - Kiến nghị đại hóa cơng tác kế tốn Các kiến nghị đề xuất xuất phát từ thực tế công ty nên có thực tế khả thi Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hương – QT1703K Page 88 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phòng kế tốn Công ty TNHH Sơn Hải tạo điều kiện hướng dẫn tận tình thầy giáo ThS Nguyễn Văn Thụ để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Thu Hương Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hương – QT1703K Page 89 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế tốn sơ đồ kế tốn, Nhà xuất Tài Cơng ty TNHH Sơn Hải (2016) Sổ sách kế tốn Cơng ty Các tài liệu khác internet Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hương – QT1703K Page 90 ... tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Sơn Hải 33 2.2.2 Thực trạng kế toán tốn với người mua Cơng ty TNHH Sơn Hải 34 2.2.3 Thực trạng kế toán toán với người bán Công ty TNHH Sơn Hải. .. HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH SƠN HẢI 74 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Công ty TNHH Sơn Hải. .. cơng tác kế tốn tốn  Mơ tả tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Sơn Hải  Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người