Hoàn thiện kế toán thuế gtgt tại công ty cổ phần tập đoàn dabaco

CHUƠNG I BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI  NGUYỄN QUÝ HƯNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN DABACO Chuyên ngành Kế toán Mã số 60 34 03[.]

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI  NGUYỄN QUÝ HƯNG HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN DABACO Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐẶNG VĂN THANH HÀ NỘI, NĂM 2016 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Quý Hưng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .3 Ý nghĩa khoa học lý luận thực tiễn đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP .5 1.1 Những vấn đề lý luận thuế giá trị gia tăng .5 1.1.1 Chính sách thuế giá trị gia tăng số quốc gia giới .5 1.1.2 Chính sách vai trò thuế GTGT Việt Nam 1.2 Đăng ký, Kê khai, nộp thuế toán thuế .22 1.2.1 Đăng ký thuế 22 1.2.2 Kê khai thuế giá trị gia tăng 23 1.2.3 Nộp thuế giá trị gia tăng 24 1.2.4 Hoàn thuế giá trị gia tăng 24 1.3 Phương pháp kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 27 1.3.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ 27 1.3.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp 38 1.4 Hệ thống sổ kế tốn thơng tin thuế giá trị gia tăng báo cáo tài doanh nghiệp 41 1.4.1 Sổ kế toán 41 1.4.2 Các thông tin thuế giá trị gia tăng báo cáo tài doanh nghiệp 42 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN DABACO VIỆT NAM 44 2.1 Tổng quan Cơng ty Cổ phần Tập đồn Dabaco Việt Nam 44 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 44 2.1.2 Đặc điểm quy trình kinh doanh Cơng ty cổ phần Tập đoàn Dabaco Việt Nam 47 2.1.3 Tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty 50 2.1.4 Tổ chức máy kế toán sách kế tốn Cơng ty 52 2.1.5 Tình hình kết kinh doanh cơng ty năm 2014-2015 55 2.2 Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng Cơng ty Cổ phần Tập đồn Dabaco 56 2.2.1 Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ 56 2.2.2 Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 61 2.2.3 Thực trạng kế toán nộp thuế giá trị gia tăng 64 2.2.4 Thực trạng kế toán miễn giảm hoàn thuế giá trị gia tăng 66 2.2.5 Trình bày thơng tin thuế GTGT báo cáo tài .66 2.3 Đánh giá thực trạng kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty Cổ phần Tập đoàn Dabaco 67 2.3.1 Những kết đạt đuợc 67 2.3.2 Những hạn chế, vướng mắc .68 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 69 CHUƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN DABACO 72 3.1 Phương hướng phát triển Cơng ty Cổ phần Tập đồn Dabaco 72 3.2 u cầu ngun tắc hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty Cổ phần Tập đoàn Dabaco 73 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 73 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện .75 3.3 Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty Cổ phần Tập đoàn Dabaco 77 3.3.1 Hồn thiện cơng tác kiểm tra, kiểm soát, luân chuyển lưu trữ chứng từ kế toán thuế giá trị gia tăng 77 3.3.2 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán 77 3.3.3 Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT 78 3.3.4 Hiện đại hoá tin học cơng tác kế tốn 79 3.4 Điều kiện thực giải pháp 80 3.4.1 Với quan chức nhà nước .80 3.4.2 Với Công ty Cổ phần Tập đoàn Dabaco 82 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .85 PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT TẮT NỘI DUNG 10 11 12 BKS CCDC ĐHĐCĐ GTGT HĐQT HHDV HTKK NSNN SXKD TNHH TSCĐ UBND Ban kiểm sốt Cơng cụ dụng cụ Đại hội đồng cổ đông Giá trị gia tăng Hội đồng quản trị Hàng hoá dịch vụ Hỗ trợ kê khai Ngân sách nhà nuớc Sản xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Uỷ ban nhân dân DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01:Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ PHỤ LỤC 02:Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ PHỤ LỤC 03:Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp trực tiếp PHỤ LỤC 04:Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp trực tiếp PHỤ LỤC 05:Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức nhật ký chung DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty 50 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn Văn phịng Cơng ty 53 Sơ đồ 2.3: Quy trình kê khai kế tốn thuế GTGT đầu vào 58 Sơ đồ 2.4: Quy trình kê khai kế tốn thuế GTGT đầu 62 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đối với quốc gia thuế đóng vai trò quan trọng chiếm phần lớn tổng thu ngân sách Nhà nước Việc thực thi số sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu cấu trúc khoản thu thuế thuế GTGT đóng vai trị quan trọng Vì vậy, cần phải có phương pháp tính hợp lý nhằm đảm bảo cơng cho đối tượng nộp thuế, kết hợp với việc hạch toán thuế doanh nghiệp phải theo chế độ kế tốn, tài quy định pháp luật Để phù hợp với phát triển kinh tế - xã hội, Luật thuế GTGT văn sách thuế liên tục thay thế, sửa đổi, bổ sung dần ổn định Ví dụ năm 2015 qua triển khai giải pháp đơn giản hố thủ tục hành chính, tổng số làm thủ tục thuế giảm đuợc 429 giờ, 121 giảm lần kê khai thuế GTGT, hay Bộ Tài Chính ban hành nhiều cơng văn, đạo Cục thuế tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp hồn thuế GTGT Đó điểm tích cực cơng tác quản lý thuế nhà nuớc doanh nghiệp, song phía doanh nghiệp việc thi hành sách thuế GTGT cơng tác kế tốn thuế GTGT cần điều chỉnh để tránh khỏi sai sót Trước khó khăn, thách thức việc hội nhập sách, quy định thuế giai đoạn nước ta, việc nghiên cứu để hiểu sâu thuế GTGT kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Việt Nam vấn đề nhà quản lý quan tâm Vì vậy, tác giả chọn đề tài: "Hồn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Tập đồn Dabaco" làm Luận văn thạc sĩ kinh tế Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Đã có nhiều đề tài khoa học bàn kế toán thuế GTGT, sau số đề tài cụ thể học viên tìm hiểu nghiên cứu Đề tài “Hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH MTV Hiếu Từ” tác giả Lê Duy Minh (2015) trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Đề tài đề cập đến hai sắc thuế thuế GTGT thuế TNDN Tác giả nêu tổng quan lý luận thuế GTGT, đồng thời cập nhật thơng tin, sách thuế GTGT Bên cạnh trình bày thực trạng cơng tác kế toán thuế GTGT doanh nghiệp cụ thể, sở đánh giá thực trạng đề tài nêu số giải pháp kiến nghị cho doanh nghiệp Đề tài “ Kế toán thuế GTGT Cơng ty TNHH thương mại Hồng Hải” tác giả Trịnh Thị Quỳnh Hương (2015) trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn trình bày có hệ thống, khái qt đầy đủ lý luận kế toán thuế GTGT, nội dung thực tế cơng tác kế tốn thuế GTGT Trên sở đánh giá thực trạng đề tài nêu số giải pháp, kiến nghị góp phần hồn thiện sách thuế GTGT… Tóm lại, từ trước tới nay, có nhiều tác giả nghiên cứu đề tài liên quan đến kế toán thuế GTGT, nhiên Cơng ty cổ phần Tập đồn Dabaco chưa có đề tài nghiên cứu nghiên cứu kế toán thuế GTGT Vì vậy, tơi tập trung nghiên cứu đề tài làm sở hoàn thành Luận văn thạc sĩ Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa góp phần làm rõ vấn đề lý luận thuế GTGT, kế toán thuế GTGT doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Tập đoàn Dabaco; nêu rõ kết quả, tồn tại, vướng mắc nguyên nhân mặt tồn cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Tập đồn Dabaco - Đưa giải pháp nhằm nâng cao chất lượng, hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Tập đoàn Dabaco Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: thuế GTGT, kế toán thuế GTGT Phạm vi nghiên cứu: Trong phạm vi luận văn thạc sĩ, tác giả sâu nghiên cứu thuế GTGT công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Tập đồn Dabaco năm 2014 - 2015 ... kế tốn thuế GTGT Cơng ty - Phân tích đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT từ bối cảnh tổ chức cơng tác kế tốn, nội dung phương pháp kế toán Đưa hạn chế kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Tập đoàn. .. nhân mặt tồn cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Tập đoàn Dabaco - Đưa giải pháp nhằm nâng cao chất lượng, hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Tập đồn Dabaco Đối tượng phạm... hướng phát triển Công ty Cổ phần Tập đoàn Dabaco 72 3.2 Yêu cầu ngun tắc hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty Cổ phần Tập đồn Dabaco 73 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 73