Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Tnhh Thương Mại Và Dịch Vụ Minh Anh Hoàng.docx

Tên đề tài: Kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Minh Anh Hoàng 2.. Khi hợp đồng quy định ngườimua được quyền trả lại sản phẩ

Tổng quan về bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Khái niệm về bán hàng

Bán hàng có sự trao đổi thỏa thuận giữa người mua và người bán, người mua đồng ý mua họ trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền Bên cạnh đó, quá trình bán hàng phải có sự trao đổi quyền sở hữu về hàng hóa đã mua bán là người bán mất quyền sở hữu, người mua có quyền sở hữu hàng hóa đã mua bán Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, các doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng một khối lượng hàng hóa và nhận lại của khách hàng một khoản gọi là doanh thu bán hàng.

Khái niệm về xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Đối với tất cả các doanh nghiệp, kết quả kinh doanh được xem là mục đích cuối cùng phụ thuộc vào quy mô và chất lượng của quá trình sản xuất kinh doanh Kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng trong một thời gian nhất định (tháng,quý, năm) Từ dó, doanh nghiệp phải thực hiện việc xác định kết quả kinh doanh để biết được tình hình lãi lỗ của doanh nghiệp bằng cách so sánh chi phí bỏ ra và thu nhập đạt đuợc trong quá trình kinh doanh Nếu thu nhập lớn hơn chi phí bỏ ra tức là doanh nghiep có lãi, ngược lại là lỗ Ngoài ra việc xác định kết quả kinh doanh cần tuân thủ một số quy định sau : “Phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện tại” Kết quả hoạt động kinh doanh phải được chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, hoạt động chế biến, hoạt động kinh doanh thuơng mại, dịch vụ, hoạt động tài chính, ).

Vai trò của bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Bán hàng đóng vai trò rất quan trọng không chỉ đối với bản thân doanh nghiệp còn với cả sự phát triển chung của toàn bộ nền kinh tế xã hội Đối với doanh nghiệp, hoạt động bán hàng chính là điều kiện quyết định giúp doanh nghiệp tồn tại và phát triển, thông qua nghiệp vụ bán hàng doanh nghiệp tạo ra doanh thu, nhanh chóng thu hồi vốn kinh doanh đồng thời tạo ra lợi nhuận Lúc này doanh nghiệp có điều kiện để thực hiện phân phối lợi ích vật chất giữa doanh nghiệp và nhà nước, doanh nghiệp với người lao động hoặc giữa doanh nghiệp với chủ doanh nghiệp hay nói cách khác là để phân phối hài hòa ba lợi ích:

- Lợi ích của nhà nước thông qua các khoản thuế và lệ phí Đối với nền kinh tế quốc dân thì việc thực hiện tốt khâu bán hàng là điều kiện để kết hợp chặt chẽ giữa lưu thông hàng hóa và lưu thông tiền tệ, ổn định và cũng cố giá trị đồng tiền, là điều kiện để ổn định và nâng cao đời sống của người lao động nói riêng và toàn bộ xã hội nói chung.

Các phương thức bán hàng trong doanh nghiệp

- Bán buôn: là hình thức bán hàng hóa cho thương nhân bán buôn, thương nhân bán lẻ và thương nhân, tổ chức khác, không bao gồm hoạt động bán lẻ.

- Bán lẻ: là hình thứ bán trực tiếp cho người tiêu dùng cuối cùng để sử dụng cho sinh hoạt cá nhân, gia đình Đây là hình thức kinh doanh ká phổ biến trên thị trường cũng là sự lựa chọn khá tiện ích.

- Bán hàng đại lý: là hình thức bán hàng mà trong đó doanh nghiệp giao hàng cho cơ sở đại lý để các cơ sở này trực tiếp bán hàng Bên nhận làm đại lý sẽ trực tiếp bán hàng, thanh toán tiền hàng và được hưởng hoa hồng địa lý.

Các phương thức thanh toán trong doanh nghiệp

- Thanh toán bằng tiền mặt: đây là phương thức thanh toán đơn giản nhất, phương thức này chỉ phù hợp với những khách hàng có khoảng cách gần và giá trị thanh toán dưới 20 triệu đồng.

Thanh toán qua ngân hàng là phương thức giao dịch cho phép khách hàng sử dụng thẻ ATM hoặc thực hiện chuyển khoản đối với đơn hàng có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên Phương thức này mang đến sự thuận tiện, an toàn và nhanh chóng cho khách hàng khi thanh toán các khoản tiền lớn mà không cần phải sử dụng tiền mặt.

- Thanh toán trả chậm: là khách hàng có thể thanh toán sau thời hạn nhất định kể từ khi mua hàng.

- Thanh toán trả góp: khi người mua có thể trả tiền cho sản phẩm hoặc dịch vụ theo đợt trong một thời gian xác định thay vì thanh toán toàn bộ giá trị ngay lập tức,người mua có thể chia nhỏ thành các đợt thanh toán đều đặn.

Cơ sở lý luận về kế toán bán hàng

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.2.1.1 Khái niệm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Trong hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam: “Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm phát triển vốn chủ sở hữu” Từ đó có thể hiểu doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền thu được từ các giao dịch bản hàng hóa, bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán(nếu có) Đa phần, các doanh nghiệp sản xuất chủ yếu có doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa, thành phầm và bán thành phẩm.

1.2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ỉ Theo chuẩn mực số 14 "Doanh thu và thu nhập khỏc” ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ tài chính thì doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa, đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác)

- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng ỉ Theo chuẩn mực số 14 “Doanh thu và thu nhập khỏc” ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ tài chính thì doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn 4 điều kiện sau:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại dịch vụ đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp

- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó

- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

1.2.1.3 Chứng từ sử dụng, sổ sách sử dụng v Chứng từ sử dụng

- Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, giấy báo có,…

- Chứng từ kế toán liên quan: phiếu xuất kho, hợp đồng kinh tế,…

Theo thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính, để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ Tài khoản này có 4 tài khoản cấp 2 như sau:

- Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hóa: tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng hàng hóa được xác định là đã bán trong một kỳ kể toán của doanh nghiệp Tài khoản này chủ yếu dùng cho các ngành kinh doanh hàng hóa, vật tư, lương thực

- Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm: tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng sản phầm (thành phẩm, bán thành phẩm) được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp Tài khoản này chủ yếu dùng cho các ngành sản xuất vật chất như: công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, ngư nghiệp, lâm nghiệp

- Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ: tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng dịch vụ đã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán Tài khoản này chủ yếu dùng cho các ngành kinh doanh như: giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, dịch vụ khoa học, kỹ thuật, dịch vụ kế toán, kiểm toán…

- Tài khoản 5118 - Doanh thu khác: tài khoản này dùng để phản ánh về doanh thu nhượng bán, thanh lý bất động sản đầu tư, các khoản trợ cấp, trợ giá của Nhà nước… v Kết cấu và nội dung phản ánh TK 511

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

- Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK,

- Các khoản giảm trừ doanh thu

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán. v Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp

Các khoảm giảm trừ doanh thu

1.2.2.1 Khái niệm giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu là các khoản: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, cụ thể là:

- Chiết khấu thương mại: là khoản chiết khấu thương mại cho người mua do khách hàng mua hàng với khối lượng lớn nhưng chưa được phản ánh trên hóa đơn khi bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong kỷ.

- Hàng bán bị trả lại: là doanh thu của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bị người mua trả lại trong kỳ

- Giảm giá hàng bán: là khoản giảm giá hàng bán cho người mua do sản phẩm, hàng hóa dịch vụ cung cấp kém quy cách nhưng chưa được phản ánh trên hóa đơn khi bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong kỳ

Theo thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính, để hạch

Tổng thanh toán GTGT theo pp trực tiếp

Các khoản giảm trừ doanh thu

Giảm các khoản thuế phải nộp Giá chưa có thuế GTGT Theo pp khấu trừ

Kết chuyển doanh thu thuần

Xảy ra khi mua hàng với số lượng lớn hoặc mua đạt được một doanh số nào đó người mua được giảm giá so với giá niêm yết và được quy định rõ trong hợp đồng. v Chứng từ sử dụng

Xảy ra khi hàng bán bị trả lại trong trường hợp doanh nghiệp cung cấp hàng hóa kém chất lượng, sai quy cách, kích cỡ,… so với hợp đồng kinh tế v Chứng từ sử dụng

- Giấy đề nghị giảm giá hàng bán

- Biên bản giảm giá hàng bán

- Hóa đơn GTGT với nội dung giảm giá hàng bán

1.2.2.4 Hàng bán bị trả lại

Khi doanh nghiệp xuất hàng, hàng hóa bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: vi phạm cam kết, vi phạm hợ đồng, hàng bị kém chất lượng, không đúng chủng loại, sai quy cách,… v Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT có ghi rõ hàng bị trả lại ở hóa đơn nào

- Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại… v Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

Kế toán giá vốn hàng bán

1.2.3.1 Khái niệm giá vốn hàng bán

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản thuế phải nộp (nếu có) Các khoản thuế phải nộp (nếu có)

Giá vốn là giá thực tế xuất kho hoặc giá thành thực tế của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ Giá vốn được xác định để tiêu thụ và được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong một kỳ.

1.2.3.2 Phương pháp tính giá vốn ỉ Phương phỏp đớch danh

Vật tư hàng hóa xuất ra thuộc lần nhập kho nào thì lấy giá nhập kho của lần nhập kho đó là giá xuất kho ( mua vào giá nào bán giá đó) áp dụng đối với những doanh nghiệp có ít loại mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được ỉ Phương phỏp nhập trước - xuất trước (FIFO)

Hàng hóa, vật liệu nào nhập trước thì xuất trước rồi mới xuất những hàng hóa, vật liệu nhập sau Theo phương pháp này nếu giá trị nhập liệu mua vào ngày càng tăng thì vật liệu tồn kho sẽ có giá trị lớn, khi đó giá trị hàng xuất bán sẽ có giá trị bé và lãi gộp sẽ tăng. ỉ Phương phỏp bỡnh quõn gia quyền

Trị giá của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và giá trị của từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ.

① Phương pháp bình quân thời điểm

Sản phẩm vật tư hàng hóa kế toán phải xác định lại giá trị thực của hàng tồn kho và giá trị đơn vị bình quân

② Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ

Theo phương pháp này đến cuối kỳ mới tính giá trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ Tùy theo kỳ dự trữ của doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho căn cứ vào giá nhập lượng hàng tồn kho đầu kỳ để tính giá đơn vị bình quân.

(Giá trị hàng hóa tồn kho đầu kỳ + Giá trị hàng hóa nhập trước lần xuất n)

(Số lượng hàng hóa tồn kho đầu kỳ + Số lượng hàng hóa nhập trước lần xuất n) Đơn giá xuất kho lần thứ n =

(Giá trị hàng tồn kho đầu kỳ i + Giá trị hàng nhập kho trong kỳ i) (Số lượng hàng tồn đầu kỳ i + Số lượng hàng nhập Đơn giá xuất kho bình quân trong kỳ của sản phẩm i =

1.2.3.3 Chứng từ sử dụng, sổ sách sử dụng v Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT… v Sổ sách sử dụng

Theo thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ tải chính, để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán. v Kết cấu và nội dung phản ánh TK 632

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ v Sơ đồ hạch toán

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.

- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ;

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết).

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.

- Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ.

- Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đã tính vào giá trị hàng mau, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn lại.

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán Giá vốn hàng bán

Cơ sở lý luận kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kế toán doanh thu tài chính

1.3.1.1 Khái niệm doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp, gồm:

- Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa dịch vu…

- Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản đầu tư góp vốn vào đơn vị khác

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ, lãi do bán ngoại tệ

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

1.3.1.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách sử dụng v Chứng từ sử dụng

Giá vốn của hàng xuất bán

153,155,156 Hàng bán bị trả lại nhập kho

Phần hao hụt, mất mát

HTK được tính vào giá vốn TK 111,112,331

TK 2294 Giá trị các khoản CKTM,

GGHB của số hàng tồn Trích lập dự phòng giảm giá HTK TK 2294

Hoàn nhập dự phòng,giảm giá HTK v Sổ sách sử dụng

Theo thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ tải chính, để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng tài khoản 515 - Doanh thu tài chính. v Kết cấu và nội dung phản ánh TK 515

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”. v Sơ đồ hạch toán

Cổ tức, lợi nhuận được chia sau ngày đầu tư

Cuối kỳ,kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính TK 331

Thanh toán chiết khấu mua hàng được hưởng

Bán ngoại tệ Lãi bán ngoại tệ

Nhượng bán thu hồi các khoản đầu tư tài chính Lãi bán các khoản đầu tư

Mua vật tư, hàng hóa, tài sản, dịch vụ, thanh toán các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ

Lãi bán các khoản đầu tư

Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm, lãi nhận trước

Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại do số dư ngoại tệ cuối kỳ

TK 112Thu lãi tiền gửi ngân hàng

Kế toán chi phí tài chính

1.3.2.1 Khái niệm chi phí tài chính

Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm:

- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính.

- Chiết khấu thanh toán cho người mua.

- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư; chi phí giao dịch bán chứng khoán

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối kỳ các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ; Lỗ bán ngoại tệ.

- Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác.

- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.

- Các khoản chi phí tài chính khác.

1.3.2.2.Chứng từ sử dụng, sổ sách sử dụng v Chứng từ sử dụng

- Ủy nhiệm chi, phiếu thu, phiếu chi

- Sổ phụ ngân hàng, khế ước ngân hàng, thông báo lãi vay,… v Sổ sách sử dụng

Theo thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính, để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng tài khoản 635 - Chi phí tài chính. v Kết cấu và nội dung phản ánh TK 635

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ v Sơ đồ hạch toán

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết)

- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

- Các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ

- Trích lập bổ sung dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước).

Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ

Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư tài chính và tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

Lỗ về các khoản đầu tư

Chi phí nhượng bán các khoản đầu tư

Tiền thu bán các khoản đầu tư

Lập DP giảm giá đầu tư tài chính và DP tổn thất đầu tư vào đơn vị

Chiết khấu thanh toán cho người mua

1.3.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

1.3.3.1 Khái niệm chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, lương nhân viên bộ phận bán hàng (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, ), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động của nhân viên bán hàng; chi phí vật liệu, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, ); chi phí bằng tiền khác.

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, ); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ ); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng ).

1.3.3.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách sử dụng v Chứng từ sử dụng

- Bảng tính khấu hao TSCĐ,… v Sổ sách sử dụng

Theo thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ tải chính, để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh.

Tài khoản 642 có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 6421 - Chi phí bán hàng : Phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong kỳ của doanh nghiệp và tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.

- Tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp : Phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và tình hình kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh. v Kết cấu và nội dung phản ánh TK 642

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh

- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết)

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"

- Các chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả là chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết.

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán Chi phí bán hàng

Chi phí vật liệu, CCDC Các khoản giảm chi phí bán hàng

TK 334,338 Hoàn nhập dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa

Tiền lương, phụ cấp các khoản bổ sung khác và các khoản trích theo lương TK 911

Kết chuyển chi phí hàng

Chi phí khấu hao TSCĐ

Trích lập dự phòng bảo hàng sản phẩm, hàng hóa

Chi phí dịch vụ mua ngoài, hoa hồng trả cho đại lý

TK 1331 Thuế GTGT (nếu có)

Thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ khuyến mãi, quảng cáo, biếu tặng cho khách hàng

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ Các khoản giảm chi phí quản lý

(nếu có) Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay

Tiền lương, phụ cấp các khoản bổ sung khác và các khoản trích theo lương

Chi phí khấu hao TSCĐ

Hoàn nhập dự phòng phải trả hợp đồng có rủi ro lớn, dự phòng phải trả khác

Trích lập dự phòng phải trả hợp đồng có rủi ro lớn, dự phòng phải trả khác TK 911

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Trích lập dự phòng phải thu khó đòi

Chi phí dịch vụ mua ngoài, lệ phí giao thông

Thành phẩm, hàng hóa tiêu dùng nội bộ dùng cho bộ phận quản lý

Lệ phí môn bài phải nộp

Kế toán thu nhập khác

1.3.4.1 Khái niệm thu nhập khác

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ

- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC cao hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát

- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết và đầu tư khác

- Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn (thuế xuất khẩu được hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp nhưng sau đó được giảm)

- Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

- Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm được bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản có tính chất tương tự)

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

- Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại nhà sản xuất

- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên

1.3.4.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách sử dụng v Chứng từ sử dụng

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

- Biên bản vi phạm hợp đồng,… v Sổ sách sử dụng

Theo thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ tải chính, để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng tài khoản 711 - Thu nhập khác. v Kết cấu và nội dung phản ánh TK 711

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. v Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán Thu nhập khác

Kế toán chi phí khác

1.3.5.1 Khái niệm chi phí khác

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý) Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát

- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ

- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có)

Kết chuyển thu nhập khác Thu tiền vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền các tổ chứ bảo hiểm bồi thường

Thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ

Các khoản thuế trừ vào thu nhập khác TK 338

Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược

Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ

Tính vào thu nhập khác, khoản nợ phải trả không xác định được chủ

TK 3387 Định kỳ phân bổ doanh thu chưa thực hiện nếu được tính vào thu nhập khác

TK 111,112,131Nhượng bán, thanh lý TSCĐ

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty liên doanh, liên kết và đầu tư khác

- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính

- Các khoản chi phí khác

1.3.5.2 Chứng từ sử dụng, sổ sách sử dụng v Chứng từ sử dụng

- Ủy nhiệm chi, v Sổ sách sử dụng

Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính, tài khoản 811 - Chi phí khác được ghi nhận để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Cụ thể, tài khoản 811 ghi nhận các khoản chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh, không thuộc các nhóm chi phí khác như chi phí sản xuất, chi phí quản lý doanh nghiệp hoặc chi phí bán hàng.

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ

- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

- Các khoản chi phí khác phát sinh. v Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán Chi phí khác

Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

1.3.6.1 Khái niệm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

- Giấy nộp vào ngân sách Nhà nước

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN

Kết chuyển cho phí khác

Chi hoạt động thanh lý, nhượng bán

Khoản phạt do vi phạm hợp đồng, vi phạm hành chính Khi nộp phạt

Khấu hao TSCĐ ngừng sử dụng cho SXKD

Vốn góp liên doanh, liên kết TK 228

Giá trị góp vốn liên doanh, liên kết

Chênh lệch giữa đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ

- Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN…

Theo thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ tải chính, để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. v Kết cấu và nội dung phản ánh TK 821

Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại

Xác định chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm và khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm, sau đó kết chuyển vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm

- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại. v Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.3.7.1 Khái niệm xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.

Theo thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ tải chính, để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh. v Kết cấu và nội dung phản ánh TK 911

Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ

Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN

Hàng quý tạm tính thuế TNDN phải nộp

Số thuế TNDN phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN phải nộp

Phải nộp bổ sung thuế TNDN do sai sót không trọng yếu của năm trước

Số thuế TNDN phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN phải nộp

- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết chuyển lãi. v Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán Xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ

TK 711 Kết chuyển thu nhập khác

Kết chuyển doanh thu tài chính

Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ

Kết chuyển chi phí thuế

Kết chuyển chi phí khác

Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh

Kết chuyển chi phí tài chính

Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Kết chuyển giá vốn hàng bán

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ

Khái quát chung về Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Minh Anh Hoàng

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Minh Anh Hoàng

2.1.1.1 Giới thiệu khái quát chung về Công ty

- Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Minh Anh Hoàng

- Trụ sở công ty: 382 Trần Đại Nghĩa, Phường Hòa Hải, Quận Ngũ Hành Sơn, Thành phố Đà Nẵng.

- Người đại diện: Phạm Thị Loan

- Quy mô hoạt động: Nhỏ

2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

- Trong nền kinh tế thị trường đang phát triển, để thành lập một công ty việc kêu gọi vốn là một vấn đề trăn trở, cũng như việc tìm kiếm thị trường nhập và phân phối là những thách thức lớn Đặc biệt trong những ngày đầu thành lập công ty đã không gặp ít những khó khăn Để tìm hướng đi mới nhằm duy trì và phát triển công ty ngày càng đi lên, Ban lãnh đạo công ty đã tiến hành sắp xếp bộ máy quản lí, hệ thống làm việc kinh doanh, hệ thống giao hàng một cách khoa học, hàng tháng kiểm nhận kết quả đạt được để thay đổi một cách phù hợp nhất Công ty đầu tư phương tiện vận tải có thể vận chuyển hàng một cách nhanh chóng đến tay khách hàng Ban đầu chỉ có bộ phận nhân viên kiêm nhiệm nhiều vấn đề thì giờ đây đã có đủ nhân viên để đảm nhận những vị trí phù hợp cho công ty, tạo công ăn việc làm cho họ với mức thu nhập tăng theo doanh thu của công ty tạo động lực rất lớn cho họ trong việc làm việc có hiệu quả, có trách nhiệm với công việc của mình.

- Hiện nay thị trường đang có xu thế toàn cầu hóa việc tạo dựng niềm tin trong người tiêu dùng cũng như giữa các nhà cung cấp luôn là mối quan tâm hàng đầu.Công ty đã nổ lực xây dựng cho mình một thương hiệu uy tín cả về chất lượng lẫn số lượng, luôn quan tâm chọn lọc những mặt hàng đầu vào một cách kỹ lưỡng và hiệu quả nhất, tuyệt đối không nhập, thu mua những mặt hàng không rõ nguồn gốc, kém chất lượng Vì thế mà uy tín của công ty không những được khách hàng trong khu vực lựa chọn mà còn ngoài khu vực tìm đến.

2.1.1.3 Lĩnh vực hoạt động, chức năng, nhiệm vụ của công ty a Lĩnh vực hoạt động

Buôn bán máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác. b Chức năng

Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Minh Anh Hoàng được thành lập và hoạt động nhằm đáp ứng nhu cầu cho nền kinh tế và tiêu dùng Là doanh nghiệp chuyên: Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác ( Chi tiết: Bán buôn máy lọc nước, bình nước nóng lạnh, máy điều hòa không khí Bán buôn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện, động cơ điện, dây điện, motor quạt Bán buôn hàng điện lạnh và các thiết bị khác dùng trong mạch điện) nhằm phục vụ cho nhu cầu phát triển của xã hội nói chung và địa bàn khu vực nói riêng. c Nhiệm vụ

- Tổ chức hoạt động kinh doanh.

- Tìm kiếm đối tác và khách hàng để tiêu thụ hàng hóa và mở rộng thị trường tiêu thụ.

- Điều hành và tổ chức bộ máy quản lý nhằm đem lại hiệu quả cao trong quá trình hoạt động của đơn vị.

- Đào tạo và bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho nhân viên ở tùng bộ phận trong công ty.

- Thực hiện nghiêm túc chế độ nộp thuế, nộp ngân sách nhà nước và các văn bản quy định của ngành.

- Sử dụng hợp lý tiền vốn, tài sản, lao động đảm bảo kinh doanh có hiệu quả, có lợi nhuận và tăng cường vốn.

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty

2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Phòng kinh doanh Phòng kế toán Phòng kỹ thuật

2.1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong Công ty

- Giám đốc: Là người đứng đầu bộ máy quản lý của công ty, chịu trách nhiệm trước mọi hoạt động kinh doanh trong công ty Giám đốc trực tiếp chỉ huy bộ máy của công ty thông qua các trưởng phòng ban.

- Phòng kinh doanh: tìm kiếm khách hàng, thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm, mở rộng thị trường, xây dựng và phát triển các mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng.

- Phòng kế toán: Nghiên cứu nắm vững chế độ tài chính kinh tế của nhà nước để áp dụng vào đơn vị, tham mưu cho giám đốc trong việc huy động, quản lý và sử dụng vốn một cách hữu hiệu Có chức năng hạch toán quá trình kinh doanh của công ty; tổ chức các khâu mua vào bán ra hàng hóa cũng như công tác dự trữ, đảm bảo đáp ứng nhu cầu khách hàng; đưa ra các báo cáo tài chính, tình hình kinh doanh của công ty.

Phòng kỹ thuật có trách nhiệm kiểm tra, bảo trì và sửa chữa máy móc cho cả công ty và khách hàng Ngoài ra, phòng kỹ thuật còn tham gia vào quy trình giao nhận chứng từ với các đơn vị dịch vụ.

Công ty sẽ giao đơn đặt hàng qua Zalo, Mail cho bên kế toán dịch vụ Kế toán dịch vụ sẽ hạch toán và lập báo cáo Cuối năm đóng tập báo cáo, các hợp đồng quan trọng và chuyển lại cho công ty cất giữ.

2.1.3.2 Hình thức ghi sổ tại Công ty

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ Nhật ký chung Chú thích:

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng cân đối phát sinh

Sơ đồ 2.4: Hình thức kế toán trên phần mềm “Kế Toán Việt Nam”

Nhập số liệu hằng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra ỉ Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn

- Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

- Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ chi tiết liên quan.

- Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm nào cần thiết), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.

- Thực hiện các thao tác để in báo cáo theo quy định

- Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.

2.1.4 Chế độ chính sách áp dụng tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Minh Anh Hoàng

- Báo cáo quản trị Bảng kê chứng từ kế toán

- Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty là chế độ kế toán theo doanh nghiệp Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 28/06/2018 của Bộ Tài chính

- Hình thức kế toán:‘‘Nhật ký chung” và có áp dụng kế toán máy

- Phần mềm kế toán Công ty sử dụng: Kế Toán Việt Nam

Hình 2.1 - Giao diện màn hình phần mềm Kế Toán Việt Nam

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kỳ kế toán: Việt Nam Đồng ( VNĐ)

- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính khấu hao: Theo đường thẳng

- Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp: Bình quân gia quyền

- Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân thời điểm

Hình 2.2 - Giao diện màn hình hỗ trợ kê khai thuế

2.2 Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Minh Anh Hoàng

2.2.1 Kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty a Các mặt hàng chủ yếu của công ty

- Bán buôn máy lọc nước, bình nước nóng lạnh, máy điều hòa không khí.

- Bán buôn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện, động cơ điện, dây điện, motor quạt.

- Bán buôn hàng điện lạnh và thiết bị khác dùng trong mạch điện. b Các phương thức bán hàng, phương thức thanh toán của công ty v Phương thức bán hàng

Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Minh Anh Hoàng sử dụng hình thức bán buôn qua kho là bán hàng qua lô hoặc hàng hóa số lượng lớn được xuất trực tiếp từ kho của công ty.

Bán lẻ là một hình thức kinh doanh khá phổ biến trên thị trường cũng là những sự lựa chọn khá tiện ích của nhiều các cá nhân, tổ chức kinh doanh hiện nay Bán lẻ là hình thức kinh doanh thương mại tập trung đông đủ các đối tượng các khách hàng có khả năng mua sắm đơn lẻ với số lượng nhất định Vì vậy, Bán lẻ là phương thức bán hàng chiếm phần lớn của công ty Với hình thức này số lượng bán mỗi lần ít hơn bán buôn nhưng doanh thu mang lại cao hơn hình thức bán buôn. v Phương thức thanh toán

- Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản: sau khi nhận hàng hóa người mua thanh toán bằng cách nộp tiền cho thủ quỹ hoặc chuyển khoản qua số tài khoản của công ty.

- Thanh toán trả chậm: kế toán theo dõi công nợ và nhắc nhở khách hàng thanh toán khi hết hạn. c Chứng từ, sổ sách sử dụng ỉ Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu ỉ Sổ sỏch sử dụng

- Sổ chi tiết 5113 d Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- Tài khoản 5111 - “Doanh thu bán hàng hóa” e Quy trình ghi sổ

Khách hàng Nhân viên bán hàng

Kế toán dịch vụ Giám đốc Thủ quỹ

Nhận báo giá và đặt hàng

Tìm NCC và báo giá

Xác nhận đơn hàng và ký hợp đồng

Xác nhận nhu cầu và báo giá

Ghi sổ công nợ và theo dõi

Xuất hàng, ghi sổ kế toán

Lập phiếu xuất kho, Hóa đơn

NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

3.1 Một số nhận xét chung về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

Trong khoản thời gian được thực tập tại công ty và tìm hiểu thực tế về công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Minh Anh Hoàng, tôi đã có điều kiện tiếp cận với những kiến thức mang tính thực tế, được trao dồi thêm kiến thức và áp dụng những điều đã học ở trường vào thực tế hoạt động kế toán tại công ty Tôi nhận thấy công tác kế toán tại công ty đã tuân thủ theo đúng chế độ của Nhà nước, phù hợp với điều kiện kinh doanh của công ty Trong quá trình hạch toán cũng không quá rập khuôn mà luôn được cải tiến để phù hợp hơn với điều kiện và đặc điểm kinh doanh của công ty và đáp ứng tốt các yếu tố bên ngoài, dựa trên cơ sở của chế độ kế toán hiện hành Tuy nhiên có vài chỗ công tác kế toán tại công ty vẫn chưa hoàn toàn hợp lý và cần khắc phục trong thời gian tới.

Cơ cấu tổ chức của công ty gồm đội ngũ nhân viên có năng lực, kinh nghiệm, chuyên môn và nắm vững chế độ kế toán tài chính Bên cạnh đó, nhân viên cũng rất nhiệt tình, có trách nhiệm cao trong công việc, luôn tuân thủ đạo đức nghề nghiệp để phản ánh thông tin kế toán trung thực, chính xác Điều này góp phần đảm bảo tính đáng tin cậy của thông tin tài chính do công ty cung cấp, phục vụ cho nhu cầu sử dụng của các bên liên quan như nhà đầu tư, chủ nợ và người quản lý.

- Về hình thức kế toán: Công ty hiện đang sử dụng phần mềm Kế Toán Việt Nam 10.8 cho quy trình kế toán, mang lại nhiều lợi ích như sau:

+ Phần mềm được thiết kế cho các công ty vừa và nhỏ, vì vậy rất đơn giản và dễ sử dụng.

+ Giao dịch được ghi lại trên phần mềm, giúp xử lý thông tin nhanh hơn Do đó, kế toán tiết kiệm được thời gian và công sức.

+ Tất cả các giao dịch và thông tin đều có sẵn trên trên phần mềm, kế toán viên cũng có thể cung cấp thông tin kế toán cho công ty nhanh hơn khi cần thiết.

- Về hệ thống chứng từ: Hệ thống tài khoản kế toán của công ty áp dụng theoThông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ tài chính Việc xây dựng hệ thống tài khoản giúp cho kế toán phản ánh được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầy đủ, quản lý các đối tượng kế toán chính xác đúng với chế độ kế toán của Bộ tài chính ban hành.Điều này giúp cho việc kiểm tra chính xác trong công tác kế toán cũng như đối

- Về trình tự hạch toán:

+ Kế toán đã áp dụng trình tự hạch toán theo đúng chuẩn mực kế toán đã ban hành của Bộ Tài Chính Vì vậy giúp cho việc ghi sổ kế toán phù hợp, nhanh chóng, chính xác và phản ánh các nghiệp vụ phát sinh được đúng nhất, kịp thời và thiện tiên cho việc kiểm tra, xử lý số liệu.

+ Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung hoàn toàn phù hợp với điều kiện hiện tại của công ty.

Về mặt doanh thu, doanh nghiệp ghi nhận chính xác, đầy đủ và kịp thời các giao dịch kinh tế liên quan đến việc cung cấp dịch vụ và bán hàng.

Quản lý chặt chẽ chi phí là yếu tố then chốt Mọi khoản chi tiêu trong kỳ phải được kiểm soát chặt chẽ, đảm bảo tính hợp lý và cần thiết Nguyên tắc này giúp tối ưu hóa lợi nhuận, ngăn ngừa lãng phí và đảm bảo hiệu quả hoạt động của công ty Sự trung thực và minh bạch trong quản lý chi phí cũng góp phần xây dựng niềm tin của các bên liên quan.

- Về công tác xác định kết quả hoạt động kinh doanh: Công ty đã phần nào đáp ứng được yêu cầu của Ban Giám Đốc trong việc cung cấp thông tin và báo hình tình hình hoạt động kinh doanh của công ty

- Phần mềm Kế Toán Việt Nam mặc dù được thiết kế đơn giản và dễ sử dụng, ai cũng có thể thao tác được Tuy nhiên phần mềm chưa thể cập nhật tự động một vài nghiệp vụ như theo dõi tình hình sử dụng tài sản, công cụ dụng cụ, lương không được phần mềm theo dõi nên kế toán phải tự thực hiện bằng tay trên Excel Do đó, định kỳ kế toán phải nhập thủ công vào phần mềm về chi phí khấu hao TSCĐ, phân bổ CCDC, hạch toán lương Điều này sẽ gây cản trở lớn đối với những doanh nghiệp có số lượng tài sản cố định, công cụ dụng cụ, nhân viên trong công ty sử dụng nhiều.

- Nghiệp vụ phát sinh chưa được kế toán hạch toán hợp lý: Nghiệp vụ phát sinh dịch vụ ngày 13/12/3023, kế toán nên hạch toán vào Có TK 5113 - “Doanh thu cung cấp dịch vụ” thay vì hạch toán vào Có TK 5111 - “Doanh thu bán hàng hóa”.

3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch

- Theo quy định tại Thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài Chính - Điều 75, nghiệp vụ phát sinh dịch vụ kế toán phải hạch toán riêng vào TK Chi tiết 5113 -

“Doanh thu cung cấp dịch vụ” Trong năm 2023 chỉ phát sinh 1 nghiệp vụ dịch vụ nhưng nếu sang nhiều năm sau phát sinh nhiều nghiệp vụ hơn thì việc quản lý sẽ gặp rắc rối Vì thế nên tách ra sổ 5113 riêng để tiện theo dõi.

Có TK 5113 : 3,200,000 ỉ Sổ Chi tiết 5113

CÔNG TY TNHH TM & DV MINH ANH HOÀNG Đ.Trần Đại Nghĩa, Tổ 36, P Hòa Hải, Q Ngũ Hành Sơn, TP Đà Nẵng

Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ Đơn vị tính của mặt hàng:

Ngày ghi sổ Chứng từ Số hóa đơn Diễn giải Đối ứng

Số lượng Đơn giá Phát sinh

Số Ngày TK Chi tiết Nợ Có

Lũy kế từ đầu năm

Cung cấp dịch cho Công ty CP Đầu tư khai thác Nhà ga quốc tế Đà Nẵng

3,200,000 3,200,000 Lũy kế phát sinh từ đầu năm

Tách nghiệp vụ phát sinh dịch vụ từ sổ chi tiết 5111 sang sổ chi tiết 5113 thì lũy kế phát sinh từ đầu năm của sổ chi tiết 5111 giảm tương ứng với số tiền của nghiệp vụ phát sinh trên. ỉ Sổ Chi tiết 5111

CÔNG TY TNHH TM & DV MINH ANH HOÀNG Đ.Trần Đại Nghĩa, Tổ 36, P Hòa Hải, Q Ngũ Hành Sơn, TP Đà Nẵng

Mã số thuế: 0401 887 420 Đơn vị tính của mặt hàng:

Chứng từ Số hóa đơn Diễn giải Đối ứng Số lượng Đơn giá Phát sinh

Số Ngày TK Chi tiết Nợ Có

Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa

Lũy kế từ đầu năm

Lũy kế phát sinh từ đầu năm 5,397,537,498

Bán hàng cho công ty TNHH Xây

Dựng và Thương Mại số 126 131 126 66.00 142,022.00 9,373,452

Bán hàng cho công ty TNHH Xây

Dựng và Thương Mại số 126 131 126 82.00 80,000.00 6,560,000

Bán hàng cho Công Ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Và Xây Dựng Huy Khoa

Bán hàng cho Công Ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Và Xây Dựng Huy Khoa

08/05/2023 60 08/05/2023 60 Bán hàng cho Công ty CP Dịch vụ

Nhà Ga Quốc Tế Đà Nẵng

08/05/2023 61 08/05/2023 61 Bán hàng cho Công ty CP Dịch vụ

Nhà Ga Quốc Tế Đà Nẵng

Bán hàng cho Cty TNHH Tiến Bảo Bán hàng cho Cty TNHH Tiến Bảo

31/12/2023 31/12/2023 Bán hàng cho Cty TNHH TM&DV

Tín Hồng Phát 31/12/2023 31/12/2023 Bán hàng cho Cty TNHH TM&DV

Tín Hồng Phát 31/12/2023 511/911 31/12/2023 511/911 Kết chuyển doanh thu tính KQKD 911

Bán hàng cho Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng Và Thương Mại GOLD HOME 31/10/2023 31/10/2023

Bán hàng cho Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng Và Thương Mại GOLD HOME 31/10/2023 31/10/2023

Bán hàng cho Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng Và Thương Mại GOLD HOME

Bán hàng cho Công ty TNHH Thiết Kế Xây Dựng Và Thương Mại GOLD HOME

29/12/2023 29/12/2023 Bán hàng cho Cty TNHH

TM&DV Tín Hồng Phát 1111

29/12/2023 29/12/2023 Bán hàng cho Cty TNHH

TM&DV Tín Hồng Phát 1111