Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Tnhh Thương Mại Và Dịch Vụ Thành Nhân Nghĩa.docx

Hầuhết các công ty lớn hay nhỏ, nhất là đối với các doanh nghiệpthương mại đều xem quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa là mốiquan tâm hàng đầu vì đây là cơ sở để xác định kết quả kinh d

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1.1 Khái niệm cơ bản về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ ở giai đoạn cuối cùng Hay nói cách khác đó là quá trình chuyển hóa vốn của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ.

Thành phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp được xác định là tiêu thụ khi doanh nghiệp đã chuyển giao thành phẩm, hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng, đã được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.

- Xác định kết quả kinh doanh:

Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác trong một kỳ kế toán, là số chênh lệch giữa một bên là doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu hoạt động tài chính với một bên là giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.

Việc xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thường được tiến hành vào cuối kỳ và kết quả đó được biểu hiện qua chỉ tiêu lội nhuận (lãi và lỗ) Nếu tổng doanh thu lớn hơn tổng chi phí thì doanh nghiệp lãi và ngược lại nếu tổng doanh thu nhỏ hơn tổng chi phí thì doanh nghiệp lỗ.

1.1.2 Ý nghĩa của tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

Tiêu thụ sản phẩm có vị trí quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh cũng là yếu tố quyết định sự tồn tại và phát triển của một doanh nghiệp Nếu không tiêu thụ được sản phẩm thì doanh nghiệp không thể thực hiện được chu kỳ sản xuất tiếp theo.

Thông qua quá trình tiêu thụ doanh nghiệp mới thực hiện được việc quay vòng vốn đã bỏ ra trong quá trình sản xuất nhằm mục đích sinh lời Nhờ vậy mà các doanh nghiệp mới có khả năng thực hiện tái sản xuất và tái sản xuất mở rộng Quá trình tiêu thụ là cơ sở để đảm bảo cho sự tồn tai và tiếp tục hoat động của doanh nghiệp Doanh nghiệp tiêu thụ càng nhanh tốc độ quay vòng vốn càng lớn, lợi nhuận doanh nghiệp thu được càng cao.

Xác định kết quả kinh doanh là cơ sở để đánh giá hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ kinh doanh nhất định của doanh nghiệp, xác định các nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực hiện với nhà nước, tạo lập các quỹ tạo điều kiện cho việc tái sản xuất Đây cũng là một trong những cơ sở để lập nên báo cáo tài chính, lập kế hoạch cho kỳ sau, cung cấp thông tin cho các nhà đầu tư, cho ngân hàng, khách hàng, cơ quan nhà nước.

1.1.3 Vai trò của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Tiêu thụ thành phẩm hay bán hàng là nhân tố quyết định đến sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp Tiêu thụ thể hiện sức cạnh tranh và uy tín của doanh nghiệp trên thị trường Bên cạnh đó kết quả tiêu thụ hàng bán còn là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh kết quả tài chính cuối cùng của hoạt động kinh doanh có trong doanh nghiệp Nếu tình hình tài chính tốt, chứng tỏ doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu quả và có điều kiện nâng cao năng lực tài chính cho doanh nghiệp mình. Đồng thời, kết quả kinh doanh giúp cho doanh nghiệp nắm bắt được mọi hoạt động của doanh nghiệp thông qua các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh Giúp doanh nghiệp xác định rõ các nhân tố ảnh hưởng đến loại hình doanh nghiệp hoạt động Từ đó tạo điều kiện thúc đẩy doanh nghiệp phát triển và hoạt động kinh doanh có hiệu quả.

1.1.4 Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Hạch toán chi tiết từng nội dung chi phí, doanh thu, các khoản giảm trừ đúng theo quy định phù hợp với yêu cầu quản lý.

Kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ phải được hạch toán cụ thể theo từng khoản mục của các bộ phận, tổ chức ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ xảy ra liên quan đến quá trình tiêu thụ để từ đó phản ánh đúng đắn và và giúp ích trong công việc tính toán giá vốn hàng bán

Tiến hành kiểm tra các công việc ghi chép, tình hình thanh toán với khách hàng, các khoản thuế phải nộp, xem xét các khoản mục liên quan đến kinh doanh trong kỳ nhằm đảm bảo sự chính xác về số liệu và đảm bảo hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ,các khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn bán hàng, chi phí bán hàng,chi phí quản lí doanh nghiệp, doanh thu tài chính, chi phí tài chính,chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ theo đúng những quy định của nhà nước.

KẾ TOÁN TIÊU THỤ TRONG DOANH NGHIỆP

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu được tiền, hoặc sẽ thu được tiền từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).

 Chứng từ và sổ sách sử dụng:

- Hoá đơn bán hàng thông thường

- Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có của Ngân hàng

- Sổ chi tiết, sổ cái TK 511

TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán bao gồm doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm và cung cấp dịch vụ cho công ty mẹ, công ty con trong cùng tập đoàn.

Tài khoản 511 có 6 tài khoản cấp 2:

- TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa

- TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm

- TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

- TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá

- TK 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

Kết cấu tài khoản như sau:

Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB,

Doanh thu HBBTL, GGHB, CKTM kết chuyển cuối kỳ.

Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911.

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.

TK 511 không có số dư cuối kỳ

 Phương pháp hạch toán a Phương pháp tiêu thụ trực tiếp

Sơ đồ 1.1 Hạch toán doanh thu theo phương pháp tiêu thụ trực tiếp b Phương pháp bán hàng đại lý

Sơ đồ 1.2 Hạch toán doanh thu theo phương pháp bán hàng đại lý

KCcác khoản giảm trừ doanh thu

KC doanh thu thuần c Phương pháp bán hàng trả chậm, trả góp

Sơ đồ 1.3 Hạch toán doanh thu theo phương pháp trả chậm, trả góp d Phương pháp trao đổi

Sơ đồ 1.4 Hạch toán doanh thu theo phương pháp trao đổi 1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Số tiền đã thu của khách hàng

Lãi trả chậm trả góp

TK 515 Định kỳ kết chuyển lãi trả

Tổng số tiền còn phải thu

Vật tư, hàng hóa trao đổi

Thuế GTGT được khấu trừ

Giá trị hàng hóa, vật tư đem đi trao đổi lớn hơn giá trị hàng hóa, vật tư nhận về

Giá trị hàng hóa, vật tư đem đi trao đổi nhỏ hơn giá trị hàng hóa, vật tư nhận về

Các khoản giảm trừ là các khoản làm giảm doanh thu hàng bán của doanh nghiệp Trong kế toán Việt Nam, các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:

- Chiết khấu thương mại là khoản tiền chênh lệch giá bán nhỏ hơn giá niêm yết doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua (sản phẩm, hàng hóa), dịch vụ với khối lượng lớn và theo thỏa thuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua, bán hàng.

- Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp xác định là đã tiêu thụ, đã ghi nhận doanh thu nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém phẩm, mất phẩm chất, không đúng chủng loại Giá trị của hàng bán bị trả lại phản ánh trên tài khoản này sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thực hiện trong kỳ kinh doanh để tính doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm, hàng hóa đã bán ra trong kỳ báo cáo.

- Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hoá kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế

 Chứng từ và sổ sách sử dụng:

-Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, phiếu giao hàng, văn bản đề nghi ̣giảm giá hàng bán Phiếu chi, giấy báo nợ, sổ chi tiết TK 521, sổ cái TK 521.

TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu Tài khoản này không phản ánh các khoản thuế được giảm trừ vào doanh thu như thuế GTGT đầu ra phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp

- Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại

- Tài khoản 5212 - Hàng bán bị trả lại

- Tài khoản 5213 - Giảm giá hàng bán

Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng

Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán.

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo.

Sơ đồ 1.5 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ Đối với doanh nghiệp sản xuất, giá vốn hàng bán là

Kết chuyển các khoản CKTM, GGHB, hàng bán bị trả lại

Khi phát sinh các khoản CKTM, GGHB, hàng bán bị trả lại

Giảm các khoản thuế phải nộp giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm xuất kho hoặc giá thành sản xuất thực tế của sản phầm hoàn thành Đối với DN thương mại thì trị giá vốn của hàng xuất khi đã bán bao gồm: Trị giá mua thực tế của hàng xuất kho đã bán và chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng đã bán.

 Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Phiếu xuất nhập kho, hóa đơn GTGT, bảng tổng hợp nhập xuất hàng tồn kho.

- Sổ chi tiết, sổ cái TK 632.

TK 632 – Giá vốn hàng bán Dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ Ngoài ra, còn dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư như: Chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (trường hợp phát sinh không lớn), chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư.

Kết cấu của tài khoản như sau:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có

Giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.

Chi phí NVL, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

Giá trị hàng tồn kho hao hụt, mất mát sau khi

Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ.

Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính.

Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang

Số trích lập dự phòng giảm giá HTK.

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

 Phương pháp hạch toán a Phương pháp kiểm kê định kỳ

Sơ đồ 1.6 Hạch toán GVHB theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Cuối kỳ xác định và KC giá vốn hàng hóa đã xuất bán được xác định là tiêu thụ

Cuối kỳ KC giá vốn hàng bán của thành phẩm, hàng hóa

Cuối kỳ KC giá vốn của thành phẩm gửi bán chưa xác dịnh tiêu thụ trong kỳ

Cuối kỳ xác định KC giá thành của sản phẩm hoàn thành nhập kho, giá thành dịch vụ đã hoàn thành

TK 632 Đầu kỳ KC giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ Đầu kỳ KC giá vốn của thành phẩm gửi bán chưa xác định tiêu thụ trong kỳ

Cuối kỳ KC giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ b Phương pháp kê khai thường xuyên

Sơ đồ 1.7 Hạch toán GVHB theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.2.4 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp a Kế toán chi phí bán hàng

Kế toán chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ trong kỳ như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, quảng cáo.

- Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo nợ

- Bảng tính lương và các khoản trích theo lương

Thành phẩm sản xuất ra tiêu thụ ngay không qua nhập kho

Thành phẩm sản xuất gửi bán không nhập kho

Thành phẩm, hàng hóa đã bị trả lại nhập kho

Thành phẩm, hàng hóa xuất kho gửi đi bán

Cuối kỳ KC GVHB của sản phẩm, hàng hóa dã tiêu thụ

Hoàn nhập dự phòng giảm giá

Hàng gửi đi bán được xác định là tiêu thụ

Xuất kho thành phẩm, hàng hóa trực tiếp

Trích lập dự phòng giảm giá HTK

TK 641 – Chi phí bán hàng Tài khoản này phản ánh chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ.

TK 6411 - Chi phí nhân viên

TK 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì.

TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng.

TK 6414 - Chi phí khấu hao tài sản cố định.

TK 6415 - Chi phí bảo hành.

TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài.

TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác.

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng Có

Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.

Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ

Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.

Sơ đồ 1.8 Hạch toán chi phí bán hàng

Chi phí vật liệu, CCDC TK 111, 112

Thành phẩm, HH, dịch vụ khuyến mãi, quản cáo, tiêu dùng nội bộ, tặng cho khách hàng bên ngoài DN

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương

Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước

Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí dịch vụ m ua ngoà i, c hi phí khác i lý hoa hồng đạ hi phí iền, c bằng t

Dự phòng phải trả về chi phí bảo hành HH, sản phẩm

Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu được tính vào chi phí bán hàng

Số phả i trả cho đơ n vị nhậ n ủy thá c iên qua hi hộ l n đã c ác khoả về c XK n đến hà ng ủy thá c

Các khoản thu giảm chi

KC chi phí bán hàng

Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, HH b Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp gồm:

- Chi phí về lương nhân viên của bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp theo lương…)

- BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của nhân viên quản lý doanh nghiệp

- Chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ sử dụng cho quản lý doanh nghiệp

- Chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, …)

- Chi phí bằng tiền khác (hội nghị khách hàng, tiếp khách…)

Chứng từ và sổ sách sử dụng :

- Phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo nợ

- Bảng tính lương và các khoản trích theo lương

TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK này dùng để phản ánh các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh.

TK 642 có 8 tài khoản cấp 2:

- 6421 - Chi phí nhân viên quản lý

- 6422 - Chi phí vật liệu quản lý

- 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng

- 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ

- 6425 - Thuế, phí và lệ phí

- 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

- 6428 - Chi phí bằng tiền khác

Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính là toàn bộ số tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức lợi nhuận được chia và doanh thu hoat động tài chính của DN như: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, lãi đầu

Các khoản thu làm giảm chi phí

Chi phí vật liệu, công cụ

Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp tiền ăn ca và các khoản trích theo lương

KC chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí khấu hao TSCĐ

Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu được tính vào chi phí quản lý

Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước

Dự phòng tổn thất tài sản

Hoàn nhập dự phòng phải trả

Chi phí quản lý cấp dưới phải nộp cấp trên theo quy định

Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

Hoàn thành dự phòng tổn thất tài sản

TK 352 tư trái phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, lãi cho thuê tài chính.

Doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp gồm:

- Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ, lãi cho thuê tài chính

- Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản.

- Cổ tức, lợi nhuận được chia.

- Thu nhập từ hoat động đầu tư mua bán chứng khoáng ngắn hạn, dài hạn.

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác.

- Lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

 Chứng từ sổ sách sử dụng

- Phiếu thu, giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng, hóa đơn GTGT, các hợp đồng vay vốn.

Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Sử dụng để phản ánh toàn bộ các khoản doanh thu và các khoản ghi giảm doanh thu thuộc họat động tài chính được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản đó thực tế đã thu hay sẽ thu trong kỳ sau

Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có).

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911.

Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.

Sơ đồ 1.10 Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

1.3.2 Kế toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính là những chi phí phát sinh từ các giao dịch mà doanh nghiệp tiến hành thuộc hoạt động tài chính như các chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí lãi vay, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng

Doanh thu hoạt động tài chính bằng tiền

Chênh lệch ngoại tệ (lãi)

KC doanh thu tài chính cuối kỳ

Thu hồi đầu tư có lãi

TK 121, 221 khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch chứng khoán, khoản lập và hoàn nhập dụ phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ.

 Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Phiếu trả lãi ngân hàng, giấy báo nợ của ngân hàng

TK 635 – Chi phí tài chính Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính gồm các khoản chi phí, các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính, cho vay và vay vốn, đầu tư góp vốn liên doanh, liên kết, giao dịch mua chứng khoán và một số khoản chi phí khác.

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính Có

Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản tài chính Lỗ bán ngoại tệ, thanh lý nhượng bán các khoản đầu tư.

Chiết khấu thanh toán cho người mua.

Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ, lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ.

Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán

Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầy tư vào đơn vị khác

Các khoản ghi giảm chi phí tài chính.Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

Sơ đồ 1.11 Hạch toán chi phí tài chính 1.3.3 Kế toán thu nhập khác

Thu nhập khác bao gồm các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, gồm:

-Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.

-Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng

-Thu tiền bảo hiểm được bồi thường

-Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

-Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại

-Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

 Chứng từ, sổ sách sử dụng

-Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ, hóa đơn thanh lý, phiếu thu, giấy báo có, hợp đồng kinh tế

Chi phí tài chính bằng tiền

Lỗ do bán chứng khoán

Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

-Sổ chi tiết, sổ cái TK 711

TK 711 – Thu nhập khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Nợ TK 711 – Thu nhập khác Có

Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911.

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

Sơ đồ 1.12 Hạch toán thu nhập khác 1.3.4 Kế toán chi phí khác

Chi phí khác là các khoản phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp

Chi phí khác của doanh nghiệp có thể gồm:

Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền các tổ chức bảo hiểm bồi thường

Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, HH, TSCĐ

Các khoản thuế XNK, TTĐB, BVMT, được giảm, được hoàn lại

Thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ

KC thu nhập khác vào

Tiền phạt tính trừ vào khoản nhật ký quỹ ký cược

Các khoản thuế trừ vào thu nhập khác (nếu có)

Thu được khoản nợ không xác định được chủ nợ

TK 3387 Định kỳ phân bổ doanh thu chưa thực hiện

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý) Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát

- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ

- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có)

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính

- Các khoản chi phí khác.

 Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Hóa đơn bán hàng, phiếu chi, giấy báo nợ

- Biên bản thanh lý TSCĐ

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí phát sinh liên quan đến các hoạt động thông thường của doanh nghiệp.

Các khoản chi phí khác phát sinh

Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911.

TSCĐ nhượng bán, thanh lý

Giá trị hao mòn KC chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ĐINH THỊ THU HIỀN

Sơ đồ 1.13 Hạch toán chi phí khác 1.3.5 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác theo quy định của pháp luật.

Chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính

- Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tinh trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.

- Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm và hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.

 Chứng từ và sổ sử dụng

- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, báo cáo tài chính, Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước

TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm.

Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÀNH NHÂN NGHĨA

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

- Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÀNH NHÂN NGHĨA

- Tên giao dịch: THANH NHAN NGHIA CO., LTD

- Tình trạng hoạt động: Đang hoạt động (đã được cấp GCN ĐKT)

- Trụ sở: 14 Điện Biên Phủ, Phường Chính Gián, Quận Thanh Khê, Đà Nẵng

- Chủ doanh nghiệp: Ngô Thị Truyền

KC doanh thu và thu nhập khác

KC khoản giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại

KC lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ KC lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ

KC chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Thành Nhân Nghĩa bắt đầu hoạt động vào ngày 10/07/2006 được Chi cục Thuế Quận Thanh Khê Thành Phố Đà Nẵng cấp giấy phép kinh doanh vào ngày 18/07/2006 Công ty được thành lập dưới hình thức công ty TNHH 2 thành viên trở lên ngoài NN.

2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Nghành nghề kinh doanh của công ty:

- Lắp đặt hệ thống điện

- Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hòa không khí

- Đại lý, môi giới, đấu giá

- Buôn bán vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

- Buôn bán đồ dùng khác cho gia đình

Công ty được thành lập gần 18 năm chuyên kinh doanh các vật liệu, thiết bị có uy tín trên thị trường và không ngừng mở rộng quy mô thị trường để mang lại hiệu quả kinh doanh Để có được như ngày hôm nay, công ty luôn đạt được những mục tiêu đề ra, luôn đảm bảo chất lượng sản phẩm và đáp ứng được nhu cầu khách hàng.

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

 Sơ đồ bộ máy quản lý

Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý công ty

 Chức năng và nhiệm vụ của bộ phận

Giám đốc là người điều hành toàn bộ hoạt động của công ty và đại diện theo pháp luật ký kết các văn bản, hợp đồng kinh tế.

Giám đốc chịu trách nhiệm với cơ quan nhà nước về các chính sách thuế và pháp luật.

Phó giám đốc là người thực hiện chỉ đạo các bộ phận trong công ty, được uỷ quyền ký các văn bản, hợp đồng kinh tế khi cần thiết, nhiệm vụ tham mưu cho Giám Đốc về công tác tổ chức kinh doanh, theo dõi kiểm tra tổng hợp các hoạt động thi đua, khen thưởng kỷ luật đảm bảo sự công bằng cho cán bộ công nhân viên.

Phòng kỹ thuật: Kiểm tra thông số kỹ thuật của hàng hoá mua vào, bán ra trong công ty, bảo hành hàng hoá hư hỏng, nâng cao chất lượng sản phẩm và theo dõi hồ sơ kỹ thuật.

Phòng tài chính - kế toán: Thực hiện công tác quản lý tài sản, tài chính, hoạt động kinh doanh của công ty Chấp hành các chính sách kinh tế Nhà nước, kiểm tra hệ thống sổ sách kế toán, quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cập nhật chứng từ, đối chiếu, ghi chép và hạch toán kế toán Lập báo cáo quyết toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm, kịp thời và đúng pháp luật hiện hành.

Phòng kinh doanh: Đề ra và trực tiếp thực hiện các hoạt động kinh doanh của công ty, kết hợp với các bộ phận trực thuộc theo hướng chức năng của công ty.

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty

 Sơ đồ bộ máy kế toán

Bộ phận kỹ ql đơn hàng

Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức kế toán của công ty

 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

Kế toán trưởng: Tham mưu cho giám đốc trong công tác quản lý, giám sát tài chính và trực tiếp chỉ đạo công tác kế toán có nhiệm vụ tổ chức thực hiện kế hoạch trong công ty, tập hợp số liệu về các phần hành kế toán để vào sổ cái lên biểu mẫu báo cáo quyết toán và xác định kết quả tài chính Chịu trách nhiệm về số liệu kế toán trước Giám đốc.

Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ trợ giúp kế toán trưởng trong việc theo dõi công nợ, tổng hợp chứng từ toàn bộ trong công ty, lập các báo cáo tài chính, theo dõi tình hình TSCĐ, trích khấu hao, bảo quản TSCĐ, lập các báo cáo thuế liên quan

Kế toán kho: Theo dõi tình hình biến động của hàng hóa, ghi chép và lập các chứng từ về xuất, nhập, tồn kho Xác định giá trị hàng tồn kho thực tế lúc cuối kỳ và tính ra giá hàng hóa xuất trong kỳ, đồng thời lập kế hoạch tài chính từng năm cho công ty.

Kế toán tổng hợp Kế toán kho

Sổ quỹ Số, thẻ kế toán chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối tài khoản

Bảng tổng hợp chi tiết

2.1.5 Hình thức kế toán công ty sử dụng

Sơ đồ 2.3 Hình thức chứng từ ghi sổ

Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ Dựa vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán sau khi lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán liên quan.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu, khóa sổ, thẻ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết kế toán Tính tổng số phát sinh Nợ (Có), căn cứ số liệu ở sổ chi tiết lập bảng cân đối số phát sinh

Sau khi đối chiếu trùng khớp, số liệu ghi trên bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh

Nợ (Có) của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Tổng số dư Nợ (Có) của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.

Phần mềm kế toán mà công ty đang sử dụng là phần mềm Misa để ghi sổ và hạch toán chứng từ:

: Nhập số liệu hằng ngày

: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Sơ đồ 2.4 Sơ đồ kế toán máy 2.1.6 Chế độ kế toán công ty áp dụng

Kỳ kế toán: Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ dùng trong kế toán là Việt Nam Đồng (VNĐ).

Công ty áp dụng chế độ kế toán: Thông tư số 133/2016/TT- BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính ban hành.

-Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

-Phương pháp tính giá xuất kho: Phương pháp bình quân gia quyền

-Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI

THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

2.2.1 Đặc điểm sản phẩm tại công ty

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Thành Nhân Nghĩa chuyên buôn bán và bán lẻ các mạng điện dân dụng như: công tắc điện, cầu dao, bộ đèn, ổ cắm điện, dây điện, quạt điện, Thị trường tiêu thụ của công ty là trong nước, chủ yếu là trong Thành phố Đà Nẵng, các công ty và nhà dân.

Tại công ty việc bán hàng diễn ra chủ yếu dưới hai hình thức: Thứ nhất là bán hàng trực tiếp dành cho khách hàng lẻ mua số lượng ít, xuất sản phẩm bán ngay và lập hóa đơn bán hàng cho hàng bán ra Thứ hai là hình thức chuyển hàng, căn cứ vào các hóa đơn đặt hàng đã được ký kết, công ty xuất kho hàng hóa và vận chuyển hàng đến bên mua quy định trên hợp đồng, sau đó bên mua kiểm nhận và thanh toán.

Công ty áp dụng hình thức thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc thông qua ngân hàng dưới hình thức chuyển khoản.

2.2.2 Kế toán tiêu thụ tại công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Thành Nhân Nghĩa

2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ công ty sử dụng TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK chi tiết:

-TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa

-TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm

-TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

Chứng từ và sổ sách sử dụng: Hóa đơn GTGT, giấy báo có, sổ chi tiết TK 511, chứng từ ghi sổ.

Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi phát sinh các nghiệp vụ về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán lập hóa đơn GTGT, dựa vào hóa đơn GTGT kế toán lập sổ chi tiết và chứng từ ghi sổ Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

NVPS: Ngày 17 tháng 08 năm 2023, Công ty TNHH Thương

Mại và Dịch Vụ Thành Nhân Nghĩa xuất bán dây điện cho công ty

Cổ Phần Thương Mại Điện Tử Sonet theo hóa đơn GTGT số 210 với số tiền là 275.458.370đ (đã gồm thuế GTGT 10%) Bên mua hàng thanh toán bằng chuyển khoản cho công ty

Dựa vào NVPS, kế toán lập hóa đơn GTGT.

Hình 2.1 Hóa đơn GTGT số 210

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán nhận giấy báo có từ ngân hàng về khoản tiền người mua hàng trả.

Dựa vào hóa đơn GTGT và giấy báo có, kế toán lập sổ chi tiết

Hình 2.3 Sổ chi tiết TK 511

Từ sổ chi tiết TK 511, kế toán lập chứng từ ghi sổ.

Hình 2.4 Chứng từ ghi sổ 2.2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Trong năm 2023, Công ty không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến các khoản giảm trừ doanh thu.

2.2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán Để hạch toán giá vốn hàng bán công ty sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán.

Chứng từ và sổ sách sử dụng: Phiếu xuất kho, sổ chi tiết TK

Trình tự luân chuyển chứng từ: Sau khi lập hóa đơn GTGT, kế toán lập phiếu xuất kho về mặt hàng đã xuất bán Kế toán tổng hợp hàng hóa xuất kho sang tài khoản 632 để tính giá vốn Điều đó được thể hiện tổng hợp sổ chi tiết TK 632 Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán lập phiếu xuất kho tương ứng cho mặt hàng xuất bán trong ngày.

Dựa vào phiếu xuất kho, kế toán tiến hành lập sổ chi tiết TK 632.

Từ sổ chi tiết TK 632, kế toán lập chứng từ ghi sổ.

Hình 2.7 Chứng từ ghi sổ 2.2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp a Kế toán chi phí bán hàng

Năm 2023, Công ty không phát sinh các khoản chi phí bán hàng nên không hạch toán. b Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Để hạch toán quản lý doanh nghiệp công ty sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chứng từ và sổ sách sử dụng: Giấy báo nợ, bảng tính lương, phiếu chi, sổ chi tiết TK 642, chứng từ ghi sổ.

Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi phát sinh nghiệp vụ về chi phí quản lý doanh nghiệp, căn cứ vào các chứng từ, kế toán lập sổ chi tiết TK 642 và chứng từ ghi sổ Cuối kỳ, kết chuyển sang

TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

NVPS: Ngày 25/09/2023, kế toán nhận được giấy báo nợ của

Ngân hàng về thu phí thường niên dịch vụ ngân hàng điện tử số UNC00172 với số tiền là 220.000đ.

Sau khi kế toán nhận giấy báo nợ tiến hành lập sổ chi tiết TK 642.

Dựa vào sổ chi tiết TK 642, kế toán lập chứng từ ghi sổ.

Hình 2.10 Chứng từ ghi sổ

NVPS: Ngày 31/12 lương của nhân viên được tính theo bảng sau:

Hình 2.11 Bảng tính tiền lương

Từ bảng tính lương, kế toán lập phiếu chi.

Dựa vào bảng lương, kế toán cập nhật sổ chi tiết TK 642.

Căn cứ vào bảng tính lương và sổ chi tiết TK 642, kế toán lập chứng từ ghi sổ.

Hình 2.14 Chứng từ ghi sổ 2.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Thành Nhân Nghĩa

2.2.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính, công ty sử dụng TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Chứng từ và sổ sách sử dụng: Giấy báo có, sổ chi tiết TK 515, chứng từ ghi sổ.

Trình tự luân chuyển: Khi phát sinh các nghiệp vụ về doanh thu hoạt động tài chính, kế toán lập phiếu hạch toán giấy báo có của Ngân hàng và tiến hành lập sổ chi tiết TK 515, chứng từ ghi sổ Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

NVPS: Hàng tháng, Ngân hàng TMCP Kỹ thương (Techcombank) gửi Giấy báo có

Căn cứ vào giấy báo có, kế toán lập sổ chi tiết TK 515.

Từ giấy báo có và sổ chi tiết TK 515, kế toán lập chứng từ ghi sổ.

Hình 2.17 Chứng từ ghi sổ 2.2.3.2 Kế toán chi phí tài chính Để hạch toán chi phí tài chính, công ty sử dụng TK 635 – Chi phí tài chính.

Chứng từ và sổ sách sử dụng: Giấy báo nợ, sổ chi tiết TK 635, chứng từ ghi sổ.

Trình tự luân chuyển: Khi phát sinh các nghiệp vụ về chi phí tài chính, kế toán tập hợp giấy báo nợ của ngân hàng và lập sổ chi tiết TK 635, chứng từ ghi sổ Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

NVPS: Ngày 26/05/2023, Ngân hàng TMCP Hàng Hải gửi giấy báo nợ về lãi vay.

Dựa vào giấy báo nợ của Ngân hàng, kế toán lập sổ chi tiết TK 635.

Căn cứ vào sổ chi tiết TK 635, kế toán lập chứng từ ghi sổ về việc chi trả lãi vay.

Hình 2.20 Chứng từ ghi sổ 2.2.3.3 Kế toán thu nhập khác Để hạch toán các khoản thu nhập khác công ty sử dụng TK 711 – Thu nhập khác.

Chứng từ và sổ sách sử dụng: Phiếu thu, sổ chi tiết TK 711, chứng từ ghi sổ.

Trình tự luân chuyển: Khi phát sinh các nghiệp vụ về khoản thu nhập khác, kế toán căn cứ và tập hợp các khoản tính vào khoản thu nhập khác sau đó tiến hành lập phiếu thu, sổ chi tiết TK 711 và chứng từ ghi sổ Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

NVPS: Ngày 04/12, Công ty cổ phần bóng đèn Điện Quang hỗ trợ QLKH 1% tháng 11/2023 số tiền là 4.534.386đ, kế toán tiến hành lên phiếu thu.

Dựa vào phiếu thu, kế toán lập sổ chi tiết TK 711.

Kế toán lập chứng từ ghi sổ.

Hình 2.23 Chứng từ ghi sổ 2.2.3.4 Kế toán chi phí khác

Trong năm 2023, công ty không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến các khoản chi phí khác.

2.2.3.5 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong năm 2023, công ty không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp.

2.2.3.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Để xác định kết quả kinh doanh công ty sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Chứng từ và sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 911

Trình tự luân chuyển chứng từ: Ngày 31/12/2023, kế toán tổng hợp và tiến hành kết chuyển các khoản chi phí, doanh thu sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh căn cứ vào sổ chi tiết các tài khoản liên quan.

Dựa vào sổ chi tiết các TK, kế toán lập sổ chi tiết TK 911 của công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Thành Nhân Nghĩa

Kỳ kế toán công ty từ ngày 01/01/2023 đến ngày 31/12/2023 lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty được ghi nhận là lỗ, số liệu chi tiết là 17.301.558đ.

Sau khi xác định được kết quả kinh doanh, kế toán lên bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG

MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh là một trong những phần rất quan trọng liên quan đến nhiều vấn đề chính, vì vậy hạch toán tốt phần hành này thì sẽ giúp công ty đạt được nhiều thành tựu trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Trong thời gian tìm hiểu tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Thành Nhân Nghĩa, em đã nhận thấy được công ty thành công một phần lớn là nhờ vào công tác kế toán.

- Về chứng từ kế toán:

Các chứng từ của công ty được sử dụng theo đúng biểu mẫu quy định của nhà nước, lập và ghi chép luân chuyển theo đúng chế độ ban hành Các chứng từ ban đầu được tập hợp theo số liệu để căn cứ vào sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ Các chứng từ này do kế toán lập, sau đó tập hợp toàn bộ chứng từ đã lập cho công ty để lên báo cáo kế toán, đối với các chứng từ như hóa đơn GTGT và các giấy tờ thanh toán phải có xác nhận của bên mua hàng mới được ghi nhận là doanh thu tiêu thụ.

- Về hệ thống tài khoản:

Hệ thống sổ sách tại công ty tương đối rõ ràng và dễ hiểu, kế toán mở đầy đủ các sổ sách cho từng tài khoản tương ứng với việc theo dõi đầy đủ chi tiết từng khoản mục Điều này thuận tiện trong công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu, từ đó giúp cho các nhân viên kế toán hạch toán chính xác kết quả hoạt động kinh doanh.

- Về sổ sách kế toán:

Hình thức ghi sổ kế toán mà công ty đang áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ đảm bảo được sự đối chiếu, kiểm tra liên tục, các nghiệp vụ phát sinh ghi sổ đều có chứng từ hợp lý, hợp lệ và hợp pháp Ngoài ra, xử lý số liệu trên phần mềm máy tính được ghi chép đầy đủ, chi tiết mà không tốn kém nhiều, hiệu quả công việc cao.

- Về quy trình hạch toán:

Quy trình hạch toán của công ty được thực hiện theo đúng chuẩn mực, kế toán từng phần hành sẽ dựa trên các chứng từ liên quan để tập hợp và ghi sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cuối kỳ.

- Về lập báo cáo kế toán:

Công ty lập báo cáo kế toán theo đúng chuẩn mực quy định của nhà nước, định kỳ kế toán và kết thúc niên độ kế toán kịp thời gửi báo cáo về công ty Bên cạnh đó kế toán còn lập báo cáo nội bộ để phục vụ cho việc quản trị như báo cáo nguồn vốn kinh doanh, báo cáo các quý, báo cáo kiểm kê và các báo cáo chi tiết.

Bên cạnh những ưu điểm thì vẫn còn tồn tại một số nhược điểm mà công ty cần khắc phục và hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt hơn cho công tác kế toán tại công ty.

Hiện nay, do khối lượng công việc ngày càng nhiều mà bộ máy kế toán của công ty chỉ có ba nhân viên kế toán bao gồm cả kế toán trưởng do đó mỗi kế toán phải kiêm nhiệm nhiều phần hành khác nhau, cụ thế kế toán kho kiêm thủ quỹ điều này là vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong kế toán.

Công ty không sử dụng sổ chi tiết hóa đơn bán hàng cho từng loại hàng hóa riêng mà sử dụng chung vào một sổ chi tiết, điều này khó khăn cho việc quản lý và dễ sai sót.

Số lượng khách hàng của công ty ngày càng đông, chủ yếu là khách hàng thường xuyên, với các nghiệp vụ phát sinh nhiều trong kỳ kế toán thì chứng từ ghi sổ không cung cấp đầy đủ theo từng tài khoản riêng và tình hình công nợ của công ty Mặc dù, chứng từ ghi sổ trong doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng nhằm thu nhận, xử lý các thông tin ban đầu phục vụ cho công tác quản lý kinh tế tài chính

Công ty không trích lập dự phòng phải thu khó đòi nên không theo dõi được các khoản mà khách hàng nợ của công ty Đây cũng là một trong những tồn tại hiện nay ở nhiều công ty.

Trong quá trình thực tập tại công ty, được biết kế toán không sử dụng phần mềm kế toán nhiều và không được đánh giá cao tại phòng tài chính - kế toán mà vẫn còn sử dùng excel, đó cũng là một hạn chế cho công tác kế toán.

Vì vậy việc đã mua phần mềm này bị lãng phí dẫn đến mất nhiều thời gian và khó khăn trong kiểm tra đối chiếu số liệu.

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÀNH NHÂN NGHĨA

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Thành Nhân Nghĩa, ban kế toán công ty thực hiện rất tốt công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Trong công tác hạch toán vẫn còn tồn tại một số điểm chưa hợp lý Với mong muốn góp phần hoàn thiện phần hành kế toán này em xin phép được đưa ra một số ý kiến đóng góp cho công ty.

3.2.1 Hoàn thiện tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung Vì hiện nay công tác hạch toán kế toán tại công ty vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm và khối lượng công việc thường dồn nhiều vào thời điểm cuối năm do đó việc tuyển thêm nhân viên kế toán là yêu cầu cần thiết trong giai đoạn sau đặc biệt là để tránh vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong kế toán.

3.2.2 Hoàn thiện sổ chi tiết bán hàng cho từng loại hàng hóa

Công ty nên mở thêm sổ chi tiết bán hàng cho từng loại hàng hóa riêng để tránh việc lập hóa đơn bán hàng sai đơn giá.

Việc sử dụng sổ chi tiết bán hàng cho từng tài khoản riêng biệt dễ quản lý hàng hoá giúp cho công ty theo dõi về mặt giá trị hàng hoá xuất kho, tồn kho ở bất kỳ thời điểm nào, từ đó đáp ứng được yêu cầu quản lý hàng hoá về mặt giá trị, mặt khác phục vụ tốt hơn công tác điều hành công ty. Đây cũng là số liệu quan trọng để lãnh đạo công ty tìm ra nguyên nhân và có biện pháp giảm trừ các khoản chi phí phát sinh bất thường.

Mẫu sổ chi tiết bán hàng như sau:

3.2.3 Hoàn thiện trình tự luân chuyển chứng từ

Do chứng từ thực hiện chậm, luân chuyển chứng từ chưa được thực hiện kịp thời nên khối lượng công việc thường tập trung nhiều trong một thời điểm nhất định và dễ gây sai sót nhầm lẫn trong công tác kế toán Để khắc phục tình trạng này công ty nên quy định kế toán cuối mỗi kỳ phải tập hợp chứng từ rồi nộp lên phòng giám đốc, đảm bảo đúng chế độ công tác lưu trữ chứng từ, chứng từ được sắp xếp lưu trữ một cách khoa học, vừa dễ quản lý, đối chiếu không để xảy ra lưu chuyển chậm hay bị thất lạc Điều này sẽ giúp cho công tác kế toán được giám sát chặt chẽ và thường xuyên.

3.2.4 Hoàn thiện việc lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi

Công ty vẫn có những khách hàng nợ nhưng không thanh toán ngay và đúng hạn cho công ty Mỗi năm, công ty đều phải gánh chịu những thất thoát do khoản phải thu khó đòi, việc thu tiền tại công ty gặp một vài khó khăn, vì vậy để chủ động hơn trong việc sử dụng vốn kinh doanh và đảm bảo nguyên tắc thận trọng của công tác kế toán thì phải trích trước dự phòng cho khoản nợ có thể đòi chậm hoặc không thể thu hồi vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ Do đó việc sử dụng thêm TK 229 “Dự phòng tổn thất tài sản” là cần thiết giúp doanh nghiệp có nguồn vốn chính để bù đắp tổn thất xảy ra. Để tính toán được mức độ dự phòng khó đòi, công ty đánh giá khả năng thanh toán của mỗi khách hàng là bao nhiêu phần trăm trên cơ sở số nợ thực và tỷ lệ có khả năng khó đòi tính ra dự phòng thất thu, cụ thể mức trích lập dự phòng như sau:

- 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm.

- 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm

- 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm.

- 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 năm trở lên.

Tài khoản sử dụng: TK 229 “Dự phòng tổn thất tài sản”

Kết cấu TK 229 như sau:

Hoàn nhập chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết.

Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác khi có quyết định dùng số dự phòng đã lập để bù đắp số tổn thất xảy ra.

Bù đắp phần giá trị đã được lập dự phòng của khoản nợ không thể thu hồi được phải xóa sổ.

Trích lập các khoản dự phòng tổn thất tài sản tại thời điểm lập Báo cáo tài chính.

Số dự phòng tổn thất tài sản hiện có cuối kỳ.

- Tài khoản 2291: Dự phòng giảm giá chứng khoản kinh doanh

- Tài khoản 2292: Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

- Tài khoản 2293: Dự phòng phải thu khó đòi

- Tài khoản 2294: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Việc lập dự phòng phải thu khó đòi phải được theo dõi chi tiết cho từng khách hàng Tuân thủ theo nguyên tắc, dựa trên chứng cứ đáng tin cậy về khoản nợ phải thu khó đòi Công ty cần dựa vào thông tư 22/2009/TT-BTC hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các tài khoản dự phòng để làm căn cứ thực hiện theo quy định.

Mẫu bảng trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi.

3.2.5 Hoàn thiện chính sách đối với nhân viên

Công ty nên thường xuyên bồi dưỡng, đào tạo và phát triển nhân viên.

Tổ chức học tập trong nội bộ, khuyến khích nhân viên đoàn kết, chia sẻ những kiến thức, kinh nghiệm lẫn nhau Có những chế độ đãi ngộ phù hợp với nhân viên Việc này không chỉ nâng cao kỹ năng, duy trì năng lực chuyên môn và cập nhật thay đổi chuẩn mực, quy định kế toán để giảm thiểu rủi ro mà còn dẫn đến cải thiện hiệu suất, sự đổi mới và góp phần phát triển công ty.

3.2.6 Hoàn thiện sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Hình thức kế toán công ty áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ nhưng thực tế công ty lại chưa áp dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Để trách gian lận trong quá trình ghi sổ cũng như để đảm bảo cho quá trình hạch toán một cách chính xác thì bộ phận kế toán cần bổ sung thêm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ được lập như sau.

3.2.7 Áp dụng phần mềm kế toán

Công ty nên áp dụng phần mềm kế toán nhiều hơn hoặc tìm hiểu thêm những phần mềm kế toán khác dễ sử dụng và phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty để giúp việc ghi chép sổ sách nhanh chóng, dễ dàng, tiết kiệm thời gian hơn và thuận tiện công tác kế toán và hiệu quả công việc sẽ cao hơn cho hiện tại và dài lâu về sau.

Phần mềm kế toán hiện tại của công ty là phần mềm kế toán Misa

Những phần mềm kế toán phổ biến khác công ty có thể tìm hiểu để phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty.

+ Phần mềm kế toán Fast Accounting

Thực hiện thu chi, thanh toán liên quan đến tiền mặt, tiền gửi hoặc tiền vay một cách chặt chẽ Báo cáo và sổ sách đúng theo chế độ kế toán Số liệu tính toán rất chính xác Chi tiết theo đúng hóa đơn, theo hợp đồng, theo khoản mục phí Ngăn chặn việc chi âm Tốc độ xử lý nhanh, nhiều tiện ích, nhiều tính năng thông minh

+ Phần mềm kế toán Simba.

Tự động đối chiếu và kiểm tra các chứng từ, sổ sách, báo cáo, tự tổng hợp số liệu và tạo lập báo cáo tài chính và lập chứng từ từ hóa đơn bán hàng. Đáp ứng đầy đủ các nghiệp vụ kế toán theo Thông tư 133 và Thông tư 200 cho các doanh nghiệp Kết nối trực tiếp với ngân hàng, cơ quan thuế dễ dàng trích xuất bảng kê cho ngân hàng, kê khai và nộp thuế ngay trên phần mềm.

Việc kiểm tra đối chiếu số liệu sổ sách rất quan trọng, sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu thì số liệu được ghi trên sổ cái và sổ chi tiết nhưng công ty chỉ dừng ở sổ chi tiết và sổ cái thì không có Theo cá nhân em tìm hiểu thì công ty thiếu xây dựng mối liên quan giữa các sổ trong quá trình ghi chép, tổng hợp đối chiếu số liệu.Trong khi sổ cái là một công cụ quan trọng trong quản lý tài chính của công ty, mục đích chính của sổ cái là tổng hợp thông tin và so sánh nó với các số liệu thống kê để phát hiện sự chênh lệch và kiểm tra tính chính xác của dữ liệu Việc ghi chép nhiều như vậy đôi khi bị trùng lặp nhưng sẽ hiệu quả trong công tác kế toán, giảm thiểu sai sót cho quá trình theo dõi số liệu vào cuối kỳ.

Công ty nên mở sổ cái minh họa theo mẫu sau.

Sau giai đoạn thực tập được tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Thành Nhân Nghĩa, em đã có được tầm nhìn khái quát về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Qua đó, em hiểu được việc tổ chức kinh doanh và việc vận dụng chế độ kế toán vào công ty là không dễ dàng Để lựa chọn tổ chức hiệu quả thành công thì phải mất một thời gian khá dài tìm hiểu và phân tích

Bên cạnh đó, kết hợp với những kiến thức về chuyên ngành kế toán đã được học em nhận thấy được một số ưu, nhược điểm của bản thân em, từ đó em có được đánh giá của riêng mình về sự vận dụng linh hoạt lý thuyết vào thực tế sao cho phù hợp

Sau hai tháng thực tập tại công ty đã giúp cho em hiểu hơn về chuyên nghành kế toán và học hỏi được nhiều kinh nghiệm, tìm hiểu được công tác kế toán và đặc biệt là kế toán trong khâu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Quan trọng hơn là giúp cho em thêm tự tin hơn, vững vàng hơn trong thực tế và công việc trước khi em ra trường Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô Đinh Thị Thu Hiền đã hướng dẫn, chỉ bảo tận tình giúp em hoàn thành đề tài này Em cũng xin cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của các chị trong ban kế toán trong thời gian em thực tập tại công ty.

Tiêu đề	Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Thành Nhân Nghĩa
Tác giả	Nguyễn Thị Thu Huyền
Người hướng dẫn	ThS. Đinh Thị Thu Hiền
Trường học	Trường Đại Học Duy Tân
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2024
Thành phố	Đà Nẵng

Định dạng
Số trang	87
Dung lượng	8,28 MB