GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH CÔNG THƯƠNG HƯNG LONG
Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Công Thương Hưng Long
1.1.1 Sơ lược về lịch sử hình thành và quá trình phát triển
Công ty TNHH Công Thương Hưng Long được thành lập vào năm 1999, tiền thân là xưởng sản xuất đồ gỗ Hưng Long Ban đầu với một nhà máy sản xuất số 1 ở tỉnh Bắc Ninh và một showroom tại 33 Nguyễn Chí Thanh – Hà Nội công ty đã đi vào hoạt động.
Mục đích kinh doanh của công ty TNHH Công Thương Hưng Long là tổ chức kinh doanh mua bán để tìm kiếm lợi nhuận hợp pháp, làm giàu chính đáng cho các thành viên và tạo công ăn việc làm cho một số lao động Đóng góp cho ngân sách nhà nước, góp phần vào công cuộc phát triển kinh tế xã hội.
Một số thông tin khái quát:
Tên công ty: Công ty TNHH Công Thương Hưng Long
Địa chỉ: 33 Nguyễn Chí Thanh – Đống Đa - Hà Nội
Vốn điều lệ ban đầu: 15 tỷ đồng
Chức năng đăng ký kinh doanh: sản xuất – thương mại – dịch vụ
Email: thuantd.hunglong@gmail.com
Tổng giám đốc: ông Trần Đức Thuấn
Loại sản phẩm kinh doanh: đồ gỗ mỹ nghệ, tư vấn đồ gỗ, phong thủy, thiết kế công trình
Phương châm: “TỐT GỖ, TỐT CẢ NƯỚC SƠN”
Trong suốt quá trình hoạt động và phát triển, công ty đã tạo dựng được thương hiệu Đồ gỗ Hưng Long bằng niềm tin và uy tín với khách hàng, đối tác, trở thành doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực cung cấp các sản phẩm đồ gỗ gia dụng, văn phòng trên thị trường Việt Nam.
Với việc đầu tư xây dựng nhà máy sản xuất hiện đại, áp dụng công nghệ tiên tiến Đồ gỗ Hưng Long đáp ứng đầy đủ mẫu mã, chủng loại theo yêu cầu của khách hàng Đến nay, bên cạnh ba showroom lớn trưng bày và bán sản phẩm tại Hà Nội Công ty đã mở rộng hệ thống showroom trưng bày tại các tỉnh Hải Phòng, Hưng Yên, Bắc Ninh, Quảng Ninh, Quảng Bình, Hà Giang…Cùng với hệ thống phân phối sản phẩm trải rộng.
Sản phẩm của đồ gỗ Hưng Long được sản xuất từ các loại gỗ tự nhiên, có giá trị thẩm mỹ và công năng cao như: gỗ Trắc, gỗ Mun, gỗ Hương, gỗ Gụ…phù hợp với nội thất văn phòng cao cấp, biệt thự, nhà hàng, khách sạn, resort…các sản phẩm được thiết kế hài hòa giữa phong cách hiện đại và truyền thống, có sự hòa trộn đặc sắc giữa nét văn hóa phương Đông và phương Tây Mỗi sản phẩm là một tác phẩm nghệ thuật, được kết tinh từ bàn tay khéo léo và kinh nghiệm của những nghệ nhân tài hoa nhất nhì đất kinh bắc với niềm đam mê nghệ thuật chế tác qua nhiều thế hệ.
Ngoài ra, để đáp ứng thị hiếu và nhu cầu của khách hàng về dòng sản phẩm nội thất xu hướng hiện đại, phong cách phương tây, hay tân cổ điển, đồ gỗ Hưng Long còn mang đến cho khách hàng những sản phẩm theo xu hướng hiện đại từ các chất liệu gỗ công nghiệp như: Veneer, Tần bì, óc chó, Sồi, Anh đào,…
Với phương châm “Tốt gỗ, Tốt cả nước sơn”, Đồ gỗ Hưng Long luôn coi trọng, đề cao chất lượng sản phẩm, lắng nghe để nắm bắt nhu cầu và hướng tới hoàn thiện dịch vụ ngày càng hoàn hảo Công ty TNHH công thương Hưng Long cam kết bảo vệ quyền lợi của khách hàng với những chính sách bán hàng, hậu mãi đặc biệt Đến với đồ gỗ Hưng Long để được sử dụng dịch vụ về nội thất gỗ tốt nhất.
ShowRoom 1: 33 Nguyễn Chí Thanh – Đống Đa - Hà Nội
ShowRoom 2: Ngã tư Văn Cao - Thụy Khuê (266 Thụy Khuê - Tây Hồ - Hà Nội). ShowRoom 3: Tầng 1 Nhà B TTTM Mê Linh Plaza - Km8 Đường cao tốc Thăng Long
Nhà máy sản xuất 1: xã Lạc Vệ - huyện Tiên Du – tỉnh Bắc Ninh
Nhà máy sản xuất 2: xã Dạ Trạch - huyện Khoái Châu – tỉnh Hưng Yên
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và kế toán ở công ty
Sản xuất – thương mại – dịch vụ
Công ty vừa nhập nguyên liệu về sản xuất, vừa bán các thành phẩm ra thị trường, bên cạnh đó còn cung cấp các dịch vụ tư vấn liên quan đến lĩnh vực của công ty
Kinh doanh đồ gỗ nội thất, đồ gỗ hiện đại
1.1.2.3 Các loại mặt hàng chủ yếu
Gồm 7 nhóm mặt hàng chính
Nhóm 1 Nội thất phòng khách Vd: bàn ghế, đồng hồ, bể cá, tủ, kệ bày phòng khách, tủ góc, bình phong…
Nhóm 2 Nội thất phòng ăn Vd: Bàn ăn, tủ rượu, đôn bày…
Nhóm 3 Nội thất phòng ngủ Vd: Giường ngủ, bàn phấn, tủ áo, tủ com mốt…
Nhóm 4 Nội thất văn phòng Vd: Bàn làm việc, ghế bọc nệm, nội thất văn phòng chính phủ, tủ sách…
Nhóm 5 Trang trí nội thất Vd: Tượng, lọ hoa gỗ, tranh…
Nhóm 6 Không gian phòng thờ Vd: Bàn thờ, hoành phi, câu đối, sập gụ, tủ chè…
1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và kế toán ở công ty
1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
1.2.1.1 Sơ đồ cơ cấu bộ máy quản lý
PHÒNG KỸ THUẬT PHÒNG KINH DOANH
Sơ đồ 1.1: Cơ cấu bộ máy quản lý
1.2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban
- Là người chịu trách nhiệm điều hành, quản lý chung về mọi hoạt động kinh doanh, sản xuất của công ty.Thực hiện các mục tiêu kinh tế, chính trị của Đảng Nhà Nước đề ra, là người chịu trách nhiệm trước Nhà Nước và trước toàn thể công ty.
- Nghiên cứu thị trường, thu thập thông tin, xác định giá cả cho từng loại vật tư, nguyên nhiên vật liệu
- Báo cáo giám đốc về tình hình sản xuất tại các phân xưởng
- Chỉ đạo, theo dõi, kiểm soát các hoạt động của công nhân ở các phân xưởng cũng như nhân viên kỹ thuật ở các showroom
- Kiểm tra chất lượng hàng hóa, nguyên vật liệu Theo dõi sản phẩm trước, trong và sau khi bán cho khách hàng
- Lập kế hoạch tài chính, định mức vốn lưu động.
- Nắm nguồn vốn, quản lý vốn, TS điều tiết, cân đối nhu cầu chi tiêu cho từng cơ sở
- Quyết toán sản xuất kinh doanh
- Đôn đốc việc thu hồi công nợ
- Tổ chức kiểm kê định kỳ trong năm
- Phân tích tình hình hoạt động kinh tế hàng năm của công ty
- Tham mưu cho giám đốc về công tác tài chính.
- Tính toán đầy đủ chính xác chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong toàn công ty
KẾ TOÁN KHO VÀ NGUYÊN VẬT LIỆU
KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ THUẾ
1.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
1.2.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán
1.2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ chung của phòng kế toán
Cùng với các phòng ban khác, phòng kế toán có vai trò hết sức quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty Do đặc thù ngành kế toán, Công ty luôn coi trọng công tác kế toán sao cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ nhằm phát huy tối đa vai trò của đội ngũ kế toán cũng như khai thác hết khả năng, trình độ nghiệp vụ của từng nhân viên kế toán
Nhiệm vụ: Là phòng nghiệp vụ về kế toán tài chính của công ty, có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán cụ thể như sau:
- Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc của Công ty.
- Lập kế hoạch tài chính (tháng, quý, năm)
- Quản lý TS, vật tư, tiền vốn và hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh của công ty.
1.2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán
- Là người đứng đầu bộ máy kế toán trong công ty.
- Chịu trách nhiệm trước giám đốc về việc tổ chức thực hiện thống nhất công tác kế toán phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty
- Mọi chứng từ liên quan tiền vốn, vật tư, TSCĐ đều phải có chữ ký của kế toán trưởng.
- Tham mưu cho Giám đốc về việc kiểm tra, kiểm soát, tính toán dự toán thu – chi, tình hình thực hiện chỉ tiêu kinh tế tài chính và các tiêu chuẩn định mức của Nhà nước, kiểm định, kiểm tra việc quản lý TS, chấp hành các chính sách tài chính của Nhà nước.
- Lập đầy đủ các báo cáo kế toán theo chế độ quy định.
- Lưu trữ và bảo quản các tài liệu kế toán.
- Kiểm tra chi tiết sản xuất và giá trị thành phẩm, lao động, tiền lương công nhân
- Thực hiện đúng điều lệ kế toán trưởng Công ty.
Kế toán bán hàng và thuế
- Chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ kế toán trưởng
- Cập nhật các hoá đơn bán hàng, bao gồm hoá đơn bán hàng hoá và hoá đơn bán dịch vụ.
- Theo dõi tổng hợp và chi tiết bán hàng ra.
- Theo dõi bán hàng theo bộ phận, cửa hàng, nhân viên bán hàng, theo hợp đồng.
- Tính thuế GTGT của hàng hoá bán ra.
- Phân hệ kế toán bán hàng liên kết số liệu với phân hệ kế toán công nợ phải thu, kế toán tổng hợp và kế toán hàng tồn kho.
- Theo dõi các khoản phải thu, tình hình thu tiền và tình trạng công nợ của khách hàng.
- Phân hệ kế toán công nợ phải thu liên kết số liệu với phân hệ kế toán bán hàng, kế toán tiền mặt, tiền gửi để có thể lên được các báo cáo công nợ và chuyển số liệu sang phân hệ kế toán tổng hợp.
- Trực tiếp làm việc cơ quan thuế khi có phát sinh;
- Kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng kê thuế đầu vào , đầu ra của từng cơ sở;
- Hằng tháng đóng chứng từ báo cáo thuế của cơ sở, toàn Công ty
- Kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thuế để báo cáo cục thuế
Kế toán kho và nguyên vật liệu
- Chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ kế toán trưởng
- Hàng ngày theo dõi, kiểm tra, ghi chép đầy đủ chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tình hình thu mua, vận chuyển, nhập, xuất – tồn của NVL vào sổ chi tiết và thường xuyên đối chiếu sổ sách với thủ kho.
- Tham gia công tác kiểm kê, đánh giá NVL.
Báo cáo tài chính Nhật ký chung
Sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
- Quản lý các khoản thu – chi có chứng từ kế toán của công ty Ghi chép sổ quỹ căn cứ vào chứng từ thu – chi hằng ngày.
- Cuối tháng, lập báo cáo tồn quỹ TM và công nợ trình lên kế toán trưởng.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH 2.1 Khái niệm tiêu thu và xác định kết quả kinh doanh
Tiêu thụ hay bán hàng là việc chuyển quyền sở hữu về sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ đã thực hiện cho khách hàng, đồng thời thu được tiền bán hàng hoặc được quyền thu tiền Số tiền thu được hoặc sẽ thu được do bán sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ được gọi là doanh thu Doanh thu có thể được ghi nhận trước hoặc trong khi thu tiền Có hai hình thức bán hàng:
- Bán hàng thu tiền trực tiếp
- Bán hàng thu tiền sau (bán chịu).
2.1.2 Khái niệm xác định kết quả kinh doanh:
Xác định kết quả kinh doanh là việc tính toán, so sánh tổng thu nhập thuần từ các hoạt động với tổng chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác trong kỳ Nếu tổng thu nhập thuần lớn hơn tổng chi phí trong kỳ thì doanh nghiệp có kết quả lãi, ngược lại là lỗ.
2.2 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
2.2.1.2 Thời điểm xác định doanh thu bán hàng
Khi người mua đã chấp nhận thanh toán không phụ thuộc vào số tiền đã thu được hay chưa, ở đây ta có: Doanh thu tổng thể và doanh thu thuần.
+ Doanh thu tổng thể hay còn gọi là tổng doanh thu là số tiền ghi trong hóa đơn bán hàng, kể cả số doanh thu bị chiết khấu, hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán chấp thuận cho người mua nhưng chưa được ghi trên hóa đơn.
+ Doanh thu thuần hay còn gọi là doanh thu thực được xác định bằng công thức sau:
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ _ Các khoản giảm trừ doanh thu
Trong đó các khoản giảm trừ gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
2.2.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu:
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 (năm) điều kiện sau:
1 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;
2 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
3 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
4 Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.
5 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi thỏa mãn tất cả 4 (bốn) điều kiện sau:
1 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
2 Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
3 Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán;
4 Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
2.2.1.4 Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: a) Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 511:
- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu hoặc thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng.
- Trị giá các khoản chiết khấu thương mại kết chuyển vào cuối kỳ.
- Trị giá hàng bán kết chuyển vào cuối kỳ
- Trị giá giảm giá hàng bán bị trả lại kết chuyển vào cuối kỳ
- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh.
- Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ kế toán.
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.
- TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”
- TK 5112 “Doanh thu bán sản phẩm”
- TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”
- TK 5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá”
- TK 5117 “Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư”
Các tài khoản này lại có thể chi tiết theo từng loại hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ đã bán.
(1)0 (2)0 (3)0 b) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:
Sơ đồ 2.1: Kế toán doanh thu bán hàng (Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
(3) Hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại
(5) Kết chuyển các khoản giảm trừ
Sơ đồ 2.2: Kế toán doanh thu bán hàng (Không chịu thuế GTGT)
(1) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
(2) Hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại
(3) Kết chuyển các khoản giảm trừ
Sơ đồ 2.3: Kế toán doanh thu bán hàng (Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp)
(1) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT (tổng giá thanh toán) (2) Hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại
(3) Kết chuyển các khoản giảm trừ
(5) Kết chuyển doanh thu thuần
Sơ đồ 2.4: Kế toán bán hàng gửi hàng đại lý
(1) Xuất kho thành phẩm, hàng hóa giao cho các đại lý
(2) Doanh thu bán hàng đại lý
(4) Khi thành phẩm, hàng hóa giao cho đại lý bán được
(5) Hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý
Sơ đồ 2.5: Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp
(1) Doanh thu bán hàng (giá bán trả tiền ngay)
(3) Định kỳ kết chuyển doanh thu là tiền lãi phải thu từng kỳ
(4) Lãi trả chậm hoặc trả góp phải thu của khách hàng
(5) Số tiền đã thu của khách hàng
(6) Tổng số tiền còn phải thu của khách hàng
2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
2.2.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại:
Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do người mua hàng đã mua với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua, bán hàng.
* Kết cấu tài khoản này như sau:
Ghi nhận các khoản giảm trừ doanh thu.
Kết chuyển các khoản giảm trừ phát sinh trong kỳ vào Tài khoản
511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán.
Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 5211: chiết khấu hàng hóa
Tài khoản 5212: chiết khấu thành phẩm
Tài khoản 5213: chiết khấu dịch vụ
(1) Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ,ghi:
Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 131: Phải thu của khách hàng.
(2) Cuối kỳ, kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho người mua sang tài khoản doanh thu 511, ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 521: Chiết khấu thương mại.
2.2.2.2 Kế toán giảm giá hàng bán:
TK 532 “Giảm giá hàng bán” dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ kế toán cho khách hàng được hưởng do hàng bán kém phẩm chất; không đúng quy cách theo yêu cầu trong hợp đồng đã ký kết.
* Kết cấu tài khoản này như sau:
Ghi nhận các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho khách hàng hưởng
Ghi nhận số tiền giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ kết chuyển vào tài khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 532 không có số dư cuối kì
(1) Căn cứ vào chứng từ chấp thuận giảm giá cho khách hàng về số lượng hàng đã bán, kế toán phản ánh:
Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán
Có TK 111, 112: Số tiền giảm giá trả lại cho khách hàng (nếu lúc mua khách hàng đã thanh toán tiền hàng)
Có TK 131: Ghi giảm nợ phải thu của khách hàng (nếu lúc mua khách hàng chưa thanh toán tiền hàng) (2) Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bán đã phát sinh trong kỳ sang TK 511 để xác định doanh thu bán hàng thuần:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 532: Giảm giá hàng bán.
2.2.2.3 Kế toán hàng bán bị trả lại:
TK 531 “Hàng bán bị trả lại” dùng để phản ánh trị giá của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ, bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân như: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất hoặc kém phẩm chất, hàng không đúng chủng hoặc quy cách.
- Ghi nhận trị giá hàng bán bị trả lại, đã trả tiền cho khách hàng hoặc tính trừ vào số tiền khách hàng còn nợ.
- Trị giá của hàng bị trả lại trong kỳ kết chuyển vào tài khoản 511 “ doanh thi bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định kết quả kinh doanh
(1) Phản ánh doanh thu hàng bị trả lại:
Nợ TK 531: Hàng bán bị trả lại (Theo giá bán chưa có thuế GTGT)
Có TK 111, 112, 131 (2) Phản ánh số tiền trả lại cho khách hàng về thuế GTGT của hàng bị trả lại.
Nợ TK 33311: Thuế GTGT phải nộp.
(3) Các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hàng bị trả lại (nếu có) chẳng hạn như chi phí nhận hàng về, được hạch toán vào chi phí bán hàng Kế toán ghi:
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Có TK 141: Chi bằng tạm ứng (4) Phản ánh trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho:
Nợ TK 155: Thành phẩm (Theo giá thực tế đã xuất kho)
Có TK 632: Giá vốn hàng bán.
2.2.3 Kế toán doanh thu thuần
Doanh thu bán hàng thuần là khoản doanh thu bán hàng sau khi đã trừ các khoản giảm doanh thu như: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu; khoản chiết khấu thương mại, khoản giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán bị trả lại (và khoản thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp).
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ
_ Hàng bán bị trả lại
Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp
Sau khi xác định được doanh thu thuần kế toán tiến hành kết chuyển:
Nợ TK 511: Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán
Kế toán xác định kết quả kinh doanh của hoạt động khác
(2) Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác
(3) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại
(4) Kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại
2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh của hoạt động khác
2.3.1 Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác là các khoản thu từ hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, gồm:
- Thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ.
- Thu các khoản nợ khó đòi do xử lý xoá nợ.
- Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại,…
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
-Số thuế GTGT phải nộp theo phương -Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kì pháp trực tiếp
Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 2.13: Kế toán thu nhập khác
-Các khoản chi phí khác phát sinh -Kết chuyển chi phí TK 911
(1) Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng, tiền bảo hiểm bồi thường
(2) Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn
(3) Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hoá, tài sản cố định
(4) Thu được khoản phải thu khó đòi đã xoá sổ
(5) Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải trả không xác định được chủ
(6) Định kỳ, phân bổ doanh thu chưa được thực hiện nếu được tính vào
(7) Hoàn nhập dự phòng chi phí bảo hành xây lắp không sử dụng
(8) Các khoản thuế XNK, thuế TTĐB được ngân sách nhà nước hoàn lại
(9) Các khoản thuế trừ vào thu nhập khác
(10) Kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ
2.3.2 Kế toán chi phí khác
Chi phí khác của DN, gồm:
+ Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);
+ Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;
+ Bị phạt thuế, truy nộp thuế;
+ Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán;
+ Các khoản chi phí khác còn lại.
2.3.2.2.Tài khoản sử dụng: TK 811.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 2.14: Kế toán chi phí khác
(1) Các chi phí khác bằng tiền ( chi hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ) (2) Khi nộp tiền phạt
(3) Khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng
(5) Giá trị vốn góp liên doanh, liên kết
(6) Chênh lệch giữa đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ
(7) Kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ
2.3.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh của hoạt động khác
Kế toán cũng kết chuyển thu nhập khác và chi phí khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động khác.
+ Kế chuyển thu nhập khác sang 911, kế toán ghi:
Nợ TK 711: Thu nhập khác.
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
+ Kết chuyển chi phí khác sang TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
Có TK 811: Chi phí khác (2) Xác định kết quả hoạt động khác:
- Nếu thu nhập khác > chi phí khác: Doanh nghiệp có lãi khác
- Nếu thu nhập khác < chi phí khác: Doanh nghiệp lỗ khác.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
3.1.1 Đặc điểm kinh doanh a) Phương thức bán hàng
Có 2 hình thức bán hàng công ty đang áp dụng:
Bán hàng trực tiếp, khách hàng sẽ mua trực tiếp tại các showroom
Khách hàng đặt hàng theo đơn đặt hàng, sản phẩm sẽ được hoàn thiện từ các nhà máy sản xuất và xuất kho b) Mặt hàng kinh doanh chủ yếu: đồ gỗ nội thất, đồ gỗ hiện đại, tư vấn phong thủy
- Hóa đơn GTGT, đơn đặt hàng
- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, hóa đơn về dịch vụ
3.1.3 Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi khách hàng đặt mua hàng và hàng hoá được giao cho khách hàng thì dịch vụ kế toán bán hàng sẽ in hóa đơn GTGT Hóa đơn được lập thành 3 liên, đặt giấy than viết 1 lần.
-Liên 1 (màu đen tím): được lưu tại quyển
-Liên 2 (màu đỏ): giao cho khách hàng để thanh toán tiền hàng.
-Liên 3 (màu xanh): sử dụng nội bộ
Hóa đơn Bảng tổng hợp chứng từ Sổ nhật ký chung Sổ cái
511 Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ của 511
TK 5111: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Kết cấu và nội dung tài khoản 5111
Bên nợ: các khoản làm giảm doanh thu Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Bên Có: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty được thực hiện trong kỳ.
Số dư cuối kỳ: Tài khoản 5111 không có số dư cuối kỳ
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12/2014 tại công ty:
(1) Căn cứ hóa đơn số 0000288, Phải thu tiền Bộ bàn ghế gỗ gụ Hasa của công ty CP Bảo Nam mua ngày 01/12/2014
Có 3331 (10%* 45.500.000) = 4.550.000 (2) Căn cứ hóa đơn số 0000289, doanh thu bán bàn trang điểm hoa hồng ngày 01/12/2014
(3) Căn cứ hóa đơn số 0000290, Doanh thu bán thảm trải sàn khách lẻ ngày 02/12/2014
Có 3331 (10%*3.300.000) = 330.000 (4) Căn cứ hóa đơn số 0000291, Doanh thu bán hàng cho công ty Vạn Đô ngày 05/12/2014
Có 3331 (10%*128.000.000) = 12.800.000 (5) Căn cứ hóa đơn số 0000292, Doanh thu tiền bộ sập thờ hổ phủ ngày 07/12/2014
Có 3331 (10%*11.800.000) = 1.180.000 (6) Căn cứ hóa đơn số 0000293, Doanh thu bán hàng cho công ty Phú Gia ngày 10/12/2014
Có 3331 (10%*27.500.000) = 2.750.000 (7) Căn cứ hóa đơn số 0000294, Phải thu tiền bộ bàn tiếp khách hiện đại BG02 cho công ty Thanh Thúy ngày 10/12/2014
Có 3331 (10%*31.000.000) = 3.100.000 (8) Căn cứ hóa đơn số 0000295, Doanh thu bán giường hồng quả trám ngày 12/12/2014
Có 3331 (10%*19.000.000) = 1.900.000 (9) Căn cứ hóa đơn số 0000296, Doanh thu bán bộ bàn ăn cao cấp hiện đại BA02 ngày 15/12/2014
(10) Căn cứ hóa đơn số 0000297, Doanh thu bán bức cuốn thư sơn son thép vàng ngày 16/12/2014
Có 3331 (10%*28.000.000) = 2.800.000 (11) Căn cứ hóa đơn số 0000298, Phải thu tiền Lạt ma chiếu thiên gỗ Gụ của công ty
Cổ phần An Viên ngày 16/12/2014
Có 3331 (10%*19.000.000) = 1.900.000 (12) Căn cứ hóa đơn số 0000299, Doanh thu bán tranh đục Bách điểu ngày 17/12/2014
Có 3331 (10%*34.000.000) = 3.400.000 (13) Căn cứ hóa đơn số 0000300, Doanh thu bán tranh tứ quý khảm ngày 20/12/2014
Có 3331 (10%*39.000.000) = 3.900.000 (14) Căn cứ hóa đơn số 0000301, Doanh thu bán hàng cho công ty Sơn Trường ngày 21/12/2014
Có 3331 (10%*58.000.000) = 5.800.000 (15) Căn cứ hóa đơn số 0000302, Phải thu tiền bộ bàn ghế giám đốc gỗ hương của công ty An Thịnh ngày 23/12/2014
Có 3331 (10%*55.000.000) = 5.500.000 (16) Căn cứ hóa đơn số 0000303, Doanh thu bán kệ ti vi hoa lan tây ngày 23/12/2014
Có 3331 (10%*12.500.000) = 1.250.000 (17) Căn cứ hóa đơn số 0000304, Doanh thu bán bộ bàn ăn bầu dục 8 ghế ngày 25/12/2014
Có 3331 (10%*29.000.000) = 2.900.000 (18) Căn cứ hóa đơn số 0000305, Doanh thu bán giường ngủ xoan đào GN09 ngày 26/12/2014
Có 3331 (10%*39.000.000) = 3.900.000 (19) Căn cứ hóa đơn số 0000306, Phải thu tiền bán hàng công ty Hưng Thịnh ngày 27/12/2014
Có 3331 (10%*37.200.000) = 3.720.000 (20) Căn cứ hóa đơn số 0000307, Doanh thu bán giá sách gỗ hương ngày 28/12/2014
Có 3331 (10%*18.800.000) = 1.880.000 (21) Căn cứ hóa đơn số 0000308, Doanh thu bán đôn kệ góc ngày 28/12/2014
Có 3331 (10%*7.900.000) = 790.000 (22) Căn cứ hóa đơn số 0000309, Doanh thu bán thảm trải sàn ngày 29/12/2014
Có 3331 (10%*2.200.000) = 220.000 (23) Căn cứ hóa đơn số 0000310, Doanh thu bán bình phong ngày 30/12/2014
Có 3331 (10%*19.800.000) = 1.9800.000 (24) Kết chuyển doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ tháng 12/2014
Tổng doanh thu công ty TNHH CÔNG THƯƠNG HƯNG LONG đạt được trong tháng 12/2014 là: 706.100.000 đồng
Sơ đồ 3.2: Sơ đồ chữ T của tài khoản 5111
Công ty TNHH Công Thương Hưng Long
Mã số thuế: 0101088353 SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2014
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Mã tài khoản: 5111 ĐVT: VNĐ
CHỨNG TỪ SỐ HĐ DIỄN GIẢI TK ĐƯ
Phải thu tiền Bộ bàn ghế gỗ gụ Hasa của công ty CP Bảo Nam 1311 45.500.000 01/12/1
Doanh thu bán bàn trang điểm hoa hồng 1111 8.600.000
Doanh thu bán thảm trải sàn khách lẻ 1111 3.300.000
1 Doanh thu bán hàng cho công ty
2 Doanh thu tiền bộ sập thờ hổ phủ 1111 11.800.000 10/12/1
Doanh thu bán hàng cho công ty
Phải thu tiền bộ bàn tiếp khách hiện đại BG02 cho công ty Thanh
Doanh thu bán giường hồng quả tram 1111 19.000.000
Doanh thu bán bộ bàn ăn cao cấp hiện đại BA02 1121 32.000.000
Doanh thu bán bức cuốn thư sơn son thép vàng 1121 28.000.000
Phải thu tiền Lạt ma chiếu thiên gỗ Gụ 1311 19.000.000
Doanh thu bán tranh đục Bách điểu 1111 34.000.000
0 Doanh thu bán tranh tứ quý khảm 1121 39.000.000 21/12/1
1 Doanh thu bán hàng cho công ty
Phải thu tiền bộ bàn ghế giám đốc gỗ hương của công ty An Thịnh 1311 55.000.000 23/12/1
3 Doanh thu bán kệ ti vi hoa lan tây 1121 12.500.000 25/12/1
Doanh thu bán bộ bàn ăn bầu dục
Doanh thu bán giường ngủ xoan đào GN09 1121 39.000.000
Phải thu tiền bán hàng công ty
7 Doanh thu bán giá sách gỗ hương 1211 18.800.00028/12/1 AD-033 000030 Doanh thu bán đôn kệ góc 1111 7.900.000
9 Doanh thu bán thảm trải sàn 1111 2.200.000 30/12/1
0 Doanh thu bán bình phong 1111 19.800.000
Công ty TNHH Công Thương Hưng Long
Mã số thuế: 0101088353 SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2014
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Mã tài khoản: 5111 ĐVT: VNĐ
SỐ HĐ DIỄN GIẢI TK ĐƯ
4 KC-031 1 KC doanh thu bán hàng hóa tháng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc công ty
Hóa đơn Sổ chi tiết
Phiếu xuất kho Sổ nhật ký chung
Kế toán giá vốn hàng bán
+ Giá vốn hàng bán phản ánh giá trị gốc của hàng hoá, dịch vụ đã thực hiện trong kỳ và là một khoản chi phí không thể thiếu khi xác định doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thu được từ hoạt động kinh doanh của công ty
+ Giá vốn hàng bán chỉ được xác định khi hàng hoá được đưa đến tay người mua và chấp nhận thanh toán và là một phần để xác định lợi nhuận thu được cho công ty.
-Bảng tổng hợp nhập xuất tồn
-Sổ chi tiết hàng hóa
3.4.3 Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 3.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ của 632
Tk 632: Giá vốn hàng bán
Kết cấu và nội dung tài khoản 632
Bên nợ: Phản ánh giá vốn hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
Bên có: Kết chuyển giá vốn để xác định kết quả kinh doanh.
Số dư cuối kỳ: TK 632 không có số dư cuối kỳ.
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2014 của công ty:
(1) Căn cứ XK-00317, Giá vốn Bộ bàn ghế gỗ gụ Hasa của công ty CP Bảo Nam ngày 01/12/2014
(2) Căn cứ XK-00318, Giá vốn bàn trang điểm hoa hồng ngày 01/12/2014
(3) Căn cứ XK-00319, Giá vốn thảm trải sàn khách lẻ ngày 02/12/2014
(4) Căn cứ XK-00320, Giá vốn bán hàng cho công ty Vạn Đô ngày 05/12/2013
(5) Căn cứ XK-00321, Giá vốn bộ sập thờ hổ phủ ngày 07/12/2014
(6) Căn cứ XK-00322, Giá vốn bán hàng cho công ty Phú Gia ngày 10/12/2014
(7) Căn cứ XK-00323, Giá vốn bộ bàn tiếp khách hiện đại BG02 cho công ty Thanh Thúy ngày 10/12/2014
(8) Căn cứ XK-00324, Giá vốn giường hồng quả trám ngày 12/12/2014
(9) Căn cứ XK-00325, Giá vốn bộ bàn ăn cao cấp hiện đại BA02 ngày 15/12/2014
(10) Căn cứ XK-00326, Giá vốn bức cuốn thư sơn son thép vàng ngày 16/12/2014
(11) Căn cứ XK-00327, Giá vốn Lạt ma chiếu thiên gỗ Gụ của công ty Cổ phần An Viên ngày 16/12/2014
(12) Căn cứ XK-00328, Giá vốn tranh đục Bách điểu ngày 17/12/2014
(13) Căn cứ XK-00329, Giá vốn tranh tứ quý khảm ngày 20/12/2014
(14) Căn cứ XK-00330, Giá vốn bán hàng cho công ty Sơn Trường ngày 21/12/2014
(15) Căn cứ XK-00331, Giá vốn bộ bàn ghế giám đốc gỗ hương của công ty An Thịnh ngày 23/12/2014
(16) Căn cứ XK-00332, Giá vốn kệ ti vi hoa lan tây ngày 23/12/2014
(17) Căn cứ XK-00333, Giá vốn bộ bàn ăn bầu dục 8 ghế ngày 25/12/2014
(18) Căn cứ XK-00334, Giá vốn giường ngủ xoan đào GN09 ngày 26/12/2014
(19) Căn cứ XK-00335, Giá vốn bán hàng công ty Hưng Thịnh ngày 27/12/2014
(20) Căn cứ XK-00336, Giá vốn giá sách gỗ hương ngày 28/12/2014
(21) Căn cứ XK-00337, Giá vốn đôn kệ góc ngày 28/12/2014
(22) Căn cứ XK-00338, Giá vốn thảm trải sàn ngày 29/12/2014
(23) Căn cứ XK-00339, Giá vốn bình phong ngày 30/12/2014
(24) Ngày 31/12, kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 12/2014
Tổng số giá vốn tại công ty TNHH Công Thương Hưng Long trong tháng 12/2014 là: 358.080.000đ
Sơ đồ 3.4: Sơ đồ chữ T của tài khoản 632
Công ty TNHH Công Thương Hưng Long
Mã số thuế: 0101088353 SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2014
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Mã tài khoản: 632 ĐVT: VNĐ
SỐ HĐ DIỄN GIẢI TK ĐƯ PHÁT SINH
4 GS004 XK-00317 Giá vốn Bộ bàn ghế gỗ gụ Hasa của công ty CP Bảo Nam 155 20.000.000 01/12/1
4 GS004 XK-00318 Giá vốn bàn trang điểm hoa hồng 155 3.200.000
4 GS004 XK-00319 Giá vốn thảm trải sàn khách lẻ 155 1.100.000
4 GS004 XK-00320 Giá vốn bán hàng cho công ty
4 GS004 XK-00321 Giá vốn bộ sập thờ hổ phủ 155 6.500.000
4 GS004 XK-00322 Giá vốn bán hàng cho công ty
Giá vốn bộ bàn tiếp khách hiện đại BG02 cho công ty Thanh Thúy
4 GS004 XK-00324 Giá vốn giường hồng quả trám 155 7.800.000
4 GS004 XK-00325 Giá vốn bộ bàn ăn cao cấp hiện đại BA02 155 15.000.000
4 GS004 XK-00326 Giá vốn bức cuốn thư sơn son thép vàng 155 14.000.000
4 GS004 XK-00327 Giá vốn Lạt ma chiếu thiên gỗ Gụ 155 6.000.000
4 GS004 XK-00328 Giá vốn tranh đục Bách điểu 155 16.000.000
4 GS004 XK-00329 Giá vốn tranh tứ quý khảm 155 22.000.00
4 GS004 XK-00330 Giá vốn bán hàng cho công ty
4 GS004 XK-00331 Giá vốn bộ bàn ghế giám đốc gỗ hương của công ty An Thịnh 155 36.000.000 23/12/1
4 GS004 XK-00332 Giá vốn kệ ti vi hoa lan tây 155 4.500.000
4 GS004 XK-00333 Giá vốn bộ bàn ăn bầu dục 8 ghế 155 15.000.000
4 GS004 XK-00334 Giá vốn giường ngủ xoan đào
4 GS004 XK-00335 Giá vốn bán hàng công ty Hưng
4 GS004 XK-00336 Giá vốn giá sách gỗ hương 155 5.200.000
4 GS004 XK-00338 Giá vốn thảm trải sàn 155 680.000
4 GS004 XK-00339 Giá vốn bình phong 155 4.800.000
4 KC-031 1 KC giá vốn hàng bán tháng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc công ty
Sổ phụ, Giấy báo lãi của ngân hàng Sổ chi tiết
Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
- Doanh thu hoạt động tài chính là lãi tiền gửi ngân hàng
- Căn cứ ghi nhận doanh thu tài chính là sổ phụ ngân hàng và giấy báo lãi của ngân hàng.
3.5.2 Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 3.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ của 515
TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Công ty mở tài khoản ngân hàng chính tại Ngân hàng Công thương Việt Nam (VietinBank) chi nhánh Đống Đa với các số tài khoản như sau:
Ngoài ra còn có tài khoản tại ngân hàng Techcombank
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2014 tại công ty:
(1) Ngày 31/12/2014, công ty nhận được giấy báo lãi tiền gửi VNĐ của ngân hàng VIETINBANK chi nhánh Đống Đa về khoản tiền lãi ngân hàng tháng 12/2014
395.171 (2) Ngày 31/12/2014, công ty nhận được giấy báo tiền lãi TGNH VIETINBANK (USD) tháng 12/2014
(3) Ngày 31/12/2014, công ty nhận được tiền gửi ký quỹ tháng 12/2014
(4) Ngày 31/12/2014, công ty nhận được lãi tiền gửi VNĐ NH Techcombank tháng 12/2014
(5) Ngày 31/12/2014, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính tháng 12/2014
Tổng doanh thu hoạt động tài chính mà công ty TNHH Công Thương Hưng Long đạt được trong tháng 12/2014 là: 395.171đ
Sơ đồ 3.6: Sơ đồ chữ T của tài khoản 515
Công ty TNHH Công Thương Hưng Long
Mã số thuế: 0101088353 SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2014
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Mã tài khoản: 515 ĐVT: VNĐ
SỐ HĐ DIỄN GIẢI TK ĐƯ
4 GS-021 LAI Lãi tiền gửi VNĐ NH Vietinbank tháng 12/2014 1121V 267.112
4 GS-021 LAI Lãi TGNH Vietinbank (USD) tháng 12/2014 1122V 421
4 GS-023 LAI Lãi tiền gửi ký quỹ tháng
4 GS-023 LAI Lãi tiền gửi VNĐ NH
KC doanh thu hoạt động tài chính tháng 12/2014 9111 395.171
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc công ty
Kế toán chi phí quản lý doanh nhiệp
Sổ nhật ký chung Sổ cái
3.8 Kế toán chi phí quản lý doanh nhiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ các chi phí chung của doanh nghiệp gồm chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, các khoản trích theo lương tính vào chi phí, chi phí vật liệu văn phòng…
Chi phí bán hàng trong kỳ là toàn bộ chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ và các chi phí về lương nhân viên, chi phí vật liệu văn phòng Tại công ty TNHH Công Thương Hưng Long toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ đều được hạch toán hết vào tài khoản 642.
- Bảng trích khấu hao TSCĐ
- Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng
3.8.3 Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi có yêu cầu của các bộ phận trong công ty, kế toán sẽ lập phiếu chi, ghi đầy đủ thông tin sau đó đưa cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, sau đó đưa cho thủ quỹ để chi những khoản về tiền mặt.
Sơ đồ 3.7: Sơ đồ luân chuyển chứng từ của 642
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết cấu và nội dung tài khoản 642
- Khoản chi phí phát sinh trong kỳ
- Cuối kỳ, kết chuyển các chi phí sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Số dư cuối kỳ: TK 642 không có số dư cuối kỳ
Chi tiết TK 642 (theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 mà công ty áp dụng) có 2 TK chi tiết cấp 2:
TK 6421: chi phí bán hàng
TK 6422: chi phí quản lý doanh nghiệp Thực tế công ty dùng TK 6422 để phản ánh chi phí lương phải trả người lao động
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2014 của công ty:
(1) Căn cứ vào phiếu chi số PC-001 thanh toán tiền điện thoại tháng 11/2014 (0945951818) cho Tập Đoàn Viễn Thông quân đội Viettel ngày 01/12/2014
(2) Căn cứ vào PC-002 ngày 01/12/2014, thanh toán tiền điện thoại tháng 11/2014 (0435634889)
(3) Căn cứ vào phiếu chi PC-003 ngày 01/12/2013, thanh toán tiền Dcom tháng 11/2014 - Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội
(4) Căn cứ vào chứng từ PC-006 ngày 10/12/2013, thanh toán tiền phí vận chuyển hàng hóa Công ty Vạn Đô
(5) Căn cứ vào bảng lương tháng 12/2014 BL 12 về tiền lương phải trả cho bộ phận văn phòng ngày 31/12/2014
(6) Ngày 31/12/2014, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh tháng 12/2014
Và các ngiệp vụ khác
Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty TNHH Công Thương Hưng Long phát sinh trong tháng 12/2014 là: 183.380.237đ
Sơ đồ 3.8: Sơ đồ chữ T của tài khoản 6422
Sơ đồ 3.9: Sơ đồ chữ T của tài khoản 6421
Công ty TNHH Công Thương Hưng Long
Mã số thuế: 0101088353 SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2014
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Mã tài khoản: 642 ĐVT: VNĐ
SỐ HĐ DIỄN GIẢI TK ĐƯ
TT tiền điện thoại tháng 11/2014 (0945951818) – Tập Đoàn Viễn
TT tiền điện thoại tháng 11/2014 (0435634889) - Tập Đoàn Viễn Thông
4 PC-003 0579700 TT tiền Dcom tháng 11/2014 - Tập Đoàn Viễn Thông Quân Đội 1111 36.364 03/12/1
4 PC-004 0148527 Tiền xăng xe đi công tác tại xưởng sx
4 GS-001 0048588 Phí chuyển tiền Cty TNHH TM DV
4 GS-002 0023944 Phí tra soát – NH VietinBank 1121V 20.000
4 PC-005 0000455 TT tiền mua VPP – Cty CP Thế Giới
4 PC-006 0000089 TT tiền phí vận chuyển hàng hóa Cty
4 PC-007 0001950 TT tiền mua nước suối – Cty TNHH
4 PC-008 0000236 TT tiền nước tháng 11/2014 (2 nhà máy sx) – Công ty CP nước sạch HN 1111 1.200.000 15/12/1
4 PC-009 0001798 TT tiền xe vận chuyển hàng từ Bắc
4 GS-003 0051190 Phí chuyển tiền BHXH TP Hà Nội 1121V 10.000
4 PC-010 CTGS/12 Chi phí thuê mặt bằng showroom
4 PC-011 CTGS/12 Chi phí thuê mặt bằng showroom
4 PC-012 CTGS/12 Chi phí thuê mặt bằng showroom
4 GS-004 BL12 Tiền lương phải trả BPVP 3341 48.375.000
4 GS-004 BL12 Tiền lương phải trả BPBH 6421 38.975.000
4 GS-005 HTL12 Trích 18% BHXH BPVP tháng
Công ty TNHH Công Thương Hưng Long
Mã số thuế: 0101088353 SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2014
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Mã tài khoản: 642 ĐVT: VNĐ
CHỨNG TỪ SỐ HĐ DIỄN GIẢI TK ĐƯ
4 GS-005 HTL12 Trích 18% BHXH BPKD tháng 12/2014 6421 7.015.500
4 GS-006 HTL12 Trích 3% BHYT BPKD tháng
4 GS-007 CTPB/11 Phân bổ CP CCDC sử dụng
Trích KH TSCĐ BPVP tháng
4 GS-009 CTKC/11 KC chi phí bán hàng tháng
4 GS-009 CTKC/11 KC chi phí quản lý tháng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc công ty
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH CÔNG THƯƠNG HƯNG LONG
Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH CÔNG THƯƠNG HƯNG LONG, được sự giúp đỡ của các anh chị phòng kế toán, em đã tiếp cận được tình hình thực tế trong công tác tổ chức kế toán tại công ty đặc biệt là làm được một cách tổng quát các nghiệp vụ kế toán tài chính của đơn vị
4.1.1.1 Về công tác tổ chức kế toán
Xây dựng bộ máy kế toán phù hợp với cơ cấu quản lý của công ty, xác định số lượng nhân viên kế toán cần thiết dựa trên khối lượng công việc kế toán của công ty, các yêu cầu về trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán phù hợp với từng phần hành cụ thể
Bộ máy của công ty khá chặt chẽ với đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm và tinh thần trách nhiệm cao, luôn có sự thống nhất giữa các nhân viên.
Bộ phận kế toán luôn cập nhật thông tin thường xuyên khi có những thay đổi mới của cơ quan thuế.
4.1.1.2 Về công tác bảo quản và lưu trữ chứng từ
Về hệ thống chứng từ kế toán: với đặc thù kinh doanh đa dạng nên công ty sử dụng nhiều loại chứng từ khác nhau, bao gồm cả hệ thống chứng từ bắt buộc và chứng từ hướng dẫn phù hợp với đặc thù ngành Số lượng chứng từ khá nhiều nhưng công ty đã xây dựng được quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý.
Về hệ thống sổ sách kế toán: Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung áp dụng với việc đưa chương trình kế toán máy vào sử dụng đã làm giảm nhẹ khối lượng công việc rất nhiều.
- Không phản ánh kịp thời giá vốn hàng xuất bán phát sinh.
- Công tác tổ chức của công ty chưa đồng bộ, tổ chức hoạt động chưa liền mạch nhau, nhân sự của công ty chưa được liền mạch nhau, nhân sự của công ty chưa được hoàn chỉnh.
- Trong thời gian qua do sự cạnh tranh gay gắt trên thị trường đặc biệt giá cả nguyên vật liệu luôn biến động, sự lạm phát tăng cao dẫn đến khó khăn trong công tác tìm kiếm thị trường tiêu thụ và đảm bảo uy tín chất lượng.
- Trong quá trình kế toán bán hàng công ty không lên các bảng kê xác định kết quả kinh doanh, bảng kê doanh thu bán hàng…Mà tất cả các dịch vụ chứng từ hàng hoá mua vào hay bán ra đều lên một bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào và bán ra trong kỳ Từ đó biết được tổng các chi phí phát sinh trong kỳ.
KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TY TNHH CÔNG THƯƠNG HƯNG LONG
Qua thời gian thực tập tại công ty em đã rút ra được 1 số kiến nghị có thể giúp cho công ty ngày càng hoàn thiện và đạt hiệu quả cao hơn:
- Khi đã xác định được doanh thu cần kịp thời ghi nhận giá vốn
- Cần bổ sung thêm nhân viên chịu trách nhiệm liên kết giữa các phòng ban để đảm bảo hoạt động được thông suốt
- Cần lên các bảng kê xác định kết quả hoạt động kinh doanh, bảng kê doanh thu bán hàng
- Mọi nhân viên trong công ty phải không ngừng học hỏi nâng cao nghiệp vụ, nghiêm túc chấp hành mọi nội quy công ty.
- Các chứng từ kế toán khi trình ký phải ghi rõ họ tên.
- Công ty nên lập thẻ kho để có thể kiểm kê hàng dễ dàng hơn khi xuất hàng bán cho khách hàng.
- Công ty cần thường xuyên theo dõi tình hình tài chính để có những kế hoạch và chiến lược phát triển thích hợp nhằm ổn định tình hình tài chính của doanh nghiệp
- Ngoài sổ Nhật ký chung dùng để phản ánh, ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty, từ đó đưa vào Sổ Cái các tài khoản Tuy nhiên, để đảm bảo tránh sai sót, dễ dàng trong việc theo dõi, quản lý, kế toán nên mở thêm các Sổ Nhật ký đặc biệt như: Sổ Nhật ký thu tiền, Sổ Nhật ký chi tiền, Sổ Nhật ký mua hàng, Sổ Nhật ký bán
- Kế toán nên mở thêm các tài khoản cấp 2 để phản ành chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến động của các loại doanh thu, chi phí, các khoản công nợ và giúp cho kế toán thuận tiện hơn cho việc ghi chép một cách đơn giản, rõ ràng và mang tính thuyết phục cao.
- Kế toán nên trích lập dự phòng phải thu khó đòi
- Mặc dù tình hình kinh tế khó khăn buộc mọi công ty cắt giảm chi tiêu và thu gọn quy mô kinh doanh để tiết kiệm chi phí Nhưng về lâu dài, khi nền kinh tế phục hồi, công ty cần quan tâm đến việc phát triển chi nhánh nhằm gia tăng doanh thu và mở rộng quy mô kinh doanh của công ty.
- Với sự cạnh tranh của nhiều công ty cùng lĩnh vực kinh doanh, thì công ty nên quan tâm hơn về đầu tư, phát triển thêm nhiều dịch vụ tiện ích để phát triển thêm số lượng khách hàng.
- Tổ chức cho cán bộ, nhân viên có điều kiện được đào tạo, trau dồi thêm các nghiệp vụ chuyên môn, nâng cao kinh nghiệm, môi trường làm việc chuyên nghiệp hơn.
- Bên cạnh việc phân công công việc rõ ràng, hợp lý cho từng nhân viên kế toán thì kế toán trưởng nên phân công kiêm nhiệm tạm thời công tác kế toán cho từng nhân viên khi có người vắng mặt vì lý do sức khoẻ Điều này giúp cho công tác kế toán tại công ty tránh được việc ứ đọng chứng từ, sổ sách, cung cấp thông tin kịp thời.
- Công ty nên tăng cường thêm nhân lực cho phòng kế toán – tài chính để tránh công việc phân công cho một nhân viên kế toán quá nhiều.
- Bên cạnh các kiến nghị về bộ máy chung của công ty và cách thức hoạt động của phòng kế toán, còn một số kiến nghị liên quan đến việc tăng doanh thu, giảm chi phí cho công ty như sau:
+ Công ty nên cải thiện các giao diện trên website, tăng các ứng dụng cập nhật hình ảnh giới thiệu sản phẩm, vật liệu, mẫu mã, kích thước vì hiện nay có nhiều khách hàng có nhu cầu mua hàng online hoặc xem hàng qua trang web.
+ Công ty nên quảng cáo, tổ chức các chương trình khuyến mãi theo thời điểm để khuyến khích tăng lượng cầu
+ Cần chú trọng hơn ở phòng kinh doanh vì đây là bộ mặt của công ty, cần có các chương trình tập huấn cho nhân viên kinh doanh về cách bán hàng, telesales, tư vấn cho khách hàng
+ Thường xuyên cập nhật mẫu mã, chất liệu tốt hơn để cải thiện chất lượng sản phẩm
+ Tất cả tạm ứng, dự chi đều cần hoạch định và ước lượng trước, tránh tình trạng phát sinh bất thường gây tổn thất lớn
+ Tối ưu hóa các khoản chi phí, quán triệt từ trên xuống dưới các loại chi phí chung của công ty như tiền điện, tiền nước, điện thoại với mục đích phục vụ công việc của công ty
+ Đặt ra các mức thưởng cho nhân viên nếu đạt được doanh thu cao
+ Tập trung tìm các đơn hàng với số lượng lớn để kết nối lâu dài