Lời Mở Đầu
Nền kinh tế nước ta hiện nay,ngày càng trở nên phong phú ,đa dạng và cùng vớisự phát triển không ngừng của Khoa Học Kỹ Thuật thì có rất nhiều công ty,doanhnghiệp được thành lập
Do đó,trong hoạt động của công ty công tác kế toán giữ vai trò rất quan trọng,hạchtoán kế toán được xem là nguồn cung cấp số liệu tài chính làm cơ sở cho việc giám sátvà đề ra các quy định về điều hành hoạt động của công ty.Vì vậy,phải tổ chức tốt từngbộ phận trong công tác Kế Toán sao cho có khoa học để lựa chọn phương án sản xuấtkinh doanh một cách có hiệu quả
Vì thế, các nhà quản lý của công ty hay xí nghiệp luôn muốn biết thu nhập đượcbao nhiêu,chỉ ra những khoản mục nào vào cuối kỳ lời hay lỗ.Để từ đó đề ra các biệnpháp khắc phục hay nâng cao hiệu quả kinh doanh.Vì khi xác định được kết quả kinhdoanh của công ty thì cho biết công ty đó có thể còn tồn tại được và phát triển haykhông.Đó là một yếu tố rất quan trọng và là mối quan tâm hàng đầu của doanh nghiệpnói chung và CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN,ĐẦU TƯ VÀ THIẾT KẾ
DẦU KHÍ nói riêng.Và đây cũng là lí do em chọn đề tài:”KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH”.
Bà Rịa ,ngày 23 tháng 06 năm 2010 Sinh viên thực tập
Nguyễn Thị Mai
Trang 2CHƯƠNG 1GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU
TƯ VÀ THIẾT KẾ DẦU KHÍ
Trang 31.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CHI NHÁNH CÔNG TYCỔ PHẦN TƯ VẤN,ĐẦU TƯ VÀ THIẾT KẾ DẦU KHÍ
1.1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thiết kế dầu khí được thành lập từ việc cổ phầnhóa doanh nghiệp nhà nước là công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng dầu khí(PVICC)
Ngày10/04/1998 PVICC là thành viên của tổng công ty dầu khí Việt Nam (PVN) Ngày 27/02/2002 PVICC được đổi tên giao dịch là công ty tư vấn đầu tư và thiếtkế dầu khí và tên viết tắt thành PETROVIETNAM ENGINEERING COMPANY (PVENGINEERING )
Ngày 26/03/2004 chuyển thành công ty cổ phần tư vấn đầu tư và thiết kế dầu khí(PVENGINEERING.JSC) với tổng số vốn điều lệ là 25tỷ đồng và đến ngày11/08/2009 được nâng lên là 80tỷ đồng
Trong hơn 10 năm qua,ban lãnh đạo cùng toàn thể cán bộ nhân viên PVENGINEERING luôn không ngừng nỗ lực,phấn đấu hoàn thành các dự án trong lĩnhvực tư vấn,thiết kế và quản lý dự án xây lắp công trình và khảo sát kiểm định,góp phầnkhông nhỏ vào quá trình phát triển của tập đoàn dầu khí Việt Nam
Những lĩnh vực hoạt động chính
Hoạt động tư vấn,thiết kế và quản lý dự án Hoạt động xây lắp công trình
Hoạt động khảo sát và kiểm định
1.1.2 giới thiệu sản phẩm và quy trình công nghệ :1.1.2.1 giới thiệu sản phẩm :
Sản phẩm chủ yếu của công ty là xây lắp công trình dân dụng và công nghiệp.Vớimặt hàng này,công ty đã xây dưng được nhiều công trình ở khắp nước Việt Nam như :
+Dự án quy hoạch phát triển công nghiệp khí Bình thuận +Dự án qui hoạch hệ thống cấp khí nam bộ
+Dự án đường ống phú mỹ _TPHCMCông ty xây dựng những công trình có kích thước,mẫu theo yêu cầu của từngđơn đặt hàng
1.1.2.2 dây chuyền công nghệ :
-Thiết kế sơ bộ /thiết kế cơ bản
Trang 4-Lựa chọn kỹ thuật-Phân tích an toàn và độc hại -Chạy thử,vận hành và bảo dưỡng -Chạy thử công trình
1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦACHI NHÁNH CÔNG TY CỔPHẦN TƯ VẤN, ĐẦU TƯ VÀ THIẾT KẾ DẦU KHÍ
1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý :
- Tổng Giám đốc công ty: là người chiu trách nhiệm trước nhà nước, các cấp
có thẩm quyền và cán bộ công nhân viên trong công ty về toàn bộ hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty Giám đốc quản lý thông qua sự giúp đỡ của các phógiám đốc
- Các Phó Tổng giám đốc: là người giúp việc cho giám đốc, được giám đốc
giao nhiệm vụ trực tiếp phụ trách chuyên về một lĩnh vực nào đó
- Bộ phận quản lý: gồm 5 phòng ban:-Phòng hành chính:
Thực hiện nhiệm vụ quản lý nhân sự của toàn công ty, thuyên chuyển côngtác, công tác đến, thực hiện chế độ về lao động, bảo hộ lao động, chế độ hưu trí, mấtsức, nghỉ việc, tính lương và các khoản trích theo lương…Quản lý toàn bộ về bảohiểm y tế, công việc hành chính, giúp Tổng Giám đốc quản lý lao động, con người,giúp giám đốc nắm được năng lực của từng cán bộ để bố trí và phân công công tácsao cho có hiệu quả
-Phòng tài chính -kế toán:
Phòng này có nhiệm vụ quản lý toàn bộ vốn của công ty,có ý nghĩa là phảiđảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và chịu trách nhiệmtrước giám đốc về thực hiện nguyên tắc,chế độ hạch toán kinh tế của công ty Cáckế toán viên phải thường xuyên ghi chép phản ánh tình hình tài sản của công ty,kiểm soát việc chi tiêu hạch toán của toàn công ty, tăng cường công tác quản lý, sửdụng vốn hiệu quả để thực hiện bảo toàn và phát triển vốn.Giám sát tình hình thuchi của các phòng ban trong công ty thông qua ghi chép sổ sách kế toán và báo cáotheo quy định của Nhà nước các khoản phải chi cho CBCNV trong công ty theo quyđịnh của Nhà nước về chế độ quản lý tài chính trong doanh nghiệp, thừa lệnh Giámđốc quản lý và sử dụng vốn sao cho hiệu quả, tổ chức huy động vốn cho công táckinh doanh của Công ty, tham mưu cho Tổng Giám đốc về vấn đề liên quan đếnchức năng, quyền hạn của mình
-Phòng tiếp thị hợp đồng:nơi lưu trữ những hợp đồng của công ty.
Trang 5-Phòng kinh tế kỹ thuật:nơi thiết kế và lưu trữ bản thiết kế của công ty -Phòng kế hoạch :phụ trách công việc lên kế hoạch về kỹ thuật và sản xuất ,cũng
như kế hoạch xuất hàng,kiểm tra chỉ tiêu chất lượng và làm các thủ tục xuất nhậpkhẩu
Trang 6SƠ ĐỒ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY
1.2.2 Cơ cấu lao động:
1.2.2.1 Đặc điểm về lao động trong công ty :
Trong tất cả các khâu, chỉ có khâu thiết kế đòi hỏi nhân viên phải có tay nghềtức là phải qua thời gian đào tạo
Phòng Tài Chính-Kế Toán
Phòng Tiếp Thị Hợp Đồng
Phòng Kinh Tế Kỹ Thuật
Phòng Kế Hoạch Đầu Tư
Trung Tâm Tư Vấn Đầu Tư Và Thiết
Kế (DEC )
Xí Nghiệp Khảo Sát Kiểm Định Và Dịch
Vụ (SIS)
Xí Nghiệp Công Trình Dầu Khí
(GPE)
Trang 7qua những đợt thi tuyển,nhằm chọn những nhân viên,công nhân có tay nghề cao vàocông ty
1.3 CƠ CẤU BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY :SƠ ĐỒ PHÒNG KỀ TOÁN
1.3.1Trách nhiệm và quyền hạn của các nhân viên kế toán trong bộ phận kếtoán
Chức danh :Trưởng phòng Tài chính -kế toán ,kiêm Kế toán trưởng
(chief accountant)Báo cáo cho : Giám đốc
Trách nhiệm : -Bảo đảm hoàn thành công việc kế toán của công ty -Đảm bảo công việc kế toán đáp ứng công tác quản lý trong công ty
Quyền hạn: -Từ chốicung cấp thông tin -Thay mặt công ty làm việc với cơ quan thuế -Tham dự các cuộc họp do cơ quan tài chính,thuế tổ chức
KẾ TOÁN TRƯỞNG
PHÒNG KẾ TOÁN
Thủ Quỹ Kế Toán Thanh
Toán Kế Toán Vật Tư
Kế Toán Lương-
Thuế Tổng HợpKế Toán
Trang 8 Chức danh :Nhân viên kế toán tổng hợp
Báo cáo cho : kế toán trưởng
Trách nhiệm : -Kiểm tra chi phí,theo dõi chi phí các dự án,tổng hợp chi phí -Làm quyết toán nội bộ
-Lập báo cáo tài chính theo quy định -Lập báo cáo tuần,tháng,năm theo yêu cầu của công ty và xí nghiệp -Theo dõi tình hình thanh toán và thu hồi nợ các dự án
-Thực hiện các công việc khác do trưởng phòng phân công
Quyền hạn : -Kiểm tra chi phí,theo dõi chi phí các dự án,tổng hợp chi phí -Làm quyết toán nội bộ
-Lập báo cáo tài chính theo quy định -Lập báo cáo tuần,tháng,năm theo yêu cầu của công ty và xí nghiệp -Theo dõi tình hình thanh toán và thu hồi nợ các dự án
-Thực hiện các công việc khác do trưởng phòng phân công
Chức danh : Nhân viên kế toán vật tư,TSCĐ(kiêm kế toán công nợ và thống
kê tổng hợp )Báo cáo cho :kế toán trưởng
Trách nhiệm :-Lập kế hoạch và làm các báo cáo liên quan đến vật tư,TSCĐ theo yêu cầu của trưởngphòng
-Theo dõi định mức tiêu hao nguyên vật liệu,chi phí máy móc thiết bị của các dựán,công trình
-Theo dõi những thay đổi và quản lý TSCĐ,thực hiện trích khấu hao TSCĐ.-Theo dõi chi phí thầu
-Theo dõi tiến độ các dự án và phát hoá đơn bán hàng.-Phối hợp cùng kế toán khác và các bộ phận liên quan tổ chức công việc hợp lý
Trang 9-kiểm tra tính hợp lý,hợp lệ của chứng từ,làm thủ tục nhập xuất,vào chi phí để làm cơsở thanh toán cho khách hàng
Quyền hạn :-Được đề xuất các giải pháp thanh toán tài chính với trưởng phòng và kiến nghị cácvấn đề liên quan đến lĩnh vực hoạt động của phòng
-Hướng dẫn các bộ phận thực hiện và áp dụng chế độ chứng từ kế toán theo đúng quyđịnh của nhà nước
-Được phép yêu cầu các bộ phận cung cấp,bổ sung các chứng từ liên quan đến côngviệc thanh toán
-Có quyền từ chối thanh toán đốivới chứng từ không hợp lệ,hợp pháp. Chức danh : Nhân Viên Kế Toán Lương
Báo cáo cho:Kế toán trưởng
Trách nhiệm :-Theo dõi và tính lương hàng tháng,tính thưởng hàng năm của CBCNV XN -Theo dõi chiphílương theo dự trù,tính lương,phân bổ tiền lương của các công trình,dựán
-Theo dõi,kiểm tra thuế GTGT đầu vào,đầu ra,khai báo thuế với cơ quan thuế.-Thực hiện các công việc khác theo sự phân công của trưởng phòng
Quyền hạn :-Trực tiếp xử lý,được đề xuất các giải pháp thanh toán tài chính với trưởng phòng vàkiến nghị các vấn đề liên quan trong công việc
-Được yêu cầu các bộ phận cung cấp các chứng từ liên quan đến công việc thanhtoán,có quyền từ chối thanh toán nếu chứng từ không hợp lý,hợp pháp
Chức danh :Thủ Quỹ
Báo cáo cho : Kế toán trưởng
Trách nhiệm :-Lập kế hoạch nhu cầu tiền mặt tại quỹ,lập báo cáo theo quy định của xí nghiệp,côngty
-Thực hiện thu,chi tiền mặt tại quỹ,rút tiền ở ngân hàng -Đối chiếu quỹ với kế toán thanh toán theo định kỳ.-Theo dõi và chấm công nội bộ phòng
Trang 10 Quyền hạn :-Được đề xuất về cách thu,chi tiền mặt tại quỹ với trưởng phòng- Có quyền từ chối thu,chi nếu mọi người không tuân thủ đúng nguyên tắc thu,chi tiềnmặt tại quỹ.
Chức danh :Kế toán thanh toán
Báo cáo cho :Kế toán trưởng
Trách nhiệm :-Theo dõi tình hình công nợ nội bộ và thu hoàn ứng công nợ nội bộ.-thanh toán các chi phí trong công ty
-lập báo cáo theo quy định của xí nghiệp,công ty và tổng công ty.-Theo dõi công nợ khách hàng và thanh toán công nợ cho khách hàng -Theo dõi lưu các văn bản nội bộ trong phòng
Quyền hạn :-Trực tiếp xử lý,được đề xuất các giải pháp thanh toán tài chính với trưởng phòng vàkiến nghị các vấn đề liên quan trong công việc
-Được yêu cầu các bộ phận cung cấp các chứng từ liên quan đến công việc thanhtoán,có quyền từ chối thanh toán nếu chứng từ không hợp lý,hợp pháp
1.3.2 Hình Thức kế toán tại công ty :
-Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung,theo hình thức này thì toàn bộcông việc kế toán được tập trung ở phòng kế toán ,từ các công việc xử lý chứng từ kếtoán,ghi sổ tổng hợp cho đến việc lập báo cáo tài chính.Sau đó toàn bộ chứng từ đượcchuyển đến kế toán trưởng.Nhân viên kế toán ở các bộ phận được giao những phầnviệc kế toán nhất định theo sự phân công của kế toán trưởng
-Hình thức hạch toán kế toán mà xí nghiệp áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổvì hình thức này có nhiều ưu điểm hơn và dễ hiểu,rõ ràng,dễ phát hiện sai lầm và điềuchỉnh,thích hợp với mọi hình thức sản xuất kinh doanh,từ các doanh nghiệp có quy mônhỏ,vừa đến lớn và đặc biệt là dễ kết hợp,dễ xử lý trong công tác điện toán hóa kếtoán.Theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ,công tác kế toán thực hiện trình tự theo sơđồ sau:
Trang 11
Giải thích sơ đồ :
-Chứng từ gốc : là các chứng từ,các tài liệu phát sinh ở khâu đầu tiên của một
nghiệo vụ kinh tế.Mỗi nghiệp vụ được ghi vào sổ sách kế toán trước hết phải có nhữngchứng từ gốc hợp lệ.Chứng từ gốclà cơ sở pháp lý để xác minh tính hợp pháp củanghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh,là căn cứ để kiểm tra,kiểm soát việc chấp hànhchế độ,thể lệ về quản lý kinh tế tài chính.Do đó ,phải có chũ ký đầy đủ của nhữngngười có trách nhiệm.Yêu cầu của việc lập chứng từ gốc là phản ánh kịp thời,chính
Chứng từ gốc
các chứng từ gốc
Sổ ,thẻ kế toán chi tiết
Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Ghi chú :
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng ,cuối quý Quan hệ đối chiếu
Trang 12xác và trung thực nội dung của nghiệp vụ kinh tế,lập chứng từ gốc là khởi điểm củacông tác hạch toán nên còn gọi là công tác hạch toán ban đầu
-Sổ quỹ :hàng ngày,khi phát sinhcác chứng từ gốcliên quan đến thu,chi thanh toán
bằng tiền mặt,phải được ghi ngay vào sổ quỹ,các nghiệp vụ liên quan đến việc nhập,xuất nguyên vật liệu,hàng hóa,sản phẩm phải được ghi ngay vào thẻ kho.Sổ quỹ do thủquỹ giữ, thẻ kho do thủ kho giữ thường xuyên đối chiếu số liệu với kế toán để hai bênkhớp với nhau
-Bảng tổng hợp các chứng từ :hàng ngày (hoặc cuối một định kỳ ngắn 5ngày,
10ngày tối đa không quá 15ngày ) tại doanh nghiệp sẽ có phát sinh các chứng từ gốccó nội dung kinh tế giống nhau tức là cùng một loại nghiệp vụ.Nếu ta ghi nhật ký sổcái hàng ngày,ta sẽ ghi 4 dòng ở nhật ký sổ cái,nhưng nếu ghi nhật ký sổ cái theo địnhkỳ (10 ngày một lần ) ta sẽ lập bản tổng hợp các chứng từ gốc gồm 4 chứng từ
-Sổ,thẻ kế toán chi tiết : đối với các tài khoản quan trọng,có tính cách chủ
yếu,nhiều tiểu khoản,có nhiều nghiệp vụ phát sinh,cần phải theo dõi chi tiết …ngoàiviệc hạch toán tổng hợp vào Nhật ký sổ cái cần phải hạch toán chi tiết vào sổ các sổchi tiết như :
-Sổ chi tiết vật tư để theo dõi từng loại nguyên liệu chính,từng loại vật liệu phụ,nhiên liệu,phụ tùng ,công cụ dụng cụ
-Sổ chi tiết sản phẩm,hàng hóa để theo dõi từng loại sản phẩm,từng loại hàng hóa -Sổ chi tiết chi phí sản xuất để theo dõi từng khoản mục,từng yếu tố chi phí chotừng loại sản phẩm,từng công trình dịch vụ
-Sổ chi tiết tiền mặt,tiền gửi ngân hàng,vàng bạc,ngoại tệ các loại -Sổ chi tiết các người mua,người bán,người nhận tạm ứng,các khoản phải thu,phảitrả …vv
-Chứng từ ghi sổ :các chứng từ ghi sổ được lập ra căn cứ vào các chứng từ gốc đã
được kiểm tra phân loại,lập bảng tổng hợp và định khoản chính xác có xác minh tráchnhiệm của kế toán trưởng và người lập chứng từ Ta có thể lập chứng từ gốc một chứng từ ghi sổ -đối với các chứng từ gốc mang nội dung kinh tế riêng biệt phát sinhmột lần trong định kỳ,hoặc căn cứ vào các chứng từ gốc có nội dung kinh tế giốngnhau,phát sinh trong định kỳ để lập các bảng tổng hợp chúng từ gốc cùng một loại vàtừ các bảng tổng hợp này ta lập các chứng từ ghi sổ
-Sổ đăng ký chứng từ ghisổ :các chúng từ ghi sổ là các tờ giấy rời có kèm các
chứng từ gốc nên phải được tập trung lại hàng tháng theo từng tập,được lưu giữ bảoquản cẩn thận và cần thiết phải dùng một quyển sổ để ghi lại các điểm chủ yếu :sổchứng từ,ngày lập,số tiền (có thể mở thêm cột diễn giải nội dung )để dễ dàng kiểm tra,truy cứu các chứng từ ghi sổ cũng như các chứng từ gốc kèm theo bị thất lạc
Trang 13-Sổ cái :ở các chứng từ ghi sổ đã xuất hiện các tài khoản với sốphát sinh Nợ,Có
của mỗi tài khoản.Các tài khoản này phải được phản ánh riêng biệt và tập hợp lại trongmột sổ tổng hợp gọi là sổ cái
-Bảng cân đối phát sinh :cuối tháng căn cứ vào số phát sinh ở các tài khoản trong
sổ cái ta lập bảng cân đối tài khoản gọi là bảng cân đối phát sinh
-Bảng cân đối kế toán và các báo biểu kế toán khác:cuối quý và cuối năm,căn
cứ vào số dư các tài khoản ở bảng cân đối tài khoản,đối chiếu với các bảng tổng hợpcác chi tiết ta tiến hành lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo chủ yếu như :báo cáokết quả kinh doanh,báo cáo lưu chuyển tiền tệ,báo cáo hàng tồn kho,báo cáo thu chitiền mặt v.v báo cáo giá thành sản phẩm …và các báo cáo khác theo yêu cầu của cơquan chủ quản,cơ quan thuế …
Trang 14CHƯƠNG 2CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Trang 152.1 Khái niệm :
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt đông sản xuất,tiêu thụ sản phẩm
hàng hóa,lao vụ, dịch vụ của các nghành sản xuất kinh doanh chính và sản xuất kinhdoanh phụ
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: là sự chênh lệch giữa doanh thu thuần
về trị giá vốn hàng bán,chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Trong báo cáokết quả hoạt động kinh doanh chỉ tiêu này được gọi là “ lợi nhuận thuần từ hoạt độngkinh doanh”
Kế toán doanh thu họat động sản xuất kinh doanh = doanh thu thuần – ( giá vốnhàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp)
Những vấn đề chung về kế toán Doanh Thu ,chi phí và xác định kếtquả kinh doanh
Kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh là những khâu cuốicùng của một công đoạn sản xuất kinh doanh ,việc xác dịnh doanh thu,chi phí và xácđịnh kết quả kinh doanh kịp thời, đầy đủ,chính xác có ý nghĩa hết sức quan trọng trongcông tác quản lý của các nhà kinh doanh, điều đó cũng nói lên tính hiệu quả haychua hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.Thông qua việc xácđịnh kết quả kinh doanh các nhà kinh doanh có thể vạch ra phương hướng sản xuất,kinh doanh cho các niên độ tiếp theo
2.2 KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM 2.2.1 khái niệm :
Là sản phẩm đã kết thúc quá trình chế biến do doanh nghiệp sản xuất,do thuêngoài gia công chế biến xong đã qua khâu kiểm tra chất lượng đảm bảo phù hợp vớitiêu chuẩn kỹ thuật của doanh nghiệp và theo qui định của nhà nước được nhập kho đểchuẩn bị xuất bán
2.2.2 Tài khoản sử dụng :
Tài khoản :511,512,521,531,532,632,155,157,3331
Trang 16Kết cấu :
3331
2.2.3 Phương pháp phản ánh :2.2.3.1 Kế toán nghiệp vụ bán thành phẩm trực tiếp tại kho
-phản ánh doanh thu : Nợ 111,112,131 Có 511
Có 3331(nếu có )-phản ánh giá vốn :
Nợ 632 Có 155
2.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ bán thành phẩm theo phương thức gửi hàng đi bán(phương thức chuyển hàng )
Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh
Kết chuyển các khoản giảm trừ sang TK 511 để xác định doanh thu thuần
K/c các khoản giảm trừ doanh thu.Thuế TTĐB thuế
XK, thuế GTGT theo pp trực tiếp K/c doanh thu thuần
để XĐKQ HĐKD
Doanh thu bán hang phát sinh
Thuế GTGT đã nộp.k/c thuế GTGT được
khấu trừ lúc cuối tháng
SD: thuế GTGT đã nộp thừa
thuế GTGT phải nộp thừa
SD: thuế GTGT còn phải nộp
Trang 17Theo phương thức này thành phẩm hàng gửi đi bán qua 2 giai đọan:+ Giai đoạn xuất kho gửi hàng đi bán :
Nợ 157 Có 155+Giai đoạn thành phẩm gửi đi bán đã xác định tiêu thụ :-Phản ánh doanh thu :
Nợ 111,112,131 Có 511
Có 3331(nếu có )-Phản ánh giá vốn :
Nợ 632 Có 157
2.2.3.3 Kế toán nghiệp vụ bán thành phẩm theo phương thức đại lý : 2.2.3.3.1 Kế toán tại chủ hàng : Khi giao hàng cho đại lý bán,thì số hàng này vẫn thuộc
quyền sở hữu của chủ hàng cho đến khi được xác định tiêu thụ (phải hạch toán doanhthu và giá vốn ).Chủ hàng phải trả cho đại lý một khoản hoa hồng gọi là hoa hồngđạilý và được hạch toán và chi phí bán hàng
-Khi xuất kho gửi hàng cho đại lý : Nợ 157
Có 155Khi nhận được thông báo của đại lý về hàng gửi đi bán đã xác định tiêu thụ ,kế toánchủ hàng phản ánh:
+doanh thu : Nợ 131 Nợ 641 Có 511 Có 3331(nếu có ) + giá vốn :
Nợ 632 Có 157
Trang 18Nợ 111,112 Có 131
2.2.3.3.2 Kế toán tại đại lý :
-Khi nhận hàng của chủ hàng gửi đến : Nợ 003 :giá bán =tổng thanh toán -Khi bán được hàng :
Nợ 111,112,131 Có 331
ĐT:có 003 (giá bán =tổng thanh toán)-Khi thanh toán tiền cho chủ hàng :
Nợ 331 Có 511 Có 111,112
2.2.3.4 Kế toán doanh nghiệp bán thành phẩm theo phương thức trả góp :
Theo phương thức này khi giao hàng cho người mua thì lượng chuyển giaođược xác định tiêu thụ Người mua sẽ thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua,phầncòn lại người mua sẽ thanh toán dần ở các kỳ sau và phải chịu 1 khoản lãi suất quyđịnh trong hợp đồng,thông thường số tiền trả ở các kỳ sau là bằng nhau.Doanh thu khibán hàng trả góp được kế toán phản ánh theo doanh thu giá bán hàng trả ngay và hoạchtoán vào TK 511,còn khoản chênh lệch giữa doanh thu trả góp và doanh thu trả ngayđược hạch toán vào TK3387 (doanh thu chưa thực hiện )
+Doanh thu : Nợ 111,112 Nợ 131 Có 511 Có 3331 Có 3387 +Gía vốn : Nợ 632 Có 155-Khi khách hàng thanh toán những lần sau :
Trang 19Nợ 111,112 Có 131-Khi nào xác định KQKD (định kỳ ) kế toán kết chuyển doanh thu chưa thực hiện sangTK 515 một phần hoặc toàn bộ :
Nợ 3387 Có 515
2.2.3.5 Kế toán nghiệp vụ bán thành phẩm theo phương thức đổi hàng :
Trường hợp thành phẩm đem trao đổi hàng hóa hoặc vật tư nhận trao đổi cùng thuộcđối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
-Khi xuất hóa đơn GTGT giao cho nhận trao đổi : +Doanh thu :
Nợ 131 Có 511 Có 3331 +Giá vốn : Nợ 632 Có 155-Khi nhận hóa đơn GTGT do người nhận trao đổi gửi đến : Nợ 152,153,156
Nợ 133 (nếu có ) Có 131
-Khi tất toán cho nhau số chênh lệch hoặc tất toán hợp đồng trao đổi : +Nếu giá trị hàng xuất đem trao đổi > giá trị nhận trao đổi thì DN sẽ thu thêm: Nợ 111,112
Có 131 + Nếu giá trị hàng xuất đem trao đổi <giá trị nhận trao đổi thì DN sẽ phải trả thêm Nợ 131
Có 111,112
2.2.3.6 Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm nội bộ :
-Trường hợp trả lương cho cán bộ công nhân viên bằng chính sản phẩm do chính mình
Trang 20+Doanh thu : Nợ 334 Có 512 Có 3331 +Gía vốn : Nợ 632 Có 155,154 -Trường hợp sản xuất ra dùng để quảng cáo chào hàng,hội nghị không thu tiền hoặcphục vụ cho hoạt động SXKD theo phương pháp khấu trừ :
+Doanh thu : Nợ 641,642,627 Có512
+Giá vốn : Nợ 632 Có 155,154 +Phản ánh thuế: Nợ 133 Có 3331-Trường hợp dùng sản phẩm sản xuất ra phục vụ chomục đích phúc lợi hoặc phục vụcho hoạt động SXKD,nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp :
+ Nợ 641,642,627 Nợ 431
Có 512 Có 3331 +Nợ 632 Có 154,155
2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI ,CHIẾT KHẤUTHANH TOÁN ,GIẢM GIÁ HÀNG BÁN VÀ HÀNG BÁN TRẢ LẠI
2.3.1 Kế toán chiết khấu thanh toán :
2.3.1.1 Khái niệm :
-Là khoản giảm trừ cho người mua thanh toán tiền trước thời hạn quy định
Trang 212.3.1.2 TK sử dụng :TK 635
TK 515
2.3.1.3 Phương pháp phản ánh :-Trường hợp người mua thanh toán tiền và người bán giảm trừ luôn khoản chiết khấuthanh toán cho người mua :
Nợ 111,112 Nợ 635 Có 131-Trường hợp người mua thanh toán tiền,sau đó người bán mới chiết khấu thnh toáncho người mua hưởng :
Nợ 635 Có 111,112
2.3.2 Kế toán chiết khấu thương mại :
2.3.2.1 Khái niệm :Là khoản giảm trừ của người bán cho người mua do người mua,mua hàng nhiều theoquy định trong hợp đồng
2.3.2.2 TK sử dụng :TK 521 (chiết khấu thương mại )
2.3.2.3 Phương pháp phản ánh : Nợ 521
Nợ 3331 Có 111,112 Có 131
2.3.3 Kế toán hàng bán bị trả lại :
2.3.3.1 Khái niệm :Là khoản giảm trừ của người bán cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất vi phạmcác điều kiện trong hợp đồng
2.3.3.2 TK sử dụng :Tk 531
Trang 22-Doanh thu hàng bán bị trả lại : Nợ 531
Nợ 3331 Có 111,112 Có 131-Ghi giảm giá vốn: Nợ 155 Có 632
2.3.4 Kế toán giảm giá hàng bán
2.3.4.1 Khái niệm :Là khoản giảm trừ của người bán cho người mua.do hàng bán kém phẩm chất sai quycách
2.3 4 2 TK sử dụng :
Tk 532
2.3.4.3 Phương pháp phản ánh : Nợ 532
Nợ 3331 Có 111,112.131
2.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ:Lợi nhuận =doanh thu –các khoản giảm trừ -Gía vốn hàng bán-CPBán hàng-chiphí quản lý doanh nghiệp
2.4.1 Kế toán doanh thu thuần :DTT=DT-Các khoản giảm trừ
-Các khoản giảm trừ :chiết khấu thương mại,giảm giá hàng bán,hàng bán bị trả lại,thuếtiêu thụ đặc biệt,thuế xuất khẩu,thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
+Thuế tiêu thụ đặc biệt : Nợ 511 Có 3332+Thuế xuất khẩu :
Nợ 511 Có 333
Trang 23+Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp : Nợ 511
Có 3331*Kết chuyển các khoản giảm trừ : Nợ 511
Có 521,531,532*Kết chuyển doanh thu thuần : Nợ 511
Có 911
2.4.2 Kế toán giá vốn hàng bán
-Khái niệm :Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm hoặc giá thành thực tếlao vụ,dịch vụ hoàn thành đã được xác định là tiêu thụ và cáckhoản khác được tính vàogiá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ
-tài khoản sử dụng :TK 632 “giá vốn hàng bán” -Phương pháp hoạch toán :+Sản Phẩm gửi đi bán đã xác định tiêu thụ :
Nợ 632 Có 157+Nhập lại kho số thành phẩm đã bán bị khách hàng trả lại :
Nợ 155 Có 632+Cuối kỳ xác định giá vốn để kết chuyển sang TK 911
Nợ 911 Có 632
2.4.3 Kế toán chi phí bán hàng ,chi phí quản lý doanh nghiệp :
-Kế toán chi phí bán hàng :+Khái niệm:chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sảnphẩm,hàng hóa,dịch vụ