[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP DỊCH VỤ DU LỊCH HODECO TOURS

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay cả Thế giơí nói chung và cả Việt Nam nói riêng đang chuyểnmình đi lên và phát triển, tiếp nhận những thành tựu khoa học mới bên cạnh đónền kinh tế cũng thay đổi và đi lên theo một bước tiến mới với chính sách củaNhà Nước và sự đầu tư của Nước ngoài nền kinh tế nước ta đã và đang phát triểnmột cách nhanh chóng

Bên cạnh đó thì BR –VT được biết đến là tỉnh có tốc độ phát triển kinh tếmạnh, nằm ở vị trí rất đặc biệt , đây chính là cửa ngõ của các tỉnh miền Đông NamBộ , hội tụ nhiều tiềm năng để phát triển nhanh và tòan diện về mọi mặt của nềnkinh tế Trong những năm gần đây tỉnh BR – VT đã có những bước tiến đáng kểtrong lĩnh vực kinh tế của cả nước Góp phần đưa Việt Nam từ một nước NôngNghiệp kém phát triển đã và đang phấn đấu trở thành một nước Công Nghiệp pháttriển hòa mình vào dòng chảy đó thì các doanh nghiệp trong nước phải khai thácđược tiềm năng, phát huy lợi thế sẳn có của mình từ đó tạo được chở đứng vữngchắc trên thị trường trong nước và từng bước hội nhập vào thị trường TG

Chúng ta đã biết Lợi nhuận không chỉ mang lại thu nhập cho Doanh nghiệpmà còn là nhân tố quyết định sự tồn tại của Doanh nghiệp đó Muốn đạt được lợinhuận cao thì các Doanh nghiệp phải thường xuyên theo dõi tình hình biến động thitrường, tạo ra được sản phẩm tốt, đa dạng và phong phú phù hợp với thị hiếu củangười tiêu dùng đồng thời cũng hạ giá thành sản phẩm, đưa ra các chiến lược đểchỉnh lý kịp thời những hướng bất lợi tồn tại trong Doanh nghiệp Lợi nhuận càngcao thì tình hình tài chính càng ổn, vấn đề đặt ra cho các Doanh nghiệp là làm saođể đạt được lợi nhuận cao? Muốn vậy Doanh nghiệp phải kiểm sóat tốt chi phí vàdoanh thu phải tăng theo từng kỳ, doanh thu phải đi đôi với lợi nhuận vì nếu doanhthu tăng mà lợi nhuân không tăng thì cũng không đạt được mục tiêu đã đề ra Dovậy cuối kỳ Doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt động kinh doanh xem lãi haylổ từ đó có biện pháp quản lý Doanh nghiệp thích hợp

Trong các Doanh nghiệp, lợi nhuận là tấm gương phản chiếu tòan bộ mụctiêu kinh tế , phản chiếu tòan bộ các họat động sản xuất kinh doanh của Doanhnghiệp, là thước đo năng lực và trình độ quản lý và Doanh nghiệp trong việc khaithác và sử dụng một cách có hiệu quả những tiềm năng về năng lực, vốn, tư liệusản xuất và cá yếu tố khác

Sau khi đi thực tế tại Xí nghiệp Dịch Vụ Du lịch – HODECO Tours trong giớihạn chuyên đề tốt nghiệp em muốn đi sâu tìm hiểu đề tài: “Kế tóan tiêu thụ & xác định kếtquả họat động kinh doanh”

Sự cần thiết của đề tài

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, vấn đề mà các Doanh nghiệp luônbăn khuăn lo lắng là : “ Họat động kinh doanh có hiệu quả hay không? Doanhthu có trang trải được tòan bộ chí phí bỏ ra hay không?” Thật vậy xét về mặttổng thể các DN sản xấut kinh doanhkhông những chịu tác động của quy luật giátrị mà còn chịu tác động của quy luật cugn cầu và quy luật cạnh tranh Khi sảnphẩm của DN được thị trường chấp nhận có nghĩa là giá trị của sản phẩm đượcthực hiện lúc này DN sẽ thu về được 1 khỏan tiền, khỏan tiền này được gọi làdoanh thu Nếu daonh thu đạt được có thể bù đắp được tòan bộ chi phí bất biếnvà khả biến bỏ ra, thì phần còn lại sau khi bù đắp được gọi là lợi nhuận bất cứDN nào khi kinh doanh đều mong muốn lợi nhuận đạt được là tối đa, để có lợinhuận thì DN phải có mức doanh thu hợp lý, phần lớn trong các DN sản xúâtkinh doanh thì doanh thu đạt được chủ yếu là do quá trình tiêu thụ hàng hóa, sảnphẩm Do đó việc thực hiện hệ thống kế tóan về tiêu thụ & xác định kếtv quảkinh doanh sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc xác định hiệu quả họat độngcủa Doanh nghiệp

Thật vậy, để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế tóan nói chung vàbộ phận kế tóan về tiêu thụ & xác định kết quả họat động kinh doanh nói riêngtrong việc đánh giá họat động của doanh nghiệp; Em đã chọn đề tài: “ Kế toántiêu thụ và xác định kết quả họat động kinh doanh tại XN Dich Vụ Du Lịch –HODECO Tour” Đồng thời qua đề tài này cũng giúp chúng ta thấy được hiệuquả họat động kinh doanh của ngành dịch vụ du lịch nói chung và của XN nóiriêng cũng như hiệu quả họat động đó đóng góp cho sự phát triển kinh tế của tỉnhnhư hế nào?

Mục tiêu nghiên cứu

Qua việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp chúng ta nắm rõ hơn về thị trườngtiêu thụ của Doanh nghiệp, xem xét việc thục hiện hệ thống kế tóan nói chung, kếtóan xác đinh kết quả hoạt động kinh doanh nói riêng ở Daonh nghiệp như thếnào? VIệc hạch tóan đó có khác so với những gì đã học ở trường ĐH hay không?Qua đó có thể rút ra được những ưu khuyết điểm của hệ thống kế tóan đó, đồngthời đưa ra một số kiến nghị nhằm góp phần hòan thiện hệ thống kế tóan về xácđịnh kết quả họat động kinh doanh để họat động kinh doanh của Doanh nghiệpngày càng có hiệu quả

Phương pháp nghiên cứu

Đề tài được thực hiện dựa vào số liệu sơ cấp và thứ cấp, cụ thể thông qua việcphân tích các số liệu ghi chép trên sổ sách của XN

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ XÍ NGHIỆP DỊCH VỤ DULỊCH HODECO TOURS – CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN

PHÁT TRIỂN NHÀ BR – VT

1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Hodeco Tours thuộc Công ty cổ phần phát triển nhà Bà Rịa – Vũng Tàu Têntiếng Việt là Chi nhánh công ty cổ phần phát triển nhà Bà Rịa – Vũng Tàu - Xí nghiệpdịch vụ du lịch

Tên giao dịch: HODECO TOURSVăn phòng chính của Hodeco Tours đặt tại số 36, đường Nguyễn Thái Học,phường 7, thành phố Vũng Tàu

Văn phòng giao dịch: số 03, Tòa nhà 15 tầng, đường Nguyễn Thái Học, phường7, thành phố Vũng Tàu

Hodeco Tours được thành lập từ tháng 06 năm 2003 Hoạt động chính trên lĩnhvực kinh doanh lữ hành nội địa, nhà hàng ăn uống Từ tháng 10 năm 2005 HodecoTours mở rộng hoạt động kinh doanh đại lý lữ hành quốc tế Đến nay, sau hơn 05 nămhình thành và phát triển, Hodeco Tours đã không ngừng phát triển và kinh doanh cóhiệu quả và là một trong những địa chỉ tin cậy của khách du lịch

1.2 Nhiệm vụ quy mô sản xuất1.2.1 Chức năng

Hodeco Tours là đơn vị xây dựng, bán và tổ chức thực hiện các chương trình dulịch cho khách du lịch nội địa; bán chương trình du lịch của doanh nghiệp lữ hànhquốc tế giao đại lý lữ hành

1.2.2 Lĩnh vực họat động

Hiện tại, Hodeco Tours đang hoạt động kinh doanh trên các lĩnh vực sau:  Kinh doanh Lữ hành nội địa;

 Đại lý Lữ hành quốc tế; Vận chuyển hành khách du lịch; Nhà hàng ăn uống;

 Quản lý và vận hành nhà chung cư

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

1.3.1 Cơ cấu tổ chức

Hodeco Tours là đơn vị thuộc Công ty cổ phần phát triển nhà Bà Rịa- VũngTàu, có con dấu, tải khoản riêng và hoạt động hạch toán độc lập Hiện tại, HodecoTours gồm có các bộ phận phòng ban như sau:

 Phòng Hành chính tổng hợp; Phòng Tài chính Kế toán; Phòng Kinh doanh.Các phòng ban trên được tổ chức theo nguyên tắc trực tuyến chức năng nhưsau:

Sơ đồ1.1: Cơ cấu tổ chức của Hodeco Tours

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận phòng ban:

- 01 Giám đốc quản lý chung, chịu sự lãnh đạo của Hội đồng quản trị công ty,chấp hành các chính sách, pháp luật của Nhà nước, đề ra và tổ chức thực hiện chiếnlược kinh doanh và thực hiện kế hoạch kinh doanh, không ngừng nâng cao hiệu quảkinh doanh và hiệu quả xã hội của đơn vị

- Phòng Hành chính tổng hợp, chịu sự lãnh đạo của giám đốc, có chức năngquản lý về các vấn đề liên quan thủ tục hành chính, nhân sự

- Phòng Tài chính Kế toán, chịu sự lãnh đạo của giám đốc, đề ra và tổ chứcthực hiện chiến lược tài chính và kế hoạch tài chính của đơn vị Có nhiệm vụ thu, chi,kiểm soát các chi phí của hoạt động kinh doanh.

- Phòng Kinh doanh, chịu sự lãnh đạo của giám đốc, chức năng chính là kinhdoanh các sản phẩm của lữ hành, tổ chức thực hiện chiến lược kinh doanh và kế hoạchkinh doanh lữ hành

1.4 Tố chức bộ máy kế tóan tại công ty1.4.1 Sơ đồ bộ áy kế tóan tại công ty

 Thủ quỹ:

KẾ TÓAN TRƯỞNG

 Chịu trách nhiệm về việc quản lý, bảo quản tiền mặt của công ty.Theo dõi, ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác và rõ ràng tìnhhình thanh toán bằng tiền mặt.

 Kiểm kê đối chiếu tồn quỹ hằng ngày

1.4.3 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty1.4.3.1 Hệ thống kế toán áp dụng tại công ty:

Áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 củaBộ Tài Chính

1.4.3.4 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán:

 Đồng Việt Nam được sử dụng làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán và lập báocáo tài chính Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không phải bằng Việt Nam đồngđược chuyển đổi thành Việt Nam đồng theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng

1.4.3.5 Phương pháp hạch toán tài sản cố định :

 Nguyên tắc để đánh giá Tài sản cố định là đánh giá theo nguyên giá. Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng

1.4.3.6 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng:

Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG

Ghi chú:

Ghi hằng ngàyGhi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 1.3

1.5 Thị trường khách nói chung của Hodeco Tours

Hodeco Tours có hoạt động kinh doanh chính là kinh doanh lữ hành nội địa.Nên thị trường khách chính của Hodeco Tours là khách du lịch nội địa của tỉnh BàRịa- Vũng Tàu Trong đó Hodeco Tours tập trung khai thác, bán và tổ chức thực hiệncác chương trình du lịch trọn gói cho khách đoàn là công nhân viên của các khốidoanh nghiệp đóng trên địa bàn tỉnh

Ngoài ra, Hodeco Tours cũng khai thác thác khá tốt thị trường khách du lịchoutbound từ trong tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu, vì Hodeco là đại lý lữ hành quốc tế của

Sổ thẻ kếtoán chi tiếtSổ nhật ký

đặcbiệt

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Bảng tổnghợp chi tiếtBảng cân đối

số phát sinh

BÁO CÁO TÀICHÍNH

SỔ CÁIChứng từ kế toán

nhiều doanh nghiệp lữ hành quốc tế lớn tại thành phố Hồ Chí Minh Hodeco Tours kýhợp đồng đại lý lữ hành quốc tế với nhiều doanh nghiệp lữ hành quốc tế vì nhận thấyrằng mỗi một doanh nghiệp lữ hành quốc tế đều có một lợi thế mạnh về một tuyếnđiểm du lịch outbound nhất định Điều này sẽ tạo cho Hodeco Tours một lợi thế cạnhtranh cao về các chương trình du lịch outbound so với các doanh nghiệp lữ hành trênđịa bàn tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu.

Ở các tour trong nước, bên cạnh Nha Trang, Đà Lạt thì các điểm đến được nhiềungười lựa chọn là Phú Quốc, Hà Tiên, Côn Đảo, Con đường di sản miền Trung… Tuylà những tour du lịch không mới nhưng các đơn vị lữ hành cũng cố gắng đổi mới, cậpnhật những điểm đến, trò chơi, dịch vụ mới để du khách khỏi nhàm chán như tour NhaTrang có tham quan các đảo lặn biển ngắm san hô, ăn trưa, uống rượu trên thuyền, cắmtrại và ngủ qua đêm trên đảo… (VTTours) Một số tour du lịch sinh thái như tham quanvườn quốc gia Nam Cát Tiên, Madagui, Phan Thiết, Vườn Xoài (Đồng Nai), Đại Nam(Bình Dương) được OSC Việt Nam Travel làm mới bằng cách bố trí các trò chơi vuinhộn, sinh hoạt tập thể…

Riêng Hodeco Tours lại đưa ra tour khá mới mẻ về miền Tây theo kiểu du lịchvề nguồn kết hợp du lịch sinh thái, sông nước: tour về khu du lịch sinh thái Gáo Giồng(Đồng Tháp)- một cái tên còn khá lạ với người Bà Rịa-Vũng Tàu, nhất là học sinh, sinhviên Điểm đặc biệt của tour này là về với thiên nhiên vùng Đồng Tháp Mười, thamquan khu lưu niệm và khu mộ cụ Phó bảng Nguyễn Sinh Sắc, nghĩa trang liệt sĩ tỉnhĐồng Tháp, chèo thuyền 3 lá tham quan khu du lịch sinh thái Gáo Giồng, tìm hiểu hệđộng thực vật, tham quan tràm chim (sân chim) Đồng Tháp và thưởng thức ẩm thựcmang hương vị đồng quê như cá lóc nướng trui cuốn lá sen non, cơm gạo lức gói lá sen-một đặc sản của vùng Đồng Tháp Mười, ngủ đêm trên nhà sàn… “Mỗi doanh nghiệp lữhành có cách làm khác nhau để phục vụ du khách một cách tốt nhất Chúng tôi khôngcạnh tranh bằng cách giảm giá tour mà chú trọng đến chất lượng dịch vụ Ông Trần ThếAnh, Giám đốc Hodeco Tours khẳng định

Theo các doanh nghiệp lữ hành, xu hướng khách đi du lịch ngày càng tăng,đồng thời các yêu cầu về chất lượng dịch vụ cũng tăng Đại diện các đơn vị lữ hành uytín đều khuyên, du khách nên lựa chọn các doanh nghiệp lữ hành có uy tín để đi, tuy giátour có cao hơn đôi chút nhưng chất lượng dịch vụ luôn được bảo đảm So với mùa hènăm ngoái, giá tour năm nay đã tăng từ 10% - 30%, chủ yếu do giá vận chuyển và dịchvụ ăn uống tăng, nhưng không vì thế mà số lượng khách của các doanh nghiệp lữ hànhgiảm đi

CHƯƠNG 2:

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ “ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH”

2.1.Kế toán về doanh thu:2.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:2.1.1.1 Khái niệm:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị tất cả các lợi ích kinh tếmà doanh nghiệp thu được trong một kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động bán hàng và cungcấp dịch vụ của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thuđược hoặc sẽ thu được.Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế.không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không được coi là doanh thu Cáckhoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu là tăng vốn chủ sở hữu nhưng không phải làdoanh thu

2.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu :

Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sởhữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

Doanh ngiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hànghoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Ý nghĩa : Quá trình bán hàng là quá trình thực hiện quan hệ trao đổi thông qua các

phương tiện thanh tóan để thực hiện giá trị cảu sản phẩm, hàng háo, dịch vụ… Trong đóDoanh nghiệp chuyển giao sản phẩm, hàng háo, dịch vụ cho khách hàng, còn khách hàngphải trả cho Doanh nghiệp khỏan tiền tương ứng Thời điểm xác định doanh thu tùy thuộcvào từng phương thức bán hàng và phương thức thanh tóan tiền bán hàng

2.1.1.3 Vai trò của doanh thu:

Doanh thu nhận được phản ánh lượng hàng tiêu thụ trong kỳ Giúp nhà quản lýbiết rõ lượng tiền còn phải thu, đánh giá tình hình thanh toán nợ của khách hàng

Giúp doanh nghiệp có vốn tái sản xuất góp phần vào sự phát triển bền vững củadoanh nghiệp

Doanh thu trong kỳ càng lớn thì doanh nghiệp hoạt động càng có hiệu quả, đồngthời đánh giá cao về chính sách thu hồi nợ của doanh nghiệp

2.1.1.4 Chứng từ sử dụng:

- Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng.- Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ.- Phiếu thu, giấy báo có

- Hợp đồng kinh tế.- Phiếu xuất kho

2.1.1.5 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản “ 511” – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - dùng để phản ánhdoanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp thực hiện trong một kỳ kế toán của hoạtđộng sản xuất- kinh doanh Doanh thu bán hàng có thể thu được tiền ngay, cũng có thểchưa thu được tiền ( do các thoả thuận về thanh toán hàng bán), sau khi doanh nghiệp đãgiao sản phẩm, hàng hoá hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng và được khách hàngchấp nhận thanh toán

Có 4 tài khoản cấp 2 như:- TK 5111 : Doanh thu bán hàng hoá- TK 5112 : Doanh thu bán thành phẩm- TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ- TK 5114 : Doanh thu trợ giá, cấp giá

Nội dung và kết cấu TK 511:

Bên Có:

- Doanh thu bán hàng phát sinh trong kỳ- Kết chuyển doanh thu để tính kết quả kinh doanhTK 511 không có số dư cuối kỳ

2.1.1.6 Sơ đồ hạch tóan doanh thu bán hàng 511

333 511,512 111,112,131 Thuế TTĐB, XK Doanh thu bán hàng hóa

GTGT ( trực tiếp ) sản phẩm, dịch vụ Phải nộp

k/c giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại

131 521

Bán theo Khi nhận K/c chiết khấu Phương thức hàng

thương mại

911 3387 111,112

k/c doanh thu thuần k/c doanh thu Doanh thu chưa

kì KT thực hiện

3331

Sơ đồ 2.1

2.1.2 Kế toán doanh thu nội bộ2.1.2.1 Khái niệm :

Doanh thu nội bộ là số tiền thu được do bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịchvụ, lao vụ tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty, tổng côngty… hạch toán toàn ngành.

2.1.2.2 Chứng từ sử dụng:

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

2.1.2.3 TK sử dụng:

TK 512 – Doanh thu được tiêu thụ nội bộ của công ty

Nội dung và kết cấu TK 512

Bên Nợ:

- Trị giá hàng bán trả lại, khoản chiết khấu thương mại và khoản giảm giá hàng bán đãchấp nhận trên khối lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ kết chuyểnvào cuối kỳ

- Số thuế TTĐB phải nộp của số hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ đã xác định là tiêu thụnội bộ trong kỳ

- Kềt chuyển doanh thu bán hàng nội bộ vào TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Bên Có:

- Doanh thu bán hàng nội bộ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

TK 512 không có số dư cuối kỳ

2.1.2.4.Phương pháp phản ánh:

Khi dùng sản phẩm, hàng hoá của doanh nghiệp để trả tiền lương, tiền thưởngcho cán bộ công nhân viên hoặc xuất dùng nội bộ không tiếp tục kinh doanh như liênhoan cuối năm, đại hội công đoàn:

Doanh thu nội bộ : Nợ TK 334,431

Có TK 512 : Giá bán nội bộCó TK 3331 (nếu có)

Có TK 155Khi xuất dùng sản phẩm hàng hoá, sử dụng nội bộ và tiếp tục sản xuất kinhdoanh như xuất làm văn phòng phẩm, xuất dùng làm TSCĐ hoặc phục vụ cho hoạtđộng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp:

Doanh thu nội bộ: Nợ TK 152,211,621,627,641,642

Có TK 152 : Giá bán nội bộ

Có TK 155 : Giá thực tế xuấtXuất dùng sản phẩm hàng hoá để khuyến mãi, quảng cáo, biếu tặng, chào hàngkhông thu tiền ( không có thuế VAT)

Doanh thu nội bộ: Nợ TK 641,642

2.1.3.2.Chứng từ sử dụng :

- Phiếu tính lãi- Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng

2.1.3.3.TK sử dụng:

TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Nội dung và kết cấu TK 515

Bên Nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 “Xác định kết quả kinhdoanh”

Bên Có:

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

TK 515 không có số dư cuối kỳ

2.1.3.4.Phương pháp phản ánh:

- Khi nhận được thông báo hoặc tiền về số cổ tức hoặc lợi nhuận được chia từ công tycon, công ty liên kết:

Nợ TK 138(8),112,111,223,221

Có TK 515- Khi thanh lý, nhượng bán 1 phần khoản đầu tư vào công ty liên kết và không cònquyền ảnh hưởng đáng kể:

Trường hợp lãi: Nợ TK 223,222,121,228 : Khoản đầu tư còn lại

Nợ TK 111,112: Khoản thu từ phần thanh lý, nhượng bán

Có TK 221: Khoản đầu tư vào công ty conCó TK 515: Chênh lệch

- Khi thu hồi thanh lý hoặc nhượng bán toàn bộ khoản đầu tư vào công ty con:Trường hợp lãi: Nợ TK 111,112 : Khoản thu từ thanh lý, nhượng bán

Có TK 221 : Khoản thuCó TK 515

- Phản ánh lợi nhuận được chia từ hoạt động góp vốn liên doanh Nếu nhận bằng tiền,nhận thông báo được chia:

Nợ TK 111,112,1388,222

Có TK 515- Khi thanh lý nhượng bán hoặc thu hồi vốn góp liên doanh:Trường hợp lãi: Nợ TK 111,112

Có TK 222Có TK 515- Khi mua trái phiếu, lãi nhận ngay khi mua:

Nợ TK 121,228 : Mệnh giá

Có TK 111,112 : Mệnh giá – LãiCó TK 515 : Lãi

- Trong trường hợp doanh nghiệp cần tiền và nhượng bán chứng khoán trước hạn:

Nếu giá nhượng bán > giá gốc:

Nợ TK 111,112 : Giá nhượng bán

Có TK 121,228 : Giá gốcCó TK 515 : Chênh lệch tăng- Định kỳ nhận lãi từ trái phiếu hoặc nhận cổ tức được chia:

Nợ TK 111,112,1388,121,228

Có TK 515- Khi đáo hạn trái phíêu:

Nợ TK 111,112

Có TK 121,228Có TK 515

2.1.4 Kế toán thu nhập khác:2.1.4.1.Khái niệm :

Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước hoặccó dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện hoặc những khoản thu không mang tính chấtthường xuyên

Nội dung các khoản thu nhập khác bao gồm:- Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Thu được tiền do khách hàng vi phạm hợp đồng- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ- Các khoản thuế được ngân sách nhà nước miễn giảm- Các khoản nợ phải trả nhưng chủ nợ không đòi- Các khoản tiền thưởng, thu nhập, quà biếu tặng từ các tổ chức cá nhân- Các khoản thu nhập của những năm trước bị bỏ sót nay phát hiện ra

2.1.4.2.Chứng từ sử dụng :

- Phiếu thu- Hoá đơn và các chứng từ liên quan

2.1.4.3.TK sử dụng

TK 711 – Thu nhập khác

Nội dung và kất cấu TK 711

- Các khoản thu nhập phát sinh trong kỳ

TK 711 không có số dư cuối kỳ

2.1.4.4.Kế toán một số nghiệp vụ:

- Phản ánh thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Nợ TK 111,112,131,152

Có TK 711Có TK 3331 (nếu có)- Thu phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng:

Nếu thu được bằng tiền

Nợ TK 111,112

Có TK 711Nếu trừ vào tiền kí cược, ký quỹ:

Nợ TK 3386,344

Có TK 711- Thu được các khoản tìen do cơ quan bảo hiểm bồi thường từ các rủi ro trong hoạtđộng kinh doanh như cháy, nổ, hoả hoạn, lũ lụt…

Nợ TK 111,112

Có TK 711- Các khoản thuế được ngân sách nhà nước miễn giảm:

Nợ TK 111,112 : Nếu nhận bằng tiềnNợ TK 333 : Nếu trừ vào thuế phải nộp tháng sau

TK Có 711- Các khoản nợ phải trả nhưng chủ nợ không đòi:

Nợ TK 331,338

Có TK 711

- Nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ nay thu hồi lại được:

Nợ TK 111,112

Có TK 711Đồng thời ghi đơn Có TK 004- Phản ánh các khoản tiền thưởng, các khoản thu nhập được biếu tặng, tài trợ từ các tổchức cá nhân

Nợ TK 111,112,152,1561,211,213

Có TK 711- Các khoản thu nhập bị bỏ sót hoặc quên ghi sổ kế toán của những năm trước nay pháthiện ra

Nợ TK 111,112,131

Có TK 711Có TK 3331 ( nếu có)- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

- Thu tiền của khách hàng sau đó thanh toán chiết khấu cho khách hàng

Nợ TK 111,112

Có TK 131Nợ TK 635

Có TK 111,112- Thu tiền của khách hàng sau khi - chiết khấu ho khách hàng hưởng

Nợ TK 111,112 : Tổng thanh toán – CK thương mạiNợ TK 635 : Tổng thanh toán * %

Có TK 131 : Tổng thanh toán

2.2.2 Kế toán chiết khấu thương mại:

Là khoản giảm trừ của người bán cho người mua do người mua mua nhiều theoquy định của hợp đồng

TK sử dụng : 521 Phương pháp phản ánh:

Nợ TK 521Nợ TK 3331(nếu có)

Có TK 111,112,131

2.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán

TK sử dụng : 532 Phương pháp phản ánh

Nợ TK 532Nợ TK 3331(nếu có)

Có TK 111,112,131

2.2.4 Kế toán hàng bán bị trả lại

TK sử dụng: 531 Phương pháp phản ánh:

Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại:

Nợ TK 531 : Số lượng hàng bán bị trả lạiNợ TK 3331 : Thuế VAT đầu ra bị giảm trừ

Có TK 111,112,131,331 : Tổng thanh toánPhản ánh giảm giá vốn:

Nợ TK 155,154,157 : Số lượng hàng bán bị trả lại

Có TK 632 * đơn giá xuất kho

2.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp.2.3.1 Tài khoản sử dụng

TK 33311: thuế GTGT đầu ra phải nộp ( doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp)

TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt.TK 3333 XK: Thuế xuất khẩu phải nộp

2.3.2 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

Sơ đồ 2.2

2.4.Kế toán chi phí2.4.1 Kế toán chi phí bán hàng;2.4.1.1 Khái niệm:

Chi phí bán hàng là toán bộ các chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm,hàng hoá của doanh nghiệp bao gồm:

- Chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển- Chi phí chào hàng, giới thiệu, quảng cáo- Chi phí hoa hồng đại lý

- Chi phí bảo quản sản phẩm

2.4.1.2 TK sử dụng

TK 641 “Chi phí bán hàng” có 7 TK cấp 2 TK 6411: chi phí nhân viên

 TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì. TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng. TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6415: Chi phí bảo hành

 TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài.TK 6418: Chi phí bằng tiền khác

3332

3333 XK

511Nộp thuếCuối kỳ tính thuế VAT phải

nộp

Cuối kỳ tính thuế TTĐB phải

nộpnộpThuế xuất khẩu phải nộp(ghi theo từng lần xuất)

2.4.1.3 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

Sơ đồ 2.3

Ghi chú:1) Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, đóng gói….2) Xuất vật liệu đóng gói bảo quản sản phẩm

3) Công cụ dụng cụ dùng ở bộ phận bán hàng.4) Chi phí khấu hao sữa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận bán hàng.5) Chi phí bảo hành sản phẩm

6) Chi phí dịch vụ mua ngoài.334,338

(2)

(6)(5)(4)(3)

(7)

(8)

7) Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng.8) Cuối kỳ, phân bổ chi phí bán hàng cho hàng tiêu thụ trong kỳ.

2.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp2.4.2.1 Khái niệm

Chi phí quả lý doanh nghiệp là các chi phí có liên quan đến hoạt động quản lýkinh doanh, quản lý hành chính, và quản lý điều hành chung của toàn doanhnghiệp, bao gồm: chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng…

2.4.2.3 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.

Sơ đồ 2.4

334,338

214, 335, 1423337, 3338

335,142,331111,112,33

1

911(1)

(2)

(6)(5)(4)(3)

(9)

(10)152, 153,

Ghi chú:1) Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý.2) Xuất vật liệu, công cụ dụng cụ, đồ dùng văn phòng.

3) Chi phí khấu hao sữa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp.4) Thuế nhà đất, thuế môn bài phải nộp ngân sách

5) Trích trước hoặc phân bổ chi phí hội nghị, tiếp khách, đào tạo.6) Chi phí dịch vụ mua ngoài

7) Trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.8) Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi.9) Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp.10)Cuối kỳ, phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng tiêu thụ trong kỳ

2.4.3 Kế toán chi phí giá vốn hàng bán.2.4.3.1 Khái niệm:

 Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm (hoặc gồm cả chi phímua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ – đối với doanh nghiệp thươngmại, hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định làtiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanhtrong kỳ

2.4.3.2 Chứng từ sử dụng

Hóa đơn Phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập xuất tồn

 Chi phí tự xây dựng, tự chế tài sản cố định vượt mức bình thường không đượctính vào nguyên giá tài sản cố định hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành. Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn

số dự phòng đã lập năm trước

Bên Có:

 Giá vốn hàng bán bị trả lại Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay nhỏ hơn

số dự phòng đã lập năm trước. Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ để xác

định kết quả kinh doanh. TK 632 không có số dư cuối kỳ

 (4) Khi hàng gửi bán được xác định là tiêu thụ. (5) Xuất kho thành phẩm, hàng hóa để bán. (6) Thành phẩm, hàng hóa đã bán bị trả lại

(1)157(2)

155, 156

(3)

(4)

(5)154

(8)

 (7) Cuối kỳ, kết chuyển giá thành dịch vụ hoàn thành tiêu thụ trong kỳ. (8) Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

 (9) Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. (10) Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ

tiêu thụ.- Theo phương pháp kiểm kê định kỳ.+ Đối với doanh nghiệp thương mại

Sơ đồ 2.6

Ghi chú:1) Cuối kỳ kết chuyển trị giá vốn của hàng xuất bán.2) Trích lập dự phòng giảm giá hàng hóa

3) Hoàn nhập dự phọng giảm giá hàng hóa.4) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán về tài khoản 911

+ Đối với doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ

Sơ đồ 2.7

Ghi chú:1) Đầu kỳ kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ và hàng gửi đi bán

đầu kỳ.2) Giá trị của thành phẩm nhập kho và dịch vụ hoàn thành.3) Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

4) Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.5) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ và giá vốn của

thành phẩm dịch vụ đã gửi bán.6) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán về tài khoản 911

2.4.4 Kế toán chi phí tài chính2.4.4.1 Khái niệm

Chi phí tài chính là những khoản chi phí gồm các khoản chi phí hoặc các khoảnlỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí đi vay vốn, chi phí góp vốnliên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứngkhoán, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…

911

(2)

(6)

1591, 229

(6)

(8)111,112,131

152,156,211,642

121, 221(5)

413

(7)

635

(9)Giá ghi sổ

Giá ghi sổ

Giá gốc

Sơ đồ 2.8

Ghi chú:1) Chi phí liên quan đến vay vốn, mua bán ngoại tệ, hoạt động liên doanh, chiết

khấu thanh toán cho người mua.2) Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp.3) Lỗ do bán ngoại tệ

4) Số lỗ = số tiền thu được – giá ghi sổ.5) Lỗ do mua hàng hóa, vật tư, dịch vụ bằng ngoại tệ.6) Số lỗ do bán các khoản đầu tư

7) Lập dự phòng giảm giá các khoản đầu tư.8) Kết chuyển tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục đầu kỳ.9) Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư tài chính.10)Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ về tài khoản 911

2.4.5 Kế toán chi phí khác2.4.5.1 Khái niệm:

Chi phí khác là khoản chi phí phát sinh rất ít không thường xuyên trong kỳ hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từnhững năm trước

Có TK 211,213 : Nguyên giá

- Chi phí thanh lý, nhượng bán:

Nợ TK 811Nợ TK 133 (nếu có)

Có TK 111,112,…- Bị phát do vi phạm hợp đồng kinh tế:

Trả bằng tiền:

Nợ TK 811

Có TK 111,112Trừ vào ký cược, ký quỹ

Nợ TK 811

Có TK 144,244Bị phạt thuế, truy nộp thuế:

Có TK 111,112…- Các khoản chi phí để khắc phục rủi ro trong kinh doanh

Nợ TK 811

Có TK 111,112,…- Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh:

2.4.6.2 Tài khoản sử dụng

TK 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” có 2 TK cấp 2:TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi giảm do phát hiện sai sót khôngtrọng yếu của các năm trước

 Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp vào bên nợ Tài Khoản 911 “xác địnhkết quả kinh doanh”

 Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ

Cuối kỳ k/c chi phí thuế TNDNHằng quý tạm tính thuế

TNDN nộp, điều chỉnh bổ sung thuế TNDN phải nộp