[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP DỊCH VỤ DU LỊCH HODECO TOURS

Có nhiệm vụ thu, chi,kiểm soát các chi phí của hoạt động kinh doanh.- Phòng Kinh doanh, chịu sự lãnh đạo của giám đốc, chức năng chính là kinhdoanh các sản phẩm của lữ hành, tổ chức thực

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay cả Thế giơí nói chung và cả Việt Nam nói riêng đang chuyểnmình đi lên và phát triển, tiếp nhận những thành tựu khoa học mới bên cạnh đónền kinh tế cũng thay đổi và đi lên theo một bước tiến mới với chính sách củaNhà Nước và sự đầu tư của Nước ngoài nền kinh tế nước ta đã và đang phát triểnmột cách nhanh chóng

Bên cạnh đó thì BR –VT được biết đến là tỉnh có tốc độ phát triển kinh tếmạnh, nằm ở vị trí rất đặc biệt , đây chính là cửa ngõ của các tỉnh miền Đông Nam

Bộ , hội tụ nhiều tiềm năng để phát triển nhanh và tòan diện về mọi mặt của nềnkinh tế Trong những năm gần đây tỉnh BR – VT đã có những bước tiến đáng kểtrong lĩnh vực kinh tế của cả nước Góp phần đưa Việt Nam từ một nước NôngNghiệp kém phát triển đã và đang phấn đấu trở thành một nước Công Nghiệp pháttriển hòa mình vào dòng chảy đó thì các doanh nghiệp trong nước phải khai thácđược tiềm năng, phát huy lợi thế sẳn có của mình từ đó tạo được chở đứng vữngchắc trên thị trường trong nước và từng bước hội nhập vào thị trường TG

Chúng ta đã biết Lợi nhuận không chỉ mang lại thu nhập cho Doanh nghiệp

mà còn là nhân tố quyết định sự tồn tại của Doanh nghiệp đó Muốn đạt được lợinhuận cao thì các Doanh nghiệp phải thường xuyên theo dõi tình hình biến động thitrường, tạo ra được sản phẩm tốt, đa dạng và phong phú phù hợp với thị hiếu củangười tiêu dùng đồng thời cũng hạ giá thành sản phẩm, đưa ra các chiến lược đểchỉnh lý kịp thời những hướng bất lợi tồn tại trong Doanh nghiệp Lợi nhuận càngcao thì tình hình tài chính càng ổn, vấn đề đặt ra cho các Doanh nghiệp là làm sao

để đạt được lợi nhuận cao? Muốn vậy Doanh nghiệp phải kiểm sóat tốt chi phí vàdoanh thu phải tăng theo từng kỳ, doanh thu phải đi đôi với lợi nhuận vì nếu doanhthu tăng mà lợi nhuân không tăng thì cũng không đạt được mục tiêu đã đề ra Dovậy cuối kỳ Doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt động kinh doanh xem lãi hay

lổ từ đó có biện pháp quản lý Doanh nghiệp thích hợp

Trong các Doanh nghiệp, lợi nhuận là tấm gương phản chiếu tòan bộ mụctiêu kinh tế , phản chiếu tòan bộ các họat động sản xuất kinh doanh của Doanhnghiệp, là thước đo năng lực và trình độ quản lý và Doanh nghiệp trong việc khaithác và sử dụng một cách có hiệu quả những tiềm năng về năng lực, vốn, tư liệusản xuất và cá yếu tố khác

Sau khi đi thực tế tại Xí nghiệp Dịch Vụ Du lịch – HODECO Tours trong giớihạn chuyên đề tốt nghiệp em muốn đi sâu tìm hiểu đề tài: “Kế tóan tiêu thụ & xác định kếtquả họat động kinh doanh”

Sự cần thiết của đề tài

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, vấn đề mà các Doanh nghiệp luônbăn khuăn lo lắng là : “ Họat động kinh doanh có hiệu quả hay không? Doanhthu có trang trải được tòan bộ chí phí bỏ ra hay không?” Thật vậy xét về mặttổng thể các DN sản xấut kinh doanhkhông những chịu tác động của quy luật giátrị mà còn chịu tác động của quy luật cugn cầu và quy luật cạnh tranh Khi sảnphẩm của DN được thị trường chấp nhận có nghĩa là giá trị của sản phẩm đượcthực hiện lúc này DN sẽ thu về được 1 khỏan tiền, khỏan tiền này được gọi làdoanh thu Nếu daonh thu đạt được có thể bù đắp được tòan bộ chi phí bất biến

và khả biến bỏ ra, thì phần còn lại sau khi bù đắp được gọi là lợi nhuận bất cứ

DN nào khi kinh doanh đều mong muốn lợi nhuận đạt được là tối đa, để có lợinhuận thì DN phải có mức doanh thu hợp lý, phần lớn trong các DN sản xúâtkinh doanh thì doanh thu đạt được chủ yếu là do quá trình tiêu thụ hàng hóa, sảnphẩm Do đó việc thực hiện hệ thống kế tóan về tiêu thụ & xác định kếtv quảkinh doanh sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc xác định hiệu quả họat độngcủa Doanh nghiệp

Thật vậy, để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế tóan nói chung và

bộ phận kế tóan về tiêu thụ & xác định kết quả họat động kinh doanh nói riêngtrong việc đánh giá họat động của doanh nghiệp; Em đã chọn đề tài: “ Kế toántiêu thụ và xác định kết quả họat động kinh doanh tại XN Dich Vụ Du Lịch –HODECO Tour” Đồng thời qua đề tài này cũng giúp chúng ta thấy được hiệuquả họat động kinh doanh của ngành dịch vụ du lịch nói chung và của XN nóiriêng cũng như hiệu quả họat động đó đóng góp cho sự phát triển kinh tế của tỉnhnhư hế nào?

Mục tiêu nghiên cứu

Qua việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp chúng ta nắm rõ hơn về thị trườngtiêu thụ của Doanh nghiệp, xem xét việc thục hiện hệ thống kế tóan nói chung, kếtóan xác đinh kết quả hoạt động kinh doanh nói riêng ở Daonh nghiệp như thếnào? VIệc hạch tóan đó có khác so với những gì đã học ở trường ĐH hay không?Qua đó có thể rút ra được những ưu khuyết điểm của hệ thống kế tóan đó, đồngthời đưa ra một số kiến nghị nhằm góp phần hòan thiện hệ thống kế tóan về xácđịnh kết quả họat động kinh doanh để họat động kinh doanh của Doanh nghiệpngày càng có hiệu quả

Phương pháp nghiên cứu

Đề tài được thực hiện dựa vào số liệu sơ cấp và thứ cấp, cụ thể thông qua việcphân tích các số liệu ghi chép trên sổ sách của XN

Tên giao dịch: HODECO TOURS

Văn phòng chính của Hodeco Tours đặt tại số 36, đường Nguyễn Thái Học,phường 7, thành phố Vũng Tàu

Văn phòng giao dịch: số 03, Tòa nhà 15 tầng, đường Nguyễn Thái Học, phường

7, thành phố Vũng Tàu

Hodeco Tours được thành lập từ tháng 06 năm 2003 Hoạt động chính trên lĩnhvực kinh doanh lữ hành nội địa, nhà hàng ăn uống Từ tháng 10 năm 2005 HodecoTours mở rộng hoạt động kinh doanh đại lý lữ hành quốc tế Đến nay, sau hơn 05 nămhình thành và phát triển, Hodeco Tours đã không ngừng phát triển và kinh doanh cóhiệu quả và là một trong những địa chỉ tin cậy của khách du lịch

1.2 Nhiệm vụ quy mô sản xuất

1.2.1 Chức năng

Hodeco Tours là đơn vị xây dựng, bán và tổ chức thực hiện các chương trình dulịch cho khách du lịch nội địa; bán chương trình du lịch của doanh nghiệp lữ hànhquốc tế giao đại lý lữ hành

1.2.2 Lĩnh vực họat động

Hiện tại, Hodeco Tours đang hoạt động kinh doanh trên các lĩnh vực sau:

 Kinh doanh Lữ hành nội địa;

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

1.3.1 Cơ cấu tổ chức

Hodeco Tours là đơn vị thuộc Công ty cổ phần phát triển nhà Bà Rịa- VũngTàu, có con dấu, tải khoản riêng và hoạt động hạch toán độc lập Hiện tại, HodecoTours gồm có các bộ phận phòng ban như sau:

Sơ đồ1.1: Cơ cấu tổ chức của Hodeco Tours

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận phòng ban:

- 01 Giám đốc quản lý chung, chịu sự lãnh đạo của Hội đồng quản trị công ty,chấp hành các chính sách, pháp luật của Nhà nước, đề ra và tổ chức thực hiện chiếnlược kinh doanh và thực hiện kế hoạch kinh doanh, không ngừng nâng cao hiệu quảkinh doanh và hiệu quả xã hội của đơn vị

- Phòng Hành chính tổng hợp, chịu sự lãnh đạo của giám đốc, có chức năngquản lý về các vấn đề liên quan thủ tục hành chính, nhân sự

- Phòng Tài chính Kế toán, chịu sự lãnh đạo của giám đốc, đề ra và tổ chứcthực hiện chiến lược tài chính và kế hoạch tài chính của đơn vị Có nhiệm vụ thu, chi,kiểm soát các chi phí của hoạt động kinh doanh.

- Phòng Kinh doanh, chịu sự lãnh đạo của giám đốc, chức năng chính là kinhdoanh các sản phẩm của lữ hành, tổ chức thực hiện chiến lược kinh doanh và kế hoạchkinh doanh lữ hành

1.4 Tố chức bộ máy kế tóan tại công ty

1.4.1 Sơ đồ bộ áy kế tóan tại công ty

 Quản lý việc tạm ứng và thanh toán tạm ứng của các đối tượng

 Lập chứng từ thanh toán khi có nghiệp vụ phát sinh

Theo dõi tình hình tăng và giảm và khấu hao của của TSCĐ Tính khấu hao theo chế

 Thủ quỹ:

KẾ TÓAN TRƯỞNG

 Chịu trách nhiệm về việc quản lý, bảo quản tiền mặt của công ty.

Theo dõi, ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác và rõ ràng tìnhhình thanh toán bằng tiền mặt

 Kiểm kê đối chiếu tồn quỹ hằng ngày

1.4.3 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

1.4.3.1 Hệ thống kế toán áp dụng tại công ty:

Áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của

1.4.3.4 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán:

 Đồng Việt Nam được sử dụng làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán và lập báocáo tài chính Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không phải bằng Việt Nam đồngđược chuyển đổi thành Việt Nam đồng theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng

1.4.3.5 Phương pháp hạch toán tài sản cố định :

 Nguyên tắc để đánh giá Tài sản cố định là đánh giá theo nguyên giá

 Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng

1.4.3.6 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng:

Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG

Ghi chú:

Ghi hằng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 1.3

1.5 Thị trường khách nói chung của Hodeco Tours

Hodeco Tours có hoạt động kinh doanh chính là kinh doanh lữ hành nội địa.Nên thị trường khách chính của Hodeco Tours là khách du lịch nội địa của tỉnh BàRịa- Vũng Tàu Trong đó Hodeco Tours tập trung khai thác, bán và tổ chức thực hiệncác chương trình du lịch trọn gói cho khách đoàn là công nhân viên của các khốidoanh nghiệp đóng trên địa bàn tỉnh

Ngoài ra, Hodeco Tours cũng khai thác thác khá tốt thị trường khách du lịchoutbound từ trong tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu, vì Hodeco là đại lý lữ hành quốc tế của

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Sổ nhật ký

đặc biệt

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Bảng tổng hợp chi tiết

nhiều doanh nghiệp lữ hành quốc tế lớn tại thành phố Hồ Chí Minh Hodeco Tours kýhợp đồng đại lý lữ hành quốc tế với nhiều doanh nghiệp lữ hành quốc tế vì nhận thấyrằng mỗi một doanh nghiệp lữ hành quốc tế đều có một lợi thế mạnh về một tuyếnđiểm du lịch outbound nhất định Điều này sẽ tạo cho Hodeco Tours một lợi thế cạnhtranh cao về các chương trình du lịch outbound so với các doanh nghiệp lữ hành trênđịa bàn tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu.

Ở các tour trong nước, bên cạnh Nha Trang, Đà Lạt thì các điểm đến được nhiềungười lựa chọn là Phú Quốc, Hà Tiên, Côn Đảo, Con đường di sản miền Trung… Tuy

là những tour du lịch không mới nhưng các đơn vị lữ hành cũng cố gắng đổi mới, cậpnhật những điểm đến, trò chơi, dịch vụ mới để du khách khỏi nhàm chán như tour NhaTrang có tham quan các đảo lặn biển ngắm san hô, ăn trưa, uống rượu trên thuyền, cắmtrại và ngủ qua đêm trên đảo… (VTTours) Một số tour du lịch sinh thái như tham quanvườn quốc gia Nam Cát Tiên, Madagui, Phan Thiết, Vườn Xoài (Đồng Nai), Đại Nam(Bình Dương) được OSC Việt Nam Travel làm mới bằng cách bố trí các trò chơi vuinhộn, sinh hoạt tập thể…

Riêng Hodeco Tours lại đưa ra tour khá mới mẻ về miền Tây theo kiểu du lịch

về nguồn kết hợp du lịch sinh thái, sông nước: tour về khu du lịch sinh thái Gáo Giồng(Đồng Tháp)- một cái tên còn khá lạ với người Bà Rịa-Vũng Tàu, nhất là học sinh, sinhviên Điểm đặc biệt của tour này là về với thiên nhiên vùng Đồng Tháp Mười, thamquan khu lưu niệm và khu mộ cụ Phó bảng Nguyễn Sinh Sắc, nghĩa trang liệt sĩ tỉnhĐồng Tháp, chèo thuyền 3 lá tham quan khu du lịch sinh thái Gáo Giồng, tìm hiểu hệđộng thực vật, tham quan tràm chim (sân chim) Đồng Tháp và thưởng thức ẩm thựcmang hương vị đồng quê như cá lóc nướng trui cuốn lá sen non, cơm gạo lức gói lá sen-một đặc sản của vùng Đồng Tháp Mười, ngủ đêm trên nhà sàn… “Mỗi doanh nghiệp lữhành có cách làm khác nhau để phục vụ du khách một cách tốt nhất Chúng tôi khôngcạnh tranh bằng cách giảm giá tour mà chú trọng đến chất lượng dịch vụ Ông Trần ThếAnh, Giám đốc Hodeco Tours khẳng định

Theo các doanh nghiệp lữ hành, xu hướng khách đi du lịch ngày càng tăng,đồng thời các yêu cầu về chất lượng dịch vụ cũng tăng Đại diện các đơn vị lữ hành uytín đều khuyên, du khách nên lựa chọn các doanh nghiệp lữ hành có uy tín để đi, tuy giátour có cao hơn đôi chút nhưng chất lượng dịch vụ luôn được bảo đảm So với mùa hènăm ngoái, giá tour năm nay đã tăng từ 10% - 30%, chủ yếu do giá vận chuyển và dịch

vụ ăn uống tăng, nhưng không vì thế mà số lượng khách của các doanh nghiệp lữ hànhgiảm đi

CHƯƠNG 2:

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ “ KẾ TOÁN TIÊU THỤ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH”

2.1.Kế toán về doanh thu:

2.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

2.1.1.1 Khái niệm:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị tất cả các lợi ích kinh tế

mà doanh nghiệp thu được trong một kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động bán hàng và cungcấp dịch vụ của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thuđược hoặc sẽ thu được.Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế.không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không được coi là doanh thu Cáckhoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu là tăng vốn chủ sở hữu nhưng không phải làdoanh thu

2.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu :

Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sởhữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

Doanh ngiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hànghoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Ý nghĩa : Quá trình bán hàng là quá trình thực hiện quan hệ trao đổi thông qua các

phương tiện thanh tóan để thực hiện giá trị cảu sản phẩm, hàng háo, dịch vụ… Trong đóDoanh nghiệp chuyển giao sản phẩm, hàng háo, dịch vụ cho khách hàng, còn khách hàngphải trả cho Doanh nghiệp khỏan tiền tương ứng Thời điểm xác định doanh thu tùy thuộcvào từng phương thức bán hàng và phương thức thanh tóan tiền bán hàng

2.1.1.3 Vai trò của doanh thu:

Doanh thu nhận được phản ánh lượng hàng tiêu thụ trong kỳ Giúp nhà quản lýbiết rõ lượng tiền còn phải thu, đánh giá tình hình thanh toán nợ của khách hàng

Giúp doanh nghiệp có vốn tái sản xuất góp phần vào sự phát triển bền vững củadoanh nghiệp

Doanh thu trong kỳ càng lớn thì doanh nghiệp hoạt động càng có hiệu quả, đồngthời đánh giá cao về chính sách thu hồi nợ của doanh nghiệp

2.1.1.4 Chứng từ sử dụng:

- Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng

- Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ

- Phiếu thu, giấy báo có

Có 4 tài khoản cấp 2 như:

- TK 5111 : Doanh thu bán hàng hoá

- TK 5112 : Doanh thu bán thành phẩm

- TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ

- TK 5114 : Doanh thu trợ giá, cấp giá

Nội dung và kết cấu TK 511:

Bên Nợ:

- Số thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếpphải nộp tính trêndoanh thu bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

- Chiết khấu thương mại kết chuyển vào cuối kỳ

- Giảm giá hàng bán kết chuyển vào cuối kỳ

- Hàng bán bị trả lại kết chuyển vào cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK “911”

Bên Có:

- Doanh thu bán hàng phát sinh trong kỳ

- Kết chuyển doanh thu để tính kết quả kinh doanh

TK 511 không có số dư cuối kỳ

2.1.1.6 Sơ đồ hạch tóan doanh thu bán hàng 511

333 511,512 111,112,131 Thuế TTĐB, XK Doanh thu bán hàng hóa

Bán theo Khi nhận K/c chiết khấu Phương thức hàng

thương mại

911 3387 111,112

k/c doanh thu thuần k/c doanh thu Doanh thu chưa

kì KT thực hiện

3331

Sơ đồ 2.1

2.1.2 Kế toán doanh thu nội bộ

2.1.2.1 Khái niệm :

Doanh thu nội bộ là số tiền thu được do bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch

vụ, lao vụ tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty, tổng côngty… hạch toán toàn ngành

2.1.2.2 Chứng từ sử dụng:

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

2.1.2.3 TK sử dụng:

TK 512 – Doanh thu được tiêu thụ nội bộ của công ty

Nội dung và kết cấu TK 512

Bên Nợ:

- Trị giá hàng bán trả lại, khoản chiết khấu thương mại và khoản giảm giá hàng bán đãchấp nhận trên khối lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ kết chuyểnvào cuối kỳ

- Số thuế TTĐB phải nộp của số hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ đã xác định là tiêu thụnội bộ trong kỳ

- Kềt chuyển doanh thu bán hàng nội bộ vào TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Bên Có:

- Doanh thu bán hàng nội bộ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

TK 512 không có số dư cuối kỳ

2.1.2.4 Phương pháp phản ánh:

Khi dùng sản phẩm, hàng hoá của doanh nghiệp để trả tiền lương, tiền thưởngcho cán bộ công nhân viên hoặc xuất dùng nội bộ không tiếp tục kinh doanh như liênhoan cuối năm, đại hội công đoàn:

Doanh thu nội bộ : Nợ TK 334,431

Có TK 512 : Giá bán nội bộ

Có TK 3331 (nếu có)

Có TK 155Khi xuất dùng sản phẩm hàng hoá, sử dụng nội bộ và tiếp tục sản xuất kinhdoanh như xuất làm văn phòng phẩm, xuất dùng làm TSCĐ hoặc phục vụ cho hoạtđộng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp:

Doanh thu nội bộ: Nợ TK 152,211,621,627,641,642

Có TK 152 : Giá bán nội bộ

Có TK 155 : Giá thực tế xuấtXuất dùng sản phẩm hàng hoá để khuyến mãi, quảng cáo, biếu tặng, chào hàngkhông thu tiền ( không có thuế VAT)

Doanh thu nội bộ: Nợ TK 641,642

2.1.3.2 Chứng từ sử dụng :

- Phiếu tính lãi

- Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng

2.1.3.3 TK sử dụng:

TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Nội dung và kết cấu TK 515

Bên Nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 “Xác định kết quả kinhdoanh”

Bên Có:

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

TK 515 không có số dư cuối kỳ

2.1.3.4 Phương pháp phản ánh:

- Khi nhận được thông báo hoặc tiền về số cổ tức hoặc lợi nhuận được chia từ công tycon, công ty liên kết:

Nợ TK 138(8),112,111,223,221

Có TK 515

- Khi thanh lý, nhượng bán 1 phần khoản đầu tư vào công ty liên kết và không cònquyền ảnh hưởng đáng kể:

Trường hợp lãi:

Nợ TK 228,121 : Giá gốc - phần thanh lý, nhượng bán

Nợ TK 111,112 : Giá thanh lý, nhượng bán

Có TK 223 : Khoản đầu tư vào công ty liên kết

Có TK 515 : Chênh lệch

- Khi chuyển khoản đầu tư vào công ty con thành các khoản đầu tư vào côn gty liênkết hoặc đầu tư vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát hoặc thành khoản đầu tư vàocông cụ tài chính co bán 1 phần khoản đầu tư vào công ty con và không còn quyềnkiểm soát:

Trường hợp lãi: Nợ TK 223,222,121,228 : Khoản đầu tư còn lại

Nợ TK 111,112: Khoản thu từ phần thanh lý, nhượng bán

Có TK 221: Khoản đầu tư vào công ty con

Có TK 515: Chênh lệch

- Khi thu hồi thanh lý hoặc nhượng bán toàn bộ khoản đầu tư vào công ty con:

Trường hợp lãi: Nợ TK 111,112 : Khoản thu từ thanh lý, nhượng bán

- Trong trường hợp doanh nghiệp cần tiền và nhượng bán chứng khoán trước hạn:

Nếu giá nhượng bán > giá gốc:

Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước hoặc

có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện hoặc những khoản thu không mang tính chấtthường xuyên

Nội dung các khoản thu nhập khác bao gồm:

- Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Thu được tiền do khách hàng vi phạm hợp đồng

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ

- Các khoản thuế được ngân sách nhà nước miễn giảm

- Các khoản nợ phải trả nhưng chủ nợ không đòi

- Các khoản tiền thưởng, thu nhập, quà biếu tặng từ các tổ chức cá nhân

- Các khoản thu nhập của những năm trước bị bỏ sót nay phát hiện ra

Nội dung và kất cấu TK 711

- Các khoản thu nhập phát sinh trong kỳ

TK 711 không có số dư cuối kỳ

- Nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ nay thu hồi lại được:

Nợ TK 111,112

Có TK 711Đồng thời ghi đơn Có TK 004

- Phản ánh các khoản tiền thưởng, các khoản thu nhập được biếu tặng, tài trợ từ các tổchức cá nhân

- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911

để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

Nợ TK 711

Có TK 911

2.2 Kế toán các khoản giảm trừ

2.2.1 Kế toán chiết khấu thanh toán:

- Thu tiền của khách hàng sau khi - chiết khấu ho khách hàng hưởng

Nợ TK 111,112 : Tổng thanh toán – CK thương mại

Nợ TK 635 : Tổng thanh toán * %

Có TK 131 : Tổng thanh toán

2.2.2 Kế toán chiết khấu thương mại:

Là khoản giảm trừ của người bán cho người mua do người mua mua nhiều theoquy định của hợp đồng

Nợ TK 155,154,157 : Số lượng hàng bán bị trả lại

Có TK 632 * đơn giá xuất kho

2.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp 2.3.1 Tài khoản sử dụng

TK 33311: thuế GTGT đầu ra phải nộp ( doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp)

TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt

TK 3333 XK: Thuế xuất khẩu phải nộp

2.3.2 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

- Chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển

- Chi phí chào hàng, giới thiệu, quảng cáo

- Chi phí hoa hồng đại lý

- Chi phí bảo quản sản phẩm

2.4.1.2 TK sử dụng

TK 641 “Chi phí bán hàng” có 7 TK cấp 2

 TK 6411: chi phí nhân viên

 TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì

Nội dung TK 641:

Bên Nợ:

Chi phí bán hàng thực tế phát sinh

Bên Có:

 Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

 Kết chuyển giảm chi phí bán hàng để tính kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳhoặc phân bổ chi phí bán hàng cho những sản phẩm tiêu thụ ở kỳ sau

TK 641 không có số dư cuối kỳ

2.4.1.3 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

(7)

(8)

7) Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng.

8) Cuối kỳ, phân bổ chi phí bán hàng cho hàng tiêu thụ trong kỳ

2.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.4.2.1 Khái niệm

Chi phí quả lý doanh nghiệp là các chi phí có liên quan đến hoạt động quản lýkinh doanh, quản lý hành chính, và quản lý điều hành chung của toàn doanhnghiệp, bao gồm: chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng…

2.4.2.2 Tài khoản sử dụng

TK 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp” có 8 TK cấp 2:

 TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

 TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

Các khoản được phép ghi giảm chi phí quản lý (nếu có)

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ vào bên nợ TK 911 để xác địnhkết quả kinh doanh

TK 642 không có số dư cuối kỳ

2.4.2.3 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.

Ghi chú:

1) Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý

2) Xuất vật liệu, công cụ dụng cụ, đồ dùng văn phòng

3) Chi phí khấu hao sữa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp

4) Thuế nhà đất, thuế môn bài phải nộp ngân sách

5) Trích trước hoặc phân bổ chi phí hội nghị, tiếp khách, đào tạo

6) Chi phí dịch vụ mua ngoài

7) Trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

8) Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi

9) Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp

10)Cuối kỳ, phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng tiêu thụ trong kỳ

2.4.3 Kế toán chi phí giá vốn hàng bán

.2.4.3.1 Khái niệm:

 Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm (hoặc gồm cả chi phímua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ – đối với doanh nghiệp thươngmại, hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định làtiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanhtrong kỳ

 Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

 Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt mức bình thường và chi phísản xuất chung cố định không được tính vào giá thành sản xuất của sản phẩm hoànthành trong kỳ mà phải tính vào giá vốn của kỳ kế toán

 Khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường vậtchất

 Chi phí tự xây dựng, tự chế tài sản cố định vượt mức bình thường không đượctính vào nguyên giá tài sản cố định hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành.

 Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn

 (1) Thành phẩm sản xuất ra tiêu thụ ngay không qua nhập kho

 (2) Thành phẩm sản xuất ra gửi đi bán không qua nhập kho

 (3) Thành phẩm, hàng hóa xuất kho gửi bán

 (4) Khi hàng gửi bán được xác định là tiêu thụ

 (5) Xuất kho thành phẩm, hàng hóa để bán

 (6) Thành phẩm, hàng hóa đã bán bị trả lại

(1) 157 (2)

155, 156

(3)

(4)

(5) 154

(8)

 (7) Cuối kỳ, kết chuyển giá thành dịch vụ hoàn thành tiêu thụ trong kỳ.

 (8) Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

 (9) Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

 (10) Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụtiêu thụ

- Theo phương pháp kiểm kê định kỳ

+ Đối với doanh nghiệp thương mại

Sơ đồ 2.6

Ghi chú:

1) Cuối kỳ kết chuyển trị giá vốn của hàng xuất bán

2) Trích lập dự phòng giảm giá hàng hóa

3) Hoàn nhập dự phọng giảm giá hàng hóa

4) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán về tài khoản 911

+ Đối với doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ

Sơ đồ 2.7

Ghi chú:

1) Đầu kỳ kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ và hàng gửi đi bánđầu kỳ

2) Giá trị của thành phẩm nhập kho và dịch vụ hoàn thành

3) Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

4) Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

5) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ và giá vốn củathành phẩm dịch vụ đã gửi bán

6) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán về tài khoản 911

2.4.4 Kế toán chi phí tài chính

2.4.4.1 Khái niệm

Chi phí tài chính là những khoản chi phí gồm các khoản chi phí hoặc các khoản

lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí đi vay vốn, chi phí góp vốnliên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứngkhoán, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…

631

911

(2)

(6)

 Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

 Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí và các khoản lỗ về hoạt động tài chính đểxác định kết quả hoạt động kinh doanh

 TK 635 không có số dư cuối kỳ

2.4.4.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

1591, 229

1591, 229 111,112,335,242

152,156,211,642

121, 221 (5)

413

(7)

635

(9) Giá ghi sổ

Giá ghi sổ

Giá gốc

Sơ đồ 2.8

4) Số lỗ = số tiền thu được – giá ghi sổ.

5) Lỗ do mua hàng hóa, vật tư, dịch vụ bằng ngoại tệ

6) Số lỗ do bán các khoản đầu tư

7) Lập dự phòng giảm giá các khoản đầu tư

8) Kết chuyển tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục đầu kỳ

9) Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư tài chính

10)Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ về tài khoản 911

2.4.5 Kế toán chi phí khác

2.4.5.1 Khái niệm:

Chi phí khác là khoản chi phí phát sinh rất ít không thường xuyên trong kỳ hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từnhững năm trước

- Chi phí thanh lý, nhượng bán:

2.4.6.2 Tài khoản sử dụng

TK 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” có 2 TK cấp 2:

TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Nội dung TK 821

Bên Nợ :

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải bổ sung do pháthiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thunhập doanh nghiệp của năm hiện tại

Bên Có:

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được điều chỉnh giảm do số đã ghi nhậntrong năm lớn hơn số phải nộp theo số quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệpnăm

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi giảm do phát hiện sai sót khôngtrọng yếu của các năm trước

 Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp vào bên nợ Tài Khoản 911 “xác địnhkết quả kinh doanh”

 Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ

Hằng quý tạm tính thuế TNDN nộp, điều chỉnh bổ sung thuế TNDN phải nộp