[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV CHUNG HẢI

THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH TM & DV CHUNG HẢI

Quá trình hình thành và phát triển của công ty

1.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty:

- Công ty TNHH TM & DV Chung Hải được thành lập ngày 15 tháng 01 năm 2010 Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của sở kế hoạch tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu cấp

- Tên công ty: Công ty TNHH TM & DV Chung Hải

- Trụ sở: Tổ 2, ấp Hồ Tràm, Xã Phước Thuận, Huyện Xuyên Mộc, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

1.1.2 Nghành nghề đăng ký kinh doanh:

Công ty TNHH TM & DV Chung Hải là một doanh nghiệp thương mại dịch vụ hoạt động kinh doanh chính trong lĩnh vực:

Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

Chức năng, nhiệm vụ, lĩnh vực kinh doanh chủ yếu:

- Công ty TNHH TM & DV Chung Hải là đơn vị hoạt động kinh doanh vật liệu , thiết bị xây dựng và các dịch vụ liên quan

1.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm gần đây

Sau nhiều năm hoạt động với phương châm “An toàn – chất lượng – uy tín” công ty TNHH TM & DV Chung Hải đã xây dựng được cho mình thương hiệu riêng tại khu vực cũng như tạo uy tín đối với các đối tác kinh doanh và người tiêu dùng

Trong những năm gần đây công ty không ngừng mở rộng quy mô, cải cách chế độ làm việc và quản lý công ty Được thể hiện ở nhiều mặt như: mạng lưới thị trường tiêu thụ tăng, nâng cao uy tín với khách hàng…Biết phát huy thế mạnh của mình vào sản xuất kinh doanh Hiện nay công ty trở thành một trong những đơn vị lớn có uy tín trong ngành trên địa bàn tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu và các tỉnh lân cận

4 Công ty TNHH TM & DV Chung Hải đã đạt được những thành tựu đáng kể:

- Một trong những công ty có thị phần lớn tại khu vực , thương hiệu được nhiều người biết đến

- Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, năng động

- Cơ sở hạ tầng hiện đại, đầu tư mạnh về máy móc trang thiết bị mang lại hiệu quả cao trong sản xuất

- Chất lượng sản phẩm dịch vụ uy tín, luôn làm hài lòng khách hàng.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Bộ máy quản lý của Công ty đươc bố trí theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1 Bộ máy quản lý công ty

Nhìn vào sơ đồ trên ta thấy cơ cấu tổ chức của công ty tinh gọn phù hợp với điều kiện kinh doanh của công ty Đây là một tổ chức từ trên xuống dưới đơn giản và dễ kiểm soát

- Ban giám đốc là người chỉ đạo và chịu trách nhiệm chung về mọi mặt hoạt động kinh doanh và quản lí của công ty

- Phòng kế toán chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện công tác kế toán của công ty

- Phòng hành chính chịu trách nhiệm về quản lý lực lượng cán bộ công nhân viên của công ty và vấn đề hành chính khác

- Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm về giao dịch lập kế hoạch và tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty

- Bộ phận kho chịu trách nhiệm lập đầy đủ các chứng từ khi phát sinh công nợ; hạch toán doanh thu, giá vốn, công nợ; theo dõi lượng nhập- xuất hàng hóa;

Tổ chức công tác kế toán của công ty

1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

- Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH TM & DV Chung Hải là bộ máy kế toán hoạt động trực tuyến với công ty

- Phòng kế toán của công ty có 5 người :Nhiệm vụ phòng kế toán của Công ty là bám sát quá trình kinh doanh phản ánh và đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời chính xác phục vụ cho công tác quản lí và chỉ đạo kinh doanh Đồng thời ghi chép sổ kế toán và trực tiếp các nghiệp vụ phát sinh toàn công ty

Với nhiệm vụ như vậy bộ máy kế toán của công ty được tổ chức bố trí theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế toán công ty

- Kế toán trưởng : Là người tổ chức chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán tổ chức kiểm tra công tác hạch toán kế toán ở công ty, là trợ thủ cho giám đốc trong kinh doanh và chịu trách nhiệm trước giám đốc về mọi mặt tổ chức kế toán trong công ty

- Kế toán tổng hợp có nhiêm vụ tổng hợp vào sổ cái và lập báo cáo kế toán

- Kế toán thanh toán có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu, phải trả với người mua, người bán và các khoản tạm ứng trong công ty

- Kế toán kho theo dõi chi tiết về hàng hoá về tình hình biến động của hàng hoá trong doanh nghiệp

- Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lí tiền thực trong quĩ và trực tiếp thu chi quĩ tiền mặt của công ty

1.3.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán:

- Việc áp dụng phương thức kế toán này xuất phát từ đặc điểm của Công ty là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, phức tạp, đòi hỏi quá trình hạch toán phải đầy đủ, kịp thời, chính xác, kết hợp với trình độ nghiệp vụ của những cán bộ kế toán vững vàng, đồng đều và nhiều kinh nghiệm Hình thức kế toán Nhật ký chung giúp cho công việc ghi chép kiểm tra, đối chiếu số liệu không bị dồn khối, đáp ứng yêu cầu nắm bắt thông tin kịp thời của lãnh đạo doanh nghiệp

Sơ đồ 1.3 – Sơ đồ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra:

❖ Trình tự lập, kiểm tra và luân chuyển chứng từ:

Sổ Nhật ký đặc biệt

Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế toán

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

7 Tất cả các chứng từ kế toán do doanh nghiệp lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toán doanh nghiệp bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ kế toán đó ghi sổ kế toán Cuối cùng sẽ được lưu trữ, bảo quản và sau khi hết hạn lưu trữ đối với từng loại chứng từ, nó sẽ được hủy

❖ Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:

Bước 1 : Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán

Bước 2 : Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình giám đốc doanh nghiệp ký duyệt

Bước 3 : Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán , định khoản và ghi sổ kế toán

Bước 4 : Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

❖ Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán:

Thứ 1 : Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán

Thứ 2 : Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các chứng từ liên quan

Thứ 3 : Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán.

Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Hình thức kế toán là vấn đề có tầm quan trọng đáng kể trong công cuộc tổ chức công tác kế toán ở bất kỳ công ty nào Vì nó ảnh hưởng đến tính kịp thời, đầy đủ, chính xác của kế toán đến việc thực hiện chức năng giám đốc của kế toán Theo yêu cầu của công việc cũng như để đơn giản hóa công việc nên công ty Chung Hải áp dụng hình thức kế toán chung sau:

- Chế độ kế toán công ty áp dụng hiện nay theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính

- Niên độ kế toán : từ ngày 01/01 đến ngày 31/12

- Hình thức ghi sổ : Nhật ký chung

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho : theo phương pháp giá gốc

- Nguyên tắc tính giá xuất kho : theo phương pháp bình quân cuối kỳ

- Phương pháp xác định giá hàng tồn kho : kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định : khấu hao theo đường thẳng

- Nộp thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

- Hệ thống sổ áp dụng :

+ Các sổ kế toán chi tiết : sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết các tài khoản chi phí + Các bảng kê, chứng từ ghi sổ, sổ cái cái tài khoản

- Hệ thống báo cáo tài chính : bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính

Trải qua nhiều năm hoạt động, công ty TNHH TM & DV Chung Hải đã đạt được những kết quả nhất định cũng như đã khẳng định vị trí của mình trên thị trường Ngay từ khi mới thành lập, công ty đã chủ động tìm kiếm thị trường để mở rộng lĩnh vực kinh doanh và đầu tư, đến nay công ty vẫn không ngừng lớn mạnh Để đạt được kết quả đó là do có sự lãnh đạo sáng suốt của ban lãnh đạo công ty cùng với đội ngũ nhân viên năng động, giàu kinh nghiệm Như vậy, chương 1 em đã giới thiệu tổng quát về công ty với lĩnh vực kinh doanh, cơ cấu tổ chức cùng lịch sử hình thành và chế độ kế toán mà công ty áp dụng Chương 2 em sẽ tiếp tục giới thiệu về cơ sở lý luận chung các tài khoản liên quan đến đề tài em đang nghiên cứu

SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

Những vấn đề chung về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Bán hàng là khâu cuối cùng của hoạt động kinh doanh trong các doanh nghiệp Đây là quá trình chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa người mua và doanh nghiệp thu tiền về hoặc được quyền thu tiền

Xét góc độ về kinh tế: Bán hàng là quá trình hàng hóa của doanh nghiệp được chuyển từ hình thái vật chất (hàng) sang hình thái tiền tệ (tiền)

Quá trình bán hàng ở các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp thương mại nói riêng có những đặc điểm chính sau đây:

Có sự trao đổi thỏa thuận giữa người mua và người bán, người bán đồng ý bán, người mua đồng ý mua, họ trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền

Có sự thay đổi quyền sở hữu về hàng hóa: người bán mất quyền sở hữu, người mua có quyền sở hữu về hàng hóa đã mua bán Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, các doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng một khối lượng hàng hóa và nhận lại của khách hàng một khoản gọi là doanh thu bán hàng Số doanh thu này là cơ sở để doanh nghiệp xác định kết quả kinh doanh của mình

2.1.1.1 Khái niệm xác định kết quả kinh doanh:

Xác định kết quả kinh doanh là việc tính toán, so sánh tổng thu nhập thuần từ các hoạt động với tổng chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác trong kỳ Nếu tổng thu nhập thuần lớn hơn tổng chi phí trong kỳ thì doanh nghiệp có kết quả lãi, ngược lại thì lỗ

2.1.2 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh: 2.1.2.1 Vai trò của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh: Đối với một doanh nghiệp nói chung, tổ chức công tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng có vai trò quan trong từng bước hạn chế được sự thất thoát hàng hoá, phát hiện được những hàng hoá chậm luân chuyển để có biện pháp xử lý thích hợp nhằm thúc đẩy quá trình tuần hoàn vốn Các số liệu mà kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cung cấp cho doanh nghiệp giúp doanh nghiệp nắm bắt được mức độ hoàn chỉnh về kế toán bán hàng và xác định kết qủa bán hàng từ đó tìm những biện

11 pháp thiếu sót mất cân đối giữa khâu mua- khâu dự trữ và khâu bán để có biện pháp khắc phục kịp thời

Từ các số liệu trên báo cáo tài chính mà kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cung cấp, nhà nước nắm được tình hình kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp,từ đó thực hiện chức năng quản lý kiểm soát vĩ mô nền kinh tế,đồng thời nhà nước có thể kiểm tra việc chấp hành về kinh tế tài chính và thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước

Ngoài ra thông qua số liệu mà kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cung cấp, các bạn hàng của doanh nghiệp biết được khả năng mua – dự trữ - bán các mặt hàng của doanh nghiệp để từ đó có quyết định đầu tư,cho vay vốn hoặc có quan hệ làm ăn với doanh nghiệp bạn

2.1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh: Để hoạt động bán hàng của đơn vị có hiệu quả, đem lại lợi nhuận ngày càng cao, các đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh phải xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, trong đó có kế hoạch bán sản phẩm một cách khoa học, thực hiện tính toán đầy đủ, chính xác các khoản chi phí, doanh thu và kết quả bán hàng nhằm đánh giá hoạt động bán hàng

Muốn vậy, kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh phải làm tốt những nhiệm vụ sau:

- Phản ánh và giám sát kế hoạch tiêu thụ, tính toán và phản ánh chính xác kịp thời doanh thu bán hàng

- Ghi chép và phản ánh kịp thời các khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, hoặc số doanh thu của số hàng bán bị trả lai, để xác định chính xác doanh thu bán hàng thuần

- Tính toán chính xác, kịp thời đầy đủ kết quả tiêu thụ.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích

12 kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không được coi là doanh thu (Ví dụ: Khi người nhận đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng, thì doanh thu của người nhận đại lý chỉ là tiền hoa hồng được hưởng) Các khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không là doanh thu

2.2.2 Thời điểm ghi nhận doanh thu:

Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu về sản phẩm, hàng hóa dịch vụ từ người bán sang người mua, hay còn là thời điểm người mua trả tiền cho người bán hay chấp nhận thanh toán cho người bán

2.2.3 Một số trường hợp xác định doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản thu đã thu hoặc sẽ thu được

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ = Khối lượng hàng hóa x Giá bán

Doanh thu phát sinh từ giao dịch được xác định bởi thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản thu hoặc sẽ thu được sau khi trừ (-) Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng

Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng

Trong đó: Có 3 khoản làm giảm trừ doanh thu:

Chiết khấu thương mại; Hàng bán bị trả lại; Giảm giá hàng bán

Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu

Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ không bao gồm các khoản thuế gián thu phải nộp, như thuế GTGT (kể cả trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp), thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường

Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Trường hợp có nhận tiền ứng trước của khách hàng bằng ngoại tệ thì doanh thu tương ứng với số tiền ứng trước được quy đổi ra đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận ứng trước

13 Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá chưa có thuế GTGT Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá thanh toán Đối với sản phẩm, hàng hóa chịu thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán (bao gồm cả chi phí thuế TTĐB và thuế xuất khẩu) Đối với hàng hoá nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán đúng giá hưởng hoa hồng, doanh thu là phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng Đối với hoạt động dịch vụ ủy thác xuất nhập khẩu, doanh thu là phí ủy thác đơn vị được hưởng Đối với đơn vị nhận gia công vật tư, hàng hoá, doanh thu là số tiền gia công thực tế được hưởng, không bao gồm giá trị vật tư, hàng hoá nhận gia công

Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp, doanh thu được xác định theo giá bán trả tiền ngay; Đối với doanh nghiệp thực hiện nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước, được Nhà nước trợ cấp, trợ giá theo quy định thì doanh thu trợ cấp, trợ giá là số tiền được Nhà nước chính thức thông báo, hoặc thực tế trợ cấp, trợ giá

Không ghi nhận doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ đối với:

- Trị giá hàng hoá, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia công chế biến; Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi (chưa được xác định là đã bán);

- Số tiền thu được từ việc bán sản phẩm sản xuất thử;

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính;

- Các khoản thu nhập khác

2.2.4 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

Doanh thu bán hàng là một chỉ tiêu quan trọng trên BCTC của các DN, phản ánh quy mô kinh doanh, khả năng tạo ra tiền của DN, đồng thời liên quan mật thiết đến

14 việc xác định lợi nhuận kinh doanh Do đó trong kế toán việc xác định kinh doanh phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán cơ bản là:

- Cơ sở dồn tích: Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền, do vậy doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được

- Phù hợp: khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp

- Thận trọng: Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế

Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu thuần sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh và toàn bộ nhóm TK doanh thu không có số dư cuối kỳ

2.2.5 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thõa mãn đồng thời 5 điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hay hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sử hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

- Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ

- Sổ chi tiết bán hàng

2.2.7 Trình tự luân chuyển chứng từ:

Khi bán hàng kế toán xuất hóa đơn GTGT, kế toán thanh toán lập phiếu thu hoặc bảng đối chiếu công nợ, thủ trưởng đơn vị hoặc người ủy quyền ký, sau đó được chuyển cho thủ quỹ thu tiền và ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

❖ TK 511 : “ Doanh thu bán hàng”

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

- TK 5211: Chiết khấu thương mại

Tài khoản này phản ánh khoản giảm giá cho khách hàng khi mua hàng với khối lượng lớn

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

- TK 5212 – “Hàng bán bị trả lại”

Tài khoản này phản ánh doanh thu của hàng bán bị trả lại

Tài khoản này cuối kỳ không có số dư

- TK 5213 – “ Giảm giá hàng bán”

Tài khoản này phản ánh số tiền giảm giá hàng bán do kém phẩm chất, sai qui cách hay khách hàng mua với khối lượng lớn

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

- Biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 5211, 5212, 5213

(Nguồn: https://voer.edu.vn/m/hach-toan-tong-hop-tieu-thu-hang-hoa/1788dbdb)

Kết chuyển sang doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ doanh thu

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” gồm: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

- Giấy báo lãi của ngân hàng

Nợ TK 1112: ngoại tệ x tỷ giá thực tế

Có TK 131: ngoại tệ x tỷ giá trước đó

(2) Hưởng chiết khấu thanh toán:

Nợ TK 331: Tổng thanh toán

Có TK 111: tổng thanh toán – chiết khấu thanh toán

Có TK 515: chiết khấu thanh toán

(3) Khi nhận lãi hoặc cổ tức:

Nợ TK 111, 112: nếu nhận bằng tiền

Nợ TK 1388: nếu nhận bằng thông báo

Nợ TK 1211, 2281: nếu nhận bằng cổ phiếu

Có TK 515: tổng thanh toán

(4) Nhượng bán chứng khoán trước hạn, giá bán > giá gốc:

(5) Trái phiếu nhận lãi khi đáo hạn:

Nợ TK 111, 112: mệnh giá + lãi

(6) Khi bán bất động sản đầu tư:

 Xác định và kết chuyển sang TK 911:

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Tổng số phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK 515

(Nguồn: http://ketoanhanoigroup.org/so-do-chu-t-tai-khoan-515-doan-thu-hoat-dong- tai-chinh/)

Nhận thông báo về quyền nhận cổ tức, lợi nhuận

Cổ tức, lợi nhuận được chia 121,221,222,228

Phần cổ tức,lợi nhuận được chia dồn tích ghi giảm 121,228,635

Cuối kỳ,kết chuyển hoán đổi cổ phiếu doanh thu hoạt động tài chính 331 chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng

Tỷ giá bán ngoại tệ 1113,1123 ghi sổ Đánh giá lại lãi bán ngoại tệ vàng tiền tệ 128,228,221,222

413 Nhượng bán, thu hồi các khoản đầu tư TC k/c lãi tỷ giá hối Lãi bán khoản đầu tư 331,341 đoái do đánh giá 1112,1122 laị số dư ngoại tệ Thanh toán khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ

111,112 Mua vật tư, hàng hóa, tài sản bằng ngoại tệ

Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm, lãi nhận được

Kế toán giá vốn hàng bán

TK 632 “Giá vốn hàng bán” là giá trực tiếp xuất kho của số sản phẩm đã tiêu thụ Đối với doanh nghiệp thương mại giá vốn hàng bán còn bao gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ

2.5.1 Các phương pháp tính giá xuất kho:

❖ Phương pháp bình quân gia quyền

❖ Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO)

❖ Phương pháp tính theo giá đích danh

Như vậy giá vốn của hàng bán ra được tính theo công thức sau:

Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng trong kì

Chi phí mua hàng phát sinh trong kì Chi phí thu mua phân bổ của hàng bán ra trong kì

Trị giá mua của hàng tồn đầu kì + Trị giá mua của hàng nhập trong kì x Trị giá mua của hàng bán ra trong kì Đơn giá bình quân gia quyền

Giá mua thực tế hàng tồn đầu kì Giá mua thực tế

Số lượng hàng hoá tồn đầu kì

Số lượng hàng hoá nhập trong kì +

+ Giá mua của hàng hoá mua trong kì =

Số lượng hàng hoá xuất kho trong kì x Đơn giá mua bình quân gia quyền

Trị giá vốn của Trị giá mua của hàng Chi phí thu mua phân bổ hàng bán ra = xuất bán trong kì + cho hàng xuất bán trong kì trong kì

2.5.2 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

▪ Bán hàng trực tiếp tại kho:

Có TK 1561: Giá vốn hàng bán

▪ Bán hàng theo phương thức gửi đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng

(1) Khi xuất kho hàng hóa đem gửi đại lý bán hộ, kế toán ghi:

Có TK 1561: hàng gửi đi bán

(2) Khi nhận được bản kê của đại lý thông báo đã bán được hàng, kế toán ghi:

▪ Mua hàng không qua nhập kho mà chuyển thẳng đi bán

Khi người mua đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán, kế toán ghi:

▪ Tài sản thiếu được coi như một khoản tổn thất doanh nghiệp phải gánh chịu:

▪ Hàng bán bị trả lại đem về nhập kho hoặc nhờ bên mua giữ hộ:

 Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh:

- Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết)

- Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn thành

- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155 “Thành phẩm”

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết)

- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm đã xuất bán, dịch vụ hoàn thành được xác định là đã bán trong kỳ vào bên Nợ TK

911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK 632

Trị giá vốn của sản phẩm, dịch vụ xuất bán

Kết chuyển giá vốn hàng bán và các chi phí khi xác định

Trị giá vốn có của hàng hóa xuất bán

Phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho được 155,156 tính vào giá vốn hàng bán hàng bán bị trả lại

Chi phí sản xuất chung cố định không được phân bổ được ghi vào giá vốn hàng bán trong kỳ

Giá thành thực tế của sản phẩm chuyển thành

TSCĐ sử dụng cho SXKD

Chi phí vượt quá mức bình thường của TSCĐ tự chế và chi phí không hợp lý tính vào giá vốn hàng bán

Bán bất động sản đầu tư

Trích khấu hao bất động sản đầu tư

Chi phí tự XD TSCĐ vượt quá mức bình thường

Kế ton chi phí hoạt động tài chính

2.6 Kế toán chi phí hoạt động tài chính:

TK 635 “Chi phí tài chính” Là khoản chi phí hoặc các khoản lỗ, liên quan đến các hoạt động tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, giảm trừ của người bán cho người mua do người mua thanh toán tiền trước thời gian quy định, chi phí góp vốn lien doanh, lỗ chuyển nhượng, chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán

- Dùng tiền để trả lãi vay:

- Khách hàng thanh toán tiền cho doanh nghiệp trước quy định, doanh nghiệp cho khách hàng hưởng chiết khấu thanh toán:

- Dùng ngoại tệ thanh toán tiền cho nhà cung cấp, phát sinh chênh lệch do lỗ tỷ giá:

- Thu tiền nợ của khách hàng bằng ngoại tệ, phát sinh lỗ do chênh lệch tỷ giá:

- Các chi phí liên quan đến việc bán chứng khoán:

 Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh:

Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền hoàn nhập số chênh lệch dự tệ có gốc ngoại tệ c/kỳ vào chi phí tài chính phòng giảm giá đầu tư chứng

121,228,221,222 khoán và tổn thất đầu tư vào

Lỗ về bán các khoản đầu tư đơn vị khác

Tiền thu bán các 111,112 1111,1121 1112,1122 khoản đầu tư Chi phí hoạt động bán ngoại tệ liên doanh, liên kết lỗ bán ngoại tệ

Lập dự phòng giảm giá chứng khoán và dự phòng mua vật tư, hàng hóa tổn thất đầu tư vào đơn vị khác bằng ngoại tệ

Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng 331,336,341 thanh toán nợ phải trả trả chậm, trả góp bằng ngoại tệ

131,136,138 911 thu nợ phải thu bằng ngoại tệ 1112,1122 cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính

Kế toán chi phí bán hàng

TK 641 “ Chi phí bán hàng” dùng để phản ánh chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp

TK 641 không có số dư cuối kỳ

Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí sau:

- Chi phí nhân viên bán hàng

- Chi phí vật liệu bao bì

- Chi phí khấu hao tài sản cố định

- Chi phí dụng cụ đồ dùng

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí bằng tiền khác

- Sổ cái, sổ chi tiết TK 641

(1) Tiền lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng:

(2) Trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trên lương theo quy định

(3) Chi phí vật liệu, nhiên liệu, bao bì phục vụ quá trình tiêu thụ:

(4) Chi phí dụng cụ, đồ dùng loại dụng dụng cụ đồ dùng phân bổ một lần:

(5) Loại dụng cụ, đồ dùng phân bổ nhiều lần

+ Khi xuất kế toán ghi:

+ Khi phân bổ kế toán ghi:

(6) Trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng:

(7) Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền:

 Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh:

34 111,112,152,153,242 641 111,112 Chi phí vật liệu, công cụ

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương Kết chuyển chi phí bán hàng

Chi phí khấu hao TSCĐ

Dự phòng phải trả về chi phí bảo hành hàng hóa phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa

Chi phí phân bổ dần

Thành phầm, hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng cho khách bên ngoài

Chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí khác bằng tiền

Chi phí hoa hồng đại lý

133 Thuế GTGT thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu được tính vào chi phí bán hàng

Số phải trả cho đơn vị nhận ủy thác XK về các

Khoản đã chi hộ liên quan đến hàng ủy thác

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

- TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” dùng để tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

- Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

- Chi phí quản lý DN bao gồm các chi phí sau:

- Chi phí lương nhân viên quản lý

- Chi phí vật liệu quản lý

- Chi phí đồ dùng văn phòng

- Chi phí khấu hao TSCĐ

- Thuế, lệ phí, bảo hiểm

- Giấy báo nợ, giấy báo có

- Sổ cái, sổ chi tiết TK 642

(1) Tiền lương phải trả cho nhân viên bộ phận QLDN:

(2) Trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trên lương theo quy định

(3) Chi phí dụng cụ, đồ dùng loại dụng dụng cụ đồ dùng phân bổ một lần:

(4) Loại dụng cụ, đồ dùng phân bổ nhiều lần:

+ Khi xuất kế toán ghi:

+ Khi phân bổ kế toán ghi:

(5) Trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phận QLDN:

(6) chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền:

 Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh:

Chi phí vật liệu, công cụ

Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH,BHYT, Kết chuyển chi phí

BHTN,KPCĐ, tiền ăn ca và các khoản trích theo lương QLDN

Chi phí khấu hao TSCĐ Hoàn nhập số chênh

242,335 lệch giữa số dự phòng

Chi phí phân bổ dần, chi phí trả trước phải thu khó đòi đã

Dự phòng phải trả về tái co cấu DN hoạt động có rủi ro lớn lớn hơn số phải trích dự phòng phải trả khác lập năm nay

Dự phòng phải thu khó đòi

Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác phải trả về chi phí bảo

Thuế GTGT thuế GTGT đầu vào không hóa

(nếu có) được khấu trừ

Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN

Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ cho mục đích quản lý doanh nghiệp

Kế toán thu nhập khác và chi phí khác

2.9.1 Kế toán thu nhập khác:

TK711 “Thu nhập khác” Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

- Thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Thu về phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng

- Thu tiền bảo hiểm được bồi thường

- Thu các khoản thuế được giảm, hoàn lại

- Thu nhập quà tặng quà biếu của các cá nhân tổ chức tặng cho DN…

- Biên bản thanh lý TSCĐ

2.9.2 Kế toán chi phí khác:

TK811 “Chi phí khác” Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

- Chi về thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Chi tiền phạt do DN vi phạm hợp đồng

- Chi phí khắc phục các trường hợp rủi ro trong kinh doanh

- DN bị phạt thuế, truy thu thuế

- Các khoản chi phí bất thường khác

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Phiếu chi, giấy báo nợ

- Biên bản vi phạm hợp đồng

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

2.10.1 Mô hình thể hiện sự vận động của doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Lợi nhuận là thước đo kết quả hoạt động kinh doanh của DN Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận là Doanh thu, thu nhập khác, chi phí khác

Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ

Lợi nhuận trước thuế TNDN Chi phí thuế

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

Doanh thu hoạt động tài chính

Chi phí quản lý DN

Lợi nhuận kế toán hđkd

❖ TK 911 : “Kết quả kinh doanh” : dùng để phản ánh xác định kết quả kinh doanh sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán Nội dung, kết cấu TK này như sau:

Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ

- Trị giá vốn hàng hóa thành phẩm

- Chi phí bán hàng và chi phí

- Chi phí hoạt động tài chính

- Doanh thu thuần trong kỳ đã bán

- Thu nhập hoạt động tài chính

Lợi nhuận trước thuế TNDN

Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Các khoản giảm trừ doanh thu

❖ TK 421 “Lãi chưa phân phối” : Tài khoản này dung để phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) và tình hình phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp Nội dung kết cấu của TK này như sau:

2.10.4 Trình tự hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại

- Phản ánh số lỗ về hoạt động kinh doanh của DN trong kỳ

- Phân phối các khoản lãi

- Phản ánh số thực lãi về hoạt động kinh doanh trong kỳ của DN

- Số tiền lãi cấp dưới nộp, số lỗ được bù lỗ

- Xử lý các khoản lỗ về kinh doanh

SDCK: số lỗ chưa xử lý SDCK: lãi chưa phân phối hoặc chưa sử dụng

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Kết chuyển CP tài chính

Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển giá vốn hàng bán

Kết chuyển DT và thu nhập khác

Tuần tự các bước kết chuyển để xác định kinh doanh như sau:

❖ Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu:

Nợ TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 5211: Chiết khấu thương mại

Có TK 5212: Hàng bán bị trả lại

Có TK 5213: Giảm giá hàng bán

❖ Kết chuyển DT thuần, DT HĐTC và thu nhập khác:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 515: Doanh thu tài chính

Nợ TK 711: Thu nhập khác

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

❖ Kết chuyển giá vốn và các khoản chi phí:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 635: Chi phí tài chính

Có TK 641: Chi phí bán hàng

Có TK 642: Chi phí QLDN

Có TK 811: Chi phí khác

 DN lãi, hạch toán thuế TNDN phải nộp:

Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành

Có TK 3334: Thuế TNDN hiện hành

- Kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp:

Nợ TK 911: xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành

- Kết chuyển LN sau thuế:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421: LN chưa phân phối

 Nếu N TK 911 > C TK 911: DN lỗ

Nợ TK 421: LN chưa phân phối

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Lý luận về kế toán tiêu thụ và xác định kinh doanh em đã trình bày như trên Nhưng trên thực tế tại công ty TNHH TM & DV Chung Hải việc hạch toán, luân chuyển và sử dụng như thế nào? Chương 3 của bài báo cáo sẽ tìm hiểu rõ hơn về vấn đề này trên cơ sở lý luận đã được đề cập ở chương 2

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG TY TNHH TM & DV CHUNG HẢI

Kế toán doanh thu bán hàng

3.1.1 Hình thức tiêu thụ tại công ty:

- Công ty bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng là khi công ty chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa cho khách hàng và khách hàng thanh toán hoặc khách hàng chấp nhận thanh toán

- TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- Bảng đối chiếu công nợ

3.1.4 Trình tự ghi sổ chứng từ:

Sau đây là trình tự ghi sổ của quá trình bán hàng:

3.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

❖ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong quý 4/2018:

Nghiệp vụ 1: Ngày 05/10/2018, căn cứ vào HĐ số 0001344, bán thép 10, thép 8, thép

16 cho Công ty cổ phần giair trí Wepto với số tiền 72.207.408 đồng chưa bao gồm thuế GTGT 10%, thanh toán bằng TGNH Kế toán hạch toán:

Hóa đơn Phần mềm kế toán

Nghiệp vụ 2: Ngày 19/10/2018, căn cứ vào HĐ số 0001354, bán xi măng, gạch ống, đá, thép 6 cho Trung tâm nước sạch và vệ sinh môi trường Nông Thôn với số tiền 1.209.091 đồng chưa bao gồm thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt Kế toán hạch toán:

Nghiệp vụ 3: Ngày 04/11/2018, căn cứ vào HĐ số 0001357, bán gạch ống, xi măng, thép 6, thép 8, kẽm cột, đinh thép, đinh 5 cho Công ty cổ phần giải trí Wepto với số tiền 37.921.595 đồng chưa bao gồm thuế GTGT 10%, thanh toán bằng TGNH Kế toán hạch toán:

Nghiệp vụ 4: Ngày 16/11/2018, căn cứ vào HĐ số 0001366, bán gạch ống, thép 16, xi măng cho Công ty cổ phần giải trí Wepto với số tiền 30.583.033 đồng chưa bao gồm thuế GTGT 10%, thanh toán bằng TGNH Kế toán hạch toán:

Nghiệp vụ 5: Ngày 16/12/2018, căn cứ vào HĐ số 0001387, bán xi măng, gạch ống, cát xây, sơn trong, thép mạ kẽm cho khách hàng Trần Thị Kim Xứng với số tiền 13.810.000 đồng chưa bao gồm thuế GTGT 10%, thanh toán bằng TGNH

46 Nghiệp vụ 6: Ngày 22/12/2018, căn cứ vào HĐ số 0001389, bán cát xây, đá mi cho Công ty TNHH xây dựng Thế Hưng với số tiền 57.809.010 đồng chưa bao gồm thuế GTGT 10%, thanh toán bằng TGNH Kế toán hạch toán:

➢ Doanh thu tháng 01/2018 của công ty là : 363,465,618 đ

➢ Doanh thu tháng 03/2018 của công ty là : 3,969,585,956 đ

➢ Doanh thu tháng 11/2018 của công ty là : 1,287,302,478đ

➢ Doanh thu tháng 12/2018 của công ty là : 1,001,676,548 đ

 Ngày 31/12/2018, kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả kinh doanh:

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung)

Năm 2018 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Số hiệu:511 Loại tiền: VNĐ

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

19/10/2018 0001155 19/10/2018 Doanh thu bán đá HĐ 0001155 131 6,000,000

Doanh thu bán xi măng, cát bê tông, cát xây, đá 1*2 HĐ

Doanh thu cung cấp dịch vụ thông hầm nước thài HĐ

Doanh thu dịch vụ hút hầm mỡ

Doanh thu dịch vụ hút hầm cầu

30/10/2020 0001161 30/10/2018 Thu tiền dịch vụ hút hầm 1111 4,200,000

Doanh thu bán xi măng, thép, kẽm, đinh, cát xây HĐ

Doanh thu bán cát, xi măng, gạch men, gạch ống, đá

Doanh thu sơn nước, lăn sơn

13/11/2018 0001165 13/11/2018 Thu tiền dịch vụ hút hầm 1111 1,800,000

Doanh thu bán đá, cát HĐ

14/11/2018 0001168 14/11/2018 Thu tiền dịch vụ chở rác thải 1111 16,000,000

Doanh thu dịch vụ hút hầm cầu

Doanh thu cung cấp dịch vụ vận chuyển đá HĐ

Doanh thu bán đá, cát, thép, xi măng HĐ

Doanh thu xi măng, thép 6, thép 10, thép 18

Doanh thu cát xây, cát bê tông, đá HĐ 0001178

Doanh thu bán VLXD HĐ

Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018

- Cộng lũy kế từ đầu năm 9,017,256,970 9,017,256,970

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Trong kỳ, công ty không phát sinh nghiệp vụ các khoản giảm trừ doanh thu.

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính tại công ty là các khoản thu bao gồm: Tiền lãi: Lãi cho vay; lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm; trả góp; lãi đầu tư trái phiếu…

- TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán thanh toán hạch toán sau đó ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản và lưu chứng từ Sau đây là trình tự ghi sổ chứng từ:

3.3.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

- Nghiệp vụ 1: Ngày 31/10/2018, căn cứ vào sổ phụ tài khoản số tiền lãi nhập gốc là 7,562 đ

 Ngày 31/12/2018: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:

Năm 2018 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính

Số hiệu :515 Loại tiền: VNĐ

Chứng từ gốc Phần mềm kế toán Nhật ký chung

- Số phát sinh trong kỳ

25/01/2018 NHA021 25/01/2018 Lãi nhập gốc 11213 48,200 27/01/2018 NHS006 27/01/2018 Lãi nhập gốc 11211 14,442 28/02/2018 NHA027 28/02/2018 Lãi nhập gốc 11213 1,900 28/02/2018 NHS015 28/02/2018 Lãi nhập gốc 11211 14,430 31/03/2018 NHA034 31/03/2018 Lãi nhập gốc 11213 16,800 31/03/2018 NHS032 31/03/2018 Lãi nhập gốc 11211 12,718

29/04/2018 NHA041 29/04/2018 Lãi nhập gốc 11213 9,100 31/05/2018 NHA053 31/05/2018 Lãi nhập gốc 11213 9,300

31/07/2018 NHA063 31/07/2018 Lãi nhập gốc 11213 2,500 31/07/2018 NHS067 31/07/2018 Lãi nhập gốc 11211 7,526 31/08/2018 NHA072 31/08/2018 Lãi nhập gốc 11213 6,300

30/09/2018 NHA077 30/09/2018 Lãi nhập gốc 11213 2,600 30/09/2018 NHS089 30/09/2018 Lãi nhập gốc 11211 1,379 31/10/2018 NHA084 31/10/2018 Lãi nhập gốc 11213 1,700 31/10/2018 NHS097 31/10/2018 Lãi nhập gốc 11211 5,862 30/11/2018 NHA094 30/11/2018 Lãi nhập gốc 11213 5,700 30/11/2018 NHS116 30/11/2018 Lãi nhập gốc 11211 5,686 31/12/2018 NHA111 31/12/2018 Lãi nhập gốc 11213 18,600

Kế toán giá vốn hàng bán

- Công ty sử dụng tài khoản 632: “Giá vốn hàng bán” để hạch toán

- Giá vốn được lấy từ việc tập hợp các chứng từ mua nguyên vật liệu Cuối mỗi tháng kế toán tập hợp tồn kho đầu kỳ và phát sinh trong kỳ để tính giá xuất kho

- Công Ty TNHH TM & DV Chung Hải tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền

- Báo cáo nhập – xuất- tồn

3.4.2 Trình tự ghi sổ chứng từ: Đơn giá bình quân gia quyền Giá mua thực tế hàng tồn đầu kì Giá mua thực tế

Số lượng hàng hoá tồn đầu kì Số lượng hàng hoá nhập trong kì +

Hóa đơn Phần mềm kế toán Nhật ký chung

❖ Giá vốn hàng bán trong quý 4/2018

- Nghiệp vụ 1: Ngày 05/10/2018, căn cứ vào PXK HĐ số 0001344, bán thép 10, thép 8, thép 16 cho Công ty cổ phần Giải trí Wepto với giá vốn 67.543.019 đ

- Nghiệp vụ 2: Ngày 19/10/2018, căn cứ vào PXK HĐ số 0001354, bán xi măng, gạch ống, đá 1x2, thép 6 cho Trung tâm nước sạch và vệ sinh môi trường Nông Thôn với giá vốn 1.205.066 đ

- Nghiệp vụ 3: Ngày 04/11/2018, căn cứ vào PXK HĐ số 0001357, bán gạch ống, xi măng, thép 6, thép 8, kẽm cột, đinh thép, đinh 5 cho Công ty cổ phần Giải trí Wepto với giá vốn 37.148.595 đ

- Nghiệp vụ 4: Ngày 16/11/2018, căn cứ vào PXK HĐ số 0001366, bán gạch ống, thép

16, xi măng cho Công ty cổ phần Giải trí Wepto với giá vốn 30.134.233 đ

- Nghiệp vụ 5: Ngày 16/12/2018, căn cứ vào PXK HĐ số 0001387, bán xi măng, gạch ống, cát xây, sơn trong, thép mạ kẽm cho khách hàng Trần Thị Kim Xứng với giá vốn 13.686.000 đ

- Nghiệp vụ 6: Ngày 22/12/2018, căn cứ vào PXK HĐ số 0001389, cát xây, đá mi cho Công ty TNHH Xây Dựng Thố Hưng với giá vốn 57.640.014 đ

➢ GVHB tháng 01/2018 của công ty là : 318.481.224 đ

➢ GVHB tháng 11/2018 của công ty là : 1.895.459.340 đ

➢ GVHB tháng 12/2018 của công ty là : 4.475.769.596 đ

 Ngày 31/12/2018, kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả kinh doanh:

Năm 2018 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

Xuất kho cát san lấp bán cho VLXD Khang Huy

Xuất kho cát san lấp bán cho CH VLXD Quốc Bình

Xuất kho cát, đá, thép, xi măng kẽm cột bán cho Cty Thông Phát

Xuất kho xi măng bán cho Cty Long An

Xuất kho cát xây bán cho Cty Long An

Xuất kho đá, xi măng bán cho Cty Long

Xuất kho gạch ống, cát, đá, xi măng

Xuất kho đá bán cho Cty

Xuất kho xi măng, cát bê tông, cát xây, đá bán cho

Xuất kho xi măng, thép, kẽm, đinh, cát xây bán cho Cty Hải Vương

Xuât kho cát, xi măng, gạch men, gạch ống, đá bán cho Trường Hướng Dương

Xuất kho cát, đá bán cho Cty Cao Trường Sơn

Xuất kho xi măng bán cho Cty Unicons

Xuất kho xi măng, cát bê tông, cát xây, đá bán cho Cty Bình Hòa Long

Xuât kho cát, xi măng, gạch men, gạch ống, đá bán cho Trường

Xuất kho cát, đá bán cho Cty Cao Trường Sơn

Xuất kho VLXD bán cho Cty 224

Nghiệm thu giá vốn công trình kỳ tính giá thành từ ngày

Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Chi phí tài chính của công ty bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng

58 khoán ; Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái

- TK 635: Chi phí hoạt động tài chính

- Giấy báo nợ của ngân hàng

- Các chứng từ khác liên quan

3.5.4 Trình tự luân chuyển chứng từ:

Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến (giấy báo nợ,…), kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo (phiếu ủy nhiệm chi,…) Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Hàng tháng Ngân hàng gửi sổ phụ cho kế toán để kiểm tra, đối chiếu Dựa vào số liệu trên các chứng từ của ngân hàng kế toán dùng làm căn cứ để ghi nhận vào các sổ sách kế toán (sổ cái tài khoản 635, sổ nhật ký chung, và các sổ sách có liên quan)

3.5.5 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu trong năm

- Nghiệp vụ 1: Ngày 14/04/2018, Thanh toán lãi vay HĐ số 6002-LDS-201800400 số tiền là 23.002.778 đồng bằng TGNH Kế toán hạch toán:

Phần mềm kế toán Nhật ký chung

- Nghiệp vụ 4: Ngày 26/12/2018,Thanh toán lãi vay HĐ số 6002-LDS-201800400 số tiền là 18.200.000 đồng bằng TGNH Kế toán hạch toán:

 Cuối kỳ kế toán kiểm tra , đối chiếu tổng hợp TK 635 để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:

Năm 2018 Tên tài khoản: Chi phí tài chính

Tất toán gốc vay, lãi vay 6002-LDS-

03/01/2019 NHA007 03/01/2018 Tất toán gốc vay, lãi vay 11213 9,537,500

Thanh toán lãi vay HĐ số 6002-LDS-

Thanh toán lãi vay LD17178006

Thanh toán lãi vay HĐ số 6002-LDS-

Thanh toán gốc vay, lãi vay HĐ số 6002-LDS-

- Cộng lũy kế từ đầu năm 125,617,687 125,617,687

Kế toán chi phí bán hàng

- Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của công ty, bao gồm:

+ Chi phí nhân viên bán hàng gồm các khoản lương và các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên vận chuyển lắp đặt

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận bán hàng như: chi phí điện, nước, điện thoại, dầu DO, xăng 92

- TK 641 “chi phí bán hàng” có 4 tài khoản chi tiết cấp 2 được công ty sử dụng là: + TK 6411: Chi phí nhân viên

+ TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ

+ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ TK 6418: Chi phí khác bằng tiền

Khi nhận hóa đơn thanh toán, kế toán thanh toán lập phiếu chi, giám đốc ký, thủ quỹ chi tiền, kế toán thanh toán ghi sổ nhật ký chi tiền sau đó ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản lưu chứng từ

62 Sau đây là trình ghi sổ chứng từ:

- Nghiệp vụ 1: Ngày 28/04/2018, Thanh toán tiền vỏ, ruột, yếm xe căn cứ theo HD0005752 bằng tiền mặt với số tiền là 915.000 đồng Kế toán hạch toán:

- Nghiệp vụ 2: Ngày 24/09/2018, Thanh toán tiền dầu D.O căn cứ theo HD 0000632 đã thanh toán bằng tiền mặt là 9.097.200 đồng Kế toán hạch toán:

- Nghiệp vụ 3: Ngày 05/11/2018, Thanh toán chi phí thay bình ắc quy căn cứ theo HD0038910 đã thanh toán bằng tiền mặt là 4.650.000 đồng Kế toán hạch toán:

- Nghiệp vụ 4: Ngày 20/11/2018, Thanh toán tiền chi phí thay lốp xe căn cứ theo HD0000367 bằng tiền mặt với số tiền là 17.750.000 đồng Kế toán hạch toán:

 Ngày 31/12/2018: Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh:

Năm 2018 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng

Số hiệu:641 Loại tiền: VNĐ

Phân bổ chi phí trả trước 242 đầu kỳ tháng 2 năm 2018

Thanh toán tiền vỏ, ruột, yếm xe

Thanh toán tiền thay vỏ xe, ruột xe, yếm

Phân bổ chi phí trả trước tháng 5 năm 2018

Phân bổ chi phí trả trước 242

Thanh toán chi phí thay bình ắc quy

Thanh toán tiền chi phí thay lốp xe

Hạch toán chi phí lương

Phân bổ chi phí trả trước 242 đầu kỳ

- Cộng lũy kế từ đầu năm

3.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

▪ Chi phí quản lý DN là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ DN, bao gồm:

+ Chi phí lương nhân viên quản lý các phòng ban, các khoản trích theo lương + Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động quản lý DN như: tiền điện, tiền nước, điện thoại, tiền công tác phí, chi phí tiếp khách, hội nghị, chi phí kiểm toán

- TK642 “chi phí quản lý DN” có 1 tài khoản cấp 2 được công ty sử dụng:

+ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài

Khi nhận hóa đơn thanh toán, kế toán thanh toán lập phiếu chi, thủ trưởng đơn vị ký, thủ quỹ chi tiền, kế toán thanh toán ghi sổ nhật ký chi, sau đó lần lượt ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái, lưu chứng từ

Sau đây là trình tự ghi sổ:

- Nghiệp vụ 1: Ngày 02/10/2018, Thanh toán cước điện thoại T9/2018- 0913 875 725 căn cứ theo HĐ 1207810 đã thanh toán bằng tiền mặt với số tiền là 416.458 đồng Kế toán hạch toán:

- Nghiệp vụ 2: Ngày 02/10/2018, căn cứ vào chứng từ NHS090, phí chuyển tiền cho CN

TP Hồ Chí Minh- Công ty Cổ Phần VLXD Việt Nam với số tiền 27.500 đồng Kế toán hạch toán:

- Nghiệp vụ 3: Ngày 20/11/2018, căn cứ vào chứng từ NHS104, phí chuyển tiền cho Cty Phương Việt với số tiền 336.683đồng Kế toán hạch toán:

Chứng từ gốc Phần mềm kế toán

- Nghiệp vụ 4: Ngày 28/11/2018, căn cứ vào chứng từ NHS115, phí xác thực SMS T11/2018 với số tiền 22.000 đồng Kế toán hạch toán:

- Nghiệp vụ 5: Ngày 05/12/2018, căn cứ vào HD 1505336, thanh toán cước điện thoại T11/2018 0918 498 218 đã thanh toán bằng tiền mặt là 543.467 đồng Kế toán hạch toán:

- Nghiệp vụ 6: Ngày 26/12/2018, căn cứ vào chứng từ NHS119, phí Alert T11/2018 với số tiền 11.000 đồng Kế toán hạch toán:

 Ngày 31/12/2018: Kết chuyển chi phí QLDN sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh:

➢ Chi phí QLDN tháng 01/2018 của công ty là : 2.414.083 đ

 Cuối kỳ kế toán kiểm tra, đối chiếu tổng hợp TK 642 kết chuyển sang TK 911-Xác định kết quả kinh doanh :

Năm 2018 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Thanh toán tiền cước điện thoại

Thanh toán cước điện thoại T11/2018

Thanh toán tiền hàng cho

CN TP Hồ Chí Minh- Công ty Cổ

Thanh toán tiền hàng cho Cty Lê Chính

CN TP Hồ Chí Minh- Công ty Cổ Phần VLXD Việt Nam

20/12/2018 NHA102 20/12/2018 Phí quản lý tài khoản 11213 11,000

Phí SMS DV biến động số dư T12/2018

Thanh toán tiền hàng cho Cty Anh Bình Vũng Tàu

Phí duy trì dịch vụ quý 4/2018

Phí chuyển tiền cho Cty

31/12/2018 HTL001 31/12/2018 Hạch toán chi phí lương 3341 84,674,000

Phân bổ chi phí trả trước tháng 12 năm

Phân bổ chi phí trả trước

- Cộng lũy kế từ đầu năm 130,992,888 130,992,888 3.8 Kế toán thu nhập khác:

Thu nhập khác là những khoản thu mà DN không dự tính trước được hoặc có dự tính trước nhưng ít có khả năng thực hiện Thu nhập khác của DN khác bao gồm: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, các khoản thu được do khách hang vi phạm hợp đồng

Căn cứ vào phiếu thu, kế toán thanh toán hạch toán, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản, sau đó lưu chứng từ Sau đây là trình tự luân chuyển chứng từ:

Trong kỳ công ty không có phát sinh các khoản thu nhập khác.

Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ

- TK 821: Chi phí thuế TNDN

- Hạch toán Chi phí thuế Thu nhập Doanh Nghiệp

Căn cứ vào phiếu chi, kế toán thanh toán hạch toán, thủ trưởng đơn vị ký, kế toán tổng hợp ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản, sau đó lưu chứng từ:

Ngày 31/12/2018, căn cứ vào Lợi nhuận chưa phân phối trước thuế và mức Thuế suất hiện hành theo Quy định của Bộ tài chính hạch toán mức Thuế thu nhập Doanh nghiệp phải nộp năm 2018

 Ngày 31/12/2018, kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh:

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào các số liệu trên tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần kết chuyển vào TK911 để xác định kết quả kinh doanh

Trong kỳ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty không có phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là doanh thu thuần trong kỳ của công ty (511): 9.017.256.970 đ

Kết chuyển doanh thu và chi phí

❖ Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác sang TK911

❖ Kết chuyển toàn bộ chi phí sang TK911

3.11 Xác định kết quả kinh doanh:

Doanh thu thuần = Doanh thu – Các khoản giảm trừ DT

Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí

76 Doanh thu > Chi phí => Doanh nghiệp kinh doanh có lãi, kế toán xác định thuế thu nhập DN phải nộp:

➢ Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

➢ Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)

➢ Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN

❖ Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:

❖ Kết chuyển lãi trong năm 2018

Năm 2018 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh

Số hiệu: 911 Loại tiền: VNĐ

Kết chuyển lãi lỗ đến

- Cộng lũy kế từ đầu năm

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2018

Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VII.1 9,017,256,970

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VII.2

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 9,017,256,970

4 Giá vốn hàng bán 11 VII.3 8,433,001,475

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 584,255,495

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VII.4 198,715

7 Chi phí tài chính 22 VII.5 125,617,687

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23

8 Chi phí bán hàng 25 VII.8 302,204,969

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 VII.8 130,992,888

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 -22) – 25 – 26 30 25,638,666

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VII.10 5,127,733

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VII.11

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 60 20,510,933

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70

19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*) 71

Bảng phân tích tình hình lợi nhuận theo chiều ngang

Chỉ tiêu Năm nay Năm trước

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 9,017,256,970 5,590,405,984 3,426,850,986 61,3

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 9,017,256,970 5,590,405,984 3,426,850,986 61,3

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 584,255,495 300,706,026 283,549,469 94,3

6 Doanh thu hoạt động tài chính 198,715 322,662 (123,947) (38,4)

- Trong đó: Chi phí lãi vay

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 130,992,888 14,204,348 116,788,540 822,2

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 -22) – 25 –

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 5,127,733 8,186,983 (3,059,250) (37,4)

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 20,510,933 32,747,934 (12,237,001) (37,4)

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*)

19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*)

Dựa vào bảng phân tích tình hình lợi nhuận trên ta thấy:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, năm nay tăng 3,426,850,986đ tương ứng tăng 61,3% so với năm trước Điều này cho thấy quy mô hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng có chiều hướng phát triển tốt Nguyên nhân do công ty đã mở rộng thị trường tiêu thụ Doanh thu bán hàng tăng kéo theo doanh thu thuần tăng Doanh thu thuần tăng nguyên nhân là do sự tăng mạnh của chỉ tiêu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Để có được doanh thu thuần lớn như vậy là nhờ chính sách đa dạng hoá, mở rộng mạng lưới bán hàng trên phạm vi toàn tỉnh

Công ty không có các khoản giảm trừ doanh thu, lợi nhuận chủ yếu của công ty là từ việc bán các mặt hàng hóa, thiết bị phục vụ cho xây dựng

Doanh thu hàng năm từ bán hàng của công ty tăng đều đặn, điều nay nói lên công ty duy trì tốc độ tăng trưởng doanh thu trong những năm tới Việc gia tăng doanh thu biểu hiện ở số lượng hàng hoá được tiêu thụ trên thị trường đều đặn.Việc này cũng dẫn đến giá vốn hàng bán của công ty tăng trưởng lên đều đặn trong mỗi năm do phải mua và nhập kho hàng hoá, ngoài ra giá vốn hàng bán mỗi năm cũng tăng lên do sự gia tăng

82 trong hoạt động sản xuất kéo theo sự gia tăng trong chi phí nhân công, chi phí khấu hao, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong hoạt động sản xuất

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm nay tăng 283,549,469đ tương ứng tăng 94,3% so với năm trước

Doanh thu hoạt động tài chính của công ty năm nay giảm 123,947đ tương ứng với giảm 38,4% so với năm trước nhưng chi phí tài chính năm nay lại tăng 125,617,687đ so với năm trước Đây là một biểu hiện không tốt đối với tình hình tài chính của công ty

Chi phí QLDN cũng tăng đáng kể từ năm 2018 so với năm 2017 do các khoản chi tiếp khách, chi điện, nước, tăng số tiền là 116,788,540đ

Trong năm nay, tuy nền kinh tế có ổn định nhưng việc kinh doanh của công ty không được thuận lợi, qua quá trình phân tích trên ta thấy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty đã giảm 12,237,001đ so với năm trước

Bảng phân tích tình hình lợi nhuận theo chiều dọc

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 9,017,256,970 100 5,590,405,984 100

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 9,017,256,970 100 5,590,405,984 100

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 584,255,495 6,5 300,706,026 5,4

6 Doanh thu hoạt động tài chính 198,715 0,002 322,662 0,006

- Trong đó: Chi phí lãi vay

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 130,992,888 1,5 14,204,348 0,3

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 -22) – 25 – 26 25,638,666 0,3 37,480,371 0,7

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 5,127,733 0,06 8,186,983 0,1

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 20,510,933 0,2 32,747,934 0,6

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*)

19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*)

Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều dọc là phân tích tỷ lệ kết cấu theo quy mô chung – Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định là quy mô chung và có tỷ lệ tương ứng là 100% Những khoản mục khác trên báo cáo được tính bằng số tương đối kết cấu chiếm tỷ trọng quy mô chung đó

Nhìn vào bảng phân tích trên ta thấy:

Giá vốn hàng bán năm trước chiếm 64,6% trên tổng doanh thu thuần nhưng sang năm nay giá vốn lại chiếm 93,5% Như vậy giá vốn đã tăng, đây là biểu hiện không tốt Doanh thu hoạt động tài chính năm trước chiếm 0,006% so với doanh thu thuần và năm nay giảm xuống 0,002% điều này cho thấy hoạt động đầu tư của công ty không hiệu quả

Tỷ trọng chi phí quản lý so với doanh thu thuần tăng lên đáng kể, năm trước đạt 0,3% và đến năm nay tăng lên 1,5%, đây là biểu hiện không tốt ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty

Qua việc tìm hiểu về công ty, em nhận thấy rằng về cách thức ghi nhận các nghiệp vụ kế toán cũng như về cách hạch toán doanh thu và các chi phí có liên quan hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh và theo quy định Trong năm 2018 kết quả kinh doanh mà công ty đạt được thấp hơn so với năm 2017 nhưng công ty cũng hoàn thành kế hoạch đặt ra, để giúp công ty có thể hoàn thiện công tác kế toán cũng như đạt kết quả cao hơn thì em xin đưa ra một số giải pháp cũng như nhận xét tổng quát về cong ty được trình bày ở chương 4 trong quá trình thực tập tại công ty TNHH TM&DV Chung Hải.

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM &

Một số nhận xét chung về công ty

Lý luận và thực tiễn cho thấy nền kinh tế càng phát triển thì những rủi ro trong kinh doanh càng lớn và dễ xảy ra Điều đó đòi hỏi công tác quản lý trong mỗi doanh nghiệp phải thực sự có hiệu quả đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình sản xuất kinh doanh, đảm bảo tính đúng đắn kịp thời của mỗi quyết định đưa ra Chính vì vậy, kế toán đã và đang trở thành một công cuộc quản lý hữu hiệu đối với mỗi doanh nghiệp Ngày nay, kế toán không chỉ là công tác tính toán ghi chép thuần túy về vốn, nguồn vốn và quá trình tuần hoàn về vốn và tổng hợp thông tin một cách hợp lý, chính xác và kịp thời Kế toán với chức năng và nhiệm vụ của mình sẽ cung cấp những thông tin cần thiết để các nhà quản lý lấy đó để làm cơ sở để đưa ra những quyết định thích hợp Một doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển được hay không phụ thuộc phần lớn vào hiệu quả hoạt động của công tác kế toán của doanh nghiệp

❖ Về bộ máy hoạt động

Trải qua nhiều năm xây dựng và phát triển, Công Ty TNHH TM & DV Chung Hải đã đạt được những thành công nhất định Công ty đã mở rộng được thị trường tiêu thụ, từng bước triển khai các giải pháp có hiệu quả, thiết lập được quan hệ với các bạn hàng, duy trì kinh doanh những lĩnh vực đơn vị mình có thế mạnh, đồng thời tích cực tìm kiếm cơ hội, mở ra các lĩnh vực mới và chú ý các hoạt động phối hợp trong nội bộ Trong những năm gần đây, với sự cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp khác có ảnh hưởng không nhỏ tới hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, điều đó đòi hỏi sự nỗ lực hơn nữa Ban Giám đốc cũng như toàn thể cán bộ nhân viên trong công ty, công ty đã từng bước khắc phục khó khăn đảm bảo phát triển, kinh doanh ổn định

❖ Về công tác tổ chức kế toán

Toàn bộ các nhân viên trong phòng kế toán được phân công nhiệm vụ rõ ràng đảm bảo mỗi người đều phải có trách nhiệm với phần mình đảm nhận Bên cạnh tính độc lập thì việc tổ chức kế toán của Công ty còn đảm bảo được tính thống nhất nhịp nhàng giữa công việc của các kế toán viên Giữa các kế toán viên thường xuyên có sự kiểm tra đối chiếu số liệu đảm bảo tính chính xác của thông tin kế toán

❖ Về sổ sách, chứng từ kế toán

Việc lập các chứng từ kế toán liên quan đến hàng hoá bán ra nhìn chung là kịp thời, chấp hành đúng quy định của hệ thống kế toán Việt Nam Các mẫu sổ kế toán sử dụng đơn giản cụ thể dễ ghi chép

❖ Về bộ máy hoạt động

Công tác rà soát, kiểm tra chưa được chặt chẽ Nhiều năm công ty chưa tiến hành kiểm toán kết quả hoạt động kinh doanh, công việc ngày càng nhiều nhưng tình trạng nhân viên bị thiếu dẫn đến năng xuất làm việc chưa thực sự hiệu quả

❖ Về công tác tổ chức kế toán

Bộ máy kế toán trong công ty được phân công nhiệm vụ cụ thể, đội ngũ kế toán viên trẻ, nhiệt huyết nhưng chưa có nhiều kinh nghiệm vì vậy cần có kế hoạch tổ chức đào tạo, bồi dưỡng và nâng cao nghiệp vụ nhằm làm tăng chất lượng công việc tại bộ phận kế toán

❖ Về sổ sách, chứng từ kế toán

- Công ty không lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hàng quý gây khó khăn cho việc ra quyết định của ban lãnh đạo

- Lập hai sổ theo dõi hóa đơn là không cần thiết

- Việc ghi chép chi phí thu mua không được rõ ràng

- Sổ theo dõi doanh thu chưa thể hiện rõ được các khoản mục cần theo dõi

- Việc theo dõi nhập- xuất- tồn hàng hóa chưa được sát sao

- Chi phí lương của từng bộ phận vẫn gộp chung để theo dõi

So sánh giữa lý thuyết và thực tế tại công ty

- Công ty áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC, tài khoản sử dụng và hạch toán doanh thu, chi phí đúng như hướng dẫn mà Bộ tài chính đã ban hành

- Áp dụng mức thuế suất thuế TNDN theo đúng mức thuế suất hiện hành là 20%

- Nguyên tắc hạch toán: Đều hạch toán theo nguyên tắc ghi Nợ trước, Có sau, tổng

- Phần mềm kế toán: Sử dụng phần mềm kế toán Misa, là phần mềm đã được học tại nhà trường

- Hình thức kế toán áp dụng là Nhật ký chung, là một trong các hình thức kế toán đã được học

- Kế toán khi nhận chứng từ đều kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp Sắp xếp chứng từ đúng trình tự về không gian và thời gian Tất cả hóa đơn mua vào có giá trị trên hai mươi triệu đồng đều thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng

- Trình tự xác định kết quả kinh doanh cũng đều có nội dung như tập hợp các khoản doanh thu, thu nhập, tập hợp các khoản chi phí, sau đó xác định lợi nhuận trước thuế TNDN, xác định chi phí thuế TNDN, cuối cùng xác định lợi nhuận sau thuế TNDN

- Các mẫu biểu, sổ sách kế toán, trình tự ghi sổ, các chứng từ sử dụng đều giống với lý thuyết

- Dựa trên chứng từ thực tế phát sinh để hạch toán (như hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, báo nợ, báo có)

- Doanh thu đã xác định tiêu thụ trong ngày nhưng chưa xuất hóa đơn mà tập hợp qua nhiều ngày, khi vận chuyển hết đơn hàng hoặc cuối tháng mới ghi nhận doanh thu và xuất hóa đơn cho khách hàng

- Đơn vị thực tập là công ty dịch vụ vận tải, do đó, giá vốn hàng bán được tập hợp từ tất cả các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến quá trình vận chuyển trong kỳ

- Việc thực hiện tốt kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại có ý nghĩa tiên quyết và đặc biệt quan trọng, giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp đánh giá được kết quả họat động kinh doanh, từ đó có

88 chiến lược kinh doanh hợp lý Nó cũng giúp Nhà nước nắm được tình hình kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp từ đó thực hiện chức năng quản lý kiểm soát vĩ mô nền kinh tế; Đồng thời, Nhà nước có thể kiểm tra việc chấp hành về kinh tế tài chính và thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước của doanh nghiệp.

Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM & DV Chung Hải

doanh tại công ty TNHH TM&DV Chung Hải

4.3.1 Giải pháp nhằm hoàn thiện về số sách kế toán

Việc ghi sổ kế toán tại Công ty còn đơn giản và có nhiều điểm chưa hợp lý

- Thứ nhất, việc lập hai sổ theo dõi hoá đơn ( một sổ để theo dõi khi khách hàng mang hoá đơn đến phòng kế toán để thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán còn một sổ theo dõi hoá đơn khi thủ kho giao hàng cho khách) là không cần thiết vì cả hai sổ này không nhằm mục đích hạch toán mà chỉ dùng để quản lý hoá đơn, hơn nữa nó còn làm tăng khối lượng ghi chép cho nhân viên kế toán vì vậy có thể xem xét gộp ghi chung vào cùng một sổ

- Thứ hai, về “Sổ theo dõi chi phí thu mua”, việc ghi chép chi phí thu mua không được rõ ràng, không thể phân biệt được chi phí thu mua còn lại là của lô hàng nào, vì vậy đến kỳ sau khi phân bổ kế toán lại phải rà soát lại số liệu xem chi phí thu mua của từng loại hàng còn lại bao nhiêu để phân bổ, làm như vậy rất mất thời gian Theo em, thay vì việc ghi chép theo kiểu liệt kê chi phí theo hàng dọc, kế toán Công ty nên thiết kế lại mẫu sổ theo dõi chi phí thu mua Làm như trên thì sau mỗi lần phân bổ kế toán biết được chi phí thu mua của lô hàng đó còn lại bao nhiêu để tiện cho phân bổ tiếp theo

- Thứ ba, sổ theo dõi doanh thu còn có nhược điểm là mới chỉ thể hiện được tổng tiền hàng trên mỗi hoá đơn mà chưa thể hiện được đơn giá, số lượng từng lần bán hàng trong đó, nó lại theo dõi thừa chỉ tiêu giá mua hàng bán ra vì chỉ tiêu này đã được ghi chép trên sổ theo dõi giá mua hàng xuất kho vì vậy nên bổ sung thêm các cột đơn giá bán và số lượng để việc theo dõi được thuận tiện hơn

- Với đặc điểm kinh doanh về các vật liệu, thiết bị xây dựng nên để đảm bảo quản lý chặt chẽ hàng hoá, cứ 6 tháng Công ty tiến hành kiểm kê, đánh giá lại giá trị hàng hoá tồn kho 1 lần và lập báo cáo về tình hình nhập- xuất- tồn Tuy nhiên, để đáp ứng nhu cầu nắm bắt thông tin thường xuyên, kịp thời về nhập- xuất- tồn hàng hoá thì

89 cuối mỗi quý kế toán hàng hoá nên lập một báo cáo tổng hợp nhập- xuất- tồn hàng hoá căn cứ vào các thẻ chi tiết hàng hoá báo cáo tổng hợp nhập- xuất- tồn hàng hoá theo mẫu quy định

- Thứ năm, theo như Luật Bảo Hiểm Xã Hội hiện hành, công ty cần tiến hành làm thủ tục khai báo cũng như đóng BHXH cho CBNV trong Công ty, nhằm đảm bảo quyền lợi chính đáng và tối thiểu cho Người lao động

- Thứ sáu, phần Phải trả cho NLĐ công ty cần tách riêng Chi phí Lương cho BP bán hàng, Chi phí lương bộ phận văn phòng

4.3.2 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh

- Về vấn đề bán hàng hoá: Tiếp tục tìm kiếm các mặt hàng mới và thị trường mới cho xuất khẩu đồng thời củng cố và phát triển kinh doanh các mặt hàng và thị trường đã được thiết lập

+ Mở rộng thị trường nội địa, đẩy mạnh bán hàng tồn, tăng cường bán trực tiếp bán lẻ cho các đơn vị sản xuất và người tiêu dùng

+ Với các đơn vị kinh doanh thương mại, công tác tiếp thị quảng cáo đóng một vai trò quan trong trong việc tăng doanh số bán Hiện tại, việc quảng cáo, tiếp thị Công ty hầu như chưa có Như vậy để có thể tiếp cận nhiều hơn với khách hàng, Công ty nên có những biện pháp tuyên truyền quảng cáo trên các phương tiện thông tin, có các biện pháp xúc tiến bán hàng để thúc đầy lượng hàng bán ra, rút ngắn vòng quay hàng hoá, tăng vòng quay của vốn, đảm bảo tiết kiệm chi phí sử dụng vốn cũng như bảo quản hàng hoá nâng cao hiệu quả kinh doanh Công ty phải nắm bắt được thông tin, nhu cầu hàng hoá để từ đó có mức dự trữ phù hợp

+ Nên tìm kiếm những đối tác mới có chất lượng hàng tương đương mà giá cả tốt hơn nhằm tăng lợi nhuận cho công ty

- Về công tác quản lý tài chính: Theo dõi và thu hồi công nợ đúng hạn, có biện pháp tích cực đòi nợ ráo riết nhưng vẫn chú ý giữ gìn mối quan hệ với khách hàng

- Về tổ chức lao động : Công ty nên sắp xếp tổ chức, cơ cấu hợp lý, biên chế gọn, làm việc có hiệu quả Đánh giá lại đội ngũ cán bộ quản lý, thay đổi cán bộ quản lý kém năng lực

90 Đi từ việc phân tích thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH TM & DV Chung Hải ở chương 3 Từ đó ở chương 4 tôi có nhận xét bộ máy quản lý và công tác kế toán tại công ty và dựa trên nhận xét đó thì bên cạnh những thành tựu mà Công ty đạt được song vẫn còn tồn tại những mặt hạn chế nên em đưa ra một số kiến nghị phần nào nâng cao hiệu quả kinh doanh mà với chi phí thấp nhất và hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty, góp một phần nhỏ nào đó cho công ty

Tiêu đề	Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM & DV Chung Hải
Tác giả	Vũ Hồng Nhung
Người hướng dẫn	Th.S Nguyễn Thị Anh Thư
Trường học	Trường Đại học Bà Rịa-Vũng Tàu
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Luận Văn Tốt Nghiệp
Năm xuất bản	2020
Thành phố	Vũng Tàu

Định dạng
Số trang	106
Dung lượng	1,02 MB