[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Dịch Vụ - Kỹ Thuật Sơn Vũ

LỜI MỞ ĐẦU

Việt Nam với nền kinh tế đang phát triển và từng bước hội nhập vào nền kinh tế thế giới Đó là bước ngoặt lớn đưa nền kinh tế Việt Nam đi lên, với sự phát triển của các nước trong khu vực và thế giới đã đặt ra nhiều thách thức lớn cho các doanh nghiệp trong nước trước sự xuất hiện và ngày càng lớn mạnh của các doanh nghiệp nước ngoài Do đó, để có thể đứng vững trên thị trường với nhiều sự cạnh tranh gay gắt thì vấn đề mà các doanh nghiệp cần quan tâm là: “Hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay không? Doanh thu có trang trải được toàn bộ chi phí hay không? Làm thế nào để tối đa hóa lợi nhuận?” và để làm được điều này các doanh nghiệp cần phải có chính sách kinh doanh hợp lý và phải nắm bắt thị trường một cách linh hoạt, kịp thời để lập ra cho doanh nghiệp những kế hoạch sản xuất kinh doanh tốt nhất, đó là lý do tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

Muốn tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp bằng mọi cách đưa sản phẩm, dịch vụ tới tay người tiêu dùng để thu được lợi nhuận nhiều nhất có nghĩa là doanh nghiệp đã thực hiện tốt công tác kế toán hạch toán tiêu thụ thành phẩm Hạch toán tiêu thụ thành phẩm sẽ giúp doanh nghiệp có cái nhìn tổng quan về kết quả sản xuất kinh doanh của mình thông qua các chỉ tiêu doanh thu,lãi, lỗ Đồng thời cung cấp những thông tin quan trọng cho các nhà quản lý phân tích, đánh giá, lựa chọn các phương án sản xuất kinh doanh để doanh nhiệp có thể đạt được lợi nhuận lớn nhất

Xuất phát từ tầm quan trọng của vấn đề nêu trên, em đã chọn đề tài cho bài luận

văn tốt nghiệp của mình là: “ Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Dịch Vụ - Kỹ Thuật Sơn Vũ”

Bài luận văn gồm 4 chương:

Chương 1: Giới thiệu về Công ty TNHH Dịch Vụ - Kỹ Thuật Sơn Vũ

Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Chương 3: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Dịch Vụ - Kỹ Thuật Sơn Vũ

Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH DV – KT Sơn Vũ

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài này là dựa vào số liệu thực tế thu thập được của Công ty TNHH DV - KT Sơn Vũ trong quý III năm 2012 Đánh giá thực trạng công

tác tiêu thụ và XĐKQKD, từ đó mới phát hiện được những ưu điểm cũng như những tồn tại để đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả kinh doanh tại Công ty

Trong đó: Đối tượng và phạm vi nghiên cứu được xác định là:

 Đối tượng nghiên cứu: Là kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại, dựa vào số liệu thu thập được tiến hành phân tích lợi nhuận, tình hình thực hiện lợi nhuận của Công ty

Phạm vi nghiên cứu:

- Về không gian: Tại Công ty TNHH DV – KT Sơn Vũ

- Về thời gian: Số liệu đánh giá thức trạng sưu tầm được trong quý III năm 2012

 Phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong bài luận văn:

- Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập trong quá trình thực tập tại Công ty, được phòng kinh doanh và phòng kế toán của Công ty cung cấp số liệu và tài liệu tham khảo

- Phuơng pháp tìm kiếm tài liệu: Tham khảo tài liệu trong các giáo trình đã học, trong các bài luận văn tham khảo và trên một số trang web

- Phương pháp đánh giá số liệu: Phương pháp so sánh, phương pháp thay thế liên hoàn

Em xin chân thành cảm ơn các thầy giáo, cô giáo trong trường Đại học Bà Rịa –

Vũng Tàu và đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của giáo viên, Thạc sĩ Đỗ Thị Bích Hồng cùng các cô chú, cán bộ trong phòng kế toán, Ban giám đốc công ty TNHH Dịch Vụ - Kỹ Thuật Sơn Vũ đã giúp đỡ em hoàn thành bài luận văn tốt nghiệp này

Do nhận thức của bản thân còn hạn chế và thời gian thực tập không nhiều, vì vậy bài báo cáo của em chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót nhất định Em kính mong quý thầy cô giáo cùng Ban Lãnh Đạo Công ty góp ý, chỉ bảo để báo cáo của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ- KỸ THUẬT SƠN VŨ 1.1 Giới thiệu Công Ty TNHH Dịch vụ - Kỹ thuật Sơn Vũ

1.1.1 Khái quát về Công ty

Tên công ty viết bằng tiếng Việt: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dịch Vụ Kỹ Thuật Sơn Vũ

Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: Son vu Technical Services company Limited

Tên viết tắt: Son vu Technical SVTS co, ltd

Địa chỉ trụ sở chính:Tổ 2, Thôn Vạn Hạnh, Thị Trấn Phú Mỹ, Huyện Tân Thành, Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu

Địa chỉ : Tổ 2, thôn Vạn Hạnh, Thị Trấn Phú Mỹ, Huyện Tân Thành, tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu

Công ty nằm cạnh quốc lộ 51 cách thành phố Hồ Chí Minh 75 km về hướng Đông Nam (đường đi thành phố Vũng Tàu)

Công ty khi thành lập gặp rất nhiều khó khăn về vốn, kinh nghiệm quản lý, kinh doanh.Nhưng với phương châm “làm việc phải luôn hiệu quả, uy tín, chất lượng, nhanh chóng” nên sau 6 năm hoạt động công ty đã có uy tín rất lớn trong giới kinh doanh Công ty có nhiều đối tác quan trọng như: công ty TNHH Simens, công ty TNHH điện lực Phú Mỹ 3 BOT, công ty TNHH nhựa và hóa chất TPC Vina Lợi nhuận mà công ty đạt được tăng rất nhanh Tống số vốn hiện nay của công ty là: 10.000.000.000đ( Mười tỷ đồng chẵn) tương đương với tăng 81,82% so với năm 2007

Bảng 1.1:Lợi nhuận mà công ty đạt được trong 6 năm qua:

(Đvt: Đồng)

Lợi nhuận 7.345.098.230 7.678.098.452 8.678.098.298 10.459.095.781 10.476.092.354 Tỷ trọng

(%)

Nhận xét: Lợi nhuận công ty đạt được tăng rất nhanh trong 5 năm Từ năm 2007 đến

năm 2011 lợi nhuận tăng 3.130.994.120đ (tương ứng với 42.6%) Để đạt được thành tích trên toàn thể ban giám đốc, nhân viên, công nhân trong công ty đã cố gắng thực hiện tốt mọi kế hoạch đề ra, không ngừng cố gắng hoàn thành mọi nhiệm vụ được giao.Tất cả các công việc đều được thực hiện nghiêm túc theo đúng quy trình, đúng thời gian quy định nên số hợp đồng ký kết trong những năm gần đây tăng nhanh đây chính là yếu tố quan trọng giúp lợi nhuận tăng, công ty phát triển mạnh

1.1.2 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh

 Thi công các công trình: Dân dụng, công nghiệp, dầu khí;

 Chế tạo thiết bị cơ khí, kết cấu thép, khung nhà xưởng, bồn chứa dầu, bồn bể áp lực, băng tải;

 Dịch vụ sửa chữa bảo trì thiết bị:công nghiệp, hóa chất, dầu khí (không hoạt động tại trụ sở);

 Lắp đặt thiết bị cơ khí, thiết bị điện công nghiệp, đường ống dẫn dầu, ống áp lực;

 Cho thuê: thiết bị phục vụ thi công xây dựng, xe ô tô, xe chuyên dùng, nhà ở;  Đào tạo nghề hàn;

 Dịch vụ tuyển dụng lao dộng trong nước;  Gia công chế tạo phục hồi chi tiết máy

1.1.3 Mục tiêu hoạt động Công ty

Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dịch Vụ Kỹ Thuật Sơn Vũ là doanh nghiệp tư nhân có các quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong tổng số vốn do Công ty quản lý

Mục tiêu hoạt động của Công ty là làm vừa lòng khách hàng và phù hợp với năng lực của Công ty vì mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận trên cơ sở bảo toàn và phát triển

1.1.4 Tổ chức quản lý của Công ty

Công ty có 4 phòng ban: - Phó giám đốc kinh doanh - Phó giám đốc kỹ thuật - Kế toán trưởng

- Trợ lý

Tình hình lao động của công ty:

Hoạt động sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt, các sản phẩm, dịch vụ của công ty muốn có chỗ đứng trên thị trường thì phải có chất lượng thi công tốt, công việc thực hiện đầy đủ, nhân công có trách nhiệm luôn hoàn thành tốt các công việc được giao Lao động là một trong ba nhân tố quan trọng

GIÁM ĐỐC CÔNG TY

Phó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc

kinh doanh

Kế toán trưởng

trong sản xuất kinh doanh của bất kỳ doanh nghiệp, công ty nào Nhận thức được điều này công ty rất chú trọng tới việc nâng cao tay nghề cho người lao động Số lượng, chất lượng lao động có ảnh hưởng rất lớn đến kết quả sản xuất kinh danh Sau đây là tình hình lao động của Công ty TNHH kỹ thuật – Dịch vụ Sơn Vũ

Bảng 1.2 Tình hình lao động của công ty TNHH Kỹ thuật – Dịch vụ Sơn Vũ trong quý IV năm 2012

Nhận xét: Vì đặc thù của công việc là thi công các công trình, chế tạo máy, sửa chữa

bảo trì thiết bị nên tổng số lao động nam chiếm tới 65% trong tổng số lao động của công ty Trình độ lao động của công ty ngày càng được nâng cao Tổng số lao động có trình độ đại học, cao đẳng chiếm 60%, trung cấp và lao động phổ thông chiếm 40%, ngoài ra công ty còn cần lao động thuê ngoài để thi công các công trình với hình thức làm công ăn lương, lương thời gian => Lao động có trình độ chuyên môn kỹ thuật cao, đáp ứng nhu cầu công việc mà xã hội cần

1.1.5 Nhiệm vụ các phòng ban

Bộ máy hoạt động của Công ty được cơ cấu như sau:

- Giám đốc Công ty: Là người lãnh đạo cao nhất trong công ty, điều hành chung tất

cả mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức bộ máy công ty Là người đại diện pháp lý của công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm trước toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty, cơ quan pháp luật nhà nước và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

- Các Phó Giám đốc: là người trợ giúp Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám

đốc về các mặt công tác được Giám đốc uỷ nhiệm,đưa ra các phương án, ý kiến giúp giám đốc có những quyết định chính xác trong kinh doanh

- Các trợ lý: là người giúp các phó giám đốc ghi chép, báo cáo tình hình hoạt động

của công ty về tất cả các mặt

- Kế toán trưởng: Là người giúp đỡ ban giám đốc chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán

trong công ty, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về việc trong phạm vi, trách nhiệm, quyền hạn của mình, đồng thời tổ chức bảo quản lưu trữ hồ sơ kế toán trong công ty Bên cạnh đó kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định đối với nhà nước của công ty

1.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

Sơ đồ 1.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Phòng Tài chính - Kế toán Công ty TNHH Dịch Vụ - Kỹ Thuật Sơn Vũ

( Nguồn: Phòng kế toán Công Ty TNHH DV_KT Sơn Vũ)

Nhận xét:

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Phòng Tài chính - Kế toán của công ty rất gọn

nhẹ, nhưng hoạt động luôn hiệu quả Mọi công tác đều được thực hiện một cách nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ, chính xác

1.2.1 Kế toán trưởng

Kế toán trưởng: Là người giúp đỡ ban giám đốc chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán

trong công ty, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về việc trong phạm vi, trách

Kế toán trưởng

Thủ quỹ

nhiệm, quyền hạn của mình, đồng thời tổ chức bảo quản lưu trữ hồ sơ kế toán trong công ty Bên cạnh đó kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy đinh đúng của kế toán tổng hợp, kế toán thanh toán, kế toán tiền mặt và thủ quỹ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty

1.2.2 Kế toán tổng hợp

Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp và phân bổ chi phí, tính giá thành cho

từng công trình, xác định kết quả kinh doanh cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty theo chỉ đạo của kế toán trưởng qua việc thực hiện những công việc sau:

- Lập báo cáo tình hình công nợ số phải thu, phải trả theo tháng, quý, năm - Tổng hợp thuế giá trị gia tăng, quyết toán thuế hàng năm

- Làm báo cáo quyết toán tào chính công ty theo niên độ kế toán hoặc theo yêu cầu của công ty

Kiểm tra hướng dẫn kế toán chi tiết, xử lý mọi sai sót trước khi lên bảng tổng hợp phân tích chi phí giá thành, lên tổng hợp giá thành

1.2.3 Kế toán thanh toán

Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi với ngân hàng về tiền gửi, tiền vay ký

quỹ Căn cứ vào ủy nhiệm chi, séc, khế ước vay kế toán ghi sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản có liên quan, báo cáo trưởng phòng Theo dõi tình hình công nợ phải thu, phải trả, tạm ứng của các nhân viên để có kế hoạch thanh toán và kịp thời thu hồi nợ

1.2.4 Kế toán tiền mặt

Kế toán tiền mặt: chịu trách nhiệm thanh toán trên các chứng từ hợp lệ, thường

xuyên kiểm tra, đối chiếu với sổ sách kế toán và quản lý lượng tiền trong quỹ của công ty

1.2.5 Thủ quỹ

Thủ quỹ: thu thập, xử lý chứng từ liên quan đến nhập-xuất tồn của tiền tại quỹ

công ty Hàng ngày phải kiểm tra lượng tiền sao cho phù hợp với chứng từ của kế toán Báo cáo định kỳ về các khoản mục liên quan đến tiền

1.3 Hệ thống sổ sách của Công ty

Công ty sử dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” trong ghi chép số liệu kế toán Trình tự ghi chép kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ áp dụng tại công ty như sau: - Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tổ chức lập các chứng từ gốc phản ánh theo quy định sau đó ghi vào sổ chi tiết có liên quan

- Định kỳ cuối tháng kế toán phân loại chứng từ theo các nội dung kinh tế để làm cơ sở lập các chứng từ ghi sổ

- Cuối tháng căn cứ chứng từ ghi sổ đã đăng ký để ghi vào sổ cái, căn cứ vào sổ chi tiết để lên bảng tổng hợp chi tiết

- Cuối tháng khóa sổ tính tổng tiền các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cứ sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh

- Sau khi đối chiếu số liệu giữa sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với bảng cân đối số phát sinh, giữa sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết, kết toán tiến hành lập báo cáo tài chính - Các phiếu thu, chi gồm 3 liên: 1 liên giao cho khách hàng, 1 liên lưu cùi, 1 liên lưu làm chứng từ gốc

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ ghi sổ

chứng từ kế toán cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ cái

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số

phát sinh Sổ đăng kí chứng

từ ghi sổ

Chứng từ kế toán

Ghi chú:

Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày

Đối chiếu và kiểm tra

Trình tự ghi sổ kế toán

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, dùng để làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

- Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào Sổ cái lập Bảng cân đối phát sinh

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết ) được dùng để lập Báo cáo tài chính

- Quan hệ đối chiếu khi kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tống số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số phát sinh Nợ và tống số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối phát sinh phải bằng nhau và bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

1.4 Một số chính sách kế toán áp dụng tại Công ty

- Công ty áp dụng chế độ kế toán : theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tàichính và báo cáo tài chính được điề chỉnh theo thông tư số 89/2007/TT-BTC ngày 09/10/2007

- Niên độ kế toán: Bắt đầu ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm

- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán vừa và nhỏ

-Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng

Khách hàng yêu cầu ghi trị giá USD hay giá nhập tất cả quy đổi thành tiền VNĐ tại thời điểm để hạch toán, theo tỷ giá của ngân hàng ngoại thương hay ngân hàng nhà

- Hình thức kế toán áp dụng: chứng từ ghi sổ

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho:

 Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền  Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kiểm kê định kỳ

 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc

- Phương pháp thuế giá trị gia tăng: Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Áp dụng theo phương pháp khấu hao đường thẳng

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: căn cứ vào hợp đồng tín dụng và thực tế phát sinh

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: chứng từ kế toán và thực tế phát sinh, nhằm phục vụ cho hoạt động kinh doanh của công ty

- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: khi thực tế phát sinh chênh lệch tỷ giá hoặc đánh giá lại cuối năm

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng được ghi nhận đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau đây: Phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa đã được chuyển giao cho người mua

- Các loại sổ công ty sử dụng:

 Sổ cái, sổ chi tiết TK tất cả in theo mẫu quy định  Các bảng biểu công nợ, thuế, sổ tổng hợp, sổ chữ T TK  Bảng cân đối phát sinh

 Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ  Hóa đơn GTGT, phiếu nhập – xuất

 Các loại hợp đồng: hợp đồng lao động hợp đồng thi công công trình, hợp đồng giao khoán…

- Công ty sử dụng phần mềm kế toán:

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ phần mềm kế toán mà công ty sử dụng

1.5 Một số thuận lợi và khó khăn tại Công ty 1.5.1 Thuận lợi:

- Cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế, nhu cầu nâng cao cơ sở vật chất, kỹ thuật được chú trọng Đất nước đang tiến lên con đường công nghiệp hóa, hiện đại hóa, nhiều nhà máy xí nghiệp được thành lập, các khu công nghiệp được mở rộng điều đó tạo điều kiện cho công ty thu hút được nhiều hợp đồng

Chứng từ kế toán

- Bảng tổng hợp - Chứng từ kế toán

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

- Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

MÁY TÍNH

- Công việc luôn được hoàn thành theo đúng thời gian đảm bảo yêu cầu về chất lượng, làm tăng uy tín của công ty, tạo cho công ty có một lợi thế cạnh tranh lớn

- Công ty có đội ngũ kỹ thuật giàu kinh nghiệm, tài giỏi, đội ngũ công nhân lành nghề

- Cơ sở vật chất ổn định, hiện đại, đầy đủ đáp ứng được mọi công việc, hợp đồng ký kết

1.5.2 Khó khăn

- Cơ sở vật chất vẫn còn thiếu

- Trang thiết bị phục vụ cho công việc vẫn còn hạn chế

- Nhiều công trình trong một thời gian dài vẫn chưa được chủ đầu tư thanh toán dứt điểm, bị chiếm dụng vốn, do đó ảnh hưởng lớn đến hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Giá nguyên vật liệu ngày càng biến động nhiều và tăng cao, gây khó khăn cho việc lập dự toán ra bảng báo giá của công ty

Kết luận chương 1

Với việc tổ chức một bộ máy quản lý và bộ máy kế toán đơn giản, gọn mà hiệu qua đã giúp công ty nâng cao khả năng kinh doanh của mình Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt là trong công tác kế toán đã giúp cho công ty tiết kiệm được thời gian và chi phí quản lý

Là một Công ty mới thành lập, tuy còn gặp nhiều khó khăn nhưng ban lãnh đạo và các nhân viên của công ty luôn có ý thức và cố gắng không ngừng hoàn thiện mình, Công ty luôn lấy chất lượng sản phẩm, hàng hóa để làm thước cho uy tín cho công ty của mình trước các Chủ đầu tư, tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển của công ty trong tương lai

CHƯƠNG 2

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

2.1 Kế toán tiêu thụ thành phẩm

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.1.1.1 Khái niệm về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

2.1.1.2 Nguyên tắc ghi nhận

Doanh thu phát sinh từ giao dịch được xác định bởi thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng và giá trị hàng bán bị trả lại

2.1.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thoả mãn đồng thời 5 điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Doanh thu được xác định bằng công thức:

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và cung

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ – Giá vốn hàng bán

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = nhuận gộp + (DT hoạt động tài chính – Chi phí tài chính) – (Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp) Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác

=> Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

2.1.1.4 Tài khoản sử dụng

Tài khoản loại 5: Có 6 tài khoản chia thành 3 nhóm

Nhóm TK 51 – Doanh thu, có 03 tài khoản:

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; Tài khoản 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ;

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

+ Kết chuyển doanh thu thuần để tính kết quả kinh doanh

Bên có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ thực hiện trong kỳ Tài khoản này không có số dư cuối kì

 Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản 511 có 5 tài khoản cấp 2

+ Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hoá + Tài khoản 5112: Doanh thu bán thành phẩm

+ Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp, dịch vụ: Được sử dụng phản ánh doanh thu từ các loại dịch vụ như: Giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ khoa học kỹ thuật, dịch vụ kế toán, kiểm toán và các loại dịch vụ khác

+ Tài khoản 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá: Phản ánh các khoản thu từ trợ cấp, trợ giá của nhà nước khi doanh nghiệp thực hiện cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo yêu cầu của nhà nước

+ Tài khoản 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

Kết chuyển doanh thu thuần

2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

2.1.2.1 Khái niệm về doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính là tổng các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu đƣợc từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ

- Cổ tức, lợi nhuận được chia;

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác

- Thu nhập về các đầu tư khác - Lãi tỷ giá hối đoái

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ - Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

2.1.2.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515

Kết cấu:

- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh ”

 Bên có:

- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia

- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết

- Chiết khấu thanh toán được hưởng

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kì của hoạt động kinh doanh - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ

- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh

- Kết chuyển phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính

- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kì

Tài khoản 515 không có số dư cuối kì

*Giải thích sơ đồ: (1) Chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán trước hạn bằng tiền, hiện vật

(2) Doanh thu cổ tức, tiền gửi ngân hàng, lợi nhuận được chia (3) Thu cho thuê cơ sở hạ tầng, tài sản… (4) Thu nhập bổ sung vốn góp liên doanh, liên kết, đầu tư tiếp (5) Thu được lãi do bán ngoại tệ (6) Kết chuyển doanh thu tài chính để xác định kết quả kinh doanh TK 221, 222, 223,228 (1) TK 112, 111,131

TK 111, 112, 138, 152

( 2 ) ( 3 ) ( 6 ) ( 4 ) TK 3331 TK 1121, 1111

TK 1122, 1112

( 5 )

2.2 Kế toán thu nhập khác

2.2.1 Khái niệm về các khoản thu nhập khác

Thu nhập khác: là những khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp (ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và hoạt động tài chính) Thu nhập khác bao gồm:

 Thu từ các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

 Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót quên chưa ghi sổ

2.2.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711

2.1.2.3 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.3: Sơ dồ hạch toàn tài khoản TK 711

TK911 TK711 TK 111,112,131

(6) (1)

TK 3331.1

TK 111, 112,(333)

(2)

TK 331, 338 (3)

(3) Khoản nợ phải trả không xác định được chủ

(4) Khoản tiền thu do được phạt, được bồi thường do các đơn vị khác vi phạm

hợp đồng kinh tế

(5) Thu nhập từ quà tặng, quà biếu

(6).Kết chuyển các khoản thu nhập để xác định kết quả kinh doanh

2.3.1.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 Kết cấu:

Bên nợ:

 Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kì

 Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không được tính vào giá thành sản xuất của sản phẩm hoàn thành trong kì mà phải tính vào trong kì kế toán

 Khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường vật chất do trách nhiệm cá nhân gây ra

 Chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

 Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập ở năm trước hoặc chưa sử dụng hết)

Bên có:

 Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

 Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay nhỏ hơn số dự phòng đã lập ở năm trước

 Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kì để xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 632 không có số dư cuối kì

2.3.1.3 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.4: Sơ dồ hạch toàn tài khoản TK 632

TK 154, 155,156 TK 632 TK 155, 157 (1) (5)

(3) : Khoản chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ

(4) : Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Xử lý hàng tồn kho hao hụt, mất mát, phần còn lại sau khi trừ đi các khoản bồi thường Khoản chi phí xây dựng vượt mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữa hình hoàn thành

(5) : Hoàn nhập kho hàng bán bị trả lại (6) : Hoàn nhập khoản dự phòng

(7) : Cuối kì kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh

2.3.2 Chi phí bán hàng 2.3.2.1 Khái niệm

Chi phí bán hàng là các khoản chi phát sinh trong quá trình tiêu thụ các loại sản phẩm, hàng hoá hay cung cấp dịch vụ bao gồm: Chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá ( trừ hoạt động xây lắp ), chi phí bảo quản đóng gói, vận chuyển

2.3.2.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641 Kết cấu:

Bên nợ:Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung

cấp dịch vụ

Bên có:Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để tính kết quả kinh doanh trong kỳ Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2:

TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng

TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm TK 6416: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418: Chi phí khác bằng tiền

2.3.2.3 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toàn tài khoản TK 641

TK 152, 153, 142,242 TK641 TK138, 111 (1) (6)

(2)

TK335

(3) TK 142, 242

TK111,112,331 (5)

* Giải thích sơ đồ: (1) : Chi phí vật liệu, dụng cụ (2) : Chi phí nhân viên bán hàng

(3): Trước khi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận bán hàng (4) : Chi phí khấu hao TSCĐ

(5) : Các chi phí khác (6) : Các khoản giảm chi phí

(7) : Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh để xác định kết quả kinh doanh (8) : Kết chuyển vào tài khoản 142 hoặc 242 chờ phân bổ nếu cuối kì chưa có doanh

2.3.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.3.3.1 Khái niệm

Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống và lao động vật hoá và các chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm: Chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phí chung

2.3.3.2 Tài khoản sử dụng:Tài khoản 642

Kết cấu:

Bên nợ: Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2:

TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế phí và lệ phí TK 6426: Chi phí dự phòng

TK 6427: Chi phí dịch vụ thuê ngoài TK 6428: Chi phí khác bằng tiền

(3) Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp (4) Chi phí khấu hao TSCĐ

(5) Các chi phí khác (6) Các khoản giảm chi phí

(7) Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh để xác định kết quả kinh doanh (8) Kết chuyển vào tài khoản 142 hoặc 242 chờ phân bổ nếu cuối kì chưa có doanh

thu

(9) Phân bố chi phí kết chuyển từ kì khác 2.3.4 Chi phí tài chính: Tài khoản 635 2.3.4.1 Khái niệm

Chi phí tài chính là những khoản chi phí và những khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính như: lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch

TK 334, 338

(7)

TK 911

bán chứng khoán, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, chi phí đi vay và đi vay vốn, chiết khấu thanh toán cho khách hàng ; dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái

2.3.4.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635 Kết cấu:

Bên nợ: Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính;

- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư - Lỗ khi bán ngoại tệ

- Chiết khấu thanh toán cho người mua

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kì của hoạt động kinh doanh ( lỗ tỷ giá hối đoái đã thực hiện )

- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện)

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết )

- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản ( lỗ tỷ giá – giai đoạn trước hoạt động ) đã hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính

- Các khoản cho phí của hoạt động đầu tư tài chính khác

Bên có: Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (chênh lệch giữa số dự

phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết) Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết qủa hoạt động kinh doanh

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

Lỗ về các khoản đầu tư

2.3.5 Kế toán chi phí khác 2.3.5.1 Khái niệm

Chi phí khác là các khoản chi phí liên quan tới các hoạt động khác ngoài hoạt động

kinh doanh thông thường tạo ra daonh thu của doanh nghiệp Chi phí khác bao gồm:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán chưa khấu hao hết - Khoản tiền doanh nghiệp bị phạt do vi phạm hợ đồng kinh tế - Khoản thuế bị phạt thuế hoặn truy nộp thuế

- Khoản chi phí do ghi nhầm hoặc bỏ sót do ghi sổ kế toán - Các khoản chi phí khác

2.3.5.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng: TK 811

TK1112,1122

TK129,229 TK129,229

TK121,221,222

2.3.5.3 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán tài khoản TK 811

TK 211, 213 TK 811 TK 911

(1) (5)

TK 214

TK 111,112, 152,

(2)

TK133

TK 111, 333, 338

(1) Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bán

(2) Các khoản thanh lý phát sinh trong quá trình thanh lý, nhƣợng bán

(3) Khoản tiền doanh nghiệp bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế và số tiền bị phạt truy nộp thuế

(4) Phần vốn góp của doanh nghiệp đƣợc đánh giá thấp hơn giá tri ghi sổ của vật tƣ, hàng hóa khi góp vốn vào công ty

(5) Cuối kỳ kết chuyển các khoản chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh

2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.4.1 Khái niệm xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh:là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và

giá trị vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tƣ nhƣ: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhƣợng bán bất động sản đầu tƣ), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính

và chi phí hoạt động tài chính

Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các

khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

2.4.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 Kết cấu:

Bên nợ: - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển lãi

Bên có: - Doanh thu thuần và số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ

đã bán trong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- Kết chuyển lỗ

(1) (2)

(3)

(7) (4)

(5)

(6)

(8)

Kết luận chương 2:

Trong điều kiện mới, xu hướng khu vực hóa, quốc tế hóa kinh tế đã tạo ra xu hướng vừa hợp tác, vừa cạnh tranh ngày càng tăng thêm nhu cầu thông tin của các nhà quản lý Kế toán vượt khỏi giới hạn quy trình tạo lập sổ, ghi chép và lập báo cáo, người ta tìm kiếm mối quan hệ giữa các sự kiện kinh doanh và các kết quả tài chính nhằm đưa ra những quyết định chính xác nhất để làm cho công ty thu được lợi nhuận cao nhất Vì vậy, công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa rất quan trọng, nó giúp cho nhà quản trí có thể thấy được lợi nhuận của công ty năm nay so với các năm trước là tốt hay xấu và có những quyết định kinh doanh đúng đắn, hiệu quả Cơ sở lý luận trên là khá chuẩn xác để từ đó có thể tiến hành nghiên cứu thực trạng và đối chiếu thực tế công tác kế toán tại Công ty

3.1 Kế toán doanh thu và các khoản thu nhập khác

3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 3.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm

 Khái niệm:

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

 Đặc điểm

Doanh thu chủ yếu của công ty là các hợp đồng thi công công trình, bảo trì thiết bị công nghiêp, chế tạo khung nhà xưởng…Nên việc ghi nhận hợp đồng, doanh thu là rất quan trọng, đòi hỏi việc ghi nhận phải chính xác, kịp thời Có như vậy thì việc xác định kết quả kinh doanh, tìm ra các phương hướng, chiến lược của các nhà quản trị mới được thực hiện một cách hiệu quả

3.1.1.2 Chứng từ và sổ sách kế toán

- Hợp đồng kinh tế

- Hóa đơn GTGT theo mẫu số 01 GTKT-3LL-01

- Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, giấy báo ngân hàng - Sổ nhật ký bán hàng

3.1.1.3 Tài khoản sử dụng

TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 131 - Phải thu của khách hàng

TK 3331-Thuế GTGT đầu ra TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

3.1.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty trong quý III

- NV1: Ngày 05/07/2012 bàn giao công trình khung nhà xưởng công ty TNHH

Simens Chưa thu tiền khách hàng, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000313 kế toán ghi: Khách hàng

Kế toán lập hóa đơn

GTGT

Kế toán trưởng (kiểm tra, ký)

Kế toán tổng hợp Sổ chi tiết TK511

(3)

Nợ TK 131: 1.154.994.984 Có TK 511: 1.049.995.440 Có TK 3331: 104.999.544

- NV2: Ngày 12/07/2012 quyết toán việc bảo trí máy sản xuất thép tại công ty Thép Pomina 2, Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000314, Giấy báo có kế toán ghi:

Nợ TK 112: 27.500.000 Có TK 511: 25.000.000 Có TK 3331: 2.500.000

- NV3: Ngày 15/07/2012 bàn giao gia công bồn dầu công ty Điện lưc BOT Phú Mỹ 3 , kháchàng thanh toán bằng chuyển khoản, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000315, giấy báo có kế toán ghi:

Nợ TK 112: 160.446.000 Có TK 511: 145.860.000 Có TK 3331: 14.586.000

- NV4: Ngày 22/07/2012, bàn giao công trình thi công bể nén khí cho công ty đạm Phú Mỹ 3,khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, hóa đơn GTGT số 0000316, giấy báo có, kế toán ghi:

Nợ TK 112 : 831.765.000 Có TK 511: 756.150.000 Có TK 3331: 75.615.000

- NV5: Ngày 12/08/2012 hoàn thành bàn giao đường ống dẫn dầu công ty TNHH nhựa và hóa chất TPC Vina khách hàng chưa thanh toán, hóa đơn GTGT 0000137, kế toán ghi:

Nợ TK 131: 168.329.657 Có TK 511: 153.026.961 Có TK 3331: 15.302.696

- NV6: Ngày 23/08/2012 phải thu khách hàng của Liên Doanh TOA- TOYO về việc cho thuê xe Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, hóa đơn GTGT 0000318 kế toán ghi:

Nợ TK 112: 93.830.000 Có TK 511 : 85.300.000 Có TK 3331 : 8.530.000