[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Dịch Vụ - Kỹ Thuật Sơn Vũ

Xuất phát từ tầm quan trọng của vấn đề nêu trên, em đã chọn đề tài cho bài luận văn tốt nghiệp của mình là: “ Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Dịch Vụ - K

THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ- KỸ THUẬT SƠN VŨ

Giới thiệu Công Ty TNHH Dịch vụ - Kỹ thuật Sơn Vũ

1.1.1 Khái quát về Công ty

Tên công ty viết bằng tiếng Việt: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dịch Vụ Kỹ Thuật Sơn Vũ

Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: Son vu Technical Services company Limited Tên viết tắt: Son vu Technical SVTS co, ltd Địa chỉ trụ sở chính:Tổ 2, Thôn Vạn Hạnh, Thị Trấn Phú Mỹ, Huyện Tân Thành, Tỉnh

Bà Rịa – Vũng Tàu Địa chỉ : Tổ 2, thôn Vạn Hạnh, Thị Trấn Phú Mỹ, Huyện Tân Thành, tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu

Công ty nằm cạnh quốc lộ 51 cách thành phố Hồ Chí Minh 75 km về hướng Đông Nam (đường đi thành phố Vũng Tàu) Điện thoại :(064)6291285

Email: sovuco@yahoo.com.vn

Nền kinh tế phát triển, ngày càng nhiều cá nhân, tổ chức đã thành lập công ty kinh doanh dưới nhiều hình thức khác nhau nhằm kiềm được nhiều tiền, làm giàu một cách hợp pháp Theo xu thế đó, vào tháng 2/2007 Công Ty TNHH Dịch vụ - Kỹ thuật Sơn

Vũ đã ra đời với tổng số vốn ban đầu là: 5.500.000.000đ (Năm tỷ năm trăm triệu đồng chẵn)

Công ty khi thành lập gặp rất nhiều khó khăn về vốn, kinh nghiệm quản lý, kinh doanh.Nhưng với phương châm “làm việc phải luôn hiệu quả, uy tín, chất lượng, nhanh chóng” nên sau 6 năm hoạt động công ty đã có uy tín rất lớn trong giới kinh doanh Công ty có nhiều đối tác quan trọng nhƣ: công ty TNHH Simens, công ty TNHH điện lực Phú Mỹ 3 BOT, công ty TNHH nhựa và hóa chất TPC Vina Lợi nhuận mà công ty đạt đƣợc tăng rất nhanh Tống số vốn hiện nay của công ty là: 10.000.000.000đ( Mười tỷ đồng chẵn) tương đương với tăng 81,82% so với năm 2007

Bảng 1.1:Lợi nhuận mà công ty đạt được trong 6 năm qua:

Nhận xét: Lợi nhuận công ty đạt đƣợc tăng rất nhanh trong 5 năm Từ năm 2007 đến năm 2011 lợi nhuận tăng 3.130.994.120đ (tương ứng với 42.6%) Để đạt được thành tích trên toàn thể ban giám đốc, nhân viên, công nhân trong công ty đã cố gắng thực hiện tốt mọi kế hoạch đề ra, không ngừng cố gắng hoàn thành mọi nhiệm vụ đƣợc giao.Tất cả các công việc đều đƣợc thực hiện nghiêm túc theo đúng quy trình, đúng thời gian quy định nên số hợp đồng ký kết trong những năm gần đây tăng nhanh đây chính là yếu tố quan trọng giúp lợi nhuận tăng, công ty phát triển mạnh

1.1.2 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh

 Thi công các công trình: Dân dụng, công nghiệp, dầu khí;

 Chế tạo thiết bị cơ khí, kết cấu thép, khung nhà xưởng, bồn chứa dầu, bồn bể áp lực, băng tải;

 Dịch vụ sửa chữa bảo trì thiết bị:công nghiệp, hóa chất, dầu khí (không hoạt động tại trụ sở);

 Lắp đặt thiết bị cơ khí, thiết bị điện công nghiệp, đường ống dẫn dầu, ống áp lực;

 Cho thuê: thiết bị phục vụ thi công xây dựng, xe ô tô, xe chuyên dùng, nhà ở;

 Dịch vụ tuyển dụng lao dộng trong nước;

 Gia công chế tạo phục hồi chi tiết máy

1.1.3 Mục tiêu hoạt động Công ty

Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dịch Vụ Kỹ Thuật Sơn Vũ là doanh nghiệp tƣ nhân có các quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong tổng số vốn do Công ty quản lý

Mục tiêu hoạt động của Công ty là làm vừa lòng khách hàng và phù hợp với năng lực của Công ty vì mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận trên cơ sở bảo toàn và phát triển

1.1.4 Tổ chức quản lý của Công ty

Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty

Công ty tổ chức bộ máy theo mô hình tập chung, gọn nhẹ Trong đó, giám đốc là người đứng đầu công ty là người chịu trách nhiệm về việc điều hành kinh doanh đi lên hay đi xuống của công ty Các phó giám đốc kinh doanh, kỹ thuật, kế toán trưởng là những cánh tay phải đắc lực giúp cho giám đốc có thể thực hiện tốt quyền và nghĩa vụ của mình đối với công ty

Công ty có 4 phòng ban:

- Phó giám đốc kinh doanh

- Phó giám đốc kỹ thuật

Tình hình lao động của công ty:

Hoạt động sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt, các sản phẩm, dịch vụ của công ty muốn có chỗ đứng trên thị trường thì phải có chất lƣợng thi công tốt, công việc thực hiện đầy đủ, nhân công có trách nhiệm luôn hoàn thành tốt các công việc đƣợc giao Lao động là một trong ba nhân tố quan trọng

Phó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc kinh doanh

Trợ lý Trợ lý trong sản xuất kinh doanh của bất kỳ doanh nghiệp, công ty nào Nhận thức đƣợc điều này công ty rất chú trọng tới việc nâng cao tay nghề cho người lao động Số lượng, chất lượng lao động có ảnh hưởng rất lớn đến kết quả sản xuất kinh danh Sau đây là tình hình lao động của Công ty TNHH kỹ thuật – Dịch vụ Sơn Vũ

Bảng 1.2 Tình hình lao động của công ty TNHH Kỹ thuật – Dịch vụ Sơn Vũ trong quý IV năm 2012

Khoản mục Số lƣợng Tỷ trọng (%)

Phân theo trình độ văn hóa

Nhận xét: Vì đặc thù của công việc là thi công các công trình, chế tạo máy, sửa chữa bảo trì thiết bị nên tổng số lao động nam chiếm tới 65% trong tổng số lao động của công ty Trình độ lao động của công ty ngày càng đƣợc nâng cao Tổng số lao động có trình độ đại học, cao đẳng chiếm 60%, trung cấp và lao động phổ thông chiếm 40%, ngoài ra công ty còn cần lao động thuê ngoài để thi công các công trình với hình thức làm công ăn lương, lương thời gian => Lao động có trình độ chuyên môn kỹ thuật cao, đáp ứng nhu cầu công việc mà xã hội cần

1.1.5 Nhiệm vụ các phòng ban

Bộ máy hoạt động của Công ty đƣợc cơ cấu nhƣ sau:

- Giám đốc Công ty: Là người lãnh đạo cao nhất trong công ty, điều hành chung tất cả mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức bộ máy công ty Là người đại diện pháp lý của công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm trước toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty, cơ quan pháp luật nhà nước và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

- Các Phó Giám đốc: là người trợ giúp Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các mặt công tác được Giám đốc uỷ nhiệm,đưa ra các phương án, ý kiến giúp giám đốc có những quyết định chính xác trong kinh doanh

- Các trợ lý: là người giúp các phó giám đốc ghi chép, báo cáo tình hình hoạt động của công ty về tất cả các mặt

- Kế toán trưởng: Là người giúp đỡ ban giám đốc chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán trong công ty, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về việc trong phạm vi, trách nhiệm, quyền hạn của mình, đồng thời tổ chức bảo quản lưu trữ hồ sơ kế toán trong công ty Bên cạnh đó kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định đối với nhà nước của công ty.

Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

Sơ đồ 1.2 : Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Phòng Tài chính - Kế toán Công ty

TNHH Dịch Vụ - Kỹ Thuật Sơn Vũ

( Nguồn: Phòng kế toán Công Ty TNHH DV_KT Sơn Vũ)

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Phòng Tài chính - Kế toán của công ty rất gọn nhẹ, nhƣng hoạt động luôn hiệu quả Mọi công tác đều đƣợc thực hiện một cách nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ, chính xác

Kế toán trưởng: Là người giúp đỡ ban giám đốc chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán trong công ty, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về việc trong phạm vi, trách

Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán tiền mặt

Thủ quỹ nhiệm, quyền hạn của mình, đồng thời tổ chức bảo quản lưu trữ hồ sơ kế toán trong công ty Bên cạnh đó kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy đinh đúng của kế toán tổng hợp, kế toán thanh toán, kế toán tiền mặt và thủ quỹ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty

Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp và phân bổ chi phí, tính giá thành cho từng công trình, xác định kết quả kinh doanh cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty theo chỉ đạo của kế toán trưởng qua việc thực hiện những công việc sau:

- Lập báo cáo tình hình công nợ số phải thu, phải trả theo tháng, quý, năm

- Tổng hợp thuế giá trị gia tăng, quyết toán thuế hàng năm

- Làm báo cáo quyết toán tào chính công ty theo niên độ kế toán hoặc theo yêu cầu của công ty

Kiểm tra hướng dẫn kế toán chi tiết, xử lý mọi sai sót trước khi lên bảng tổng hợp phân tích chi phí giá thành, lên tổng hợp giá thành

Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi với ngân hàng về tiền gửi, tiền vay ký quỹ Căn cứ vào ủy nhiệm chi, séc, khế ƣớc vay kế toán ghi sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản có liên quan, báo cáo trưởng phòng Theo dõi tình hình công nợ phải thu, phải trả, tạm ứng của các nhân viên để có kế hoạch thanh toán và kịp thời thu hồi nợ

Kế toán tiền mặt: chịu trách nhiệm thanh toán trên các chứng từ hợp lệ, thường xuyên kiểm tra, đối chiếu với sổ sách kế toán và quản lý lƣợng tiền trong quỹ của công ty

Thủ quỹ: thu thập, xử lý chứng từ liên quan đến nhập-xuất tồn của tiền tại quỹ công ty Hàng ngày phải kiểm tra lƣợng tiền sao cho phù hợp với chứng từ của kế toán Báo cáo định kỳ về các khoản mục liên quan đến tiền.

Hệ thống sổ sách của Công ty

Công ty sử dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” trong ghi chép số liệu kế toán Trình tự ghi chép kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ áp dụng tại công ty nhƣ sau:

- Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tổ chức lập các chứng từ gốc phản ánh theo quy định sau đó ghi vào sổ chi tiết có liên quan

- Định kỳ cuối tháng kế toán phân loại chứng từ theo các nội dung kinh tế để làm cơ sở lập các chứng từ ghi sổ

- Cuối tháng căn cứ chứng từ ghi sổ đã đăng ký để ghi vào sổ cái, căn cứ vào sổ chi tiết để lên bảng tổng hợp chi tiết

- Cuối tháng khóa sổ tính tổng tiền các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cứ sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh

- Sau khi đối chiếu số liệu giữa sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với bảng cân đối số phát sinh, giữa sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết, kết toán tiến hành lập báo cáo tài chính

- Các phiếu thu, chi gồm 3 liên: 1 liên giao cho khách hàng, 1 liên lưu cùi, 1 liên lưu làm chứng từ gốc

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ ghi sổ

Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số phát sinh

Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

Ghi hàng ngày Đối chiếu và kiểm tra

Trình tự ghi sổ kế toán

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, dùng để làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó đƣợc dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ Chứng từ ghi sổ đƣợc dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

- Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dƣ của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào Sổ cái lập Bảng cân đối phát sinh

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết ( đƣợc lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết ) đƣợc dùng để lập Báo cáo tài chính

- Quan hệ đối chiếu khi kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tống số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số phát sinh Nợ và tống số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối phát sinh phải bằng nhau và bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.

Một số chính sách kế toán áp dụng tại Công ty

- Công ty áp dụng chế độ kế toán : theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tàichính và báo cáo tài chính đƣợc điề chỉnh theo thông tƣ số 89/2007/TT- BTC ngày 09/10/2007

- Niên độ kế toán: Bắt đầu ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm

- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán vừa và nhỏ

-Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng

Khách hàng yêu cầu ghi trị giá USD hay giá nhập tất cả quy đổi thành tiền VNĐ tại

- Hình thức kế toán áp dụng: chứng từ ghi sổ

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho:

 Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kiểm kê định kỳ

 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc

- Phương pháp thuế giá trị gia tăng: Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Áp dụng theo phương pháp khấu hao đường thẳng

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: căn cứ vào hợp đồng tín dụng và thực tế phát sinh

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: chứng từ kế toán và thực tế phát sinh, nhằm phục vụ cho hoạt động kinh doanh của công ty

- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: khi thực tế phát sinh chênh lệch tỷ giá hoặc đánh giá lại cuối năm

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng được ghi nhận đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau đây: Phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa đã được chuyển giao cho người mua

- Các loại sổ công ty sử dụng:

 Sổ cái, sổ chi tiết TK tất cả in theo mẫu quy định

 Các bảng biểu công nợ, thuế, sổ tổng hợp, sổ chữ T TK

 Bảng cân đối phát sinh

 Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

 Hóa đơn GTGT, phiếu nhập – xuất

 Các loại hợp đồng: hợp đồng lao động hợp đồng thi công công trình, hợp đồng giao khoán…

- Công ty sử dụng phần mềm kế toán:

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ phần mềm kế toán mà công ty sử dụng

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối thang, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

Căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, để lập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu đã đƣợc thiết kế sẵn trên phần mền kế toán Các thông tin đƣợc tự động cập nhật vào sổ tổng hợp, sổ chi tiết, sổ cái…Cuối tháng, kế toán thực hiện thao tác khóa sổ và lập Báo Cáo Tài Chính, việc đối chiếu giữa sổ tổng hợp với các số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luôn luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo những thông tin đã lập trong kỳ.

Một số thuận lợi và khó khăn tại Công ty

- Cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế, nhu cầu nâng cao cơ sở vật chất, kỹ thuật được chú trọng Đất nước đang tiến lên con đường công nghiệp hóa, hiện đại hóa, nhiều nhà máy xí nghiệp đƣợc thành lập, các khu công nghiệp đƣợc mở rộng điều đó tạo điều kiện cho công ty thu hút đƣợc nhiều hợp đồng

- Báo cáo kế toán quản trị

- Công việc luôn đƣợc hoàn thành theo đúng thời gian đảm bảo yêu cầu về chất lƣợng, làm tăng uy tín của công ty, tạo cho công ty có một lợi thế cạnh tranh lớn

- Công ty có đội ngũ kỹ thuật giàu kinh nghiệm, tài giỏi, đội ngũ công nhân lành nghề

- Cơ sở vật chất ổn định, hiện đại, đầy đủ đáp ứng đƣợc mọi công việc, hợp đồng ký kết

- Cơ sở vật chất vẫn còn thiếu

- Trang thiết bị phục vụ cho công việc vẫn còn hạn chế

- Nhiều công trình trong một thời gian dài vẫn chƣa đƣợc chủ đầu tƣ thanh toán dứt điểm, bị chiếm dụng vốn, do đó ảnh hưởng lớn đến hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Giá nguyên vật liệu ngày càng biến động nhiều và tăng cao, gây khó khăn cho việc lập dự toán ra bảng báo giá của công ty

Với việc tổ chức một bộ máy quản lý và bộ máy kế toán đơn giản, gọn mà hiệu qua đã giúp công ty nâng cao khả năng kinh doanh của mình Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt là trong công tác kế toán đã giúp cho công ty tiết kiệm đƣợc thời gian và chi phí quản lý

Là một Công ty mới thành lập, tuy còn gặp nhiều khó khăn nhƣng ban lãnh đạo và các nhân viên của công ty luôn có ý thức và cố gắng không ngừng hoàn thiện mình, Công ty luôn lấy chất lượng sản phẩm, hàng hóa để làm thước cho uy tín cho công ty của mình trước các Chủ đầu tư, tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển của công ty trong tương lai.

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kế toán tiêu thụ thành phẩm

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.1.1.1 Khái niệm về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu phát sinh từ giao dịch đƣợc xác định bởi thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản Nó đƣợc xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng và giá trị hàng bán bị trả lại

2.1.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận khi thoả mãn đồng thời 5 điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Doanh thu đƣợc xác định bằng công thức:

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và cung

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ – Giá vốn hàng bán

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = nhuận gộp + (DT hoạt động tài chính – Chi phí tài chính) – (Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp) Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác

=> Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Tài khoản loại 5: Có 6 tài khoản chia thành 3 nhóm

Nhóm TK 51 – Doanh thu, có 03 tài khoản:

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ;

Tài khoản 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ;

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Nhóm TK 52 – có 01 tài khoản:

Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại

Nhóm TK 53 – có 02 tài khoản:

Tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại;

Tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán

+ Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất nhập khẩu nộp tính theo doanh thu bán hàng thực tế phát sinh trong kì

+ Thuế GTGT phải nộp ở doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp

+ Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kì

+ Doanh thu của hàng bán bị trả lại phát sinh trong kì

+ Kết chuyển doanh thu thuần để tính kết quả kinh doanh

Bên có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ thực hiện trong kỳ Tài khoản này không có số dư cuối kì

 Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản 511 có 5 tài khoản cấp 2

+ Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hoá

+ Tài khoản 5112: Doanh thu bán thành phẩm

+ Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp, dịch vụ: Đƣợc sử dụng phản ánh doanh thu từ các loại dịch vụ như: Giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ khoa học kỹ thuật, dịch vụ kế toán, kiểm toán và các loại dịch vụ khác

+ Tài khoản 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá: Phản ánh các khoản thu từ trợ cấp, trợ giá của nhà nước khi doanh nghiệp thực hiện cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo yêu cầu của nhà nước

+ Tài khoản 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tƣ

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản TK 511

Thuế tiêu thụ đặc biệt, Doanh thu bán hàng hoá, thuế GTGT phải nộp sản phẩm, dịch vụ

Kết chuyển giảm giá hàng bán TK 152, 153, 156

Bán hàng theo phương thức đổi hàng

Kết chuyển hàng bán bị trả lại

Trả lương bằng sản phẩm

TK 512 Chiết khấu thương mại

Kết chuyển doanh thu thuần

2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

2.1.2.1 Khái niệm về doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính là tổng các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu đƣợc từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ

- Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia;

- Thu nhập về hoạt động đầu tƣ mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ vào công ty con, đầu tƣ vốn khác

- Thu nhập về các đầu tƣ khác

- Lãi tỷ giá hối đoái

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ

- Chênh lệch lãi chuyển nhƣợng vốn

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

2.1.2.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515

- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh ”

- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia

- Lãi do nhƣợng bán các khoản đầu tƣ vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết

- Chiết khấu thanh toán được hưởng

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kì của hoạt động kinh doanh

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ

- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh

- Kết chuyển phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính

- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kì

Tài khoản 515 không có số dư cuối kì

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản TK 515

(1) Chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán trước hạn bằng tiền, hiện vật (2) Doanh thu cổ tức, tiền gửi ngân hàng, lợi nhuận đƣợc chia

(3) Thu cho thuê cơ sở hạ tầng, tài sản…

(4) Thu nhập bổ sung vốn góp liên doanh, liên kết, đầu tƣ tiếp

(5) Thu đƣợc lãi do bán ngoại tệ

(6) Kết chuyển doanh thu tài chính để xác định kết quả kinh doanh

Kế toán thu nhập khác

2.2.1 Khái niệm về các khoản thu nhập khác

Thu nhập khác: là những khoản thu nhập đƣợc tạo ra từ các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp (ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và hoạt động tài chính) Thu nhập khác bao gồm:

 Thu nhập từ nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ:

 Tiền thu do đƣợc phạt khách hàng,đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế;

 Thu đƣợc từ các khoản nợ khó đòi đã đƣợc xử lý xóa sổ;

 Các khoản thuế được nhà nước miễn giảm (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp)

 Thu nhập từ quà tặng, quà biếu

 Thu từ các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ

 Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót quên chưa ghi sổ

2.2.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711

 Số thuế GTGT phải nộp về các khoản thu nhập khác tính theo phương pháp trực tiếp

 Kết chuyển các khoản thu nhập thuần của hoạt động sản khác để xác định kết quả kinh doanh

 Bên có : Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ 2.3: Sơ dồ hạch toàn tài khoản TK 711

(1).Số thu từ thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ

(2) Các khoản thuế được nhà nước miễn giảm (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp)

(3) Khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ

(4) Khoản tiền thu do được phạt, được bồi thường do các đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế

(5) Thu nhập từ quà tặng, quà biếu

(6).Kết chuyển các khoản thu nhập để xác định kết quả kinh doanh

2.3.1 Giá vốn hàng bán: Tài khoản 632

Giá vốn hàng bán là giá bán thực tế xuất kho của sản phẩm (bao gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại) hoặc giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã xác định là tiêu thụ

2.3.1.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632

 Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kì

 Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không đƣợc tính vào giá thành sản xuất của sản phẩm hoàn thành trong kì mà phải tính vào trong kì kế toán

 Khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường vật chất do trách nhiệm cá nhân gây ra

 Chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

 Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập ở năm trước hoặc chưa sử dụng hết)

 Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

 Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay nhỏ hơn số dự phòng đã lập ở năm trước

 Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kì để xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 632 không có số dư cuối kì

Sơ đồ 2.4: Sơ dồ hạch toàn tài khoản TK 632

(1) : Xuất kho bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoàn thành đƣợc xác định là đã bán trong kỳ

(2a) : Xuất hàng gửi đi bán

(2b) : Khách hàng đã nhận đƣợc hàng

(3) : Khoản chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ

(4) : Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Xử lý hàng tồn kho hao hụt, mất mát, phần còn lại sau khi trừ đi các khoản bồi thường Khoản chi phí xây dựng vượt mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữa hình hoàn thành

(5) : Hoàn nhập kho hàng bán bị trả lại

(6) : Hoàn nhập khoản dự phòng

(7) : Cuối kì kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh

Chi phí bán hàng là các khoản chi phát sinh trong quá trình tiêu thụ các loại sản phẩm, hàng hoá hay cung cấp dịch vụ bao gồm: Chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá ( trừ hoạt động xây lắp ), chi phí bảo quản đóng gói, vận chuyển

2.3.2.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641

Bên nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ

Bên có: Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để tính kết quả kinh doanh trong kỳ Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2:

TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng

TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì

TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng

TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định

TK 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm

TK 6416: Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 6418: Chi phí khác bằng tiền

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toàn tài khoản TK 641

(1) : Chi phí vật liệu, dụng cụ

(2) : Chi phí nhân viên bán hàng

(3): Trước khi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận bán hàng

(4) : Chi phí khấu hao TSCĐ

(6) : Các khoản giảm chi phí

(7) : Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh để xác định kết quả kinh doanh

(8) : Kết chuyển vào tài khoản 142 hoặc 242 chờ phân bổ nếu cuối kì chƣa có doanh thu

(9) : Phân bố chi phí kết chuyển từ kì khác

2.3.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống và lao động vật hoá và các chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm: Chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phí chung

2.3.3.2 Tài khoản sử dụng:Tài khoản 642

Bên nợ: Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2:

TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng

TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 6425: Thuế phí và lệ phí

TK 6426: Chi phí dự phòng

TK 6427: Chi phí dịch vụ thuê ngoài

TK 6428: Chi phí khác bằng tiền

Sơ đồ 2.6: Sơ dồ hạch toàn tài khoản TK 642

(1) Chi phí vật liệu, dụng cụ

(2) Chi phí nhân viên quản lý

(3) Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp

(4) Chi phí khấu hao TSCĐ

(6) Các khoản giảm chi phí

(7) Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh để xác định kết quả kinh doanh

(8) Kết chuyển vào tài khoản 142 hoặc 242 chờ phân bổ nếu cuối kì chƣa có doanh thu

(9) Phân bố chi phí kết chuyển từ kì khác

2.3.4 Chi phí tài chính: Tài khoản 635

Chi phí tài chính là những khoản chi phí và những khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tƣ tài chính nhƣ: lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch

TK 911 bán chứng khoán, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, chi phí đi vay và đi vay vốn, chiết khấu thanh toán cho khách hàng ; dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái

2.3.4.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635

Bên nợ: Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính;

- Các khoản lỗ do thanh lý, nhƣợng bán các khoản đầu tƣ

- Lỗ khi bán ngoại tệ

- Chiết khấu thanh toán cho người mua

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kì của hoạt động kinh doanh ( lỗ tỷ giá hối đoái đã thực hiện )

- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giá hối đoái chƣa thực hiện)

- Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết )

- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ xây dựng cơ bản ( lỗ tỷ giá – giai đoạn trước hoạt động ) đã hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính

- Các khoản cho phí của hoạt động đầu tƣ tài chính khác

Bên có: Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết)

Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết qủa hoạt động kinh doanh

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ 2.7: Sơ dồ hạch toàn tài khoản TK 635

Trả lãi tiền vay, phân Kết chuyển chi phí

Bổ lãi mua hàng phát sinh trong kỳ

Dự phòng giảm giá Hoàn nhập số đầu tƣ chênh lệch dự phòng

Lỗ do bán ngoại tệ

Lỗ về các khoản đầu tƣ

2.3.5 Kế toán chi phí khác

Chi phí khác là các khoản chi phí liên quan tới các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thường tạo ra daonh thu của doanh nghiệp

Chi phí khác bao gồm:

- Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ

- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bán chƣa khấu hao hết

- Khoản tiền doanh nghiệp bị phạt do vi phạm hợ đồng kinh tế

- Khoản thuế bị phạt thuế hoặn truy nộp thuế

- Khoản chi phí do ghi nhầm hoặc bỏ sót do ghi sổ kế toán

- Các khoản chi phí khác

Tài khoản sử dụng: TK 811

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán tài khoản TK 811

(1) Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bán

(2) Các khoản thanh lý phát sinh trong quá trình thanh lý, nhƣợng bán

(3) Khoản tiền doanh nghiệp bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế và số tiền bị phạt truy nộp thuế

(4) Phần vốn góp của doanh nghiệp đƣợc đánh giá thấp hơn giá tri ghi sổ của vật tƣ, hàng hóa khi góp vốn vào công ty

(5) Cuối kỳ kết chuyển các khoản chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh.

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

2.4.1 Khái niệm xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá trị vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tƣ nhƣ: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhƣợng bán bất động sản đầu tƣ), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

2.4.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911

Bên nợ: - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Bên có : - Doanh thu thuần và số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toàn tài khoản TK 911

Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ

(1) Kết chuyển các khoản giảm doanh thu

(2) Kết chuyển doanh thu thuần

(3) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

(4) Kết chuyển giá vốn hàng bán

(5) Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

(6) Kết chuyển chi phí tài chính

(7) Kết chuyển thu nhập khác

(8) Kết chuyển chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

(9a) Kết chuyển lãi (nếu có)

(9b) Kết chuyển lỗ (nếu có)

Trong điều kiện mới, xu hướng khu vực hóa, quốc tế hóa kinh tế đã tạo ra xu hướng vừa hợp tác, vừa cạnh tranh ngày càng tăng thêm nhu cầu thông tin của các nhà quản lý Kế toán vƣợt khỏi giới hạn quy trình tạo lập sổ, ghi chép và lập báo cáo, người ta tìm kiếm mối quan hệ giữa các sự kiện kinh doanh và các kết quả tài chính nhằm đƣa ra những quyết định chính xác nhất để làm cho công ty thu đƣợc lợi nhuận cao nhất Vì vậy, công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa rất quan trọng, nó giúp cho nhà quản trí có thể thấy đƣợc lợi nhuận của công ty năm nay so với các năm trước là tốt hay xấu và có những quyết định kinh doanh đúng đắn, hiệu quả Cơ sở lý luận trên là khá chuẩn xác để từ đó có thể tiến hành nghiên cứu thực trạng và đối chiếu thực tế công tác kế toán tại Công ty.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ - KỸ THUẬT SƠN VŨ

Kế toán doanh thu và các khoản thu nhập khác

3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu chủ yếu của công ty là các hợp đồng thi công công trình, bảo trì thiết bị công nghiêp, chế tạo khung nhà xưởng…Nên việc ghi nhận hợp đồng, doanh thu là rất quan trọng, đòi hỏi việc ghi nhận phải chính xác, kịp thời Có nhƣ vậy thì việc xác định kết quả kinh doanh, tìm ra các phương hướng, chiến lược của các nhà quản trị mới đƣợc thực hiện một cách hiệu quả

3.1.1.2 Chứng từ và sổ sách kế toán

- Hóa đơn GTGT theo mẫu số 01 GTKT-3LL-01

- Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, giấy báo ngân hàng

TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 131 - Phải thu của khách hàng

TK 3331-Thuế GTGT đầu ra

TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

3.1.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 3.1: Trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

( Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty TNHH DV- KT Sơn Vũ)

(1) Khi khách hàng yêu cầu mua hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì nhân viên phải báo cho kế toán viên, để kế toán kiểm tra, đối chiếu thông tin khách hàng

(2) Kế toán kiểm tra thông tin xong lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên sau đó đƣa cho kế toán trưởng kiểm tra và ký

(3) Sau khi kế toán trưởng kiểm tra kế toán chuyển chứng từ, hóa đơn cho kế toán tổng hợp dể lên sổ cái TK 511

3.1.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty trong quý III

- NV1: Ngày 05/07/2012 bàn giao công trình khung nhà xưởng công ty TNHH Simens Chƣa thu tiền khách hàng, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000313 kế toán ghi: Khách hàng

Kế toán lập hóa đơn GTGT

Kế toán trưởng (kiểm tra, ký)

- NV2: Ngày 12/07/2012 quyết toán việc bảo trí máy sản xuất thép tại công ty Thép Pomina 2, Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000314, Giấy báo có kế toán ghi:

- NV3: Ngày 15/07/2012 bàn giao gia công bồn dầu công ty Điện lƣc BOT Phú Mỹ 3 , kháchàng thanh toán bằng chuyển khoản, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000315, giấy báo có kế toán ghi:

- NV4: Ngày 22/07/2012, bàn giao công trình thi công bể nén khí cho công ty đạm Phú

Mỹ 3,khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, hóa đơn GTGT số 0000316, giấy báo có, kế toán ghi:

- NV5: Ngày 12/08/2012 hoàn thành bàn giao đường ống dẫn dầu công ty TNHH nhựa và hóa chất TPC Vina khách hàng chƣa thanh toán, hóa đơn GTGT 0000137, kế toán ghi:

- NV6: Ngày 23/08/2012 phải thu khách hàng của Liên Doanh TOA- TOYO về việc cho thuê xe Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, hóa đơn GTGT 0000318 kế toán ghi:

- NV7: Ngày 13/09/2012 căn cứ về việc hoàn thành bảo trì máy thoát nước công trình xây dựng bể xử lý nước thải A1 tại công ty TNHH một thành viên giấy Sài Gòn, hóa đơn GTGT 0000319, kế toán ghi:

- NV8: Ngày 22/09/2012, công ty TNHH xây dựng- dịch vụ Xuân Phước thanh toán tiền thuê dàn giáo thi công công trình nhà ở, hóa đơn GTGT 0000321, kế toán ghi:

- NV9: Ngày 25/09/2012, công ty TNHH Thủy Nguyên thanh toán tiền bảo trì máy phát điện khu 2, hóa đơn GTGT 0000322,kế toán ghi:

- NV10: Ngày 27/09/2012, doanh nghiệp tư nhân Thái Tú thanh toán khung nhà xưởng chế tạo máy phát điện, hóa đơn GTGT0000323, kế toán ghi:

Cuối kỳ, tổng hợp toàn bộ doanh thu kết chuyển sang TK911 xác định kết quả kinh doanh

(Theo sổ chi tiết TK 511 quý 3 năm 2012)

3.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu là tiền gửi ngân hàng, và doanh thu hoạt động tài chính khác

Vì Công ty có quy mô còn nhỏ nên việc đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu không đƣợc thực hiện Hầu nhƣ tất cả các đơn đặt hàng, giao hàng, thi công các công trình đều được ký kết với các công ty trong nước nên ngoại tệ không được đề cập tới

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu có hoạt động tài chính nhƣ mang lại tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

3.1.2.2 Chứng từ và sổ sách kế toán

TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

3.1.2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 3.2:Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu hoạt động tài chính

(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty TNHH DV- KT Sơn Vũ)

(1) Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng, kế toán thanh toán lập phiếu thu và lên sổ chi tiết

(2) Kế toán thanh toán trình Giám đốc ký duyệt

(3) Cuối tháng, kế toán tổng hợp lên các sổ để đối chiếu số liệu và báo cáo

3.1.2.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty

- NV1: Ngày 25/07/2012 thu lãi tiền gửi ngân hàng Ngoại thương tháng 07 năm 2012, kế toán ghi:

- NV2: Ngày 25/08/2012 công ty nhận đƣợc giấy báo có về tiền lãi của ngân hàng ngoại thương tháng 08 năm 2012 số tiền 963.647đ

Kế toán thanh toán Phiếu thu

Kế toán tổng hợp Báo cáo tài chính

- NV3: Thu tiền lãi ngân hàng ngoại thương ngày 25/09/2012, giấy báo có, kế toán ghi:

Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ sang

TK 911 xác định kết quả kinh doanh:

(Theo sổ chi cái TK 515 Quý 3 năm 2012 )

3.1.3 Kế toán thu nhập khác

TK này phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản thu nhập ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: thu nhập từ nhƣợng bán, thanh lý tài sản cố định; chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tƣ, hàng hoá, tài sản cố định đƣa đi góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác; thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản; thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ; các khoản thuế được ngân sách Nhà nước hoàn lại, thu các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ

3.1.3.2 Chứng từ và sổ sách kế toán

- Biên bản vi phạm hợp đồng

- Các chứng từ liên quan

- Sổ cái, sổ chi tiết

3.1.3.4 Trình tự luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 3.3: Quy trình luân chuyển chứng từ thu nhập khác

(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty TNHH DV- KT Sơn Vũ)

(1) Chứng từ gốc đƣợc chuyển đến bộ phận kế toán

(2) Kế toán thanh toán lập phiếu thu, nhập vào sổ chi tiết thu nhập khác trình Giám đốc, Kế toán trưởng ký duyệt

(3) Sau đó thủ quỹ nhập tiền theo phiếu thu và vào sổ quỹ

(4) Cuối tháng kế toán tổng hợp lên sổ và báo cáo

3.1.3.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty

- NV1: Ngày 04/07/2012, căn cứ vào phiếu thu số tiền 5.057.800 do công ty TNHH Minh Tuấn vi phạm hợp đồng (hợp đồng lắp khung nhà xưởng chế tạo ô tô), hóa đơn GTGT 0000324, kế toán ghi:

- NV2: Ngày 12/08/2012, thanh lý xe ô tô chở hàng mang biển kiểm soát 72N-3439, thu bằng tiền gửi ngân hàng, hóa đơn GTGT 0000325, kế toán ghi:

Chứng từ gốc Kế toán thanh toán

Kế toán tổng hợp Chứng từ ghi sổ Báo cáo tài chính

- NV3: Ngày 24/09/2012 thu được khoản nợ phải thu của công ty Sao Phương Bắc

Cuối kỳ bộ các khoản thu nhập kết chuyển toàn bộ các khoản thu nhập khác sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh

(Theo sổ chi tiết TK 711 Quý 3 Năm 2012 )

Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán: tại công ty TNHH DV-KT Sơn Vũ là giá thực tế xuất kho nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa và các dịch vụ hoàn thành đã xác định bàn giao cho khách hàng

3.2.1 Phương pháp xác định hàng tồn kho

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Tính giá xuất kho nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp bình quân gia quyền

Hàng tồn kho được tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thuần có thể được thực hiện thấp hơn giá gốc thì tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc giá gốc hàng tồn kho bao gồm: giá mua, các loại thuế không đƣợc hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản và các chi phí khác có liên quan

Khi xuất kho nguyên vật liệu đƣa xuống công trình ghi nhận vào tài khoản TK 154 để xác định chi phí sản xuất kinh doanh dở dang và kết chuyển sang TK 632 để ghi nhận giá vốn

3.2.2 Chứng từ và sổ sách kế toán

- Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ

TK 632: Giá vốn hàng bán

3.2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty

Tình hình hạch toán giá vốn hàng bán tại công ty TNHH DV-KT Sơn Vũ nhƣ sau: Cuối từng quý kế toán xác định tổng nguyên liệu, dụng cụ xuất dùng trong quý:

- NV1: Xuất sắt, thép phục vụ cho việc thi công các công trình trong quý 3:

Cuối quý tổng hợp toàn bộ chi phí giá vốn sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh:

(Theo sổ cái TK 632 quý 3 năm 2012 )

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty là toàn bộ những chi phí mà Công ty bỏ ra cho các hoạt động mang tính chất chung cho toàn Công ty, đảm bảo quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đƣợc diễn ra thuận lợi, mang lại lợi nhuận cao

Vì vậy khi hạch toán các khoản chi phí này kế toán cần theo dõi đầy đủ, ghi nhận chính xác các khoản chi phí phát sinh không hợp lệ, không hợp lý gây ảnh hưởng đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Chi phí quản lý của Công ty bao gồm:

- Chi phí nhân viên quản lý: tiền lương, tiền giữa ca, BHXH, BHYT, KPCĐ

- Chi phí vật liệu: Văn phòng phẩm

- Thuế phí và lệ phí: Thuế môn bài

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Tiền điện thoại, internet

- Chi phí bằng tiền khác: Chi tiếp khách, đào tạo, chi tạp vụ, chi an ninh quốc phòng

3.3.2 Tài khoản sử dụng, chứng từ và sổ sách kế toán

-TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 334 - Phải trả người lao động

TK3383 - Bảo hiểm xã hội

TK 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp

TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

TK 111- Tiền mặt Việt Nam

3.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 3.4: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí quản lý doanh nghiệp

(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty TNHH DV- KT Sơn Vũ)

(1) Hằng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, chuyển đến bộ phận kế toán thanh toán

(2) Kế toán thanh toán lập phiếu chi kèm theo chứng từ có liên quan và lên sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, đồng thời trình kế toán trưởng Giám đốc, ký duyệt

(3) Sau đó thủ quỹ vào sổ quỹ và chi tiền theo phiếu chi

(4) Cuối kỳ kế toán tổng hợp lên sổ và báo cáo

Kế toán thanh toán Phiếu chi Chứng từ ghi sổ

Kế toán tổng hợp Chứng từ ghi sổ Báo cáo tài chính

3.3.4 Một số nghiệp vụ phát sinh

 Chi phí tiền lương nhân viên quản lý:

Chi phí này bao gồm:

- Bảo hiển xã hội (BHXH);

- Bảo hiểm thất nghiệp(BHTN;

- Kinh phí công đoàn(KPCĐ)

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương của công nhân viên ta có:

- NV1: Ngày 31/07 thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên:

+ NV2: Các khoản trích theo lương trong tháng 07 năm 2012 tính vào chi phí trong kỳ(23%)

+ Khấu trừ lương cán bộ công nhân viên:

+ Chi tiền mặt thanh toán lương:

+ NV3:Tiền lương thanh toán cho lao động thời vụ ngày 31/07/2012

- NV4: Ngày 31/08 thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên:

+NV5: Các khoản trích theo lương trong tháng 08/2012 tính vào chi phí trong kỳ(23%)

+ Khấu trừ lương cán bộ công nhân viên:

+ Chi tiền mặt thanh toán lương:

+ NV6: Tiền lương thanh toán cho lao động thời vụ ngày 31/08/2012

-NV7: Ngày 30/09 thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên:

+NV8: Các khoản trích theo lương trong tháng 09/2012 tính vào chi phí trong kỳ(23%)

+ Khấu trừ lương cán bộ công nhân viên:

+ NV9: Chi tiền mặt thanh toán lương:

+NV10: Tiền lương thanh toán cho lao động thời vụ ngày 30/09/2012

Chi phí bằng tiền khác:

-NV11: Ngày 15/07 thanh toán tiền cho công ty điện lực Tân Thành:

- NV12: Ngày 26/07 chi tiền tiếp khách số tiền 16.000.006

- NV13: Ngày 31/07 trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí trong kỳ:

- NV14: Ngày 05/08 mua văn phòng phẩm:

-NV15: Ngày 15/08 thanh toán tiền cho công ty điện lực Tân Thành:

- NV16: Ngày 31/08 trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí trong kỳ:

- NV17: Ngày 02/09 chi tiền quà, tiếp khách số tiền: 13.200.000

- NV18: Ngày 15/09 thanh toán tiền cho công ty điện lực Tân Thành:

- NV19: Ngày 16/09 chi tiền mặt thanh toán tiền xăng A92 1.441.000 trong đó phí xăng dầu 55.000

- NV20: Ngày 22/09/2012 mua đồ dùng văn phòng phẩm trị giá 980.000 đ

-NV21:Ngày 30/09/2012 chi tiền mặt cài đặt phần mềm Karperky số tiền 800.000 đ

- NV22: Ngày 30/09 trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí trong kỳ

=> Cuối kỳ tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh:

(Theo sổ chi tiết TK 642 quý 3 năm 2012)

Chi phí hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính là những chi liên quan đến hoạt động kinh doanh, đầu tƣ vốn, ngoại tệ, chiết khấu thanh toán cho người mua sản phẩm, hàng hóa, thanh toán trước thời hạn…

3.4.2 Chứng từ và sổ sách kế toán

- Sổ cái, sổ chi tiết

TK 635: Chi phí tài chính

3.4.4 Trình tự luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 3.5: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí hoạt động tài chính

(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty TNHH DV- KT Sơn Vũ )

(1) Hằng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí hoạt động tài chính , chuyển đến bộ phận kế toán thanh toán

(2) Kế toán thanh toán lập phiếu chi kèm theo chứng từ có liên quan và lên sổ chi tiết chi phí hoạt động tài chính, đồng thời trình kế toán trưởng Giám đốc, ký duyệt

(3) Sau đó thủ quỹ vào sổ quỹ và chi tiền theo phiếu chi

(4) Cuối kỳ kế toán tổng hợp lên sổ và báo cáo

3.4.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công Ty TNHH DV KT Sơn Vũ

- NV1: Ngày 28/08/2012 trả lãi vay cho ngân hàng đầu tƣ và phát triển Việt Nam (chi nhánh Phú Mỹ), kế toán ghi:

Kế toán thanh toán Phiếu chi Chứng từ ghi sổ

Kế toán tổng hợp Chứng từ ghi sổ Báo cáo tài chính

- NV2: Ngày 28/09/2012 trả lãi vay cho ngân hàng đầu tƣ và phát triển Việt Nam (chi nhánh Phú Mỹ), kế toán ghi:

- NV3: Ngày 28/10/2012 trả lãi vay ngắn hạn cho ngân hàng đầu tƣ và phát triển Việt Nam (chi nhánh Phú Mỹ), kế toán ghi

Kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh:

(Theo sổ chi tiết TK 635 quý 3 năm 2012)

Kế toán chi phí khác

Chi phí khác là những chi phí liên đến hoạt động khác của doanh nghiệp ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp

3.5.2 Tài khoản sử dụng, chứng từ sổ sách kế toán

- Biên bản thanh lý TSCĐ

3.5.3 Quy trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 3.6: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí khác

(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty TNHH DV- KT Sơn Vũ)

(1) Chứng từ gốc đƣợc chuyển đến bộ phận kế toán

(2) Kế toán thanh toán lập phiếu chi, biên bản nhập vào sổ chi tiết chi phí khác trình Giám đốc, Kế toán trưởng ký duyệt

(3) Sau đó thủ quỹ chi tiền theo phiếu chi

(4) Cuối tháng kế toán tổng hợp lên sổ và báo cáo

3.5.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty

- NV1: Ngày 12/08/2012, thanh lý, nhƣợng bán xe ô tô chở hàng mang biển kiểm soát 72N-3439, thu bằng tiền gửi ngân hàng, hóa đơn GTGT 0000325, giá trị còn lại của ô tô nhƣợng bán, kế toán ghi:

Chứng từ gốc Kế toán thanh toán

Kế toán tổng hợp Chứng từ ghi sổ Báo cáo tài chính

(Theo sổ cái TK 811 Quý 3 Năm 2012 )

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

3.6.1 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là phần thu nhập còn lại của Công ty sau khi đã trừ đi các khoản chi phí trong quá trình sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác Đó là kết quả kinh doanh cuối cùng và là mục tiêu của Công ty sau một kỳ hoạt động Chính yếu tố này, Ban Giám đốc sẽ hoạch định hay có những định hướng sản xuất cũng như mở rộng quy mô sản xuất, đồng thời khắc phục những tồn đọng yếu kém Do đó, bộ phận kế toán có nhiệm vụ phải thận trọng ghi chép và phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ để xác định chính xác hiệu quả hoạt động trong kỳ

- Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh

- Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

- Tài khoản 635: Chi phí tài chính

- Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính

- Tài khoản 711: Thu nhập khác

- Tài khoản 421: Lợi nhuận chƣa phân phối

Căn cứ vào các tài khoản: TK511, TK515, TK632, TK642, TK635, TK811, TK821 phát sinh trong kỳ kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh

- NV1: Kết chuyển doanh thu thuần

- NV2: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

- NV3: Kết chuyển các khoản thu nhập khác:

- NV4: Kết chuyển giá vốn hàng bán

- NV5: Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

- NV6: Kết chuyển các chi phí khác

- NV7: Kết chuyển chi phí tài chính:

Xác định kết quả kinh doanh:

 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ:

 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ:

LN gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán = 2.381.342.401 – 576.452.597

DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = DT bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu Lợi nhuận = doanh thu- chi phí

 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh:

 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

Tổng LN kế toán trước thuế = LN thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác

 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

LN gộp về bán hàng và CCDV

DT hoạt động tài chính

Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác

Tổng LN kế toán trước thuế

- Chi phí thuế TNDN hiện hành

Chi phí thuế TNDN hoãn lại

- Kết chuyển lợi nhuận sau thuế

Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Thuyết minh Quý III năm nay

1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 VI.25 2.381.342.401

2.Các khoản giảm trừ doanh thu 2 -

3.Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 2.381.342.401

4.Giá vốn hàng bán 11 VI.27 576.452.597

5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cập dịch vụ 20 1.804.889.804

6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 2.509.743

7.Chi phí tài chính 22 VI.28 14.450.000

Trong đó chi phí lãi vay 23 14.450.000

9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.407.655.615

10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh 30 385.293.932

14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 440.403.93

15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 110.100.983

16.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 VI.30 -

17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 330.302.949

18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Lợi nhuận của quý III đạt 330.302.949đ, so với quý II( Lợi nhuận quý II: 424.267.06 đ) đã giảm 93.964.107đ (tương đương với giảm 15.87%) đây là biểu hiện không tốt, do: Nền kinh tế của đất nước nói riêng và nền kinh tế của thế giới nói chung đang gặp nhiều khó khăn, đã làm cho các hợp đồng kinh tế và đơn đặt hàng giảm mạnh chính vì vậy đã làm cho doanh thu của công ty giảm đáng kể so với các năm trước Thêm vào đó các chi phí như: chi phí nguyên vật liệu, vật tư, xăng dầu, điện nước, chi phí nhân công tăng làm tăng chi phí của công ty => Lợi nhuận giảm

Qua tìm hiểu và nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty đã giúp em có cái nhìn sâu sắc hơn về thực tế công tác kế toán, biết vận dụng lý thuyết vào thực tế, biết so sánh sự khác biệt giữa lý thuyết đã học và cách vận dụng trong công tác hạch toán Từ đó có những hướng, những bài học, kinh nghiệm cho công việc sau này

Mặt khác, ta thấy đƣợc công tác kế toán tiêu thụ và xác định KQKD tại Công ty tương đối hoàn chỉnh, tuân thủ đúng các chuẩn mực kế toán, luật kế toán, các quy định khác của pháp luật có liên quan.

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DV – KT SƠN VŨ

Nhận xét chung về bộ máy,tổ chức, hạch toán tại Công ty TNHH Dịch vụ - Kỹ thuật Sơn Vũ

4.1.1 Về tổ chức công tác quản lý

- Công ty có bộ máy tổ chức quản lý chặt chẽ từ cấp cao đến các đơn vị nhỏ nhất, đảm bảo đƣợc chức năng, nhiệm vụ của mỗi bộ phận, mỗi đơn vị

- Bộ máy quản lý chặt chẽ, gọn nhẹ, phân cấp rõ ràng Điểm nổi bật trong bộ máy quản lý của Công ty là giữa các phòng ban, giữa các đơn vị, các cấp có sự phối hợp nhịp nhàng, tạo hiệu quả cao trong công việc

- Các phòng ban trong Công ty đƣợc trang bị đầy đủ các thiết bị máy móc và các phương tiện vật chất hỗ trợ khác nên năng suất lao động của nhân viên trong Công ty luôn rất cao Việc phân công, phân nhiệm, điều lệ chặt chẽ đã khiến cho nhân viên trong Công ty làm việc nghiêm túc với ý thức chấp hành tốt các quy định của nhà nước

- Ban lãnh đạo Công ty thường xuyên quan tâm giúp đỡ và tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp cho các phòng ban hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình

- Công ty luôn đề cao và coi trọng con người, đó là nhân tố hàng đầu quyết định mọi thành công trong các hoạt động của công ty

- Công tác thanh tra kiểm tra đƣợc Công ty thực hiện nghiêm túc theo Kế hoạch công tác do Công ty ban hành Công tác tự thanh tra, kiểm tra đƣợc thực hiện hằng quý nhằm phát hiện và kịp thời chấn chỉnh các sai sót, đảm bảo sự tuân thủ và nâng cao việc chấp hành pháp luật của Nhà nước, quy chế, quy định của Công ty

4.1.2 Về bộ máy kế toán của Công ty

- Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty tương đối hoàn thiện với đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ, tinh thần trách nhiệm cao trong công việc đảm bảo việc hạch toán diễn ra chính xác, phản ánh kịp thời mọi nghiệp vụ phát sinh, Hoàn thành nhiệm vụ cấp trên giao phó, đảm bảo khả năng tham mưu và cung cấp thông tin cho lãnh đạo trong công tác quản lý

- Mỗi nhân viên kế toán chịu trách nhiệm theo dõi một phần hành kế toán riêng thuận tiện cho công việc và đối chiếu số liệu, kiểm tra giúp cho kế toán trưởng nắm bắt được nhanh chóng các khoản mục phát sinh diễn ra trong Công ty

- Bộ phận kế toán có thể hoàn thành tốt công việc đƣợc giao một phần do sự hộ trợ của phần mềm kế toán Việt Nam học các rang thiệt bị phục vụ cho công tác kế toán nhƣ máy vi tính, máy fax, máy in, máy photo…khá đầy đủ tọa điều kiện cho nhân viên lam việc thuận lợi, hiệu quả

4.1.3 Về công tác hạch toán của Công ty

 Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán

- Các chứng từ đều đƣợc sử dụng theo đúng mẫu của Bộ Tài chính ban hành, nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh dƣợc ghi nhận đầy đủ, chính xác, kịp thời vào các loại sổ sách liên quan

- Các chứng từ đều đƣợc kiểm tra tính hợp lệ , hợp pháp cẩn thận đảm bảo tính chính xác phù hợp với nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Công ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối hoàn chỉnh, các chứng tư được phân loại, hệ thống hóa theo nghiệp vụ, trình tự thời gian trước khi đưa vào khâu lưu trữ

- Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ trên phần mềm kế toán Việt Nam thể hiện tính hiện đại, khoa học trong điều hành Việc ghi chép chính xác hơn, nhanh hơn, tốn ít lao động

 Hệ thống tài khoản, chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng

- Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính

- Hệ thống tài khoản của Công ty là một hệ thống đầy đủ và chặt chẽ, phù hợp với quản lý, đảm bảo ghi chép đƣợc toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh Ngoài ra, Công ty cũng hạn chế một cách sáng tạo hệ thống tài khoản hỗn hợp và tài khoản chi tiết cần thiết cho hệ thống kế toán của Công ty đơn giản hơn, dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra, tiết kiệm chi phí lao động sống và lao động vật hóa mà vẫn đảm bảo đƣợc khả năng xử lý thông tin

- Báo cáo tài chính đƣợc lập và trình bày theo đúng chuẩn mực, thông tƣ ban hành Báo có tài chính của Công ty bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo KQHĐKD, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyế minh báo cáo tài chính =>Báo cáo tài chính của Công ty đƣợc đán giá lá chính xác và đáng tin cậy

 Chính sách kế toán áp dụng

+ Công ty áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ để hạch toán hàng tồn kho

+ Giá trị hàng tồn kho của Công ty được xác định theo phương pháp nhập trước xuất trước Vì Công ty nhập kho các trang thiết bị, nguyên vật liệu để thi công các công trình, thi công các hợp đồng nên không phân biệt giá nhập kho, giá xuất kho, nhập giá nào thì xuất giá đó.