[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Vĩnh Trung

 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:  Đề tài tập trung nghiên cứu quy trình hạch toán doanh thu và các khoản giảm doanh thu trên cơ sở đó xác định doanh thu thuần; quy trình hạch toán chi

Trang 1

1

LỜI MỞ ĐẦU

Nước ta hiện đã và đang bước vào thời kỳ hội nhập WTO Vận động theo xu thế kinh tế toàn cầu tạo ra nhiều cơ hội nhưng cũng không ít khó khăn và thách thức cho các doanh nghiệp Mà mục đích chung của các doanh nghiệp chính là tối đa hóa lợi nhuận

Để đạt được mục tiêu và muốn đứng vững trên thương trường đầy khắc nghiệt này, các công ty cần phải có các chiến lược kinh doanh phù hợp để đảm bảo kết quả hoạt động kinh doanh Mà bất kỳ công ty nào cũng đều mong muốn doanh thu lớn nhất Để đạt được kết quả kinh doanh thì doanh thu phải lớn hơn chi phí bỏ ra

Là công cụ quản lý hữu hiệu, hạch toán kế toán cung cấp thông tin cần thiết và hữu ích để giúp cho các nhà quản trị đưa ra được những chiến lược kinh doanh đúng đắn và phù hợp với doanh nghiệp của mình Từ đó giúp nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp

Vì kế toán là công cụ đắc lực cho mỗi công ty, cho nên mỗi doanh nghiệp cần phải cải thiện hơn nữa công tác kế toán nói chung, kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng trong doanh nghiệp của mình

Chính vì vậy, khi đi thực tập tại công ty TNHH Vĩnh Trung, em đã chọn đề tài

“Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Vĩnh Trung” để tìm hiểu rõ hơn về cách phát huy tối đa tìm năng vốn có của công ty

để đem về một doanh thu cao, giảm chi phí nhằm có được một kết quả kinh doanh như ý

 Với mục tiêu nghiên cứu là:

 Nghiên cứu các vấn đề lý luận về hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp

 Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Vĩnh Trung nhằm đưa ra những mặt tích cực và hạn chế trong tổ chức công tác kế toán tại công ty

 Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Vĩnh Trung nhằm giúp doanh nghiệp đưa ra những quyết định quản lý, kinh doanh kịp thời, tối ưu và có hiệu quả

Trang 2

 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

 Đề tài tập trung nghiên cứu quy trình hạch toán doanh thu và các khoản giảm doanh thu trên cơ sở đó xác định doanh thu thuần; quy trình hạch toán chi phí để xác định kết quả như giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý… tại đơn vị để tìm ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công

ty TNHH Vĩnh Trung

 Đề tài này xin được giới hạn trong phạm vi hoạt động kinh doanh sản xuất của Công ty TNHH Vĩnh Trung Em chỉ nghiên cứu quá trình tiêu thụ sản phẩm, chi phí, doanh thu trong quý IV năm 2013

 Phương pháp nghiên cứu:

Báo cáo sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu tổng hợp để nghiên cứu và trình

bày kết quả nghiên cứu như :

 Kết cấu luận văn:

Chương 1: Giới thiệu về công ty TNHH Vĩnh Trung

Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh

doanh

Chương 3: Thực trạng về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Vĩnh Trung

Chương 4: Một số kiến nghị và giải pháp đối với công tác kế toán doanh thu, chi

phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Vĩnh Trung

Trang 3

3

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH VĨNH TRUNG 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty:

Thành phố Bà Rịa là một trong những TP đang trên đà phát triển của tỉnh Bà Vũng Tàu Tất cả các ngành nghề đều được ngày càng mở rộng và phát triển mạnh mẽ Đặc biệt là công nghiệp, các nhà máy, xí nghiệp, chung cư, nhà ở được thiết kế bền đẹp và vững chắc được mọc lên Ý thức được tầm quan trọng của việc đó, nên từ một đại lý chuyên bán vật liệu xây dựng, có lãi trong nhiều năm qua và đang trên đà phát triển phồn thịnh Đại lý vật liệu xây dựng Vĩnh Trung đã mạnh dạn đăng ký thành lập công ty TNHH Vĩnh Trung

Rịa-Công ty TNHH Vĩnh Trung được phòng đăng ký kinh doanh cấp “giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty TNHH 2 thành viên trở lên” số 490200370 do Sở kế hoạch đầu tư Tỉnh BR-VT cấp ngày 06/08/2002

 Tên gọi đầy đủ: Công ty trách nhiệm hữu hạn Vĩnh Trung

 Tên giao dịch: VĨNH TRUNG CO., LTD

 Phạm Văn Hiền: giá trị vốn góp là 3.025.000.000, chiếm 55%

 Võ Thanh Hà: giá trị vốn góp là 2.475.000.000, chiếm 45%

Biểu đồ 1.1: Kết cấu tài sản góp vốn

Trang 4

Công ty đã chính thức đi vào hoạt động và bắt đầu năm đầu tiên của niên độ kế toán từ 01/09/2002 đến ngày 31/12/2002 Các năm tiếp theo từ 01/01 – 31/12 hàng năm

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Đồng Việt Nam

Lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty căn cứ vào giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 490200370, công ty được phép kinh doanh các ngành nghề sau:

 Dọn dẹp, tạo mặt bằng xây dựng

 Xây dựng các công trình dân dụng công nghiệp

 Xây dựng các công trình giao thông, thuỷ lợi

 Xây dựng các công trình điện, đèn 35 KV

 Sản xuất các sản phẩm kim loại cho xây dựng

 Mua bán vật liệu xây dựng

 Vận tải hàng hoá

Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là: chuyên mua bán VLXD và nhận thầu công trình xây dựng Đặc biệt là rất phát triển và có uy tín trên thị trường trong Tỉnh

1.2 Đặc điểm, chức năng, nhiệm vụ của công ty:

1.2.1 Đặc điểm:

Trong sản xuất kinh doanh công ty TNHH Vĩnh Trung đã hoạt động theo đúng ngành nghề đăng ký kinh doanh của mình là mua bán VLXD và nhận thầu công trình xây dựng Đây là đặc điểm duy nhất mà công ty đã hoạt động và tồn tại được trong thời gian qua Trong lĩnh vực kinh doanh công ty không chỉ thu hẹp trong không gian nhỏ hẹp trong Tỉnh mà còn tìm hiểu và nắm bắt tình hình kinh doanh của các tỉnh khác

để mở rộng quy mô công ty Bên cạnh đó, trong xây dựng, công trình công ty đã mạnh dạn đấu thầu nhiều công trình khác nhau với quy mô rộng lớn để thu hút chủ đầu tư nhằm ngày một hoàn thiện hệ thống kinh doanh phát triển công ty mạnh hơn nữa

Trang 5

5

nguồn hàng có giá cả hợp lý để hạ thấp giá thành nhưng vẫn đảm bảo chất lượng kĩ thuật, mỹ thuật và bố trí nhân lực hợp lý, cung ứng vật tư hiện thời cho các công trình nhằm đảm bảo tiến độ thi công

Phương châm hoạt động của công ty là: “nhanh, gọn, hiệu quả”

1.2.3 Chức năng:

Chức năng của công ty là tổ chức kinh doanh để kiếm lợi nhuận hợp pháp, làm giàu chính đáng cho các thành viên và tạo công ăn việc làm cho một số lao động ở địa phương, đóng góp cho ngân sách nhà nước Góp phần vào công việc phát triển kinh tế

xã hội của tình nhà nói riêng và của cả nước nói chung

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty:

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty:

Công ty quản lý theo chế độ một thủ trưởng – Giám đốc là người đại điện pháp nhân cho công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

Công nhân chính thức của công ty có 99 người Trong đó bố trí nhân lực như sau:

 Nhân viên quản lí: 13 người, có thâm niên làm việc lâu năm

 Nhân viên kế toán: 5 người, có kinh nghiệm trên 5 năm

 Nhân viên tổ chức hành chính: 2 người

 Nhân viên phục vụ và lái xe: 16 người

 Nhân viên quản lí chung: 2 người

 Nhân viên quản lý kĩ thuật: 6 người

 Nhân viên quan sát: 2 người

 Công nhân theo bậc nghề: 3/7, 4/7, 5/7, 6/7 là : 40 người

Ngoài ra còn có lực lượng lao động thuê ngoài tại chỗ

Số cán bộ có chuyên môn và trình độ kỹ thuật:

 Đại học: 5 người

 Cao đẳng: 3 người

 Trung cấp: 4 người

Trang 6

Biểu đồ 1.2: Kết cấu trình độ văn hoá

ĐỘI ĐIỆN NƯỚC

ĐỘI MỘC GIÁM ĐỐC

Trang 7

7

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban:

 Giám đốc công ty:

Là người đại điện pháp nhân và đứng đầu trong công ty, có quyền ra quyết định

và chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Điều hành chung và toàn diện các hoạt động của công ty, trực tiếp chỉ đạo quá trình sản xuất kinh doanh theo đúng chủ trương, chính sách của nhà nước Đồng thời để ra chiến lược phát triển công ty

 Phòng kinh doanh:

Có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra, tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh toàn công ty, đồng thời tham mưu cho Giám đốc đề ra các biện pháp thúc đẩy việc hoàn thành kế hoạch ở các đơn vị phụ thuộc, cũng như trong việc xây dựng hoạt động sản xuất kinh doanh tiếp theo Hỗ trợ cho Giám đốc trong việc ký kết các hợp đồng kinh tế, quản lý theo dõi toàn bộ các hợp đồng kinh tế, giúp công ty hoàn thành tốt chức năng kinh doanh và đạt hiệu quả cao trong lĩnh vực kinh doanh

Tổ chức hướng dẫn, kiểm tra kế toán các đơn vị trực thuộc trong việc ghi chép sổ sách kế toán, luân chuyển chứng từ, báo cáo sao cho đáp ứng được tốt nhất yêu cầu

Trang 8

quản lý tài chính, không để quản lý thất thoát tài sản Đồng thời nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cho công ty

Phối hợp với các phòng ban khác trong việc tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch hàng năm cho toàn công ty Đảm bảo cho toàn công ty, đảm bảo tính khả thi của

kế hoạch

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty:

1.4.1 Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty:

Công tác kế toán của công ty TNHH Vĩnh Trung được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung để đảm bảo sự thống nhất trong công tác kế toán Mọi công việc xử lý chứng từ kế toán, ghi sổ tổng hợp cho đến việc lập báo cáo tài chính đều tập trung ở phòng kế toán Đến cuối niên độ kế toán thì kế toán trưởng đến các xí nghiệp kiểm tra

sổ sách và mang về quyết toán Với mô hình kế toán này giúp cho Giám đốc công ty

dễ dàng nắm bắt các thông tin từ các bộ phận một cách nhanh chóng, đầy đủ, chính xác và có thể trực tiếp chỉ đạo tình hình hoạt động của công ty

Kế

toán

kho

Kế toán tiền lương

Kế toán thanh toán

Kế toán chi phí

Kế toán doanh thu

Trang 9

Điều chỉnh và xử lý những sai sót trong công tác kế toán Ghi chép sổ tổng hợp, lập báo cáo tài chính hàng tháng, hàng quý và cả hàng năm nhằm tham mưu cho Giám đốc những thông tin cần thiết trong việc chỉ đạo quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của từng đơn vị trực thuộc cũng như toàn công ty

Cung cấp số liệu để thanh toán hợp đồng kinh tế Tìm cách tạo sự luân chuyển vốn hợp lý, tránh tình trạng vốn bị chiếm dụng vào các khoản nợ, nhất là công nợ khó đòi Thường xuyên kiểm tra công tác kế toán ở các đơn vị trực thuộc và theo dõi tài khoản tiền gửi ngân hàng

 Kế toán tổng hợp:

Thay mặt kế toán trưởng giải quyết các vấn đề thuộc quyền hạn, phụ trách công việc tổng hợp, ghi sổ nhật ký chung, sổ cái Tham gia lập báo cáo hàng tháng tình hình hoạt động kinh doanh, thuế và các khoản phải nộp khác

Kiểm tra việc ghi chép sổ sách, chứng từ của các nhân viên kế toán tại công ty, lưu trữ, quản lý chứng từ, sổ sách sau khi kết thúc niên độ kế toán

 Kế toán kho:

Quản lý việc nhập xuất nguyên vật liệu, hàng hoá, lập dự trữ định mức NVL để cung cấp cho quá trình sản xuất

 Thủ quỹ:

Chịu trách nhiệm về thu chi quỹ tiền mặt căn cứ theo các chứng từ hợp lý và hợp

lệ, rõ ràng, báo cáo kịp thời, chính xác, đảm bảo cân đối lên kế hoạch cho kế toán trưởng việc thu chi của công ty, lưu hồ sơ các chứng từ tạm ứng, bảo quản cất giữ tiền bạc của công ty, niêm phong tủ két sắt hàng ngày trước khi ra về Có quyền từ chối thu chi tiền bất cứ hình thức nào khi chưa có chữ ký của ban lãnh đạo xét duyệt

 Kế toán tiền lương:

Căn cứ vào bảng chấm công của từng bộ phận để tính lương và tính các khoản trích nộp đưa vào chi phí như khấu trừ vào lương của người lao động theo quy định một cách chính xác

Trang 10

 Kế toán thanh toán:

Là người theo dõi và phản ánh tình hình tiền hàng với người mua và người đặt hàng trong nợ phải thu và với người bán trong phát sinh mua hàng phải trả

 Kế toán chi phí:

Tập hợp những chứng từ có liên quan đến chi phí phát sinh trong kỳ vào sổ chi tiết và chuyển tới kế toán tổng hợp

 Kế toán doanh thu:

Tổng hợp tất cả các doanh thu phát sinh trong kỳ và đưa vào sổ chi tiết rồi trình lên kế toán tổng hợp

1.4.3 Phương tiện phục vụ công tác kế toán:

Trong quá trình hình thành và phát triển của công ty hệ thống kế toán là một trong những hệ thống rất quan trọng để phục vụ và quản lý tài chính về vấn đề sản xuất kinh doanh một cách hiệu quả nhất Hiện tại, công ty đang áp dụng phương tiện phục vụ công tác kế toán là phần mềm kế toán trên máy vi tính với chương trình tin học hiện đại nâng cao chất lượng và hiệu quả trong việc quản lý kinh tế

Kế toán trên máy tính giúp kế toán dễ dàng kiểm tra số liệu và điều chỉnh sai sót kịp thời Chương trình kế toán máy tính xử lý nhanh chóng, kịp thời, chính xác theo yêu cầu nghiệp vụ kế toán Công ty luôn cập nhật và thay đổi chương trình mới theo nhu cầu thị trường

1.4.4 Hình thức kế toán áp dụng:

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

Công ty sử dụng hình thức kế toán tập trung

Công ty TNHH Vĩnh Trung có niên độ kế toán tính theo năm dương lịch bắt đầu

mở sổ từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12

Quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Hình thức kế toán sử dụng là chứng từ ghi sổ

Công ty xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn trong lĩnh vực kinh doanh VLXD và bình quân gia quyền cuối kỳ trong lĩnh vực vận tải hàng hoá Tính các chi phí và giá thành theo phương pháp trực tiếp

Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Trang 11

11

Dựa trên cơ sở đặc điểm, quy mô sản xuất kinh doanh, công ty vận dụng hình thức kế toán sổ cái

 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:

Hàng ngày, căn cứ vào Chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng

để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh

Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái Căn cứ vào sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và tổng số dư

Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

Trang 12

Sơ đồ 1.3:

SƠ ĐỒ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC

SỔ CÁI TẠI CÔNG TY

Nguồn: phòng kế toán

Chú thích:

Ghi hàng ngày:

Quan hệ đối chiếu:

Ghi cuối tháng (hoặc định kỳ):

1.4.5 Đặc điểm hoạt động của công ty:

Đặc điểm hoạt động của công ty là tạo thêm việc làm cho người lao động, nâng cao tay nghề cho công nhân, nâng cao trình độ nghiệp vụ tổ chức quản lý các cán bộ lãnh đạo và công nhân Tìm kiếm đối tác, hợp đồng công trình thi công

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ kế toán chi tiết

Sổ quỹ

Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính Bảng cân đối số

phát sinh

Trang 13

13

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Qua phần giới thiệu chung về Công ty TNHH Vĩnh Trung ở chương 1, ta có thể biết được hoàn cảnh ra đời, lĩnh vực hoạt động, cách bố trí bộ máy quản lý, bộ máy kế toán và chế độ kế toán công ty áp dụng Từ đó làm cơ sở cho quá trình hạch toán ở chương 2

Dựa vào đó, ta có thể đưa nhận xét chính xác về ưu và nhược điểm của hệ thống quản lý ở chương 4 cùng với giải pháp hợp lý nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty

Trang 14

CHƯƠNG 2

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

 Trước tiên em xin nói sơ lược về nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh:

 Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

 Chi phí là phí tổn tài nguyên, vật lực gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh trong kì Chi phí hoạt động được tính vào kết quả kinh doanh, được tài trợ bằng nguồn vốn kinh doanh và được bù đắp bằng thu nhập tạo ra trong kỳ

 Kết quả kinh doanh được xác định trên cơ sở doanh thu trừ cho chi phí hợp lý phát sinh để tạo ra doanh thu trong kỳ

 Nhiệm vụ của kế toán:

 Phản ánh và giám sát tình hình nhập, xuất tồn kho thành phẩm về mặt số lượng

và giá trị, tình hình chấp hành định mức dự trữ và bảo quản thành phẩm trong kho

 Kế toán lựa chọn phương pháp kế toán phù hợp với đặc điểm, tình hình cụ thể của DN nhằm nâng cao hiệu quả của quá trình quản lí, mặt khác tiết kiệm nhân công

và giảm áp lực công việc của phòng kế toán

 Phản ánh và giám đốc tình hình thực hiện kế hoạch SX SP về số lượng, chủng loại, chất lượng Phân tích các nguyên nhân phát sinh (khách quan và chủ quan) làm ảnh hưởng tới việc thực hiện kế hoạch SX SP

 Phản ánh và giám đốc tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm Tham gia công tác kiểm kê và lập báp cáo về thành phẩm Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản thành phẩm trong kho Áp dụng những biện pháp cụ thể nhằm theo dõi kịp thời quá trình biến động của thành phẩm trong kho để DN tránh bị động trong quá trình cung cấp thành phẩm tới tay người tiêu dùng

 Phản ánh và giám đốc tình hình kế hoạch tiêu thụ thành phẩm, tính toán doanh thu và các khoản giảm trừ (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và các khoản thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước), CP BH, CP QLDN để xác định kết quả kinh doanh cuối kì

Trang 15

15

 Phản ánh và kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch SX về các mặt số lượng, chất lượng và chủng loại các mặt hàng SP, qua đó cung cấp thông tin kịp thời cho việc chỉ đạo, kiểm tra quá trình SX ở từng bộ phận SX

 Phân tích sự biến động của các khoản giảm trừ doanh thu để đánh giá hiệu quả các chiến lược đang thực hiện, ví dụ như việc DN áp dụng các chính sách chiết khấu thương mại có hiệu quả hay không, có nên thay đổi chính sách chiết khấu thương mại hay từ bỏ chính sách đó … Hoặc tìm ra nguyên nhân nhằm giảm thiểu tình trạng phải giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại vì những trường hợp này một mặt làm thiệt hại tới lợi ích kinh tế của DN, mặt khác làm giảm uy tín của DN trên thị trường

 Xác định đúng số thuế phải nộp cho Nhà nước liên quan tới quá trình tiêu thụ thành phẩm và kịp thời thanh toán với ngân sách Nhà nước theo qui định của các Luật thuế hiện hành

 Phản ánh và giám sát kế hoạch tiêu thụ thành phẩm Tính toán và phản ánh chính xác kịp thời doanh thu bán hàng Phản ánh và giám đốc tình hình thu hồi nợ khách hàng về tiền mua hàng, vào thời điểm cuối niên độ kế toán, căn cứ vào tình hình thực tế và chứng cứ thu thập được để lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi, tiến hành xoá sổ các khoản nợ phải thu khó đòi nếu thực tế không thể thu hồi được và theo dõi việc thu hồi các khoản nợ phải thu khó đòi đã xử lí xoá sổ

 Ghi chép và phản ánh kịp thời các khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu bán hàng hoặc doanh thu của số hàng bán bị trả lại để xác định chính xác doanh thu bán hàng thuần Tính toán chính xác, đầy đủ và kịp thời kết quả tiêu thụ

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

2.1.1 Khái niệm:

Doanh thu là tổng các giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp

sẽ không được coi là doanh thu Các khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không phải là doanh thu

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp thực hiện trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh

Trang 16

doanh Doanh thu bán hàng có thể thu được tiền ngay cũng có thể chưa thu được tiền (do các thỏa thuận về thanh toán hàng bán), sau khi doanh nghiệp đã giao sản phẩm, hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng và được khách hàng chấp nhận thanh toán

2.1.2 Nguyên tắc và điều kiện ghi nhận doanh thu:

 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng:

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả năm điều kiện sau:

 DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu SP hoặc hàng hoá cho người mua

 DN không còn nắm giữ quyền quản lí hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

 Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

 Điều kiện ghi nhận doanh thu của giao dịch cung cấp dịch vụ:

Doanh thu của giao dịch cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn bốn điều kiện sau:

 Doanh thu đã được xác định tương đối chắc chắn

 Có khả năng thu lại lợi ích từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó

 Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán

 Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

 Thời điểm ghi nhận doanh thu:

 DN phải xác định thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hoá cho người mua trong từng trường hợp cụ thể Hầu hết thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro trùng với thời điểm chuyển giao lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hợp pháp hoặc quyền kiểm soát hàng hoá cho người mua

 Trường hợp DN vẫn còn chịu phần lớn rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hoá thì giao dịch không được coi là hoạt động bán hàng và doanh thu không được ghi nhận Cụ thể như trong các trường hợp sau:

Trang 17

 Nếu DN chỉ còn phải chịu một phần nhỏ rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hoá thì việc bán hàng đƣợc xác định và doanh thu đƣợc ghi nhận

 Doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận khi chắc chắn là DN nhận đƣợc lợi ích kinh

tế từ giao dịch Nếu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng còn phụ thuộc vào yếu tố không chắc chắn thì chỉ ghi nhận doanh thu khi đã giải quyết xong những yếu tố không chắc chắn nói trên

Cuối kỳ, toàn bộ doanh thu thuần trong kỳ kế toán sẽ đƣợc kết chuyển vào

TK 911 “Tài khoản xác định kết quả kinh doanh”

2.1.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng:

 Hóa đơn giá trị gia tăng

 Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ

 Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, giấy báo ngân hàng …

Trang 18

 TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

 TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản

 TK 5118: Doanh thu khác

2.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

 Trường hợp DN bán hàng theo phương thức trực tiếp (bán hàng tại kho):

 Khi xuất kho hàng hoá bán cho khách hàng:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 1561: Giá thực tế xuất kho

 Đồng thời ghi nhận doanh thu bán hàng:

Nợ TK 111,112,131: Giá thanh toán

Có TK 511: Doanh thu bán hàng

Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra

 Trường hợp bán hàng theo phương thức vận chuyển thẳng:

Nợ TK 157: Trị giá hàng gửi bán

 Nhận được hồi báo của khách hàng:

Có TK 157: Trị giá hàng gửi bán đã xác định tiêu thụ

 Thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế

xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu

bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong

kỳ

 Khoản giảm giá hàng bán

 Trị giá hàng bán bị trả lại

 Khoản chiết khấu thương mại

 Kết chuyển doanh thu bán hàng

thuần sang tài khoản 911 để xác định kết

quả kinh doanh

 Doanh thu bán sản phẩm hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

TK 511

Trang 19

19

Nợ TK 111,112,131: Giá thanh toán

Có TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán

 Trường hợp bán hàng gởi giao đại lý:

Nợ TK 157: Trị giá hàng gửi bán

 Nhận được hồi báo đại lý thanh toán tiền:

Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 111,112,131: Số tiền hoa hồng phải trả cho đại lý

 Chi phí phát sinh trong quá trình vận chuyển hàng bán:

Trang 20

 Trường hợp bán hàng theo phương thức trả góp:

 Ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 131: Tổng số tiền phải thu của khách hàng

Có TK 511: Giá bán trả ngay

Có TK 3331: Thuế GTGT tính trên giá bán trả ngay

Có TK 3387: Chênh lệch giữa giá bán trả ngay và giá bán trả chậm

 Định kỳ khách hàng thanh toán tiền:

Nợ TK 111,112: Số tiền thực thu về bằng tiền mặt hoặc tiền gửi NH

Có TK 131: Số tiền phải thu của khách hàng

 Kết chuyển lãi vào doanh thu hoạt động tài chính:

Nợ TK 3387: Tiền lãi trả chậm tương ứng với số tiền thực thu

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

 Trường hợp xuất kho hàng hoá tiêu dùng nội bộ:

 Nếu DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (không thuế)

Nợ TK 632: Ghi theo giá vốn hàng bán

Có TK 1561: Giá xuất kho thực tế

 Đồng thời ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 627,623,641,642: Ghi nhận vào chi phí tương ứng

Có TK 512: Ghi theo giá vốn hàng bán

 Nếu DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp(có thuế)

Nợ TK 632: Ghi theo giá vốn hàng bán

Có TK 1561: Giá xuất kho thực tế

Nợ TK 627,623,641,642: Ghi nhận vào khoản chi phí tương ứng

Có TK 512: Ghi theo giá vốn hàng bán

Trang 21

Có TK 512: Tổng giá thanh toán

 Trường hợp xuất kho hàng hoá khuyến mãi dùng cho việc tiêu thu sản phẩm:

 Nếu DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 641: Chi phí phát sinh (Giá bán chưa có thuế)

Có TK 512: Ghi theo giá bán

 Nếu DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 641: Tổng giá thanh toán (giá đã có thuế)

Có TK 512: Giá bán

Có TK 333: Thuế GTGT

 Trường hợp xuất kho hàng hoá đem góp vốn liên doanh:

 Nếu giá trị hàng hoá < giá trị góp vốn:

Trang 22

Sơ đồ 2.1: Hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:

Doanh thu phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp bao gồm: Doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, tiền lãi, tiền

bản quyền và lợi nhuận được chia…

Doanh thu hoạt động tài chính gồm: Tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu họat động tài chính khác của doanh nghiệp

2.2.2 Nguyên tắc hạch toán:

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền

Kết chuyển hàng bán bị trả lại

Kết chuyển giảm giá hàngbán

Trang 23

23

Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu (không phản ánh tổng số tiền thu được từ việc bán chứng khoán)

Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua bán ngoại tệ doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá mua và giá ngoại tệ bán ra

Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ; còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó

Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản, doanh thu được ghi nhận là tổng số tiền thu được do bán bất động sản

Đối với hoạt động kinh doanh cho thuê cơ sở hạ tầng, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi hoàn tất việc bàn giao đất trên thực địa cho khách hàng theo giá trị diện tích đất đã chuyển giao theo giá trả ngay

 Giấy báo có

 Sổ chi tiết tài khoản

2.2.4 Tài khoản sử dụng:

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính sử dụng tài khoản 515

 Số thuế giá trị gia tăng phải nộp tính theo

phương pháp trực tiếp (nếu có)

 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

chính thuần sang tài khoản 911 để xác

định kết quả kinh doanh

 Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

 Khi nhận được thông báo chia cổ tức, lãi kinh doanh, hoặc nhận được tiền từ các khoản lãi được chia từ công ty con:

Nợ TK 111 Nếu nhận được bằng tiền mặt

Nợ TK 112 Nếu nhận được bằng tiền gửi ngân hàng

TK 515

Trang 24

Nợ TK 131 Nhận thông báo về cổ tức, lãi kinh doanh được chia

Nợ TK 221 Đầu tư vào công ty con

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính

 Trường hợp bên góp vốn liên doanh được chia lợi nhuận nhưng sử dụng số lợi nhuận được chia để góp thêm vốn vào liên doanh:

Nợ TK 222 Góp vốn liên doanh

 Định kỳ tính lãi hoặc thu tiền lãi:

Nợ TK 111 Số tiền lãi phát sinh trong kỳ bằng tiền mặt

Nợ TK 112 Số tiền lãi phát sinh trong kỳ bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 131 Số tiền lãi phát sinh trong kỳ phải thu

 Khi doanh nghiệp cho vay vốn, khi doanh nghiệp xuất tiền cho vay:

Nợ TK 128 Đầu tư ngắn hạn khác

Nợ TK 228 Đầu tư dài hạn khác

Có TK 111 Tổng số tiền cho vay bằng tiền mặt

Có TK 112 Tổng số tiền cho vay bằng tiền gửi ngân hàng

 Doanh nghiệp đi vay vốn, khi nhận được tiền vay:

Nợ TK 111 Tổng số tiền vay nhận về bằng tiền mặt

Nợ TK 112 Tổng số tiền vay nhận về bằng tiền gửi ngân hàng

Có TK 311 Vay ngắn hạn

Có TK 341 Vay dài hạn

 Xác định và kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính :

Nợ TK 515 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

2.2.6 Sơ đồ hạch toán:

Trang 25

25

Sơ đồ 2.2: Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

2.3 Kế toán giá vốn hàng bán:

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí

mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định và tiêu

thụ

 Hóa đơn bán hàng

 Phiếu nhập kho

 Phiếu xuất kho

 Hóa đơn giá trị gia tăng

Thu nhập bán bất động sản cho thuê tài sản cố định

Hoàn nhập dự phòng

111,112,138

Trang 26

 Bảng kê xuất kho sản phẩm

 Một số chứng từ khác …

Kế toán giá vốn hàng bán sử dụng tài khoản 632

Theo phương pháp kê khai thường xuyên:

 Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa,

lao vụ, dịch vụ đã cung cấp theo từng

hóa đơn

 Phản ánh chi phí NVL, chi phí nhân

công, chi phí sản xuất chung vượt trên

mức công suất được tính vào giá vốn

hàng bán tiêu thụ trong kỳ

 Khoản hao hụt mất mát của hàng tồn

kho sau khi trừ phần bồi thường do cá

nhân gây ra

 Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế tạo

TSCĐ vượt trên mức bình thường không

được tính vào nguyên giá TSCĐ tự xây

dựng, tự chế hoàn thành

 Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự

phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập

năm nay lớn hơn khoản đã lập năm

trước

 Giá vốn hàng bán bị trả lại

 Kết chuyển giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

 Kiểm kê hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính.(Kiểm

kê lập dự phòng năm nay < dự phòng năm trước)

Xuất kho hàng hoá theo phương thức tiêu thụ trực tiếp:

Có TK 155: Trị giá hàng hoá xuất kho

Xuất kho hàng hoá theo phương thức gởi hàng đi bán, ký gởi đại lý:

Nợ TK 157: Hàng gởi đi bán

Có TK 155: Trị giá hàng hoá xuất kho

Khi hàng hoá được xác định là tiêu thụ:

TK 632

Trang 27

Có TK 155: Trị giá thành phẩm xuất kho

Kiểm kê hàng hoá phát hiện thiếu:

Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định KQKD:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632: Giá vốn hàng bán

Sơ đồ 2.3: Hạch toán giá vốn theo phương pháp kê khai thường xuyên

Kết chuyển trị giá vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ

154

Trị giá vốn hàng xuất trực tiếp của các phân xưởng

155,1381,334 Kết chuyển giá vốn hàng

hoá đã tiêu thụ trong kỳ nhập kho chờ xử lý

Trang 28

2.4 Kế toán chi phí bán hàng:

Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm,

hàng hóa của doanh nghiệp, bao gồm:

 Chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển

 Chi phí chào hàng, giới thiệu, quảng cáo

 Chi phí hoa hồng đại lý

 Chi phí bảo hành sản phẩm

Hạch toán chi tiết từng nội dung chi phí theo quy định Tùy theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp cụ thể mà chi phí bán hàng

có thể được mở thêm một số nội dung chi phí khác

Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên nợ tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh” Đối với những hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc có ít sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ thì cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ hoặc một phần chi phí bán hàng đã phát sinh trong kỳ vào bên nợ tài khoản “chi phí trả trước”

 Hóa đơn thuế giá trị gia tăng

 Phiếu thu, phiếu chi

 Bảng kê thanh toán tạm ứng

 Các chứng từ khác có liên quan…

Kế toán chi phí bán hàng sử dụng tài khoản 641

 Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ và có 7 tài khoản cấp 2 như sau:

 TK 6411 : Chi phí nhân viên

 TK 6412 : Chi phí vật liệu bao bì

 TK 6413 : Chi phí dụng cụ đồ dùng

 TK 6414 : Chi phí khấu hao tài sản cố định

Trang 29

trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng

hóa dịch vụ của doanh nghiệp

 Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ hạch toán

 Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ hoặc kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 142 “chi phí trả trước” để chờ phân bổ

 Chi phí nhân viên, tính tiền lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng:

Nợ TK 6411 Chi phí nhân viên

Có TK 334 Phải trả công nhân viên

 Trích các khoản trên tiền lương theo quy định:

Có TK 3382 Kinh phí công đoàn

Có TK 3383 Bảo hiểm xã hội

Có TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

 Khi phân bổ chi phí bảo hành trả trước vào chi phí bảo hành các kỳ khác nhau:

Nợ TK 6415 Chi phí bảo hành sản phẩm

Có TK 142 Chi phí trả trước

Có TK 242 Chi phí trả trước dài hạn

TK 641

Trang 30

 Khi hoàn thành việc bảo hành sản phẩm và giao cho khách hàng, kết chuyển giá thành vào chi phí phải trả:

Nợ TK 335 Chi phí phải trả

Có TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

 Các khoản làm giảm chi phí bán hàng:

Nợ TK 111 Ghi giảm chi phí bán hàng thu bằng tiền mặt

Nợ TK 112 Ghi giảm chi phí bán hàng thu bằng chuyển khoản

Nợ TK 331 Ghi giảm chi phí bán hàng bằng giảm nợ phải trả

Có TK 641 Chi phí bán hàng

Có TK 133 Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (nếu có)

 Cuối kỳ, nếu doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh không dài, trong kỳ có nhiều sản phẩm tiêu thụ, cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:

Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

 Nếu doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc có ít sản phẩm tiêu thụ, cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản chi phí trả trước:

Nợ TK 1422 Chi phí chờ kết chuyển

 Ở kỳ kế toán sau khi có sản phẩm tiêu thụ:

Có TK 1422 Chi phí chờ kết chuyển

Trang 31

31

Sơ đồ 2.4: Hạch toán chi phí bán hàng

2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí liên quan chung tới toàn bộ hoạt động quản lý, điều hành chung của doanh nghiệp Bao gồm: chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng…

Hạch toán chi tiết từng nội dung chi phí theo quy định của Nhà nước Tùy theo

đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp cụ thể mà

chi phí quản lý doanh nghiệp có thể được mở thêm một số nội dung chi phí khác

333

Thuế, lệ phí phải nộp

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng

911

331,111

Chi phí dịch vụ mua ngoài

và chi phí bằng tiền khác

Trang 32

Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên nợ tài khoản

911 để xác định kết quả kinh doanh Đối với những hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc có ít sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ thì cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ hoặc một phần chi phí quản lý doanh nghiệp đã phát sinh trong kỳ vào bên nợ tài khoản “chi phí trả trước”

 Phiếu thu, phiếu chi

 Bảng kê thanh toán tạm ứng

 Các chứng từ khác có liên quan…

 Giấy báo nợ, báo có

………

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng tài khoản 642

 Tập hợp các chi phí quản lý doanh

nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

 Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ hạch toán

 Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ hoặc kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 142

“chi phí trả trước” để chờ phân bổ

 Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ và có 8 tài khoản cấp 2 như sau:

 TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý

 TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý

Trang 33

33

 TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài

 TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác

 Tiền lương phải trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp:

Nợ TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý

Có TK 334 Phải trả công nhân viên

 Trích các khoản trên tiền lương theo quy định:

Có TK 3382 Kinh phí công đoàn

Có TK 3383 Bảo hiểm xã hội

 Các khoản làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp (nếu có):

Nợ TK 111 Ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp thu bằng tiền mặt

Nợ TK 112 Ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp thu bằng chuyển khoản

Nợ TK 1388 Ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 139 Dự phòng nợ phải thu khó đòi

Có TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 133 Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ ( nếu có)

 Cuối kỳ, nếu doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh không dài, trong kỳ có nhiều sản phẩm tiêu thụ, cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:

 Nếu doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc có ít sản phẩm tiêu thụ, cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản chi phí trả trước:

Nợ TK 1422 Chi phí chờ kết chuyển

Trang 34

 Ở kỳ kế toán sau khi có sản phẩm tiêu thụ:

Có TK 1422 Chi phí chờ kết chuyển

Sơ đồ 2.5: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Sau một kỳ kế toán, cần xác định kết quả của hoạt động kinh doanh trong kỳ với yêu cầu chính xác và kịp thời Chú ý tới nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ hạch toán

Chi phí khấu hao

214

Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước 335,142

Thuế, lệ phí phải nộp

333

331,111

Trích lập dự phòng phải thu khó đòi

139

Trang 35

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ + doanh thu hoạt động tài chính – chi phí tài chính – chi phí bán hàng

– chi phí quản lý doanh nghiệp

 Lợi nhuận khác : là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác

có thể được hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch

vụ, …(nếu có nhu cầu)

Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần

Kế toán xác định kết quả kinh doanh sử dụng tài khoản 911

 Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch

 Số lãi trước thuế của hoạt động kinh

 Doanh thu thuần của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ

 Doanh thu họat động tài chính

 Thu nhập khác

 Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong

kỳ

TK 911

Trang 36

doanh trong kỳ

 Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ

 Biên bản giao nhận hàng

 Phiếu thu

 Giấy báo có của ngân hàng

 Ủy nhiệm chi

 Kết chuyển các khoản doanh thu thuần của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ bên ngoài; doanh thu tiêu thụ nội bộ; doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 512 Doanh thu nội bộ

Nợ TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 711 Thu nhập khác

 Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp; chi phí tài chính và chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh :

Có TK 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

 Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, số lãi trước thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ được ghi như sau :

Trang 37

37

Có TK 421 Lợi nhuân chƣa phân phối

 Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ đƣợc ghi nhƣ sau :

Nợ TK 421 Lợi nhuận chƣa phân phối

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh

Chú thích:

(1) Kết chuyển các khoản giảm trừ

(2) Kết chuyển doanh thu thuần

(3) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, hoạt động khác

(4) Kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

(5) Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác

Nếu tổng thu > tổng chi => thuế TNDN phải nộp = (tổng thu – tổng chi) x 25%

(6a) Kết chuyển chi phí thuế TNDN

(6b) Kết chuyển lợi nhuận sau thuế

(7) Kết chuyển lỗ nếu tổng thu < tổng chi

Trang 38

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2

Chương 2 đã trình bày khái quát về những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong công ty TNHH Vĩnh Trung như:

 Đặc điểm và quy trình ghi nhận doanh thu của công ty

 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh trong công ty

Chương 2 là cơ sở quan trọng để đưa ra phương pháp hạch toán và phân tích thực trạng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ và

xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Vĩnh Trung ở chương 3

Trang 39

39

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VĨNH TRUNG

Công ty tự làm chủ về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, nên trong quá trình hoạt động của mình công ty chỉ chú trọng phát triển ngành nghề kinh doanh VLXD đã

có từ lâu

Để xác định kết quả kinh doanh của công ty, trong bài báo cáo này, em sẽ nghiên cứu các yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến kết quả lãi (lỗ) của công ty trong quý IV năm 2013 như: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh của công ty

3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

3.1.1 Nội dung:

Bán hàng hoá là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh của công ty Công ty bán hàng hoá cho các đối tượng là: các đơn vị thương mại khác hoặc bán cho các đơn vị để tiếp tục sản xuất hoặc cho các cơ quan tổ chức xã hội…

Giá bán hàng hoá là giá thoả thuận giữa người mua với người bán và được ghi nhận trên hoá đơn

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán vật liệu xây dựng hay cung cấp dịch vụ vận tải hàng hoá cho khách hàng

Công ty có nhiều mặt hàng hoá như sau:

 Xi măng các loại (XIKPK, Xithach, XiPSon, HaTien …)

 Các loại sắt (sắt 4, 6, 8, 10, 12, 14, 16, 20 …)

 Tôn các loại (Tôn XM, TônMau04, Tôn kẽm)

 Đá các loại (đá 1x2, đá 4x6, đá chẻ, đá học)

 Cát các loại (cát xây, cát tô, cát lấp, các bê tông)

 Gạch các loại (GO7x17, GO8x18, GT7x17, GT8x18 …)

 Đất các loại (đất, đất san lấp …)

Trang 40

 Đinh các loại (đinh N100, đinh N25, đinh N30, đinh N40 …)

 Thép các loại (thép fi 6, fi 8, fi 10, fi 20, fi 22 …)

………

VD: Ngày 03/10/2013 căn cứ vào hoá đơn GTGT số 00643, công ty thu tiền vận

chuyển đá của Bùi Thị Kim Bình ĐG chưa thuế GTGT là 13.166.364đ, thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt, phiếu thu số 02/PT

 Chú ý: Đối với công ty TNHH Vĩnh Trung tính thuế theo phương pháp khấu trừ thì

doanh thu phản ánh trên TK 511 được tính theo giá chưa thuế GTGT bao gồm cả phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) mà công ty được hưởng

3.1.2 Chứng từ sử dụng:

 Hoá đơn GTGT

 Phiếu thu

 Uỷ nhiệm thu

 Giấy báo có của ngân hàng

3.1.3 Trình tự luân chuyển chứng từ:

Khi bán kế toán sẽ viết hóa đơn GTGT cho khách hàng Trên hoá đơn có chữ ký của Giám đốc và các bên có liên quan Kế toán chỉ giao liên 2 của hoá đơn cho khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

Liên 1 của hoá đơn GTGT sẽ được lưu tại cuốn

Kế toán sẽ giữ liên 3 của hoá đơn GTGT để làm căn cứ ghi sổ

Khi nhận được hoá đơn GTGT, uỷ nhiệm thu, giấy báo có của ngân hàng thì thủ quỹ sẽ lập một phiếu thu đồng thời thủ quỹ sẽ kiểm nhận tiền và ký vào phiếu thu Sau đó thủ quỷ sẽ trình phiếu thu có kèm chứng từ gốc lên kế toán trưởng, Giám đốc và các bên có liên quan ký duyệt

Liên 1 của phiếu thu sẽ được lưu tại cuốn, liên 2 sẽ giao cho người nộp tiền Thủ quỹ căn cứ vào liên 3 của phiếu thu để ghi vào sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán để ghi vào sổ kế toán như: chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 5111, sổ chi tiết TK

5113, số cái TK 511 và các sổ sách có liên quan

Cuối cùng tất cả các chứng từ gốc sẽ được lưu trữ tại phòng kế toán

Định dạng
Số trang	97
Dung lượng	0,98 MB