[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT NGÔI SAO

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT NGÔISAO

11 lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Ngôi Sao1.1.1.giới thiệu đơn vị

Tên công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Ngôi Sao

Tên giao dịch:STAR ENGINEERING JOINT STOCK COMPANY

Tên viết tắt: SECĐịa chỉ:24 Chu Mạnh Trinh,Phường 8, Thành Phố Vũng TàuMã số thuế:3500383839

- Xây dựng công trình dân dụng,công nghiệp: xây dựng công trình điện dân dụng vàđiện công nghiệpThiết kế kề điện công trình dân dụng và công nghiệp ,thiết kếđường dây và trạm biến áp đến 35kw

- Giám sát thi công thi công xây dựng công trình đương dây và trạm biến áp đến500kv

- Đại lý mua bán ký gửi hàng hóa;môi giới thương mại ;mô giới thiết 1 bị máy giacông nghiệp và khai khoáng,xây dựng và phụ tùng thay thế,mua bán thiết bị khoahọc,thí nghiêm vá phụ tùng thay thế; đại lí tàu biển

- Mua bán vật liệu xây dựng, vật tư cơ khí.hàng nông sản và chế biến thực phẩm- Mua bán vật tư thiết bị phục vụ dầu khí,vật tư phòng cháy

2.3 tổng số công nhân viên: 10 người Trong đó: nhân viên quản lý : 5 ngườiNhân viên trực tiếp làm theo vụ việc: 5 người

Công ty Cổ phần Kỹ Thuật Ngôi Sao được chính thức thành lập vào ngày 24 -32000 theo giấy đăng ký kinh doanh số 4902000024 do phòng đăng ký kinh doanh, Sở Kếhoạch và đầu tư ,Tỉnh Bà Rịa – Vũng tàu cấp.công ty tổ chức hoạt động theo luật phápNước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, có tư cách pháp nhân,là đơn vị hoạch toánđộc lập, có con dấu riêng, có tài khoản riêng tại ngân hàng Việt Nam, tự chủ trong mọihoạt động kinh doanh

1.1.3 lịch sử hình thành

1.2.Nhiệm vụ tổ chức và hoạt động 1.2.1.Nhiệm vụ tổ chức hoạt động của công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Ngôi Sao

Thực hiện cung cấp thương mại và dịch vụ và thương mại

Thực hiện các nghĩa vụ đối với nhà nước.Đảm bảo việc làm ,đời sống ,an toàn lao động cho cán bộ công nhân viên trongcông ty, thực hiện các chính sách nhà nước đã ban hành

Bảo vệ an toàn xã hội,giữ an chính trị, bảo vệ môi trường

1.2.2Quy trình thương mai và dịch vụ1.2.2.1Quy trình thương mại

Kế toán mua hàng của bộ sản xuất hay bộ phận bán hàng trực tiếpNhân viên thương mại làm thủ tục tạm ứng tạm ứng cho nhân viên mua hàng củacông ty

Tiến hành mua hàng, kiểm kê và làm chứng từ thanh toán đúng yêu cầu của chế độkế toán, nhập kho hàng hóa,

Chuyển qua kế toán thanh toán, nhân viên này kiểm tra tính hợp lệ rồi chuyển quakề toán trưởng ký duyệt , còn không kế toán trưởng sẽ chuyển lên thủ trưởng đơn vị kýduyệt

Ngay sau khi nhập kho, kế toán sẽ ghi vào sổ kho, sổ chi tiết vật tư, hàng hóa sảnphẩm

Hàng tháng công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Ngôi Sao tiến hành kểm kê hàng và bổsung nhân viên phòng thương mại sẽ yêu cầu bằng miệng trực tiếp với văn phòng kinhdoanh cung cấp thêm hàng,bên phòng kinh doanh sẽ xem xét và lên bảng dự kiến tiếnhành đặt thêm hàng

-Thanh lý hợp đồng

1.3.Tổ chức và quản lý hoạt động1.3.1.cơ cấu bộ may quản lý

Là công ty thuộc loại vừa và nhỏ nên bộ máy quản lý của công ty Cổ Phần KỹThuật Ngôi Sao khá gọn nhẹ và co hiệu quả, đội ngũ nhân viên có trình độ và chuyên mônkhá cao, có tinh thần trách nhiệm trong công việc bộ máy quản lý của công ty được thựchiện theo cơ cấu trực tuyến chức năng, đươc thể hiện theo sơ đồ sau:

Hội đồng thành viên

1.3.2.chức năng , nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các phịng ban1.3.2.1.Hội đồng thành viên:

Quyền:

Được chia thành lợi nhuận sau khi cơng ty đã nộp thuế và hồn các nghĩa vụ tàichính khác theo quy đinh của pháp luật tương ứng với phần gĩp vốn của cơng ty, cĩquyền tham dự các cuộc họp của hội đồng thành viên, thảo luận, kiền nghị,biểu quyết cácvấn đề thuộc thẩm quyền của hội đồng thành viên; cĩ quyền kiểm tra và xem sổ đăng kýthành viên,sổ kế tốn,báo cáo tài chính và các tài liệu khác liên quan, được chia giá trị tàisản cịn laị của cơng ty tương với phần gĩp vốn của cơng ty giải thể hoặc phá sản cĩquyền khởi kiện giám đốc cơng ty tai tịa án khi giám đốc cơng ty khơng thực hiện đúngnghĩa vụ của mình

Nghĩa vụ :

Gĩp đủ,đúng hạn số vốn đã cam kết và chịu trách nhiệm về các khoản nợ và cácnghĩa vụ,tài sản khác của cơng ty trong phạm vi số vốn đã cam kết gĩp vào cơng ty; chấphành nơi quy của hội đồng thành viên; thực hiện các nghĩa vụ khác theo quy định của luậtdoanh nghiệp và điều lệ của cơng ty

1.3.2.2.Giám đốc

Quyền :

Tổ chức thực hiện các quyết đinh của hội đồng thành viên; quyết định và chịu trách nhiệmtrước hội đồng thành viên tất cả vấn đề hoạt động hàng ngày của cơng ty ; tổ chức thựchiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của quản lý trong cơng ty, trừ các chức danhcĩ thuộc thẩm quyền của hội đồng thành viên ; ký kết các hợp đồng nhân danh cơng ty ,trừ các trường hợp thuộc thẩm quyền của hội đồng thành viên; kiến nghị phương pháp sửdụng lợi nhuận hoăc xứ lý các khoản lỗ của kinh doanh; tuyển dụng lao động; các điềukhác được quy định tại điều lệ tại cơng ty , tại hợp đồng lao động mà giám đốc ký vớicơng ty và theo quyết định của hội đồng thành viên

Nghĩa vụ:

Thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao một cách trung thực , mẫn cảm vì lợi ích hợppháp của cơng ty ; khơng được lạm dụng và quyền hạn, sử dụng tài sản của cơng tyd9e73 thu lợi riêng cho bản thân , cho người khác , khơng được tiết lộ bí mật của cơng ty ,

Giám đốc

trừ các trường hợp của hội đồng thành viên chấp nhận ; khi cơng ty khơng thanh tốn đủkhoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác , khơng được tiết lộ bí mật của cơng ty , trừ các khoảnđược hội đồng thành viên chấp nhận ; khi cơng ty khơng thanh tốn đủ các khoản nợ vànghĩa vụ tài sản khác đến hạn phải trả thì thơng báo các tình hình tài chính của cơng tycho tất cả các thành viên cơng ty và chủ nợ biết ; khơng được tăng tiền lương , khơngđược trả tiền thương cho nhân viên của cơng ty ; thực hiện các nghĩa vụ khác do pháp luậtvà điều lệ cơng ty quy định

1.3.2.3.phịng kỹ thuật

Quyền :

Thực hiện các chức năng của mình theo quy định của cơng ty như: phụ trách khâukỹ thuật má mĩc, theo dõi thường xuyên các đơn hàng, kiểm tra hồ sơ , đưa ra ý kiến cấptrên trong việc chọn nhà cung cấp để chào thầu cho các hạng mục liên quan khi cĩ thưmời thầu

Nghĩa vụ :

Phải báo cáo với cấp trên khi phát hiện các nhà cung cấp giao hàng khơng đúng kỹthuật đã đăng ký hợp đồng , tư vấn cho ban giám đốc về vấnnđề nhận cung cấp thiết bịcho máy mĩc , và đưa ra các phương án thay thế, thực hiện các quy định của cơng ty đề ra

1.4.Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Kỹ Thuật Ngơi Sao1.4.1.Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn

1.4.1.1.Chính sách áp dụng kế tốn tồn doanh nghiệp

-Niên độ kế tốn (bắt đầu từ ngày 1/1/X kết thúc ngày 31/12/X)-Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế tốn:VND

Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định : theo giá trị cịn lại- Phương pháp khấu hao áp dụng: phương pháp khấu hao đường thẳng

.-Phương pháp kế tốn hàng tồn kho

1.4.1.2 Bộ máy kế tốn của Cơng Ty Cổ Phần Kỹ Thuật Ngơi Sao

tập trung , dưới kế tốn trưởng cĩ kế tốn tổng hợp, kế tốn kho hàng hĩa và thủ quỹ

Kế toán trưởng

1.4.2.Hình thức kế toán

1.4.2.1 Các loại sổ kế toán

sổ Hình thức này gồm các loại sổ và các loại phiếu chủ yếu sau được sử dụng tại côngty:

1.Sổ chi tiêt thanh toán (131, 331 ).2.Sổ theo dõi lao động và thanh toán tiền công ( 334 ) 3.Sổ kế toán chi tiêi1 (1111, 1121, 642 , 911 , 133 , 214, 632, 622, 627, 511, 515, 635,333, 711)

4.Sổ quỹ tiền măt ( 111 ).5.Sổ tiền gửi ngân hàng 6.Sổ kho

7.Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm hàng hóa156, 153) 8.Sổ tài sản cố định (211)

9.Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ10.Sổ cái

Sổ kế toán chi tiết (1111, 1121, 642 , 911 , 133 , 214, 632, 511, 515, 635, 333,711) phản ánh các nghiệp vụ kinh tế có liên quan tương ứng với các sổ nghiệp vụ đó phátsinh

Sổ quỹ tiền mặt (111) phản ánh nghiệp vụ liên quan tới tài khoản nàySổ kho (156,153)vào sổ chi tiết cuối cùng sản phẩm, hàng háo sẽ được phản ánhcùng lúc khi có nghiệp vụ mua hàng hóa, vật tư về nhập kho bán hàng

Chứng từ ghi sổ: là những từ đăng ký chứng từ dùng cho việc phản ánh các chứngtừ được lưu theo trình tự thời gian trong đó ghi rõ nội dung nghiệp vụ (để quản lý chứngtừ ) và đăng ký tổng số tiền theo quy định Được phản ánh hàng ngày có thể kiểm tra đốichiếu với tổng số tiền mà kế toán ghi trên các sổ chi tiết có liên quan

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ : được mở cho cả năm , mỗi một tờ khai đăng kýchứng từ ghi sổ cuối mỗi tháng sẽ ghi tổng số tiền đăng ký vào sổ này để theo dõi

Sổ cái: Tại công ty sử dụng loại sổ cái ít cột dùng để tổng hợp và hệ thống cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh

một tờ , Ngân hàng Ngoại Thương riêng một tờ) sau đĩ ghi vào sổ tương ứng với nghiệp vụ phát sinh (quỹ tiền mặt, sổ ngân hàng , sổ kho hay sổ cơng nợ - 131.331) sau đĩ lưu chứng từ cùng với chứng từ ghi sổ Đồng thời theo dõi các nghiệp vụ cĩ liên quan đến tiền gửi ngân hàng ( cuồi tháng đồi chiếu với các chứng từ ngân hàng, thu7c6 hiên viết phiếu chi, thu theo trình tự thời gian và số thứ tự , bên cạnh đĩ các nghiệp vụ này phát sinh cũng được phản ánh trên phần mềm kế tốn của cơng ty Đến cuối tháng các chứng từ sẽ được căn cứ và ghi vào sổ chi tiết khác liên quan tiến hành so sánh , đối chiếu số liệu giữa các sổ kiểm tra xem cĩ trùng nhau khơng? Sau đĩ chuyển cho kế tốn ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ , rồi tiến hành lập bảng cân đối phát sinh , so sánh với các số liên quan xem cĩ trùng khớp khơng để kiểm tra và sửa sai Lập báo cáo thuế hàng tháng nộp Cục thuế và bảng cân đối phát sinh nộp cho giám đốc.

Cuối năm tính kết quả kinh doanh và lập báo cáo tài chính

SƠ ĐỒ HOẠCH TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ tại Cơng Ty CổPhần Kỹ Thuật Ngơi Sao

Chứng từ gốc

CHÚ THÍCH : Ghi chép hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi vào cuối tháng hoặc cuối kỳ

1.4.3.Nhiệm vụ của kế tốn thương mại và dịch vụ

1.4.3.1.Nhiệm vụ của kế tốn thương mại.

Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời về tình hình lưu chuyển của hàng hĩa ở doanhnghiệp về mặt giá trị và hiện vật , tính tốn và phản ánh đúng giá vốn hàng nhập kho , giávốn của hàng tiêu thụ

Kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình nhập , tồn hàng hĩa trong thương mại , xácđịnh đúng kết quả kinh doanh hàng hĩa theo đúng chế độ kế tốn tài chính hiện hành vềchứng từ , sổ sách và các bĩa cáo

Cung cấp những thơng tin tổng hợp và chi tiết cho mục đích quản trị và hoạch địnhkề hoạch tương lai của cơng ty

1.4.3.2.Nhiệm vụ kế tốn dịch vụ.

Chứng từ ghi sổSổ đăng ký

Ghi chép đầy đủ , chính xác các nghiệp vụ phát sinh ( khoản hợp lý) cho từng dịchvụ để tính giá thành cho chính xác.

Theo dõi chặt chẽ nghiệp vụ kinh tế phát sinh tránh tình trạng hao phí nguyên vậtliệu nhân công , để có thể hạ thấp giá thành tăng lợi nhuận ( giảm lỗ) theo đúng chế độ kếtoán hiện hành, pháp luật việt nam

Cung cấp thông tin nhanh chóng kịp thời cho nhà quản tri về số liệu kế toán khi cónhu cầu

1.4.4.Kiểm tra và phân tích hoạt động kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tế trong công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Ngôi Sao

Về việc kiểm tra công tác kế toán thương được thực hiện do kế toán trưởng hay giám đốcthực hiện với hình thức chọn mẫu và ngẫu nhiên trong việc tính toán , ghi chép sổsách…

Do yêu cầu của quản lý doanh nghiệp , hằng cuối năm kế toán trưởng phải thựchiện phân tích hoạt đông kinh tế của doanh nghiệp và được phản ánh trong thuyết minhbáo cáo tài chính

1.4.5.Trang thiết bị phục vụ cho việc thu thập , xử lý và cung cấp thông tin

Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm kế toán được phục vụ cho công tác kế toán( phản ánh sổ sách, tính toán dễ dàng hơn , ghi chép gọn nhẹ hơn) Hàng ngày ghi nghiệpvụ phát sinh sẽ được phản ánh cùng thời với các sổ sách ( như sổ quỹ tiền mặt, sổ ngânhàng, nhập kho, xuất kho…) hay được phản ánh định kỳ ( như bảng theo dỏi hóa đơn bánhàng)

1.5.Phương hướng phát triển của công ty trong thời gian tới

Công ty Cổ Phần Kỷ Thuật Ngôi Sao được thành lập ngày 24/3/2000 và bắt đầu đihoạt động theo từ ngày 24/3/2000 qua 8 năn hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ , thươngmại về lĩnh vực cung cấp thực phẩn và thiết bị phục vụ cho nghành dầu khí với số laođộng bình quân 7-10 người do hoạt động của công ty có tính đặc thù chuyên cung cấphàng hóa dịch vụ cho nghành dầu khí và hàng hải trên quy mô hoạt đông kinh doanhkhông rộng mặc dù trong năm 2007 Công ty có cố gắng mở rộng thêm thị trường nhàhàng khách sạn bán lẻ nhưng không thành công vì chi phí

Theo dự kiến trong năm 2008 và những năm tới hoạt động của công ty cũng cónhững thuận lợi vì khả năng thầu thêm một số giàn

Thực trạng chính và kết quả của doanh nghiệp trong những năm vừa qua đã chothấy sự tăng trưởng của công ty tuy nhiên mức độ tăng trưởng không cao:

vịtính

năm 2001 năm 2002

1/ Bố trí cơ cấu tài sản – nguồn vốna Bố trí cơ cấu tài sản

-Tài sản cố định/Tổng tài sản

-Tài sản lưu động / Tổng tài sảnb bố trí cơ cấu nguồn vốn

-Nợ phải trả / Tổng nguồn vốn -Nguồn vốn chủ sở hữu / Tổng nguồn vốn 2/ Khả năng thanh toán

3/ Tỷ suất sinh lời3.1.Tỷ suất lợi nhuận / Doanh thu -Tỷ suất lợi nhuận trước thuế / Doanh thu -Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Doanh thu 3.2.Tỷ suất lợi nhuận / Tổng tài sản-Tỷ suất lợi nhuận trước thuế / Tổng tài sản-Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Tổng tài sản 3.3.Tỷ suất lợi nhuận sau thuế /nguồn vốn sởhữu

%%%%%%%%%%%

0.5999.4117.1982.810.57

0.3940.2680.325

0.5099.52.797.3

0.410.300.710.530.54

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠCH TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.DOANH THU1.1 Khái niệm chung

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong thời ký kếtoán, phát sinh từ các hoạt đông sản xuất kinh doanh thông thương của doanh nghiệp, gópphần làm tăng vốn chủ sở hữu

1.2.Nguyên tắc hoạch toán doanh thu

Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồng thờitheo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính

- Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt động sảnxuất kinh doanh Toàn doanh thu thuận thực hiện trong kỳ kế toán được chuyển vào tàikhoản 911 “Xác dịnh kết quả kinh doanh” Các tài khoản thuộc loại tài khoản doanh thukhông có số dư cuối kỳ

1.3.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.3.1.Tài khoản sử dụng.

TK “511” Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

- Bán hàng: Bán sản phẩm cho doanh nghiệp sản xuất ra và bán hàng hóa mua vào.- Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một kỳ,hoạc nhiều kỳ kế toán,

3.2 Kết cấu TK “511”* Bên nợ:

- Thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu và thuế giá trị gia tăng tính theo phươngthức trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ.

- Khoản giảm giá bán hàng.- Trị giá hàng bị trả lại.- Khoản chiết khấu thương mại- Kết chuyển doanh thu bán hàng tài khoản ”911” để xác định kết quả kinh doanh

3.3.Sơ dồ hoạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

333 511 111, 112, 313(3331, 3332, 3333 )

Doanh thu bán hàng và Thuế GTGT phải nộp Cung cấp dịch vụ với DN Theo phương pháp trực nộp thuế GTGT khấu trừ Thiếp, thuế TTĐB, thuế ( giá bán chưa có thuế GTGT ) xuất khẩu phải nộp

333(3331)

111,112 131 521

Các khoản Cuối ký kếtChiết khấu chuyển các Thuế GTGTTM, giảm giá khoản giảm trừ phải nộp Hàng bán giá doanh thu Lại phát sinh

Doanh thu bán hàng và

Cung cấp dịch vụ với DN nộp thuế GTGT Trực tiếp ghi theo tổng giá thanh toán 333(3331

Thuần

1.4 Kế toán về chiết khấu thương mại4.1 Tài khoản sử dụng :

TK “ 521” Chiết khấu thương mạiChiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toáncho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua

4.2 Kết cấu TK “521”

* Bên nợ :Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.* Bên có :

Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang tài khoản “doanh thu bán hàng và cungcấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán

Tài khoản 521 – Không có số dư cuối kỳTài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2 :+ TK : 5211 : Chiết khấu hàng hóa

+ TK : 5212 : Chiết khấu thành phẩm+ TK : 5213 : Chiết khấu dịch vụ

4.3 Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại

* Đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ :

521 511Giá chưa có Cuối kỳ kết chuyển các

111, 112Thuế GTGT Khoản chiết khấu thương

Mại phát sinh trong kỳ Các khoản chiết

Khấu thương mại Phát sinh

3331

Thuế GTGT

* Đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

111, 112 521 511

Cuối kỳ kết chuyển các Khoản chiết khấu thương Mại phát sinh trong kỳ Các khoản chiết

Khấu thương mại Phát si

1.5.Kế toán giảm giá hàng bán5.1.Tài khoản sử dụng

Tài khoản “532” giảm giá hàng bán

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấp thuận một cáchđặc biệt trên giá đã thoả thuận trong hoá đơn, vì lý do hàng bán bị kém phẩm chất, khôngđúng quy cách, hoặc không đúng thời hạn đã ghi trong hợp đồng

5.2.Kết cấu tài khoản “532”

* Bên nợ :Các khoản giảm giá đã chấp thuận cho người mua hàng.* Bên có :

Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ”

5.3 Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán

* Đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ :

532 511Giá chưa có Cuối kỳ kết chuyển các

111, 112Thuế GTGT Khoản giảm giá hàng bán

phát sinh trong kỳ Các khoản giảm

Giá bán hàng Phát sinh

3331

Thuế GTGT

* Đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

111, 112 532 511

Cuối kỳ kết chuyển các Khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ Các khoản giảm giá

Hàng bán Phát sinh

1.6.Kế toán hàng bán bị trả lại

6.3.Sơ đồ hoạch toán hàng hóa bị trả lại

Đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

531 511Giá chưa có Cuối kỳ kết chuyển các

111, 112Thuế GTGT Khoản hàng bán bị trả

Lại phát sinh trong kỳ Các khoản hàng

Bán bị trả lại3331 Phát sinh

Thuế GTGT

Đơn vị tính thuế GTGT theo phương thức trực tiếp:

333 531 111, 112, 313(3331, 3332, 3333 )

Cuối kỳ kết chuyển các Các khoản hàng bán bị trả lại khoản hàng bị trả lại Lại phát sinh phát sinh trong kỳ

1.7.Kế toán doanh thu hoat động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

Tiền lãi: lãi cho vay; lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm, trả góp; lãi từ trái phiếu, tínphiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ; lãi cho thuê tài chính;…

Cổ tức, lợi nhuận được chiaThu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán những khoảng ngắn hạn, dài hạn

Tài khoản “515” doanh thu hoạt động tài chính 7.2 Kết cấu tài khoảng 515

* Bên nợ:- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp trực tiếp ( nếu có) * Bên có

Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

7.3 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

515 111, 112 911

Kết chuyển doanh thu Chiết khấu thanh toán Hoạt động tài chính phát được hưởng Sinh trong kỳ để xác định kết

Quả kinh doanhThu lãi tiền gửi, lãi cho vay Lãi TP, cổ tức được chia

Lãi thanh toán TP đáo hạn

121, 221

Dùng lãi đầu Giá gốc Tư tài chính

Lãi bán các khoản đầu tư tài chính 1112, 1122

1111, 1121

Lãi bán ngoại tệ

338 ( 3387 ) Phân bổ lãi bán hàng trả chậm

138 Lợi nhuận được chia, cổ tức

413 Kết chuyển lãi tỷ giá do đánh giá lại

Cuối kỳ các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động SXKD

221Cổ tức và lợi nhuận được chia bổ

Sung vốn góp đầu tư tài chính

8 Kế toán thu nhập khác

Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm :- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng- Thu tiền các khoản nợ khó đòi đã xử lý, xóa sổ- Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ- Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức

8.1 Tài khoản sử dụng :Tài khoản “711” Thu nhập khác8.2 Kết cấu tài khoản 711

* Bên nợ :- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang tài khoản 911 – Xácđịnh kết quả kinh doanh

* Bên có :Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

8.3 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác

711 111, 112 911

Kết chuyển thu nhập Thu phạt do vi phạm hợp đồng kinh Khác phát sinh trong kỳ tế, tiền thu do được bảo hiểm bồi thường xác định kết quả kinh doanh

Thu hồi được nợ khó đòi Đã xử lý xóa nợ

Thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ

33313331

331, 338

Khoản nợ phải trả không xác định Thuế GTGT phải nộp được chủ

Theo phương pháp trực tiếp 111, 1121

Các khoản thuế XNK, thuế TTĐB được

Ngân sách nhà nước hoàn lại

338 ( 3387 ) Phân bổ lãi bán hàng trả chậm

352 Hoàn nhập dự phòng bảo hành

338, 341 (3414 ) Phạt vi phạm hợp đồng kinh tế trừ

Vào tiền ký quỹ, ký cược

221 Chênh lệch tăng do đánh giá tại tài sản khi

Góp vốn liên doanh, liên kết 152, 153, …211 214

NG

GTHM

2 CHI PHÍ2.1 Kế toán chi phí và giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh tổng số tiền được trừ ra khỏidoanh thu thuần để tính kết quả kinh doanh ( lợi nhuận gộp và lợi nhuận thuần ) của từngkỳ kế toán

2.2 Tài khoản sử dụng :Tài khoản “ 632” Giá vốn hàng bán

Tài khoản 632 được sử dụng để phản ánh giá vốn của hàng đã được xác định tiêu thụtrong kỳ

2.3.Kết cấu tài khoản :

* Bên nợ :Giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ xuất bán trong kỳ* Bên có :

Kết chuyển trị giá giá vốn hàng bán được trong kỳ sang tài khoản 911 – Xác định kết quảkinh doanh

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

2.4 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bánKế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

155 632 155,157

Đầu kỳ kết chuyển trị giá vốn TP Cuối kỳ kết chuyển giá vốn TP

Tồn kho đầu kỳ gửi bán chưa xác định là tiêu thụ

157

Đầu kỳ kết chuyển trị giá vốn TP 157

Dịch vụ gửi bán chưa được xác Định là tiêu thụ đầu kỳ Cuối kỳ kết chuyển giá vốn

TP tồn kho632

Giá thành SP sản xuất hoàn thành, 159 ( 1593) Dịch vụ sản xuất hoàn thành Hoàn nhập dự phòng giảm giá

Hàng tồn kho611

Cuối kỳ kết chuyển trị giá vốn hàng Hóa gửi đi bán đã xác định là tiêu 911

Thụ ( DN thương mại ) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn

Hàng bán1593

Sản phẩm hàng hóa gửi đi bán đã

Xác định là tiêu thụ

154 Sản phảm sản xuất hoàn thành 159 ( 1593)

Giao bán ngày

Hoàn nhập dự phòng giảm giá

611 Hàng tồn kho

Giá thành dịch vụ hoàn thành được Xác định là tiêu thụ trong kỳ

217

Bất động sản đầu tư

NG 214

Giá trị Định kỳ trích

Hao mòn khấu hao bất 911

133(1332) Thuế Trích lập dự phòng giảm giá GTGT hàng tồn kho

2.Kế toán chi phí bán hàng

Chi bán hàng là chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bao

gồm:- Chi phí nhân viên bán hàng: gồm các khoản tiền lương phải trả cho nhân viên bánhàng, nhân viên đóng góp, và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phícông đoàn…

- Chi phí vận chuyển bao bì phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm- Chi phí dụng cụ, đồ dùng cho hoạt động bán hàng

- Chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bảo quản sản phẩm,

- Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào bên nợ TK 911 – Xác định kết quả kinhdoanh

Tài khoàn 641 không có số dư cuối kỳTK 641 mở chi tiết theo từng nội dung chi phí kể trên tương ứng với các tài khoản cấp2 sau:

+ TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng+ TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì+ TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng+ TK 6414: Chi phí khâu hao TSCĐ+ TK 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm+ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài+ TK 6418: Chi phí khác bằng tiền

2.1 3 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng

641 911111, 138, 153, 334, 338 Các khoản làm giảm chi phí

Thành chi phí chờ chuyển để xác

Kết chuyển định kết quả Kinh doanh

2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí có liên quan đế hoạt động quản lý kinh doanhChi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp : Gồm tiền lương và các khoản phụ cấp, ăn giữaca phải trả cho giám đốc, nhân viên ở các phòng ban,

- Chi phí vật liệu phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp- Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp

2.2.1 Tài khoản sử dụng :TK “ 642” Chi phí quản lý doanh nghiệp2.2.2 Kết cấu TK 642

* Bên nợ :Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ * Bên có :

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên nợ TK 911 để xác định kết quả kinhdoanh

Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí nêu trên tương ứng với tàikhoản cấp 2 :

+ TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp+ TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý

+ TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng+ TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ+ TK 6425 : Thuế, phí, lệ phí

+ TK 6426 : Chi phí dự phòng+ TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài+ TK 6428 : Chi phí khác bằng tiền

2.3.3 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí nhân viên bán hàng Các khoản ghi giảm chi phí Nhân viên quản lý quản lý doanh nghiệp152, 153, 611

Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ 352

Dùng cho quản lý kinh doanh Hoàn nhập số chênh lệch dự

Phòng phải trả khác

351, 352

Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất

Việc làm, dự phòng phải trả khác

Lập dự phòng phải thu khó đòi Hoàn nhập dự phòng phải thu Khó đòi

214 Trích khấu hao TSCĐ

2.3 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạtđộng đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí vốn góp liên doanh, lỗchuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán

2.3.1 Tài khoản sử dụng TK “635” Chi phí hoạt động tài chính2.3.2.Kết cấu tài khoản 635

* Bên nợ :- Các chi phí hoạt động tài chính- Các khoản lỗ do thanh lý về các khoản đầu tư ngắn hạn- Các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán* Bên có :

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳđể xác định kết quả kinh doanh