[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Du Lịch Thương mại Ngân hàng Nông nghiệp & PTNT Việt Nam

LỜI CẢM ƠN

Qua thời gian học tập, được sự giảng dạy nhiệt tình của Quý thầy cô trường Đạihọc Bà Rịa Vũng Tàu những người đã hết lòng truyền đạt những kiến thức quý báucho em trong suốt 3 năm theo học tại đây

Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc các cô, chú, các anh, chị trong Côngty Du Lịch Thương mại Ngân hàng Nông nghiệp & PTNT Việt Nam, đặc biệt là côNguyễn Thị Hạ - Phó giám đốc và anh Vũ Văn Thái – Phó phòng kế toán đã tận

tình hướng dẫn, giúp đỡ và tạo điều kiện cung cấp tài liệu cho em trong suốt thời gianthực tập và làm báo cáo tốt nghiệp này

Kế đến xin gửi lời cảm ơn tới tập thể các thầy, cô giáo Trường Đại học Bà RịaVũng Tàu đặc biệt là các thầy cô giáo trong khoa kinh tế đã cung cấp cho em những

kiến thức quý báu và bổ ích trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu Xin gửi lời tri

ân tới cô Nguyễn Thị Ánh Hoa người đã hướng dẫn rất tận tình cho em trong thời

gian thực hiện đề tài Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty Du lịchThương mại Ngân hàng Nông Nghiệp & Phát triển Nông thôn Việt Nam đã tạo

điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành tốt bài báo cáo tốt nghiệp này Điều này sẽgiúp ích cho em rất nhiều trong quá trình làm việc sau này

Tuy đã cố gắng rất nhiều nhưng cũng không thể tránh khỏi những thiếu sóttrong phần thực hiện báo cáo của mình, em xin ghi nhận những đóng góp của QuýThầy Cô, Quý công ty để kiến thức chuyên môn của em ngày càng hoàn thiện hơnnữa

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn!

Vũng Tàu, tháng 06 năm 2010

Sinh viênBùi Thị Khuyên

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế hiện nay, khi nền kinh tế nước ta vận hành theo cơ chế thịtrường có sự quản lý vĩ mô của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa thì việc đạtđược mục đích cuối cùng là sự tồn tại và phát triển đi lên là mục tiêu hàng đầu củaDoanh nghiệp

Để có thể đứng vững và phát triển được thì các nhà quản lý phải quan tâm đếncác khâu trong quá trình sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp Không những thựchiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, mà còn phải tìm cách nâng cao đời sống của cánbộ công nhân viên Tiền lương là một yếu tố quan trọng của chi phí và có quan hệ trựctiếp và tác động nhân quả với lợi nhuận của doanh nghiệp Khi lợi ích của người laođộng được đảm bảo bằng một mức lương thỏa đáng sẽ tạo ra sự gắn kết giữa người laođộng với mục tiêu và lợi ích của doanh nghiệp, xóa bỏ sự ngăn cách giữa người laođộng và người sử dụng lao động làm cho người lao động có trách nhiệm hơn vớidoanh nghiệp Ngược lại, khi lợi ích của người lao động không được chú ý đến, tiềnlương không thỏa đáng sẽ dẫn đến sự giảm sút nguồn nhân lực cả về số lượng lẫn chấtlượng, khi đó lợi nhuận của doanh nghiệp sẽ giảm Do đó, đối với doanh nghiệp việcxây dựng một hệ thống lương vừa đảm bảo yêu cầu phát triển của doanh nghiệp, vừađảm bảo cuộc sống của người lao động là một công tác hết sức quan trọng

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán tiền lương và các khoảntrích theo lương, trong quá trình thực tập tại Công ty Du lịch Thương mại Ngân hàng

Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam em đã chọn đề tài ”KẾ TOÁN TIỀNLƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG” để thực tập tại Công ty nhằm

củng cố kiến thức đã học và kiến thức thực tế để có thể hiểu sâu hơn về tình hình kinhtế và sự phát triển của Công ty đặc biệt là đời sống người lao động

 Mục tiêu nghiên cứu:

 Tìm hiểu được công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtại Công ty Từ kết quả thu thập được, nhận xét đánh giá công tác kếtoán tiền lương và các khoản trích theo lương.Trên cơ sở đó đưa ra mộtsố ý kiến đề xuất đánh giá nhằm giúp công tác kế toán tiền lương hoànthiện hơn

 Phạm vi nghiên cứu:

 Phạm vi thời gian: Thời gian thực hiện đề tài từ: 26/4/2010 26/6/2010.

 Phạm vi không gian: Đề tài thực hiện tại phòng kế toán Công ty Du lịchThương mại Ngân hàng Nông nghiệp & PTNT Việt Nam

 Nội dung nghiên cứu:

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Du lịch Thươngmại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam tháng 3/2010. Cấu trúc đề tài: Gồm 4 chương:

 Chương 1: Giới thiệu khái quát về Công ty Du lịch Thương mại Ngânhàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam

 Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán tiền lương và các khoản trích theolương

 Chương 3: Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtại Công ty Du lịch Thương mại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triểnNông thôn Việt Nam

 Chương 4: Nhận xét và kiến nghị

CHƯƠNG 1GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY DU LỊCH THƯƠNG MẠI NGÂN

HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY CÔNG TY DULỊCH THƯƠNG MẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂNNÔNG THÔN VIỆT NAM

- Lịch sử hình thành: Công ty Du lịch Thương mại NHNo & PTNT Việt Nam

(tên đầy đủ: Công ty Du lịch Thương mại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nôngthôn Việt Nam) là doanh nghiệp nhà nước; tiền thân là Công ty Du lịch Thương mạiNông nghiệp được thành lập ngày 27/02/1995 theo quyết định số 364/NN/TCCB/QĐcủa Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam và là đơn vị trựcthuộc của Tổng Công ty Cà phê Việt Nam thuộc Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nôngthôn Việt Nam

- Được chuyển giao nguyên trạng từ Tổng Công ty Cà phê Việt Nam sang làmđơn vị trực thuộc Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam từ đầunăm 2003 theo quyết định số 09/HĐQT-TCCB ngày 21 tháng 01 năm 2003 của Chủtịch Hội đồng Quản trị Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam vàđược đổi tên thành Công ty Du lịch thương mai Ngân hàng Nông Nghiệp & PTNTViệt Nam (viết tắt là: Công ty Du lịch Thương mại NHNo & PTNT Việt Nam)

Trụ sở chính của Công ty Du lịch Thương mại NHNo & PTNT Việt Nam đặttại 57 - 59 đường Thuỳ vân, Phường 2, TP Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

Điện thoại: 064 3853174 - 3853177 - 3852177 fax: 064 3853177.- Công ty Du lịch Thương mại NHNo & PTNT Việt Nam với vốn điều lệ là113,5 tỷ đồng nên nguồn vốn kinh doanh của Công ty vẫn phụ thuộc nhiều vào vốnvay ngắn hạn phục vụ cho hoạt động thương mại

Nguồn nhân lực: Tổng số lao động: 244 người, trong đó có 119 lao động nữCông ty hiện có các đơn vị trực thuộc là:

- Khách sạn Mỹ lệ: 57 -59 Thuỳ Vân, phường 2, TP Vũng Tàu

Thực hiện chức năng lưu trú, vận chuyển và các dịch vụ tham quan giải trí củakhách du lịch, tổ chức các hội nghị, hội thảo cho các đơn vị trong nước và quốc tế, tổchức nghỉ dưỡng cho cán bộ công nhân viên trong ngành Ngân hàng Nông nghiệp

Quy mô khách sạn Mỹ Lệ Tổng cộng có 84 phòng, tiện nghi đầy đủ, hiện đạiđáp ứng được nhu cầu của khách du lịch trong nước và quốc tế với 4 loại phòng;

Suite : 07 phòng.Deluxe : 36 phòng Superior : 25 phòng Standard : 16 phòng Dịch vụ nhà hàng phục vụ các món ăn âu, á:+ Phòng ăn với sức chứa 400 khách

+ Phòng ăn âu với sức chứa 30-35 khách.+ Hội trường lớn (phòng họp) với sức chứa 250 khách.+ Hội trường trung với sức chứa 60 – 80 khách

+ Hội trường nhỏ dùng để hội thảo

- Chi nhánh tại TP HCM: 57 Nguyễn Cửu Vân, Quận Bình Thạnh, TP.

HCM:

Thực hiện chức năng, nhiệm vụ: đại lý hàng tiêu dùng, xuất khẩu nông - lâmthuỷ - hải sản, nhập khẩu hàng hoá phục vụ sản xuất công nghiệp và tiêu dùng, dịch vụdu lịch lữ hành, vận chuyển nội địa và quốc tế Thực hiện kinh doanh thương mại, tổchức đàm phán ký kết các hợp đồng xuất nhập khẩu trong thẩm quyền được giám đốcCông ty giao Tổ chức thực hiện các hợp đồng tham quan du lịch cho các đơn vị kinhtế, đơn vị hàng chính sự nghiệp trong nước và quốc tế tại các tỉnh và khu vực phíanam

- Chi nhánh tại Miền Trung: 228 Đường 2/9 Quận Hải Châu, TP Đà Nẵng:

Thực hiện chức năng, nhiệm vụ: Đại lý hàng tiêu dùng, xuất khẩu nông - lâmthuỷ - hải sản, nhập khẩu hàng hoá phục vụ sản xuất công nghiệp và tiêu dùng, dịch vụdu lịch lữ hành, vận chuyển nội địa và quốc tế Thực hiện kinh doanh thương mại, tổchức đàm phán ký kết các hợp đồng xuất nhập khẩu trong thẩm quyền được giám đốcCông ty giao Tổ chức thực hiện các hợp đồng tham quan du lịch cho các đơn vị kinhtế, đơn vị hàng chính sự nghiệp trong nước và quốc tế tại các tỉnh và khu vực miềnTrung

- Chi nhánh tại Hà Nội: 24 đường Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội:

Thực hiện chức năng, nhiệm vụ: Đại lý hàng tiêu dùng, xuất khẩu nông - lâmthuỷ - hải sản, nhập khẩu hàng hoá phục vụ sản xuất công nghiệp và tiêu dùng, dịch vụdu lịch lữ hành, vận chuyển nội địa và quốc tế Thực hiện kinh doanh thương mại, tổchức đàm phán ký kết các hợp đồng xuất nhập khẩu trong thẩm quyền được giám đốcCông ty giao Tổ chức thực hiện các hợp đồng tham quan du lịch cho các đơn vị kinhtế, đơn vị hàng chính sự nghiệp trong nước và quốc tế tại các tỉnh và khu vực phía bắc.

1.2 MỤC TIÊU CỦA CÔNG TY

Mục tiêu tổng quát:

Xác định chiến lược kinh doanh của Công ty là giữ vững thị trường đã có songsong với việc mở rộng khai thác thị trường khách có nhu cầu tiêu dùng cao, tiêu thụsản phẩm lớn cả về du lịch và thương mại Tiếp tục củng cố và phát huy chức năng,nhiệm vụ của Công ty được Ngân hàng Nông nghiệp & PTNT Việt Nam giao, mởrộng hoạt động đa dạng trên cả 3 lĩnh vực kinh doanh

Mở rộng và phát triển quy mô đầu tư hoạt động trong nước và quốc tế cả về dulịch và thương mại Tăng cường tìm kiếm đối tác liên doanh liên kết trong hoạt độnglữ hành quốc tế

Công ty phấn đấu phải thực sự trở thành một trong những đơn vị hàng đầu vềhoạt động kinh doanh du lịch và dịch vụ, chuyên tổ chức hội nghị, hội thảo trong vàngoài nước, tổ chức những sự kiện mang tầm vóc quốc tế

Định hướng chiến lược của Công ty là: - Nâng cấp, mở rộng quy mô và nâng cao chất lượng hoạt động kinh doanhKhách sạn Mỹ Lệ

- Mở rộng hoạt động kinh doanh thương mại: Xuất khẩu hàng nông sản và nhậpkhẩu vật tư thiết bị

- Mở rộng hoạt động kinh doanh du lịch lữ hành ngày càng lớn mạnh cả trongnước và quốc tế

 Mục tiêu phấn đấu cụ thể:

Công ty phấn đấu trở thành đơn vị chủ lực trong việc cung cấp các sản phẩm vàdịch vụ du lịch phục vụ cho nhu cầu vui chơi giải trí của CBCNV trong ngành Ngânhàng và xã hội Tạo ra các chương trình du lịch trong nước và quốc tế đặc sắc, hấp dẫnthu hút khách

Mở rộng thị trường kinh doanh thương mại xuất nhập khẩu, đa dạng hóa cácmặt hàng xuất nhập khẩu, tập trung vào những mặt hàng có lợi nhuận cao: phân bón,sắt thép, hải sản và dịch vụ thương mại

Do vậy cần tập trung mở rộng quy mô khách sạn, cơ sở vật chất kinh doanh dulịch Phấn đấu xây dựng và hoàn thiện nhanh khách sạn đạt chuẩn quốc tế 5 saoAgribank hotel với quy mô 300 phòng, đưa vào sử dụng ngay trong năm 2010 Phấnđấu tăng vốn điều lệ của Công ty lên 200 tỷ đồng

Về lao động và nguồn nhân lực: Trong năm 2010 hoàn tất đội ngũ CBCNV cótrình độ tay nghề đạt chuẩn khách sạn 5 sao

1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý:

Sơ đồ tổ chức của Công ty Du lịch Thương mại NHNo & PTNT Việt Nam

Sơ đồ: 1.1 - Tổ chức bộ máy quản lý

(Nguồn: Phòng kế toán)

Phòng tổ chức hành

chính - nhân sự

Phòng kế hoạch kinh

doanh

Phòng kiểm tra kiểm toán nội bộ

Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh

Chi nhánh tại TP Hà

Nội

Chi nhánh Miền Trung Văn phòng

và khách sạn Mỹ Lệ

Phòng tài chính kế

toán

GIÁM ĐỐC

Phó giám đốc phụ trách tài chính

Phó giám đốc phụ trách nội chính

1.3.2 Nhiệm vụ của từng nghiệp vụ:1.3.2.1 Ban Giám đốc:

Giám đốc: Là đại diện pháp nhân của đơn vị trước pháp luật, chịu toàn bộ trách

nhiệm trước Pháp luật và cơ quan chủ quản cấp trên về hoạt động sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp, hiệu quả sử dụng bảo toàn vốn và kết quả hoạt động tài chính tronghoạt động sản xuất kinh doanh Được quyền quyết định tổ chức bộ máy quản lý, bổnhiệm, khen thưởng, kỷ luật, nâng lương, hợp đồng tuyển dụng và cho thôi việc theoquy định hiện hành của pháp luật

Phó Giám đốc: Là người tham mưu cho Giám đốc trong các vấn đề cần thiết,

quyết định ban hành, được ủy quyền điều hành các công việc do Giám đốc phân côngvà các công việc khi Giám đốc đi vắng nhằm tạo sự hoạt động nhịp nhàng, thống nhấttrong Ban Giám đốc và toàn Công ty

1.3.2.2 Phòng Kế toán:

Tổ chức thực hiện việc ghi chép, tính toán phản ánh chính xác kịp thời toàn bộgiá trị tài sản của Công ty và các Chi nhánh, phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty và các Chi nhánh ở từng giai đoạn và năm báo cáo Thông quacông tác tài chính tham gia nghiên cứu cải tiến định hướng cơ cấu sản xuất

Tính toán hợp lý, đúng, kịp thời các khoản phải nộp cho nhà nước, theo dõi việcthanh toán đầy đủ đúng hạn các khoản phải thu phải trả của đơn vị

Thực hiện kiểm kê định kỳ hàng hóa tồn kho theo quy định hiện hành của nhànước, đề xuất các biện pháp ngăn chặn, xử lý các vụ việc làm thất thoát, lãng phí, xâmphạm tài sản Công ty

Thực hiện chế độ báo cáo thống kê, quyết toán theo qui định của nhà nước vàcấp trên, trực tiếp đôc đốc thu hồi công nợ nếu có phát sinh

Tổ chức phổ biến, hướng dẫn thi hành đầy đủ, kịp thời các chế độ, thể lệ quyđịnh, hướng dẫn cho các bộ phận nghiệp vụ và cá nhân có liên quan để thực hiện Cótrách nhiệm đề xuất với lãnh đạo tổ chức bồi dưỡng, tập huấn nâng cao trình độ nghiệpvụ cho các nhân viên trong bộ máy kế toán tài chính của Công ty và các Chi nhánh

Tổ chức thực hiện việc bảo quản và lưu trữ, giữ bí mật các tài liệu kế toán theođúng chế độ quy định của nhà nước và Công ty

Lập kế hoạch dự đoán tài chính, tín dụng, đề xuất khai thác và sử dụng kịp thờicó hiệu quả mọi nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh, tham mưu cho Giám đốc pháthuy chế độ tự chủ tài chính của Công ty

Thừa ủy quyền của Giám đốc được kiểm tra kiểm soát việc chấp hành các chếđộ bảo vệ tài sản vật tư, tiền vốn, chế độ quản lý kỹ thuật, chế độ thanh toán Tiền mặt,tín dụng và thực hiện các hợp đồng kinh tế trong toàn Công ty Trực tiếp tham mưucho Giám đốc điều hành và sử dụng vốn theo chế độ và tình hình thực tế của các Chinhánh Công ty.

1.3.2.3 Phòng kinh doanh:

Phòng kinh doanh có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường, tìm kiếm khách hàng vàtìm hiểu nhu cầu khách hàng Từ đó có biện pháp thích hợp để mở rộng thị trường tănglượng khách, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm, tìm kiếm các thị trường tiềm năngtiêu thụ hàng hoá, các sản phẩm nông sản, sắt thép, phân bón, đồng thời hoàn thiện vànâng cao chất lượng hàng hóa, dịch vụ nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng và có cạnhtranh và tăng doanh số Để thực hiện nhiệm vụ trên phòng kinh doanh bao gồm cáccông việc chính sau:

- Tìm hiểu, nghiên cứu thị trường, thị hiếu người tiêu dùng nhằm đưa ra các sảnphẩm phù hợp Tìm kiếm đối tác, đề xuất soạn thảo hợp đồng, đồng thời theo dõi tiềnđộ thực hiện hợp đồng của các đối tác khách hàng

- Tham gia việc lập kế hoạch kinh doanh hàng năm, đề ra chương trình hànhđộng trong năm và cho từng giai đoạn của công ty nhằm đảm bảo cho chỉ tiêu kếhoạch đề ra

- Tham mưu cho Giám đốc về tình hình thực tế các sản phẩm của Công ty và đềxuất các phương án cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm cho phù hợp với thị trường.Tham mưu với Giám đốc trong việc đưa ra chính sách giá cả cho hợp lý, hiệu quả,mang tính cạnh tranh cao

- Chủ động duy trì và tăng cường các mối quan hệ với khách hàng qua đó nắmbắt tình hình và báo cáo Giám đốc để có biện pháp tiếp thị và chính sách cạnh tranhkịp thời và thích hợp Tìm kiếm các đối tác trong việc liên doanh, liên kết xuất khẩuhàng nông sản, thuỷ hải sản là những sản phẩm thế mạnh của Công ty, đồng thời nhậpkhẩu hàng tiêu dùng, sắt thép, phân bón phục vụ cho sản xuất và tiêu dùng

- Chỉ đạo và giám sát việc bán dịch vụ lưu trú, ăn uống và các dịch vụ khác chokhách hàng: giá cả, cung cách phục vụ, ra hóa đơn

- Trực tiếp giải quyết các thắc mắc, khiếu nại của khách hàng khi chúng vượtquá thẩm quyền hoặc khả năng của nhân viên dưới quyền, đọc và trả lời thư kháchhàng

1.3.2.4 Phòng tổ chức:

Tổ chức sắp xếp nhân lực, đề xuất xây dựng định mức lao động trong toàn côngty Thực hiện các chính sách xã hội, các chế độ cho người lao động

Thực hiện tham mưu cho Ban Giám đốc về quản lý điều hành nhân sự, điều tiếtnhân lực sao cho hợp lý Đề xuất xây dựng chương trình đào tạo, đào tạo lại tay nghềcho người lao động nhằm cập nhật các kiến thức theo quy chuẩn của tổ chức du lịchthế giới

Tiếp nhận và lưu trữ các loại hợp đồng, hồ sơ, giấy tờ có liên quan Lên kế hoạch tổ chức nhân sự trình Giám đốc

Tổ chức các hoạt động về văn hóa, thể thao, phong trào quần chúng xã hội haytổ chức công đoàn Theo dõi giám sát phong trào thi đua của toàn đơn vị

1.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN:1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán:

Sơ đồ: 1.2 - Sơ đồ bộ máy kế toán

(Nguồn: Phòng kế toán)

1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ:

Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm chung trước Giám đốc Công ty về công tác

tài chính kế toán tại Doanh nghiệp Phân công, phân nhiệm cho từng nhân viên trongphòng kế toán và giám sát các nhân viên trong từng công việc được giao Tham mưucho Giám đốc Công ty trong công tác tài chính kế toán Thực hiện chức năng giao dịchđối ngoại

Kế toán công nợ Kế toán tiền

mặt, tiền gửi

Kế toán kho hàng Phó phòng kế toán

Phó phòng kế toán (kiêm kế toán tổng hợp): Hàng tháng căn cứ trên các số

liệu báo cáo của kế toán chi tiết, đồng thời căn cứ số dư trên các sổ cái tài khoản, kếtoán tổng hợp tổng hợp số liệu, lập các báo cáo kế toán theo quy định của Bộ tài chínhvà theo yêu cầu quản lý của Công ty Thực hiện việc kiểm tra, giám sát, đối chiếu địnhkỳ các công việc của các nhân viên kế toán, đồng thời theo dõi tình hình hạch toán kếtoán tại các Chi nhánh, các cơ sở trong toàn công ty Đề xuất chương trình tập huấnnghiệp vụ cho các nhân viên kế toán dưới quyền

Thủ quỹ: Bảo đảm an toàn an ninh kho quỹ của đơn vị, thực hiện các công việc

trực tiếp thu chi tiền mặt, kiểm tra việc bán phòng và dịch vụ lưu trú tại khách sạn,hàng ngày báo cáo tình hình thu chi, tồn quỹ tiền mặt cho kế toán trưởng

Kế toán thuế: Thực hiện việc kê khai, khấu trừ, quyết toán thuế theo quy định

của các chính sách thuế hiện hành

Kế toán tài sản, công cụ dụng cụ: Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản trong

doanh nghiệp, theo dõi tình hình trích, phân bổ khấu hao vào các đối tượng chịu chiphí, đồng thời đề xuất báo cáo lãnh đạo trang bị thêm hoặc thanh lý các tài sản, côngcụ dụng cụ theo mục đích, yêu cầu kinh doanh của đơn vị

Kế toán tiền lương: Theo dõi lao động trong Công ty hàng tháng căn cứ trên

các bảng chấm công tại các bộ phận gửi về, kế toán tiền lương lập bảng tính lương,trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo quy định, đồng thời hàngquý đối chiếu số liệu với Bảo hiểm xã hội, thực hiện công tác chế độ cho người laođộng khi ốm đau, thai sản

Kế toán công nợ: Kiểm tra theo dõi tình hình thanh toán công nợ tại đơn vị.

Bảo đảm việc hạch toán đúng, đủ các khoản nợ phát sinh và các khoản nợ đến hạnthanh toán Đôn đốc thu hồi công nợ trong công ty

Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Theo dõi tình hình thu chi tại kho quỹ

cũng như tình hình tăng giảm nguồn tiền tại các tài khoản tiền gửi Sớm đề xuất kếhoạch sử dụng nguồn tiền nhàn rỗi tạm thời phục vụ cho mục đích kinh doanh

Kế toán kho hàng: Theo dõi tình hình biến động của hàng hóa đồng thời đề

xuất báo cáo Lãnh đạo Công ty sớm có kế hoạch mua bổ sung hàng hóa dự trữ phục vụquá trình sản xuất kinh doanh

1.5 HÌNH THỨC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP1.5.1 Hình thức tổ chức kế toán:

Công ty Du lịch Thương mại NHNo & PTNT Việt Nam tổ chức kế toán dướidạng vừa tập trung vừa phân tán Việc tổ chức công tác kế toán khoa học vừa đảm bảocho việc thu nhận, hệ thống hoá thông tin kế toán đầy đủ, kịp thời, đáng tin cậy phục

vụ cho công tác quản lý kinh tế, tài chính đồng thời giúp công ty quản lý chặt chẽ tàisản của công ty giúp ngăn ngừa những hành vi làm tổn hại đến tài sản của công ty.

1.5.2 Hình thức ghi sổ kế toán:

Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ để ghi chép các nghiệp vụ kinh tếphát sinh

Sơ đồ luân chuyển chứng từ:

Sơ đồ: 1.3 - Sơ đồ luân chuyển chứng từ

(Nguồn: Phòng kế toán)

1.6 TỔ CHỨC VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN, CHÍNH SÁCH VÀ PHƯƠNGPHÁP KẾ TOÁN

CHỨNG TỪ GỐC

CHỨNG TỪ GHI SỔ

SỔ CÁI

BẢNG CÂN ĐỐI TK

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ G SỔ

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ

CÙNG LOẠI SỔ QUỸ

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

Ghi chú:Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra:

1.6.1 Chế độ kế toán:

Công ty Du lịch Thương mại NHNo & PTNT Việt Nam áp dụng chế độ kế toándoanh nghiệp ban hành kèm theo quyết định số 15/2006/ QĐ – BTC ngày 20/3/2006của Bộ trưởng bộ tài chính

Tuyên bố về việc tuân thủ các chuẩn mực: Công ty Du lịch Thương mạiNHNo & PTNT Việt Nam áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các vănbản hướng dẫn chuẩn mực do Bộ Tài Chính ban hành Các báo cáo tài chínhđược lập và trình bày theo đúng các quy định của từng chuẩn mực, thông tưhướng dẫn thực hiện chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng

1.6.2 Tài khoản kế toán:

Công ty sử dụng Hệ thống tài khoản kế toán ban hành kèm theo quyết định số15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính, áp dụng cho Doanhnghiệp bao gồm 10 loại tài khoản từ loại 0 đến loại 9 trong đó các tài khoản từ loại 1đến loại 9 thực hiện theo phương pháp ghi sổ kép, còn tài khoản loại 0 thực hiện theophương pháp ghi đơn Bao gồm:

 Loại 1: Tài sản ngắn hạn. Loại 2: Tài sản dài hạn. Loại 3: Nợ phải trả. Loại 4: Vốn chủ sở hữu. Loại 5: Doanh thu. Loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh. Loại 7: Thu nhập khác

 Loại 8: Chi phí khác. Loại 9: Xác định kết quả kinh doanh. Loại 0: Các tài khoản ngoại bảng

1.6.3 Báo cáo cáo kế toán:

Báo cáo kế toán của Công ty Du lịch Thương mại NHNo & PTNT Việt Namgồm 2 phân hệ : Hệ thống báo cáo tài chính và hệ thống báo cáo quản trị

- Báo cáo tài chính là sản phẩm của kế toán tài chính, tổng hợp phản ánh một

cách khái quát, toàn diện: tình hình tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp tại một thờiđiểm; tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh; tình hình và kết quả lưu chuyển tiềntệ của một doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định

+ Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm: Bảng cân đối kế toán

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

 Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

- Báo cáo quản trị gồm các báo cáo nội bộ được lập ra để phục vụ cho yêu cầu

quản trị của Công ty Những người trực tiếp điều hành Công ty mong muốn có nhữngthông tin riêng biệt phù hợp với từng loại quyết định cho các kế hoạch chiến lược vàhoạt động kinh doanh Do vậy, báo cáo quản trị phải được cung cấp bất cứ lúc nào khinhà quản trị cần thông tin; có thể là hàng quý, hàng tháng, hành tuần hay thậm chíhàng ngày Báo cáo quản trị thu thập sử lý thông tin trên cơ sở kết hợp dữ liệu lịch sử,dữ liệu hiện tại, dữ liệu ước tính và các dự án trong tương lai nên không mang tínhpháp lệnh và không tuân thủ nguyên tắc chung về việc áp dụng chế độ kế toán Tuỳtheo yêu cầu của nội dung công việc mà Công ty Du lịch Thương mại NHNo & PTNTViệt Nam có các mẫu biểu báo cáo kế toán quản trị khác nhau

Kế toán quản trị và kế toán tài chính là hai bộ phận cấu thành, không tách rờicủa hệ thống kế toán, chúng có mối quan hệ mật thiết với nhau, nhằm phản ánh trungthực hiện trạng, bản chất sự việc, nội dung và giá trị của nghiệp vụ kinh tế, tài chính

1.6.4 Các chính sách kế toán đang áp dụng tại công ty:

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc,trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giátrị thuần có thể thực hiện được Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: giá mua, chi phí mua,chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồnkho ở địa điểm và trạng thái hiện tại

- Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Giá trị hàng tồn kho được xác định theonguyên tắc bình quân gia quyền Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kêkhai thường xuyên Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào thời điểm cuối nămlà số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiệnđược của chúng

- Phương pháp kế toán thuế GTGT: Áp dụng kê khai thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ

- Phương pháp ghi nhận và khấu hao TSCĐ:

Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình được ghi nhận theo giá gốc.Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình được ghinhận theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại

Tài sản cố định thuê tài chính được ghi nhận nguyên giá theo giá trị hợp lý hoặcgiá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu (không bao gồm thuế GTGT) vàcác chi phí trực tiếp phát sinh ban đầu liên quan đến tài sản cố định thuê tài chính.Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định thuê tài chính được ghi nhận theo nguyên giá,hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại

Công ty Du lịch Thương mại NHNo & PTNT Việt Nam sử dụng phương phápkhấu hao đường thẳng, dựa vào đời sống ước tính của tài sản theo quyết định số206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hànhChế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định Thời gian khấu hao đượcước tính như sau:

 Nhà cửa, vật kiến trúc: 06 - 25 năm Máy móc thiết bị: 04 - 08 năm Phương tiện vận tải: 06 - 10 năm Thiết bị văn phòng: 03 - 06 năm Tài sản cố định khác: 03 - 05 năm- Phương pháp kế toán tỷ giá ngoại tệ:

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Namtheo tỷ giá giao dịch thực tế (hoặc theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng) tại thời điểmphát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm, các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệđược quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Namcông bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán

CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH

THEO LƯƠNG2.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCHTHEO LƯƠNG

2.1.1 Khái niệm về lương và các khoản trích theo lương:

- Tiền lương: Là biểu hiện bằng tiền của bộ phận sản phẩm xã hội mà người

lao động được sử dụng để bù đắp hao phí lao động của mình trong quá trìmh tái tạosức lao động

- Bảo hiểm xã hội (BHXH): Là khoản trợ cấp cho người lao động trong trường

hợp người lao động tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động như khi bị ốm đau, thaisản, tai nạn lao động, hưu trí mất sức… nhằm giảm bớt khó khăn trong cuộc sống

- Quỹ bảo hiểm xã hội: Được hình thành từ việc trích theo tỷ lệ % trên tiềnlương phải thanh toán cho người lao động Theo quy định hiện nay tỉ lệ này là 22%trong đó tính vào chí phí sản xuất kinh doanh 16%, người lao động đóng 6%

- Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT): Dùng để tài trợ cho việc phòng bệnh và chăm

sóc sức khoẻ cho người lao động có tham gia đóng góp bảo hiểm xã hội

Quỹ này được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ 4.5% trên mức lương cơbản của người lao động Trong đó:

+ Doanh nghiệp chịu 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của đơn vị.+ Người lao động chịu khấu trừ vào tiền lương là 1.5%

+ Khoản BHYT đã được trích trong kỳ phải nộp toàn bộ cho cơ quan bảo hiểmy tế tỉnh

- Quỹ kinh phí công đoàn (KPCĐ): Dùng để phục vụ chỉ tiêu cho hoạt động

của tổ chức công đoàn nhằm bảo vệ cho quyền lợi của người lao động

Quỹ này được trích lập theo tỷ lệ 2% trên quỹ tiền lương thực trả cho ngườiđộng và được tính hết vào chi phí SXKD của doanh nghiệp Trong đó 1% nộp lêncông đoàn cấp trên và 1% được giữ lại tại doanh nghiệp để sử dụng cho hoạt độngcông đoàn tại doanh nghiệp

- Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): Là khoản hỗ trợ tài chính tạm thời dành cho

những người bị mất việc mà đáp ứng đủ yêu cầu theo Luật định

Theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội thì mức đóng bảo hiểm thất nghiệpđược quy định như sau: Người lao động đóng bảo hiểm thất nghiệp bằng 1% tiềnlương, tiền công tháng; người sử dụng lao động đóng bằng 1% quỹ tiền lương, tiềncông tháng và Nhà nước sẽ hỗ trợ từ ngân sách bằng 1% quỹ tiền lương, tiền côngtháng đóng bảo hiểm thất nghiệp của những người lao động tham gia bảo hiểm thấtnghiệp.

2.1.2 Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp một cách trung thực, kịp thời, đầy đủ tìnhhình hiện có và biến động về số lượng và chất lưọng lao động, tình hình sử dụng thờigian lao động và kết quả lao động

Tính toán chính xác, kịp thời, đúng chính sách, chế độ các khoản tiền lương,tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động

Thực hiện việc kiểm tra, tình hình huy động và sử dụng lao động, tình hìnhchấp hành chính sách, chế độ lao động tiền lương và các khoản liên quan

Tính toán và phân bổ chính xác, đúng đối tượng các khoản tiền lương, khoảntrích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào chi phí sản xuất kinh doanh Mở sổ kế toánhạch toán lao động, tiền lương, tiền thưởng, BHXH, BHYT, KPCĐ đúng chế độ, đúngphương pháp kế toán

Định kỳ lập báo cáo về lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương đồngthời tiến hành phân tích, đánh giá tình hình lao động, tình hình quản lý và chi tiêu quỹlương Cung cấp các thông tin cần thiết cho các bộ phận có liên quan

2.2 CÁC HÌNH THỨC TIỀN LƯƠNG VÀ QUỸ TIỀN LƯƠNG

 Hình thức tiền lương:

Hiện nay, việc tính trả lương cho người lao động được tiến hành theo hai hìnhthức chủ yếu: Hình thức tiền lương theo thời gian và hình thức tiền lương theo sảnphẩm

2.2.1 Hình thức tiền lương theo thời gian:

Tiền lương theo thời gian là tiền lương tính trả cho người lao động trong thờigian làm việc, cấp bậc công việc và thang lương của người lao động theo quy định củanhà nước Có thể thực hiện tính theo tháng, ngày hoặc giờ làm việc của người laođộng Theo hình thức doanh nghiệp có thể trả lương cho người lao động theo mộttrong hai cách sau:

2.2.1.1 Hình thức trả lương theo thời gian giản đơn:

Công thức tính lương theo thời gian:- Lương tháng:

- Lương tuần:

Mức lương tuần =

- Lương ngày:

Mức lương ngày =- Lương giờ:

Mức lương giờ =

2.2.1.2 Hình thức trả lương theo thời gian có thưởng:

Là sự kết hợp giữa trả lương theo thời gian giản đơn với các chế độ tiền thưởngnhư: thưởng nâng cao chất lượng sản phẩm, thưởng năng suất, thưởng tiết kiệm địnhmức chi phí… nhằm khuyến khích người lao động làm tốt công việc được giao

2.2.2 Hình thức trả lương theo sản phẩm:

Tiền lương tính theo sản phẩm là tiền lương tính trả cho người lao động theokết quả lao động, khối lượng sản phẩm, công việc lao vụ đã hoàn thành, đảm bảo đúngtiêu chuẩn, kỹ thuật, chất lượng đã quy định và đơn giá tiền lương tính cho một đơn vịsản phẩm, công việc lao vụ đó

Tiền lương tính theo sản phẩm có thể thực hiện theo những cách sau:(Thường áp dụng để trả cho công nhân trực tiếp sản xuất)

Tiền lương đượclĩnh trong tháng=

Số lượng sản phẩm công việc hoàn thànhx

Đơn giá tiền lương

52Mức lương tháng x 12

Mức lương tháng22 (hoặc 26) ngày

Mức lương ngày8 giờ

- Tiền lương được tính theo sản phẩm gián tiếp:(Thường áp dụng để trả lương cho những người không trực tiếp sản xuất như: quảnđốc, tổ chức…)

Tiền lương đượclĩnh trong tháng=

Tiền lương được lĩnhcủa bộ phận trực tiếpx

Tỷ lệ tiền lương gián tiếp

+ Tiền lương tính theo sản phẩm có thưởng: Là tiền lương tính theo sản phẩmtrực tiếp hay gián tiếp kết hợp với chế độ khen thưởng do doanh nghiệp quy định

Tiền lương tính theo sản phẩm luỹ tiến: Là tiền lương tính theo sản phẩm trựctiếp kết hợp với suất tiền thưởng luỹ tiến theo mức độ hoàn thành vựơt mức sản xuấtsản phẩm do doanh nghiệp quy định

+ Tiền lương khoán theo khối công việc hay từng công việc tính cho từng ngườilao động hay một tập thể người lao động nhận khoán Tiền lương khoán được áp dụngvới những khối lượng công việc hoặc từng công việc cần phải được hoàn thành trongmột thời gian nhất định

+ Tiền lương tính theo sản phẩm cuối cùng: Tiền lương phải trả cho người laođộng không thuộc chi phí sản xuất mà nằm trong thu nhập còn lại sau đi trừ đi cáckhoản chi phí hợp lý và các khoản phân phối lợi nhuận theo quy định

- Chi phí lương theo cấp bậc và thời gian lao động theo thực tế của ngưòi laođộng trong tập thể đó Các bước tiến hành:

xHệ số chia

lương Tổng tiền lương theo cấp bậc và thời

gian làm việc của các công nhân viênTổng tiền lương thực tế

được lĩnh của tập thể

Xác định tiền lương theo cấp bậc công việc và thời gian làm việc của từng người:

Tiền lương theo cấpbậc công việc=

Thời gian thựctế làm việcx

Đơn giá tiềnlương theo cấp

Xác định tiền lương được lĩnh của từng người là tổng cộng phần lương tínhtheo cấp bậc công việc và thời gian làm việc có phần lương được lĩnh do năng suất laođộng

- Chia lương theo bình công chấm điểm hàng ngày của từng lao động trong tậpthể đó

2.2.3 Quỹ tiền lương:

Quỹ tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ số tiền tính cho số công nhân viêncủa doanh nghiệp do doanh nghiệp quản lý và chi trả lương bao gồm:

- Tiền lương tính theo thời gian, tiền lương sản phẩm và lương khoán.- Tiền lương trả cho người lao động tạo ra sản phẩm hỏng trong phạm vi chế độquy định

- Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng sản xuất do nguyênnhân khách quan, trong thời gian điều động công tác, đi làm nghĩa vụ trong phạm vichế độ quy định

- Tiền lương trả cho người lao động khi nghỉ phép, đi học theo chế độ quy định.- Các khoản phụ cấp làm thêm, làm thêm giờ, phụ cấp độc hại, phụ cấp thâmniên… các khoản tiền thưởng có tính chất thường xuyên: thưởng sáng kiến, thưởng kỹthuật…

Về phương diện hạch toán, tiền lương trả công nhân viên trong doanh nghiệpsản xuất chia làm hai loại:

+ Tiền lương chính: Là tiền lương cho công nhân viên trong thời gian côngnhân viên làm việc thực tế, nghĩa là thời gian có thực sự tiêu hao sức lao động baogồm tiền lương trả theo cấp bậcvà khoản phụ cấp kèm theo (phụ cấp trách nhiệm, phụcấp khu vực, phụ cấp độc hại, phụ cấp làm đêm, phụ cấp làm thêm giờ…)

+ Tiền lương phụ: Là tiền lương trả cho công nhân viên trong thời gian nghỉđược hưởng lương theo chế độ (nghỉ phép, nghỉ lễ, đi họp, đi học, nghỉ ngừng sản xuất

…) Lương trả cho công nhân viên sản xuất sản phẩm hỏng theo chế độ quy định cũngxếp vào lương phụ.

Việc phân chia trên có ý nghĩa quan trong đối với công tác kế toán và phân tíchchi phí tiền lương trong giá thành sản phẩm, tiền lương chính của công nhân gắn liềnvới quá trình làm ra sản phẩm và được hạch toán trực tiếp vào chi phí từng loại sảnphẩm Tiền lương phụ của công nhân sản xuất không gắn liền với từng loại sản phẩmnên hạch toán gián tiếp vào chi phí sản xuất từng loại sản phẩm theo một chỉ tiêu phânbổ nhất định

2.2.4 Hạch toán lao động:2.2.4.1 Theo dõi hạch toán chi tiết tình hình sử dụng lao động:

Sự biến động của số lượng lao động trong doanh nghiệp làm ảnh hưởng đến cơcấu lao động, chất lượng lao động, và ảnh hưởng đến việc thực hiện nhiệm vụ sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp

Để theo dõi sự biến động trong từng đơn vị, bộ phận doanh nghiệp sử dụng “ sổdanh sách lao động” Sổ sau khi lập phải đăng ký với cơ quan quản lý và được lậpthành hai bản: Một bản do phòng tổ chức hành chính của doanh nghiệp quản lý, ghichép Một bản giao cho phòng kế hoạch quản lý, ghi chép

Cơ sở dữ liệu ghi vào “sổ danh sách lao động “ là chứng từ tuyển dụng, các quyếtđịnh thuyên chuyển công tác, cho thôi việc, hưu trí … Việc ghi chép phải đầy đủ, kịp thờilàm cơ sở cho việc lập báo cáo và phân tích tình hình biến động về lao động

2.2.4.2 Theo dõi kết quả lao động:

Kết quả lao động chịu ảnh hưởng của nhiều nhân tố: Thời gian lao động, trìnhđộ thành thạo, tinh thần thái độ, phương tiện sử dụng … Khi đánh giá, phân tích kếtquả lao động phải xem xét đầy đủ các nhân tố trên

Kết quả lao động của các nhân viên trong doanh nghiệp được phản ánh vào cácchứng từ:

+ Nếu áp dụng hình thức tiền lương theo thời gian, chứng từ áp dụng là bảngchấm công

Bảng chấm công được lập hàng tháng nhằm theo dõi ngày công thực tế làmviệc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH… Để có căn cứ tính trả lương, BHXH trảthay lương cho từng người và quản lý lao động trong đơn vị

Bảng chấm công là tài liệu quan trọng để tổng hợp, đánh giá phân tích tình hìnhsử dụng thời gian lao động, là cơ sở để kế toán tính kết quả lao động và tiền lương chocông nhân.

+ Nếu áp dụng hình thức tiền lương theo hình thức sản phẩm, các chứng từ ápdụng là:

Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành: Phiếu này xác nhận sốsản phẩm hoặc công việc hoàn thành Phiếu do người giao việc lập Sau khi có đầy đủchữ ký của người giao việc, người nhận việc, người kiểm tra chất lượng người duyệtvà được chuyển đến bộ phận kế toán làm cơ sở để lập bảng thanh toán tiền lương

+ Phiếu báo làm thêm giờ: Là chứng từ xác nhận số giờ công, đơn giá và số tiềnlàm thêm được hưởng của từng công việc và là cơ sở tính trả lương cho người laođộng

Hợp đồng giao khoán: Đây là bảng ký kết giữa người giao khoán và người nhậnkhoán về khối lượng công việc, thời gian làm việc, trách nhiệm và quyền lợi của mỗibên khi thực hiện công việc đó

Tuỳ theo loại hình, đặc điểm sản xuất, nhiệm vụ SXKD mà doanh nghiệp sẽchọn sử dụng chứng từ thích hợp để phản ánh kịp thời đầy đủ, chính xác kết quả laođộng

2.2.4.3 Tính lương và trợ cấp bảo hiểm xã hội:

Để phản ánh các khoản tiền lương, tiền thưởng, trợ cấp BHXH phải cho từngcông nhân viên, kế toán sử dụng các chứng từ sau:

Bảng thanh toán tiền lương: Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương, phụcấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động làmviệc trong các đơn vị sản xuất kinh doanh Đồng thời là căn cứ để thống kê về laođộng tiền lương

Bảng thanh toán BHXH là chứng từ làm căn cứ tổng hợp và thanh toán BHXHtrả thay lương cho người lao động, lập báo cáo quyết toán BHXH với cơ quan quản lýBHXH cấp trên Cơ sở để lập bảng này là “ phiếu nghỉ hưởng BHXH “

Cuối tháng bảng này được chuyển cho trưởng ban BHXH của đơn vị xác nhậnvà chuyển cho kế toán duyệt chi

Bảng thanh toán tiền thưởng: Là chứng từ xác nhận số tiền thưởng cho từngngười lao động, làm cơ sở để tính thu nhập của mỗi người lao động và ghi sổ kế toán

bảng thanh toán tiền thưởng do phòng kế toán lập theo từng bộ phận có chữ ký của kếtoán thanh toán và kế toán trưởng.

2.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEOLƯƠNG

2.3.1 Tài khoản, sổ kế toán sử dụng:2.3.1.1 Kế toán tổng hợp tiền lương, tiền công, tiền thưởng:

TK 334 - Phải trả người lao động

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả người lao động của doanh

nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, phụ cấp BHXH và các khoản phải trảkhác thuộc về thu nhập của người lao động

Kết cấu:- Bên nợ: + Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đãtrả cho người lao động

+ Các khoản đã khấu trừ vào lương, tiền công của người lao động.- Bên có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoảnkhác phải trả cho người lao động

- Số dư bên có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và cáckhoản khác còn phải trả cho người lao động

Hạch toán:- Hàng tháng căn cứ vào bảng tổng hợp lương và các chứng từ hạch toán laođộng, kế toán ghi:

Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếpNợ TK 627 - Chi phí sản xuất chungNợ TK 641 - Chi phí bán hàngNợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệpNợ TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang

Có TK 334 - Phải trả người lao động

- Khi tính tiền thưởng trả cho người lao động:Nợ TK 3531 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi

Có TK 334 - Phải trả người lao động- Tiền ăn ca phải trả cho người lao động trong tháng:Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp

Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chungNợ TK 641 - Chi phí bán hàngNợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 334 - Phải trả người lao động- Khi tính BHXH phải trả thay lương cho người lao động, ghi:Nợ TK 338 (3383) - Bảo hiểm xã hội

Có TK 334 - Phải trả người lao động- Khi các khoản khấu trừ (BHXH, BHYT, BHTN) vào lương và thu nhập củangười lao động, ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động

Có TK 141- Tạm ứngCó TK 138 - Phải thu khác - Chi tiền mặt trả lương:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động

Có TK 111 - Tiền mặt

2.3.1.2 Kế toán tổng hợp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ:

TK 338 - Phải trả, phải nộp khácTK 3382 - Kinh phí công đoàn (KPCĐ)TK 3383 - Bảo hiểm xã hội (BHXH)TK 3384 - Bảo hiểm y tế (BHYT)TK 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp khác, cáckhoản phải khấu trừ vào tiền lương của người lao động

Kết cấu:

- Bên nợ: + Số BHXH, BHYT đã nộp cho cơ quan quản lý+ Số BHXH phải trả cho công nhân viên

+ KPCĐ chi tại đơn vị+ BHTN chi tai đơn vị- Bên có:

+ Trích BHXH (16%), BHYT (3%), KPCĐ (2%), BHTN (1%) tính vào chi phísản xuất kinh doanh

+ Số BHXH (6%), BHYT (1,5%), BHTN (1%) mà công chức, viên chức phảinộp được trừ vào lương hàng tháng

+ Số tiền BHXH được cơ quan BHXH cấp để chi trả cho các đối tượng hưởngchế độ bảo hiểm của đơn vị

- Số dư bên có: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đã trích chưa nộp đủ cho cơquan quản lý hoặc số quỹ để lại cho đơn vị chưa chi hết

Hạch toán:- Căn cứ vào tiền lương phải trả cho công nhân viên tính vào chi phí sản xuấtkinh doanh ở các bộ phận, đơn vị và tỷ lệ trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theoquy định, kế toán ghi:

Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệpNợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung

Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389) - Phải trả, phải nộp khác- Căn cứ vào tiền lương trả cho công nhân viên ở các bộ phận, đơn vị và tỷ lệtrích BHXH, BHYT, BHTN theo quy định, tính trừ vào lương của công nhân viên, kếtoán ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động

Có TK 338 (3383, 3384, 3389) - Phải trả, phải nộp khác- Khi tính BHXH phải trả thay lương người lao động, ghi:Nợ TK 338 (3383) - BHXH

Có TK 334 - Phải trả người lao động- Khi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho các cơ quan quản lý, hoặc đượcchi tại doanh nghiệp, kế toán ghi:

Nợ TK 338 (3383, 3382, 3384, 3389) - Phải trả, phải nộp khác

Có TK 111- Tiền mặtCó TK 112 - Tiền gửi ngân hàng- Khi chi tiêu KPCĐ tại doanh nghiệp:Nợ TK 338 (3382) - Phải trả, phải nộp khác

Có TK 111 - Tiền mặt- Khi được nhận khoản cấp bù về BHXH phải trả người lao động từ cơ quanBHXH kế toán ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặtNợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

2.3.2.2 Sơ đồ hạch toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ:

Sơ đồ: 2.2 - Sơ đồ hạch toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

TK334TK111

TK333

TK622,641,642… 641,641…642, …

TK3531

TK3383Trả lương bằng tiền mặt

Thuế thu nhập cá nhân

TK138,141,338

Các khoản phải thu của ngườilao động khấu trừ vào lương

Tính tiền lương phải trả

Tiền thưởng phải trả cho người lao động

Trợ cấp BHXH phải trả

TK334TK338

TK334

TK111, 112

Nộp BHXH, BHYT, BHTN,chi KPCĐ, BHXH, KPCĐ

BHXH phải trả người lao động

TK622,627,641,642

BHXH, BHYT, BHTN vào lương người lao động khấu trừ

Trích BHXH, BHYT, BHTN, tính vào chi phí sản xuất KPCĐ

CHƯƠNG 3THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO

LƯƠNG TẠI CÔNG TY DU LỊCH THƯƠNG MẠI NGÂN HÀNG NÔNG

NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM3.1 TÌM HIỂU TÌNH HÌNH LAO ĐỘNG

3.1.1 Phân loại lao động:

- Phân loại lao động theo thời gian: Có thể chia thành lao động thường xuyên,lao động tạm thời (mang tính thời vụ)

- Phân loại lao động theo quan hệ với quy trình sản xuất:+ Lao động trực tiếp sản xuất: Là bộ phận công nhân trực tiếp tham gia vào quátrình sản xuất: Người điều khiển thiết bị máy móc, người phục vụ quy trình sản xuất

+ Lao động gián tiếp sản xuất: Tham gia gián tiếp vào quá trình sản xuất, baogồm: nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế, hành chính

- Phân loại theo chức năng của lao động và quy trình sản xuất- kinh doanh: Laođộng sản xuất chế biến, lao động bán hàng, lao động quản lý

3.1.2 Hạch toán số lượng lao động, thời gian lao động:3.1.2.1 Hạch toán số lượng lao động:

- Số theo dõi danh sách lao động theo từng bộ phận, đơn vị công tác của toàndoanh nghiệp do phòng tổ chức nhân sự quản lý

- Số theo dõi danh sách lao động theo từng bộ phận, đơn vị công tác của doanhnghiệp do kế toán quản lý

- Cơ sở để ghi vào sổ danh sách lao động là các chứng từ tuyển dụng, các quyếtđịnh chuyển công tác, cho thôi việc, hưu trí

3.1.2.2 Hạch toán thời gian lao động:

- Hạch toán thời gian lao động là công việc đảm bảo việc ghi chép kịp thời,

chính xác số ngày công, giờ công làm việc thực tế như ngày nghỉ việc, ngừng việc củatừng người lao động, từng bộ phận, phòng ban trong doanh nghiệp Trên cơ sở này đểtính lương trả cho từng người lao động