[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Phát Triển Năng Lượng Viễn Đông chi nhánh Vũng Tàu

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, cạnh tranh là vấn đề tất yếu và cùng với sự phát triển củanền kinh tế thì cạnh tranh ngày càng khốc liệt hơn Để đứng vững trên thị trường đòi hỏicác doanh nghiệp phải quản lý tốt quá trình sản xuất kinh doanh, phải năng động sáng tạotrong kinh doanh, tích cực tìm kiếm thị trường, phải chịu trách nhiệm với kết quả kinhdoanh của mình, bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng hơn là phải kinh doanh cólãi, hay nói cách khác là mang lại kết quả cuối cùng đó là lợi nhuận Lợi nhuận, nó lànguồn tích lũy nhằm tái sản xuất mở rộng, nâng cao đời sống cho người lao động, thựchiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Khi doanh nghiệp kinh doanh có lãi là cơ sở đểdoanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển ngày càng vững chắc trong nền kinh tế thịtrường

Để làm được điều đó thì kế toán là một trong những công cụ không thể thiếu trong quảnlý kinh tế của doanh nghiệp, nhờ có những thông tin kế toán cung cấp, lãnh đạo của doanhnghiệp mới nắm bắt được đầy đủ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vịmình, từ đó có thể đưa ra các quyết định đúng đắn và kịp thời

Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là một bộ phận quan trọng củacông tác kế toán trong doanh nghiệp Có vai trò cung cấp số liệu về tình hình doanh thu,chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Vì vậy việc tổ chức công tác kế toán nhưthế nào để một mặt phản ánh, cung cấp thông tin kịp thời, chính xác, mặt khác vẫn đảmbảo đúng chế độ kế toán do Nhà nước ban hành là vấn đề hết sức quan trọng

Nhận thức được tầm quan trọng của tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí vàxác định kết quả kinh doanh, vận dụng lý luận đã học tập và nghiên cứu tại trường, kết

hợp với thực tế thu nhận được từ công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Phát Triển NăngLượng Viễn Đông chi nhánh Vũng Tàu, em đã chọn đề tài “Kế toán doanh thu, chiphí và xác định kết quả kinh doanh” tại Công ty Cổ phần Phát Triển Năng Lượng Viễn

Đông chi nhánh Vũng Tàu để nghiên cứu và viết khóa luận tốt nghiệp của mình

CHƯƠNG 1GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG

VIỄN ĐÔNG CHI NHÁNH VŨNG TÀU

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁTTRIỂN NĂNG LƯỢNG VIỄN ĐÔNG CHI NHÁNH VŨNG TÀU

Công ty thuộc hình thức Công ty cổ phần, hoạt động theo Luật Doanh Nghiệp vàcác quy định hiện hành khác của nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam

 Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG VIỄN ĐÔNG Tên giao dịch: VIEN DONG ENERGY DEVELOPMENT JOINT STOCK

COMPANY Giấy phép ĐKKD số : 0101818306 do Sở kế hoạch đầu tư TP.Hà Nội

cấp ngày : 14/11/2005 Người đại diện theo pháp luật : Bà ĐÀO BÍCH THỦY – Chức vụ : Chủ tịch hội đồng

quản trị kiêm Tổng Giám Đốc Công ty Tại Hà Nội:

- Được thành lập vào ngày 20/10/2005- Trụ sở kinh doanh: Tổ 4 - Thị Trấn Quang Minh - Mê Linh - Hà Nội- Điện thoại : 04.38869996

- Fax: 04.38869998

 Chi nhánh Vũng Tàu:

- Được thành lập vào ngày 09/05/2009- Địa chỉ: 73 Lê Hồng Phong,Phường 7 Tp Vũng Tàu- Điện thoại : 064.3577097 - 064.3513173

- Fax: 064.3577086

 Email: Worldsolar.vn

 Vốn điều lệ : Vốn bằng tiền mặt là: 11.000.000.000 (Mười một tỷ đồng Việt Nam)

Trong đó các thành viên có tỷ lệ vốn góp như sau:

tự

Tên thành

Giá trịvốn góp

(triệuđồng)

Phầnvốngóp(%)

Số chứngminh nhân

dân

01 ĐàoBích Thuỷ

Số 10 Ngõ 486/11/8 Tổ 16Đức Giang Long Biên,Hà Nội

Ngoài ra, gần đây công ty lại nghiên cứu, mở rộng thêm lĩnh vực kinh doanh về cácthiết bị nội thất gia đình với việc hợp tác cùng với công ty nội thất Lợi Phát mở chi nhánhtại TP Vũng Tàu, mở ra bước phát triển mới cho công ty

1.2.2 Nhiệm vụ:- Thực hiện đúng nguyên tắc tổ chức và hoạt động của công ty

- Kinh doanh đúng ngành nghề đã được đăng ký

- Thực hiện đúng chế độ kế toán do nhà nước quy định và chấp hành chế độkiểm toán của nhà nước

- Nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính theo quy định của pháp luật

- Bảo toàn và phát triển vốn của công ty

- Chịu trách nhiệm đối với các khoản nợ và nghĩa vụ khác bằng toàn bộ vốnvà tài sản thuộc sở hữu vốn của công ty

- Phân công lao động hợp lý, khoa học và theo trình độ chuyên môn laođộng

- Đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên có mức lương hợp lý, rènluyện bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho nhân viên làm việc trong môi trường tốt

1.2.3 Nguyên tắc hoạt động:

- Hoạt động tuân theo luật pháp nhà nước Việt Nam, chịu sự quản lý của nhà

nước và các ban ngành có liên quan

- Có trách nhiệm cung cấp thông tin, tài liệu cho Giám đốc làm việc và

phương tiện đi lại phục vụ quản lý điều hành

- Giúp Giám đốc hoàn thành trách nhiệm điều hành hoạt động hàng ngày.- Thường xuyên hướng dẫn kiểm tra mọi hoạt động của công ty đảm bảo rằng

công ty được điều hành quản lý theo đúng kế hoạch quản lý

- Mọi quyết định liên quan đến nhân sự, mua sắm tài sản, đều phải thông qua

Giám đốc trước khi thực hiện

- Thực hiện chế độ họp giao ban 1 tuần 1 lần giữa Giám đốc và các nhân viên

trong Công ty

1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY1.3.1.Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty:

Bộ máy quản lý của công ty đứng đầu là Ban Giám đốc (bao gồm Chủ tịch hộiđồng quản trị kiêm Tổng Giám đốc công ty, Giám đốc và Phó Giám đốc công ty) dưới làcác phòng ban chức năng và được thể hiện qua sơ đồ:

(Nguồn: Phòng kinh doanh)

1.3.2.Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban công ty:

Giám Đốc : Bà Đào Bích Thủy là người có bề dày kinh nghiệm trong việc tìm tòi,

sáng tạo và mạnh dạn đưa ra các chiến lược kinh doanh độc đáo giúp công ty khôngngừng phát triển, được các đối tác đánh giá cao và nhận được rất nhiều sự ưu ái từ các nhàđầu tư, mang lại cho công ty nhiều thuận lợi trong việc kinh doanh, tăng sức cạnh tranhlớn trên thương trường Đồng thời với vai trò là giám đốc điều hành, bà Thủy luôn pháthuy tốt vai trò quản lý, chỉ đạo nhân viên các cấp thực hiện vượt chỉ tiêu các kế hoạch,chiến lược kinh doanh mà ban lãnh đạo công ty đề ra

Phó Giám Đốc: Ông Đỗ Mạnh Hùng là người lãnh đạo và quản lý công ty khi

Giám Đốc vắng mặt, chịu trách nhiệm trước Giám Đốc, Hội Đồng Quản Trị và luật phápvề toàn bộ hoạt động của Công ty, lãnh đạo, quản lý và điều hành các hoạt động kinh

Bộ phận kinhdoanhBộ phận kế toán

Phó Giám Đốc

Bộ phận kỹ thuật

1 Kế toán tổng hợp1 Kế toán bán hàng 1 Trưởng phòng3 Nhân viên KD

1 Trưởng phòng2 Nhân viên KT

Giám Đốc

Giám đốc

doanh của đơn vị, đảm bảo cho các hoạt động kinh doanh đồng bộ, tăng năng suất laođộng và quản lý một cách khoa học, đạt hiệu quả cao

Phòng kế toán: Bà Nguyễn Thị Hồng Nguyên có nhiệm vụ cùng kế toán viên

công ty nhận và trực tiếp xử lý các chứng từ công nợ, thu chi, các đơn đề nghị xuất hàng,các hóa đơn bán hàng trực tiếp, kết hợp với phòng kinh doanh quản lý chốt công nợ, thuhồi công nợ của các đối tác, các đại lý, lập kế hoạch nhập hàng và thanh toán cho các nhàcung cấp Đồng thời lập báo cáo tài chính tổng hợp trình ban lãnh đạo công ty, lập tờkhai, quản lý hóa đơn đầu ra, đầu vào, làm báo cáo thuế hàng tháng và quyết toán báo cáotài chính theo yêu cầu của cơ quan thuế

Phòng kinh doanh: Bà Phạm Thị Quỳnh Anh đã sát cánh cùng công ty từ những

ngày đầu thành lập, đưa ra những kế hoạch, chiến lược kinh doanh tối ưu giúp công tyngày càng phát triển Cùng với đội ngũ kinh doanh trẻ, năng động, nhiệt huyết và đam mêcông việc, phòng kinh doanh đã triển khai có hiệu quả các kế hoạch, chiến lược kinhdoanh của công ty, giúp sản phẩm công ty nhanh chóng chiếm lĩnh thị trường, tạo ra mộtmạng lưới đại lý, cửa hàng rộng khắp thành phố

Phòng kỹ thuật: Dưới sự chỉ đạo của Ông Trần Minh Long là người có kinh

nghiệm, có tay nghề cao, nắm bắt tốt quy trình hoạt động cũng như tính năng ưu, nhượccủa các dòng sản phẩm, đảm bảo đủ kinh nghiệm tư vấn cho các đối tác, các đại lý trongviệc lắp đặt, bảo trì, bảo hành sản phẩm Sự chuyên nghiệp của phòng kỹ thuật cũng làyếu tố tạo niềm tin cho khách hàng khi tiêu thụ các sản phẩm của công ty

1.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY1.4.1.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:

giúp Giám đốc và cùng Giám đốc hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công việc trongphòng kế toán Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán trong công ty một cáchhợp lý và khoa học.

- Phổ biến và hướng dẫn kịp thời các chế độ và thể hiện tài chính kế toán do

- Chịu trách nhiệm kiểm tra định khoản và ghi sổ tổng hợp, sau đó kiểm tra

đối chiếu số dư chi tiết và điều chỉnh tổng hợp, lập báo cáo kế toán theo chế độ,báo cáo quyết toán trình Giám đốc duyệt

Kế toán bán hàng:- Lập sổ sách, chịu trách nhiệm quản lý các chứng từ bán hàng và theo dõi, chămsóc khách hàng theo hệ thống sổ sách bán hàng

- Có trách nhiệm ghi chép,tập hợp và nộp lại các chứng từ đã lập cho kế toánhàng ngày

- Có trách nhiệm lập kế hoạch,đề xuất các ý tưởng kinh doanh và hỗ trợ lãnhđạo trong việc triển khai các kế hoạch,chương trình phát triển kinh doanh

1.5.HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG:1.5.1.Hình thức kế toán áp dụng:

Hình thức kế toán của Công ty thực hiện theo hình thức kế toán trên máy vi tính vàáp dụng phần mềm kế toán Việt Nam Các công việc được thực hiện bởi chương trình kếtoán trên hệ thống máy vi tính, kể cả lập phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất khohàng hoá Kế toán sẽ thực hiện khâu lập và tập hợp chứng từ gốc Việc thực hiện các sổnhật ký, sổ cái, bảng cân đối phát sinh về tiền mặt vào sổ quỹ, các nghiệp vụ liên quan

đến tài sản được ghi vào sổ chi tiết Cuối tháng, quý, năm sau khi in sổ nhật ký, sổ cái sẽtiến hành đối chiếu, điều chỉnh và lập báo cáo theo sơ đồ:

Ghi chú:

Nhập số liệu hằng ngày.In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối quý, cuối năm.Đối chiếu, kiểm tra

Trình tự ghi sổ- Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc (hoá đơn, giấy đề nghị thanh

toán, phiếu tạm ứng), kế toán nhập số liệu và định khoản trên máy tính, phần mềmkế toán của Công ty sẽ tiến hành xử lý

- Cuối kỳ kế toán tổng hợp tất cả các số liệu đã nhập vào máy tính, rồi in ra

sổ Chi tiết, sổ Cái, Bảng tổng hợp chi tiết tương ứng với từng tài khoản rồi đốichiếu, kiểm tra phát hiện sai sót, tìm ra nguyên nhân và kịp thời xử lý

- Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết, sổ cái, bảng tổng hợp chi

tiết để lập Bảng cân đối số phát sinh Từ bản cân đối phát sinh để lên Báo cáo tàichính

- Cuối quý, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra

giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kếtoán ghi bằng tay

1.5.2.Hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty.

Công ty Cổ Phần Phát triển Năng lượng Viễn Đông sử dụng hệ thống tài khoản doBộ Tài chính ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006của Bộ tài chính và Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộtài chính

1.5.3.Hệ thống sổ kế toán tại Công ty.

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợpchứng từ kế toán

cùng loại

MÁY VI TÍNH

SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết

BÁO CÁO TÀICHÍNHPHẦN MỀM

KẾ TOÁN

Hệ thống sổ áp dụng:- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết bán hàng, sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết cáckhoản phải thu, sổ chi tiết các khoản phải trả, sổ chi tiết tạm ứng, thẻ kho.

- Các bảng kê, sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản, sổ tổng hợp chi tiết các tàikhoản

Hệ thống báo cáo tài chính:- Bảng cân đối kế toán- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính1.5.4 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty.

Chế độ kế toán công ty Cổ phần Phát triển Năng lượng Viễn Đông áp dụng hiệnnay theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ TàiChính, và Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ TàiChính

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đồng Việt Nam- Kỳ kế toán : Năm dương lịch

- Kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.- Tính giá hàng tồn kho: Phương pháp nhập trước xuất trước.- Kế toán thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.

- Khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao đường thẳng.

CHƯƠNG 2CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU – CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT

QUẢ KINH DOANH2.1.KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ

2.1.1.Khái niệm:

Doanh thu là tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽthu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường củadoanh nghiệp, góp phần tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu có 3 tài khoản:

- Tài khoản 511: Doanh Thu bán hàng và cung cấp dịch vụ- Tài khoản 512 :Doanh thu bán hàng nội bộ.

- Tài khoản 515 : Doanh thu hoạt động tài chính2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu

sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng

hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

Doanh nghiệp phải xác định thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắnliền với quyền sở hữu hàng hóa cho người mua trong từng trường hợp cụ thể Trong hầuhết các trường hợp thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro trùng với thời điểm chuyển giaolợi ích gắn liền với quyền sở hữu hợp pháp hoặc quyền kiểm soát hàng hóa cho ngườimua

2.1.3.Chứng từ sử dụng:

- Hoá đơn giá trị gia tăng ( Mẫu 01/GTKT-3LL)- Hoá đơn giá trị gia tăng ( Mẫu 01/GTKT-2LN)- Hoá đơn bán hàng ( Mẫu 02/GTTT-3LL)- Hoá đơn bán hàng ( Mẫu 02/GTGT-2LN)- Chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo Nợ, giấy báo Có.

2.1.4.Tài khoản sử dụng:Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, có 5 TK cấp 2

- Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa.- Tài khoản 5112: Doanh thu bán các thành phẩm.- Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ.- Tài khoản 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá.- Tài khoản 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư.Tài khoản 512: “Doanh thu nội bộ”, có 3 TK cấp 2:

- Tài khoản 5121: Doanh thu bán hàng hóa- Tài khoản 5122: Doanh thu bán thành phẩm

Thuế xuất khẩu,thuế TTĐBPhải nộp NSNN,thuế GTGT phải nộp (đơn vị áp dụng phương pháp trực tiếp)

111,112,131,136

333 (33311)

Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ

Cuối kỳ K/C doanh thu thuần

Phương pháp khấu trừ ( Giá chưa có thuế GTGT)

Đơn vị áp dụngPhương pháp khấu trừ (giá chưa có thuế GTGT)

Doanh thu thuầnDoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụCác khoản làm giảm trừ doanh thu

- Tài khoản 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụKết cấu TK 512 tương tự như TK 511.

Cả hai TK này không có số dư cuối kỳ

2.1.5.Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu :

Doanh thu thuần được xác định:

2.1.6 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:

Phương pháp bán hàng trực tiếp.

 Trường hợp giao hàng cho khách hàng trực tiếp tại kho của Doanh nghiệp hay cácphân xưởng sản xuất mà không qua nhập kho thì số sản phẩm này khi đã giao cho kháchhàng được chính thức coi là tiêu thụ

(1) Xuất kho thành phẩm đem bán trực tiếp :Ghi nhận giá vốn:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 155: Giá thành phẩm thực tế xuất khoCó TK 154: Giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành

(2) Căn cứ vào hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu:

Nợ TK 111,112,113,131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Doanh thu bán hàngCó TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

- Trường hợp đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc

diện nộp thuế GTGT:Căn cứ vào hóa đơn bán hàng kế toán hạch toán :

Nợ TK 111, 112, 113, 131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Doanh thu bán hàng (Bao gồm cả thuế) Trường hợp giao hàng tại kho của bên mua hoặc tại một điểm nào đó đã quy địnhtrong hợp đồng, sản phẩm khi xuất kho gửi đi vẫn thuộc quyền sở hữu của DoanhNghiệp.Khi bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán và số hàng đã chuyển giao kếtoán hạch toán:

(1) Phản ánh thực tế sản phẩm xuất gửi bán theo hợp đồng:

Nợ TK 157: Hàng gửi bán

Có TK 155: Giá trị thành phẩm xuất khoCó TK 154: Giá thực tế sản phẩm hoàn thành(2) Khi được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán (một phần haytoàn bộ số hàng đã chuyển giao) kế toán hạch toán :

Giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 157: Hàng gửi đi bánDoanh thu bán hàng:

Nợ TK 111,112,131: Số tiền thanh toán

Có TK 511: Doanh thu bán hàngCó TK 3331: Thuế GTGT đầu ra

- Trường hợp Doanh Nghiệp nộp thuế GTGT thep phương pháp trực tiếp hoặc

không thuộc diện nộp thuế GTGT:

Nợ TK 111,112,131: Số tiền thanh toán

Có TK 511: Doanh thu bán hàng(Gồm cả thuế GTGT ) Trường hợp xuất thành phẩm gửi đi bán bị trả lại vì không phù hợp với quycách ,chất lượng được nhập lại kho:

Nợ TK 155: Thành phẩm

Có TK 157: Hàng gửi đi bán

Phương thức bán hàng ký gửi ( Bán hàng qua đại lý )

 Kế toán tại Doanh nghiệp ( chủ hàng ):

(1) Xuất kho nhờ đại lý bán hộ:

Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán

Có TK 155: Thành phẩm

Có TK 154: Giá thực tế SP hoàn thành(Không qua kho)(2) Khi nhận được bảng kê của đại lý về số lượng hàng đã bán được,Công tytiến hành lập hóa đơn GTGT:

Giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 157: Hàng gửi đi bánDoanh thu bán hàng:

Nợ TK 111,112,131: Số tiền thanh toán

Có TK 511: Doanh thu bán hàngCó TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.Hoa hồng cho đại lý :

Nợ TK 641: Chi phí bán hàng

Có TK 133: Thuế GTGT đầu vào (Nếu có)Có TK 111,112,131: Số tiền thanh toán Kế toán tại đại lý:

(1) Khi đại lý nhận được hàng của Doanh Nghiệp chuyển đến số hàng này đạilý hạch toán trên TK 003,bao gồm giá bán chưa thuế và thuế GTGT:

Nợ TK 003: Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược(2) Khi đại lý bán được hàng nhận ký gửi và tiến hành thanh toán:

Nợ TK 111,112,131: Số tiền thanh toán

Có TK 331: (Đã bao gồm thuế) (A)Đồng thời kế toán ghi giảm hàng nhận ký gửi Có TK 003:(3) Đại lý lập bảng kê về số lượng đã bán gửi về cho Doanh Nghiệp, và đòi tiền hoahồng được hưởng:

Nợ TK 331: Phải trả cho người bán (B)

Có TK 5113: Doanh thu hoa hồngCó TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.(4) Đại lý chuyển tiền về thanh toán cho Doanh nghiệp sau khi trừ đi hoa hồng mà đạilý được hưởng:

Nợ TK 331: Phải trả người bán (A) – (B)

Có TK 111,112: Số tiền thanh toán

Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp:Theo quy định của luật Kế toán khi bán hàng trả chậm, trả góp kế toán phải ghi

nhận doanh thu theo giá bán trả ngay, khoản chênh lệch giữa doanh thu trả góp và doanhthu trả ngay được kế toán hạch toán trên TK 3387 (Doanh thu chưa thực hiện) Đến cuốikỳ kế toán sẽ kết chuyển một phần hoặc toàn bộ doanh thu chưa thực hiện sang TK 511

(1) Phản ánh doanh thu bán hàng trả chậm trả góp

Nợ TK 131: Giá bán hàng trả chậm, trả góp

Có TK 511: Giá bán thu tiền ngay

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộpCó TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện(2) Phản ánh giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 155: Thành phẩm (Giá xuất kho)(3) Phản ánh số tiền sau khi mua phải thanh toán ngay:

Nợ TK 111: Số tiền thu được

Có TK 131: Phải thu KH (% giá bán trả chậm, trả góp)(4) Các lần thanh toán sau :

Nợ TK 111: Số tiền còn lại /Số lần thanh toán

Có TK 131: Phải thu khách hàngĐến cuối kỳ kế toán khi xác định kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán sẽ kết chuyểnmột phần hay toàn bộ doanh thu chưa thực hiện sang TK 515

Nợ 3387: Doanh thu chưa thực hiện

Có Tk 515: ( Phần chênh lệch / số lần thanh toán )

Bán hàng theo hình thức hàng đổi hàng:

(1) Khi đem hàng đi trao đổi,kế toán xuất hoá đơn giá trị gia tăng:Giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 155: Thành phẩmDoanh thu bán hàng:

Nợ TK 131: Tổng thu

Có TK 511: Giá bán = Giá trao đổi.Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.(2) Nhận hàng về do trao đổi: ( mua)

Nợ TK 152,153,156,211: Giá mua

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vàoCó TK 131: Tổng chi

Lưu ý: Kết thúc quá trình trao đổi thì ∑ Nợ TK 131 = ∑ Có TK 131.

(3) Khi thanh lý hợp đồng trao đổi:Nếu giá trị của hàng đem trao đổi lớn hơn giá trị của hàng nhận về,kế toán phảiphản ánh tiền thu thêm:

Nợ TK 111,112: Số tiền thu được

Có TK 131: Phải thu khách hàng (Phần chênh lệch)Nếu giá trị của hàng đem trao đổi nhỏ hơn giá trị của hàng nhận về,kế toán phảiphản ánh số tiền chi them phần chênh lệch :

Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng ( Phần chênh lệch )

Có TK 111,112: Số tiền phải chi

Kế toán tiêu thụ nội bộ:

(1) Khi xuất kho sản phẩm để thanh toán tiền lương,thưởng cho cán bộ,công nhânviên:

Giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 155: Thành phẩmDoanh thu bán hàng nội bộ:

Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên

Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộCó TK 3331: Thuế GTGT đầu ra

(2) Khi xuất sản phẩm dùng cho hoạt động quảng cáo, khuyến mãi, chào hàng khôngthu tiền:

Giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 155: Giá xuất khoDoanh thu bán hàng:

Nợ TK 641,642: Giá xuất kho

Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ(3) Trường hợp Doanh nghiệp xuất sản phẩm của Doanh nghiệp để phục vụ tiếp choquá trình sản xuất kinh doanh:

Giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán

Có TK 155: Giá xuất khoDoanh thu bán hàng:

Nợ Tk 627,641,642,211: Giá xuất kho

Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ(4) Trường hợp Doanh nghiệp xuất sản phẩm của Doanh nghiệp để phục vụ cho mụcđích phúc lợi xã hội:

Giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 155: Thành phẩm (Giá xuất kho)Doanh thu bán hàng:

Nợ Tk 353 : Quỹ khen thưởng phúc lợi

Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộCó TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

2.2.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU2.2.1 Chiết khấu thương mại (TK 521)

Khái niệm:

Chiết khấu thương mại: Là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanhtoán cho người mua hàng (sản phẩm, hàng hóa), dịch vụ với khối lượng lớn và theo thỏathuận về khoản chiết khấu thương mại (đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kếtmua, bán hàng)

Chứng từ sử dụng- Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng.- Chính sách bán hàng của doanh nghiệp.Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 521: “ Chiết khấu thương mại ”,có 3 tài khoản cấp 2 :- Tài khoản 5211 : Chiết khấu hàng hoá

- Tài khoản 5212 : Chiết khấu thành phẩm.- Tài khoản 5213 : Chiết khấu dịch vụ.- Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ.Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:- Khi phản ánh khoản chiết khấu thương mại kế toán hạch toán:

Nợ TK 521: Chiết khấu thương mạiNợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

Có TK 111,112,131: Tổng tiền thanh toán

- Đến cuối tháng kế toán phải kết chuyển khoản chiết khấu thương mại sang TK 511

để xác định doanh thu thuần:

Chứng từ sử dụng:- Biên bản thỏa thuận giữa người mua và người bán về việc trả lại hàng.- Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng kèm theo biên bản thỏa thuận về việc trả

hàng

Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 531:“ Hàng bán bị trả lại ”.Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:- Trong kỳ phát sinh các khoản hàng bán bị trả lại,kế toán hạch toán:

Phản ánh nhập lại kho thành phẩm, hàng hoá bị trả lại:

Nợ TK 155,157: Thành phẩm, hàng gửi đi bán

Có TK 632: Giá vốn hàng bánPhản ánh doanh thu bị trả lại:

Nợ TK 531: SL bán bị trả lại * giá bánNợ TK 3331: SL bán bị trả lại * giá bán * thuế GTGT đầu ra

Có TK 111,112,131 : Tổng tiền thanh toán

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển khoản hàng bán bị trả lại để xác định doanh thu thuần.

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng

Có TK 531: Hàng bán bị trả lại

2.2.3.Giảm giá hàng bánKhái niệm:

Giảm giá hàng bán: Là khoản Doanh Nghiệp ( bên bán) giảm trừ cho bên mua mộtkhoản tiền do hàng hoá kém phẩm chất, sai quy cách hoặc không đúng thời hạn tronghợp đồng

Chứng từ sử dụng:- Hóa đơn GTGT- Biên bản thỏa thuận giảm giá nếu có.Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 532 :“ Giảm giá hàng bán ”Tài khoản 532 không có số dư cuối

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:- Trong kỳ khi phát sinh khoản giảm giá hàng bán, kế toán hạch toán:

Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán.Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra (nếu có )

Có TK 111,112,131: Tổng tiền thanh toán

- Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm giá hàng bán sang TK 511 đề xác định doanh thu

thuần

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng

Có TK 532: Giảm giá hàng bánThuế tiêu thụ đặc biệt,thuế xuất nhập khẩu,và thuế GTGT theo phương pháp trựctiếp cũng được coi là một khoản giảm trừ doanh thu

2.3.KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN2.3.1.Khái niệm:

Giá vốn hàng bán là giá thành thực tế xuất kho của một số sản phẩm đã bán được(hoặc cả chi phí mua hàng hóa đã bán ra trong kỳ - đối với DN thương mại) hoặc là giáthành thực tế lao vụ hoàn thành đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính

Thành phẩm SX ra tiêu thụ ngaykhông qua nhập kho (NK)

155,156

159157

Khi hàng gửi đi bán được xác định là tiêu thụGửi đi bán

155, 156

Xuất kho TP, hàng hóa để bánKhông qua NK

Xuất kho hànggửi đi bán

Thành phẩm, hàng hóa đã bánBị trả lại nhập kho

Các phương pháp tính giá xuất kho:

- Phương pháp thực tế đích danh- Phương pháp bình quân gia quyền- Phương pháp nhập trước xuất trước- Phương pháp nhập sau xuất trước.

Và phương pháp kế toán hàng tồn kho theo hai (2) phương pháp kê khai thườngxuyên và phương pháp kiểm kê định kỳ

2.3.2.Chứng từ sử dụng:

- Bảng kê Xuất –Nhập –Tồn- Phiếu xuất kho

- Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng- Hợp đồng kinh tế,phiếu thu,phiếu chi.

2.3.3.Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 632: “Giá vốn hàng bán”

2.3.4.Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.

2.4.KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH2.4.1.Doanh thu tài chính:

Khái niệm:

515 111, 1123331

911

Cuối kỳ K/c doanh thu hoạt động tài chính

Khi nhận được thông báo về cổ tức, lợi nhuận

138221, 222, 223

Thuế GTGT phải nộpTheo phương pháp trực tiếp

được chia từ công ty con, liên doanh, liên kết

Chứng từ sử dụng:- Giấy báo có của ngân hàng.- Các chứng từ liên quan khác.Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 515: “Doanh thu hoạt động tài chính”

Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.

2.4.2.Chi phí tài chính:

Khái niệm:

Chi phí tài chính là những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoảnchi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vàđi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phígiao dịch bán chứng khoán, khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứngkhoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ

Chứng từ sử dụng:- Giấy báo nợ của Ngân hàng.- Các chứng từ liên quan khác.

Lỗ về các khoản đầu tư

K/c lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá

111, 112, 242

121, 221, 222, 223

111, 112

Tiền thu vềbán các khoản đầu tư

Chi phí hoạt độngliên doanh, liên kết

111(1112)

Bán ngoại tệ

(Lỗ về bán ngoại tệ)(Giá ghi sổ)

lại các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ

phòng giảm giá đầu tư

Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 635: “Chí phí hoạt động tài chính ’’

Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.

2.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP2.5.1.Kế toán chi phí bán hàng:

Khái niệm:

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đếnhoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như chi phí nhân viên bán

hàng, chi phí chào hàng, chi phí quảng cáo, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạtđộng xây lắp), chi phí đóng gói, bảo quản, vận chuyển.

Tài khoản 641:“Chi phí bán hàng”, tài khoản này dùng để phản ánh toàn bộ chi phíbán hàng của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

Việc kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào thu nhập để tính lợi nhuận về tiêu thụtrong kỳ được căn cứ vào mức độ phát sinh chi phí, vào doanh thu và chu kỳ kinh doanhcủa doanh nghiệp để đảm bảo nguyên tắc phù hợp doanh thu và chi phí

Trường hợp phát sinh chi phí bán hàng lớn liên quan đến việc bán sản phẩm, hànghóa, dịch vụ trong nhiều kỳ hạch toán doanh nghiệp sẽ hạch toán vào chi phí trả trước(TK 142, 242) để định kỳ sẽ phân bổ phần chi phí liên quan

Chứng từ sử dụng:- Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương- Bảng xuất kho vật liệu,công cụ.- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ- Bảng phân bổ chi phí trả trước- Hoá đơn GTGT.

- Tài khoản 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài- Tài khoản 6418 – Chi phí bằng tiền khác

Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

2.5.2 Kế toán chí phí quản lý doanh nghiệp

Khái niệm:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan hoạt động quản lýkinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp, bao gồm :Chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp,bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý.Khấu hao TSCĐ dùng cho doanh nghiệp,tiềnthuê đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài (điện,nước, điện thoại, fax), chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng)

Tài khoản 642: “Chí phí quản lý doanh nghiệp”, tài khoản này dùng để phản ánhtoàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

Hạch toán chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định của Nhà nước Tùytheo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý từng ngành, từng doanh nghiệp cụ thể mà cóthể mở thêm một số chi phí khác

Chứng từ sử dụng:

- Bảng lương,bảng phân bổ tiền lương (nếu có)- Bảng xuất kho vật liệu,công cụ.

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ- Bảng phân bổ chi phí trả trước- Hoá đơn GTGT.

Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 642: “Chí phí quản lý doanh nghiệp”

Tài khoản 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, có 8 tài khoản cấp 2.- Tài khoản 6421 : Chi phí nhân viên quản lý

- Tài khoản 6422 : Chi phí vật liệu quản lý- Tài khoản 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng- Tài khoản 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ- Tài khoản 6425 : Thuế, phí và lệ phí- Tài khoản 6426 : Chi phí dự phòng- Tài khoản 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài- Tài khoản 6428 : Chi phí bằng tiền khác

Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:

nộp Ngân sách Nhà nướcThuế GTGT không được khấu trừNếu được tính vào chi phí quản lý

Doanh nghiệp

139

Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng phải thu khó đòi

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

2.6 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC:

2.6.1.Kế toán thu nhập khác

Khái niệm:

Loại tài khoản này dùng để phản các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo radoanh thu của Doanh nghiệp Loại tài khoản này chỉ phản ánh các thu nhập khác trongkỳ.Cuối kỳ toàn bộ thu nhập được kết chuyển sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinhdoanh”

Nội dung thu nhập khác của doanh nghiệp gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán thanh lý TSCĐ- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý khóa sổ

- Các khoản thuế được NSNN hoàn lại- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa,sản

phẩm , dịch vụ không tính trong doanh thu ( nếu có)

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật của các tổ chức cá

nhân tặng cho doanh nghiệp

- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn GTGT- Hợp đồng kinh tế.- Các giấy tờ liên quan khácTài khoản sử dụng.

Tài khoản 711: “Thu nhập khác”

Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:

711 33311

911

Cuối kỳ K/c các khoản thuThuế GTGT phải nộp theo

nhập khác phát sinh trong kỳPhương pháp trực tiếp

Được tài trợ, biếu, tặng vật tư hàng hóa, TSCĐ

Các khoản nợ phải trả không xác

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.

2.6.2.Kế toán chi phí khác

Khái niệm

Chi phí khác là những khoản chi phí của các hoạt động ngoài các hoạt động sảnxuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, những khoản chi phí (lỗ) docác sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanhnghiệp gây ra và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí khác của doanhnghiệp gồm:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng

bán (nếu có)

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh,

đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế.

Tài khoản 811: “Chi phí khác”, tài khoản này dùng để tập hợp phản ánh nhữngkhoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thôngthường của các doanh nghiệp trong kỳ

Chứng từ sử dụng:

811211, 213

- Hóa đơn GTGT- Thông báo nộp phạt- Các chứng từ liên quan khác.Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 811: “Chi phí khác”

Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ

2.7.KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP2.7.1.Khái niệm:

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệpphải nộp (Hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhậpdoanh nghiệp (TNDN) của năm hiện hành

Thuế thu nhập hiện hành Thu nhập chịu thuế

(Theo luật thuế TNDN) thuế TNDNThuế suất

Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trongkỳ( Doanh nghiệp xác định)

K/c chi phí thuế TNDN hiện hành

Tài khoản 821: ‘‘Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ’’

2.7.5 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:

Tài khoản 8211 không có số dư cuối kỳ

2.8.KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH2.8.1.Khái niệm:

Tài khoản này dùng để phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt độngkinh doanh của kỳ kế toán theo quy định của chính sách tài chính hiện hành

Kết quả kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (Hoạtđộng sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính.).Trong từng hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm,từng ngành hàng, từng loại dịch vụ

2.8.2.Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 911: “Xác định kết quả kinh doanh ’’

2.8.3 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:

K/c chi phí khác

821

K/c chi phí thuế thu nhập DN

K/c doanh thu thuần về bán hàngvà cung cấp dịch vụ

K/c doanh thu hoạt động tài chính

K/c thu nhập khác

K/c lỗ

K/c lãi

Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:

1 Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu (giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại vàchiết khấu thương mại)

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng

Có TK 521: Chiết khấu thương mạiCó TK 531: Hàng bán bị trả lạiCó TK 532: Giảm giá hàng bán

2 Xác định doanh thu thuần = ∑ Có TK 511 - ∑ Nợ TK 511

3 Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu tài chính, doanh thu nội bộ và thu nhập khác

Nợ TK 511: Doanh thu thuầnNợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chínhNợ TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ

Nợ TK 711: Thu nhập khác

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh (a)4 Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng ,chi phí quản lý doanh nghiệp,chi phíhoạt động tài chính,chi phí khác sang tài khoản 911

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh (b)

Có TK 632: Giá vốn hàng bánCó TK 641: Chi phí bán hàngCó TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệpCó TK 635: Chi phí hoạt động tài chínhCó TK 811: Chi phí khác

5 Xác định lợi nhuận kế toán trước thuế: = (a) – (b)6 Xác định thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trước thuế * Thuế suất thuế TNDN

Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN

Có TK 3334: Thuế TNDN7 Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 821: Chi phí thuế TNDN8 Xác định lợi nhuận kế toán sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDNNếu kết quả kinh doanh > 0 Thì doanh nghiệp lãi:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phốiNếu kết quả kinh doanh < 0 Thì doanh nhgiệp lỗ:

Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

CHƯƠNG 3

THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁCĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NĂNG

LƯỢNG VIỄN ĐÔNG CHI NHÁNH VŨNG TÀU3.1.ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NĂNGLƯỢNG VIỄN ĐÔNG CHI NHÁNH VŨNG TÀU

Hoạt động kinh doanh tại công ty chủ yếu là bán máy nước nóng năng lượng mặttrời Eversun, Hasolen, pin năng lượng mặt trời, máy nước nóng công nghệ khí nhiệt

Ngoài ra, gần đây công ty lại nghiên cứu, mở rộng thêm lĩnh vực kinh doanh vềcác thiết bị nội thất gia đình với việc hợp tác cùng với công ty nội thất Lợi Phát kinhdoanh các mặt hàng nội thất cao cấp như bàn, ghế sofa, giường, kệ tivi, két sắt, võng xếp,thiết bị nhà bếp, thiết bị văn phòng

Phương thức bán hàng của Công ty là bán hàng trực tiếp tại công ty và gửi bán tạicác đại lý (nếu có)

Công ty thực hiện chính sách thu tiền trực tiếp và thu tiền sau (bán chịu) đối vớicác đối tượng khách hàng và đại lý (khi bán được hàng)

Quy trình bán hàng được diễn ra qua các bước: Tìm kiếm đối tượng khách hàng

 Xác định loại hàng hóa khách hàng cần mua để tư vấn. Xuất hàng hóa và hóa đơn cho khách hàng

 Thu tiền hoặc ghi nợ (nếu bán chịu)

3.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG3.2.1 Khái niệm:

Kế toán doanh thu bán hàng tại công ty là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thuđược từ các hoạt động bán hàng và phân phối hàng hoá được xác định trong kỳ Hoạtđộng bán hàng là toàn bộ quá trình liên quan đến việc bán hàng hóa, thành phẩm tại cửahàng và các đại lý

3.2.2.Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ”.Trong đó: tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa

3.2.3.Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT được lập thành 02 liên: 01 liên giao trực tiếp cho khách

hàng, 01 liên lưu nội bộ tại công ty làm chứng từ ghi sổ và đối chiếu

- Bảng kê hàng hóa bán ra- Phiếu thu, ủy nhiệm thu và giấy báo có của Ngân hàng- Sổ chi tiết của Tài khoản 5111

- Sổ cái Tài khoản 5111- Hợp đồng kinh tế hợp tác kinh doanh ( nếu như mới hợp tác)3.2.4.Sổ sách sử dụng

Hóa đơnChứng từ

Sổ nhật ký chung

- Sổ nhật ký chung- Sổ cái TK 5111 3.4.5.Trình tự luân chuyển chứng từ:

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi hàng thángĐối chiếu hàng ngày

3.2.6.Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế để minh họa, trích dẫn số liệu:

Kế toán bán hàng trực tiếp:(1) Ngày 02/11/2013 bán máy NLMT EVS 12-58 cho khách hàng Trần Quang Hà, sốchứng từ BH75, kế toán hạch toán:

Nợ TK 131: 7,898,000

Có TK 5111: 7,180,000Có TK 33311: 718,000Đến ngày 03/11/2013 khách hàng Trần Quang Hà chấp nhận thanh toán tiền máy,số chứng từ PT118 , kế toán hạch toán:

Nợ TK 1111 : 7,898,000

Có TK 131: 7,898,000(2) Ngày 03/11/2013 bán máy NLMT EVS 18-58 cho khách hàng Lê Xuân Hiếu, sốchứng từ BH76, kế toán hạch toán:

Nợ TK 131: 12,705,000

Có TK 5111: 11,550,000 Có TK 33311: 1,155,000

Đến ngày 04/11/2013 khách hàng Lê Xuân Hiếu chấp nhận thanh toán tiền máy, sốchứng từ PT119 ,kế toán hạch toán:

Nợ TK 1111 : 12,705,000

Có TK 131: 12,705,000(3) Ngày 05/11/2013 bán máy NLMT EVS 16-47 khách hàng Ngô Văn Thắng ,sốchứng từ BH77, kế toán hạch toán:

Nợ TK 131: 9,300,500

Có TK 5111: 8,455,000Có TK 3331: 845,500Đến ngày 06/11/2013 khách hàng Ngô Văn Thắng chấp nhận thanh toán tiềnmáy,số chứng từ PT120 ,kế toán hạch toán:

Nợ TK 1111 : 9,300,500

Có TK 131: 9,300,500(4) Ngày 05/11/2013 bán máy NLMT EVS 24-58 khách hàng Vinh Hà ,số chứng từBH78 , kế toán hạch toán:

Nợ TK 131: 16,280,000

Có TK 5111: 14,800,000Có TK 3331: 1,480,000Đến ngày 06/11/2013 khách hàng Vinh Hà,chấp nhận thanh toán tiền máy,sốchứng từ PT121, kế toán hạch toán:

Nợ TK 1111 : 16,280,000

Có TK 131: 16,280,000(5) Ngày 9/11/2013 bán máy NLMT EVS 12-58 khách hàng địa chỉ 43 Lê HồngPhong ,số chứng từ BH80, kế toán hạch toán:

Nợ TK 131: 7,898,000

Có TK 5111: 7,180,000Có TK 3331: 718,000Đến ngày 09/11/2013 khách hàng địa chỉ 43 Lê Hồng Phong, chấp nhận thanh toántiền máy,số chứng từ PT122 ,kế toán hạch toán: