[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAMSAN

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH NAM SAN

Giới thiệu chung về công ty

 Tên công ty: Công ty TNHH Nam San.

 Trụ sở chính: 26 Nguyễn Trung Trực – Phường 9 – TP.Vũng Tàu.

 Hình thức sở hữu vốn: Công ty TNHH.

 Lĩnh vực kinh doanh: Kinh doanh thương mại, dịch vụ.

 Ngành nghề kinh doanh: Mua bán vật tư, thiết bị, dịch vụ dầu khí, cung cấp lắp đặt hệ thống camera quan sát, hệ thống điện lạnh.

Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Được thành lập từ năm 2005, đến nay công ty TNHH NAM SAN đã có những bước tiến vượt bậc trong việc cung cấp vật tư máy móc cho ngành dầu khí và các thiết bị điện tử Với mong muốn đem đến cho khách hàng những ứng dụng tốt nhất trong lĩnh vực an ninh tích hợp, an toàn sinh mạng, truyền thông và quản lý tự động hóa tòa nhà thông minh, cung cấp vật tư thiết bị, công ty luôn cố gắng tìm kiếm và xây dựng những giải pháp tối ưu về mặt kỹ thuật, hợp lý về chi phí, dễ dàng làm chủ công nghệ và hơn hết là những giải pháp phù hợp cho việc khai thác sử dụng trong điều kiện hiện nay tại Việt Nam cũng như các nước trong khu vực Đông Nam Á.

Luôn luôn hướng về khách hàng với phương châm: “luôn đặt sự hài lòng của khách hàng lên hàng đầu; xem sự thành công của khách hàng là thành công của chính công ty”.

Hiện nay, Công ty TNHH NAM SAN là đối tác tin cậy của các Ngân hàng, Nhà máy, Tập đoàn viễn thông… cho việc tư vấn giải pháp, cung cấp thiết bị, tích hợp hệ thống, các dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng hệ thống an ninh, an toàn, tự động hóa.

***Các sản phẩm công ty TNHH NAM SAN cung cấp :

 Vật tư máy móc thiết bị chuyên nghành Dầu khí.

 Các sản phẩm Điện Tử , Tự động hóa và Điều khiển.

 Hệ thống truyền hình hội nghị.

 Hệ thống Camera an ninh.

 Máy chấm công và Hệ thống khiểm soát cửa…

Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật Phòng kế toán tài vụ Phòng tổ chức hành chính

Mô hình tổ chức công ty

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức công ty

 Ban giám đốc: Bao gồm 1 giám đốc và 2 phó giám đốc (1 phó giám đốc kinh doanh và 1 phó giám đốc tổ chức hành chính).

 Giám đốc: người đại diện pháp nhân của công ty trong mọi giao dịch, là người quản lý điều hành mọi hoạt động của công ty.

 Phó giám đốc kinh doanh: giúp giảm đốc quản lý sản phẩm đầu ra của công ty, phụ trách hoạt động kinh doanh của công ty.

 Phó giám đốc tổ chức hành chính: phụ trách quản lý hành chính trong công ty.

 Phòng tổ chức hành chính: tham mưu cho Ban giám đốc về công tác tổ chức, quản lý nhân sự nhằm hình thành và bổ sung đội ngũ Cán bộ - nhân viên có đủ trình độ và năng lực, tham mưu về công tác quản lý hành chính, bảo vệ an toàn, chăm lo đời sống vật chất và tinh thần cho Cán bộ - nhân viên trong công ty.

 Phòng Kế toán tài vụ: Tham mưu cho ban giám đốc đồng thời đảm bảo công tác quản lý kế toán tài chính của công ty thực hiện đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, để phục vụ đắc lực cho công tác quản lý công ty.

 Phòng Kỹ thuật: Quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, đầu tư trang thiết bị máy móc.

 Phòng kinh doanh: Xây dựng kế hoạch đầu tư phát triển cho công ty.Lập các hợp đồng kinh tế Theo dõi và thống kê quá trình kinh doanh của công ty Xây dựng và quản lý định mức tiêu thụ hàng hoá cuả công ty.Tìm kiếm thị trường và đối tác mới, lâu dài cho công ty.

Kế toán thanh toán Kế toán hàng hoá

Kế toán lươngThủ quỹ

Tổ chức bộ máy kế toán và hạch toán

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán.

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, tất cả các công việc kế toán đều được tập trung tại phòng kế toán như: Phân loại chứng từ, hạch toán chi phí, định khoản,…Bộ máy kế toán bao gồm:

 Kế toán trưởng: với chức năng chuyên môn cao có trách nhiệm quản lý, kiểm tra và chịu toàn bộ công tác tài chính tại công ty.

 Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi và thực hiện tất cả các nghiệp vụ thu chi bằng tiền khi có chỉ đạo của cấp trên.

 Kế toán ngân hàng: theo dõi, đối chiếu số phát sinh và số dư trên tài khoản tiền gửi ngân hàng, theo dõi khoản nợ vay ngân hàng và công nợ của khách hàng.

 Kế toán hàng hoá: theo dõi tình hình nhập - xuất hàng hoá, hàng tồn kho, thành phẩm và chi phí bán hàng.

 Kế toán lương: thực hiện tính toán tiền lương và các khoản trích theo lương, các khoản trợ cấp, phụ cấp cho toàn thể công nhân viên của công ty, theo dõi bậc lương nhân viên, đồng thời kiêm phụ trách lập báo cáo thống kê theo quy định.

 Thủ quỹ: cùng với kế toán thanh toán theo dõi thu – chi bằng tiền, kiểm kê, báo cáo quỹ hàng tháng.

Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ

Ghi cuối tháng; Đối chiếu, kiểm tra.

1.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán.

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán

Trình tự luân chuyển của chứng từ: Hàng ngày, kế toán theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi vào các chứng từ sổ sách có liên quan, lập thành các chứng từ ghi sổ đóng thành từng quyển có đánh số thứ tự.

Kế toán theo dõi và ghi vào sổ đăng ký chứng từ và ghi vào sổ cái Cuối tháng kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ gốc và sổ đăng ký chứng từ, báo cáo quỹ, bảng chi tiết số phát sinh để lập bảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính.

1.4.3 Chứng từ sổ sách liên quan. o Các chứng từ sử dụng:

 Hoá đơn bán hàng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho,

 Bảng thanh toán đại lý, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ,

 Bảng kê hàng hoá mua vào, bảng kê hàng hoá bán ra. o Các loại sổ sử dụng:

 Sổ cái; sổ đăng ký chừng từ ghi sổ;

 Các loại sổ, thẻ kế toán chi tiết,

1.4.4 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty:

 Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ (trên phần mềm ASA).

 Chế độ kế toán áp dụng: chế độ kế toán CÔNG TY.

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VN đồng.

 Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền: là các khoản đầu tư ngắn hạn (không quá 3 tháng)có khả năng chuyển đổi dể dàng thành 1 lượng tiền xác định và không có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiển kể từ ngày mua các khoản đầu tư đó tại thời điểm báo cáo.

 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ:

 Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hình, vô hình): TSCĐ được ghi nhận theo giá gốc Trong quá trình sử dụng, TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại.

 Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ thuê tài chính: TSCĐ thuê tài chính được ghi nhận nguyên giá theo giá trị hợp lý hoặc giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu (không bao gồm thuế GTGT), và các khoản chi phí phát sinh trong quá trình sử dụng.

 Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo tỷ lệ khấu hao.

Kết quả hoạt động tài chính = Thu nhập hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động tài chính.

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU– CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Khái niệm và ý nghĩa kết quả kinh doanh

2.1.1.1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

Hoạt động SXKD là hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ của các ngành SXKD chính và SXKD phụ.

Kết quả hoạt động SXKD là chênh lệch giữa doanh thu thuần với trị giá vốn của hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp (QLCÔNG TY). Trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh chỉ tiêu này được gọi là “ Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh”. đánh giá đầy đủ về hoạt động SXKD của công ty, ta căn cứ vào các chỉ tiêu:

 Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – giá vốn hàng bán.

 Lợi nhuận thuần = Lãi gộp – (chi phí bán hàng và chi phí QLDN).

2.1.1.2 Kết quả hoạt động tài chính.

Hoạt động tài chính là hoạt động đầu tư về vốn, đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn với mục đích kiếm lời.

Kết quả hoạt động tài chính là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần từ hoạt động tài chính với các khoản chi phí hoạt động tài chính.

2.1.1.3 Kết quả hoạt động khác.

Hoạt động khác là những hoạt động diễn ra không thường xuyên, không dự tính trước hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện như: thanh lý, nhượng bán TSCĐ ; thu tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; thu được khoản nợ khó đòi đã xoá sổ;…

Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác – chi phí hoạt động khác

Kết quả hoạt động SXKD= Doanh thu thuần – (Giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý công ty).

Khái niệm, nguyên tắc và nhiệm vụ kế toán liên quan đến việc xác định kết quả kinh doanh

Hoạt động của công ty là liên tục, nhưng để xác định lãi lỗ của công ty kế toán viên cần phải ghi chép, báo cáo các khoản doanh thu, chi phí cho một kỳ nhất định, đó là kỳ kế toán.

Kỳ kế toán là những khoản thời gian bằng nhau để thuận tiện cho việc so sánh Kỳ kế toán chính thức là một năm, nhưng có thể thực hiện cho kỳ ngắn hạn hơn như: tháng, quý.

 Nguyên tắc doanh thu: Doanh thu chỉ được ghi nhận khi xác định chắc chắn là tiêu thụ trong kỳ kế toán (tức người mua đã thanh toán hay chấp nhận thanh toán).

 Nguyên tắc phù hợp: Chi phí và doanh thu của hoạt động SXKD phải phù hợp theo niên độ kế toán.

 Phản ánh kịp thời, đầy đủ các nhiệm vụ kế toán của công ty.

 Phản ánh kịp thời hình thực hiện chế độ phân phối kết quả kinh doanh.

 Phân tích tình hình kết quả SXKD của công ty.

Nội dung kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do hoạt động bán hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ Tổng doanh thu bán hàng là số tiền ghi trên hoá đơn bán hàng, trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ.

Doanh thu đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của công ty, vì: bù đắp chi phí, doanh thu bán hàng phản ánh quy mô của quá trình sản xuất, phản ánh trình độ tổ chức chỉ đạo SXKD của công ty.

2.3.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 511.

 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 511, 512.

Doanh thu = số lượng hàng hoá, sản phẩm tiêu thụ trong kỳ * Đơn giá.

Số thuế phải nộp (thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT tăng theo phương pháp trực tiếp) tính trên doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ trong kỳ. Chiết khấu thương mại (521), giảm giá hàng ban (531), hàng bán bị trả lại (532) kết chuyển trừ vào doanh thu.

Kết chuyển doanh thu thuần vào tiêu thụ.

Tổng doanh thu bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.

 Chỉ hạch toán vào tài khoản 511 số doanh thu của khối lượng sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã xác định tiêu thụ.

 Giá bán được hạch toán là giá bán thực tế, số tiền ghi trên hoá đơn.

 Doanh thu bán hàng được hạch toán vào tài khoản 512 là doanh thu về bán hàng hoá, sản phẩm, lao vụ cung cấp cho các đơn vị nội bộ.

 Trường hợp CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thì theo dõi trên tài khoản 521, 531, 532.

 Tài khoản 511 có 4 tài khoản chi tiết: o 5111: Doanh thu bán hàng hoá. o 5112: Doanh thu bán bán thành phẩm. o 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ. o 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá.

Khi nhận hàng Bán hàng phương thức đổi hàng

3331 Doanh thu chưa thực hiện

Kết chuyển giảm giá hàng bán, Hàng bán bị trả lại3331

Kết chuyển chiết khấu thương mại

Kết chuyển doanh thu thuần

Kết chuyển doanh thu của kỳ kế toán

Thuế GTGT (trực tiếp) phải nộpDoanh thu bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Giá vốn hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.

Chi phí nguyên vật liệu, nhân công vượt trên mức bình thường.

Chí phí sản xuất chung cố định không phân bổ được.

Hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường.

Chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường.

Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn năm trước.

Hoàn nhập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Kết chuyển giá vốn bán hàng của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang tài khoản 911.

2.3.4 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

Doanh thu được được ghi nhận khi người bán mất quyền sở hữu về hàng hoá,thành phẩm, đồng thời nhận được quyền sở hữu về tiền hoặc sự chấp nhận thanh toán của người mua Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau Khi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó

Kế toán giá vốn bán hàng

Giá vốn bán hàng là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán ra trong kỳ - đối với công ty thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã xác định tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

Các phương pháp tính giá xuất kho:

- Giá thực tế đích danh.

- Giá bình quân gia quyền.

- Giá nhập trước xuất trước.

- Giá nhập sau xuất trước.

2.4.2 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 632.

Phản ánh chi phí tự xây dựng

Kết chuyển giá trị thành phẩm gửi đi bán chưa tiêu thụ đầu kỳ

Phản ánh khoản hao hụt, mất mát, Bồi thườngKết chuyển giá trị thành phẩm gửi đi bán chưa tiêu thụ cuối kỳ

157 Sản phẩm sản xuất xong tiêu thụ ngayKết chuyển giá vốn bán hàng

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn khoHoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Kết chuyển giá trị thành phẩm tồn kho đầu kỳKết chuyển giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán giá vốn bán hàng.

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chí phí phát sinh có liên quan đến toàn bộ hoạt động của cả công ty mà không tách riêng ra được cho bất lỳ hoạt động nào bao gồm: Chi phí quản lý kinh doanh, chi phí tài chính và chi phí chung khác.

Các khoản giảm chi phí QLDN.

Kết chuyển chi phí QLDN sanh tài khoản 911.

642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”

Tập hợp toàn bộ chi phí QLDN.

Trừ vào kết quả kinh doanh

Trích lập dự phòng phải thu khó đòi.

Chi phí theo dự toán

QLDN Chi phí khấu hao

Thuế, lệ phí phải nộp

Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.

Chi phí NVL, CCDC k/c vào kỳ sau

Chi phí nhân viên Giá trị ghi giảm chi phí QLDN

2.5.2 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 642.

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán chi phí QLDN

Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có).

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang 911Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.

515 “doanh thu hoạt động tài chính”

111, 112, 131 Thu nhập được chia từ hoạt động liên doanh

Thu tiền từ bán Bất động sản, cho thuê TSCĐ.

111, 112, 138, 152 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Thu tiền lãi gửi, lãi cổ phiếu, trái phiếu đến hạn

Dùng lãi mua bổ sung cổ phiếu, trái phiếu.

Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính

Đầu tư tài chính là hoạt động khai thác, sử dụng nguồn lực nhàn rỗi của công ty ra bên ngoài nhằm tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh như: đầu tư vào thị trường chứng khoán, góp vốn liên doanh, cho vay vốn,…

2.6.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.

 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 515.

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán Doanh thu họa động tài chính

635 “chi phí hoạt động tài chính”

Các khoản chi phí của hoạt động tài chính.

Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn.

Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại cuối kỳ của các khoản phải thu khác dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ. Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ.

Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán phí chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định tiêu thụ.

Hoàn nhập dự phòng giảm giá đàu tư chứng khoán.

Kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính trong kỳ sang tài khoản 911

2.6.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính.

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn,…, khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

129, 139 Chi phí cho hoạt động đầu tư chứng khoán, hoạt động cho thuê TSCĐ.

Lỗ về bán chứng khoán(giábán nhỏ hơn giá gốc).

Lỗ hoạt động liên doanh bị trừ vào vốn.

Chi phí hoạt động cho vay vốn.

Lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn.

Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài chính.

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính:

Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có).

Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang tài khoản 911.

Các khoản thu nhập thuộc hoạt đọng tài chính phát sinh.

Kế toán các khoản thu nhập và chi phí khác

Các khoản thu nhập và chi phí khác là các khoản thu nhập hay chi phí mà công ty không dự tính trước được hoặc là những khoản thu - chi không thường xuyên Kế toán các khoản thu nhập khác.

2.7.1 Kế toán thu nhập khác.

111, 112 Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác vào doanh thu

Thu phạt trừ vào khoản nhận ký cược, ký quỹ dài – ngắn hạn

Thu được khoản phải thu khó đòi đã xoá sổ

Thu được khoản nợ không xác dịnh được chủ nợ Được giảm thuế GTGT phải nộp (nếu khác năm tài chính)

Số thuế được hoàn lại bằng tiền

Các khoản thừa chờ xử lý Ghi tăng thu nhập.

Ghi giảm khoản phải thu khó đòi đã xoá nợ

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác

Các khoản chi phí khác phát sinh.Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911

Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán, thanh lý

Chí phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ

Các khoản bị phạt, bồi thường

Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911

2.7.2 Kế toán chi phí khác.

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán chi phí khác

Kết chuyển giá vốn bán hàng.

Kết chuyển chi phí tài chính.

Kết chuyển chi phí bán hàng.

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kết chuyển chi phí khác.

Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ.

Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác. Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh (lỗ).

911 “xác định kết quả kinh doanh”

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn bán hàng, chi phí bán hàng và chi phí quản lý CÔNG TY.

2.8.2 Kết cấu và nội dung hạch toán tài khoản 911.

Lãi trước thuế = doanh thu thuần – giá vốn hàng hoá – chi phí bán hàng - chi phí quản lý CÔNG TY. k/c các khoản giá trị hàng bán bị trả lại. 632

K/C giá vốn bán hàng k/c chi phí hoạt động tài chính k/c chi phí bán hàng k/c chi phí QLDN

Chi phí k/c các khoản chiết khấu k/c các khoản giảm giá hàng bán.

Doanh thu k/c doanh thu hoạt động tài chính

Sơ đồ 2.7: sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh k/c chi phí khác

THỰC TẾ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAMSAN

Kế toán doanh thu bán hàng

3.1.1 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu tại công ty TNHH

- Doanh thu bán hàng: Được ghi nhận tuân thủ 5 điều kiện ghi nhận doanh thu quy định tại CMKT 14 Doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản tiền đã thu hoặc sẽ thu được theo nguyên tắc kế toán dồn tích Các khoản nhận trước của KH nêu rõ là không ghi nhận là doanh thu trong kỳ.

Trường hợp hàng bán trả chậm, phần lãi trả chậm được hoãn lại ở mục doanh thu chưa thục hiện và sẽ ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính khi đến hạn thu được khoản tiền lãi này.

- Doanh thu cung cấp dịch vụ: tuân thủ đầy đủ 04 điều kiện ghi nhận doanh thu quy định tại CMKT 14 Phần công việc cung cấp dịch vụ đã hoàn thành được xác định theo phương pháp đánh giá công việc hoàn thành (hoặc theo phương pháp so sánh tỷ lệ % giữa khối lượng công việc đã hoàn thành với tổng khối lượng công việc phải hoàn thành; hoặc theo phương pháp tỷ lệ % chi phí đã phát sinh so với tổng chi phí ước tính để hoàn thành toàn bộ giao dịch Cung cấp dịch vụ).

3.1.2 Nội dung của Doanh thu.

Do hoạt động của doanh nghiệp chủ yếu là hoạt động kinh doanh các hàng hoá mua ngoài và cung cấp các dịch vụ lắp đặt điện lạnh, tư vấn giải pháp, cung cấp thiết bị, tích hợp hệ thống, các dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng hệ thống an ninh, an toàn, tự động hóa Nên việc ghi nhận doanh thu một cách đúng đắn, chính xác cũng là nhân tố quyết định đến sự tồn vong của doanh nghiệp.

Khi xuất kho giao hàng cho KH theo các điều kiện trong hợp đồng, hoặc khi hoàn thành dịch vụ lắp đặt, bảo trì, thi công gói thầu phòng kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu, khi ghi nhận doanh thu kế toán sử dụng Hoá đơn giá trị gia tăng (hoá đơn đỏ).

Khi hạch toán doanh thu, công ty sử dụng các tài khoản sau:

 Tài khoản 511: doanh thu bán hàng.

- 51111: doanh thu bán hàng hoá trong nước.

- 51112: doanh thu bán hàng hoá xuất khẩu.

- 51114: doanh thu bán hàng hoá Không qua kho.

 Tài khoản 5112: doanh thu bán các thành phẩm.

- 51121: doanh thu bán thành phẩm trong nước.

 Tài khoản 5113: doanh thu cung cấp dịch vụ. Đơn đặt hàng, hợp đồng Phòng kinh doanh Phòng kế toán

Kho hàng hoá Khách hàng

Ngoài ra, doanh nghiệp còn sử dụng một số tài khoản liên quan đến quá trình tiêu thụ như:

- TK 112: tiền gửi ngân hàng

- TK 33311: thuế GTGT đầu ra.

 Hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo Có ;

 Hợp đồng kinh tế và các chứng từ khác có liên quan;

 Hóa đơn được lập thành 3 liên: liên 2 giao cho KH, 2 liên còn lại lưu giữ tại phòng kế toán.

 Trình tự luân chuyển chứng từ:

 Phòng kinh doanh tiếp nhận đơn hàng từ KH, kiểm lại số lượng, chủng loại sau dó lập hoá đơn bán hàng.

 Hoá đơn bán hàng sẽ được chuyển đến phòng kế toán Trường hợp thanh toán ngay thì hoá đơn được chuyển đến thủ quỹ làm thủ tục thu tiền và kế toán thanh toán lập phiếu thu, sau khi thu tiền xong thủ quỹ ký tên đóng dấu “đã thu tiền” ngay trên hoá đơn.

Trường hợp KH đã chấp nhận thanh toán nhưng chưa trả tiền ngay, thì hoá đơn sẽ đóng dấu “đã ghi nợ”.

 Hoá đơn được chuyển đến thủ kho.

 Căn cứ vào hoá đơn, thủ kho tiến hành xuất kho hàng hoá và đưa cho KH ký tên vào các liên hoá đơn bán hàng, giao cho KH liên 2 làm chứng từ ra cổng.

 Hai liên còn lại sẽ được chuyển đến phòng kế toán, kế toán thanh toán giữ 1 liên, kế toán tiêu thụ giữ 1 liên Dựa vào hoá đơn kế toán tiêu thụ sẽ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để theo dõi tình hình tiêu thụ và kế toán thanh toán sẽ theo dõi tình hình thanh toán của KH.

Sơ đồ 3.1: Trình tự luân chuyển chứng từ

Trường hợp, đơn hàng là yêu cầu cung cấp dịch vụ sửa chữa, bào trì, thi công gói thầu đã trúng , phòng kinh doanh tiến hành kiểm tra khối lượng, quy mô công việc sau đó lập phiếu yêu cầu dịch vụ thành 2 liên, liên 1 được lưu tại phòng kinh doanh, liên 2 được gửi tới phòng kỹ thuật.

Tại phòng kỹ thuật, sau khi xem xét, phê duyệt phiếu yêu cầu dịch vụ, sẽ tiến hành lập phiếu yêu cầu công việc gồm 4 liên Liên 4 của phiếu yêu cầu công việc được gửi tới phòng kinh doanh làm cơ sở để đối chiếu, liên 3 được lưu tại phòng kỹ thuật cùng với liên 2 của Phiếu yêu cầu dịch vụ Nhân viên phòng kỹ thuật tiến hành ghi chếp đầy đủ các nội dung số lượng kỹ thuật viên, số lượng vật tư, thiết bị cần xuất dùng, thời gian cần thiết để thực hiện lên liên 1 và 2 của phiếu yêu cầu công việc, sau đó liên 1 được giữ tại phòng kỹ thuật, liên 2 gửi tới phòng kế toán.

Nhân viên phòng kế toán hoàn tất việc ghi nhận chi phí trên liên 2 của phiếu yêu cầu công việc, sau đó lập 1 báo cáo tổng hợp các yêu cầu dịch vụ gồm 3 liên, liên

1 được chuyển sang phòng kinh doanh, liên 2 chuyển sang phòng kỹ thuật, liên 3 lưu tại phòng kế toán.

Sau khi công trình thi công xong hoặc công việc bảo trì, sửa chữa hoàn thành, phòng kỹ thuật tiến hành nghiệm thu công trình, quyết toán Kế toán căn cứ vào biên bản nghiệm thu, quyết toán công trình tiến hành lập hóa đơn bán hàng thành 3 liên, liên 2 giao cho khách hàng, 2 liên còn lại lưu tại phòng kế toán.

 Mẫu hoá đơn mà doanh nghiệp đang sử dụng (phụ lục 01)

Một số nghiệp vụ phát sinh.

(1) Ngày 07/01/2012 công ty Đạm Phú Mỹ mua 1 lô hóa chất tẩy rửa NNT, giá bán chưa thuế GTGT 568.962.000đ, thuế GTGT 10%, PXK BH – 002/01, hóa đơn GTGT số 150003, giấy báo có 135 – ngân hàng TMCP ACB.

Kế toán nhận được hóa đơn từ phòng kinh doanh chuyển sang Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 1500003 ngày 07/01/2012, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu vào Chứng từ ghi sổ DTH, sổ cái các tài khoản 511, 112, 156, 333 và sổ chi tiết các tài khoản 51111, 33311, 1561NNT, 1121A Kế toán hạch toán như sau:

Có TK 51111: 568.962.000đ (2) Ngày 17/01/2012 bán cho công ty TNHH Aladanh 01 thành phẩm điện tử Định chuẩn điện, giá bán chưa thuế GTGT 89.065.000đ, thuế GTGT 10%, PXK BH - 012/01, hóa đơn GTGT 1500016, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.

Kế toán giá vốn bán hàng

3.2.1 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận giá vốn tại công ty TNHH

 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho tại công ty: o Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. o Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền. o Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. Đơn giá xuất kho

Trị giá tồn đầu kỳ + Trị giá nhập trong kỳ

Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng xuất trong kỳ o Phương pháp lập dự phòng, giảm giá hàng tồn kho: Dự phòng hàng tồn kho được lập vào thời điểm cuối năm, là số chênh lệch giảm giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng.

Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá xuất theo phương pháp bình quân gia quyển cuối kỳ, nên giá vốn không được ghi đồng thời với doanh thu bán hàng.

Cuối tháng, kế toán tiến hành tính giá xuất kho của từng loại hàng, ghi nhận giá vốn hàng bán, hạch toán giá vốn hàng bán cho tất cả các nghiệp vụ bán hàng trong tháng và ghi nhận bút toán giá vốn cho từng hóa đơn bán hàng, giá vốn các gói thầu, công trình bảo trì sẽ được phòng kỹ thuật chuyển sang khi quyết toán công trình, số liệu được ghi nhận vào sổ chi tiết các TK 632, TK 1561, 155S

 Công thức tính giá xuất kho:

Tình hình hàng hoá nhập – xuất – tồn trong kỳ được kế toán theo dõi trên chi tiết tài khoản 156 và sổ chi tiết tài khoản 632 để phản ánh giá vốn xuất bán.

Cuối kỳ dựa vào chi tiết sổ bán hàng, phiếu xuất kho đã xuất đi trong kỳ và sổ cái 632 kế toán lập bảng kê tổng hợp các mặt hàng xuất bán trong kỳ theo giá vốn.

- TK 6321: Giá vốn hàng hoá kinh doanh.

- TK 6322: Giá vốn bán thành phẩm.

- TK 6323: Giá vốn cung cấp dịch vụ

- Hoá đơn bán hàng, phiếu nhập – xuất kho;

- Bảng báo cáo hàng hoá tiêu thụ;

- Báo cáo nhập – xuất kho và các chứng từ khác Có liên quan.

3.2.2 Một số nghiệp vụ phát sinh:

(1)Ngày 07/01/2012 công ty Đạm Phú Mỹ mua 1lô hóa chất tẩy rửa NNT, giá bán chưa thuế GTGT 568.962.000đ, thuế GTGT 10%, PXK BH – 002/01, hóa đơn GTGT số 150003, giấy báo có 00135 – ngân hàng TMCP ACB.

Cuối tháng, kế toán tiến hành tính giá xuất kho của từng loại hàng, ghi nhận giá vốn cho hóa đơn GTGT số 1500003 ngày 07/01/2012 là 415.495948đ, kế toán ghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ GVO, sổ cái các tài khoản 632,

156, và sổ chi tiết các tài khoản 6321; 1561NNT Kế toán hạch toán như sau:

(2)Ngày 17/01/2012 bán cho công ty TNHH Aladanh 01 thành phẩm điện tử Định chuẩn điện, giá bán chưa thuế GTGT 89.065.000đ, thuế GTGT 10%, PXK BH - 012/01, hóa đơn GTGT 1500016, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.

Cuối tháng, kế toán tiến hành tính giá xuất kho của từng loại hàng, ghi nhận giá vốn cho hóa đơn GTGT số 1500016 ngày 17/01/2012 là 51.746.232đ, kế toán ghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ GVO, sổ cái các tài khoản 632,

155, và sổ chi tiết các tài khoản 6322; 155S Kế toán hạch toán như sau:

(3)Ngày 23/01/2012 sửa chữa hệ thống Camera 181 cho công ty PTSC Marine, giá dịch vụ chưa thuế 49.694.000đ, thuế GTGT 10%, phiếu yêu cầu công việc

CV – 002/01, Hóa đơn GTGT số 150018, PT 012/01 công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.

Cuối tháng, kế toán dựa vào biên bản quyết toán tiến hành ghi nhận giá vốn cho hóa đơn GTGT số 1500016 ngày 23/01/2012 là 24.738.735đ, kế toán ghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ GVO, sổ cái các tài khoản 632,154, và sổ chi tiết các tài khoản 6323 Kế toán hạch toán như sau:

(4)Ngày 18/02/2012 công ty liên doanh Vietso petro mua 02 lô Quần áo và trang thiết bị chống cháy Nika, giá bán chưa thuế 1.135.230.000đ, thuế GTGT 10%, hóa đơn GTGT 1500088, PXK BH – 003/02, GBC 0141 – ngân hàng TMCP ACB.

Cuối tháng, kế toán tiến hành tính giá xuất kho của từng loại hàng, ghi nhận giá vốn cho hóa đơn GTGT số 1500088 ngày 18/02/2012 là 1.003.850.024đ, kế toán ghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ GVO, sổ cái các tài khoản 632, 156, và sổ chi tiết các tài khoản 6321; 1561NI Kế toán hạch toán như sau:

(5)Ngày 19/03/2012 công ty cổ phần Giao Châu mua 01 Hệ thống truyền hình hội nghị CCS, giá bán chưa thuế 793.000.000 đ, thuế GTGT 10%, Hóa đơn GTGT số150096, PXK BH – 004/03, GBC 147 – ngân hàng TMCP ACB.

Cuối tháng, kế toán tiến hành tính giá xuất kho của từng loại hàng, ghi nhận giá vốn cho hóa đơn GTGT số 1500096 ngày 19/03/2012 là 632.510.146đ, kế toán ghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ GVO, sổ cái các tài khoản 632,

156, và sổ chi tiết các tài khoản 6321; 1561CCS Kế toán hạch toán như sau:

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Kế toán sử dụng tài khoản 642 để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp: chi phí lương nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, ), chi phí vật liệu văn phòng, dịch vụ mua ngoài ( chi phí điện, nước, internet, fax, bảo hiểm cháy nổ, xăng, ), khấu hao TSCĐ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, thuế môn bài, khoản lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, chi phí bằng tiền khác (chi phí tiếp khách, chi phí hội nghị khách hàng, ).

Nội dung các nghiệp vụ về chi phí QLCÔNG TY phát sinh mỗi tháng đều giống nhau chỉ khác nhau về số tiền.

Mọi chi phí phát sinh đều được kế toán ghi nhận vào cuối mỗi tháng, doanh nghiệp chi bằng tiền mặt, hoặc tiền gửi ngân hàng trừ khoản trích khấu hao TSCĐ và phân bổ CCDC văn phòng là theo dõi trên sổ chi tiết 214 và 1421.

 Công ty sử dụng tài khoản 642 để hạch toán chi phí QLDN, cụ thể:

(1) Chi phí nhân viên quản lý : 6421

(2) Chi phí vật liệu quản lý: 6422

(3) Chi phí đồ dùng văn phòng : 6423

(4) Chi phí khấu hao TSCĐ: 6424

(5) Thuế, phí và lệ phí: 6425

(6) Chi phí dịch vụ mua ngoài: 6427

(7) Chi phí đối ngoại, quảng cáo: 6429

3.3.1 Một số nghiệp vụ phát sinh:

(1) Ngày 02/01/2012 chuyển khoản 28.609.945đ thanh toán chi phí thuê mặt bằng tháng 01 cho ông Trần Văn Phước, GBC 121 – Ngân hàng TMCP ACB.

Căn cứ vào GBC 121 ngày 02/01/2012, kế toán tiến hành ghi nhận chi phí vào Chứng từ ghi sổ CHI, sổ cái các tài khoản 642, 112, và sổ chi tiết các tài khoản, 6427, 1121A Kế toán hạch toán như sau:

Có TK 1121A: 28.609.945đ (2) Ngày 09/01/2012 xuất quỹ tiền mặt thanh toán chi phí tiếp khách tại quán ăn Danh Dâu là 2.979.084 đ, thuế GTGT 10% Hóa đơn GTGT số 0081013, PC MH-004/01.

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0081013 ngày 04/01/2012, kế toán tiến hành ghi nhận chi phí vào Chứng từ ghi sổ CHI, sổ cái các tài khoản 642, 1111,

1331, và sổ chi tiết các tài khoản, 6427 Kế toán hạch toán như sau:

Có TK 1111: 3.276.992đ(3) Ngày 19/01/2012 xuất quỹ tiền mặt thanh toán chi phí vệ sinh văn phòng cho công ty TNHH TMDV Clearnly là 4.941.869đ, thuế GTGT 10% Hóa đơnGTGT số 0088029, PC MH-019/01.

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0088029 ngày 19/01/2012, kế toán tiến hành ghi nhận chi phí vào Chứng từ ghi sổ CHI, sổ cái các tài khoản 642, 1111,

1331, và sổ chi tiết các tài khoản, 6427 Kế toán hạch toán như sau:

Có TK 1111: 5.436.056đ (4) Ngày 31/01/2012 nhận được GBN 120 – ngân hàng Hàng Hải thông báo đã thanh toán lương cho nhân viên quản lý tháng 01/2012 số tiền là 445.968.003đ. Bảng thanh toán tiền lương tháng 01/2012.

Căn cứ vào GBN 141, Bảng thanh toán tiền lương tháng 01/2012 Kế toán tiến hành ghi nhận chi phí vào Chứng từ ghi sổ LUO,CHI sổ cái các tài khoản 642, 112,

334 và sổ chi tiết các tài khoản, 6421, 1121M Kế toán hạch toán như sau:

Có TK 112: 445.968.003đ (5) Ngày 06/02/2012 cô Lê Thị Ánh Tuyết thanh toán tiền tạm ứng kèm theo chứng từ gốc tiền tàu xe, khách sạn, ăn uống cho chuyến đi công tác TP.Hồ Chí Minh 5.613.511đ đã gồm thuế Hóa đơn GTGT số 019615 khách sạn Hoa Hồng, giấy thanh toán tạm ứng TU-12.

Căn cứ vào Hóa đơn số 019615, kế toán tiến hành ghi nhận chi phí vào Chứng từ ghi sổ CHI, sổ cái các tài khoản 642, 1331,141 và sổ chi tiết các tài khoản, 6424 Kế toán hạch toán như sau:

Có TK 141: 5.613.511đ (6) Ngày 23/02/2012 xuất 01lọ mực trị giá 284.639đ cho phòng Kế toán PXK 014/02.

Căn cứ vào PXK 014/02, kế toán tiến hành ghi nhận chi phí vào Chứng từ ghi sổ CHI, sổ cái các tài khoản 642, 153 và sổ chi tiết các tài khoản, 6423, 153MI Kế toán hạch toán như sau:

Có TK 152MI: 284.639đ (7) Ngày 29/02/2012 nhận được GBN 127 – ngân hàng Hàng Hải thông báo đã thanh toán lương cho nhân viên quản lý tháng 02/2012 số tiền là 445.968.003đ. Bảng thanh toán tiền lương tháng 02/2012.

Căn cứ vào GBN 141, Bảng thanh toán tiền lương tháng 02/2012 Kế toán tiến hành ghi nhận chi phí vào Chứng từ ghi sổ LUO, CHI sổ cái các tài khoản 642, 112, 334 và sổ chi tiết các tài khoản, 6421, 1121M Kế toán hạch toán như sau:

Có TK 112: 445.968.003đ (8) Ngày 31/03/2012 nhận được GBN 138 – ngân hàng Hàng Hải thông báo đã thanh toán lương cho nhân viên quản lý tháng 03/2012 số tiền là 445.968.003đ. Bảng thanh toán tiền lương tháng 03/2012.

Căn cứ vào GBN138, Bảng thanh toán tiền lương tháng 03/2012 Kế toán tiến hành ghi nhận chi phí vào Chứng từ ghi sổ LUO, CHI sổ cái các tài khoản 642, 112, 334 và sổ chi tiết các tài khoản, 6421, 1121M Kế toán hạch toán như sau:

Có TK 1121M: 445.968.003đ (9) Ngày 31/03/2012 kết chuyển chi phí QLDN quý I để xác định kết quả kinh doanh, chi phí QLDN quý I là 1.936.319.285đ Kế toán tiến hành ghi nhận nghiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ KCH, sổ cái tài khoản 642, 911 Kế toán định khoản như sau:

Có TK 642: 1.936.319.285đ (10) Ngày 30/04/2012 Dựa vào Bảng phân bổ chi phí trả trước (142) của tháng 04/2012, chi phí của bộ phận QLDN là 21.896.420,8 đ Kế toán tiến hành ghi nhận chi phí vào Chứng từ ghi sổ CHI, sổ cái các tài khoản 642, 142 và sổ chi tiết các tài khoản, 6423 Kế toán hạch toán như sau:

Có TK 142: 21.896.420,8 đ (11) Ngày 05/05/2012 xuất kho 1 thùng giấy A4 trị giá 284.639đ cho phòng kế toán PXK 002/05.

Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính

3.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính tại công ty tuân thủ đầy đủ

02 điều kiện ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính quy định tại CMKT số 14.

Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá tại công ty: chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm được kết chuyển vào doanh thu hoặc chi phí tài chính trong năm.

Mức chênh lệch tỷ giá = (Số dư ngoại tệ * Tỷ giá thực tế) – Số dư ghi sổ.

Nếu mức chênh lệch tỷ giá > 0 thì chênh lệch tăng, ngược lại nếu < 0 thì chênh lệch giảm.

Thu nhập hoạt động tài chính của công ty không nhiều chủ yếu là khoản thu từ lãi gửi ngân hàng và chênh lệch từ hoạt động mua bán tỷ giá hối đoái.

- 5151: Lãi tiền gửi ngân hàng;

- 5155 A: lãi do chênh lệch tỷ giá hối đoái.

3.4.1.1Một số nghiệp vụ phát sinh:

(1)Ngày 31/01/2012 kế toán nhận được GBC của NH ACB, về khoản tích số lãi tháng 01/2012 tài khoản ký quỹ VNĐ ACB mở (4288)

Kế toán tiến hành ghi nhận nghiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ NGH, sổ cái các tài khoản 515, 112, và sổ chi tiết các tài khoản 5151, 1121A Kế toán hạch toán:

(2)Ngày 29/02//2012 kế toán nhận được GBC của NH ACB, về khoản tích số lãi tháng 02/2012 tài khoản ký quỹ VNĐ ACB mở (4288).

Kế toán tiến hành ghi nhận nghiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ NGH sổ cái các tài khoản 515, 112, và sổ chi tiết các tài khoản 5151, 1121A Kế toán hạch toán:

(3)Ngày 31/03/2012 kế toán nhận được GBC của NH ACB, về khoản lãi khoản tích số lãi tháng 03/2012 tài khoản ký quỹ VNĐ ACB mở (4288)

(4)Ngày 31/03/2012 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh quý I là 3.101.787,6đ.

Kế toán tiến hành ghi nhận nghiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ KCH, sổ cái các tài khoản 515, 911 Kế toán hạch toán:

(5)Ngày 30/06/2012 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh quý II là 3.101.787,6đ.

(6)Ngày 03/09/2012 chuyển khoản 125.125,63 USD thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH Ánh Dương, tỷ giá ghi sổ 20.720,00 USD/VND, tỷ giá thực tế 20.880,00 USD/VND GBC 214 – ngân hàng TMCP ACB Xuất hiện khoản chênh lệch lãi.

Kế toán tiến hành ghi nhận nghiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ SCL, sổ cái các tài khoản 112 515 Sổ chi tiết tài khoản 1122A, 5155A Kế toán hạch toán:

(7)Ngày 30/09/2012 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh quý III là 23.121.887,6đ.

(8)Ngày 31/12/2012 dựa vào tỷ giá ngoại tệ thực tế 20.860,00đ USD/VND, kế toán tiến hành xác định mức chênh lệch cho các khoản mục tiền tệ kết quả thu được là 3.025.329đ.

Kế toán tiến hành ghi nhận nghiệp vu vào Chứng từ ghi sổ SCL, sổ cái các tài khoản 515, 413, và sổ chi tiết các tài khoản 5155°, 4131 Kế toán hạch toán:

(9)Ngày 31/12/2012 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh quý IV là 6.107.016đ

Sau khi định khoản các nghiệp vụ phát sinh, kế toán tiến hành ghi nhận các nghiệp vụ vào Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ NGH và Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ

KCH, Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ SCL như sau:

26 Nguyễn Trung Trực – P.9 – Tp.Vũng Tàu

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: NGH

Stt Ngày Phiếu Số HĐ Diễn giải – đối tượng TK

Nợ TK Có Số tiền

1 31/01 Tài khoản ký quỹ VNĐ ACB mở (4288) 1.033.929,2

1 Tích số lãi tháng 01/2012 (Ký quỹ VNĐ ACB)

Kế toán trưởng Người lập sổ

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:SCL

Stt Ngày Phiếu Số HĐ Diễn giải – đối tượng TK Nợ TK Có Số tiền

1 Lãi do chênh lệch tỷ giá 331AD 5155A 20.020.100

2 31/12 Mức chênh lệch ngoại tệ năm

1 Mức chênh lệch ngoại tệ năm

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: KCH

1 31/03 Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính quý I 3.101.787,6

1 Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính quý I 515 911 3.101.787,6

2 30/06 Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính quý II 3.101.787,6

1 Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính quý II 515 911 3.101.787,6

3 30/09 Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính quý III 23.121.887,6

1 Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính quý III 515 911 23.121.887,6

4 31/12 Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính quý IV 6.107.016

1 Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính quý IV 515 911 6.107.016

Phụ lục 13:Sổ cái tài khoản 515

Vậy trong năm 2012, tổng doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty là:

35.432.479 đồng Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính năm 2012:

3.4.2 Kế toán doanh chi phí hoạt động tài chính.

Nguyên tắc ghi nhận chi phí tài chính tại công ty: chi phí tài chính được ghi nhận trong báo cáo kết quả HĐKD là tổng chi phí phát sinh trong kỳ.

Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá tại công ty: chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm được kết chuyển vào doanh thu hoặc chi phí tài chính trong năm.

Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay tại công ty: chi phí đi vay được ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ phát sinh.

Chi phí tài chính phát sinh chủ yếu ở công ty là chi phí trả tiền lãi vay và chi phí do lỗ về chênh lệch tỷ giá.

Tài khoản sử dụng tài khoản 635.

(1) 6351 : tiền lãi vay phải trả.

(2) 6352 : lỗ do chênh lệch tỷ giá.

3.4.2.1Một số nghiệp vụ phát sinh.

(1)Ngày 03/01/2012 nhận được GBN 0126 của ngân hàng ACB chi nhánh Vũng Tàu thông báo về khoản lãi vay định kỳ của K.Ư ngày 03/11/2011 (200tr) số tiền là 38.700.000đ.

Kế toán tiến hành ghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ NGH, sổ cái các tài khoản 635, 112, và sổ chi tiết các tài khoản 6351, 1121A Kế toán hạch toán:

(2)Ngày 15/01/2012 nhận được GBN 0126 của ngân hàng Hàng Hải chi nhánh Vũng Tàu thông báo về khoản lãi vay định kỳ của K.Ư ngày 15/10/2011 (560tr) số tiền là 60.489.999,4đ.

Kế toán tiến hành ghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ NGH, sổ cái các tài khoản 635, 112, và sổ chi tiết các tài khoản 6351, 1121M Kế toán hạch toán:

(3)Ngày 15/01/2012 nhận được GBN 0126 của ngân hàng ACB chi nhánh Vũng Tàu thông báo về khoản lãi vay định kỳ của K.Ư ngày 22/09/2011 (150.950tr) số tiền là 13.009.072,18đ.

Kế toán tiến hành ghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ NGH, sổ cái các tài khoản 635, 112, và sổ chi tiết các tài khoản 6351, 1121A Kế toán hạch toán:

(4) Ngày 28/01/2012 Dùng tài khoản ký quỹ USD mở L/C3009 tại ngân hàng ACB thanh toán hợp đồng số 1612/FK ngày 28/08/2011 Trị giá 261.275,988USD, tỷ giá ghi sổ 19.500,00 USD/VND Tỷ giá thực tế lúc thanh toán là 21.036,00 USD/VND Phát sinh một khoản chênh lệch lỗ tỷ giá

Kế toán các khoản doanh thu và thu nhập khác

3.5.1 Kế toán các khoản doanh thu khác.

Thu nhập khác là những khoản thu nhập nằm ngoài các khoản thu nhập kể trên, đối với công ty là các khoản thu nhập chủ yếu như: Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, hoàn nhập dự phòng, khoản thu nhập này chỉ chiếm một khoản rất nhỏ trong tổng số thu nhập của công ty.

3.5.1.1Một số nghiệp vụ phát sinh:

(1) Ngày 15/12/2012 thu tiền phạt công ty Chatwei 6.793,241USD do vi phạm hợp đồng số 2112/KOY, GBC 214 – ngân hàng TMCP ACB (tỷ giá 20.865,00

Nợ TK 1122A: 141.740.973đ = ( 6.793,241 USD * 20.865,00 USD/VND)

Có TK 7112: 141.740.973đ (1) Ngày 31/12/2012 kết chuyển thu nhập khác quý IV sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, thu nhập khác quý IV là 141.740.973đ.

Kế toán tiến hành ghi nhận nghiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ KCH, sổ cái

Có TK 911: 141.740.973 đ Sau khi định khoản các nghiệp vụ phát sinh, kế toán tiến hành ghi nhận các nghiệp vụ vào Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ NGH và Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: NGH

Stt Ngày Phiếu Số HĐ Diễn giải – đối tượng TK Nợ TK

1 15/12 GBC214 Tài khoản USD ACB 141.740.973

1 Thu tiền phạt công ty Chatwei 6351 1122A 141.740.973

Nợ TK Có Số tiền

1 31/12 Kết chuyển thu nhập khác quý

1 Kết chuyển thu nhập khác quý

Phụ lục 16: sổ cái tài khoản 711.

Vậy trong năm 2012, tổng thu nhập khác của công ty là: 141.740.973đ Kết chuyển thu nhập khác:

3.5.1.2Kế toán các khoản chi phí khác.

Chi phí khác là những chi phí không thuộc hoạt động sản xuất, kinh doanh hoạt động tài chính Thông thường đó là những khoản chi phí liên quan đến xử lý công nợ, chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác và khoản chi phí này là khoản nhỏ trong công ty.

3.5.1.2.1Một số nghiệp vụ phát sinh.

(1) Ngày 05/01/2012 góp vốn vào công trình Cụm sân cỏ nhân tạo của Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng Tân Phước Thịnh 01 hệ thống máy khoan NSK có nguyên giá 2.794.499.292đ, hao mòn lũy kế 934.723.003đ, trị giá góp vốn 1.297.249.646đ, Hợp đồng góp vốn NS01/12.

Kế toán tiến hành ghi nhận nghiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ CHI , sổ cái các tài khoản 811, 214, 228, 211 và sổ chi tiết các tài khoản 2288, 8111, 2141,

Có TK 2112: 2.794.499.292đ (2) Ngày 24/03/2012 nhân viên phòng kinh doanh bị Công an giao thông Đồng Nai phạt hành chính do vi phạm luật giao thông khi đi gặp khách hàng Nhân viên mang biên lai về thanh toán với công ty khoản bị phạt trên số tiền là 1.550.000đ Biên lai số 00325, PC MH 025/01.

Kế toán tiến hành ghi nhận nghiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ CHI, sổ cái các tài khoản 811, 111 và sổ chi tiết các tài khoản 8111, 1111 Kế toán hạch toán:

Có TK 1111: 1.550.000đ (3) Ngày 31/03/2012 kết chuyển chi phí khác quý I sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, chi phí khác quý I là 564.076.634đ.

Kế toán tiến hành ghi nhận nghiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ KCH, sổ cái

Có TK 811: 564.076.634đ Sau khi định khoản các nghiệp vụ phát sinh, kế toán tiến hành ghi nhận các nghiệp vụ vào Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ CHI và Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CHI

Stt Ngày Phiếu Số HĐ Diễn giải – đối tượng TK Nợ TK Có Số tiền

1 05/01 NS01/12 Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng Tân Phước Thịnh 2.794.499.292

1 Góp vốn vào công trình Cụm sân cỏ nhân tạo 2288 2112 1.297.249.646

1 00325 Nộp tiền phạt vi phạm hành chính 8111 1111 1.550.000

1 31/03 Kết chuyển chi phí khác quý I 564.076.634

1 Kết chuyển chi phí khác quý I 911 811 564.076.634

Phụ lục 17: sổ cái tài khoản 811.

Vậy trong năm 2012, tổng chi phí khác của công ty là 564.076.634 đ.

Kết chuyển chi phí khác:

Kế toán xác đinh kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Nam San

3.6.1 Kế toán lợi nhuận trước thuế ( Lợi nhuận ròng).

Kết quả kinh doanh của công ty bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.

Lợi trước thuế ( lợi nhuận thuần) = (Doanh thu thuần + Doanh thu hoạt động tài chính + Thu nhập khác) – ( Giá vốn + Chi phí hoạt động tài chính + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí khác).

Tài khoản công ty sử dụng: 911

(1) Kết chuyển doanh thu thuần:

Có TK 911: 47.566.007.492đ (2) Kết chuyển giá vốn bán hàng:

Có TK 632: 37.370.533.643đ (3) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:

Có TK 642: 7.767.417.389đ (4) Kết chuyển thu nhập hoạt hoạt động tài chính:

Có TK 911: 35.432.479đ (5) Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:

Có TK 635: 1.860.551.859đ (6) Kết chuyển thu nhập khác:

Có TK 911: 141.740.973đ (7) Kết chuyển chi phí khác:

Có TK 811: 564.076.634 (8) Kết chuyển lợi nhuận trước thuế:

Lợi trước thuế của công ty = (47.566.007.94 + 35.432.479 + 141.740.973) – (37.370.533.643+ 7.767.417.389 + 1.860.551.859 + 564.076.634)

Vậy trong năm 2012, tổng lợi nhuận trước thuế của công ty là: 180.601.869 đ

3.6.2 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiện hành.

Mức thuế TNDN phải nộp

Tổng thu nhập chịu thuế

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

Các khoản điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế

Các khoản điều chỉnh giảm thu nhập chịu thuế

Nguyên tắc ghi nhận chi phí thuế TNDN hiện hành tại công ty là chi phí thuế TNDN hiện hành được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN trong năm hiện hành, không bù trừ chi phí thuế TNCÔNG TY hiện hành với chi phí thuế TNDN hoãn lại.

 8211: chi phí thuế TNDN hiện hành.

 8211: chi phí thuế TNDN hoãn lại.

Hàng quý, kế toán tiến hành tạm tính thuế TNDN theo bảng sau:

Bảng 3.4 :BẢNG TẠM TÍNH CHI PHÍ THUẾ TNDN CÁC QUÝ CÔNG TY TNHH NAMSNAN NĂM 2012

T Chỉ tiêu Quý I Quý II Qúy III Quý IV Quyết toán

1 Doanh thu phát sinh trong kỳ 11.208.262.787,6 10.994.388.787,6 11.495.996.887,6 14.044.532.931 47.743.181.393,8 2

Chi phí phát sinh trong kỳ 11.584.355.063,7 10.929.450.668,7 11.438.295.441,7 13.610.469.350,8 47.562.570.524,9

4 Điểu chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế 1.550.000 - - 1.350.000

5 Điểu chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế: - - - - -

6 Lỗ được kết chuyển trong kỳ - - - - -

8 Thuế suất thuế TNDN phải nộp 25% 25% 25% 25% 25%

(1)Chi phí thuế TNDN tạm tính quý II:

(2)Chi phí thuế TNDN tạm tính quý III:

(3)Chi phí thuế TNDN tạm tính quý IV:

(4)Chi phí thuế TNDN quyết toán năm 2012

(5)Kết chuyển thuế chi phí TNDN hiện hành năm 2012:

Có TK 8211: 46.631.800 đ Cuối niên độ kế toán, kế toán tiến hành lập quyết toán thuế TNDN như Phụ lục 18

3.6.3 Kế toán lợi nhuận sau thuế (Lợi nhuận chưa phân phối).

Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối tại công ty là: số lợi nhuận (lãi hoạc lỗ) từ các hoạt động của doanh nghiệp sau khi trừ đi chi phí thuế TNDN của năm nay và trừ đi các khoản điều chỉnh do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu của các năm trước.

Tài khoản công ty sử dụng 421:

 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.

 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.

Vậy lợi nhuận chưa phân phối của công ty năm 2012 được xác định

= Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - chi phí thuế TNDN hiện hành

Kế toán tiến hành ghi nhận nghiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ KCH, sổ cái tài khoản 911, 421; sổ chi tiết tài khoản 4212.Phụ lục 19

Kế toán lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho năm 2012 theo mẫu sau:

Bảng 3.5 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Stt Chỉ tiêu Mã số Năm 2012

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 47.566.007.942

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 35.432.479

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 7.767.417.389

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 46.631.800

16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 -

17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 133.970.069

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu -

Phân tích doanh thu và lợi nhuận kinh doanh

3.7.1 Phân tích tình hình thực hiện doanh thu và lợi nhuận của công ty 2011-

Bảng 3.6: Phân tích chung tình hình thực hiện doanh thu của công ty 2011 – 2012

Doanh thu hoạt động TC 28.115.161 0,119 35.432.479 0,074 7.317.318 26,026

 Qua bảng tổng hợp tình hình thực hiện doanh thu của công ty trong 2 năm, ta thấy doanh thu chủ yếu của công ty là từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu này tăng qua các năm nhưng không mạnh và chiếm tỉ trọng lớn trong tổng thu nhập của công ty, năm 2011 chiếm tỉ trọng là 99,332 % , năm 2012 chiểm 99,629 % Năm 2012 doanh thu này tăng so với năm 2011 là 103,24 % tương ứng với số tiền là 24.162.324.808 đồng.

 Doanh thu hoạt động tài chính chiếm tỉ trọng nhỏ Năm 2011 là 0,119 %, năm 2012 là 0.074 % Năm 2012 doanh thu này tăng so với năm 2011 là 0,045% tương ứng với số tiền là 7.317.318 đồng Ta thấy, doanh thu hoạt động tài chính của công ty không ổn định vì thế đây không phải là doanh thu chính của công ty.

 Thu nhập khác của công ty cũng chiếm tỷ trọng nhỏ Năm 2011 là 0,549

% và năm 2012 là 0,297 % trong tổng doanh thu Năm 2012 so với năm 2011 thu nhập khác tăng 9,655 % tương ứng với 12.479.872 đồng Ta thấy, thu nhập khác của công ty không ổn định vì thế đây cũng không phải là doanh thu chính của công ty.

3.7.2 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Báo cáo KQHĐKD là bản báo cáo cho ta biết được kết quả mà doanh nghiệp đã đạt được sau một niên độ kế toán nhất định. Đánh giá KQHĐKD là việc có ý nghĩ quan trọng trong công tác quản lý doanh nghiệp Qua việc đánh giá này sẽ giúp cho các doanh nghiệp thấy rõ kết quả mà họ đã đạt được Trên cơ sở đó tìm ra biện pháp thích hợp để xây dựng chiến lược kinh doanh tối, ưu nhằm thu được kết quả kinh doanh cao nhất.

Phân tích KQHĐKD ta tiến hành tính mức chênh lệch năm nay so với năm trước theo công thức:

Chênh lệch = Năm nay – Năm trước

Xác định % theo quy mô chung, coi doanh thu thuần là 100% , ta xác định các chỉ tiêu khác theo doanh thu thuần Do ở đây chỉ tính hoạt động sản xuất, kinh doanh nên hoạt động tài chính và thu nhập khác không tính % theo quy mô chung mà chỉ để xác định tổng lợi nhuận.

Phụ lục 20: Bảng báo cáo kết quả kinh doanh năm 2012 Để phân tích báo cáo KQKD, căn cứ vào báo cáo KQKD năm 2012 phần Lãi –

Lỗ của công ty TNHH NamSan ta có bảng sau:

Bảng 3.7: BẢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG

KINH DOANH CÔNG TY TNHH NAMSAN NĂM 2012. Đvt: đồng

Chênh lệch ( ± ) % theo quy mô chung

2 24.162.394.818 103,242 100 100 Trừ giảm giá hàng bán - - - -

Chi phí QLDN 5.319.056.970 7.767.417.389 2.448.360.419 46,030 22,727 16,330 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

Lợi nhuận từ hoạt động tài chính (851.650.977) (1.825.119.380

Lợi nhuận khác (471.834.703) (422.335.661) 49.499.042 (10,491) - - Lợi nhuận trước thuế 133.902.393 180.601.869 46.699.476 34,876 0,572 0,380

Dựa vào bảng phân tích báo cáo kết quả kinh doanh ở trên ta thấy: tổng doanh thu năm 2012 so với năm 2011 tăng 24.162.394.818 đ với tỷ lệ tương ứng là 103,242

%, trong khi đó giảm giá hàng bán không phát sinh Chứng tỏ đây là sự nỗ lực, cố gắng vượt bậc của công ty, công ty luôn đổi mới thiết bị, máy móc để nâng cao chất lượng dịch vụ cũng như không ngừng tìm kiếm các mặt hàng có chất lượng cao Tổng doanh thu và doanh thu thuần bằng nhau, giá vốn hàng hóa tăng 20.743.295.552 đ với tỷ lệ tương ứng là 124,755 % nhưng tốc độ cao hơn doanh thu thuần Vì vậy mà, lợi nhuận gộp tăng không mạnh 3.419.029.256đ với tỷ lệ tương ứng là 50,455% Chi phí QLDN tăng 2.448.360.419đ tương ứng với 46,030% chứng tỏ công ty chưa tiết kiệm được chi phí.

Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 970.668.828đ với tỷ lệ tương ứng là 66,603% , kéo theo thuế TNDN tăng 13.562.211đ tương ứng 39,339% Khoản thu nhập chính của Nhà Nước là thuế, thuế tăng dẫn đến thu nhập Nhà nước cũng tăng Vì vậy công ty không những góp phần xây dựng công ty mà còn góp phần xây dựng đất nước giàu mạnh.

Trên cột % quy mô chung, doanh thu thuần được xác định là quy mô chung và tương ứng là 100% Những khoản mục khác trên báo cáo được xác định theo kết cấu chiếm trong quy mô đó Nếu muốn biết trong 100đ doanh thu có bao nhiêu đồng chi phí, lãi gộp, lãi thuần thì qua bảng phân tích ta thấy được năm 2011 có 71,045 đ và năm 2012 có 78,566 đ giá vốn; năm 2011 có 28,955đ và năm 2012 có 21,434 đ lợi nhuận gộp; năm 2011 có 6.277 đ và năm 2012 có 5.105đ lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Như vậy ta thấy, lợi nhuận của công ty tăng không cao so với chi phí bỏ ra, điều đó cho thấy công ty kinh không hiệu quả nguyên nhân cùng với mặt bằng chung là do ảnh hưởng của nền kinh tế nước ta đang trong tình trạng lạm phát quá cao.

GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ

Nhận xét

Qua hơn 2 tháng thực tập được tiếp cận thực tế tìm hiểu về công tác kế toán tại công ty TNHH NamSan, sinh viên rút ra được một số nhận xét chung như sau:

Về bộ máy kế toán: bộ máy kế toán khá gọn nhẹ nhưng vẫn đảm bảo cung cấp kịp thời những yêu cầu cơ bản về thông tin kế toán Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ, năng lực chuyên môn cao, nhiệt tình trong công việc, được bố trí hợp lý tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm công việc được giao, đáp ứng yêu cầu căn bản về công tác hạch toán kinh doanh nói chung và hạch toán chi phí nói riêng.

Về chứng từ: Hệ thống chứng từ ban đầu được tổ chức tương đối tốt, đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp, đầy đủ theo đúng quy định của bộ Tài chính.

Về quá trình luân chuyển chứng từ: Tuân thủ theo đúng chuẩn mực kế toán quy định, kiểm tra tính đúng đắn, trung thực, hợp lệ, về các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán Chứng từ kế toán được sắp xếp, phân loại một cách có hệ thống và khoa học, sau đó kế toán tiến hành kiểm tra một lần nữa rồi mới định khoản và ghi vào sổ kế toán.

Về hệ thống tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng hợp lý các tài khoản và tương đối chi tiết đến từng đối tượng rất thuận tiện cho việc theo dõi nghiệp vụ phát sinh liên quna cũng như số dư của từng tài khoản.

Về sổ sách kế toán: Công ty đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù rất hợp với quy mô, loại hình, đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Đồng thời, việc ứng dụng máy tính vào phục vụ công tác hạch toán đã tiết kiệm đáng kể thời gian và công sức cho các nhân viên kế toán mà vẫn bảo đảm cung cấp thông tin kế toán tài chính, kế toản quản trị, kịp thời đưa ra các thông tin hữu dụng đối với yêu cầu quản lý chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh.

Về công tác hạch toán chi phí: Công ty đã hạch toán các chi phí phát sinh đầy đủ và hợp lý theo từng nghiệp vụ phát sinh Công ty thường xuyên kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của từng chi phí gồm: quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn, lao động có hiệu quả.

Về công tác hạch toán tiêu thụ: Trong những năm qua, tình hình tiêu thụ của công ty ngày càng tăng, có những hợp đồng mua bán có giá trị cao, có nhiều đối tác lớn khá uy Doanh thu năm sau cao hơn so với năm trước công ty ngày càng khẳng định được uy tín của mình đối với khách hàng, bạn hàng và nhà cung cấp.

Nhìn chung, công tác hạch toán Doanh thu, chi phí và xác đinh kết quả kinh doanh của công ty đã đáp ứng được yêu cầu quản lý chặt chẽ về thời gian và tính chính xác, cụ thể Phương pháp hạch toán Doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh và ghi sổ kế toán nhìn chung bám sát với quy đinh kế toán hiện hành.

Mặc dù đã cố gắng, cải tiến tích cực như vậy song công tác kế toán của công ty TNHH Nam San vẫn còn tồn tại một số nhược điểm như sau:

Về công tác hạch toán chi phí: Bên cạnh những mặt tích cực đã tạo điều kiện cho công ty không ngừng lớn mạnh trong suốt những năm qua thì còn những hạn chế cần khắc phục như công ty còn gộp các khoản chi phí không hợp lý vào các khoản chi phí hợp lý phát sinh trong kỳ kế toán.

Về công tác tiêu thụ: Do công ty áp dụng chính sách trả chậm nên dễ xuất hiện những khoản nợ khó đòi Mẫu PNK, PXK công ty đang sử dụng là không hợp lý.

Kế toán quản lý kho hàng nhưng chỉ quản lý khi các hóa đơn, chứng từ đã được tập hợp đầy đủ PNK, PXK là loại chứng từ gốc làm căn cứ nhập – xuất hàng nhưng kế toán không lập PNK, PXK khi có nhu cầu nhập hay xuất hàng Kế toán chỉ căn cứ vào hóa đơn GTGT để nhập liệu vào phần mềm như vậy không có bằng chứng nào chứng minh cho hàng hóa thực nhập_xuất kho có bằng trên hóa đơn hay không? Thực chất nếu xảy ra trường hợp hàng hóa thực nhập_xuất không giống trên hóa đơn thì không có chứng từ nào phản ánh doanh thu này, như vậy kế toán đã vi phạm về chứng từ ghi sổ, nếu xảy ra mất mát, thiếu sót thì khó tìm nguyên nhân và quy trách nhiệm.

Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ đòi hỏi kế toán viên, kế toán trưởng phải đối chiếu khớp đúng số liệu giữa các chứng từ ghi sổ, ở phần hành kế toán khác lập trước khi ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái Hình thức này đòi hỏi trình độ kế toán phải tương đối đồng đều.

Kiến nghị

Như đã trình bày một số nhược điểm về tổ chức và công tác kế toán tại công ty ở trên, sinh viên xin đưa ra một số kiến nghị chung như sau:

Về công tác hạch toán chi phí: công ty nên hạch toán và tập hợp riêng các chi phí không hợp lệ hoặc chi phí được chấp nhận ở mức khống chế như: chi phí trả lãi vay, chi phí nộp phạt do vi phạm hành chính,…

Về công tác tiêu thụ: do áp dụng hình thức trả chậm vì vậy công ty Công ty nên áp dụng hình thức chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán để khuyến khích khách, hình thức chiết khấu thanh toán để đôn đốc khách hàng thanh toán góp phần làm tăng việc luân chuyển vốn.

Kế toán có thể tự lập và theo dõi sổ chi tiết hàng hóa trên phần mềm Excel để quản lý từng loại hàng cũng như phục vụ cho mục đích kiểm tra giá xuất.

Công ty nên sử dụng mẫu PNK, PXK theo đúng quy định và lập ngay khi nhập– xuất hàng để làm căn cứ xuất – nhập kho, đồng thời làm chứng từ để kế toán ghi sổ.

Việc kế toán tự theo dõi chi tiết từng loại hàng hóa, lập PNK, PXK ngay khi nhập – xuất hàng, kế toán có thể tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân liên hoàn để đáp ứng kịp thời thông tin về giá xuất thay cho phương pháp bình quân cuối kỳ đang áp dụng./

Tiêu đề	Kế toán Doanh thu, Chi phí và Xác định Kết quả Kinh doanh
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Luận văn tốt nghiệp
Năm xuất bản	2013
Thành phố	Vũng Tàu

Định dạng
Số trang	80
Dung lượng	350,77 KB