[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NAMSAN

Lời mở đầu

Trong nền kinh tế hiện nay, vấn đề mà các doanh nghiệp luôn băn khoăn lolắng là: “ Hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay không? Doanh thu có trang trảiđược toàn bộ chi phí bỏ ra hay không? Làm thế nào để tối đa hoá lợi nhuận? “ Xétvề mặt tổng thể các công ty sản xuất kinh doanh, luôn chịu tác động của quy luậtcung cầu và quy luật cạnh tranh, khi sản phẩm của công ty được thị trường chấpnhận có nghĩa là giá trị của sản phẩm đã được thực hiện, khi đó công ty sẽ thu vềmột khoản tiền, khoản tiền đó gọi là Doanh thu Nếu doanh thu đạt được có thể bùđắp được toàn bộ chi phí đã bỏ ra, phần còn lại sau khi bù đắp được gọi là lợinhuận Bất cứ công ty nào khi kinh doanh luôn mong đạt được lợi nhuận tối đa, đểcó được lợi nhuận thì công ty phải có mức doanh thu hợp lý Dó đó việc thực hiệnhệ thống kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh sẽ đóng vai tròquan trọng trong việc xác định hiệu quả hoạt động của công ty

Để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và kế toándoanh thu, chí phí và xác đinh kết quả kinh doanh nói riêng trong việc đánh giá hiệu

quả hoạt động của công ty, sinh viên đã chọn đề tài : “Kế toán doanh thu, chi phívà xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Nam San”.

Qua việc nghiên cứu đề tài, có thể giúp chúng ta hiểu rõ về thị trường tiêuthụ của công ty, đánh giá được hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty, xem xétviệc thực hiện hệ thống kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh(KQKD) thực tế ở công ty như thế nào, có khác so với những gì học ở trường đạihọc hay không? Qua đó rút ra những ưu khuyết điểm của hệ thống kế toán đó

Đề tài này được thực hiện dựa vào số liệu sơ cấp và thứ cấp, cụ thể thông quaviệc phỏng vấn lãnh đạo và các bộ phận trong công ty, phân tích các số liệu ghichép trên sổ sách của công ty, báo cáo tài chính của công ty, các đề tài trước đây,một số sổ sách kế toán và một số văn bản quy định chế độ tài chính hiện hành

Phạm vi nghiên cứu của đề tài:Về không gian: Công ty TNHH Nam San.Về thời gian: Từ ngày 07/01/2013 đến ngày 20/4/2013.Số liệu phân tích theo năm 2012

Do thời gian có hạn cũng như kiến thức còn hạn chế, nên đề tài này khôngthế tránh khỏi những sai sót, kính mong sự thông cảm và chỉ bảo nhiều hơn của côgiáo!

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH NAM SAN1.1 Giới thiệu chung về công ty.

 Tên công ty: Công ty TNHH Nam San. Trụ sở chính: 26 Nguyễn Trung Trực – Phường 9 – TP.Vũng Tàu. Hình thức sở hữu vốn: Công ty TNHH

 Lĩnh vực kinh doanh: Kinh doanh thương mại, dịch vụ. Ngành nghề kinh doanh: Mua bán vật tư, thiết bị, dịch vụ dầu khí,

cung cấp lắp đặt hệ thống camera quan sát, hệ thống điện lạnh. Điện thoại: (064) 357.51.57

 Fax: (064)357.52.57 Email: namsan@namsanvietnam.com Website: www.namsanvietnam.com Mã số thuế: 3500717721

1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Được thành lập từ năm 2005, đến nay công ty TNHH NAM SAN đã có nhữngbước tiến vượt bậc trong việc cung cấp vật tư máy móc cho ngành dầu khí và các thiếtbị điện tử Với mong muốn đem đến cho khách hàng những ứng dụng tốt nhất tronglĩnh vực an ninh tích hợp, an toàn sinh mạng, truyền thông và quản lý tự động hóa tòanhà thông minh, cung cấp vật tư thiết bị, công ty luôn cố gắng tìm kiếm và xây dựngnhững giải pháp tối ưu về mặt kỹ thuật, hợp lý về chi phí, dễ dàng làm chủ công nghệvà hơn hết là những giải pháp phù hợp cho việc khai thác sử dụng trong điều kiện hiệnnay tại Việt Nam cũng như các nước trong khu vực Đông Nam Á

Luôn luôn hướng về khách hàng với phương châm: “luôn đặt sự hài lòng củakhách hàng lên hàng đầu; xem sự thành công của khách hàng là thành công của chínhcông ty”

Hiện nay, Công ty TNHH NAM SAN là đối tác tin cậy của các Ngân hàng, Nhàmáy, Tập đoàn viễn thông… cho việc tư vấn giải pháp, cung cấp thiết bị, tích hợp hệthống, các dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng hệ thống an ninh, an toàn, tự động hóa

***Các sản phẩm công ty TNHH NAM SAN cung cấp : Vật tư máy móc thiết bị chuyên nghành Dầu khí. Các sản phẩm Điện Tử , Tự động hóa và Điều khiển. Hệ thống truyền hình hội nghị

 Hệ thống Camera an ninh. Máy chấm công và Hệ thống khiểm soát cửa…

Ban giám đốc

Phòng kinh doanhPhòng kỹ

thuậtPhòng kế

toán tài vụPhòng tổ

chức hành chính

1.3 Mô hình tổ chức công ty.

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức công ty

Nguồn: phòng kế toán

 Ban giám đốc: Bao gồm 1 giám đốc và 2 phó giám đốc (1 phó giám đốc

kinh doanh và 1 phó giám đốc tổ chức hành chính). Giám đốc: người đại diện pháp nhân của công ty trong mọi giao dịch, là

người quản lý điều hành mọi hoạt động của công ty. Phó giám đốc kinh doanh: giúp giảm đốc quản lý sản phẩm đầu ra của

công ty, phụ trách hoạt động kinh doanh của công ty. Phó giám đốc tổ chức hành chính: phụ trách quản lý hành chính trong

công ty. Phòng tổ chức hành chính: tham mưu cho Ban giám đốc về công tác tổ

chức, quản lý nhân sự nhằm hình thành và bổ sung đội ngũ Cán bộ nhân viên có đủ trình độ và năng lực, tham mưu về công tác quản lýhành chính, bảo vệ an toàn, chăm lo đời sống vật chất và tinh thần choCán bộ - nhân viên trong công ty

- Phòng Kế toán tài vụ: Tham mưu cho ban giám đốc đồng thời đảm bảo

công tác quản lý kế toán tài chính của công ty thực hiện đầy đủ và kịpthời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, để phục vụ đắc lực cho công tácquản lý công ty

 Phòng Kỹ thuật: Quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, đầu tư trang thiết bị

máy móc. Phòng kinh doanh: Xây dựng kế hoạch đầu tư phát triển cho công ty

Lập các hợp đồng kinh tế Theo dõi và thống kê quá trình kinh doanh củacông ty Xây dựng và quản lý định mức tiêu thụ hàng hoá cuả công ty.Tìm kiếm thị trường và đối tác mới, lâu dài cho công ty

Kế toán trưởng

Kế toán ngân hàng

Kế toán thanh

Kế toán lươngThủ quỹ

1.4 Tổ chức bộ máy kế toán và hạch toán.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán.

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán

Nguồn: phòng kế toán

Bộ máy kế toán công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, tất cảcác công việc kế toán đều được tập trung tại phòng kế toán như: Phân loại chứng từ,hạch toán chi phí, định khoản,…Bộ máy kế toán bao gồm:

 Kế toán trưởng: với chức năng chuyên môn cao có trách nhiệm quản lý,

kiểm tra và chịu toàn bộ công tác tài chính tại công ty

 Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi và thực hiện tất cả các nghiệp

vụ thu chi bằng tiền khi có chỉ đạo của cấp trên

 Kế toán ngân hàng: theo dõi, đối chiếu số phát sinh và số dư trên tài

khoản tiền gửi ngân hàng, theo dõi khoản nợ vay ngân hàng và công nợ của kháchhàng

 Kế toán hàng hoá: theo dõi tình hình nhập - xuất hàng hoá, hàng tồn kho,

thành phẩm và chi phí bán hàng

 Kế toán lương: thực hiện tính toán tiền lương và các khoản trích theolương, các khoản trợ cấp, phụ cấp cho toàn thể công nhân viên của công ty, theo dõibậc lương nhân viên, đồng thời kiêm phụ trách lập báo cáo thống kê theo quy định

 Thủ quỹ: cùng với kế toán thanh toán theo dõi thu – chi bằng tiền, kiểmkê, báo cáo quỹ hàng tháng

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ thẻ kế toán chi tiếtSổ quỹ

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ

Ghi cuối ngày;Ghi cuối tháng;Đối chiếu, kiểm tra

1.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán.

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán

 Ghi chú:

Nguồn: phòng kế toán

Trình tự luân chuyển của chứng từ: Hàng ngày, kế toán theo dõi các nghiệp vụ

kinh tế phát sinh và ghi vào các chứng từ sổ sách có liên quan, lập thành các chứng từghi sổ đóng thành từng quyển có đánh số thứ tự

Kế toán theo dõi và ghi vào sổ đăng ký chứng từ và ghi vào sổ cái Cuốitháng kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ gốc và sổ đăng ký chứng từ, báocáo quỹ, bảng chi tiết số phát sinh để lập bảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính

1.4.3 Chứng từ sổ sách liên quan.

o Các chứng từ sử dụng: Chứng từ ghi sổ,  Hoá đơn bán hàng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho,  Bảng thanh toán đại lý, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ,

Bảng kê hàng hoá mua vào, bảng kê hàng hoá bán ra

o Các loại sổ sử dụng: Sổ cái; sổ đăng ký chừng từ ghi sổ; Các loại sổ, thẻ kế toán chi tiết,

1.4.4 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty:

 Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ (trên phần mềm ASA).

 Kỳ kế toán năm: 01/01 -> 31/12.

 Chế độ kế toán áp dụng: chế độ kế toán CÔNG TY.

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VN đồng.

 Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền:

là các khoản đầu tư ngắn hạn (không quá 3 tháng)có khả năngchuyển đổi dể dàng thành 1 lượng tiền xác định và không có nhiềurủi ro trong chuyển đổi thành tiển kể từ ngày mua các khoản đầu tưđó tại thời điểm báo cáo.

 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ:

 Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hình, vô hình): TSCĐđược ghi nhận theo giá gốc Trong quá trình sử dụng,TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế vàgiá trị còn lại.

 Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ thuê tài chính: TSCĐ thuê tàichính được ghi nhận nguyên giá theo giá trị hợp lý hoặcgiá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu(không bao gồm thuế GTGT), và các khoản chi phí phátsinh trong quá trình sử dụng.

 Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo tỷ lệ khấu hao.



Kết quả hoạt động tài chính = Thu nhập hoạt động tài chính – Chi phí hoạt độngtài chính.

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU– CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH.2.1 Khái niệm và ý nghĩa kết quả kinh doanh.

2.1.1 Khái niệm.2.1.1.1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

Hoạt động SXKD là hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, lao vụ,dịch vụ của các ngành SXKD chính và SXKD phụ

Kết quả hoạt động SXKD là chênh lệch giữa doanh thu thuần với trị giá vốncủa hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp (QLCÔNG TY).Trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh chỉ tiêu này được gọi là “ Lợi nhuậnthuần từ hoạt động kinh doanh”

đánh giá đầy đủ về hoạt động SXKD của công ty, ta căn cứ vào các chỉ tiêu: Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – giá vốn hàng bán

 Lợi nhuận thuần = Lãi gộp – (chi phí bán hàng và chi phí QLDN).

2.1.1.2 Kết quả hoạt động tài chính.

Hoạt động tài chính là hoạt động đầu tư về vốn, đầu tư tài chính ngắn hạn vàdài hạn với mục đích kiếm lời

Kết quả hoạt động tài chính là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần từ hoạtđộng tài chính với các khoản chi phí hoạt động tài chính

2.1.1.3 Kết quả hoạt động khác.

Hoạt động khác là những hoạt động diễn ra không thường xuyên, không dựtính trước hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện như: thanh lý, nhượngbán TSCĐ ; thu tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; thu được khoản nợ khó đòiđã xoá sổ;…

Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác – chi phí hoạt động khácKết quả hoạt động SXKD= Doanh thu thuần – (Giá vốn hàng bán + chi phí bánhàng + chi phí quản lý công ty)

2.2 Khái niệm, nguyên tắc và nhiệm vụ kế toán liên quan đến việc xác định kếtquả kinh doanh.

2.2.1 Khái niệm kế toán.

Hoạt động của công ty là liên tục, nhưng để xác định lãi lỗ của công ty kếtoán viên cần phải ghi chép, báo cáo các khoản doanh thu, chi phí cho một kỳ nhấtđịnh, đó là kỳ kế toán

Kỳ kế toán là những khoản thời gian bằng nhau để thuận tiện cho việc sosánh Kỳ kế toán chính thức là một năm, nhưng có thể thực hiện cho kỳ ngắn hạnhơn như: tháng, quý

2.2.2 Nguyên tắc kế toán.

 Nguyên tắc doanh thu: Doanh thu chỉ được ghi nhận khi xác định chắc chắn làtiêu thụ trong kỳ kế toán (tức người mua đã thanh toán hay chấp nhận thanhtoán)

 Nguyên tắc phù hợp: Chi phí và doanh thu của hoạt động SXKD phải phù hợp

theo niên độ kế toán

2.2.3 Nhiệm vụ kế toán.

 Phản ánh kịp thời, đầy đủ các nhiệm vụ kế toán của công ty. Phản ánh kịp thời hình thực hiện chế độ phân phối kết quả kinh doanh. Phân tích tình hình kết quả SXKD của công ty

2.3 Nội dung kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

2.3.2 Khái niệm.

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do hoạt động bán hànghoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ Tổng doanh thu bán hàng là số tiền ghi trên hoá đơnbán hàng, trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ

Doanh thu đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của công ty,vì: bù đắp chi phí, doanh thu bán hàng phản ánh quy mô của quá trình sản xuất,phản ánh trình độ tổ chức chỉ đạo SXKD của công ty

2.3.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 511.

 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 511, 512

Doanh thu = số lượng hàng hoá, sản phẩm tiêu thụ trong kỳ * Đơn giá.

Số thuế phải nộp (thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT tăng theo phương pháp trực tiếp) tính trên doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ trong kỳ.Chiết khấu thương mại (521), giảm giá hàng ban (531), hàng bán bị trả lại (532) kết chuyển trừ vào doanh thu.

Kết chuyển doanh thu thuần vào tiêu thụ

Tổng doanh thu bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.511, 512 “doanh thu”

 Chỉ hạch toán vào tài khoản 511 số doanh thu của khối lượng sản phẩm hànghoá, lao vụ, dịch vụ đã xác định tiêu thụ

 Giá bán được hạch toán là giá bán thực tế, số tiền ghi trên hoá đơn. Doanh thu bán hàng được hạch toán vào tài khoản 512 là doanh thu về bán hàng

hoá, sản phẩm, lao vụ cung cấp cho các đơn vị nội bộ. Trường hợp CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thì theo dõi trên tài

khoản 521, 531, 532. Kết cấu tài khoản 511, 512

 Tài khoản 511 có 4 tài khoản chi tiết:o 5111: Doanh thu bán hàng hoá.o 5112: Doanh thu bán bán thành phẩm.o 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ.o 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá. Sơ đồ hạch toán

Khi nhận hàng Bán hàng phương thức đổi hàng

3331Doanh thu chưa thực hiện531, 532

Kết chuyển giảm giá hàng bán, Hàng bán bị trả lại3331

131521

Kết chuyển chiết khấu thương mại

152, 153, 156

133

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

632 “Giá vốn bán hàng”

Giá vốn hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.Chi phí nguyên vật liệu, nhân công vượt trên mức bình thường.Chí phí sản xuất chung cố định không phân bổ được

Hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường.Chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường.Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn năm trước

Hoàn nhập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.Kết chuyển giá vốn bán hàng của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang tài khoản 911

2.3.4 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

Doanh thu được được ghi nhận khi người bán mất quyền sở hữu về hàng hoá,thành phẩm, đồng thời nhận được quyền sở hữu về tiền hoặc sự chấp nhận thanhtoán của người mua Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau Khinhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liênquan đến việc tạo ra doanh thu đó

2.4 Kế toán giá vốn bán hàng.2.4.1 Khái niệm.

Giá vốn bán hàng là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chiphí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán ra trong kỳ - đối với công ty thương mại),hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã xác định tiêu thụ và cáckhoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Các phương pháp tính giá xuất kho:- Giá thực tế đích danh

- Giá bình quân gia quyền.- Giá nhập trước xuất trước.- Giá nhập sau xuất trước

2.4.2 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 632.

241

157Phản ánh chi phí tự xây dựng

Kết chuyển giá trị thành phẩm gửi đi bán chưa tiêu thụ đầu kỳ

Phản ánh khoản hao hụt, mất mát, Bồi thườngKết chuyển giá trị thành phẩm gửi đi bán chưa tiêu thụ cuối kỳ

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn khoHoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Kết chuyển giá trị thành phẩm tồn kho đầu kỳKết chuyển giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán giá vốn bán hàng.

2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.2.5.1 Khái niệm.

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chí phí phát sinh có liên quan đếntoàn bộ hoạt động của cả công ty mà không tách riêng ra được cho bất lỳ hoạt độngnào bao gồm: Chi phí quản lý kinh doanh, chi phí tài chính và chi phí chung khác

Các khoản giảm chi phí QLDN.Kết chuyển chi phí QLDN sanh tài khoản 911.642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”

Tập hợp toàn bộ chi phí QLDN

Trừ vào kết quả kinh doanh

Trích lập dự phòng phải thu khó đòi.139

Chi phí theo dự toán214

335,1421

333

331, 111

Kết chuyển chi phí

QLDNChi phí khấu hao

Thuế, lệ phí phải nộp

Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác

Chờ kết chuyển152, 153

9111422

Chi phí NVL, CCDC

k/c vào kỳ sau642

Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có).Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang 911.Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

515 “doanh thu hoạt động tài chính”

129,229Hoàn nhập dự phòng

111, 112, 131Thu nhập được chia từ hoạt động liên doanh

Thu tiền từ bán Bất động sản, cho thuê TSCĐ

121,221

111, 112, 138, 152Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Thu tiền lãi gửi, lãi cổ phiếu, trái phiếu đến hạn

Dùng lãi mua bổ sung cổ phiếu, trái phiếu

2.6 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính.

Đầu tư tài chính là hoạt động khai thác, sử dụng nguồn lực nhàn rỗi của côngty ra bên ngoài nhằm tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh như: đầu tưvào thị trường chứng khoán, góp vốn liên doanh, cho vay vốn,…

2.6.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.

 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 515

 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán Doanh thu họa động tài chính

635 “chi phí hoạt động tài chính”Các khoản chi phí của hoạt động tài chính.

Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn.Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại cuối kỳ của các khoản phải thu khác dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ.Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán phí chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định tiêu thụ

Hoàn nhập dự phòng giảm giá đàu tư chứng khoán.Kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính trong kỳ sang tài khoản 911

2.6.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính.

 Khái niệm.Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗliên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí gópvốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn,…, khoản lập và hoànnhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 635

Lỗ về bán chứng khoán (giá bán nhỏ hơn giá gốc).

Lỗ hoạt động liên doanh bị trừ vào vốn

Chi phí hoạt động cho vay vốn

Lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn

Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài chính. Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính:

711 “thu nhập khác”Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có).Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang tài khoản 911.Các khoản thu nhập thuộc hoạt đọng tài chính phát sinh.

2.7 Kế toán các khoản thu nhập và chi phí khác.

Các khoản thu nhập và chi phí khác là các khoản thu nhập hay chi phí màcông ty không dự tính trước được hoặc là những khoản thu - chi không thườngxuyên Kế toán các khoản thu nhập khác

2.7.1 Kế toán thu nhập khác.

 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 711

 Sơ đồ hạch toán.

Thu phạt khách hàng

Thu phạt trừ vào khoản nhận ký cược, ký quỹ dài – ngắn hạn

Thu được khoản phải thu khó đòi đã xoá sổ

Thu được khoản nợ không xác dịnh được chủ nợ

Được giảm thuế GTGT phải nộp (nếu khác năm tài chính)

Số thuế được hoàn lại bằng tiền

Các khoản thừa chờ xử lý Ghi tăng thu nhập

Ghi giảm khoản phải thu khó đòi đã xoá nợ

004xxx

xxx

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác

Kết chuyển giá vốn bán hàng.Kết chuyển chi phí tài chính.Kết chuyển chi phí bán hàng.Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp.Kết chuyển chi phí khác.

Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ.Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác.Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh (lỗ)

911 “xác định kết quả kinh doanh”

2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh.2.8.1 Khái niệm.

Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trịgiá vốn bán hàng, chi phí bán hàng và chi phí quản lý CÔNG TY

2.8.2 Kết cấu và nội dung hạch toán tài khoản 911.

 Kết cấu khoản 911:Lãi trước thuế = doanh thu thuần – giá vốn hàng hoá – chi phí bán hàng - chi phíquản lý CÔNG TY

k/c các khoản giá trị hàng bán bị trả lại.632

k/c các khoản chiết khấu

k/c các khoản giảm giá hàng bán

Doanh thu

k/c doanh thu hoạt động tài chính

515

711k/c thu nhập khác

k/c lãi k/c lỗ Sơ đồ hạch toán:

Sơ đồ 2.7: sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh.

k/c chi phí khác

CHƯƠNG 3: THỰC TẾ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

TẠI CÔNG TY TNHH NAMSAN.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng.

3.1.1 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu tại công ty TNHH

Nam San.-Doanh thu bán hàng: Được ghi nhận tuân thủ 5 điều kiện ghi nhận doanh

thu quy định tại CMKT 14 Doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lýcủa các khoản tiền đã thu hoặc sẽ thu được theo nguyên tắc kế toán dồn tích Cáckhoản nhận trước của KH nêu rõ là không ghi nhận là doanh thu trong kỳ

Trường hợp hàng bán trả chậm, phần lãi trả chậm được hoãn lại ở mục doanh

thu chưa thục hiện và sẽ ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính khi đến hạn thu

được khoản tiền lãi này

-Doanh thu cung cấp dịch vụ: tuân thủ đầy đủ 04 điều kiện ghi nhận

doanh thu quy định tại CMKT 14 Phần công việc cung cấp dịch vụ đã hoàn thànhđược xác định theo phương pháp đánh giá công việc hoàn thành (hoặc theo phươngpháp so sánh tỷ lệ % giữa khối lượng công việc đã hoàn thành với tổng khối lượngcông việc phải hoàn thành; hoặc theo phương pháp tỷ lệ % chi phí đã phát sinh sovới tổng chi phí ước tính để hoàn thành toàn bộ giao dịch Cung cấp dịch vụ)

3.1.2 Nội dung của Doanh thu.

Do hoạt động của doanh nghiệp chủ yếu là hoạt động kinh doanh các hàng hoámua ngoài và cung cấp các dịch vụ lắp đặt điện lạnh, tư vấn giải pháp, cung cấp thiếtbị, tích hợp hệ thống, các dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng hệ thống an ninh, an toàn, tựđộng hóa Nên việc ghi nhận doanh thu một cách đúng đắn, chính xác cũng là nhân tốquyết định đến sự tồn vong của doanh nghiệp

Khi xuất kho giao hàng cho KH theo các điều kiện trong hợp đồng, hoặc khihoàn thành dịch vụ lắp đặt, bảo trì, thi công gói thầu phòng kế toán tiến hành ghinhận doanh thu, khi ghi nhận doanh thu kế toán sử dụng Hoá đơn giá trị gia tăng(hoá đơn đỏ)

 Tài khoản 5112: doanh thu bán các thành phẩm

- 51121: doanh thu bán thành phẩm trong nước.

 Tài khoản 5113: doanh thu cung cấp dịch vụ.

Đơn đặt hàng, hợp đồng Phòng kinh doanh Phòng kế toán

Kho hàng hoáKhách hàng

920

93Ngoài ra, doanh nghiệp còn sử dụng một số tài khoản liên quan đến quá trìnhtiêu thụ như:

- TK 131: phải thu KH- TK 1111: tiền mặt- TK 112: tiền gửi ngân hàng- TK 33311: thuế GTGT đầu ra.3.1.4 Chứng từ sử dụng:

 Hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo Có ; Hợp đồng kinh tế và các chứng từ khác có liên quan; Hóa đơn được lập thành 3 liên: liên 2 giao cho KH, 2 liên còn lại lưu giữ tại

phòng kế toán. Trình tự luân chuyển chứng từ:

 Phòng kinh doanh tiếp nhận đơn hàng từ KH, kiểm lại số lượng, chủng loại saudó lập hoá đơn bán hàng

 Hoá đơn bán hàng sẽ được chuyển đến phòng kế toán Trường hợp thanh toánngay thì hoá đơn được chuyển đến thủ quỹ làm thủ tục thu tiền và kế toán thanh

toán lập phiếu thu, sau khi thu tiền xong thủ quỹ ký tên đóng dấu “đã thu tiền”

ngay trên hoá đơn.Trường hợp KH đã chấp nhận thanh toán nhưng chưa trả tiền ngay, thì

hoá đơn sẽ đóng dấu “đã ghi nợ”.

 Hoá đơn được chuyển đến thủ kho. Căn cứ vào hoá đơn, thủ kho tiến hành xuất kho hàng hoá và đưa cho KH ký

tên vào các liên hoá đơn bán hàng, giao cho KH liên 2 làm chứng từ ra cổng. Hai liên còn lại sẽ được chuyển đến phòng kế toán, kế toán thanh toán giữ 1

liên, kế toán tiêu thụ giữ 1 liên Dựa vào hoá đơn kế toán tiêu thụ sẽ ghi vào sổđăng ký chứng từ ghi sổ để theo dõi tình hình tiêu thụ và kế toán thanh toán sẽtheo dõi tình hình thanh toán của KH

Sơ đồ 3.1: Trình tự luân chuyển chứng từ

Nguồn: phòng kế toán.

Trường hợp, đơn hàng là yêu cầu cung cấp dịch vụ sửa chữa, bào trì, thi cônggói thầu đã trúng , phòng kinh doanh tiến hành kiểm tra khối lượng, quy mô công việcsau đó lập phiếu yêu cầu dịch vụ thành 2 liên, liên 1 được lưu tại phòng kinh doanh,liên 2 được gửi tới phòng kỹ thuật.

Tại phòng kỹ thuật, sau khi xem xét, phê duyệt phiếu yêu cầu dịch vụ, sẽ tiếnhành lập phiếu yêu cầu công việc gồm 4 liên Liên 4 của phiếu yêu cầu công việcđược gửi tới phòng kinh doanh làm cơ sở để đối chiếu, liên 3 được lưu tại phòng kỹthuật cùng với liên 2 của Phiếu yêu cầu dịch vụ Nhân viên phòng kỹ thuật tiến hànhghi chếp đầy đủ các nội dung số lượng kỹ thuật viên, số lượng vật tư, thiết bị cần xuấtdùng, thời gian cần thiết để thực hiện lên liên 1 và 2 của phiếu yêu cầu công việc, sauđó liên 1 được giữ tại phòng kỹ thuật, liên 2 gửi tới phòng kế toán

Nhân viên phòng kế toán hoàn tất việc ghi nhận chi phí trên liên 2 của phiếuyêu cầu công việc, sau đó lập 1 báo cáo tổng hợp các yêu cầu dịch vụ gồm 3 liên, liên1 được chuyển sang phòng kinh doanh, liên 2 chuyển sang phòng kỹ thuật, liên 3 lưutại phòng kế toán

Sau khi công trình thi công xong hoặc công việc bảo trì, sửa chữa hoàn thành,phòng kỹ thuật tiến hành nghiệm thu công trình, quyết toán Kế toán căn cứ vào biênbản nghiệm thu, quyết toán công trình tiến hành lập hóa đơn bán hàng thành 3 liên,liên 2 giao cho khách hàng, 2 liên còn lại lưu tại phòng kế toán

 Mẫu hoá đơn mà doanh nghiệp đang sử dụng (phụ lục 01)

Một số nghiệp vụ phát sinh.

(1) Ngày 07/01/2012 công ty Đạm Phú Mỹ mua 1 lô hóa chất tẩy rửa NNT, giá bánchưa thuế GTGT 568.962.000đ, thuế GTGT 10%, PXK BH – 002/01, hóa đơnGTGT số 150003, giấy báo có 135 – ngân hàng TMCP ACB

Kế toán nhận được hóa đơn từ phòng kinh doanh chuyển sang Căn cứ vàohóa đơn GTGT số 1500003 ngày 07/01/2012, kế toán tiến hành ghi nhận doanhthu vào Chứng từ ghi sổ DTH, sổ cái các tài khoản 511, 112, 156, 333 và sổ chitiết các tài khoản 51111, 33311, 1561NNT, 1121A Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 1121A: 625.858.200đ

Có TK 51111: 568.962.000đ(2) Ngày 17/01/2012 bán cho công ty TNHH Aladanh 01 thành phẩm điện tử Định

chuẩn điện, giá bán chưa thuế GTGT 89.065.000đ, thuế GTGT 10%, PXK BH 012/01, hóa đơn GTGT 1500016, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng

-Kế toán nhận được hóa đơn từ phòng kinh doanh chuyển sang Căn cứ vàohóa đơn GTGT số 1500016 ngày 0701/2012, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thuvào Chứng từ ghi sổ DTH, sổ cái các tài khoản 511, 131, 155, 333 và sổ chi tiết cáctài khoản, 51121, 33311, 155S, 131AL Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 1111: 97.971.500đ

Có TK 51121: 89.065.000đCó TK 33311: 8.906.500đ(3) Ngày 23/01/2012 sửa chữa hệ thống Camera 181 cho công ty PTSC Marine, giá

dịch vụ chưa thuế 49.694.000đ, thuế GTGT 10%, phiếu yêu cầu công việc CV –002/01, Hóa đơn GTGT số 150018, PT 012/01 công ty đã thanh toán bằng tiềnmặt

Kế toán nhận được hóa đơn từ phòng kinh doanh chuyển sang Căn cứ vàohóa đơn GTGT số 1500081 ngày 23/01/2012, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thuvào Chứng từ ghi sổ DTH, sổ cái các tài khoản 511, 1111, 154, 333 và sổ chi tiếtcác tài khoản, 5113, 33311 Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 1111: 40.570.090đ

Có TK 5113: 36.881.900đ(4) Ngày 18/02/2012 công ty liên doanh Vietso petro mua 02 lô Quần áo và trang thiết

bị chống cháy Nika, giá bán chưa thuế 1.135.230.000đ, thuế GTGT 10%, hóa đơnGTGT 1500088, PXK BH – 003/02, GBC 141 – ngân hàng TMCP ACB

Kế toán nhận được hóa đơn từ phòng kinh doanh chuyển sang Căn cứ vàohóa đơn GTGT số 1500088 ngày 18/02/2012, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thuvào Chứng từ ghi sổ DTH, sổ cái các tài khoản 511, 112, 156, 333 và sổ chi tiết cáctài khoản, 511111, 33311, 1561NI,1121A Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 1121A: 1.248.753.000đ

Có TK 511111: 1.135.230.000đCó TK 33311: 113.523.000đ(5) Ngày 19/03/2012 công ty cổ phần Giao Châu mua 01 Hệ thống truyền hình hội

nghị CCS, giá bán chưa thuế 793.000.000 đ, thuế GTGT 10%, Hóa đơn GTGTsố150096, PXK BH – 004/03, GBC 147 – ngân hàng TMCP ACB

Kế toán nhận được hóa đơn từ phòng kinh doanh chuyển sang Căn cứ vàohóa đơn GTGT số 1500096 ngày 19/03/2012, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thuvào Chứng từ ghi sổ DTH, sổ cái các tài khoản 511, 112, 156, 333 và sổ chi tiết cáctài khoản, 511111, 33311, 1561CS, 1121A Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 1121A: 872.300.000đ

Có TK 511111: 793.000.000đCó TK 33311: 79.300.000đ(6) Ngày 31/03/2012 kết chuyển doanh thu quý I sang tài khoản 911 để xác định kết

quả kinh doanh quý I là 11.205.161.000đ, kế toán ghi nhận nghiệp cụ vào chứng từghi sổ KCH sổ cái tài khoản 511,911 Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 511: 11.205.161.000đ

Có TK 911: 11.205.161.000đ(7) Ngày 14/04/2012 công việc thi công gói thầu NUSQ cho Xí nghiệp xây lắp đường

ống bể chứa hoàn thành, giá quyết toán chưa gồm thuế 183.906.000đ, thuế GTGT

10% Hóa đơn GTGT số 150102, Phiếu yêu cầu công việc CV – 001/04, kháchhàng chưa thanh toán tiền.

Kế toán nhận được hóa đơn từ phòng kinh doanh chuyển sang Căn cứ vàohóa đơn GTGT số 1500102 ngày 14/04/2012, kế toán tiến hành ghi nhận doanhthu vào Chứng từ ghi sổ DTH, sổ cái các tài khoản 511, 112, 154, 333 và sổ chi tiếtcác tài khoản, 5113, 33311, 131DUBC Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 1111: 202.296.600đ

Có TK 5113: 183.906.000đCó TK 33311: 18.390.600đ(8) Ngày 15/04/2012 giao cho công ty dầu khí Nhật Việt (JVPC) 01ốc vít TTR, theo

đơn đặt hàng số DH - 142JVPC ngày 13/03/2012, giá bán chưa thuế 10.940.000đ,thuế GTGT 10% Hóa đơn GTGT số 1500113, PT – 012/06 khách hàng đã thanhtoán bằng tiền mặt

Kế toán nhận được hóa đơn từ phòng kinh doanh chuyển sang Căn cứ vàohóa đơn GTGT số 1500113 ngày 14/06/2012, kế toán tiến hành ghi nhận doanhthu vào Chứng từ ghi sổ DTH sổ cái các tài khoản 511, 112, 156, 333 và sổ chi tiếtcác tài khoản, 51114, 33311 Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 1111: 12.034.000đ

Có TK 51114: 10.940.000đCó TK 33311 : 1.094.000đ(9) Ngày 09/05/2012 Xí nghiệp sửa chữa tàu và dịch vụ dầu khí mua 01 thành phẩm

nhiệt kế tích điện NSOS, giá bán chưa thuế 200.980.000đ, thuế GTGT 10% Hóađơn GTGT 1500107, PXK BH – 004/05, GBC 152 – ngân hàng TMCP ACB

Kế toán nhận được hóa đơn từ phòng kinh doanh chuyển sang Căn cứ vàohóa đơn GTGT số 1500107 ngày 09/05/2012, kế toán tiến hành ghi nhận doanhthu vào Chứng từ ghi sổ DTH, sổ cái các tài khoản 511, 112, 155, 333 và sổ chi tiếtcác tài khoản, 51121, 33311, 155S, 1121A Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 1121A: 221.078.000đ

Có TK 51121: 200.980.000đCó TK 33311: 20.098.000đCó TK 33311: 393.000đ(10) Ngày 30/06/2012 kết chuyển doanh thu quý II sang tài khoản 911 để xác định

kết quả kinh doanh quý I là 10.991.287.000đ, kế toán ghi nhận nghiệp vụ vàochứng từ ghi sổ KCH, sổ cái tài khoản 511, 911 Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 511: 10.991.287.000đ

Có TK 911: 10.991.287.000đ(11) Ngày 24/07/2012 cửa hàng Kim Phát mua 01 máy chấm công giá bán chưa

thuế 804.100.000đ, thuế GTGT 10%, Hóa đơn GTGT số1500124, PXK BH –006/07, GBC 157 – ngân hàng TMCP ACB

Kế toán nhận được hóa đơn từ phòng kinh doanh chuyển sang Căn cứ vàohóa đơn GTGT số 1500124 ngày 24/07/2012, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thuvào Chứng từ ghi sổ DTH, sổ cái các tài khoản 511, 112, 156, 333 và sổ chi tiết cáctài khoản, 511111, 33311, 1561MCC, 1121A Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 1121A: 884.510.000đ

Có TK 511111: 804.100.000đCó TK 33311: 80.410.000đ(12) Ngày 14/08/2012 ngân hàng Hàng hải (Maritimebank) mua 01 Hệ thống kiểm

soát của Kisa, giá bán chưa thuế 1.026.000.000đ, thuế GTGT 10%, Hóa đơn GTGTsố1500129, PXK BH – 006/08, GBC 127 – ngân hàng Hàng Hải

Kế toán nhận được hóa đơn từ phòng kinh doanh chuyển sang Căn cứ vàohóa đơn GTGT số 1500129 ngày 14/08/2012, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thuvào Chứng từ ghi sổ DTH, sổ cái các tài khoản 511, 112, 156, 333 và sổ chi tiết cáctài khoản, 51111, 33311, 1561KS, 1121M Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 1121M: 1.128.600.000.000đ

Có TK 51111: 1.026.000.000đCó TK 33311: 102.600.000đ(13) Ngày 30/09/2012 kết chuyển doanh thu quý III sang tài khoản 911 để xác định

kết quả kinh doanh quý III là 11.472.875.000 đ, kế toán ghi nhận nghiệp vụ vàochứng từ ghi sổ KCH, sổ cái tài khoản 511, 911 Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 511: 11.472.875.000đ

Có TK 911: 11,472,875,000đ(14) Ngày 15/10/2012 công việc thi công gói thầu AQS cho Xí nghiệp Cơ điện hoàn

thành, giá quyết toán chưa gồm thuế 184.998.000đ, thuế GTGT 10% Hóa đơnGTGT số 1500135, Phiếu yêu cầu công việc CV – 001/10, khách hàng chưa thanhtoán tiền

(phụ lục 02).

Kế toán nhận được hóa đơn từ phòng kinh doanh chuyển sang Căn cứ vàohóa đơn GTGT số 1500135 ngày 15/10/2012, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thuvào Chứng từ ghi sổ DTH, sổ cái các tài khoản 511, 112, 154, 333 và sổ chi tiết cáctài khoản, 5113, 33311, 131CĐ Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 1111: 203.497.800đ

Có TK 5113: 184.998.000đCó TK 33311: 18.499.800đ(15) Ngày 16/11/2012 công ty PTSC Marine mua 01 Máy chấm công, giá bán chưa

thuế GTGT 36.881.900 đ, thuế GTGT 10%, PXK BH - 055/11, Hóa đơn GTGT số

1500141, PT - 135/11 công ty đã thanh toán bằng tiền mặt (Phụ lục 03).

Kế toán nhận được hóa đơn từ phòng kinh doanh chuyển sang Căn cứ vàohóa đơn GTGT số 1500141 ngày 16/11/2012, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu

vào Chứng từ ghi sổ DTH, sổ cái các tài khoản 511, 1111, 156, 333 và sổ chi tiếtcác tài khoản 51111, 33311, 1561MC Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 1111: 40.570.090đ

Có TK 51111: 36.881.900đCó TK 33311: 3.688.190đ(16) Ngày 20/11/2012 công ty TNHH TM – DV – XD Sao Biển mua 01 bộ Camera

quan sát Vivotek, chưa thanh toán, giá bán chưa thuế GTGT là 109.000.750đ, thuế

GTGT 10%, PXK BH – 057/11, hóa đơn GTGT số 1500143 (Phụ lục 04).

Kế toán nhận được hóa đơn từ phòng kinh doanh chuyển sang Căn cứ vàohóa đơn GTGT số 1500143 ngày 20/11/2012, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thuvào Chứng từ ghi sổ DTH, sổ cái các tài khoản 511, 131, 156, 333 và sổ chi tiết cáctài khoản 131SB, 33311, 51111, 1561VVT Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 131SB: 119.900.825đ

Có TK 51111: 109.000.750đCó TK 33311: 10.900.075đ(17) Ngày 21/11/2012 Xí nghiệp khoan và sửa giếng mua 01 máy nén khí USA, giá

bán chưa thuế 1.246.000.000đ, thuế GTGT 10%, PXK BH – 062/11, hóa đơn

GTGT số 1500145, GBC 159 – ngân hàng TMCP ACB (Phụ lục 05).

Kế toán nhận được hóa đơn từ phòng kinh doanh chuyển sang Căn cứ vàohóa đơn GTGT số 1500145 ngày 21/11/2012, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thuvào Chứng từ ghi sổ DTH, sổ cái các tài khoản 511, 112, 156, 333 và sổ chi tiết cáctài khoản 1121A, 33311, 1561MNU Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 1121A: 1.370.600.000đ

Có TK 51111: 1.246.000.000đCó TK 33311: 124.600.000đ(18) Ngày 07/12/2012 Công ty TNHH Hải Minh mua 01 Máy dò siêu âm PC, giá

bán chưa thuế 984.703.067đ, thuế GTGT 10%, PXK BH – 012/12, hóa đơn GTGTsố 1500151, GBC 129 – ngân hàng Hàng Hải

Kế toán nhận được hóa đơn từ phòng kinh doanh chuyển sang Căn cứ vàohóa đơn GTGT số 1500151 ngày 07/12/2012, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thuvào Chứng từ ghi sổ DTH, sổ cái các tài khoản 511, 112, 156, 333 và sổ chi tiết cáctài khoản 1121M, 51111, 33311, 1561PC Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 1121M: 1.083.173.374đ

Có TK 51111: 984.703.067đCó TK 33311: 98.470.306,7đ(19) Ngày 31/12/2012 kết chuyển doanh thu quý IV sang tài khoản 911 để xác định

kết quả kinh doanh quý IV là 13.896.684.942đ, kế toán ghi nhận nghiệp vụ vàochứng từ ghi sổ KCH, sổ cái tài khoản 511,911 Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 511: 13.896.684.942đ

Có TK 911: 13.896.684.942đ

Sau khi định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành ghi nhậnnghiệp vụ vào bảng kê chứng từ ghi sổ DTH như sau:

CÔNG TY TNHH NAMSAN26 Nguyễn Trung Trực – P.9 – Tp.Vũng TàuMST: 3500717721

1 1500096 Doanh thu: bán hàng trong nước 112 511 793.000.000

1 1500113 Doanh thu: bán hàng không qua

kho

1111 511

10.940.0001111 3331 1.094.000

1115/10CV-001/10Xí nghiệp Cơ điện203.497.800

1507/12BH-012/12

GBC129

Công ty TNHH Hải Minh1.083.173.374

Tổng cộng:

CÔNG TY TNHH NAMSAN26 Nguyễn Trung Trực – P.9 – Tp.Vũng TàuMST: 3500717721

Số tiền

Phụ lục 06: Sổ cái tài khoản 511;

Vậy trong năm 2012 doanh thu xuất bán hàng trong nước:

(1) Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:

Bảng 3.1 Bảng tổng hợp doanh thu năm 2012 công ty TNHH NamSan

Quý II 10.991.287.000

23,11%Quý III 11.472.875.000

24,12%Quý IV

00,000

Biểu đồ 3.1 : Doanh thu công ty TNHH Namsan năm 2012

quý I quý II quý III quý IV

Doanh thu năm 2012 của công ty qua các quý có tăng nhưng không nhiều, thấpnhất là quý I với tỷ lệ 23,11 % tương ứng với 11.205.161.000đ, cao nhất là quý IV vớitỷ lệ 29,22 % tương ứng với 13.896.684.942đ Chênh lệch giữa quý I và quý IV là6,11% tương ứng 2.691.523.940đ

3.2 Kế toán giá vốn bán hàng.3.2.1 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận giá vốn tại công ty TNHH

Đơn giá xuất kho

Trị giá tồn đầu kỳ + Trị giá nhập trong kỳSố lượng tồn đầu kỳ + Số lượng xuất trong kỳ=

o Phương pháp lập dự phòng, giảm giá hàng tồn kho: Dự phòng hàng tồnkho được lập vào thời điểm cuối năm, là số chênh lệch giảm giá gốc củahàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng.Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá xuấttheo phương pháp bình quân gia quyển cuối kỳ, nên giá vốn không được ghi đồng thờivới doanh thu bán hàng

Cuối tháng, kế toán tiến hành tính giá xuất kho của từng loại hàng, ghi nhận giávốn hàng bán, hạch toán giá vốn hàng bán cho tất cả các nghiệp vụ bán hàng trongtháng và ghi nhận bút toán giá vốn cho từng hóa đơn bán hàng, giá vốn các gói thầu,công trình bảo trì sẽ được phòng kỹ thuật chuyển sang khi quyết toán công trình, sốliệu được ghi nhận vào sổ chi tiết các TK 632, TK 1561, 155S

 Công thức tính giá xuất kho:

Tình hình hàng hoá nhập – xuất – tồn trong kỳ được kế toán theo dõi trên chitiết tài khoản 156 và sổ chi tiết tài khoản 632 để phản ánh giá vốn xuất bán

Cuối kỳ dựa vào chi tiết sổ bán hàng, phiếu xuất kho đã xuất đi trong kỳ vàsổ cái 632 kế toán lập bảng kê tổng hợp các mặt hàng xuất bán trong kỳ theo giávốn

 TK sử dụng TK 632:

- TK 6321: Giá vốn hàng hoá kinh doanh

- TK 6322: Giá vốn bán thành phẩm

- TK 6323: Giá vốn cung cấp dịch vụ Chứng từ sử dụng:

- Hoá đơn bán hàng, phiếu nhập – xuất kho;

- Bảng báo cáo hàng hoá tiêu thụ;

- Báo cáo nhập – xuất kho và các chứng từ khác Có liên quan

3.2.2 Một số nghiệp vụ phát sinh:(1) Ngày 07/01/2012 công ty Đạm Phú Mỹ mua 1lô hóa chất tẩy rửa NNT, giá bán

chưa thuế GTGT 568.962.000đ, thuế GTGT 10%, PXK BH – 002/01, hóa đơnGTGT số 150003, giấy báo có 00135 – ngân hàng TMCP ACB

Cuối tháng, kế toán tiến hành tính giá xuất kho của từng loại hàng, ghinhận giá vốn cho hóa đơn GTGT số 1500003 ngày 07/01/2012 là 415.495948đ,kế toán ghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ GVO, sổ cái các tài khoản 632,156, và sổ chi tiết các tài khoản 6321; 1561NNT Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 6321: 415.495948đ

Có TK 1561NNT : 415.495948đ

(2) Ngày 17/01/2012 bán cho công ty TNHH Aladanh 01 thành phẩm điện tử Định

chuẩn điện, giá bán chưa thuế GTGT 89.065.000đ, thuế GTGT 10%, PXK BH 012/01, hóa đơn GTGT 1500016, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng

-Cuối tháng, kế toán tiến hành tính giá xuất kho của từng loại hàng, ghinhận giá vốn cho hóa đơn GTGT số 1500016 ngày 17/01/2012 là 51.746.232đ,kế toán ghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ GVO, sổ cái các tài khoản 632,155, và sổ chi tiết các tài khoản 6322; 155S Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 6322: 51.746.232đ

Có TK 155S: 51.746.232đ

(3) Ngày 23/01/2012 sửa chữa hệ thống Camera 181 cho công ty PTSC Marine,

giá dịch vụ chưa thuế 49.694.000đ, thuế GTGT 10%, phiếu yêu cầu công việcCV – 002/01, Hóa đơn GTGT số 150018, PT 012/01 công ty đã thanh toánbằng tiền mặt

Cuối tháng, kế toán dựa vào biên bản quyết toán tiến hành ghi nhận giávốn cho hóa đơn GTGT số 1500016 ngày 23/01/2012 là 24.738.735đ, kế toánghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ GVO, sổ cái các tài khoản 632,154, vàsổ chi tiết các tài khoản 6323 Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 6323: 24.738.735đ

Có TK 154 : 24.738.735đ

(4) Ngày 18/02/2012 công ty liên doanh Vietso petro mua 02 lô Quần áo và trang

thiết bị chống cháy Nika, giá bán chưa thuế 1.135.230.000đ, thuế GTGT 10%,hóa đơn GTGT 1500088, PXK BH – 003/02, GBC 0141 – ngân hàng TMCPACB

Cuối tháng, kế toán tiến hành tính giá xuất kho của từng loại hàng, ghinhận giá vốn cho hóa đơn GTGT số 1500088 ngày 18/02/2012 là1.003.850.024đ, kế toán ghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ GVO, sổ cáicác tài khoản 632, 156, và sổ chi tiết các tài khoản 6321; 1561NI Kế toán hạchtoán như sau:

Nợ TK 6321: 1.003.850.024đ

Có TK 1651NI: 1.003.850.024đ

(5) Ngày 19/03/2012 công ty cổ phần Giao Châu mua 01 Hệ thống truyền hình hội

nghị CCS, giá bán chưa thuế 793.000.000 đ, thuế GTGT 10%, Hóa đơn GTGTsố150096, PXK BH – 004/03, GBC 147 – ngân hàng TMCP ACB

Cuối tháng, kế toán tiến hành tính giá xuất kho của từng loại hàng, ghinhận giá vốn cho hóa đơn GTGT số 1500096 ngày 19/03/2012 là 632.510.146đ,kế toán ghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ GVO, sổ cái các tài khoản 632,156, và sổ chi tiết các tài khoản 6321; 1561CCS Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 6321: 632.510.146đ

Có TK 1561 CCS: 632.510.146đ

(6) Ngày 31/03/2012 kết chuyển giá vốn quý I sang tài khoản 911 để xác định kết

quả kinh doanh, giá vốn quý I là 8.607.318.000đ, kế toán ghi nhận nghiệp cụvào chứng từ ghi sổ KCH sổ cái tài khoản 511, 911 Kế toán hạch toán nhưsau:

Nợ TK 911: 8.607.318.000đ

Có TK 632: 8.607.318.000đ

(7) Ngày 14/04/2012 công việc thi công gói thầu NUSQ cho Xí nghiệp xây lắp

đường ống bể chứa hoàn thành, giá quyết toán chưa gồm thuế 183.906.000đ,thuế GTGT 10% Hóa đơn GTGT số 150102, Phiếu yêu cầu công việc CV –001/04, khách hàng chưa thanh toán tiền

Cuối tháng, kế toán dựa vào biên bản quyết toán tiến hành ghi nhận giávốn cho hóa đơn GTGT số 1500102 ngày 14/04/2012 là 92.758.000đ, kế toánghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ GVO, sổ cái các tài khoản 632, 154, vàsổ chi tiết các tài khoản 6323 Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 6323: 92.758.000đ

Có TK 154: 92.758.000đ

(8) Ngày 15/04/2012 giao cho công ty dầu khí Nhật Việt (JVPC) 01ốc vít TTR,

theo đơn đặt hàng số DH - 142JVPC ngày 13/04/2012, giá bán chưa thuế10.940.000đ, thuế GTGT 10% Hóa đơn GTGT số 1500113, PT – 012/06 kháchhàng đã thanh toán bằng tiền mặt

Cuối tháng, kế toán tiến hành ghi nhận giá vốn cho hóa đơn GTGT số1500113 ngày 14/06/2012 là 8.998.970đ theo hóa đơn GTGT mua hàng số008751 kế toán ghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ GVO, sổ cái các tàikhoản 632, 111, và sổ chi tiết các tài khoản 6321; 1111 Kế toán hạch toán nhưsau:

Nợ TK 6321: 8.998.970đNợ TK 1331: 899.897đ

Có TK 1111: 9.898.867đ

(9) Ngày 09/05/2012 Xí nghiệp sửa chữa tàu và dịch vụ dầu khí mua 01 thành

phẩm nhiệt kế tích điện NSOS, giá bán chưa thuế 200.980.000đ, thuế GTGT10% Hóa đơn GTGT 1500107, PXK BH – 004/05, GBC 152 – ngân hàngTMCP ACB

Cuối tháng, kế toán tiến hành tính giá xuất kho của từng loại hàng, ghinhận giá vốn cho hóa đơn GTGT số 1500096 ngày 09/05/2012 là1111.020.000đ, kế toán ghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ GVO, sổ cái cáctài khoản 632, 155, và sổ chi tiết các tài khoản 6322; 155S Kế toán hạch toánnhư sau:

Nợ TK 6322: 1111.020.000đ

Có TK 1111: 1111.020.000đ

(10) Ngày 30/06/2012 kết chuyển giá vốn quý II sang tài khoản 911 để xácđịnh kết quả kinh doanh, giá vốn quý II là 8.561.058.000đ, kế toán ghi nhậnnghiệp vụ vào chứng từ ghi sổ KCH, sổ cái tài khoản 511, kế toán hạch toán.Nợ TK 911: 8.561.058.000đ

Có TK 632: 8.561.058.000đ

(11) Ngày 24/07/2012 cửa hàng Kim Phát mua 01 máy chấm công giá bánchưa thuế 804.100.000đ, thuế GTGT 10%, Hóa đơn GTGT số1500124, PXKBH – 006/07, GBC 157 – ngân hàng TMCP ACB

Cuối tháng, kế toán tiến hành tính giá xuất kho của từng loại hàng, ghinhận giá vốn cho hóa đơn GTGT số 1500124 ngày 24/07/2012 là 646.233.066đ,kế toán ghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ GVO, sổ cái các tài khoản 632,156, và sổ chi tiết các tài khoản 6321; 1561MMC Kế toán hạch toán như sau:Nợ TK 6321: 646.233.066đ

Có TK 1561MMC: 646.233.066đ

(12) Ngày 14/08/2012 ngân hàng Hàng hải (Maritimebank) mua 01 Hệ thốngkiểm soát của Kisa, giá bán chưa thuế 1.026.000.000đ, thuế GTGT 10%, Hóađơn GTGT số1500129, PXK BH – 006/08, GBC 127 – ngân hàng Hàng Hải

Cuối tháng, kế toán tiến hành tính giá xuất kho của từng loại hàng, ghinhận giá vốn cho hóa đơn GTGT số 1500124 ngày 14/08/2012 là 809.241.635đ,kế toán ghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ GVO, sổ cái các tài khoản 6321,156, và sổ chi tiết các tài khoản 6321; 1561MMC Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 6321: 809.241.635đ

Có TK 1561KS: 809.241.635đ

(13) Ngày 30/09/2012 kết chuyển giá vốn quý III sang tài khoản 911 để xácđịnh kết quả kinh doanh, giá vốn quý III là 9.023.585.000đ, kế toán ghi nhậnnghiệp vụ vào chứng từ ghi sổ KCH, sổ cái tài khoản 511, 911 Kế toán hạchtoán như sau:

Nợ TK 911: 9.023.585.000đ

Có TK 632: 9.023.585.000đ

(14) Ngày 15/10/2012 công việc thi công gói thầu AQS cho Xí nghiệp Cơđiện hoàn thành, giá quyết toán chưa gồm thuế 184.998.000đ, thuế GTGT 10%.Hóa đơn GTGT số 150135, Phiếu yêu cầu công việc CV – 001/10, khách hàngchưa thanh toán tiền

Cuối tháng, kế toán dựa vào biên bản quyết toán tiến hành ghi nhận giávốn cho hóa đơn GTGT số 1500102 ngày 15/10/2012 là 91.452.000đ, kế toánghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ GVO, sổ cái các tài khoản 632, 154, vàsổ chi tiết các tài khoản 6323 Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 6323: 91.452.000đ

Có TK 154: 91.452.000đ

(15) Ngày 16/11/2012 công ty PTSC Marine mua 01 Máy chấm công, giá bánchưa thuế GTGT 36.881.900 đ, thuế GTGT 10%, PXK BH - 055/11, Hóa đơnGTGT số 1500141, PT - 135/11 công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.

Cuối tháng, kế toán tiến hành tính giá xuất kho của từng loại hàng, ghinhận giá vốn cho hóa đơn GTGT số 1500141 ngày 16/11/2012 là 28.688.588đ,kế toán ghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ GVO, sổ cái các tài khoản 632,156, và sổ chi tiết các tài khoản 6321; 1561DV Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 6321: 28.688.588đ

Có TK 1561MC: 28.688.588đ

(16) Ngày 20/11/2012 công ty TNHH TM – DV – XD Sao Biển mua 01 bộCamera quan sát Vivotek, chưa thanh toán, giá bán chưa thuế GTGT là109.000.750đ, thuế GTGT 10%, PXK BH – 057/11, hóa đơn GTGT số1500143

Cuối tháng, kế toán tiến hành tính giá xuất kho của từng loại hàng, ghinhận giá vốn cho hóa đơn GTGT số 1500143 ngày 20/11/2012 là 84.786.240đ,kế toán ghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ GVO, sổ cái các tài khoản 632,156, và sổ chi tiết các tài khoản 6321; 1561VVT Kế toán hạch toán như sau:Nợ TK 6321: 84.786.240đ

Có TK 1561VVT: 84.786.240đ

(17) Ngày 21/11/2012 Xí nghiệp khoan và sửa giếng mua 01 máy nén khíUSA, giá bán chưa thuế 1.246.000.000đ, thuế GTGT 10%, PXK BH – 062/11,hóa đơn GTGT số 1500145, GBC 159 – ngân hàng TMCP ACB

Cuối tháng, kế toán tiến hành tính giá xuất kho của từng loại hàng, ghinhận giá vốn cho hóa đơn GTGT số 1500145 ngày 21/11/2012 là 969.201.176đ,kế toán ghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ GVO, sổ cái các tài khoản 632,156, và sổ chi tiết các tài khoản 6321; 1561VVT Kế toán hạch toán như sau:Nợ TK 6321: 969.201.176đ

Có TK 1561MNU: 969.201.176đ

(18) Ngày 07/12/2012 Công ty TNHH Hải Minh mua 01 Máy dò siêu âm PC,giá bán chưa thuế 984.703.067đ, thuế GTGT 10%, PXK BH – 012/12, hóa đơnGTGT số 1500151, GBC 129 – ngân hàng Hàng Hải

Cuối tháng, kế toán tiến hành tính giá xuất kho của từng loại hàng, ghinhận giá vốn cho hóa đơn GTGT số 1500151 ngày 07/12/2012 là 894.931.000đ,kế toán ghi nhận ngiệp vụ vào Chứng từ ghi sổ GVO, sổ cái các tài khoản 632,156, và sổ chi tiết các tài khoản 6321; 1561VVT Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 6321: 894.931.000đ

Có TK 1561PC: 894.931.000đ

(19) Ngày 31/12/2012 kết chuyển giá vốn quý IV sang tài khoản 911 để xácđịnh kết quả kinh doanh, giá vốn quý IV là 11.178.572.643đ, kế toán ghi nhận

nghiệp vụ vào chứng từ ghi sổ KCH, sổ cái tài khoản 511, 911 Kế toán hạchtoán như sau:

Nợ TK 511: 11.178.572.643đ

Có TK 911: 11.178.572.643đSau khi định khoản các nghiệp vụ phát sinh, kế toán tiến hành ghi nhận cácnghiệp vụ vào Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ GVO và Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổKCH như sau:

CÔNG TY TNHH NAMSAN26 Nguyễn Trung Trực – P.9 – Tp.Vũng TàuMST: 3500717721

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: GVO

Từ ngày 01 – 01 – 2012 đến 31 – 12 -2012

NợTK

Giá vốn : hàng hóa kinh doanh 632 156 28.688.588