[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DẦU KHÍ RỒNG

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU1 Lý do chọn đề tài.

- Trong những năm gần đây, cùng với sự phát triển kinh tế toàn cầu, nền kinh tếViệt Nam đã có những nét khởi sắc rõ rệt, trong đó phải kể đến sự đóng góp rất lớncủa các tập đoàn kinh tế và các loại hình doanh nghiệp

- Một doanh nghiệp muốn tồn tại và hoạt động không thể chú trọng đến công tác kếtoán, đặc biệt là kế toán doanh thu – chi phí Doanh thu và chi phí là hai vấn đề hàngđầu mà doanh nghiệp phải tính toán, cân đối nếu muốn đạt được hiệu quả kinhdoanh Phải có những thông tin kế toán cung cấp thì lãnh đạo doanh nghiệp mớinắm bắt được đầy đủ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình, từđó có thể đưa ra các quyết định đúng đắn và kịp thời Điều này giải thích tại sao tổchức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là một bộ phận quantrọng của công tác kế toán trong doanh nghiệp, là khâu cuối cùng mang tính quyếtđịnh cho toàn bộ công tác kế toán trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp ở một thời kỳ nhất định, nhằm cung cấp số liệu về tình hình doanh thu, chiphí để xác định kết quả kinh doanh Vì vậy việc tổ chức công tác kế toán như thếnào để phản ánh, cung cấp thông tin kịp thời, chính xác, mặt khác vẫn đảm bảođúng chế độ kế toán do nhà nước ban hành là vấn đề hết sức quan trọng

Trong nền kinh tế đang dần ổn định, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp diễn ra

- Đó là lý do em lựa chọn đề tài “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quảhoạt động kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Dầu Khí Rồng”.

- Nội dung đề tài gồm 4 chương:Chương 1: Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ phần Dầu Khí RồngChương 2: Cơ sở lý luận chung về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh trongdoanh nghiệp

Chương 3: Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả Quý IV/2014 tại Công tyCổ phần Dầu Khí Rồng

Chương 4: Nhận xét và kiến nghị

2 Mục tiêu nghiên cứu.

- Tìm hiểu phương pháp hoạch toán kế toán về việc xác định kết quả hoạt động kinhdoanh của doanh nghiệp

- Đánh giá thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tạidoanh nghiệp

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

1

Trang 2

a.Đối tượng nghiên cứu

- Kế toán quá trình tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tạiCông Ty Cổ Phần Dầu Khí Rồng”

b.Phạm vi nghiên cứu

- Không gian nghiên cứu:Tại phòng kế toán Công Ty Cổ Phần Dầu Khí Rồng.

- Thời gian nghiên cứu: Đề tài được thực hiện từ ngày 24/01/2015 đến ngày

27/04/2015

4 Phương pháp nghiên cứu:

- Thu thập số liệu từ các báo cáo tài chính, sổ sách kế toán do doanh nghiệp cungcấp

- Tham khảo các đề tài nghiên cứu và các loại sách có liên quan đến kế toán xácđịnh kết quả hoạt động kinh doanh

- Phân tích, tổng hợp các số liệu đã thu thập được để xác định kết quả hoạt độngkinh doanh của doanh nghiệp

CHƯƠNG 1GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DẦU KHÍ RỒNG

Trang 3

1.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DẦU KHÍ RỒNG1.1.1 Giới thiệu lịch sử hình thành và phát triển, chức năng nhiệm vụ của củaCông ty Cổ phần Dầu Khí Rồng

1.1.1.1 Lịch sử hình thành

- Tên Công ty viết bằng Tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN DẦU KHÍ RỒNG.- Tên Công ty viết bằng nước ngoài: DK RONG Marine – Offshore Services JointStock Company

- Tên Công ty viết tắt: RTCO.- Địa chỉ trụ sở chính: Số 14 Huỳnh Khương Ninh, P.3, TP Vũng Tàu, Tỉnh BR-VT

- Điện thoại: 0643.583942 – 586678- Vốn điều lệ: 20.000.000.000 VNĐ- Mã số thuế: 3501823715

- Người đại diện pháp nhân công ty: Lê Quốc Thái, chức danh: Giám đốc. Hình ảnh văn phòng trụ sở chính của Công ty Cổ phần Dầu Khí Rồng

Hình 1.1: Văn phòng trụ sở chính của Công ty Cổ phần Dầu Khí Rồng

1.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

3

Trang 4

- Công ty Cổ phần Dầu Khí Rồng (RTCO) tiền thân là doanh nghiệp tư nhân Rồng

Bay, được thành lập theo Giấy phép kinh doanh số 490300463 của Sở Kế Hoạchvà Đầu Tư tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu

- Trong những năm đầu mới thành lập, RTCO tập trung chủ yếu trong lĩnh vựcquản lý điều hành kinh doanh khai thác hệ thống vật tư, hoá chất hàng hải, cungứng nguồn lực cho ngành dầu khí trong khu vực Bà Rịa – Vũng Tàu nói chung vàcác tỉnh lân cận quanh khu vực từ Đà Nẵng trở vào

1.1.1.3 Lĩnh vực kinh doanh- Sản xuất mô tơ, bộ nạp, máy lưu điện, sản xuất chất bán dẫn và linh kiện điện tử,

sản xuất bảng điện, bảng điều khiển các loại.- Mua bán xăng dầu và các sản phẩm của chúng, mua bán các chất bôi trơn và làmsạch động cơ, mua bán trang thiết bị – phụ tùng ô tô, mua bán xe ô tô, xe tải, rơmoóc

- Mua bán máy san ủi, trải nhựa, rải đường, máy trộn bê tông, máy kéo xích, máyđào đất, giàn giáo di động, thiết bị đốn gỗ, cần cẩu trong xây dựng, mua bán trangthiết bị, vật tư, phụ tùng phục vụ các ngành công nghiệp, phụ tùng động cơ, thiết bịphụ tùng tàu thuỷ, mua bán thiết bị hàng hải

- Mua bán sắt thép, ống thép, kim loại màu, mua bán sắt thép phế liệu, phá ô tô cũ,tàu thuyền cũ làm phế liệu, phế liệu kim loại màu Dịch vụ vệ sinh tàu biển, đánhcặn tàu thuỷ, xử lý chất thải lỏng công nghiệp, mua bán các loại hoá chất côngnghiệp, mua bán các loại xơ, bông, sợi, phế liệu xơ, sợi tự nhiên và nhân tạo.- Vận tải xăng dầu, vận tải chất lỏng, vận tải hoá chất

- Vận tải viễn dương bằng tàu chợ, vận tải chuyển dương bằng tàu thuyền, vận tảiven biển, vận tải đường sông bằng tàu thuỷ

- Cho thuê tàu chở dầu, cho thuê văn phòng và cho thuê kho bãi.- Dịch vụ đại lý tàu biển, dịch vụ cung ứng tàu biển, dịch vụ môi giới hàng hải,dịch vụ đại lý vận tải đường biển, sửa chữa tàu, xà lan, canô

- Dịch vụ giao nhận hàng hoá, xuất khẩu, nhập khẩu, khai thuê hải quan, dịch vụkho vận, kho ngoại quan, thi công xây dựng công trình cảng, đường thuỷ, dândụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, dầu khí,…

1.1.1.4 Nhiệm vụ, chức năng của đơn vị a Nhiệm vụ

Trang 5

- Công ty có nhiệm vụ hoạt động kinh doanh trong đúng lĩnh vực, ngành nghềđược giao trong giấy phép kinh doanh.

- Bảo toàn và phát triển phần vốn các nhà đầu tư.- Hoạt động sản xuất kinh doanh có lãi, mang lại lợi ích bền vững cho người laođộng, các cổ đông – cũng là chủ doanh nghiệp

- Thực hiện đúng, đủ nghĩa vụ đối với nhà nước.- Tiếp tục nâng cao điều kiện sản xuất, nâng cao chất lượng dịch vụ, đáp ứng ngàycàng nhiều nhu cầu đa dạng về dịch vụ

- Không ngừng nâng cao trình độ người lao động, góp phần ổn định thu nhậpngười lao động

- Phát triển mở rộng quy mô hoạt động của doanh nghiệp, đồng thời thực hiệnhạch toán kinh tế và báo cáo thường xuyên trung thực theo đúng quy định của Nhànước về tài chính, quản lý xuất nhập khẩu

b Chức năng

- Hiện nay Việt Nam đang phát triển ngành cung ứng nguồn nhân lực, cung ứngvật tư thiết bị, hoá chất hàng hải cho các công ty, tập đoàn trong lĩnh vực dầu khínên việc khai thác hệ thống cung ứng là chức năng chủ đạo và được đưa lên hàngđầu hiện nay của toàn thề nhân viên trong công ty

1.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ Phần Dầu Khí Rồng1.1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty1.1.2.2 Nhiệm vụ các phòng ban

- Chủ tịch Hội Đồng Quản Trị: là người lập chương trình, kế hoạch hoạt động

của Hội đồng quản trị, chuẩn bị hoặc tổ chức việc chuẩn bị chương trình, nội dung,

PHÒNG KINH DOANH

HOÁ CHẤT

PHÒNG KINH DOANH VẬT TƯ

PHÒNG KỸ THUẬT

PHÒNG CUNG ỨNG LAO

ĐỘNG

Trang 6

tài liệu phục vụ cuộc họp, triệu tập và chủ toạ cuộc họp Hội đồng quản trị, tổ chứcviệc thông qua quyết định của Hội đồng quản trị, giám sát quá trình tổ chức thựchiện các quyết định của Hội đồng quản trị, chủ toạ họp Đại hội cổ đông, các quyềnvà nhiệm vụ khác nhau theo quy định của Luật này và Điều lệ công ty.

- Giám đốc: Có vai trò là người lãnh đạo mọi hoạt động của công ty, chịu trách

nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

+ Lập các báo cáo, cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành sản xuất kinhdoanh Tập hợp Tổ chức công tác thông tin kinh tế, hạch toán kinh tế, phân tíchhoạt động kinh tế và quyết toán với cấp trên

+ Giúp giám đốc hướng dẫn, chỉ đạo các phòng ban, các bộ phận trực thuộc thựchiện ghi chép ban đầu đúng chế độ, phương pháp

+ Lưu trữ, bảo quản hồ sơ tài liệu và quản lý tập trung thống nhất số liệu kế toánthống kê và cung cấp số liệu đó cho các bộ phận liên quan trong công ty và chocác cơ quan quản lý cấp trên theo quy định

+ Tổ chức đào tạo, nghiên cứu, học tập đảm bảo và nâng cao trình độ nghiệp vụchuyên môn cho đội ngũ thực hiện công tác tài chính kế toán của công ty

+ Tiếp nhận, theo dõi và điều động nhân viên Lập các kế hoạch của doanh nghiệp

- Phòng kinh doanh: Gồm 2 phòng là kinh doanh hoá chất và kinh doanh vật tư

có nhiệm vụ là duy trì những quan hệ kinh doanh hiện có, nhận đơn hàng; thiết lậpmối quan hệ kinh doanh mới bằng việc lập kế hoạch và tổ chức lịch công tác hàngngày đối với những quan hệ kinh doanh mới bằng việc lập kế hoạch và tổ chức lịchcông tác hàng ngày đối với những quan hệ kinh doanh hiện có hay những quan hệkinh doanh tiềm năng khác Hiểu rõ và thuộc tính năng, bao bì, giá, ưu nhược điểmcủa sản phẩm, sản phẩm tương tự, sản phẩm của đối thủ cạnh tranh Phát triển việckinh doanh ở địa bàn được giao phó, chăm sóc khách hàng và bán hàng theo lịchtrình

- Phòng kỹ thuật: là phòng chịu trách nhiệm về bộ phận kỹ thuật trong công ty.

Trang 7

- Các đội xe: R01, R02, R03: chuyên chở hàng hoá, vật tư, nhiên liệu cho công ty,cung cấp dịch vụ vận chuyển thuê bằng đường bộ cho các khách hàng có nhu cầuvà là kho chứa di động của công ty…

1.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty1.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán1.1.3.2.Chức năng và nhiệm vụ của từng phần hành kế toán- Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm chỉ đạo trực tiếp của Giám Đốc, tham mưu

cho Giám Đốc trong việc thực hiện kiểm tra, kiểm soát dự tính thu chi, tình hìnhthực hiện chỉ tiêu kinh tế, tài chính và các tiêu chuẩn định mức của nhà nước.+ Nhiệm vụ gồm các bước sau:

 Tổ chức công tác kế toán. Tổ chức kiểm kê định kỳ tài sản của công ty. Tổ chức ghi chép, tính toán và phản ánh chính xác, kịp thời đầy đủ toàn bộ tàisản và phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh

 Tổ chức phổ biến hướng dẫn và kiểm tra việc thi hành các chế độ tài chính kếtoán của nhà nước

 Chịu trách nhiệm về việc nộp đầy đủ và đúng hạn các kế toán theo chế độ quyđịnh

- Thường xuyên theo dõi tình hình tài chính ở công ty đề ra những biện pháp đểcông ty có đủ vốn hoạt động, sử dụng vốn có hiệu quả

- Kế toán tổng hợp

+ Sắp xếp, cân đối, hệ thống lại toàn bộ các chứng từ của từng bộ phận hạch toán.Kế toán tổng hợp kiểm tra lại các phần hành đó cho chính xác để lên bảng cân đốitài khoản của công ty

7KT doanh thu

Kế toán Trưởng

KT Vật tư, hàng hóa và

Thuế

Thủ quỹ và công nợKT Tổng Hợp

Trang 8

+ Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ đôn đốc, nhắc nhở các bộ phận trực thuộc củacông ty nộp báo cáo đúng thời hạn, đồng thời góp ý và nhận xét cách hạch toáncủa các bộ phận sao cho logic để làm đơn giản, rõ ràng chính xác để báo cáo chocấp trên, luôn hỗ trợ đắc lực về chuyên môn cho kế toán trưởng.

+ Là người thay mặt kế toán trưởng giải quyết các vấn đề có liên quan đến nhiệmvụ kế toán, khi kế toán trưởng đi vắng Đồng thời chi tiết các kế toán phần hànhnộp lên

- Kế toán doanh thu

+ Lập gửi hóa đơn GTGT, các chứng từ pháp lý hợp pháp có liên quan đến việccung cấp dịch vụ, hàng hóa… theo các hợp đồng, thỏa thuận đã ký kết với kháchhàng

+ Xác định, hạch toán, theo dõi chi tiết đầy đủ chính xác doanh thu từng loại hìnhdịch vụ của khối lượng hàng hóa, dịch vụ trong kỳ kế toán theo đúng quy định vềdoanh thu

+ Bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu, số liệu kế toán - thống kê, thông tin kinh tế tàichính liên quan đến doanh thu

+ Nhiệm vụ kế toán vật tư, hàng hóa và thuế.+ Là căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh mua bán lập phiếu xuất, lập bảng tính giáthành sản phẩm căn cứ vào hóa đơn bán hàng để lên nhật ký chứng từ hàng ngàyđể đối chiếu các phần hành liên quan đến nhập, xuất vật tư, hàng hóa

+ Quyết toán vật tư, nhiên liệu tiêu hao (cho các phương tiện, thiết bị, máy móc)theo đúng định mức quy định

+ Theo dõi thực hiện, kiểm tra việc ghi nhận, hạch toán thuế và các nghiệp vụ kinhtế phát sinh liên quan theo đúng quy định về thuế và các khoản thực hiện nghĩa vụnộp ngân sách Nhà nước Cập nhật, tham khảo, học tập, nghiên cứu các luật thuế,luật kế toán, các chuẩn mực và quy định, hướng dẫn về thuế và thực hiện nghĩa vụngân sách nhà nước phục vụ công tác chuyên môn và hoàn thành nhiệm vụ đượcgiao

- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ

quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặtvà sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại đểxác minh nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Báo cáo kịp thờikhi phát hiện các vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán trong công ty

Trang 9

- Kế toán công nợ: Là người theo dõi và phản ánh tình hình tiền hàng với người

mua và người đặt hàng trong nợ phải thu và với người bán phát sinh mua hàng trảlại

1.1.4 Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng1.1.4.1 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung tại Công ty Cổphần Dầu Khí Rồng

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,trước hết kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ vàosố liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toánphù hợp Đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đượcghi vào các sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan

- Cuối tháng, kế toán cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh.- Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợpchi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính.- Về nguyên tắc thì tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đốisố phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên sổ nhật kýchung

1.1.4.2 Sơ đồ ghi chép

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ nhật ký

đặc biệt

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Trang 10

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ thể hiện trình tự hạch toán theo hình thức kế toán nhật ký chung.Ghi chú:

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Hàng ngày, bộ phận kế toán Công ty căn cứ vào chứng từ phát sinh được duyệtnhập vào phần mềm kế toán MISA và được phần mềm tự động cập nhật xử lý sốliệu và ghi vào các sổ kế toán có liên quan

phát sinh

Chứng từ kế toánLập chứng từ kế

Trang 11

Sơ đồ 1.4: Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán tại công ty1.1.6 Hình thức kế toán tại công ty

Công ty đang áp dụng hình thức Sổ nhật ký chung nhưng được thực hiện trênmáy vi tính có ứng dụng phần mềm kế toán MISA

1.1.7 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

- Chính sách kế toán đang áp dụng tại công ty

+ Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép: Việt Nam Đồng

+ Hình thức sổ kế toán doanh nghiệp áp dụng: Nhật ký chung

- Phương pháp kế toán tài sản cố định:

+ Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: Thực tế.+ Phương pháp khấu hao áp dụng: Phương pháp khấu hao đường thẳng

11

Trang 12

- Phương pháp kế toán tồn kho:+ Nguyên tắc đánh giá theo giá trị thực nhập.+ Phương pháp xác định giá định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp bìnhquân gia quyền.

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.Doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp: Khấu trừ

Kết luận chương 1

- Qua quá trình thực tập tại Công ty Cổ Phần Dầu Khí Rồng nhìn chung các côngtác tổ chức bộ máy quản lý một cách khoa học, hợp lý Với lợi thế đội ngũ vậnhành của công ty Cổ Phần Dầu Khí Rồng nhìn chung các công tác tổ chức bộ máyquản lý của công ty một cách khoa học, hợp lý Với lợi thế đội ngũ vận hành củacông ty phần lớn còn trẻ, tinh thần đồng nghiệp cao, các trưởng bộ phận là nhữngngười có chuyên môn cao Điều này tiêu biểu cho sự năng động sáng tạo, nhiệttình trong công việc, với tinh thần làm việc có trách nhiệm cao của toàn thể cán bộcông nhân viên trong công ty

Trang 13

- Hoạt động kinh doanh của công ty đã đươc những kết quả tương đối tốt Sau gần4 năm hoạt động công ty đã thực hiện hoàn thành tốt các nhiệm vụ, đã có nhiềuđóng góp thực hiện các tác nghiệp góp phần đưa công tác quản lý đi vào nề nếp.

CHƯƠNG 2LÝ LUẬN CHUNG VỀ TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ

TRONG DOANH NGHIỆP2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TIÊU THỤ2.1.1 Khái niệm tiêu thụ

- Tiêu thụ là giai đoạn cuối cùng của sản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm là quátrình đưa các loại sản phẩm đã sản xuất ra vào lưu thông bằng các hình thức bánhàng Trong quá trình tiêu thụ sản phẩm phát sinh các quan hệ vê chuyển giao sảnphẩm hàng hóa và thanh toán giữa đơn vị kinh tế với khách hàng, trong quá trìnhđó phát sinh các nghiệp vụ kinh tế về chi phí bán hàng như quảng cáo, vận chuyển

13

Trang 14

bốc dỡ, các nghiệp vụ về thanh toán Quá trình tiêu thụ được coi là hoàn thành khihàng hóa thực sự đã tiêu thụ tức là khi quyền sở hữu hàng hóa đã chuyển từ ngườibán sang người mua Mặt khác, sau khi tiêu thụ sản phẩm đơn vị phải thực hiệnnghĩa vụ với Nhà nước về các khoản thuế trên cơ sở tiêu thụ từng mặt hàng theoquy định.

2.1.2 Nhiệm vụ hạch toán tiêu thụ

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình hiện có và sự biếnđộng của từng loại thành phẩm, hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng, chất lượng, chủngloại và giá trị

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu ,cáckhoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp Đồngthời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng

- Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tình hìnhthực hiện nghĩa vụ với Nhà nước và tình hình phân phối kết quả các hoạt động.- Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính và định kỳphân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định và phânphối kết quả

2.1.3 Các phương thức tiêu thụ2.1.3.1 Phương thức tiêu thụ trực tiếp

- Là phương thức tiêu thụ sản phẩm mà người mua sẽ nhận hàng tại xí nghiệp (tạiquầy hàng, tại kho, tại các bộ phận sản xuất) khi đã thanh toán tiền hàng hoặc đãchấp nhận thanh toán Trong trường hợp này sản phẩm đã giao cho khách hàngđược xác định là đã tiêu thụ ngay

2.1.3.2 Phương thức tiêu thụ gửi bán- Là phương thức tiêu thụ sản phẩm mà nhà sản xuất không trực tiếp giao hàng cho

người mua mà giao cho các nhà phân phối, các nhà phân phối có trách nhiệm bánhàng theo hợp đồng đã ký, kể cả trường hợp gửi hàng cho các đại lý bán Trongtrường hợp này sản phẩm gửi đi bán chưa được xác định là tiêu thụ, chỉ khi nàokhách hàng thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận thanh toán tiền hàng, lúc đó sảnphẩm gửi đi bán mới được coi là tiêu thụ

2.2 HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU VÀ CÁC KHOẢN GIẢMTRỪ DOANH THU

2.2.1 Hạch toán doanh thu theo các phương thức tiêu thụ chủ yếu2.2.1.1 Khái niệm doanh thu

Trang 15

- Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kếtoán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanhnghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

 Điều kiện ghi nhận doanh thu:- Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sởhữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữuhàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.+ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bánhàng

+ Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. Nhiệm vụ kế toán:

- Ghi chép, phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chấp hành đúng cácchế độ tài chính về chứng từ hoá đơn cho từng trường hợp bán hàng

- Tổ chức hệ thống sổ kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ,tính thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu

- Kiểm tra, giám sát chặt chẽ quá trình bán hàng, cung cấp đầy đủ thông tin tổnghợp và chi tiết cần thiết về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cho nhà quảntrị

- Thực hiện đúng các thủ tục kiểm soát về quy trình bán hàng và đánh giá chấtlượng bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Xác định hợp lý doanh thu thuần khi tính kết quả kinh doanh

2.2.1.2 Tài khoản sử dụngTK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

15

Trang 16

Bên Có:

- Doanh thu bán hàng phát sinh trong kỳ. TK 511 không có số dư cuối kỳ. TK 511 có 4 TK cấp 2

+ TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”+ TK 5112 “Doanh thu bán sản phẩm”+ TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”+ TK 5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá”

2.2.2 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu2.2.3 Hạch toán chiết khấu thương mại

2.2.3.1 Khái niệm

- Chiết khấu thương mại là khoản tiền chênh lệch giá bán nhỏ hơn giá niêm yếtdoanh nghiệp đã giảm trừ cho người mua hàng do việc người mua hàng đã muasản phẩm, hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấuthương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng

2.2.3.2 Tài khoản sử dụng:TK 521 “Chiết khấu thương mại”

2.2.4 Hạch toán hàng bán bị trả lại2.2.4.1 Khái niệm:

- Doanh thu hàng đã bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xácđịnh tiêu thụ, đã ghi nhận doanh thu nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm cácđiều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế hoặc theo chính sách bảo hành, như:hàng kém phẩm chất, sai qui cách, chủng loại

Trang 17

2.2.4.2 Tài khoản sử dụng:TK 531 “Hàng bán bị trả lại”

 TK 531 không có số dư cuối kỳ

2.2.5 Hạch toán giảm giá hàng bán2.2.5.1 Khái niệm

- Giảm giá hàng bán là khoản tiền doanh nghiệp (bên bán) giảm trừ cho bên muahàng trong trường hợp đặc biệt vì lí do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúngqui cách, hoặc không đúng thời hạn đã ghi trong hợp đồng

- Trường hợp đơn vị bán đã xuất bán hàng hoá, dịch vụ và đã lập hoá đơn nhưngdo hàng hoá, dịch vụ không đảm bảo chất lượng, quy cách phải điều chỉnh giảmgiá bán thì bên bán và bên mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bảnghi rõ số lượng, quy cách hàng hoá, mức giá giảm theo hoá đơn bán hàng (số kýhiệu, ngày, tháng của hoá đơn, thời gian), lý do giảm giá, đồng thời bên bán lậphoá đơn để điều chỉnh mức giá được điều chỉnh Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh giá chohàng hoá, dịch vụ tại hoá đơn số, ký hiệu Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh giá, bênbán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào

2.2.5.2 Tài khoản sử dụngTK 532 “ Giảm giá hàng bán”

TK 131

K/c doanh thu của kỳ kế

toánK/c doanh thu thuần

K/c chiết khấuThương mại K/c giảm giá hàng bán

Hàng bán bị trả lại bán

Doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm dịch vụ

Doanh thu chưa thực

hiện

TK 152,153,156 TK 531,532

TK 3331

Trang 18

Bán theo phương thức

Khi nhận hàng

- Theo phương pháp này, khi nhập kho, thủ kho phải để riêng từng lô hàng củatừng đợt nhập, có niêm yết từng đợt nhập riêng Khi xuất kho được ghi rõ xuất củađợt nhập nào, từ đó kế toán tính trị giá thực tế xuất kho theo đơn giá của chính lôhàng đó được theo dõi riêng từ khi nhập đến khi xuất

b Phương pháp bình quân gia quyền- Theo phương pháp này, đơn giá xuất kho được xác định vào thời điểm cuối kỳ theo công thức

Đơn giá xuấtkho

=

Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong kỳ

Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳTừ đó, trị giá thực tế xuất kho được xác định là:

Trang 19

Trị giá thực tế xuất kho =

Số lượng xuất kho X

Đơn giábìnhquân

c Phương pháp nhập trước, xuất trước(FIFO)- Phương pháp này giả định rằng lô hàng nào nhập kho trước tiên thì sẽ xuất kho

trước tiên, xuất hết số nhập trước mới xuất đến số liền sau cho tới khi đủ số lượngcần xuất Theo đó, giá trị thực tế xuất kho được xác định bằng số lượng xuất khovà đơn giá của những lần nhập cũ nhất Trong đó, lô hàng tồn kho đầu kỳ được coilà lô cũ nhất

d Phương pháp nhập sau, xuất trước(LIFO)- Phương pháp này giả định rằng lô hàng nào nhập kho sau cùng thì sẽ xuất trước

tiên, xuất hết số nhập sau mới xuất đến số nhập liền trước cho tới khi đủ số lượngcần xuất Theo đó, giá trị thực tế xuất kho được xác định bằng số lượng xuất khovà đơn giá của những lần nhập mới nhất tại thời điểm xuất

2.3.1.2 Tài khoản sử dụngTK 632 “Giá vốn hàng bán”

Bên Nợ:

- Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.- Chi phí NVL, chi phí nhân công vượt mức bình thường và chi phí sản xuất chungcố định không được tính vào giá thành sản xuất của sản phẩm hoàn thành trong kỳmà phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán

- Khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường vật chất.- Chi phí tự xây dựng, tự chế tài sản cố định vượt mức bình thường không đượctính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

- Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn sốdự phòng đã lập ở năm trước

Bên Có:

- Giá vốn hàng đã bán bị trả lại.- Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay nhỏ hơn sốdự phòng đã lập ở năm trước

19

Trang 20

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ để xácđịnh kết quả kinh doanh.

 TK 632 không có số dư cuối kỳ

2.3.1.3 Phương pháp hạch toán

Sản phẩm sản xuất xong Kết chuyển giá vốn hàng

Trang 21

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán

2.3.2 Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp2.3.2.1 Hạch toán chi phí bán hàng

a Nội dung

- Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quanđến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như chi phínhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo…

b Tài khoản sử dụngTK 641 “ Chi phí bán hàng”

 TK 641 không có số dư cuối kỳ. TK 641 có 7 TK cấp 2:

+ TK 6411 : Chi phí nhân viên

21

Trang 22

+ TK 6412 : Chi phí vật liệu, bao bì+ TK 6413 : Chi phí dụng cụ, đồ dùng+ TK 6414 : Khấu hao tài sản cố định+ TK 6415 : Chi phí bảo hành

+ TK 6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài+ TK 6418 : Chi phí khác bằng tiền

Chi phí nhân viên Giá trị ghi giảm chi phí

bán hàngTK 152,153

Chi phí vật liệu, dụng cụ

Chờ k/c K/c vào kỳ sauTK 335, 1421

Chi phí theo dự toán

Trang 23

và chi phí bằng tiền khác

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng2.3.2.2 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

a Nội dung

- Chi phí quản lí doanh nghiệp là những chi phí phát sinh có liên quan chung đếntoàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ 1hoạt động nào Chi phí quản lí bao gồm nhiều loại như: chi phí quản lí kinhdoanh, chi phí hành chính và chi phí chung khác

b Tài khoản sử dụngTK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

 TK 642 không có số dư cuối kỳ.TK 642 có 8 TK cấp 2:

+ TK 6421 : Chi phí nhân viên.+ TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý.+ TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng+ TK 6424 : Khấu hao tài sản cố định+ TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí+ TK 6426 : Chi phí dự phòng+ TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài+ TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác

Chi phí nhân viên Giá trị ghi giảm chi phí

bán hàngTK 152,153

Chi phí vật liệu, dụng cụ

23

Trang 24

Chi phí khấu hao TK 1422

Chờ k/c K/c vào kỳ sauTK 335, 1421

Chi phí theo dự toán

TK 139

Thuế, lệ phí phải nộp Trừ vào kết quả kinh doanhTK 331, 111

và chi phí bằng tiền khác

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

2.3.3 Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính2.3.3.1 Nội dung

- Đầu tư tài chính là hoạt động khai thác, sử dụng nguồn lực nhàn rỗi củadoanh nghiệp để đầu tư ra ngoài doanh nghiệp nhằm tăng thu nhập và nâng caohiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

2.3.3.2 Tài khoản sử dụngTK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

Bên Nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có).- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911 – Xác định kết quảkinh doanh

Cuối kỳ kết chuyển thu cổ phiếu, trái phiếu

K/c ChiphíQLDN

Trang 25

nhập hoạt động tài chính TK 111,112,138,152

Thu nhập từ hoạt động liên doanh

TK 111,112,131Thu nhập bán bất động sản

cho thuê TSCĐ

TK 129, 229Hoàn nhập dự phòng

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính2.3.4 Hạch toán chi phí hoạt động tài chính

2.3.4.1 Nội dung

- Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liênquan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí gópvốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bánchứng khoán…, khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán,đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…

2.3.4.2 Tài khoản sử dụngTK 635 “Chi phí hoạt động tài chính”

Bên Nợ:

- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênhlệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trảdài hạn có gốc ngoại tệ

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ

25

Trang 26

Lỗ về bán chứng khoán(giá bán nhỏ hơn giá gốc)TK 128,222

Lỗ hoạt động liên doanh bị trừvào vốn Cuối kỳ kết chuyển chi phí

Chi phí cho hoạt động cho vay vốn

TK 129,229Lập dự phòng giảm giá đầu tư

ngăn hạn, dài hạn

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính2.3.5 Hạch toán thu nhập khác, chi phí khác

2.3.5.1 Nội dung

- Các khoản thu nhập và chi phí khác là những khoản thu nhập hay chi phí màdoanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năngthực hiện, hoặc đó là những khoản thu, chi không mang tính chat thườngxuyên

2.3.5.2 Tài khoản sử dụngTK 711 “Thu nhập khác”

Trang 27

TK 911 TK 711 TK 111,112

Thu phạt khách hàng

TK 338Thu khoản phạt tính trừ vào khoản Kết chuyển thu nhập khác nhật ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn

TK 111,112Thu được khoản phải thu khó

đòi đã xoá sổ

TK 331,338Thu được khoản nợ không xác định

TK 3331Được giảm thuế GTGT phải nộp(nếu khác năm tài chính)

TK 111,112Số thuế được hoàn lại bằng tiền

TK 111,112Các khoản thừa chờ xử lý tăng thu nhập

27

Trang 28

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán thu nhập khácTK 811 “Chi phí khác “

TK 111,112,331

Chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ

Cuối kỳ kết chuyển chi phíkhác sang TK 911

Các khoản bị phạt bồi thường

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán chi phí khác2.3.6 Hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp2.3.6.1 Nội dung

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệphiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong kỳ

2.3.6.2 Tài khoản sử dụngTK 821 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”

Bên Nợ:

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước nộp bổ sung.- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm

Trang 29

- Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sảnthuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhậphoãn lại phát sinh trong năm).

- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK8212 trong kỳ vào bên có TK 911

- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hànhphát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanhnghiệp hiện hành trong năm vào bên Nợ TK 911

 TK 821 không có số dư cuối kỳTK 821 có 2 TK cấp 2: + TK 8211 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.+ TK 8212 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Số thuế TNDN phải nộp Kết chuyển chi phí thuế TNDN

trong kỳ hiện hành vào TK 911

TK 3334Chênh lệch số thuế TNDN tạmnộp lớn hơn số phải nộp

Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp2.3.7 Hạch toán xác định kết quả kinh doanh

2.3.7.1 Nội dung

- Kết quả của hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu (thuần) vớigiá thành toàn bộ của sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế phải nộp theoquy định của pháp luật của từng kỳ kế toán

2.3.7.2 Tài khoản sử dụngTK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

29

Trang 30

Bên Nợ:

- Trị giá vốn của sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho sản phẩm hàng hoá, dịchvụ đã tiêu thụ

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác phát sinh trongkỳ

- Kết chuyển lãi

Bên Có:

- Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.- Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảmchi phí thuế TNDN

- Kết chuyển lỗ. TK 911 không có số dư cuối kỳ

Kết chuyển các khoản chiết khấuTK 635

Kết chuyển Chi phí hoạt động TC TK 531

Kết chuyển giá trị hàng bán bị trả lạiTK 641

Kết chuyển Chi phí bán hàng TK 532

Kết chuyển khoản

Kết chuyển CPQLDN

Doanh thu

TK 515Kết chuyển chi phí khác

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

TK 711

Trang 31

Kết chuyển thu nhập khác

Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ

Sơ đồ 2.10: Sơ dồ hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết luận chương 2

- Chương 2 là chương chủ yếu trình bày về phần cơ sở lý luận của kế toán tiêu thụsản phẩm và xác định kết quả kinh doanh Qua chương 2, chúng ta đã hiểu rõ hơnvề khái niệm, chứng từ sử dụng, tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán củacác tài khoản doanh thu và các tài khoản chi phí Để từ đó, chúng ta có một cáinhìn tổng quát hơn về quy trình hạch toán cho từng tài khoản, cũng như mối quanhệ giữ tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh

- Tiếp theo sẽ là chương 3, chúng ta sẽ tìm hiểu kĩ hơn về công tác kế toán tiêu thụsản phẩm và xác định kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Dầu Khí Rồng

31

Trang 32

CHƯƠNG 3THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DẦU KHÍ RỒNG3.1 Kế toán các khoản doanh thu và thu nhập trong công ty

3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ3.1.1.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng tại đơn vị

 Đặc trưng hàng hóa kinh doanh tại công ty

- Dịch vụ cung cấp vật tư, thiết bị dầu khí.- Dịch vụ cung cấp nhiên liệu, dầu nhớt và kho chứa hàng rời - Dịch vụ Logistics

- Dịch vụ cung cấp thiết bị, dịch vụ và giải pháp về điều khiển và tự động hóatrong lĩnh vực Hàng hải

- Dịch vụ cung cấp thiết bị điện, điện tử Hàng hải.- Trong đó, dịch vụ cung cấp nhiên liệu, dầu nhớt và kho chứa hàng rời là loại hìnhkinh doanh đặc thù của công ty

 Phương thức bán hàng và ghi nhận doanh thu tại công ty

- Công ty bán theo phương thức đơn đặt hàng của khách hàng

Quy trình bán hàng:

- Công ty nhận được đơn đặt hàng của khách hàng (PO): + Kế toán kiểm tra hàng tồn kho → hàng có sẵn trong kho → xuất bán theo PO+ Nếu hàng không có sẵn trong kho → phòng kinh doanh liên hệ với nhà cung cấpvà sau đó chuyển hàng cho khách hàng theo đơn đặt hàng (PO)

- Kèm theo biên bản giao nhận và phiếu xuất kho, phòng kế toán sẽ kiểm tra, đốichiếu, phù hợp thì sẽ xuất hóa đơn

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

- Doanh thu được ghi nhận khi hàng đã chuyển cho người mua và bắt đầu tính từngày xuất hóa đơn

Trang 33

3.1.1.2 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ

 Chứng từ sử dụng

+ Phiếu xuất kho.+ Bảng kê hàng hoá đã tiêu thụ.+ Hoá đơn bán hàng

+ Phiếu thu.+ Giấy báo có. Trình tự luân chuyển chứng từ:

Khách hàng-Đơn đặc hàng (PO)

Kế toán kho hàng- Hóa đơn GTGT- Phiếu xuất kho- Sổ chi tiết doanh thu

Giám đốc, kế toán trưởng

-Báo cáo tài chính

3.1.1.3 Tài khoản sử dụng và nội dung phản ánh

Hiện tại công ty theo dõi các tài khoản chi tiết về doanh thu như sau:Tài khoản – 511: Doanh bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Tài khoản - 51111: Doanh thu bán hàng vật tư thiết bị.- Tài khoản - 51112: Doanh thu bán hàng nhiên liệu.- Tài khoản - 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ.- Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, doanh thu phải xác định kết quả hoạt độngSXKD Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được chuyển vào Tàikhoản 911- Xác định kết quả kinh doanh Các tài khoản thuộc loại tài khoản doanhthu không có số dư cuối kỳ

3.1.1.4 Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Căn cứ vào hóa đơn 0040184 ngày 03/10/2014 xuất bán hàng cho Cty TNHH

B.K.L chưa thu tiền của khách hàng, ta định khoản: (Phụ lục 1)

Ghi nhận doanh thu:

33

Trang 34

Nợ 13111 210.000.000 đ

Có 51112 190.909.091 đCó 3331 19.090.909 đ

- Ngày 12/10/2014 căn cứ vào lệnh chuyển có NH Hàng Hải của Cty TNHH

B.K.L chuyển trả tiền: (Phụ lục 2)

Nợ 1121H1 217.500.000 đ

Có 13111 217.500.000 đ- Căn cứ hóa đơn 0040196 ngày 17/10/2014 xuất bán hàng cho Cty CP Biển Việt

chưa thu tiền, ta định khoản: (Phụ lục 3)

Ghi nhận doanh thu

Nợ 13111 340.750.000 đ

Có 51112 309.772.727 đ Có 3331 30.977.273 đ- Ngày 25/10/2014 căn cứ vào lệnh chuyển có NH Hàng Hải của Cty CP Biển Việt

chuyển trả tiền: (Phụ lục 4)

Nợ 1121H1 352.500.000 đ Có 13111 352.500.000 đ- Căn cứ hóa đơn số 0000007 ngày 27/10/2014, Xuất bán thiết bị hàng hải cho

khách hàng chưa thu tiền, ta định khoản: (Phụ lục 5)

Ghi nhận doanh thu Nợ 13111 11.555.115 đ

Có 51111 10.504.650 đCó 3331 1.050.465 đ- Căn cứ hóa đơn số 0000009 ngày 27/10/2014, Xuất bán dầu DO cho Cty Thuận

Phong chưa thu tiền, ta định khoản: (Phụ lục 6)

Ghi nhận doanh thu

Nợ 13111 70.000.000 đ

Có 51112 63.636.364 đCó 3331 6.363.636 đ- Căn cứ hóa đơn số 000008 ngày 27/10/2014,Xuất hóa đơn cho thuê văn phòng

quý 4, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, ta định khoản: (Phụ lục 7)

Nợ 13111 3.300.000 đ