[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ANH MỸ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU

VIỆN QUẢN LÝ – KINH DOANH 

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI

DỊCH VỤ ANH MỸ

Trình độ đào tạo : Đại học

Hệ đào tạo : Đại học chính quy

Sinh viên thực hiện : Nguyễn Thị Kim Liên

Bà Rịa - Vũng Tàu, năm 2019

iii

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN



Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Thị Phượng

1 Thái độ tác phong khi tham gia thực tập:

2 Kiến thức chuyên môn:

3 Nhận thức thực tế:

4 Đánh giá khác:

5 Đánh giá kết quả thực tập:

Vũng Tàu, ngày….tháng….năm 2019

Giảng viên hướng dẫn

(Ký, ghi rõ họ và tên)

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN



GVPB: 1 Về định hướng đề tài:

2 Về kết cấu:

3 Về nội dung:

4 Về hướng giải pháp:

5 Đánh giá khác:

6 Gợi ý khác:

7 Kết quả: Đạt ở mức nào (hoặc không đạt):

Vũng Tàu, ngày….tháng….năm 2019

Giảng viên phản biện

(Ký, ghi rõ họ và tên)

Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo, các cô chú, anh chị trong công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Anh Mỹ đã cho phép và tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập tại công ty, đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ, góp ý kiến cho em và cung cấp cho em những thông tin số liệu cần thiết trong suốt quá trình thực tập để em có cơ sở hoàn thành đề tài này Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giảng viên: ThS.Phạm Thị Phượng cô đã trực tiếp hướng dẫn và chỉ bảo cho em qua những buổi nói chuyện, thảo luận về lĩnh vực chuyên ngành kế toán, giúp em rất nhiều trong quá trình làm khóa luận tốt nghiệp Bài khóa luận tốt nghiệp là sự đúc kết từ vốn kiến thức em được tiếp thu Tuy nhiên dù có cố gắng đến đâu vẫn không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự góp ý chân thành của quý thầy cô cùng các cô, chú, anh, chị trong công ty để bài khóa luận tốt nghiệp của em được hoàn chỉnh hơn Lời cuối cùng em kính chúc quý thầy, cô dồi dào sức khỏe và thành công trong sự nghiệp cao quý Đồng kính chúc các cô, chú, anh, chị trong công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Anh Mỹ luôn dồi dào sức khỏe, đạt được nhiều thành công tốt đẹp trong công việc Chúc công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Anh Mỹ ngày càng thịnh vượng, tiếp tục vững chắc trên con đường phía trước với sự tự tin khẳng định thương hiệu uy tín và khẳng định vị thế của mình trên thị trường Em xin chân thành cảm ơn!

Vũng Tàu, ngày….tháng….năm 2019

Sinh viên thực hiện

NGUYỄN THỊ KIM LIÊN

1.5.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 6

1.5.2 Chức năng nhiệm vụ từng phòng ban 7

1.5.3 Cơ cấu nhân sự tại công ty 9

1.6 Tổ chức bộ máy kế toán 10

1.6.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 10

1.6.2 Chức năng nhiệm vụ phòng kế toán 10

1.7 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 12

1.8 Chế độ kế toán áp dụng tại đơn vị 13

1.9 Hình thức kế toán áp dụng tại đơn vị 13

1.10 Phân tích chung về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2017 16

CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 20

2.1 Vai trò, nhiệm vụ, ý nghĩa và nội dung công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 20

2.1.1 Vai trò, nhiệm vụ, ý nghĩa của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 20

vii

2.1.2 Nội dung của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh

doanh trong doanh nghiệp 22

2.2 Kế toán doanh thu 24

2.2.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 24

2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 31

2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 33

2.3 Kế toán chi phí 37

2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 37

2.3.2 Kế toán chi phí tài chính 42

2.3.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 47

2.4 Kế toán thu nhập và chi phí khác 58

2.5.6 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh 68

2.5.7 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 70

2.6 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 71

2.6.6 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 74

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ANH MỸ 76

3.1 Đặc điểm xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Anh Mỹ 76

3.2 Kế toán và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh sản xuất thương mại dịch vụ anh mỹ 76

3.2.1 Kế toán doanh thu 76

3.2.2 Kế toán chi phí 89

3.2.3 Kế toán thu nhập và chi phí khác 112

3.2.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 114

3.2.5 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 116

CHƯƠNG 4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ANH MỸ 122

PHỤ LỤC 140

TÀI LIỆU THAM KHẢO 141

ix

DANH MỤC SƠ ĐỒ



Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất 5

Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy quản lý 7

Sơ đồ 3: Tổ chức bộ máy kế toán 10

Sơ đồ 4: Hình thức kế toán nhật ký chung tại đơn vị 14

Sơ đồ 5: Phần mềm kế toán áp dụng tại đơn vị 15

Sơ đồ 6: Hạch toán tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” 30

Sơ đồ 7: Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 32

Sơ đồ 8: Hạch toán tài khoản 515"Doanh thu hoạt động tài chính" 36

Sơ đồ 9: Hạch toán tài khoản 632"Giá vốn hàng bán" 41

Sơ đồ 10: Hạch toán tài khoản 635"Chi phí tài chính" 46

Sơ đồ 11: Hạch toán tài khoản 642"Chi phí quản lý kinh doanh" 56

Sơ đồ 12: Hạch toán tài khoản 711"Thu nhập khác" 61

Sơ đồ 13: Hạch toán tài khoản 811"Chi phí khác" 65

Sơ đồ 14: Hạch toán tài khoản 821"Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp" 70

Sơ đồ 15: Hach toán tài khoản 911"Xác định kết quả kinh doanh" 74

Sơ đồ 16: Luân chuyển chứng từ tài khoản 511 78

Sơ đồ 17: Hạch toán TK 5111“Doanh thu bán hàng" 83

Sơ đồ 18: Hạch toán TK 5112"Doanh thu gia công đá" 84

Sơ đồ 19: Hạch toán TK 5113"Doanh thu vận chuyển" 85

Sơ đồ 20: Hạch toán TK 515"Doanh thu hoạt động tài chính" 88

Sơ đồ 21: Luân chuyển chứng từ tài khoản 632 90

Sơ đồ 22: Hạch toán tài khoản 632"Giá vốn hàng bán" 92

Sơ đồ 23: Luân chuyển chứng từ tài khoản 6351 93

Sơ đồ 24: Hach toán tài khoản 6351"Chi phí tài chính" 96

Sơ đồ 25: Luân chuyển chứng từ tài khoản 642 98

Sơ đồ 26: Hạch toán tài khoản 6421"Chi phí bán hàng" 106

Sơ đồ 27: Hạch toán tài khoản 6422"Chi phí quản lý doanh nghiệp" 108

Sơ đồ 28: Hạch toán tài khoản 6423"Chi phí khai thác đá" 110

Sơ đồ 29: Hạch toán tài khoản 6424"Chi phí xe vận chuyển" 111

Sơ đồ 30: Hach toán tài khoản 711"Thu nhập khác" 114

Sơ đồ 31: Hạch toán tài khoản 821"Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp" 115

Sơ đồ 32: Hạch toán tài khoản 911"Xác định kết quả kinh doanh" 120

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT



BCTC Báo cáo tài chính BĐSĐT Bất động sản đầu tư BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BVMT Bảo vệ môi trường CCDC Công cụ dụng cụ CNV Công nhân viên

CKKD Chứng khoán kinh doanh DN Doanh nghiệp

GTGT Gía trị gia tăng

HĐGTGT Hóa đơn giá trị gia tăng KHCN Khoa học công nghệ KPCĐ Kinh phí công đoàn

KQKD Kết quả kinh doanh LN Lợi nhuận

MTV Một thành viên NSNN Ngân sách nhà nước NLĐ Người lao động SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản

TMCP Thương mại cổ phần TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XNK Xuất nhập khẩu

Một doanh nghiệp muốn biểt mình làm ăn có lãi hay không thì phải nhờ đến bộ phận kế toán phân tích xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Vì vậy, việc hoạch toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp có vai trò rất quan trọng Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh là một trong những thành phần chủ yếu của kế toán doanh nghiệp về những thông tin kinh tế một cách nhanh nhất và độ tin cậy cao Vì vậy mỗi doanh nghiệp đều tận dụng hết những năng lực có sẵn nhằm thu được lợi nhuận tối đa củng cố mở rộng thị trường

Xuất phát từ những vẫn đề trên, em xin chọn đề tài “Một số giải pháp nhằm nâng cao công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Anh Mỹ’’ để làm chuyên đề khóa luận tốt nghiệp của mình Do thời gian có hạn và có những hạn chế về kinh nghiệm nên sẽ không tránh khỏi sai xót Em kính mong Quý Thầy Cô và các Cô, Chú, Anh, Chị trong Công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Anh Mỹ đặc biệt là phòng kế toán đã chỉ dẫn, góp ý để chuyên đề báo cáo của em được hoàn thiện hơn

2 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu của bài khóa luận tốt nghiệp là tìm hiểu tổng quan về công ty và công tác tổ chức kế toán của công ty Đi sâu tìm hiểu về công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh, phân tích so sánh giữa lý thuyết được học với thực tế Từ đó, đưa ra những nhận xét và kiến nghị về công ty cũng như những nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán cho công ty và chủ yếu là công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty

3 Đối tượng nghiên cứu

- Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được thể hiện trên “báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh” Tất cả các số liệu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ cho biết các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp lời hay lỗ

4 Phạm vi nghiên cứu

- Không gian nghiên cứu: nghiên cứu trụ sở Công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Anh Mỹ

- Thời gian nghiên cứu: số liệu năm 2017

- Bản thân em là một sinh viên của trường, em cũng đã nhận thức được tầm quan trọng của kỹ năng nghiệp vụ đối với công việc sau này ngoài những kiến thức nền tảng đã được học ở trường Thời gian em thực tập tại Công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Anh Mỹ, em đã được tiếp xúc, thực hành, tham gia làm sổ sách chứng từ thực tế tại công ty đã tích lũy được những kỹ năng, kinh nghiệm thực tế và đó cũng là một hành trang quý báu cho công việc sau này của em

5 Kết cấu của đề tài

- Chương 1: Giới thiệu về công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Anh Mỹ - Chương 2: Cơ sở lí luận chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả

3

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ANH MỸ

1.1 Giới thiệu Công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Anh Mỹ

1 Tên công ty Công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Anh Mỹ

2 Trụ sở chính

- Người liên hệ - Điện thoại

- Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam (BIDV)

- Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam(VietinBank)- Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn

- Lĩnh vực kinh doanh

- Loại hình kinh tế

- Đăng ký lần đầu ngày 06 tháng 11 năm 2012

- Đăng ký thay đổi lần thứ 03 ngày 16 tháng 10 năm 2015 - Sản xuất, dịch vụ

- Công ty trách nhiệm hữu hạn

Tàu Ngành nghề kinh doanh chính là: khai thác, chế biến đá xây dựng, vận tải Đến năm 2015, với nhu cầu phát triển Công ty đã chuyển đổi tên được thành lập và hoạt động trên cơ sở kế thừa toàn bộ hoạt động khai thác và chế biến đá Công ty TNHH Khai thác khoáng sản Anh Mỹ đã đổi tên thành Công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Anh Mỹ và đặt trụ sở tại số 86/25 Nguyễn An Ninh, Phường 7, Thành phố Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu

Kể từ khi đi vào hoạt động, công ty đã tạo được việc làm cho người dân địa phương, tạo đà phát triển kinh tế xã hội vượt bậc tại địa phương của tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Và hàng tỷ đồng cho các hoạt động trách nhiệm xã hội, phục hồi sinh kế và phát triển bền vững tại địa phương

Trong hơn năm năm xây dựng để có thể đáp ứng nhu cầu phát triển đồng thời phục vụ khách hàng tốt hơn Doanh nghiệp đã không ngừng mở rộng quy mô và nâng cao, đổi mới máy móc trang thiết bị tiên tiến, hiện đại trong ngành sản xuất và chế biến đá thiên nhiên Phần lớn số máy móc, thiết bị của công ty đều được nhập từ nước ngoài vì vậy sản phẩm đạt được chất lượng cao Đội ngũ công nhân lao động phổ thông, nguồn nhân lực của công ty có nhiều kinh nghiệm trong ngành đá đã mang về nhiều lợi nhuận và thành tích cho công ty

- Xây dựng công trình dân dụng khác

- Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu - Hoàn thiện công trình xây dựng

- Gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại - Hoạt động cấp tín dụng khác

- Bán buôn đồ uống

- Bán buôn sản phẩm thuốc lá, thuốc lào

- Thực tế thời gian qua công ty chỉ khai thác và chế biến đá vật liệu xây dựng (đá xô bồ, bột đá, đá mi, đá 1x2, đá 4x6)

1.4 Quy trình công nghệ sản xuất

 Ghi chú:

 Đá mi: là loại đá có kích cỡ từ 5mm đến 10mm, được sàng tách ra từ sản phẩm đá khác, loại đá này dùng để làm chân để gạch bông, gạch lót sàn, phụ gia cho công nghệ bê tông đúc ống cống và thi công các công trình giao thông và phụ gia cho các loại vật liệu xây dựng khác

 Bột đá: để sản xuất bột đá phải trải qua nhiều công đoạn như đập vỡ, nghiền nát, phân loại độ tinh khiết, làm trắng Chủ yếu được dùng cho ngành công nghiệp xây dựng như đá xây dựng, đá cẩm thạch hoặc làm thành phần cầu thành của xi măng hoặc từ nó sản xuất ra vôi Được sử dụng rộng rãi trong vai trò của chất kéo duỗi trong các loại sơn

 Đá 1 x 2 là loại đá có kích cỡ 10 x 28mm thường được dùng để đổ bê tông làm nhà cao tầng, đặc biệt sử dụng phổ biến tại các nhà máy bê tông tươi hoặc bê tông nhựa nóng

 Đá 4 x 6 là loại đá có kích cỡ 40 x 60mm với ưu điểm nổi bật là tạo được sức bền tốt và khả năng chống lực cao sẽ mang đến độ bền tốt nhất cho các công trình

1.5 Tổ chức bộ máy quản lý

1.5.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

- Tổng số lao động hiện nay của công ty: 15 người

- Với đội ngũ cán bộ công nhân viên như trên, công ty đã tổ chức một bộ máy quản lý khá chặt chẽ Các cán bộ công nhân viên đều được bố trí công việc phù hợp với năng lực và trình độ của mỗi nguời Bộ máy quản lý được chia thành các phòng ban với những chức năng và nhiệm vụ cụ thể nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý tốt, mang lại hiệu quả kinh tế cao.

Thợ hàn

Giám sát Bộ phận kế

Lái xe Bảo vệ

Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy quản lý

 Bộ phận kế toán:

- Chức năng: tổ chức và điều hành bộ máy kế toán tài chính Trực tiếp chỉ đạo công tác hạch toán, kiểm soát tài chính và thiết lập hệ thống sổ sách kế toán, báo cáo theo quy định Thiết lập, bảo quản và lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ, tài liệu liên quan Trực tiếp kiểm soát hệ thống luồng tiền, thu chi và báo cáo quỹ định kỳ theo quy định Tổ chức sắp xếp, đánh giá nhân sự phòng kế toán

- Nhiệm vụ: theo dõi, lưu trữ hàng hoá xuất nhập Kiểm soát giá cả hàng hoá mua vào Quản lý, kiểm soát định mức tồn kho, đặt hàng Quản lý tài sản cố định, công cụ dụng cụ

 Bộ phận khai thác:

Giám sát là người đứng đầu có nhiệm vụ phụ trách một số bộ phận công tác và được ủy quyền chỉ đạo điều hành sản xuất trong một số trường hợp giám đốc hay phó giám đốc vắng mặt

Điều hành sản xuất của các công nhân trong công ty để đảm bảo sản phầm được hoàn thành; quản lý và giám sát các đội, tổ sản xuất; nhận và điều khiển các tiến độ sản xuất của công ty

 Thợ hàn:

- Thực hiện công đoạn theo sự phân công của giám sát - Thực hiện theo sự hướng dẫn về kỹ thuật

- Vệ sinh máy vào buổi sáng trước khi vào làm việc

- Mở máy/khởi động máy 2 đến 3 lần, nếu phát hiện máy hư thì phải báo ngay cho giám sát

 Lái xe:

- Thực hiện đúng các quy định về an toàn giao thông, đảm bảo an toàn cho người, xe và hàng hóa trên đường công tác, làm việc theo nguyên tắc “lái xe an toàn và tiết kiệm” - Bảo quản và giữ gìn xe tốt Đảm bảo xe luôn sạch sẽ và trong tình trạng sẵn sàng phục vụ

9

- Luôn kiểm tra xe nhằm phát hiện và khắc phục kịp thời các hư hỏng, bảo trì xe theo định kỳ, cập nhật đầy đủ vào sổ theo dõi thiết bị Giữ mối quan hệ tốt với các đơn vị sửa chữa, bảo trì xe thường xuyên cho Công ty

- Không được tự ý đổi ca cho nhau khi chưa được sự chấp thuận của giám sát - Báo cáo mức nhiên liệu sử dụng hàng tháng

- Báo cáo trong thời gian sớm nhất mọi sự cố xảy ra trong quá trình lưu thông cho cấp trên gồm: tai nạn giao thông, phạt do vi phạm luật, hư xe, tắc đường… để có biện pháp xử lý kịp thời và thích hợp

- Giúp đỡ các bộ phận cá nhân nơi công tác trong phạm vi thời gian cho phép

- Trường hợp phân ca trực cho tại cùng một địa điểm thì bảo vệ phải lập biên bản bàn giao ca Biên bản bàn giao ca phải thể hiện các nội dung: số lượng chìa khoá giao, ngày giờ giao, tên người giao – người nhận, các trường hợp phát sinh trong ca trực, các trường hợp cần giải quyết tiếp theo

- Thường xuyên kiểm tra tài sản, phát hiện ra những CNV xâm phạm tài sản và nội qui của Công ty, báo cáo Tổ trưởng bảo vệ, Tổ trưởng bảo vệ có trách nhiệm báo cáo cho TP HCNS xem xét và xử lý

- Thông báo ngay Trưởng bộ phận sản xuất, TP HCNS biết về các trường hợp phạm pháp qủa tang theo luật pháp Việt Nam đối với bất kỳ ai có hành vi phá hoại, trộm cắp, lừa đảo, gian lận để chiếm đoạt tài sản hoặc gây rối làm mất an toàn trật tự trong Công ty để giải quyết kịp thời

1.5.3 Cơ cấu nhân sự tại công ty

- Ban giám đốc: 1 người - Phó giám đốc: 1 người - Bộ phận kế toán: 3 người

- Bộ phận khai thác: 12 người  Giám sát: 1 người

 Thợ hàn: 2 người  Lái xe: 8 người  Bảo vệ: 1 người

1.6 Tổ chức bộ máy kế toán

1.6.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

1.6.2 Chức năng nhiệm vụ phòng kế toán

 Kế toán tổng hợp:

Là người chịu trách nhiệm về công tác kế toán tài chính của doanh nghiệp và giúp giám đốc công ty tổ chức công tác kế toán, chịu toàn bộ về số liệu đã báo cáo, tổ chức ghi chép tính toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng chế độ kế toán, quản lý về mặt nghiệp vụ chuyên môn, phụ trách chung thực hiện chức năng nhiệm vụ theo điều lệ kế toán trưởng do Nhà nước quy định

+ Lập kế toán dự toán, dự phòng tài chính

+ Kiểm tra việc thực hiện các hợp đồng kinh doanh

+ Kiểm tra việc chấp hành các nguyên tắc kế toán theo chuẩn mực kế toán Việt Nam + Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ thu chi, hợp đồng tài chính, thanh toán

Kế toán tổng hợp

Kế toán thu Thủ quỹ Kế toán chi

+ Vật tư + CCDC +

TSCĐ

Sơ đồ 3: Tổ chức bộ máy kế toán

11

tạm ứng, thanh toán lương

+ Hổ trợ kế toán thanh toán thực hiện các nghĩa vụ bằng tiền, thường xuyên kiểm tra sổ chi tiết tiền mặt

+ Tổng hợp số liệu lập báo cáo theo đúng chế độ hàng tháng, quý, năm cho lãnh đạo, cơ quan ban ngành cấp trên (cục thuế, cục tổng thuế) theo đúng quy định

+ Phân tích và đánh giá hiệu quả nguồn thu – chi của công ty + Phân tích lập báo cáo kết quả kinh doanh

 Kế toán thu:

Lập BCTC, báo cáo quản trị định kỳ, đột xuất; tiến hành thu tiền hằng ngày theo phiếu thu đã được phê duyệt; ghi sổ quỹ và thực hiện kiểm kê quỹ cuối mỗi ngày, mỗi tháng, mỗi quý, mỗi năm; lập phiếu thu, xuất HĐ hằng ngày; lập báo cáo thuế hằng quý; kiểm tra tình hình tài sản, công nợ định kỳ, đột xuất; kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ thanh toán và kế toán thanh toán trước khi chuyển sang kế toán trưởng phê

duyệt; lập hoạch dự thu cho các khoản phải thu hàng tuần/tháng/quý/năm

 Kế toán chi + vật tư + CCDC + TSCĐ:

Nhận hóa đơn đầu vào; Lập phiếu chi, UNC hàng ngày; Kiểm tra tính hợp lý hợp lệ các khoản đề nghị thanh toán của các bộ phận; Giám sát và ký xác nhận biên bản kiểm kê quỹ hàng tháng/quý/năm; Theo dõi công nợ phải trả và lập kế hoạch trả nợ; Lập kế hoạch dự chi cho các khoản phải trả; Theo dõi các khoản đầu tư, xây dựng cơ bản dở dang; Theo dõi vật tư, CCDC, TSCĐ tăng/giảm và phân bổ hàng tháng; Phối hợp thực hiện việc di chuyển tài sản giữa các bộ phận, khu vực; Theo dõi, kiểm kê hàng tồn kho, lập phiếu nhập/xuất kho, báo cáo nhập xuất tồn hàng tháng; Cuối tháng đối chiếu xác nhận công nợ

Thường xuyên đối chiếu số dư tiền mặt với thủ quỹ nhằm phát hiện những sai sót để kế toán trưởng khắc phục kịp thời

 Thủ quỹ

Giữ quỹ tiền mặt và hoàn toàn chịu trách nhiệm về những mất mát xảy ra và phải bồi thường những mất mát này Đảm bảo số dư tiền mặt tại quỹ luôn luôn khớp với số dư trên tài khoản sổ quỹ

1.7 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam được sử dụng làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán, các đồng tiền khác nếu có phát sinh được ghi theo nguyên tệ và quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế

- Tỷ giá hối đoái áp dụng trong kế toán: Theo tỷ giá giao dịch thực tế tại NH thường xuyên giao dịch (ngân hàng Viettinbank)

- Nguyên tắc chuyển đổi BCTC lập bằng ngoại tệ sang Việt Nam Đồng

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền: Tiền bao gồm tiền tại quỹ và tiền gửi không kỳ hạn

-Các khoản tương đương tiền: Khoản đầu tư tài chính ngắn hạn dưới 3 tháng có khả năng chuyển đổi thành lượng tiền xác định không có nhiều rủi ro

- Nguyên tắc kế toán các khoản đầu tư tài chính - Nguyên tắc kế toán nợ phải thu

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc, tính giá theo Bình quân gia quyền, hạch toán theo kê khai thường xuyên

- Nguyên tắc ghi nhận và các phương pháp tính KH TSCĐ, TSCĐ thuê tài chính, BĐS đầu tư: Khấu hao theo đường thẳng, tuân thủ quy định về quản lý sử dụng và khấu hao TSCĐ, dựa vào đời sống hữu dụng ước tính của tài sản

- Nguyên tắc kế toán Nợ phải trả

- Nguyên tắc ghi nhận và vốn hoá các khoản chi phí đi vay

- Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: Ghi nhận theo vốn thực góp LN sau thuế ghi nhận: lợi nhuận - thuế TNDN và các khoản điều chỉnh hồi tố

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Tuân thủ đầy đủ điều kiện ghi nhận doanh thu, doanh thu tài chính theo thông báo lãi của ngân hàng

13

- Nguyên tắc kế toán chi phí: Phù hợp với doanh thu, ghi nhận đầy đủ chi phí quản lý và chi phí bán hàng

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ

1.8 Chế độ kế toán áp dụng tại đơn vị

Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo thông tư BTC ngày 26/08/2016 hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành

133/2016/TT-1.9 Hình thức kế toán áp dụng tại đơn vị

Công ty TNHH sản xuất thương mại dịch Anh Mỹ áp dụng hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chung Đồng thời công ty đang sử dụng phần mềm Kế toán Vietstar để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh của công ty Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức Nhật ký chung sẽ có các sổ của hình thức này đảm bảo khả năng đối chiếu, tổng hợp số liệu kế toán, lập báo cáo tài chính nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay

Kế toán công ty sử dụng phần mềm kế toán Vietstar Nên hàng ngày các chứng từ được dùng làm căn cứ nhập máy ghi sổ và được phần mềm tự động cập nhật, kế toán nhập số liệu của các chứng từ, số chứng từ, ngày chứng từ, ngày ghi sổ, diễn giải và số hiệu tài khoản từ đó phần mềm tự động xử lý số liệu và ghi vào các số kế toán có liên quan

 

*Ghi chú:

: Ghi hằng ngày : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối kỳ

Sơ đồ 4: Hình thức kế toán nhật ký chung tại đơn vị

Sổ cái

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính Nhật ký đặc

biệt

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ gốc

Nhật ký chung

15

Sơ đồ 5: Phần mềm kế toán áp dụng tại đơn vị

 Giao diện phần mềm kế toán Vietstar

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

PHẦN MỀM KẾ TOÁN VIETSTAR

Sổ kế toán: - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết

Báo cáo tài chính

MÁY VI TÍNH

1.10 Phân tích chung về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2017 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

Đơn vị tính: đồng

Chỉ tiêu Mã số

dịch vụ (20 = 10-11) 20 6.903.610.074 3.070.738.834 3.832.871.240 125

6.Doanh thu hoạt động

7.Chi phí tài chính 22 635.268.250 40.729.484 594.538.766 1.460 8.Trong đó : Chi phí lãi

vay 23 635.268.250 40.729.484 594.538.766 1.460 9.Chi phí quản lý kinh

doanh 24 6.208.525.643 2.853.731.044 3.354.794.599 118

10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20+21-22-24)

60 48.653.474 141.648.654 -92.995.180 -66

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

44.999.652.971 đ

6.903.610.074 đ

60.428.068 đ60.660.787 đ48.653.474 đ11.607.109.894 đ

3.070.738.834 đ

177.060.818 đ177.060.818 đ141.648.654 đBiểu đồ so sánh kết quả hoạt động kinh doanh năm 2017 so với 2016

Năm 2016 Năm 2017

 Nhận xét:

Thông qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và biểu đồ thể hiện trong 2 năm 2016 và 2017 Từ đó có thể nắm được hiệu quả sử dụng vốn, trình độ quản lý cũng như khả năng tồn tại và phát triển của công ty:

- Tổng doanh thu năm 2017 so với năm 2016 có xu hướng tăng trong đó doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 33.392.543.077 đồng làm doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 33.392.543.077 đồng tương ứng tăng 288 % - Gía vốn hàng bán tăng giảm tỷ lệ thuận với doanh thu, giá vốn tăng

29.559.671.882đồng tương ứng tăng 346 % vào năm 2017 so với năm 2016 - Tổng các chi phí có xu hướng tăng trong đó chi phí tài chính tăng 594.538.766

đồng tương ứng tăng 1.460 %; chi phí quản lý kinh doanh tăng 3.354.794.599đồng tương ứng tăng 118 %; chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp giảm 23.404.851 đồng tương ứng giảm 66 % vào năm 2017 so với năm 2016

- Tổng lợi nhuận của doanh nghiệp trong năm có xu hướng giảm trong đó lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm 116.632.750 đồng tương ứng giảm 66 %; lợi nhuận kế toán trước thuế giảm 116.400.031đồng tương ứng giảm 66 %; lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp giảm 92.995.180 đồng tương ứng giảm 66 % vào năm 2017 so với năm 2016

- Nguyên nhân do năm 2017 doanh nghiệp chủ trương đẩy mạnh sản xuất, thị trường tiêu thụ được mở rộng, đầu tư trang thiết bị dẫn đến chi phí đầu vào tăng cao Các chi phí phát sinh tăng mạnh đã làm ảnh hưởng đến lợi nhuận đáng kể

19

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Chương 1 Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Anh Mỹ Ngoài ra chương 1 còn giới thiệu về bộ máy quản lý của Công ty, cơ cấu tổ chức tại bộ phận kế toán, từ đó tìm hiểu được nhiệm vụ, chức năng quyền hạn của từng bộ phận từ bộ máy quản lý đến bộ phận kế toán

Tiếp theo là Chương 2 trình bày cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Anh Mỹ

CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

2.1 Vai trò, nhiệm vụ, ý nghĩa và nội dung công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

2.1.1 Vai trò, nhiệm vụ, ý nghĩa của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

 Vai trò:

Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp có vai trò quan trọng cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Từ kết quả hoạt động kinh doanh ta có thể đưa ra những chiến lược sản xuất, những phương hướng phát triển cho doanh nghiệp làm sao để nâng cao được doanh thu cho doanh nghiệp giảm chi phí

đến mức thấp nhất

Đối với một doanh nghiệp việc xác định kết quả kinh doanh là mục tiêu cuối cùng, việc xác định lãi (lỗ) là cơ sở đánh giá hiệu quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh trong một thời kỳ nhất định của một doanh nghiệp, là điều kiện tốt nhất để cung cấp các thông tin cần thiết giúp cho ban lãnh đạo có thể phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch và lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh, phương án đầu tư có hiệu quả nhất đồng thời cung cấp kịp thời các thông tin tài chính cho các bên có liên quan

Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh giúp cho ban lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt được tình hình tiêu thụ, thu hồi các khoản phải thu của khách hàng, nắm bắt được kết quả kinh doanh của một kỳ, đưa ra phương hướng, kế hoạch cho kỳ tới Chính vì thế làm tốt công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định

kết quả kinh doanh sẽ quyết định sự thành bại của doanh nghiệp

 Nhiệm vụ:

Để phát huy được vai trò thực sự của kế toán là công cụ quản lý kinh tế của doanh nghiệp thì kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh chủ yếu thực hiện các nhiệm vụ sau:

- Ghi chép, theo dõi phản ánh kịp thời từng khoản chi phí, thu nhập khác phát sinh trong kỳ

- Lập và báo cáo kết quả kinh doanh đúng chế độ, kịp thời cung cấp các thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận liên quan, đồng thời định kỳ tiến hành phân tích kinh tế đối với báo cáo kết quả kinh doanh, từ đó tham mưu cho Ban lãnh đạo về các giải pháp để gia tăng lợi nhuận

+ Trên cơ sở các số liệu về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cơ quan thuế xác định các khoản thuế phải thu, đảm bảo nguồn thu cho

Ngân sách Quốc gia Từ đó, Nhà nước tái đầu tư vào cơ sở hạ tầng, đảm bảo điều kiện về chính trị, an ninh, xã hội

+ Thông qua tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước của các doanh nghiệp, các nhà hoạch định chính trị Quốc gia sẽ có cơ sở để đề ra các giải pháp phát triển nền kinh tế, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp hoạt động thông qua chính sách tiền tệ, chính sách thuế và các khoản trợ cấp, trợ giá

+ Riêng đối với các doanh nghiệp có nguồn vốn của Nhà nước, việc xác định doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh không những đem lại nguồn thu cho ngân sách mà còn đảm bảo nguồn vốn đầu tư của Nhà nước không bị thất thoát

- Đối với nhà đầu tư: thông qua các chỉ tiêu về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trên báo cáo tài chính các nhà đầu tư sẽ phân tích đánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp để có các quyết định đầu tư đúng đắn

- Đối với các tổ chức tài chính trung gian như ngân hàng, các công ty cho thuê tài chính: Các số liệu về doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là căn cứ để ra quyết định cho vay vốn

2.1.2 Nội dung của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

2.1.2.1 Khái niệm

Kết quả hoạt động kinh doanh:

- Là kết quả cuối cùng về các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định, là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã thực hiện

- Là số lãi (hay lỗ) từ hoạt động kinh doanh được tạo thành bởi số lãi (hay lỗ) từ hoạt động SXKD, hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động khác được tính bằng số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng, cung cấp dịch vụ với chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và số lãi (hay lỗ) từ hoạt động đầu tư tài chính ngắn hạn hay dài hạn mà doanh nghiệp tiến hành trong kỳ

23

2.1.2.2 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh

KQKD trước thuế TNDN =

KQ hoạt động kinh doanh +

KQ hoạt động khác

KQKD sau thuế TNDN =

KQKD trước thuế TNDN -

Chi phí thuế TNDN  Kết quả hoạt động kinh doanh trước thuế:

Kết quả hoạt động kinh doanh

=

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung

cấp dịch vụ

+

Doanh thu hoạt động tài

chính

- Chi phí tài chính -

Chi phí quản lý kinh

doanh Trong đó:

thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

=

Tổng doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ

-

Các khoản giảm trừ doanh thu

-

Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp  Kết quả hoạt động khác được xác định như sau:

Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác  Chi phí thuế TNDN được tính như sau:

Thuế TNDN phải nộp =

Thu nhập tính thuế -

Phần trích lập quỹ phát triển KHCN x

Thuế suất thuế TNDN

Thu nhập tính thuế =

Thu nhập chịu thuế -

Các khoản lỗ được kết chuyển trong kỳ -

Thuế TNDN được miễn

2.2 Kế toán doanh thu

2.2.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.2.1.1 Khái niệm

Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và

bán bất động sản đầu tư

Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng theo một kỳ

hoặc nhiều kỳ kế toán cho thuê TSCĐ theo phương thức thuê hoạt động

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là toàn bộ số tiền doanh nghiệp thu được và sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có)

Doanh thu là tổng giá trị của các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu phát sinh từ giao dịch, sự kiện được thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên mua Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại

2.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

 Doanh thu bán hàng chỉ được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện sau: + Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi do và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hằng hóa cho người mua

Thu nhập chịu thuế =

Tổng lợi nhuận kế toán

trước thuế +

Các khoản điều chỉnh tăng chịu

thuế TNDN

-

Các khoản điều chỉnh giảm chịu

thuế TNDN

25

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lí hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

+ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng + Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

 Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả bốn điều kiện sau:

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

+ có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó

+ Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán + Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

2.2.1.3 Nguyên tắc hạch toán

- Doanh thu phát sinh từ các giao dịch được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ (-) các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại

- Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp ghi nhận doanh thu bán hàng trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính phần lãi trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu

- Trường hợp trong kỳ doanh nghiệp viết hóa đơn bán hàng và đã thu tiền bán hàng nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua thì chưa được coi là tiêu thụ và không được ghi nhận doanh thu và chỉ ghi vào bên có của tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng”, khi giao hàng cho người mua thì mới ghi nhận vào TK 511 “Doanh thu” - Đối với các doanh nghiệp thực hiện nghiệp vụ cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho yêu cầu của Nhà nước, được Nhà nước trợ cấp, trợ giá theo quy định thì doanh thu trợ cấp, trợ giá là số tiền được Nhà nước chính thức thông báo, hoặc thực tế trợ cấp trợ giá

- Trường hợp bán sản phẩm, hàng hóa kèm theo sản phẩm, hàng hóa, thiết bị thay thế (phòng ngừa trong những trường hợp sản phẩm, hàng hóa bị hỏng hóc) thì phải phân bổ doanh thu cho sản phẩm, hàng hóa được bán và sản phẩm, hàng hóa, thiết bị giao cho khách hàng để thay thế phòng ngừa hỏng hóc Gía trị của sản phẩm, hàng hóa, thiết bị thay thế được ghi nhận vào giá vốn hàng bán

- Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền cho thuê của nhiều kỳ thì việc ghi nhận doanh thu được thực hiện theo nguyên tắc phân bổ số tiền cho thuê nhận trước phù hợp với thời gian cho thuê

- Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán đúng giá hưởng hoa hồng, doanh thu là phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng.

2.2.1.4 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng - Phiếu thu

- Giấy báo có của ngân hàng

- Các bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ; bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi - Sổ chi tiết bán hàng

2.2.1.5 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: Để phản ánh doanh thu

bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh

27

 Tài khoản 5118 “Doanh thu khác”: định kỳ dùng để phản ánh doanh thu từ phí quản lý đối với cơ chế phù hợp và các khoản doanh thu khác không thuộc doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, trợ cấp trợ giá và kinh doanh BĐS đầu tư

- Kết cấu, nội dung phản ánh của TK 511“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- Thuế TTĐB, thuế XK hoặc thuế GTGT phải nộp phát sinh trong kỳ

- Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại thực tế phát sinh trong kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán

Tổng Số Phát sinh giảm Tổng Số Phát sinh tăng

2.2.1.6 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ

(1) Doanh nghiệp bán hàng giao trực tiếp cho khách hàng

- Phản ánh giá vốn theo giá thực tế xuất kho, kế toán ghi: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán

Có TK 154, 155, 156 : Sản phẩm dở dang, thành phẩm, hàng hóa - Phản ánh doanh thu theo giá bán, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng giá thanh toán Có TK 511 : Giá bán chưa thuế GTGT Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp

(2) Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp:

- Khi phát sinh doanh thu bán trả góp, kế toán ghi: Nợ TK 131 : Phải thu của khách hàng

Có TK 511 : Giá bán chưa thuế GTGT Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp

Có TK 3387 : Doanh thu chưa thực hiện (chênh lệch giữa tổng số tiền theo giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền ngay)

- Phản ánh giá vốn theo giá thực tế xuất kho, kế toán ghi: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán

Có TK 154, 155, 156 : Sản phẩm dở dang, thành phẩm, hàng hóa - Mỗi lần thu tiền của hợp đồng trả góp, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112 : Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 131 : Phải thu của khách hàng

- Định kỳ khi xác định kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán sẽ kết chuyển lãi góp (một phần hay toàn bộ) sang doanh thu hoạt động tài chính:

Nợ TK 3387 : Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính

(3) Trường hợp bán hàng thông qua đại lý, kế toán ghi:

 Kế toán tại doanh nghiệp là chủ hàng:

- Khi xuất kho gửi hàng đi bán (theo giá thực tế xuất kho): Nợ TK 157 : Hàng gửi đi bán

Có TK 155, 156 : Thành phẩm, hàng hóa - Khi hàng gửi đi bán đã xác định tiêu thụ: Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng thanh toán

Có TK 511 : Giá bán chưa thuế GTGT Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp - Đồng thời phản ánh giá vốn:

Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 157 : Hàng gửi đi bán

2.2.1.7 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 511

TK 111, 112, 131 TK 111, 112, 131 (1) (4a)

TK 3331 (4b)

TK 333 TK 152, 153, 155, 156, 211 (2) (5)

TK 3387 TK 111, 112, 131 TK 911 (6) (7a)

(3) TK 3331 (7b)

Sơ đồ 6: Hạch toán tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

 Ghi chú:

(1) Các khoản giảm trừ doanh thu

(2) Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT phải nộp (3) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần

(4a) Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ

(4b) Thuế GTGT hàng hóa đầu ra do bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (5) Bán hàng theo phương thức đổi hàng

(6) Kết chuyển doanh thu của kỳ kế toán (7a) Doanh thu chưa thực hiện

(7b) Thuế GTGT đầu ra