[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM ANH TRÂM

+ Giải quyết các khiếu nại và thắc mắc của khách hàng + Lập kế hoạch kinh doanh 1.1.4 Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán công ty TNHH TM Anh Trâm Công ty TNHH TM Anh Trâm thuê dịch vụ kế

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH TM ANH TRÂM

Sơ lược về công ty

Công ty TNHH TM ANH TRÂM là một công ty vừa và nhỏ, được thành lập dựa trên những căn cứ sau:

- Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 được Quốc Hội nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII , kỳ họp thứ 8 thông qua ngày 26/11/2014 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2015

- Loại hình hoạt động: Công ty TNHH một thành viên ngoài nhà nước

- Số TK: 111002624642 Taị NH Vietinbank – CN BRVT- PGR Rạch Dừa

- Địa chỉ: 38 Võ Nguyên Giáp, Phường 12, thành phố Vũng Tàu, tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu

- Đại diện pháp luật: Nguyễn Mạnh Hoài Bắc

- Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

Công ty mới thành lập ngày 10/04/2017 nên bước đầu còn gặp nhiều khó khăn, và vẫn không ngừng phát triển Công ty TNHH Thương Mại Anh Trâm bắt đầu hoạt động từ ngày 11/04/2017 với Ngành nghề kinh doanh là gia công cơ khí, xử lý và tráng phủ kim loại, ngoài ra còn bán buôn các thiết bị điện tử, phụ tùng, máy móc

Tuy mới thành lập nhưng công ty không ngừng mở rộng hoạt động kinh doanh, bổ sung ngành nghề kinh doanh đáp ứng nhu cầu thị trường Địa chỉ cũ 888/3A, Đường 30/4, Phường 11, Thành Phố Vũng Tàu, Bà Rịa, Vũng Tàu vì để mở rộng quy mô kinh doanh nên cty đã chuyển trụ sở mới và tiến hành tu sửa cũng như mở rộng nhà xưởng, mua sắm thiết bị

Bảng 1.1 : Nghành nghề kinh doanh của công ty

STT Tên ngành Mã ngành

1 Sản xuất sắt, thép, gang 24100

2 Sản xuất các cấu kiện kim loại 25110

3 Rèn, dập, ép và cán kim loại; luyện bột kim loại 25910

4 Gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại 25920 (chính)

5 Sản xuất sản phẩm khác bằng kim loại chưa được phân vào đâu 2599

6 Sửa chữa các sản phẩm kim loại đúc sẵn 33110

7 Sửa chữa máy móc, thiết bị 33120

8 Xây dựng nhà các loại 41000

9 Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác 42900

10 Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác 43900

11 Bán buôn ô tô và xe có động cơ khác 4511

12 Bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của ô tô và xe có động cơ khác 4530

13 Đại lý, môi giới, đấu giá 4543

14 Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa); và động vật sống 4610

15 Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình 4620

16 Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm 4649

17 Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông 46510

18 Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy nông nghiệp 46520

19 Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác 46530

20 Bán buôn kim loại và quặng kim loại 4659

21 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng 4662

22 Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu 4663

23 Hoạt động tư vấn quản lý 4669

24 Cho thuê xe có động cơ 70200

25 Sửa chữa máy vi tính và thiết bị ngoại vi 7710

Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH TM Anh Trâm

Công ty đã nắm vững chiến lược, khả năng kinh doanh nhu cầu thị trường để xây dựng kế hoạch tổ chức thực hiện phương án kinh doanh có hiệu quả Công ty luôn đặt ra cho mình mục tiêu là phải cung cấp hàng hóa đầy đủ và kịp thời đến với khách hàng song cũng luôn quan tâm, bảo đảm được chất lượng sản phẩm

Thị trường đầu vào của công ty có chất lượng đảm bảo Sau đó sẽ phân phối các sản phẩm tới tay người tiêu dùng thông qua các công ty, các đại lý và các cửa hàng khác.

Đặc điểm bộ máy tổ chức của Công ty

Công ty có tổ chức bộ máy quản lý phân loại các phòng ban tương ứng phù hợp với chức năng nhiệm vụ cũng như đặc điểm kinh doanh của Công ty

1.1.3.1 Sơ đồ tổ chức của công ty Anh Trâm

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ bộ máy quản lý

( Nguồn :Trích phòng kế toán Công ty TNHH DVTC Kế Toán Thuế Rồng Việt)

1.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận

- Giám đốc là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động kinh doanh của công ty Là người có quyền hành cao nhất phụ trách quản lý toàn bộ hoạt động kinh của công ty

+ Xây dựng phương án phát triển thị trường và lập kế hoạch kinh doanh thông qua việc giới thiệu sản phẩm, tư vấn khách hàng và trình Giám đốc phê duyệt

+ Thực hiện hợp đồng và đảm bảo chất lượng đầu ra của sản phẩm

+ Mở rộng thị trường tiêu thụ hàng hóa

+ Giải quyết các khiếu nại và thắc mắc của khách hàng

+ Lập kế hoạch kinh doanh

Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán công ty TNHH TM Anh Trâm

Công ty TNHH TM Anh Trâm thuê dịch vụ kế toán do công ty TNHH DVTC Kế toán Thuế Rồng Việt đảm nhiệm vai trò kế toán , bộ phận kế toán ở công ty TNHH DVTC Kế toán Thuế Rồng Việt đã được trang bị các máy móc thiết bị cần thiết như máy tính xách tay, máy để bàn, máy in, máy photo, tủ đựng tài liệu… Các nhân viên kế toán đã sử dụng thành thạo phần mềm kế toán để giảm bớt khối lượng công việc cũng như xử lý nhanh các nghiệp vụ phát sinh trong công việc kinh doanh và duy trì số lượng công việc hàng ngày Hiện nay công ty DVTC Kế toán Thuế Rồng Việt tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung Theo mô hình này, công ty sẽ tổ chức một phòng kế toán ở đơn vị chính làm nhiệm vụ hạch toán tổng hợp và chi tiết, đồng thời lập báo cáo cho toàn doanh nghiệp

• Vài nét về công ty TNHH DVTC Kế toán Thuế Rồng Việt

- Địa chỉ: 79 Phạm Hồng Thái, Phường 7, Thành phố Vũng Tầu, Bà Rịa - Vũng Tàu

- Công ty được thành lập từ năm 2011 Khi mới thành lập, Công ty chỉ có 3 nhân viên làm việc tại một văn phòng nhỏ tại 310- Trương Công Định, Phường 7, thành phố Vũng Tàu với số khách hàng là 5 doanh nghiệp làm dịch vụ kế toán Cho đến nay, Công ty có 150 khách hàng cố định, khoảng 200 khách hàng vãng lai làm dịch vụ phát sinh Công Ty Rồng Việt đã khẳng định chỗ đứng vững chắc trong lĩnh vực hoạt động của mình với uy tín được khẳng định, là nơi trao gửi niềm tin của nhiều đối tác trên địa bàn tỉnh BR-VT và toàn quốc Trong đó Rồng Việt Group dần được hình thành trọn vẹn

- Ngành nghề hoạt động: Công ty cung cấp các dịch vụ về Tài chính - Kế toán - Thuế Ngoài ra công ty còn hoạt động trong lĩnh vực đào tạo chuyên sâu các kỹ năng về kế toán và thuế cho các đối tượng học viên là sinh viên, người làm kế toán cần nâng cao trình độ và kĩ năng thực hành nghề

1.1.4.1 Sơ đồ bộ phận kế toán phụ trách mảng kế toán cho công ty TNHH TM Anh Trâm

Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ bộ phận kế toán phụ trách mảng kế toán cho công ty TNHH TM Anh Trâm

1.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của các nhân viên

Tại phòng kế toán của Công ty TNHH DVTC Kế Toán Thuế Rồng Việt mỗi nhân viên được phân công trách nhiệm và kiêm nhiệm những công việc cụ thể, chịu trách nhiệm làm sổ sách bài cáo cho công ty TNHH TM Anh Trâm, tránh sự chồng chéo tạo nên hiệu quả trong công việc Cụ thể:

Tổ chức điều hành mọi công tác trong phòng, hoàn thành chức năng nhiệm vụ kế toán theo điều lệ kế toán Nhà nước, phụ trách chế độ kế toán tài chính, kiểm tra kế toán

Ký duyệt chứng từ thu, chi, ngân hàng, hóa đơn, chứng từ nhập, xuất Duyệt phiếu ghi sổ và sổ kế toán của nhân viên, ký các báo cáo kế toán và chuẩn bị kế hoạch tài chính của công ty Cuối tháng, cuối quý có nhiệm vụ xác định đối tượng tập hợp báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, báo cáo tài chính, báo cáo thuế

• Kế toán vốn bằng tiền:

- Theo dõi dòng tiền thu vào và dòng tiền chi ra của Tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Khi có chênh lệch giữa sổ kế toán tiền mặt với sổ của thủ quỹ và sổ kế toán tiền gửi

NỢ ngân hàng với sổ phụ ngân hàng thì kế toán cần tìm ra nguyên nhân chênh lệch và điều chỉnh kịp thời

- Kiểm soát hóa đơn, chứng từ đầu vào sao cho Hợp pháp, hợp lý, hợp lệ để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

- Hướng dẫn cho các phòng ban về quy định của hóa đơn chứng tư cũng như cách lập các biểu mẫu

- Theo dõi tiền gửi ngân hàng tại từng ngân hàng theo VND và theo Ngoại tệ

- Nhiệm vụ của kế toán công nợ là theo dõi, phân tích, đánh giá và tham mưu để cấp quản lý có những quyết định đúng đắn trong hoạt động của doang nghiệp Đó là:

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ thanh toán phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán, đôn đốc việc thanh toán, tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau

- Đối với những khách nợ có quan hệ giao dịch mua, bán thường xuyên hoặc có dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán, kế tóan tiến hành kiếm tra đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ Nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản

- Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành kỷ luật thanh toán

- Tổng hợp và cung cấp thông tin kịp thời về tình hình công nợ từng loại cho quản lý để có biện pháp xử lý ( nợ trong hạn, nợ quá hạn, các đối tượng có vấn đề )

• Ngoài ra, tại công ty TNHH TM Anh Trâm, ở bộ phận văn phòng có 1 nhân viên đảm nhiệm vai trò thu ngân, làm hợp đồng báo giá, lập báo cáo thu chi hằng ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng hằng ngày để gửi theo yêu cầu của Giám đốc

- Liên hệ với ngân hàng nơi làm việc (về rút tiền, trả triền… cuối tháng lấy sổ phụ ngân hàng và chứng từ ngân hàng )

Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán của công ty TNHH TM Anh Trâm

Do công ty anh Trâm thuê dịch vụ kế toán bên công ty TNHH DVTC Kế Toán Thuế Rồng Việt nên mọi chế độ kế toán sẽ theo công ty TNHH DVTC Kế Toán Thuế Rồng Việt Hiện nay, công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200/2014 TT – BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính

1.2.2 Hình thức ghi sổ kế toán Để phù hợp với tình hình thực tế và tổ chức công tác, kế tóan Công ty TNHH DVTVC Kế toán Thuế Rồng Việt đang sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Gồm các loại sổ sau:

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ

Bên cạnh hạch toán các nghiệp vụ theo phương pháp kế toán thủ công để lưu giữ và xử lý các chứng từ sổ sách vào lưu kho thì doanh nghiệp đang dần cập nhật để sử dụng kế toán máy vi tính một cách hoàn thiện hơn Nhận thấy việc sử dụng kế toán bằng máy vi tính do khả năng của máy có thể ghi nhận một lượng thông tin rất lớn và trên cơ sở những thông tin ban đầu có thể chuyển đổi thành những thông tin hữu ích nhờ một chương trình định mức trong máy Toàn bộ những thông tin ban đầu đều được tập hợp trong file dữ liệu cơ sở chỉ cần một chương trình kế toán sắp xếp phân loại tổng hợp

TỔNG HỢP, PHÂN TÍCH (Chuẩn bị in báo cáo)

TIẾT thông tin ban đầu thành những thông tin hữu ích là có được toàn bộ hệ thống thông tin tương tự như trong sổ sách kế toán của kế toán thủ công nhưng chính xác hơn, rõ ràng hơn và đặc biệt là nhanh chóng hơn

Quy trình sử dụng kế toán máy ở chi nhánh:

- Bước 1: Lập và luân chuyển chứng từ

- Bước 2: Tổ chức và xử lý chứng từ Tổ chức phân loại chứng từ, sắp xép các chứng từ có liên quan thành một bọ có liên quan để thuận tiện cho việc xử lý

- Bước 3: Căn cứ chứng từ đã xử lý để nhập dữ liệu vào máy

- Bước 4: Máy tính sẽ tự động xử lý số liệu trên các Sổ Chi Tiết, Sổ Nhật Ký Chung Các thông tin này được hiển thị trên màn hình máy tính và được in ra giấy lưu vào tập hồ sơ của Công ty

- Cuối tháng, trên cơ sở các sổ chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết, sau khi đối chiếu khớp với Sổ cái tổng hợp sẽ lập báo cáo tài chính

1.2.3 Phần mềm kế toán công ty áp dụng

Công ty hiện nay sử dụng phần mềm Kế toán Việt Nam

• Một số tính năng của phần mềm kế toán công ty đang sử dụng:

- KTVN là phần mềm được thực hiện và hoàn thành từ năm 1996

- Những ai biết nghề Kế Toán thì đều có thể tự mình sử dụng được chương trình kế toán, chỉ cần mở chương trình và xem tài liệu hướng dẫn kèm theo là có thể nắm rõ mọi vấn đề từ : Cài đặt + Sử dụng + Bảo quản chương trình

- Bố cục của các chức năng chính (danh mục, phát sinh, báo cáo) phải thuần từng bước giống như khi bắt đầu tổ chức công việc kế toán bằng tay (bằng sổ giấy), các chức năng đều phải đơn giản ở mức độ người dùng thông thường đều có thể hiểu được

- Tác dụng mặc nhiên của mọi chương trình máy tính là để tự động hóa, KTVN cũng như thế, nhưng có một điểm hơi khác là : yêu cầu người sử dụng phải hiểu về nghiệp vụ & qui trình kế toán của mình để tự quyết định mình nên làm như thế nào trong chương trình (nghĩa là bạn có thể tổ chức khai báo sử dụng theo nhiều cách khác nhau)

- Với những "ưu điểm" như trên thì cũng có những nhược điểm mang tính hệ quả, đó là : chương trình chỉ đáp ứng cho các nhu cầu kế toán căn bản mà mọi doanh nghiệp đều cần có, các chức năng quản trị chi tiết không nhiều và không được sâu Như vậy, KTVN chỉ phù hợp với doanh nghiệp nhỏ, ít có nhu cầu quản trị chi tiết

- Kỳ kế toán : Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ 01 tháng 01 và kết thúc vào cuối 31 tháng 12 năm dương lịch

- Đơn vị tiền tệ: quy định trong việc ghi chép kế toán là việt nam đồng(VNĐ) và được tuân theo quy tắc chuyển đổi từ các đơn vị khác sang VNĐ theo tỷ giá liên ngân hàng tại thời điểm thanh toán

- Phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương pháp kê khai thường xuyên - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho :

+ Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến

+ Giá gốc hàng tồn kho mua ngoài gồm : giá mua, các loại thuế không được hoàn lại, chi phí vận chuyển bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho

+ Tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ

- Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định hữu hình: TSCĐ được ghi theo giá gốc Trong quá trình sử dụng TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao đường thẳng

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

- Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu nên không được coi là doanh thu Các khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không phải là doanh thu

2.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng được ghi nhận nếu đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện:

- Doanh nghiệp đã chuyển phần lớn rủi ro và lợi ích phần lớn gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh thu đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định được chi phí liên quan từ giao dịch bán hàng

2.1.1.3 Nguyên tắc hạch toán: Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT, hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán

Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán đúng giá hưởng hoa hồng thì hạch toán vào doanh thu và cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng

2.1.1.4 Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

- Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ

- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi

TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

TK 511 có các tài khoản cấp 2 như sau:

- TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

- TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm

- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

- TK 5114: Doanh thu trợ cấp ,trợ giá

- TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

- Tk 511 không có số dư cuối kì

- Các khoản thuế gián thu phải nộp (thuế

- Khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911 để xác định KQHĐKD

- Doanh thu sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(Nguồn: Sách Kế toán tài chính- Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Mính

2.1.1.6 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ phát sinh

- Doanh thu của khối lượng sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm), hàng hoá, dịch vụ đã được xác định là đã bán trong kỳ kế toán: a) Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, các khoản thuế gián thu phải nộp (chi tiết từng loại thuế) được tách riêng ngay khi ghi nhận doanh thu (kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131, (tổng giá thanh toán)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế)

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước b) Trường hợp không tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi:

Kết chuyển chiết khấu thương mại

Kết chuyển thuế GTGT phải nộp

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 3387 Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện

Kết chuyển hàng bán bị trả lại

Kết chuyển giảm giá hàng bán

TK 911 Kết chuyển doanh thu thuần

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

- Trường hợp, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh bằng ngoại tệ:

- Ngoài việc ghi sổ kế toán chi tiết số nguyên tệ đã thu hoặc phải thu, kế toán phải căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để quy đổi ra đơn vị tiền tệ kế toán để hạch toán vào tài khoản 511 "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ"

- Trường hợp có nhận tiền ứng trước của khách hàng bằng ngoại tệ thì doanh thu tương ứng với số tiền ứng trước được quy đổi ra đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận ứng trước

- Khi bán hàng hoá theo phương thức trả chậm, trả góp:

- Khi bán hàng trả chậm, trả góp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền ngay chưa có thuế, ghi :

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá bán trả tiền ngay chưa có thuế)

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3331, 3332)

Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (chênh lệch giữa tổng số tiền theo giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền ngay) Định kỳ, ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ, ghi:

Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi trả chậm, trả góp)

- Doanh thu phát sinh từ chương trình dành cho khách hàng truyền thống a) Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong chương trình dành cho khách hàng truyền thống, kế toán ghi nhận doanh thu trên cơ sở tổng số tiền thu được trừ đi phần doanh thu chưa thực hiện là giá trị hợp lý của hàng hóa, dịch vụ cung cấp miễn phí hoặc số tiền chiết khấu, giảm giá cho khách hàng:

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước b) Khi hết thời hạn quy định của chương trình, nếu khách hàng không đáp ứng được các điều kiện để hưởng các ưu đãi như nhận hàng hóa, dịch vụ miễn phí hoặc chiết khấu giảm giá, người bán không phát sinh nghĩa vụ phải thanh toán cho khách hàng, kế toán kết chuyển doanh thu chưa thực hiện thành doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, ghi:

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ c) Khi khách hàng đáp ứng đủ các điều kiện của chương trình để được hưởng ưu đãi, khoản doanh thu chưa thực hiện được xử lý như sau:

- Trường hợp người bán trực tiếp cung cấp hàng hóa, dịch vụ miễn phí hoặc chiết khấu, giảm giá cho người mua, khoản doanh thu chưa thực hiện được kết chuyển sang ghi nhận là doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ tại thời điểm thực hiện xong nghĩa vụ với khách hàng (đã chuyển giao hàng hóa, dịch vụ miễn phí hoặc đã chiết khấu, giảm giá cho khách hàng):

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Trường hợp bên thứ ba là người cung cấp hàng hóa, dịch vụ hoặc chiết khấu giảm giá cho khách hàng thì thực hiện như sau:

+ Trường hợp doanh nghiệp đóng vai trò là đại lý của bên thứ ba, phần chênh lệch giữa khoản doanh thu chưa thực hiện và số tiền phải thanh toán cho bên thứ ba đó được ghi nhận là doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khi phát sinh nghĩa vụ thanh toán với bên thứ ba, ghi:

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (phần chênh lệch giữa doanh thu chưa thực hiện và số tiền trả cho bên thứ ba được coi như doanh thu hoa hồng đại lý)

Có các TK 111, 112 (số tiền thanh toán cho bên thứ ba)

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM ANH TRÂM

Tổng quan chung

Công ty phát sinh các khoản doanh thu chủ yếu từ việc bán hàng các linh kiện điện tử , máy móc, thiết bị ngoại vi và cung cấp dịch vụ cho công ty khách hàng

Các khoản chi phí phát sinh của công ty gồm có giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu từ hoạt động tài chính và chi phí khác

Công ty không phát sinh các nghiệp vụ về kế toán chi phí tài chính và thu nhập khác trong năm 2019

3.1.1 Đặc điểm về thị trường tiêu thụ và kênh tiêu thụ

3.1.1.1 Đặc điểm về thị trường tiêu thụ

Hiện nay khách hàng chủ yếu của Công ty là Công ty TNHH Strategic Marine , Công ty TNHH thép Sóng Thần, Công ty TNHH MTV Thép Miền Nam … với việc cung cấp dịch cung cấp hàng hóa ở tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu Trong thời gian tới, Công ty có kế hoạch tiếp tục mở rộng địa bàn hoạt động ra bên ngoài tỉnh, cũng như nâng cao kỹ năng nghiệp vụ, đa dạng hóa các mặt hàng đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng

Công ty tổ chức cung cấp dịch vụ hàng hóa trực tiếp cho khách hàng nên loại kênh tiêu thụ sử dụng là kênh đơn giản Việc bán hàng không thông qua một thành phần trung gian như đại lý, môi giới; mà người cần cung cấp hàng hóa trực tiếp tìm đến với Công ty

3.1.2 Phương thức bán hàng hóa và phương thức thanh toán

3.1.2.1 Phương thức bán hàng hóa:

Phương thức bán buôn qua kho : Đây là hình thức bán hàng được sử dụng chủ yếu tại Công ty phương thức này giúp hàng tiêu thụ nhanh vì hàng hóa bán với số lượng lớn, vòng quay vốn nhanh, tránh tồn đọng hàng tồn kho Bán buôn qua kho là hình thức bán hàng mà hàng bán được xuất ra từ kho bảo quản của Công ty Bán buôn qua kho bao gồm theo hình thức giao hàng trực tiếp (Công ty sẽ xuất kho hàng hóa giao trực tiếp cho đại diện bên mua) hoặc bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp (Công ty sẽ căn cứ vào đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế đã ký kết để xuất kho hàng hóa) Chứng từ giao hàng Hóa đơn GTGT hợp lệ (bao gồm thuế suất thuế GTGT 10% phải đi cùng hàng hóa khi giao cho khách) kèm phiếu kiểm tra chất lượng hàng hóa (theo yêu cầu khách hàng nếu cần)

- Công ty có các phương thức thanh toán chủ yếu sau:

• Trả ngay bằng tiền mặt:

Các khách hàng không thường xuyên và giá trị của dịch vụ nhỏ dưới hai mươi triệu đồng, khách hàng thanh toán ngay sau khi dịch vụ được hoàn thành bàn giao Việc thu ngay bằng tiền mặt này giúp cho doanh nghiệp dễ dàng thu hồi vốn

• Bán không thu tiền ngay:

Các khách hàng quen, lâu năm và có uy tín lớn thì có thể thanh toán chậm Khách hàng thuộc đối tượng này được theo dõi riêng trên tài khoản 131 phải thu của khách hàng

• Thanh toán trước tiền cung cấp dịch vụ:

Khách hàng muốn thanh toán trước tiền để đảm bảo lưu thông hàng hóa liên tục, họ sẽ thỏa thuận trên hợp đồng điều khoản này, và tiến hành thanh toán bằng chuyển khoản cho Công ty trước hoặc ngay khi bắt đầu đi vào thực hiện Việc thanh toán này thường gặp ở các khách hàng gấp về thời gian thực hiện tiến độ dịch vụ, nó giúp công ty sớm có dòng vốn trang trải chi phí

• Khách hàng tiến hành thanh toán bằng tiền mặt đối với các đơn hàng có giá trị dưới hai mươi triệu đồng hoặc chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng của Công ty tại Ngân hàng TMCP Công Thương chi nhánh Vũng Tàu.

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Doanh thu tại công ty TNHH TM Anh Trâm chủ yếu là doanh thu từ việc gia công cơ khí, sản xuất kim loại và tráng phủ kim loại

- Ngoài ra còn có doanh thu về bán buôn linh kiện điện tử, thiết bị ngoại vi, phần mềm, bán máy móc và các phụ tùng khác

3.2.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng và rình tự luân chuyển chứng từ

• Chứng từ hạch toán Để hạch toán quá trình bán hàng hàng ngày, kế toán đã sử dụng một số chứng từ phù hợp với đặc điểm công ty và theo đúng chế độ kế toán hiện hành

➢ Hóa đơn GTGT: gồm có 3 liên:

 Liên 1: Lưu tại văn phòng

 Liên 2: Giao cho khách hàng để thanh toán

 Liên 3: Dùng để hạch toán và thanh toán

➢ Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho hàng hóa, công cụ dụng cụ

➢ Hợp đồng kinh tế và các biên bản nghiệm thu, thanh lý, quyết toán hợp đồng

➢ Phiếu chi, phiếu thu, giấy báo Nợ, giấy báo Có

TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa

TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

- Trình tự luân chuyển chứng từ ở công ty :

Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, nhân viên ở bộ phận văn phòng căn cứ vào Hợp đồng kinh tế (lệnh bán hàng) đã được duyệt từ bộ phận bán hàngchuyển sang cùng với phiếu xuất kho và phiếu giao hàng do bộ phận kho chuyển sang, nhân viên ở bộ phận văn phòng tiến hành lập hóa đơn GTGT 3 liên:

Liên 1: Giữ lại để lưu theo số thứ tự

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Dùng nội bộ Đồng thời xử lý hình thức thanh toán của khách hàng:

- Nếu chấp thuận bán chịu thì kế toán sẽ ghi sổ công nợ và lưu lại để theo dõi công nợ Chứng từ gốc

Phần mềm Kế Toán Việt Nam

Sổ chi tiết Tài khoản 511

- Nếu khách hàng thanh toán ngay thì thu ngân thu sẽ tiến hành lập phiếu thu gồm

2 liên và chuyển cả 2 liên sang cho giám đốc Giám đốc tiến hành đối chiếu phiếu thu với hóa đơn GTGT và sau đó đưa cho thu ngân thu tiền Sau khi phiếu thu được duyệt xong và có đầy đủ chữ ký hợp lệ, 1 liên dùng nôi bộ, 1 liên giao cho khách hàng

- Sau mỗi hoạt động bán hàng căn cứ vào Hóa đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, phiếu thu hoặc giấy báo có đã được kiểm tra, bộ phận kế toán ghi nhận vào hệ thống phần mềm kế toán Việt Nam để ghi tăng doanh thu và lập Chứng từ ghi sổ làm căn cứ để ghi nhận vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, đồng thời lưu các chứng từ gốc tại bộ phận theo số thứ tự Sau đó theo quy trình của phần mềm kế toán thì các dữ liệu sẽ được tự động cập nhật lần lượt vào sổ cái và sổ chi tiết “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

3.2.3 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ phát sinh tại công ty trong năm

- Ngày 02/01/2019 bán hàng nhựa trúc pp rỗng cho công ty TNHH Strategic Marine theo hóa đơn số 0005373, số lượng 200 tấm, đơn giá 85.000 đ,thuế GTGT 10%, số tiền 18.700.000đ, khách hàng chưa thanh toán, kế toán hạch toán

- Ngày 03/01/2019 cung cấp dịch vụ cho cho công ty TNHH thép Sóng Thần theo hóa đơn số 0005376 , thuế GTGT 10%, số tiền 36.053.500đ, khách hàng chưa thanh toán, kế toán hạch toán

- Ngày 10/01/2019 bán hàng bọc dẫn Loctile 500ml cho công ty TNHH Strategic Marine theo hóa đơn số 0005377,số lượng 120 chai, đơn giá 215.000 đ, thuế GTGT 10%, số tiền 28.380.000đ, khách hàng chưa thanh toán, kế toán hạch toán

- Ngày 10/01/2019 cung cấp dịch vụ cho cho công ty TNHH thép Sóng Thần theo hóa đơn số 0005378 , thuế GTGT 10%, số tiền 13.200.000đ, khách hàng chưa thanh toán, kế toán hạch toán

- Ngày 11/01/2019 bán hàng vòng bi IMA RSO cho công ty TNHH MTV thép Miền Nam theo hóa đơn số 0005379, số lượng 5 cái, đơn giá 2.500.000 đ,thuế GTGT 10%, số tiền 13.750.000đ, khách hàng chưa thanh toán, kế toán hạch toán

- Ngày 23/01/2019 bán hàng khóa Hoshimoto AB-51-1 cho công ty TNHH Strategic Marine theo hóa đơn số 0005380,số lượng 10 bộ, đơn giá 690.000 đ,thuế GTGT 10%, số tiền 7.590.000đ, khách hàng chưa thanh toán, kế toán hạch toán

- Ngày 23/01/2019 bán hàng bánh xe Pu cố định, bánh xe Pu xoay được cho công ty TNHH Strategic Marine theo hóa đơn số 0005381: bánh xe Pu cố định 4 cái, đơn giá 350.000đ, bánh xe Pu xoay được 4 cái, đơn giá 400.000 đ, thuế GTGT 10%, số tiền 3.300.000đ, khách hàng chưa thanh toán, kế toán hạch toán

- Ngày 24/01/2019 bán hàng vỏ xylanh 45/52 và 140/160 cho công ty TNHH MTV thép Miền Nam theo hóa đơn số 0005382: vỏ xylanh 45/52 2 cái, đơn giá 1.080.000 đ, vỏ xylanh 140/160 2 cái, đơn giá 4.000.000 đ, thuế GTGT 10%, số tiền 12.496.000đ, khách hàng chưa thanh toán, kế toán hạch toán

- Ngày 24/01/2019 bán hàng hóa theo bảng kê chi tiết số 08101-19/AT-TNN ngày 24/01/2019 cho công ty TNHH MTV thép Miền Nam theo hóa đơn số 0005384, thuế GTGT 10%, số tiền 11.979.000đ, khách hàng chưa thanh toán, kế toán hạch toán

- Ngày 20/02/2019 bán hàng bộ lọc hệ thống thu hồi bằng chân không cho công ty TNHH Strategic Marine theo hóa đơn số 0049451, số lượng 4 bộ, đơn giá 4.365.000đ ,thuế GTGT 10%, số tiền 19.206.000đ, khách hàng chưa thanh toán, kế toán hạch toán

- Ngày 20/02/2019 bán hàng dây chằng tang đợ hàng cho công ty TNHH Strategic Marine theo hóa đơn số 0049453: dây chằng tang đợ hàng ( 1taasn x 6m) 30 cái, đơn giá 140.000đ, dây chằng tang đợ hàng (1,5 tấn x 6m) 30 cái, đơn giá 160.000 đ, dây chằng tang đợ hàng ( 2 tấn x 6m) 40 cái, đơn giá 180.000đ, thuế GTGT 10%,số tiền 17.820.000 khách hàng chưa thanh toán, kế toán hạch toán

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt dộng tài chính của công ty TNHH TM Anh Trâm là tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng Viettinbank

3.3.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ

+ Giấy báo có của ngân hàng Viettinbank

+ Sổ chi tiết tài khoản 515

- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

- Trình tự luân chuyển chứng từ:

Ngân hàng gửi giấy báo có về tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng.Khi nhận được giấy báo có, bộ phận kế toán tổng hợp dữ liệu vào phần mềm , ngày tháng năm của giấy báo có, ngày tháng năm của ngày ghi sổ đồng thời kế toán ghi nợ 1121 và có 515, phần mềm kế toán tự động chạy vào sổ cái và các sổ chi tiết tương ứng

Giấy báo lãi, phiếu tính lãi

Phần mềm Kế toán Việt Nam

3.3.3 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ phát sinh

- Ngày 30/01/2019, Công ty nhận được giấy báo Có của ngân hàng TMCP Công Thương (Viettinbank) chi nhánh Vũng Tàu về lãi tiền gửi tháng 01/2019 số tiền 33.591 đồng Kế toán định khoản:

- Ngày 28/02/2019, Công ty nhận được giấy báo Có của ngân hàng TMCP Công Thương (Viettinbank) chi nhánh Vũng Tàu về lãi tiền gửi tháng 02/2019 số tiền 19.853 đồng Kế toán định khoản:

- Ngày 31 /03/2019, , Công ty nhận được giấy báo Có của ngân hàng TMCP Công Thương (Viettinbank) chi nhánh Vũng Tàu về lãi tiền gửi tháng 03/2019 số tiền 1.614 đồng Kế toán định khoản:

- Ngày 27/06/2019, , Công ty nhận được giấy báo Có của ngân hàng TMCP Công Thương (Viettinbank) chi nhánh Vũng Tàu về lãi tiền gửi tháng 06/2019 số tiền 13.420 đồng Kế toán định khoản:

- Ngày 31 /07/2019, Công ty nhận được giấy báo Có của ngân hàng TMCP Công Thương (Viettinbank) chi nhánh Vũng Tàu về lãi tiền gửi tháng 07/2019 số tiền 40.117 đồng Kế toán định khoản:

- Cuối kì, kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:

➢ Sổ chi tiết tài khoản 515 – doanh thu hoạt động tài chính

Công ty TNHH TM Anh Trâm Địa chỉ: 38 Võ Nguyễn Giáp, P12, TP Vũng Tàu

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 515 NĂM 2019 ĐVT: Đồng

Ngày GSổ Số CTừ Ngày

CTiết1 đ.ứ PS Có Dư Có

30/01/2019 NH1-042 30/01/2019 Thu lãi 1121 VIETIN 33.591 33.591 28/02/2019 NH2-019 28/02/2019 Thu lãi 1121 VIETIN 19.853 53.444 31/03/2019 NH3-014 31/03/2018 Thu lãi 1121 VIETIN 1.614 55.058 30/04/2019 NH4-016 30/04/2018 Thu lãi 1121 VIETIN 5.765 60.823 31/05/2019 NH5-019 31/05/2019 Lãi ngân hàng 1121 VIETIN 24.472 85.295 27/06/2019 NH6-025 27/06/2019 Lãi ngân hàng 1121 VIETIN 13.420 98.715 31/07/2019 NH7-017 31/07/2019 Lãi ngân hàng 1121 VIETIN 40.117 138.832 31/08/2019 NH8-016 31/08/2019 Lãi ngân hàng 1121 VIETIN 48.245 187.077 30/09/2019 NH9-015 30/09/2019 Lãi ngân hàng 1121 VIETIN 42.245 229.322 31/10/2019 NH10-045 31/10/2019 Lãi ngân hàng 1121 VIETIN 38.245 267.567 30/11/2019 NH11-031 30/11/2019 Lãi ngân hàng 1121 VIETIN 20.115 287.682

Nhận xét về doanh thu hoạt động tài chính của công ty TNHH TM Anh Trâm qua các năm 2017,2018, 2019:

Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 số tiền (đồng) tỉ lệ % số tiền

(đồng) tỉ lệ % số tiền (đồng) tỉ lệ %

Doanh thu hoạt động tài chính 235.661 29,18% 284.106 35,18% 287.682 35,64%

Bảng 3.3: Bảng tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính qua các năm 2017,2018,2019

Từ bảng tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính qua 3 năm ta có được biểu đồ thể hiện sau:

Doanh thu hoạt động tài của công ty toàn bộ là lãi từ tiền gửi ngân hàng từ ngân hàng TMCP Công Thương chi nhánh Vũng tàu Doanh thu thu lãi từ tài khoản của công ty tăng dần qua các năm tuy nhiên vẫn còn khá thấp, cụ thể trong năm 2017 doanh thu từ lãi tiền gửi ngân hàng chỉ có 235.661 đồng Nhưng qua đến năm 2018, số tiền lãi đã tăng lên 284.106 đồng và đến năm 2019 số tiền lãi đạt mức 287.682 đồng Cho thấy lượng tiền gửi ngân hàng của Công ty không nhiều, số dư hàng tháng luôn rất nhỏ Chỉ khi nào cần thanh toán qua ngân hàng Công ty mới nộp tiền vào để chi trả bằng việc chuyển khoản

Công ty dùng tiền mặt cho việc chi trả chi phí phát sinh hàng tháng là chủ yếu, Công ty nên chú trọng tăng thêm lượng tiền gửi ở ngân hàng và thanh toán qua tài khoản ngân hàng hơn hơn Nhằm giảm bớt lượng tiền mặt trong thanh toán để hạn chế các rủi ro như mất mát, hư hỏng, lạm quỹ hoặc khi chi trả các chi phí không có hóa đơn chứng từ, kế toán thường bỏ sót chi phí dẫn tới việc lượng tiền mặt trong công ty không khớp với sổ sách, chứng từ,…

Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn ở công ty là các mặt hàng đã bán, chi phí trực tiếp của các dịch vụ đã cung cấp, chi phí khác được tính vào

DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH QUA CÁC

NĂM CỦA CÔNG TY TNHH TM ANH TRÂM

- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632

- Trình tự lưu chuyển chứng từ:

Hiện nay, Công ty đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên và sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá vốn của hàng xuất kho

Khi kết thúc hợp đồng mua bán Công ty tiến hành bàn giao toàn bộ hàng hóa cho khách hàng, bộ phận kế toán thực hiện ghi nhận giá vốn hàng bán từ hàng hóa được bán ra 1561 (Hàng hóa)

Sau đó tiến hành nhập chứng từ vào máy tính Kế toán tính toán ra giá vốn cho dịch vụ đã cung cấp, và phân bổ vào bảng kê chứng từ TK 632, sổ chi tiết TK 632, sổ cái TK

632 Cuối tháng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

+ Giá thực tế hàng hóa i = số lượng hàng hóa i xuất bán x giá đơn vị bình quân cả kì hàng hoá i

+ Giá đơn vị bình quân cả kì hàng hóa i Số lượng hàng hóa i +∑ Số lượng hàng hóa i tồn đầu kì nhập trong kì

Phần mềm Kế toán Việt Nam

Giá hàng hóa i tồn đầu kì

+ ∑Trị giá hàng hóa i nhập trong kì

- Ngày 02/01/2019 bán hàng cho công ty TNHH Strategic Marine theo hóa đơn số

005373 , số lượng 200, giá xuất kho 40.605 đ,số tiền 8.121.000đ, kế toán hạch toán

- Ngày 03/01/2019 cung cấp dịch vụ cho công ty DUONGONG theo hóa đơn số

005376 , số tiền 25.700.000đ, kế toán hạch toán

005377, số lượng 120, giá XK 200.000 đ số tiền 24.000.000đ, kế toán hạch toán

- Ngày 10/01/2019 cung cấp dịch vụ cho công ty DUONGONG theo hóa đơn số

005378 , số tiền 9.765.000đ, kế toán hạch toán

- Ngày 11/01/2019 bán hàng cho công ty TNHH Strategic Marine theo hóa đơn số DT1-007 , số lượng 5, giá XK1.650.000đ/sp, số tiền 8.250.000 đ, kế toán hạch toán

Có TK 1561( bugi, trục xoắn): 8.250.000

0005380 , số lượng 4, giá XK số tiền 4.980.000 đ/sp, kế toán hạch toán

Có TK 1561( bugi, trục xoắn):: 4.980.000

0005381, số tiền 868.000 đ, số lượng 4, giá XK 217.000đ/sp,kế toán hạch toán

Có TK 1561( bugi, trục xoắn):: 868.000

0005381, số lượng 4, giá XK 262.000 đ/sp,số tiền 1.048.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 24/01/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0005384, số lượng 200, giá XK 1.300 đ/sp, số tiền 260.000 đ, kế toán hạch toán

Có TK 1561( bugi, trục xoắn):: 260.000

- Ngày 24/01/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0005384, số lượng 200, giá XK 2.200đ/sp,số tiền 440.000 đ, kế toán hạch toán

Có TK 1561 (trục sọc ngắn 12cm): 440.000

Có TK 1561(trục sọc ngắn 12cm): 180.000

- Ngày 24/01/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0005384, số lượng 200, giá XK 400 đ/sp,số tiền 80.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 24/01/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0005384, số lượng 30, giá XK17.000 đ/sp,số tiền 510.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 24/01/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0005384, số lượng 30, giá XK 18.000 đ/sp,số tiền 540.000 đ, kế toán hạch toán

Có TK 1561( trục sọc dài 48cm): 540.000

- Ngày 24/01/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0005384, số lượng 24, giá XK 135.000 đ/sp, số tiền 3.240.000 đ, kế toán hạch toán

Có TK 1561( trục sọc dài 48cm): 3.240.000

- Ngày 24/01/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0005384, số lượng 24, giá XK 130.000 đ/sp,số tiền 3.120.000 đ, kế toán hạch toán

Có TK 1561( trục sọc dài 48cm): 960.000

- Ngày 20/02/2019, bán hàng cho công ty TNHH Strategic Marine theo hóa đơn số 0049453, số lượng 30, giá XK 116.000 đ/sp, số tiền 3.480.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 20/02/2019, bán hàng cho công ty TNHH Strategic Marine theo hóa đơn số 0049453, số lượng 30, giá XK 129.000 đ/sp,số tiền 3.870.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 20/02/2019, bán hàng cho công ty TNHH Strategic Marine theo hóa đơn số 0049453, số lượng 40, giá XK 141.000 đ/sp,số tiền 5.640.000 đ, kế toán hạch toán

Có TK 1561( trục sọc ngắn 12cm): 5.640.000

- Ngày 27/02/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0049455, số lượng 4, giá XK 20.960.000 đ/sp,số tiền 83.840.000 đ, kế toán hạch toán

Có TK 1561( trục sọc ngắn 12cm): 600.000

Có TK 1561( trục sọc ngắn 12cm): 390.000

Có TK 1561( trục sọc ngắn 12cm):4.000.000

Có TK 1561( trục sọc ngắn 12cm) : 3.900.000

Có TK 1561( bugi, thép xoắn): 3.870.000

Có TK 1561( bugi, thép xoắn): 240.000

- Ngày 12/03/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0049463, số lượng 2, giá XK 2.730.000 đ /sp,số tiền 5.460.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 19/03/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0049463, số lượng 3 , giá XK 350.000 đ/sp,số tiền 1.500.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 25/03/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0049474, số lượng 5, giá XK 1.700.000 đ/sp, số tiền 8.500.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 26/03/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0049476, số lượng 1, giá XK 13.545.455 đ/sp,số tiền 13.545.455 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 27/03/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0049478, số lượng 4, giá XK 55.000đ/sp ,số tiền 220.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 08/04/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0049483, số tiền 23.047.447 đ, kế toán hạch toán gía vốn:

- Ngày 16/04/2019 bán hàng cho công ty TNHH Stategic Marine theo hóa đơn số

0049488, số lượng 5, giá XK 2.675.455 đ/sp, số tiền 4.155.425 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 23/04/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0049490, số lượng 4, giá XK 1.200.000đ/sp, số tiền 4.800.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 29/05/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0049499, số lượng 200, giá XK 34.300 đ/sp, số tiền 13.720 000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 29/05/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0049500, số lượng 65 , giá XK 305.000 đ/sp, số tiền 3.175.000 đ, kế toán hạch toán

Có TK 1561( dây cuốn dài): 3.175.000

- Ngày 06/06/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0027755, số lượng 32 , giá XK 1.129.000đ/sp, số tiền 9.496.000 đ, kế toán hạch toán

Có TK 1561( dây cuốn dài): 9.496.000

- Ngày 19/06/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0027761, số lượng 10 , giá XK 4.300.000đ/sp, số tiền 43.000.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 10/07/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0027768, số lượng 4 , giá XK 7.500.000 đ/sp, số tiền 30.000.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 30/07/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0027775 số lượng 7 , giá XK 654.999 đ/sp, số tiền 3.929.998 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 21/08/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0027779 ,số lượng 350 , giá XK 53.340đ/sp, số tiền 8.651.00 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 21/08/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0027780, số lượng 7,5 , giá XK 1.100.000đ/sp, số tiền 8.250.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 05/09/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0027784 số lượng 7 , giá XK 1.128.484đ/sp, số tiền 16.967.273 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 19/09/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0027786, số lượng 6 , giá XK 3.300.000/sp, số tiền 19.800.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 19/09/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 00278789, số lượng 100 , giá XK 7.000đ/sp, số tiền 700.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 10/10/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0027795, số lượng 20 cái , giá XK 400.000/sp, số tiền 8.000.000 đ, kế toán hạch toán

Có TK 1561( dây trục ngắn 49cm): 8.000.000

- Ngày 10/10/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0027796, số lượng 5 cái , giá XK 1.300.000/sp, số tiền 6.500.000 đ, kế toán hạch toán

Có TK 1561( dây trục ngắn 49cm):: 6.500.000

- Ngày 22/10/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0013701, số lượng 2 cái , giá XK 18.481.400/sp, số tiền 36.962.800 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 05/11/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0013703, số lượng 2 cái , giá XK 2.400.000 /sp, số tiền 4.800.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 14/11/2019 bán hàng cho công ty TNHH MTV Thép Miền Nam theo hóa đơn số 0013709, số lượng 3 cái , giá XK 700.000 /sp, số tiền 2.100.000 đ, kế toán hạch toán

Có TK 1561( bugi, thép ngắn): 17.930.000

- Kết chuyển sang giá vốn hàng bán:

- Cuối kì, kế toán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:

SỔ CHI TIẾT TÀI KHỎA 632 NĂM 2019 ĐVT: ĐỒNG

Ngày GSổ Số CTừ Họ tên Diễn giải Tk đ.ứ

Số lượng Đơn giá PS Nợ Dư Nợ

02/01/2019 0005373XK Công ty TNHH Strategic Marine Xuất kho giá vốn theo HĐơn 0005373 ngày 02-

007XK Xuất kho giá vốn dịch vụ theo HĐ 00005376 ngày

007XK Xuất kho giá vốn dịch vụ theo HĐ 0005378 ngày

Công ty TNHH MTV Thép Miền Nam - VN STEEL

Xuất kho giá vốn theo HĐơn DT1-007 ngày 11-

23/01/2019 0005382XK Công ty TNHH MTV Thép Miền Nam - VN

Xuất kho giá vốn theo HĐơn 0005382 ngày 23-

05/06/2019 0027754XK Công ty TNHH Khai thác SX và KD Sắt thép

09/08/2019 0027778XK Công ty TNHH Vard Vũng Tàu Xuất kho giá vốn theo HĐơn 0027778 ngày 09-

+ Bảng thể hiện mối quan hệ giữa doanh thu và giá vốn hàng bán:

Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 số tiền (đồng) tỉ lệ % số tiền

(đồng) tỉ lệ % số tiền

Doanh thu bán hàng 1.107.895.000 100,00% 3.983.062.432 100,00% 3.418.332.343 100% Giá vốn hàng bán 822.381.547 74,22% 3.289.915.767 82,60% 1.848.426.121 54,07%

Bảng 3.4 Tỉ lệ giá vốn hàng bán trên doanh thu

Năm 2017 giá vốn hàng bán là 822.318.547 đồng chiếm 74,22% trên tổng doanh thu Năm 2018, giá vốn tăng mạnh đạt mức 3.289.915.767 tương ứng 82,60% , cao nhất trong 3 năm , nguyên nhân năm 2017 giá vốn và doanh thu thấp như vậy là vì công ty mới thành lập vào tháng 5 nên giá vốn và doanh thu chỉ ghi nhận từ tháng 4, vì thế cho nên doanh thu và giá vốn năm 2017 mới thấp nhất trong 3 năm Năm 2018 giá vốn cao như vậy chủ yếu là do chi phí nguyên vật liệu đầu vào công ty phải nhập với giá cao và phải nhập khẩu từ nước ngoài như bao bì, hóa chất Tuy nhiên khi bán cho những khách mua với số lượng lớn và khách hàng thân thiết thì với giá bán không đổi thì công ty chiu lỗ khá nhiều, có nhứng đơn hàng lợi nhuận âm nhưng công ty vẫn phải thực hiện vì một phần để duy trì mối quan hệ hợp tác lâu dài

Sang năm 2019, giá vốn giảm gần một nửa so với năm 2018, cụ thể đạt 1.848.426.121 đồng, tương ứng với 54,07% Với giá vốn này đã giúp cho công ty bán được nhiều hàng hóa hơn và đem lại lợi nhuận cao Bởi vì công ty đã có kế hoạch chi phí sản xuất, mua các vật liệu từ nguồn hợp lý để tối thiểu chi phí làm cho giá vốn cũng giảm đi đáng kể.

Kế toán chi phí bán hàng

Do phương thức bán hàng là bán buôn qua kho và giao nhận trực tiếp tại công ty nên chi phí bán hàng của công ty chủ yếu phát sinh là trả tiền lương của nhân viên bán hàng

+ Bảng tính lương, thanh toán lương

+ Tài khoản cấp 2: Tài khoản 6411: Chi phí nhân viên

Khi phát sinh chi phí bán hàng căn cứ vào các chứng từ liên quan như: bảng thanh toán lương phục vụ công tác bán hàng Kế toán tiến hành nhập liệu vào hệ thống phần mềm kế toán Việt Nam để ghi tăng các khoản chi phí bán hàng và lập chứng từ ghi sổ làm căn cứ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó theo quy trình của phần mềm sẽ tự động cập nhật lên sổ cái và sổ chi tiết, đồng thời lưu các chứng từ gốc tại bộ phận theo số thứ tự Sau đó theo quy trình của phần mềm kế toán thì các dữ liệu sẽ được tự động cập nhật lần lượt vào sổ cái và sổ chi tiết tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”

- Ngày 31/01/2019, phân bổ lương và chi trả lương tháng 1 cho nhân viên bộ phận bán hàng, số tiền 17.200.000 đ, kế toán hạch toán:

- Ngày 28/02/2019, phân bổ lương và chi trả lương tháng 2 cho nhân bộ phận bán hàng , số tiền 17.200.000 đ, kế toán hạch toán

Sổ NKC -Bảng chấm công

- Bảng thanh toán tiền lương

- Ngày 31/03/2019, phân bổ lương và chi trả lương tháng 3 cho nhân viên bộ phận bán hàng , số tiền 17.200.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 30/06/2019, phân bổ lương và chi trả lương tháng 6 cho nhân viên bộ phận bán hàng, số tiền 17.200.000 đ, kế toán hạch toán

- Cuối kì , kế toán kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:

➢ Sổ chi tiết tài khoản 641- Chi phí bán hàng

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641 NĂM 2019 ĐVT: ĐỒNG

CTừ Ngày CTừ Diễn giải Tk đ.ứ PS Nợ Dư Nợ

001 31/01/2019 Thanh toán lương cho nhân viên T1 3341 17.200.000 17.200.000

012 31/12/2019 Thanh toán lương cho nhân viên T12 3341 24.800.000 58.000.000 →TỔNG CỘNG

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty chủ yếu phát sinh từ thanh toán tiền điện, tiền xăng dầu , tiền thuê kho và chi phí trả trước ngắn hạn, các chi phí tiếp khách và mua quà nhân các dịp đặc biệt, ngoài ra còn có chi phí tiền lương trả cho bộ phận kinh doanh phân bổ mỗi tháng

+ Hóa đơn giá trị gia tăng liên 2

+ Bảng phân bổ tiền lương nhân viên kinh doanh của 12 tháng

+ Tài khoản cấp 2 : Tài khoản 6421- Chi phí quản lý nhân viên

Tài khoản 6424- Chi phí khấu hao tài sản cố định

Tài khoản 6425- Thuế, phí và lệ phí

Tài khoản 6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài

Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác

Khi phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp, căn cứ vào các chứng từ liên quan như: Hóa đơn GTGT, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng thanh toán lương phục vụ công

- Các chứng từ liên quan

TK 642 tác bán hàng kế toán tiến hành nhập liệu vào hệ thống phần mềm kế toán Việt Nam để ghi tăng các khoản chi phí bán hàng và lập chứng từ ghi sổ làm căn cứ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó theo quy trình của phần mềm sẽ tự động cập nhật lên sổ cái và sổ chi tiết, đồng thời lưu các chứng từ gốc tại bộ phận theo số thứ tự Sau đó theo quy trình của phần mềm kế toán thì các dữ liệu sẽ được tự động cập nhật lần lượt vào sổ cái và sổ chi tiết tài khoản “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

- Ngày 02/01/2019 Nộp thuế môn bài năm 2019, số tiền 3.000.000, kế toán hạch toán:

- Ngày 09/01/2019, thanh toán tiền cước điện tháng 12/2018 , theo hóa đơn số

2551964, thuế 10%, số tiền 304.506 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 17/01/2019, chi trả chi phí tiếp khách, thuế 10%, theo hóa đơn số 0000140, số tiền 13.500.000đ, kế toán hạch toán

- Ngày 18/01/2019, chi trả chi phí xăng dầu, thuế 10%, theo hóa đơn số 0184126, số tiền 2.000.000đ, kế toán hạch toán

- Ngày 25/01/2019, chi trả chi phí mua quà tiếp khách theo hóa đơn số 0018903, số tiền 3.900.000đ, kế toán hạch toán

- Ngày 31/01/2019, phân bổ lương và chi trả lương tháng 1 cho nhân viên ở bộ phận văn phòng, số tiền 24.230.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 31/01/2019, chi trả chi phí thuê kho tháng 1, kế toán hạch toán:

- Ngày 31/01/2019 Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn tháng 1/2019, kế toán hạch toán:

- Ngày 31/01/2019 Phân bổ chi phí trả trước dài hạn tháng 1/2019, kế toán hạch toán:

- Ngày 31/01/2019, chi trả chi phí dịch vụ kế toán cho công ty Rông Việt theo hóa đơn số 0000137 đ, thuế 10%, số tiền 2.200.000đ, kế toán hạch toán

- Ngày 05/02/2019, thanh toán tiền cước điện thoại tháng 01/2019, theo hóa đơn số 1925555, thuế 10 %, số tiền 268 901đ, kế toán hạch toán

- Ngày 09/02/2019, chi trả chi phí xăng dầu, thuế 10%, theo hóa đơn số 0195825, số tiền 2.000.000đ, kế toán hạch toán

- Ngày 28/02/2019, chi trả chi phí thuê kho tháng 2, kế toán hạch toán:

- Ngày 28/02/2019, chi trả chi phí dịch vụ kế toán cho công ty Rồng Việt theo hóa đơn số 0000181, thuế 10%, số tiền 2.200.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 05/03/2019, thanh toán tiền cước điện thoại tháng 02/2019, theo hóa đơn số 0063325, thuế 10%, số tiền 267.665 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 07/03/2019, chi trả chi phí xăng dầu, thuế 10%, theo hóa đơn số 0010611, số tiền 2.000.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 16/03/2019, chi trả chi phí tiếp khách theo hóa đơn số 0000686, thuế GTGT 10%, số tiền 4.614.000 đ, kế toán hạch toán

Ngày 24/03/2019, chi trả chi phí tiếp khách theo hóa đơn số 0001278, thuế GTGT 10%, số tiền 4.260.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 24/03/2019, chi trả chi phí tiếp khách theo hóa đơn số 0001278, thuế GTGT 10%, số tiền 4.206.000đ, kế toán hạch toán

- Ngày 30/03/2019, chi trả chi phí tiếp khách theo hóa đơn số 0009447, số tiền 9.252.000đ , kế toán hạch toán

- Ngày 30/03/2019, chi trả chi phí thuê kho tháng 3/2019, kế toán hạch toán:

- Ngày 30/03/2019 chi trả chi phí dịch vụ kế toán cho công ty Rồng Việt theo hóa đơn số 0000278, thuế 10%, số tiền 2.200.000 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 09/04/2019, thanh toán tiền cước điện thoại tháng 03/2019, theo hóa đơn số 2838148, thuế 10%, số tiền 288.396 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 07/05/2019, thanh toán tiền điện tháng 4/2019 , theo hóa đơn số2392599, thuế 10%, số tiền 478.021đ, kế toán hạch toán

- Ngày 29/05/2019 Chi trả chi phí tiếp khách theo hóa đơn số 0011873, số tiền :1.789.090 đ, ké toán hạch toán:

- Ngày 03/06/2019, thanh toán tiền điện tháng 5/2019 , theo hóa đơn số 0030716, thuế 10%, số tiền332.580 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 03/06/2019 Chi trả chi phí tiếp khách theo hóa đơn số 0027051, số tiền :1.936.364 đ, kế toán hạch toán:

- Ngày 30/06/2019, chi trả chi phí thuê kho tháng 6/2019, kế toán hạch toán

- Ngày 03/07/2019, thanh toán tiền điện tháng 6/2019 , theo hóa đơn số 0030716, thuế 10%, số tiền 332.580 đ, kế toán hạch toán

- Ngày 31/07/2019, khấu hao TSCD tháng 7, kế toán hạch toán:

- Ngày 31/07/2019, chi trả chi phí thuê kho tháng 7/2019, kế toán hạch toán

- Ngày 31/08/2019, khấu hao TSCĐ tháng 8, kế toán hạch toán:

Ngày 30/10/2019, phân bổ lương và chi trả lương tháng 10 cho nhân viên ở bộ phận văn phòng, số tiền 7.030.000 đ, kế toán hạch toán

Ngày 30/10/2019, khấu hao TSCĐ tháng 10, kế toán hạch toán:

- Ngày 08/11/2019 Chi trả chi phí tiếp khách theo hóa đơn số 0027051, số tiền

- Ngày 30/11/2019, phân bổ lương và chi trả lương tháng 11 cho nhân viên ở bộ phận văn phòng , số tiền 7.030.000 đ, kế toán hạch toán

Ngày 31/12/2019, phân bổ lương và chi trả lương tháng 12 cho nhân viên ở bộ phận văn phòng, số tiền 7.030.000 đ, kế toán hạch toán

Cuối kì , kế toán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:

Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:

Chỉ tiêu Số tiền (đồng) Tỉ lệ %

Chi phí nhân viên quản lý 84.360.000 12,99%

Chi phí khấu hao TSCĐ 98.244.692 15,13%

Chi phí dịch vụ mua ngoài 123.543.960 19,03%

Chi phí bằng tiền khác 84.912.771 13,08%

Bảng 3.6: Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2019 của Công ty

Chi phí dịch vụ mua ngoài (123.543.960 đồng)chủ yếu là chi phí tiền xăng xe, tiền điện , tiền nước và Thuế, phí, lệ phí (258.225.072 đồng) chủ yếu chi phí thuê kho, chi phí dài hạn, chi phí ngắn hạn là chiếm phần lớn tổng chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty không đầu tư nhiều vào máy móc thiết bị văn phòng nên hầu như không phát sinh

Các chi phí khác phát sinh tương đối ít, có tháng không phát sinh Nguyên do là có những khoản Công ty thực chi nhưng không có chứng từ hợp lệ chứng minh khoản chi, nên không được tính vào chi phí hợp lý

Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2019 của

Công ty TNHH TM Anh Trâm

Chi phí nhân viên quản lýChi phí khấu hao TSCĐThuế, phí, lệ phíChi phí dịch vụ mua ngoàiChi phí bằng tiền khác

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 NĂM 2019 ĐVT: ĐỒNG

Ngày GSổ Số CTừ Ngày CTừ Họ tên Diễn giải Tk đ.ứ PS Nợ Dư Nợ

001 02/01/2019 Lệ phí môn bài năm 2019 3339 3.000.000 3.000.000

05/01/2019 PC1-003 05/01/2019 Thanh toán tiền cuớc viễn thông - HĐ 1783501

05/01/2019 PC1-023 05/01/2019 Công Ty TNHH MTV Xăng Dầu Bà Rịa - Vũng

Tàu Chi phí xăng - HD 0176337 HĐ:0176337 1111 1.363.636 4.622.816

010 08/01/2019 Phí dịch vụ chuyển tiền 1121 11.000 4.633.816

09/01/2019 PC1-004 09/01/2019 Thanh toán tiền điện tháng 12/2018 - HĐ 2551964

09/01/2019 CN-002 09/01/2019 Điện lực thành phố Vũng Tàu Tiền điện T01/2019 - HĐ 2551964 HĐ:2551964 331 276.824 5.187.464

15/01/2019 PC1-007 15/01/2019 Công Ty CP Du Lịch Và Đầu Tư Nam Hải Thanh toán tiền sửa xe - HĐ 0004584 HĐ:0004584 1111 2.713.000 7.920.464 17/01/2019 PC1-009 17/01/2019 Công ty CP TM và SX TB công nghiệp Anh Phát Chi phí tiếp khách - HD 0000140 HĐ:0000140 1111 12.272.727 20.193.191

21/01/2019 PC1-010 21/01/2019 Chi phí mua bia, nuớc yến - HD 0901544 HĐ:0901544 1111 1.795.454 23.828.827

31/01/2019 PC1-017 31/01/2019 Công Ty TNHH DV TC KTT Rồng Việt Thanh toán phí DV Kế toán T01/2019 - HĐ 0000137

31/01/2019 PC1-018 31/01/2019 Chi phí thuê xe ô tô tháng 1/2019 1111 6.000.000 33.226.042

31/01/2019 PC1-019 31/01/2019 Chi phí thuê văn phòng 1111 6.000.000 39.226.042

31/01/2019 PC1-020 31/01/2019 Chi phí thuê kho (địa điểm kinh doanh) 1111 5.000.000 44.226.042

31/01/2019 PC1-021 31/01/2019 Thanh toán lương cho nhân viên 3341 7.030.000 51.256.042

31/01/2019 PC1-022 31/01/2019 TCT Đầu tư phát triển - Đường cao tốc VN Phí đường bộ T1/2019 HĐ:3433155 1111 842.727 52.098.769

004 31/01/2019 Phân bổ CP trả trước ngắn hạn tháng 1/2019 2421 187.424 52.286.193

004 31/01/2019 Phân bổ CP trả trước dài hạn tháng 1/2019 2422 4.345.700 56.631.893

05/02/2019 PC2-001 05/02/2019 Thanh toán cuớc viễn thông T01/2019 - HĐ 1925555

11/02/2019 PC2-002 11/02/2019 Thanh toán tiền điện T01/2019 - HĐ 2633689

005 11/02/2019 Điện lực thành phố Vũng Tàu Tiền điện T02/2019- HĐ 2633689 HĐ:2633689 331 259.326 59.233.182

25/02/2019 PC2-008 25/02/2019 Thanh toán tiền sửa ôto - HĐ 0009620 HĐ:0009620 1111 3.857.986 66.832.032

28/02/2019 PC2-012 28/02/2019 Thanh toán phí DV Kế toán T02/2019 - HĐ 0000181

28/02/2019 PC2-030 28/02/2019 Phí đường bộ T02/2019 HĐ:0067766 1111 604.545 86.436.577

001 28/02/2019 Thanh toán lương cho nhân viên 3341 7.030.000 93.466.577

06/03/2019 PC3-005 06/03/2019 TTKD VNPT BRVT - Chi nhánh Tổng Công Ty

Thanh toán cuớc viễn thông T02/2019 - HĐ 0063325

07/03/2019 PC3-006 07/03/2019 Điện lực thành phố Vũng Tàu Chi phí tiền điện T02/2019 - HD 2734715

07/03/2019 PT3-003 07/03/2019 Điện lực thành phố Vũng Tàu Tiền điện T03/2019 - HĐ 2734715 HĐ:2734715 331 335.606 100.566.897 16/03/2019 PC3-018 16/03/2019 CN Công ty TNHH Dương Vũ - NH Lâm Đường Chi phí tiếp khách - HD 0000686 HĐ:0000686 1111 4.194.545 104.761.442

Tàu Thanh toán tiền mua xăng - HD 0016887 HĐ:0016887 1111 1.363.636 106.125.078

24/03/2019 PC3-025 24/03/2019 Công ty TNHH TM DV Tổng hợp 88 Chi phí tiếp khách - HD 0001278 HĐ:0001278 1111 3.823.636 111.312.350

25/03/2019 PC3-026 25/03/2019 HKD Thiên Vương Tửu Chi phí tiếp khách - HD 0009447 1111 9.252.000 120.564.350

31/03/2019 PC3-031 31/03/2019 Phí đường bộ HĐ:3433155 1111 472.727 122.453.713

31/03/2019 PC3-034 31/03/2019 Chi phí thuê văn phòng T03/2019 1111 6.000.000 136.453.713

31/03/2019 PC3-035 31/03/2019 Chi phí thuê kho (địa điểm kinh doanh) T03/2019 1111 5.000.000 141.453.713

03/04/2019 PC4-004 03/04/2019 CN số 2- Công ty Cổ phần Du Lịch và Đầu Tư Nam

Hải Chi phí sữa chữa - HĐ 0000131 HĐ:0000131 1111 709.000 153.560.306

010A 09/04/2019 Thanh toán tiền điện -HĐ 2838148 HĐ:2838148 1111 288.396 156.575.974

001 09/04/2019 Điện lực thành phố Vũng Tàu Tiền điện T04/2019 - HĐ 2838148 HĐ:2838148 331 288.396 156.864.370

018A 27/04/2019 Công Ty TNHH DV TC KTT Rồng Việt Thanh toán phí DV Kế toán T4/2019 - HĐ 0000334

29/04/2019 PC4-019 29/04/2019 CN Công ty CP phát triễn đường cao tốc Biên Hòa-

Vũng Tàu Cước phí đường bộ 16HĐ HĐ:0059391 1111 290.909 163.246.187

003 30/04/2019 Phân bổ CP trả trước ngắn hạn tháng 4/2019 2421 1.250.750 188.618.437

04/05/2019 PC5-003 04/05/2019 Công ty CP XNK Hóa Chất Việt Mỹ Mua phụ gia thực phẩm Caso FCC- HD 0000347

Thanh toán cuớc viễn thông T04/2019-HĐ 0331247

005A 07/05/2019 Công ty Điện Lực BRVT - Điện Lực TP Vũng Tàu Chi phí xăng - HD 0049334 HĐ:0049334 1111 1.363.636 196.424.073

005B 07/05/2019 Công ty Điện Lực BRVT - Điện Lực TP Vũng Tàu Thanh toán tiền điện - HĐ 2935399 HĐ:2935399 1111 478.021 196.902.094

001 07/05/2019 Điện lực thành phố Vũng Tàu Tiền điện - HĐ 2935399 HĐ:2935399 331 478.021 197.380.115 09/05/2019 PC5-006 09/05/2019 HKD Ánh Điện TT mua đồ dùng văn phòng - HD 0088614

008A 19/05/2019 Công Ty TNHH MTV Xăng Dầu Bà Rịa - Vũng

20/05/2019 PC5-008 20/05/2019 Công ty TNHH TM&DV Xây Dựng Hòa Phát

Chi phí mua đồ dùng văn phòng - HD 0091519

011A 28/05/2019 Công Ty TNHH MTV Xăng Dầu Bà Rịa - Vũng

29/05/2019 PC5-011 29/05/2019 CN Công ty CP Thương Mại Dịch Vụ Cổng Vàng tại Vũng Tàu Chi phí tiếp khách - HD 0009366 HĐ:0009366 1111 874.000 204.291.479

29/05/2019 PC5-012 29/05/2019 Công ty TNHH Điền Vinh Chi phí tiếp khách - HD 0011873 HĐ:0011873 1111 1.789.090 206.080.569

31/05/2019 PC5-019 31/05/2019 Chi phí cước đường bộ T05/2019 1111 340.000 225.420.569

03/06/2019 PC6-002 03/06/2019 Công Ty CP Dịch Vụ Chu Du Hai Bốn Chi phí tiếp khách - HD 0027051 HĐ:00027051 1111 1.936.364 242.540.577

05/06/2019 PC6-004 05/06/2019 Điện lực thành phố Vũng Tàu Thanh toán tiền điện Tháng 5/2019 HĐ:0030716 1111 332.580 242.895.157

002 05/06/2019 Điện lực thành phố Vũng Tàu Tiền điện - HĐ 0030716 HĐ:0030716 331 332.580 243.238.737

Thanh toán cuớc viễn thông T06/2019 - HĐ 0469674

Tàu Thanh toán tiền mua xăng - HĐ 0074300 HĐ:0074300 1111 2.272.727 245.782.294

019 14/06/2019 Thanh toán tiền cho nhà cung cấp 1121 66.429 245.848.723

18/06/2019 PC6-010 18/06/2019 Thanh toán tiền mua xăng - HĐ 0078143 HĐ:0078143 1111 1.818.182 249.961.632

29/06/2019 PC6-007 29/06/2019 Công Ty CP Du Lịch Và Đầu Tư Nam Hải Thanh toán tiền bảo dưỡng xe - HĐ 0000889

29/06/2019 PC6-015 29/06/2019 Thanh toán phí DV Kế toán T06/2019 - HĐ 0000443

30/06/2019 PC6-013 30/06/2019 Chi phí thuê kho (địa điểm kinh doanh) T06/2019 1111 5.000.000 271.947.632

30/06/2019 PC6-014 30/06/2019 Thanh toán lương cho nhân viên 3341 7.030.000 278.977.632

30/06/2019 PC6-014 30/06/2019 CN Công ty CP phát triễn đường cao tốc Biên Hòa-

Vũng Tàu Cước phí đường bộ T06/2019 HĐ:0137796 1111 436.364 279.413.996

04/07/2019 PC7-005 04/07/2019 Trung tâm Đăng kiểm xe cơ giới Phiên hiệu 72-020 Phí đăng kiểm lưu hành xe oto - 0004613 HĐ:0004613 1111 218.182 288.124.800

Thanh toán cuớc viễn thông - HĐ 0604413

25/07/2019 PC7-001 25/07/2019 Công ty CP Vũng Tàu Trưòng Hải CP Bảo dưỡng xe - HĐ 0006634 HĐ:0006634 1111 1.116.545 291.771.344

001 31/07/2019 Thanh toán tiền lương cho nhân viên 3341 7.030.000 314.726.798

003 31/07/2019 Khấu hao tài sản cố định tháng 7/2019 2141 14.040.782 337.436.897

001 31/07/2019 Công ty TNHH Dịch vụ Tài chính Kế toán Thuế

Rồng Việt Dịch vụ kế toán tháng 7/2019 HĐ:0000541 331 2.000.000 339.436.897

002 08/08/2019 Điện lực thành phố Vũng Tàu Tiền điện - HĐ 0242501 HĐ:0242501 331 43.660 343.808.738

Phí Dịch vụ kế toán T08/2019 - HĐ 0000598

002 06/09/2019 Thanh toán tiền cho nhà cung cấp mua đèn Led 1121 22.000 395.961.755

20/09/2019 PC9-003 20/09/2019 Công ty TNHH DV Đại Phú Hào Chi phí tiếp khách - HD 0001112 HĐ:0001112 1111 7.291.455 403.564.541

Rồng Việt Phí DV Kế toán T09/2019 - HĐ 0000700 HĐ:0000700 331 2.000.000 451.431.440

001 04/10/2019 Công Ty TNHH MTV Xăng Dầu Bà Rịa - Vũng

006 15/10/2019 Công ty CP Vũng Tàu Trưòng Hải Chi phí sửa xe - HD 0010991 HĐ:0010991 1111 1.359.545 460.063.712

009 30/10/2019 Chi phí thuê văn phòng 1111 6.000.000 470.609.166

010 30/10/2019 Chi phí thuê kho (địa điểm kinh doanh) 1111 5.000.000 475.609.166

010 30/10/2019 Điện lực thành phố Vũng Tàu Chi phí tiền điện - HD HĐ:0000000 1111 940.520 476.949.686

011 30/10/2019 Công ty Cổ phần cấp nuớc VT Thanh toán tiền nuớc - HD 0000000 HĐ:0000000 1111 388.125 477.337.811

31/10/2019 PT10 31/10/2019 Công ty TNHH Dịch vụ Tài chính Kế toán Thuế

Rồng Việt Phí DV Tháng 10/2019- HĐ 0000761 HĐ:0000761 331 2.000.000 508.528.024

004 09/11/2019 Công ty TNHH TM DV Viễn Thanh Chi phí tiếp khách - HD 0002376 HĐ:0002376 1111 7.927.500 516.455.524

008 22/11/2019 Công ty TNHH TM DV Viễn Thanh Chi phí tiếp khách - HD 0002713 HĐ:0002713 1111 6.039.000 524.312.706

Tàu Chi phí mua hàng hóa - HD 0187177 HĐ:0187177 1111 1.890.000 526.202.706

010 27/11/2019 Công ty TNHH TM DV Du lịch KS Nhà hàng Hai

Lúa Chi phí tiếp khách - HD 0000229 HĐ:0000229 1111 5.568.000 531.770.706

014 30/11/2019 Thanh toán tiền điện - HĐ 000000 HĐ:0000000 1111 1.298.215 544.528.921

015 30/11/2019 Công ty Cổ phần cấp nuớc VT Chi phí nuớc - HD 0000000 1111 431.250 544.960.171

Rồng Việt Phí DV Kế toán T11/2019 - HĐ 0000820 HĐ:0000820 331 2.000.000 576.150.355

001 02/12/2019 Công ty TNHH TM DV Du lịch KS Nhà hàng Hai

Lúa Chi phí tiếp khách - HD 0000508 HĐ:0000508 1111 6.078.000 582.228.355

004 07/12/2019 Công ty TNHH DV Du lịch KS Nhà hàng Phượng

Cát Tường Chi phí tiếp khách - HD 0005317 HĐ:0005317 1111 7.832.000 592.333.082

005 10/12/2019 Công ty TNHH DV DL KS Nhà hàng Phượng Cát

Tường Chi phí tiếp khách - HD 0005450 HĐ:0005450 1111 6.427.500 598.760.582

012 31/12/2019 Điện lực thành phố Vũng Tàu Chi phí điện - HD 000000 HĐ:000000 1111 973.069 618.151.832 31/12/2019 PC12-

Rồng Việt Phí DV kế toán T12/2019 - HĐ 0000881 HĐ:0000881 331 2.000.000 649.286.495

Kế toán chi phí khác

Các chi phí khác phát sinh ở công ty chủ yếu từ việc chậm nộp thuế, chuyển khoản qua ngân hàng Viettinbank

- Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ nộp tiền của ngân hàng Vietttinbank

- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 811- Chi phí khác

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán trên máy vi tính Sau đó kế toán cập nhật vào sổ nhật kí chung, sổ chi tiết TK 811 Cuối kỳ, thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD

- Ngày 23/03/2019 Công ty chậm nộp thuế, chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng Viettinbank , số tiền 160.719 đ, kế toán hạch toán:

Cuối kỳ,kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:

➢ Sổ chi tiết tài khoản 811- Chi phí khác

Sổ chi tiết tài khoản 811

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 811 ĐVT: Đồng

Số CTừ Ngày CTừ Diễn giải Tk đ.ứ CTiết1 đ.ứ PS Nợ Dư Nợ

Nhận xét: Trong năm 2019 tổng chi phí khác phát sinh là 160.719 đồng đây là khoản chi phí có giá trị thấp nhất, khoản chi phí này phát sinh chủ yếu do Công ty nộp chậm thuế tuy nhiên khoản chi phí này đã giảm đáng kể trong những năm gần đây cho thấy Công ty thực hiện tốt nghĩa vụ thuế đối với nhà nước.

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty là tổng hợp kết quả từ 3 hoạt động: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác, trong đó hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động chủ đạo và là chức năng chủ yếu của Công ty

Xác định kết quả kinh doanh là mục đích cuối cùng của công tác kế toán Nguyên tắc kế toán: Việc xác định kết quả kinh doanh cần tôn trọng nguyên tắc phù hợp và nguyên tắc nhất quán

+ Hóa đơn giá trị gia tăng liên 2, liên 3

Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh

- Trình tự luân chuyển chứng từ

Cuối năm kế toán tiến hàng mở sổ cân đối kế toán TK 911 và thực hiện việc kết chuyển các khoản giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và doanh thu thuần sang TK 911 Sau khi kết chuyển toàn bộ số liệu vào bên nợ, có TK

911 kế toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh (lãi, lỗ) trong kỳ

- Doanh thu thuẩn = Doanh thu bán hàng – các khoản giảm trừ doanh thu

- Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán

- Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp – (Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp)

- Lợi nhuận từ hoạt động tài chính = Doanh thu từ hoạt dộng tài chính – Chi phí từ hoạt dộng tài chính

- Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

- Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần + Lợi nhuận từ hoạt động tài chính + Lợi nhuận khác

- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = Lợi nhuận trước thuế x 20%

- Lơi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN phải nộp

- Xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:

- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2019

Kết chuyển lãi sau thuế năm 2019:

➢ Sổ chi tiết tài khoản 911- Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Công ty TNHH TM Anh Trâm Địa chỉ : 38 Võ Nguyên Giáp, Phường 12, thành phố Vũng Tàu, tỉnh Bà Rịa-

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 911 ĐVT: ĐỒNG gày, tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

- Số phát sinh trong kỳ

31/12/2019 K/C 31/12/2019 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 3.418.332.343

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

31/12/2019 K/c 31/12/2019 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 229.600.000

Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp 642 649.286.495

31/12/2019 K/C 31/12/2019 'Kết chuyển chi phí khác 811 160.719

Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp

- Số dư cuối kỳ x x x Để biết được tình hình tiêu thụ và lợi nhuận của Công ty thì ta dựa vào báo cáo kết quả kinh doanh của công ty để xem xét và để biết được tình hình biến động của nó ta dựa vào số liệu của hai kỳ liên tiếp để đánh giá bởi trên đó phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu về tình hình tiêu thụ và lợi nhuận cũng như các nhân tố ảnh hưởng Ta có bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và mức biến động của các chỉ tiêu chính ảnh hưởng đến sự thay đổi lợi nhuận của công ty năm 2019 Đơn vị : Công ty TNHHTM Anh Trâm Địa chỉ: 38 Võ Nguyễn Giáp, P12, TP Vũng Tàu

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2019 Đơn vị tính:Đồng

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 3.418.332.343 3.983.062.432

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0 0

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10= 01-02) 10 3.418.332.343 3.983.062.432

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 - 11) 20 1.569.960.222 693.146.665

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 287.682 284.106

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0 0

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 649.286.495 556.764.319

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 691.146.690 26.806.302

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60P – 51 - 52) 60 552.917.352 17.839.351

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 0 0

19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*) 71 0 0

Qua bảng báo cáo biến động tình hình sản xuất kinh doanh của công ty TNHH TM Anh Trâm , em có nhận xét sau:

Mặc dù doanh thu năm 2019 thấp hơn năm 2018 nhưng Lợi nhuận sau thuế TNDN lại cao hơn năm 2018 là 552.917.352 đồng, tăng 535.078.001 đồng , tăng gấp khoảng

Ta có thể nhìn vào bảng cơ cấu khoản mục chi phí trên tổng chi phí giai đoạn 2017-

Số tiền Tỉ lệ % Số tiền Tỉ lệ

Giá vốn hàng bán 822.381.547 72,85 3.289.915.767 82,96 1.848.426.121 64,5 Chi phí bán hàng 80.200.000 7,1 106.400.000 2,68 229.600.000 8,01

Chi phí quản lý doanh nghiệp 226.331.581 20,04 556.764.319 14,04 649.286.495 22,66

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Giá vốn hàng bán: Năm 2017 giá vốn hàng bán là 822.381.547 đồng chiếm 72,85% trên tổng chi phí, thấp nhất trong 3 năm Và trong năm 2017 doanh thu đạt được 1.107.895.000 đồng, tỉ lệ giá vốn trên doanh thu là 74,22% Nguyên nhân do công ty thành lập vào tháng 4 năm 2017 nên bắt đầu tính giá vốn từ tháng 4 đến tháng 12 năm

2017 Năm 2018 giá vốn tăng mạnh đạt mức 3.289.915.767 đồng, chiến 82,96 % và cao nhất trong 3 năm Doanh thu trong năm này đạt được 3.983.062.432 đồng, tỉ lệ giá vốn trên doanh thu trong khoảng 82,6 %.Nguyên nhân là do chi phí nguyên vật liệu đầu vào công ty phải nhập với giá cao và phải nhập khẩu từ nước ngoài như bao bì, hóa chất, sắt, thép, kim loại Tuy nhiên khi bán cho những khách mua với số lượng lớn và khách hàng thân thiết thì với giá bán không đổi thì công ty chiu lỗ khá nhiều, có nhứng đơn hàng lợi nhuận âm nhưng công ty vẫn phải thực hiện vì một phần để duy trì mối quan hệ hợp tác lâu dài Sang năm 2019 giá vốn giảm đi đáng kể, đạt 1.848.426.121 đồng tương ứng giảm 43,81 % so với năm 2018, với tỷ trọng 64,5 % Doanh thu năm 2019 đạt được 3.418.332.343 đồng, tỉ lệ giá vốn trên doanh thu là 50,07% Nguyên nhân chủ yếu làm cho giá vốn hàng bán giảm nhưng doanh thu lại cao là do công ty đã tìm được nguồn mua hàng hóa với mức giá hợp lý nên giá vốn cũng giảm đi

- Chi phí bán hàng: Ta thấy chi phí bán hàng qua 3 năm có sự biến động nhẹ Trong năm 2017 , chi phí bán hàng đạt mức 80.200.000đồng, nhưng đến năm 2018 chi phí bán hàng ở mức 106.400.000 đồng chiếm 2,68 %, thì sang năm 2019 mức chi phí này đã tăng lên 649.286.495 đồng, tăng 542.886.495 đồng với mức tăng 83,6% đồng thời tỷ trọng so với tổng chi phí tăng lên 22,66 % so với năm 2018 Khoản chi phí này chỉ yếu là chi trả lương cho công nhân ở bộ phận bán hàng nên mỗi năm sẽ có sự thay đổi số lượng nhân công làm việc, số công nhân làm việc càng đông thì khoản chi phí này sẽ tăng lên và ngược lại

- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Qua 3 năm chi phí quản lý doanh nghiệp có sự gia tăng về giá trị và mặt cơ cấu, cụ thể ở năm 2017, chi phí quản lý doanh nghiệp đạt mức 226.331.581 đồng, chiếm 20,04% thì qua năm 2018 chi phí quản lý doanh nghiệp là 556.764.319 đồng tương ứng mức cơ cấu là 14,04 % Năm 2019 khoản chi phí này đã lên đến 649.286.495 đồng, tương ứng với mức 22,66 %

- Chi phí khác: Đây là khoản chi phí phát sinh rất nhỏ trong Công ty và trong 3 năm gần đây khoản chi phí này có xu hướng giảm Trong năm 2017chi phí khác ở mức

280 đồng thì qua năm 2018 chi phí khác đạt 3.478.494 đồng chiếm 0,09 % trên doanh thu, đến năm 2019 mức chi phí này đã giảm đáng kể xuống còn 160.719 đồng giảm 3.317.775 với mức giảm 95,38% đồng, có sự giảm đáng kể như vậy là do năm 2018 có một khoản chi phí xuất kho bia liên hoan công ty (3.424.818 đồng) từ tháng 1/2017 nhưng chưa được ghi nhận, đến năm 2018 mới ghi xuất thì nó sẽ thuộc vào chi phí bị loại

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp qua 3 năm có phần tăng nhưng không đáng kể và chiếm tỉ trọng nhỏ.Năm 2017 công ty mới thành lập nên công ty bị lỗ 20.782.746 đồng nên công ty không đóng thuế Năm 2018, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là 8.966.951 đồng, chiếm 0,23% Năm 2019, chi phí này tăng lên đạt mức 138.229.338 đồng, chiếm 4,82 %

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 Ở chương này em đi sâu vào thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí của công ty và xác định kết quả kinh doanh Với các minh họa thực tế đầy đủ, dựa trên cơ sở kiến thức về kế toán chi phí, doanh thu đã làm rõ được thực trạng của công ty, từ đó đã xác định được lãi lỗ của công ty trong năm 2019 Từ đó rút ra được những ưu và nhược điểm của công ty là cơ sở để để em đưa ra các đề xuất giúp công ty hoàn thiện hơn trong chương 4

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN

Nhận xét

- Về công tác quản trị

Nhìn chung, Công ty TNHH TM Anh Trâm có bộ máy quản lý khá khoa học, theo mô hình trực tuyến chức năng, phù hợp với đặc điểm và quy mô kinh doanh vừa và nhỏ của công ty Các phòng ban được phân công nhiệm vụ một cách rõ ràng, cụ thể Việc thực hiện công việc theo tính tuần tự từ trên xuống dưới, có sự giám sát và phối hợp lẫn nhau giữa các phòng ban Ngược lại, các thông tin về dịch vụ, hàng hóa, khách hàng đều được phản hồi lại một cách nhanh chóng để các trưởng bộ phận, phòng ban và Ban Giám đốc có thể kiểm tra, khắc phục, cải thiện những khó khăn còn tồn đọng và phát huy những mặt tích cực, giúp hoàn thiện công tác quả trị cũng nhưnâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Trong tình hình nền kinh tế thị trường gay gắt như hiện nay, tuy gặp không ít khó khăn nhưng công ty vẫn luôn phấn đầu vươn lên, đảm bảo công ăn việc làm cho công nhân viên trong công ty Việc trả lương đúng hạn, có những phần thưởng vào các dịp lễ tết để động viên, khích lệ tinh thần công nhân viên

- Về bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty do công ty TNHH DVTC Kế Toán Thuế Rồng Việt thực hiện nên được tổ chức tập trung, nhân viên kế toán đảm nhận và chịu trách nhiệm về phần hành kế toán được giao nhưng đều chịu sự chỉ đạo, giám sát toàn diện, tập trung và thống nhất của kế toán trưởng Kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm về những sai sót xảy ra trong bộ máy kế toán, cũng như các thông tin trình bày trên các sổ sách, báo cáo kế toán Chính vì vậy, công tác kế toán ở công ty đã giảm thiểu những gian lận, sai sót

- Về ghi chép kế toán

Công tác kế toán được thực hiện trên máy tính với phần mềm Kế toán Việt Nam được sử dụng thống nhất toàn công ty và có tính hệ thống hóa cao, giúp cho việc cập nhật vào sổ sách kế toán được đơn giản, nhanh chóng, gọn nhẹ Hàng ngày khi nhận được chứng từ kế toán, kế toán cập nhật vào máy khi cần sẽ in ra để đối chiếu so sánh Với việc áp dụng kế toán trên máy tính đã giúp cho công tác quản lý dữ liệu được bảo đảm an toàn nhằm giảm bớt khối lượng công việc phải ghi chép bằng tay Đồng thời với việc đưa vào sử dụng mạng cục bộ trong toàn công ty, kết nối các phòng ban chức năng, các bộ phận với nhau giúp cho kế toán nắm bắt thông tin cần xử lý một cách kịp thời

- Về phần mềm kế toán

Công ty sử dụng phần mềm Kế toán Việt Nam như một giải pháp quản trị toàn diện, chương trình đáp ứng cho các nhu cầu kế toán căn bản mà mọi doanh nghiệp đều cần có, các chức năng quản trị chi tiết không nhiều và không được sâu Vì là công ty vừa và nhỏ nên phần mềm rất phù hợp với công ty vì ít có nhu cầu quản trị chi tiết

- Việc áp dụng chế độ kế toán

Với việc áp dụng hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ, các mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, đáp ứng kịp thời nhu cầu cung cấp thông tin và giúp cho công việc kế toán

Hệ thống sổ sách được tổ chức và luân chuyển hợp lý, khoa học dựa trên cơ sở vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hiện hành và phù hợp với đặc điềm kinh doanh của công ty công ty và thực hiện đúng với chế độ tài chính kế toán quy định hiện hành theo các văn bản của Bộ Tài Chính

- Về tổ chức chứng từ kế toán và lưu chuyển chứng từ:

Hệ thống chứng từ của công ty được tổ chức hợp pháp, hợp lệ theo đúng quy định của pháp luật Việc luân chuyển chứng từ được đảm bảo nhanh chóng và hợp lý, có khoa học Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi chép theo thứ tự thời gian một cách rõ ràng và hệ thống Với các chứng từ bắt buộc như bảng thanh toán lương, hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi…công ty thực hiện đầy đủ đúng theo các quy định về nội dung, trình tự và phương pháp lập

- Về vận dụng hệ thống tài khoản:

Hệ thống tài khoản đáp ứng được yêu cầu tổ chức bộ máy kế toán của công ty dịch vụ kế toán thuế Rồng Việt và tuân theo các chuẩn mực của kế toán Việt Nam quy định

Các tài khoản chi tiết của công ty cũng được thực hiện khá đầy đủ , giúp cho việc hạch toán dễ dàng và khá chính xác

- Về công tác kế toán doanh thu:

Hiện nay công ty sử dụng hình thức thanh toán theo khối lượng công việc hoàn thành vì vậy doanh thu chỉ được ghi nhận khi có hồ sơ thanh toán khối lượng từng đợt hoặc hồ sơ quyết toán vì thế đối với các công trình, dự án dài hạn thì doanh thu phát sinh không đều làm cho kết quả kinh doanh có tình trạng lỗ giả

- Về công tác kế toán chi phí:

Kế toán hạch toán một số khoản chi phí không chính xác: Chưa mở tài khoản theo dõi chi phí hoạt động tài chính ví dụ chi phí ngân hàng như khoản vay vốn của công ty không được ghi nhận là chi phí hoạt động tài chính mà được kế toán ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp cụ thể là TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”

Tóm lại cách hạch toán như thực tế tại công ty thì các nghiệp vụ được xử lý gọn nhẹ, đơn giản, không mất nhiều thời gian và cũng không ảnh hưởng gì đến kết quả kinh doanh cuối năm, nhưng rõ ràng là không đúng với chế độ kế toán doanh nghiệp và chưa đúng theo chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định Mặt khác các khoản mục chi phí trên không được theo dõi sẽ không giúp chúng ta hình dung được từng khoản chi phí một cách cụ thể, chúng ta không thể biết được trong từng loại chi phí đó thì khoản mục nào chiếm tỷ lệ bao nhiêu, cao hay thấp và có thích đáng hay không, có thể giảm bớt chi phí nào? Rất khó khăn và mất thời gian cho việc tìm hiểu để đưa ra các biện pháp nhằm nâng cao kết quả kinh doanh

- Ngoài ra công ty vẫn đang áp dụng hình thức trả lương bằng tiền mặt, trong thời đại hiện nay tất cả mọi giao dịch đều được qua ngân hàng vì hình thức sử dụng tiền mặt trong thanh toán dễ xảy ra gian lận, sai sót

4.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

- Trong cơ chế thị trường nhiều biến động như hiện nay cùng với sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp trong nước và cả nước ngoài thì thành bại của một doanh nghiệp là điều tất yếu Do vậy các doanh nghiệp rất cần thông tin chính xác, đầy đủ, kịp thời về tình hình tiêu thụ lãi lỗ thực tế của doanh nghiệp từ đó doanh nghiệp sẽ đưa ra các biện pháp để giải quyết, khắc phục các vấn đề nảy sinh trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp Những thông tin này có thể lấy từ nhiều nguồn khác nhau nên có sự thu thập và chọn lọc thông tin Thu thập thông tin từ phòng kế toán là việc mà doanh nghiệp vẫn luôn được thực hiện do vậy kế toán là một công cụ quản lý rất quan trọng không thể bỏ qua

- Đối với mỗi doanh nghiệp doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là khâu cuối cùng kết thúc quá trình kinh doanh của doanh nghiệp nên đóng vai trò quan trọng Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp ở Việt Nam hầu như chưa thực hiện đây đủ nhiệm vụ của mình Công tác kế toán còn quá thụ động chỉ ở mức độ ghi chép, phản ánh cung cấp thông tin chưa có sự tác động tích cực Xác định đúng doanh thu và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp sẽ cho biết doanh nghiệp đó hoạt động ra sao, hiệu quả hay không Đồng thời đây là cơ sở để đưa ra các quyết định tương lai cho doanh nghiệp Do vậy hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa quan trọng đối với sự tồn tại phát triển thịnh vượng của doanh nghiệp

Tiêu đề	Một Số Giải Pháp Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Doanh Thu Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH TM Anh Trâm
Tác giả	Hà Thị Thuý Hằng
Người hướng dẫn	Th.S Lê Thu Hằng
Trường học	Trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2020
Thành phố	Bà Rịa- Vũng Tàu

Định dạng
Số trang	197
Dung lượng	2,64 MB