[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Sản Xuất Giày Uy Việt

Phương hướng hoạt động trong thời gian tới Trên những thành tích đạt được và nhận định tình hình thị trường trong và ngoài nướctrong thời gian sắp tới, HĐQT đã đề ra chiến lược phát triể

LỜI MỞ ĐẦU



Trong xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế, nền kinh tế của bất kỳ quốc gia nàokhông thể đứng ngoài quốc tế hóa khu vực và quốc tế hóa toàn cầu, điều đó đã mở ranhững cơ hội và thách thức đối với nền kinh tế Đất nước nói chung và các doanhnghiệp trong nước nói riêng trong việc tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trườngnăng động như hiện nay

Vì vậy để đảm bảo được mục tiêu kinh doanh đặt ra thì ngoài những yếu tố tácđộng bên ngoài như các chính sách, các ưu đãi của Nhà nước,…thì doanh nghiệp cũngphải có nền tảng, cơ sở vững chắc và phương hướng kinh doanh hiệu quả Mỗi bộphận trong bộ máy tổ chức của công ty đều có tầm quan trọng với chức năng và nhiệm

vụ riêng Trong đó bộ phận Kế toán là không thể thiếu của mọi doanh nghiệp Kế toáncung cấp những số liệu thực tế phát sinh từ đó doanh nghiệp có thể dự đoán tình hìnhhoạt động của mình và đặt mục tiêu cho kỳ kinh doanh tới Vì vậy kế toán xác địnhthu, chi của doanh nghiệp từ đó xác định kết quả kinh doanh là rất quan trọng và mụctiêu của mọi doanh nghiệp đều hướng đến xác định lợi nhuận sau quá trình hoạt động,kinh doanh của mình

Xuất phát từ nội dung trên, em chọn đề tài “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quảkinh doanh” tại công ty TNHH Sản Xuất Giày Uy Việt để làm đề tài thực tập lần này

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT GIÀY UY VIỆT

1.1 Giới thiệu Sơ Lược Về Công ty TNHH Sản Xuất Giày Uy Việt

Công ty TNHH Sản xuất Giày Uy Việt chuyên sản xuất giầy thể thao của Ý, banhGolf và bóng đá của Nike, là một trong những công ty thuộc tập đoàn của Phong Thái(FT-Feng Tay) của Đài Loan Tập đoàn FT hiện đang có 7 công ty con tại Việt Nam

và hơn 10 công ty Con khác tại các nước Trung Quốc, Indonesia, Ấn Độ và HồngKong Công ty được thành lập từ năm 2003, đến nay đã nâng quy mô nhà máy lên hơn

2300 công nhân viên, với 4 nhà xưởng rộng lớn, thoáng mát, dây chuyền sản xuất hiệnđại Công ty tự hào là một trong những công ty tuân thủ đầy đủ theo pháp luật ViệtNam về việc đảm bảo mọi quyền lợi tôt nhất cho người lao động

* Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Sản Xuất Giày Uy Việt

* Tên và địa chỉ doanh nghiệp:

Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Sản Xuất Giày Uy Việt

Tên giao dịch: Uy Viet Orient Co.,Ltd Doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, có condấu riêng và mở tài khoản tại ngân hàng

Địa chỉ: 951 Bình Giã, Khu CN Đông Xuyên, P 10, Tp Vũng Tàu, Bà Rịa-Vũng Tàu

Điện thoại: 064 613662

Fax: 064 613637

Mã số thuế: 3500612775

Số giấy phép đăng ký kinh doanh: 49204300**

Người đại diện: LIANG WAN FU

Công ty vốn 100% nước ngoài

Lĩnh vực hoạt động: Sản xuất giầy các loại; May trang phục, SX dụng cụ thể thao,sản phẩm khác từ kim loại, sản xuất từ plastic

* Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng trong quá trình phát triển DN.

Công ty TNHH Sản xuất Giày Uy Việt được thành lập trên cơ sở công ty liên

doanh Giày Uy Việt sau khi đối tác Việt Nam trong liên doanh nhượng lại vốn đầu tưcho các đối tác nước ngoài liên doanh

Ngày 30 tháng 7 năm 2003 Công ty chính thức đi vào hoạt đông với tên là: Công

ty TNHH Sản xuất Giày Uy Việt: “Uy Viet orient Co.,Ltd” (100% vốn đầu tư nướcngoài) Phát huy tiềm năng về vốn, máy móc thiết bị và đội ngũ cán bộ công nhânviên có kinh nghiệm, công ty ngày càng tự khẳng định mình

Với sự nỗ lực của cán bộ công nhân viên trong công ty, công ty TNHH Sản XuấtGiày Uy Việt ngày càng đi lên, phát triển bền vững Năm 2005 công ty đầu tư thêmdây chuyền sản xuất, mở rộng sản xuất phục vu đáp ứng kịp thời các sản phẩm giầydép theo đơn đặt hàng, làm tăng lợi nhuận và đời sống công nhân viên ngày càngđược ổn định, được cải thiện.

Tuy là một doanh nghiệp mới được thành lập song nhờ có những thuận lợi nhấtđịnh: được tiếp thu và kế thừa những khoa học công nghệ hiên đại trong và ngoàinước, đầu tư trang thiết bị, máy móc với quy trình công nghệ cao, dưới sự quản lýtài giỏi, đầy kinh nghiệm của các nhà doanh nhân Hàn Quốc – Việt Nam, công ty

đã sớm từng bước đi vào hoạt động ổn định Hiện nay công ty TNHH Sản XuấtGiày Uy Việt đang hoạt động sản xuất các loại giầy thể thao của Ý, banh Golf vàbóng đá của Nike, 100% sản phẩm của dự án để xuất khẩu Công ty TNHH Sản XuấtGiày Uy Việt được coi là doanh nghiệp có tiềm vừa có tiềm năng và sức mạnh cạnhtranh ngày càng cao

Công ty được hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo quy định tại Nghị định số24/2007/NĐ – CP ngày 14/02/2007 quy định chi tiết thi hành luật thuế TNDN Công

ty được miễn thuế TNDN trong 4 năm kể từ khi công ty có lãi và được giảm 50% sốthuế TNDN trong 4 năm tiếp theo Công ty có nghĩa vụ nộp cho nhà nước Việt Nam.Thuế TNDN hàng năm = 10% lợi nhuận thu được trong suốt thời hạn thực hiện dự án Công ty được miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu theo quy định tạiluât thuế xuất khẩu , thuế nhập khẩu số 45/2005/QH 11 ngày 14/06/2005 và Nghịđịnh số 149/2005/NQ-CP ngày 06/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hànhluật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Công ty được miễn thuế nhập khẩu đối vớinguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu Trường hợp nhập khẩu thiết bị đãqua sử dụng phải tuân thủ theo các quy định có liên quan của pháp luật Việt Nam

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty.

1.2.1 Chức năng.

Công ty TNHH Sản Xuất Giày Uy Việt được thành lập với 100% vốn đầu tư củanước ngoài, chuyên sản xuất sản phẩm giày Áp dụng theo công nghệ kỹ thuật tiêntiến, sản xuất theo quy trình khép kín, kiểm tra từ nguồn nguyên liệu vào đến nguồnnguyên liệu ra, đảm bảo chất lượng sản phẩm ở mức cao nhất với giá thành thấp nhất,đem lại lợi nhuận cao cho khách hàng

Công ty TNHH Sản Xuất Giày Uy Việt chuyên sản xuất các sản phẩm giày dép,100% sản phẩm của dự án để xuất khẩu Sản phẩm giầy dép của công ty hợp thờitrang, chất lượng đảm bảo, mẫu mã và kiểu dáng đẹp, tuân thủ đúng theo đơn hàng.Đặc biệt với đội ngũ lao động lành nghề, được qua đào tạo chuyên môn, đầy kinhnghiệm, luôn sẵn sàng đáp ứng đơn đặt hàng

Công ty sản xuất mặt hàng giầy là một mặt hàng truyền thống, thiết yếu nên có rấtnhiều đối thủ cạnh tranh cả trong và ngoài nước Hàng hóa của công ty xuất khẩu chủyếu trên thị trường chính Bắc Mỹ, EEC đòi hỏi yêu cầu cao về chất lượng và phải quaquy trình kiểm tra nghiêm ngặt Công ty luôn tạo cho mình tính chủ động, với 11 dâychuyền sản xuất hiện đại đang đi vào hoạt động, luôn đáp ứng kịp thời các đơn đặthàng

1.2.2 Nhiệm vụ của công ty.

Có thể nói sức tiêu thụ của thị trường ngày càng tăng trưởng mạnh đối với mặthàng giầy dép, và là cơ hội cho doanh nghiệp ngành sản xuất giầy phát triển Vấn đềchính đặt ra cho ngành giầy Việt Nam nói chung và công ty TNHH Sản Xuất Giày UyViệt nói riêng hiện nay là làm thế nào để tạo ra lực bức phá rõ nét Để có được têntuổi trên thị trường, doanh nghiệp phải nỗ lực rất lớn, tạo dựng được sản phẩm củathương hiệu mang đặc diểm riêng cho mình Doanh nghiệp phải thể hiện được yếu tố

"tính sách" riêng ngay trong thương hiệu

Xuất phát từ những chức năng trên, công ty TNHH Sản Xuất Giày Uy Việt cónhững nhiệm vụ chủ yếu sau:

- Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoach sản xuất kinh doanh đúng tiến độ, đảmbảo đáp ứng kịp thời các đơn đặt hàng với chất lượng sản phẩm ngày càng tốt hơn

- Về lâu dài công ty tích cực tìm kiếm đối tác, xâm nhập sâu rộng vào những thịtrường mới, duy trì và tạo mối quan hệ lâu dài, uy tín với khách hàng

- Tổ chức sản xuất kinh doanh có lãi, tăng thu nhập và đảm bảo cuộc sống chongười lao động Khẳng định chỗ đúng trên thị trường truyền thống đồng thời mở rộngthị trường

- Không ngừng cải tiến quy trình công nghệ để thích ứng với yêu cầu của thịtrường, nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng sức cạnh tranh và năng suất lao động

- Quản lý và sử dụng vốn, cơ sở vật chất theo đúng kế hoạch của công ty đã đề ranhằm sử dụng đồng vốn một cách hiệu quả nhất, đem lại lợi nhuận tối đa và hiệu quảkinh tế xã hội cao nhất

1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý tại công ty.

1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Sơ đồ 1.1 Bộ máy quản lý tại công ty

( Nguồn:P.Tổ chức Hành chính cung cấp)

Qua sơ đồ tổ chức của công ty ta thấy được quy mô công ty khá lớn, đồng thờicũng thấy được nguồn lực phân cho bộ phận sản xuất là rất lớn Điều đó cũng có thểhiểu được vì công ty chủ yếu tập trung vào lĩnh vực may giày

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban.

Hội đồng quản trị:

Trong công ty có cơ quan lãnh đạo cao nhất là hội đồng quản trị Hội đồng quản trị

có quyền quyết định mọi vấn đề quan trọng của công ty

Tổng Giám Đốc:

Là người có quyền tối cao trong công ty và được Hội Đồng Quản Trị bổ nhiệm đểđiều hành mọi hoạt động của công ty Là người có quyền xem xét sửa đổi nội dung vàphê duyệt các tài liệu thuộc hệ thống quản lý trong công ty, đánh giá chất lượng nội

bộ, quản lý đề bạt và khen thưởng đối với cán bộ công nhân viên Chịu trách nhiệm

về quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Phòng kinh doanh: Thực hiện chức năng tiếp thị kinh doanh sản phẩm trên thị

trường nội địa và nước ngoài Quản lý tổ chức thiết kế và phân tích sản phẩm Chịutổng hợp các khiếu nại của khách hàng, đánh giá chất lượng nội bộ

Trung tâm mẫu:

Nghiên cứu phân tích sản phẩm mẫu và tiến hành sản xuất mẫu Cân đối vật tư củasản phẩm mẫu

Bộ phận chất lượng :

Kiểm soát chất lượng và quy trình sản xuất, tiến hành triển khai công nghệ, xácđịnh được đặc tính của sản phẩm, theo dõi đo lường sản phẩm

Bộ phận kế hoạch vật tư chuẩn bị sản xuất

Phòng kế hoạch, vật tư, cân bằng sản xuất:

- Lên kế hoạch mua vật tư Có chức năng điều hành, quản lý, cấp phát vật tư

Trung tâm mẫu

Bộ phận chất lượng

Bộ phận

KH -

VT - CBSX

Bộ phận sản xuất

Phòng Nhân sự

Phòng Tài chính

Phòng Công đoàn

Phòng Tài chính kiểm soát

Phòng

Kế toán

- Phân bổ vật tư ch phân xưởng sản xuất theo đơn đặt hàng Chịu trách nhiệm về việcquản lý vật tư.

- Có trách nhiệm về các hoạt động mua sắm thiết bị, công cụ lao động, vật tư sản xuâtkinh doanh kiểm tra định mức vật tư, nguyên liệu để mua nguyên vật liệu phục vụ sảnxuất

Bộ phận sản xuất:

Phải đảm bảo việc sản xuất sao cho phù hợp với tiến độ giao hàng Lên kế hoạch

sản xuất sản phẩm của từng bộ phận Chịu trách nhiệm về quy trình sản xuất sảnphẩm của từng phân xưởng

Phòng nhân sự: Có chức năng quản lý về nhân sự, phát triển năng cao chất lượng

lao động Tổ chức công tác đào tạo lao động mới, sắp xếp và bố trí lao động đạt yêucầu đảm bảo kế hoạch sản xuất của công ty

 Phòng tài chính: Có chức năng quản lý, kiểm soát quá trình thu tiền cũng như quá

trình thanh toán đối với các nhà cung cấp vật tư đồng thời lập kế hoạch thu tiền và lên

kế hoạch thanh toán các khoản nợ cho nhà cung cấp

 Phòng kế toán: Có trách nhiệm tập hợp chứng từ, tập hợp chi phí, lập báo cáo tài

chính và báo cáo thuế

Phòng xuất nhập khẩu: Có nhiệm vụ kết hợp với phòng kế hoạch vật tư để làm tờ

khai hải quan lấy nguyên vật liệu về phục vụ cho việc sản xuất giày đồng thời kết hợpvới phòng kinh doanh để làm tờ khai hải quan xuất khẩu hàng đi ra nước ngoài

Phòng công đoàn: Có trách nhiệm chăm lo về mặt vật chất cũng như tinh thần cho

anh em cán bộ công nhân viên của công ty

1.4 Quy trình sản xuất của công ty.

Sơ đồ 1.2 Quy trình sản xuất giày.

(Nguồn: Bộ phận sản xuất cung cấp)

1.5 Thuận lợi và khó khăn của Công ty và phương hướng hoạt động trong thời gian tới.

1.5.2 Khó khăn:

Nền kinh tế mở cửa do đó đối thủ cạnh tranh ngày càng nhiều không chỉ doanhnghiệp trong nước mà còn các doanh nghiệp nước ngoài Trình độ khoa học côngnghệ hiện đại đòi hỏi công ty phải cung ứng mạnh mẽ cải tiến không ngừng để hộinhập vào thị trường cạnh tranh gây gắt Công ty cũng nằm trong diện bị ảnh hưởngcủa cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu, nên khó khăn trong việc tiêu thụ sản phẩm

1.5.3 Phương hướng hoạt động trong thời gian tới

Trên những thành tích đạt được và nhận định tình hình thị trường trong và ngoài nướctrong thời gian sắp tới, HĐQT đã đề ra chiến lược phát triển công ty TNHH Sản XuấtGiày Uy Việt trong giai đoạn này là:

Trở thành nhóm công ty hoạt động sản xuất kinh doanh trong ba lĩnh vực chính:

- Đầu tư tài chính

- Sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu giầy dép

- Kinh doanh bất động sản và du lịch

Với một số chỉ tiêu như sau

- Tổng doanh thu tăng trưởng từ 15% - 20% năm

- Lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu từ 20% - 30% năm

- Vốn chủ sở hữu tăng từ 310 tỷ lên tới 500 tỷ năm 2014

1.6 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty.

1.6.1 Tổ chức công tác kế toán.

Bộ máy kế toán là tập hợp những kế toán viên và những trang bị kỷ thuật để thựchiện toàn bộ công tác kế toán trong doanh nghiệp Bộ máy kế toán phải thực hiệnnhiều nhiệm vụ, công việc khác nhau Vì vậy để tổ chức công tác kế toán một cáchkhoa học, hợp lý đồng thời thoả mãn yêu cầu của hệ thống kiểm soát nội bộ thì đòihỏi phải có sự phân công công việc theo từng nhóm, từng bộ phận khác nhau

Công tác tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung tức là toàn bộ công việc

kế toán được tập trung giải quyết tại phòng kế toán công ty Theo mô hình toàn công

ty tổ chức một phòng kế toán tại đơn vị chính để thực hiện kế toán tổng hợp, kế toánchi tiết, lập báo cáo kế toán, phân tích đánh giá thực hiện và kiểm tra công tác kế toántrong toàn doanh ngiệp

1.6.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.

(Nguồn: Phòng kế toán cung cấp) 1.6.3 Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên.

 Kế toán trưởng:

- Được phép sử dụng tất cả các quyền trong phần mềm kế toán

- Cập nhật thông tin, thông tư, nghị định mà Bộ Tài Chính phát hành và sửa đổi

-Kiểm tra, kiểm soát và tổ chức bộ máy kế toán

-Chịu trách nhiệm cao nhất về công tác kế toán trước HĐQT cũng như Pháp luật

 Kế toán tổng hợp:

-Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

-Lập báo cáo thuế và báo cáo tài chính

 Kế toán doanh thu tiền mặt:

-Theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt;

-Theo dõi các khoản thanh toán,

- Theo dõi phần doanh thu

Kế toán tiền gửi, thủ quỹ

Kế toán xuất nhập khẩu

Kế toán vật tư công nợ

-Theo dõi về TSCĐ và tình hình nhập xuất CCDC.

 Kế toán tiền gửi, thủ quỹ: T

-Theo dõi tiền gửi ngân hàng, tiền mặt, tiền vay ngắn hạn và dài hạn,

-Có trách nhiệm thu, chi quỹ tiền mặt hàng ngày

 Kế toán công nợ vật tư:

-Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư

 Kế toán xuất nhập khẩu:

-Theo dõi chi phí nhập hàng và xuất hàng

1.7 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty.

Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ,

 Trình tự ghi sổ kế toán:

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc Cuối tháng lậpchứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ cái Cácchứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ quỹ vàcác sổ, thẻ kế toán chi tiết

Cuối tháng tính ra tổng số các nghiệp vụ phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ Từ đó làm căn cứ lập bảng cân đối phát sinh

Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, khớpđúng giữa tổng số phát sinh bên nợ và tổng số phát sinh bên có của tất cả các tàikhoản trên bảng cân đối phát sinh, sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ.

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Ghi chú

Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu

Cuối tháng hoặc định kỳ

1.8 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty.

1.8.1 Chế độ kế toán công ty đang áp dụng

Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam, được ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính

1.8.2 Hệ thống các chứng từ, các tài khoản đang sử dụng tại Công ty

Chế độ chứng từ: công ty áp dụng một hệ thống chứng từ bắt buộc do Bộ Tài Chínhban hành Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều có chứng từ kế toán chứng minh Cuốicùng toàn bộ hệ thống chứng từ kế toán thực hiện đều đã được chuyển về phòng kếtoán

Hệ thống chứng từ:

Chứng từ kế toán là những chứng minh bằng giấy tờ về các nghiệp vụ kinh tế tàichính như:

o Hóa đơn thuế GTGT

o Hóa đơn xuất khẩu

o Chứng từ hải quan

o Phiếu xuất kho, nhập kho

o Phiếu đề nghị thanh toán

o Phiếu đề nghị tạm ứng

o Phiếu thu, chi tiền măt

o Giấy nộp tiền

o Hợp đồng kinh tế

o Bảng kê chứng từ hàng hóa , dịch vụ mua vào có hóa đơn bán hàng

o Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra

o Tờ khai thuế GTGT

o Báo cáo tình sử dụng hóa đơn tháng, quý, năm

o Bảng thanh toán tiền lương

Tài khoản đang sử dụng tại Công ty

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản trong bảng hệ thống tài khoản theo thông tư số244TT-BTC và mở các tài khoản chi tiết phù hợp với việc hạch toán của kế toán ởdoanh nghiệp

1.8.3 Tổ chức vận dụng các chế độ và phương pháp kế toán

Niên độ kế toán: doanh nghiệp áp dụng niên độ kế toán là một năm: bắt đầu từ

ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm

 Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: sử dụng phương pháp kê khaithường xuyên

 Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: áp dụng phương pháp bình quân gia quyền.Riêng thành phẩm tính theo giá thực tế đích danh

 Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định:

Nguyên giá TSCĐ bao gồm:

Khi tài sản được thanh lý, nguyên giá và khấu hao lũy kế được xóa sổ vào bất cứkhoản lãi lỗ nào phát sinh do việc thanh lý được báo cáo vào kết quả hoạt động kinhdoanh

 Phương pháp khấu hao đang áp dụng tại Công ty: Tài sản cố định được khấu haotheo phương pháp đường thẳng để trừ dần nguyên giá tài sản cố định theo thời gianhữu ích với hướng dẫn theo quyết định QĐ 2006/BTC

 Phương pháp ghi nhận doanh thu và chi phí: doanh thu hoạt động bán hàng ghinhận theo số lượng hàng hóa bán ra và dịch vụ mà bên mua chấp nhận thanh toán

 Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà Nước : Công ty áp dụng :

 Thuế GTGT:

Thuế suất 0% đối với sản phẩm xuất khẩu

Thuế suất 10% đối với sản phẩm tiêu thụ nội địa

Thuế TNDN :

Theo giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư số 23/CN-UB cấp ngày 6/8/1999 của UBND tỉnh

Bà Rịa-Vũng Tàu

Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên Giá – Giá Trị Hao Mòn Lũy Kế

Giá mua + Chi phí trước khi sử dụng + Thuế không hoàn lại – Các khoản giảm trừ

1.9 Ứng dụng tin học trong công tác kế toán.

- Hiện nay theo khuynh hướng ứng dụng công tác kế toán bằng máy tính, Công tyTNHH Sản Xuất Giày Uy Việt cũng áp dụng hình thức kế toán trên máy Hàng ngày

kế toán cập nhật tất cả các số liệu phát sinh vào máy, đến cuối tháng in ra sổ

- Công việc kế toán được phân công cho các kho, hàng ngày hạch toán báo sổ banđầu, rồi gửi bảng kê chứng từ về văn phòng công ty bằng các file excel và chứng từgốc – dữ liệu hôm nay được gửi vào cuối ngày (chậm nhất là trưa hôm sau) Sau đóphòng kế toán sẽ tổng hợp và ghi chép nghiệp vụ

1.10 Tình hình kinh doanh của Công ty trong giai đoạn gần đây.

NHẬN XÉT:

Qua bảng trên cho ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty có bướctiến triển vượt bậc, từ đạt được lợi nhuận đến đạt được lợi nhuận cao hơn vượt bậc.Năm 2012 lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng 406,702,797,000đồng tươngđương với tỷ lệ tăng 25.26% đó là một tỷ lệ đáng mơ ước của nhiều Công ty Nguyênnhân chính của việc tăng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là sự tăng nhanhcủa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ do trong năm 2012 Công ty đã có nhữngchính sách thu hút khách hàng trong và ngoài nước và có được những hợp đồng lớn,Đây là một nhân tố tốt, đã chứng tỏ Công ty xây dựng lòng tin với khách hàng cũngnhư với nhà cung cấp Tuy nhiên các khoản mục chi phí khác cũng tăng khá cao,nhưng do chính sách của Công ty, chấp nhận lợi nhuận không cao để có một bước đàvững chắc cho tương lai Trong những năm tới Công ty sẽ cân bằng thu chi và cónhững kế hoạch để giảm thiểu chi phí tới mức thấp nhất có thể Với những lợi thế màCông ty đã gây dựng từ trước tới nay thì em nghĩ Công ty còn có những bước tiến xahơn nữa trong tương lai

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2012

n v tính: VND Đơn vị tính: VND ị tính: VND

số

Thuyết minh Năm nay Năm trước

1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

3 Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp

21 22

VI.1

VI.2

VI.3 VI.4

138.188.674.845 214.266.175.463

1.277.008.574.313

654.096.314

1.276.354.477.999

1.077.139.704.276 199.214.773.723

122.537.341.818 87.648.173.311

8 Chi phí bán hàng

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp.

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh

doanh.

11 Thu nhập khác

12 Chi phí khác.

13 Lợi nhuận khác

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế.

15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện

30

31 32

40 50

120.314.881.620

1.138.510.790 1.534.268.585

(395.757.795) 119.919.123.825

8.786.229.781

-111.132.894.044

31.464.165.075 14.290.313.697 58.828.467.171

160.985.161.362

5.702.980.234 2.807.153.377

2.895.826.857 163.880.988.219

20.459.108.411

-143.421.879.808

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

2.1.1 Khái niệm, điều kiện ghi nhận doanh thu.

2.1.1.1 Khái niệm:

 Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kếtoán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp gópphần làm tăng vốn chủ sở hữu

 Doanh thu chỉ bao gồm tổng các giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thuđược hoặc sẽ thu được các khoản thu hộ cho bên thứ ba không phải là lợi ích kinh tế,không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp nên sẽ không được coi là doanhthu

2.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng:

Chỉ ghi nhận doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá khi thoả mãn đồng thời 5 điều kiệnsau:

- Doanh nghiệp đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩmhoặc hàng hoá cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hànghoá cho người mua

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

 Điều kiện ghi nhận doanh thu của giao dịch cung cấp dịch vụ:

Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giaodịch đó được xác định một cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch về cung cấp dịch

vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phầncông việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán của kỳ đó Chỉ ghi nhậndoanh thu của giao dịch cung cấp dịch vụ khi thoả mãn đồng thời 4 điều kiện sau:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó

- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịchcung cấp dịch vụ đó

Tài khoản 511 có 6 tài khoản cấp 2:

+ TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá

+ TK 5112 : Doanh thu bán các thành phẩm

+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

+ TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

+ TK 5118 : Doanh thu khác

Sơ đồ tài khoản 511

Nợ TK 511 Có

- Các khoản giảm trừ doanh thu – Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa,

- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu bất động sản đầu tư và cung cấp dịch phải nộp vụ của doanh nghiệp thực hiện trong

- Thuế GTGT đối với doanhnghiệp áp kỳ

dụng phương pháp trực tiếp

- Chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ

- Giảm giá hàng bán

- Doanh thu hàng bán bị trả lại

- Kết chuyển doanh thu thuần để xác định

kết quả hoạt động kinh doanh

doanh thu Kết chuyển

doanh thu thuần

2.2.2 Chứng từ sử dụng:

 Hóa đơn GTGT

 Phiếu xuất kho

2.2.3 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 512 “ Doanh thu bán hàng nội bộ” Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2:

+ TK 5121: Doanh thu bán hàng hoá

+ TK 5122: Doanh thu bán các thành phẩm

+ TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Sơ đồ tài khoản 512

Nợ TK 512 Có

- Trị giá hàng bán bị trả lại , các khoản - Doanh thu bán hàng nội bộ của

giảm giá hàng bán đơn vị thực hiện trong kỳ hạch toán

- Số thuế GTGT phải nộp

- Thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế XNK

phải nộp tính trên doanh thu bán hàng

 Không hạch toán vào tài khoản này các khoản doanh thu bán sản phẩm hàng hoá

và cung cấp dịch vụ cho các đơn vị không trực thuộc công ty, tổng công ty, cho công

ty con, cho công ty mẹ trong cùng tập đoàn

 Doanh thu bán hàng nội bộ là cơ sở để xác định kết quả kinh doanh nội bộ củacông ty, tổng công ty và các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc

 Tài khoản 512 phải được hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ nội bộ cho từng đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc trong cùng công ty hoặc

tổng công ty để lấy số liệu lập báo cáo tài chính hợp nhất

SƠ ĐỒ 2.2 : KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG NỘI BỘ

TK 632 TK 512 TK 111,112,136(3)Giá vốn hàng xuất

cho các đơn vị trực

thuộc để bán

(1)Ghi nhận doanh thu bán hàng nội bộ

2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Doanh thu bán hàng thuần mà doanh nghiệp thu được (doanh thu thuần) có thể thấphơn doanh thu bán hàng Doanh thu thuần là khoản chênh lệch giữa doanh thu bánhàng và các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chiếtkhấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuếxuất khẩu (nếu có)

2.3.1 Kế toán chiết khấu thương mại

- TK 521: Chiết khấu thương mại

Sơ đồ tài khoản 521

Nợ TK 521 Có

- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận - Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu

thanh toán cho khách hàng thương mại sang TK 511 “Doanh thu

- Chỉ phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà người mua được hưởng đã thực hiệntrong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mại của doanh nghiệp đã quy định.

SƠ ĐỒ 2.3 : KẾ TOÁN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI

- Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp - Kết chuyển toàn bộ số giảm giá

nhận cho khách hàng phát sinh trong kỳ hàng bán sang TK 511 để tính doanh thu thuần của kỳ kế toán

TK 511

TK 521 (2)Kết chuyển chiết khấu thương mại sang doanh thu bán hàng

(1c)Số tiền chiết khấu thương mại

(1b)Thuế GTGT đầu ra (nếu có)

Không hạch toán vào tài khoản này số giảm giá cho phép đã được ghi trên hoá đơn vàđược trừ vào tổng giá trị hàng bán ghi trên hoá đơn.

SƠ ĐỒ 2.4 : KẾ TOÁN GIẢM GIÁ HÀNG BÁN

2.3.3 Kế toán hàng bán bị trả lại

2.3.3.1 Khái niệm

Phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hoá bị khách hàng trả lại do các nguyênnhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất,không đúng chủng loại, quy cách Giá trị của hàng bán bị trả lại phản ánh trên tàikhoản này sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thực hiện trong kỳ kinh doanh đểtính doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm, hàng hoá đã bán ra trong kỳ báo cáo

- Doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh - Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng

trong kỳ bán bị trả lại sang TK 511 để tính doanh

thu thuần của kỳ kế toán

Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có

Không có số dư cuối kỳ

2.3.3.4 Trình tự hạch toán

(1a)Doanh thu chưa thuế GTGT

(1)Doanh thu do giảm giá hàng bán có

cả thuế GTGT của đơn vị áp dụng phương pháp trực tiếp

(4)Kết chuyển tổng số giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ

TK 333

(2)Giảm giá hàng bán Doanh thu (đơn vị áp dụng không có thuế phương pháp GTGT khấu trừ)

(3)Thuế GTGT

- Chỉ phản ánh giá trị của mĩn hàng đã bán bị trả lại tính theo đơn giá và số lượnghàng bị trả lại.

- Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại mà doanh nghiệp

phải chi được phản ánh vào TK 641 “ Chi phí bán hàng”

SƠ ĐỒ 2.5 : KẾ TỐN HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI

2.4 Kế tốn giá vốn hàng bán

2.4.1 Khái niệm:

 Là trị giá vốn của sản phẩm, hàng hố, dịch vụ, bất động sản đầu tư

Là giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán

Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn hàng hố, giá thành sản xuất của sảnphẩm đã bán, chi phí liên quan trực tiếp của các dịch vụ của sản phẩm đã cung cấp

Sơ đồ tài khoản 632

TK 3331

Số tiền giảm gồm cả thuế

Khoản hàng bán bị trả lại chưa cĩ thuế

Thuế GTGT

Kết chuyển khoản hàng bán

bị trả lại

Nợ TK 632 Có

- Trị giá vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ - Kết chuyển trị giá vốn hàng gửi đi

- Trị giá vốn hàng gửi đi bán chưa xác định bán chưa xác định tiêu thụ cuối kỳ vào tiêu thụ đầu kỳ bên nợ TK 157

- Tổng giá thành thực tế thành phậm, lao vụ, - Kết chuyển trị giá vốn, thành phẩm dịch vụ đã hoàn thành kho cuối kỳ vào bên nợ TK 155

- Các khoản khác cho phép tính vào giá vốn - Kết chuyển trị giá vốn thành phẩm để

xác định tiêu thụ cuối kỳ sang TK 911 Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có

Không có số dư cuối kỳ

TK 911 (8)Kết chuyển giá vốn hàng bán đã tiêu thụ

TK 159 (7)Hoàn nhập dự phòng

giảm giá hàng tồn kho

2.5 Kế toán chi phí hoạt động.

2.5.1 Kế toán chi phí bán hàng

2.5.1.1 Khái niệm:

 Là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá, cungcấp dịch vụ Bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sảnphẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bản hàng sản phẩm, hàng hoá (trừ hoạt động xâylắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển…

2.5.1.2 Chứng từ sử dụng:

Phiếu chi

Các hoá đơn GTGT

2.5.1.3.Tài khoản sử dụng:

 Tài khoản 641: “ Chi phí bán hàng” Có 7 tài khoản cấp 2:

- TK 6411: Chi phí nhân viên

- TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì

- Các chi phí phát sinh liên quan đến - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

quá trình bán sản phẩm, hàng hoá -Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911

cung cấp dịch vụ để xác định kết quả kinh doanh

(3)Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 142, 241, 335

(4)Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước

TK 911 (9)Kết chuyển chi phí bán

hàng

TK 352 (8)Hoàn nhập dự phòng

phải trả chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa

2.5.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.

2.5.2.1 Khái niệm:

Là chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộphận quản lý doanh nghiệp, chi phí bảo hiểm, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ laođộng, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, dịch vụ mua ngoài, chi phíkhác bằng tiền…

2.5.2.2 Chứng từ sử dụng.

Bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ chi phí trả

trước, bảng phân bổ vật liệu và công cụ, dụng cụ… Các chứng từ gốc có liên quan

khác như: phiếu chi, các hóa đơn GTGT tiền điện, tiền nước …

2.5.2.3 Tài khoản sử dụng.

 Tài khoản 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” Có 8 tài khoản cấp 2:

- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

không được khấu trừ

-Dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phải trả vào TK 911

(2)Tiền lương và các khoản trích theo

lương

(4)Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước

(5)Thuế GTGT đầu vào không được

khấu trừ

(6)Chi phí quản lý cấp dưới phải nộp

cấp trên theo quy định

(7)Dự phòng phải thu khó đòi

111, 112, 141

(8)Chi phí dịch vụ mua ngoài

(10)Các khoản thu giảm chi

(11)Kết chuyển chi phí quản lý

doanh nghiệp

TK 139 (12)Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi lớn hơn số phải trích lập năm

2.6 Kế toán hoạt động tài chính.

2.6.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.

2.6.1.1.Khái niệm:

Là doanh thu phát sinh trong hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệpbao gồm: Tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt độngtài chính khác của doanh nghiệp

Tài khoản 515: “Doanh thu hoạt động tài chính”

Sơ đồ tài khoản 515

Nợ TK 515 Có

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo - Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh

phương pháp trực tiếp (nếu có) trong kỳ

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

chính thuần sang TK 911 “Xác định

kết quả kinh doanh”

Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có

Không có số dư cuối kỳ

Nhận tiền lãi ngân hàng

2.6.1.4 Trình tự hạch tốn:

SƠ ĐỒ 2.9: KẾ TỐN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

TK 911 TK 515 TK 331

Kết chuyển doanh thu Khoản chiết khấu

hoạt động tài chính thanh tốn

 Là các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong kỳ và chênh lệchđánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu cĩ gốc ngoại tệ, các khoản lỗ dođầu tư ngắn hạn khác…

Tài khoản 635: “ Chi phí hoạt động tài chính”

Sơ đồ tài khoản 635

Nợ TK 635 Cĩ

- Các chi phí hoạt động tài chính - Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư

- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại chứng khốn

tệ thực tế phát sinh - Cuối kỳ kết chyển tồn bộ chi phí tài

- Dự phịng giảm giá đầu tư khốn chứng chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ khốn để xác định kết quả kinh doanh

- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ

sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ

Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có

Không có số dư cuối kỳ

2.6.2.4 Trình tự hạch toán:

SƠ ĐỒ 2.10: KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH

bán các khoản đầu tư

(3a)Chi hoạt động liên doanh, liên kết

(5)Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá

do đánh giá lại các khoản mục có

gốc ngoại tệ

TK 119, 229 (6)Hòan nhập số chênh lệch dự

phòng giảm giá đầu tư

TK 911 (7)Kết chuyển chi phí tài chính

cuối kỳ

2.7.1.2 Chứng từ sử dụng:

 Phiếu thu

 Hóa đơn GTGT

2.7.1.3 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 711: “Thu nhập khác”

Sơ đồ tài khoản 711

Nợ TK 711 Có

- Số thuế GTGT phải nộp (nếucó) tính - Các khoản thu nhập khác phát sinh

theo phương pháp trực tiếp đối với các trong kỳ

khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp

thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu

nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản

911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

2.7.2 Kế toán chi phí khác.

Chi phí khác là khoản chi phí xảy ra không thường xuyên ngoài các chi phí sảnxuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính,… chẳng hạnnhư: chi phí về thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị của TSCĐ thanh lý, tiền phạt

do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt truy thu nộp thuế, các khoản chi phí do kế toán

bị nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán, các khoản chi phí khác

 Chi phí khác của doanh nghiệp bao gồm:

- Chi phí thanh lý, nhựơng bán TSCĐ và giá tị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượngbán TSCĐ (nếu có)

- Chêch lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh,đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

- Tài khoản 811: “Chi phí khác”

Sơ đồ tài khoản 811

Nợ TK 811 Có

- Các khoản chi phí khác phát sinh - Kết chuyển các khoản các khoản

chi phí phát sinh vào TK 911 để xác

định kết quả kinh doanh.

Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có

Không có số dư cuối kỳ

TK 111, 112, 131…

(2c) Chi phí cho hoạt động thanh lý, (2a) nhượng bán TSCĐ

TK 133 (2 b)Thuế GTGT(nếu có)

2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

2.8.1 Khái niệm:

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành

và chi phí thuế TNDN hoãn lại khi xác định LN hoặc lỗ của một công ty

 Thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế vàthuế suất thuế TNDN của năm hiện hành

 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là thuế thu nhập phải nộp trong tương lai tính trêncác khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành

2.8.2 Chứng từ sử dụng:

- Sổ cái tài khoản

- Chứng từ ghi sồ

2.8.3 Tài khoản sử dụng:

 Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”, có 2 TK cấp 2

- Tài khoản 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- Tài khoản 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Sơ đồ tài khoản 821

Nợ TK 821 Có

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế

hiện hành phát sinh trong năm phải nộp

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Ghi giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

hoãn lại phát sinh trong năm hoãn lại

- Kết chuyển chênh lệch bên có lớn hơn - Kết chuyển số chênh lệch giữa thuế thu

bên nợ TK 8212 vào bên có TK 911 nhập doanh nghiệp hiện hành lớn hơn

Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có

Không có số dư cuối kỳ