hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán iglobal

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH --- KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN HỒ SƠ GIẢNG DẠY THEO PBL NĂM HỌC: 2018- 2019 Hoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri g

Mục tiêu nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu hướng tới các mục tiêu sau:

- Thứ nhất, hệ thống hóa về mặt lý luận và bản chất của Thuế GTGT và quy trình kiểm toán Thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính

- Thứ hai, tìm hiểu thực tế quy trình kiểm toán khoản mục Thuế GTGT trong Báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán

- Thứ ba, nhận xét và đề xuất giải pháp nhằm khắc phục các hạn chế góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán Thuế GTGT tại công ty kiểm toán.

Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp thu thập số liệu

- Nghiên cứu các chuẩn mực, chế độ kế toán và kiểm toán Việt Nam hiện hành cùng các tài liệu có liên quan như giáo trình, sách báo về quy trình kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán BCTC Cũng như các văn bản pháp luật, Luật, thông tư về thuế GTGT

- Thu thập các giấy tờ làm việc trong hồ sơ kiểm toán khách hàng liên quan đến việc kiểm toán khoản mục thuế GTGT của công ty TNHH kiểm toán Iglobal

Hoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBAL

672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM

Hoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBAL Hoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBAL

67Monday, June 10, 20242:50:07 PM2:50:07 PM67Monday, June 10, 20242:50:07 PM2:50:07 PM67Monday, June 10, 20242:50:07 PM2:50:07 PM

Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán IGLOBAL là một công việc quan trọng trong hoạt động kiểm toán, nhằm đảm bảo tính chính xác và hợp lệ của thông tin về khoản mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính, giúp các bên liên quan có thể dựa vào thông tin này để đưa ra các quyết định kinh tế hợp lý.

67Monday, June 10, 20242:50:07 PM2:50:07 PM67Monday, June 10, 20242:50:07 PM2:50:07 PM67Monday, June 10, 20242:50:07 PM2:50:07 PM Hoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBAL

Hoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBAL Hoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBAL Hoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALHoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBAL

Công ty TNHH Kiểm toán IGLOBAL đã hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính Quy trình này bao gồm các bước như: lập kế hoạch kiểm toán, tiến hành các thủ tục kiểm tra để thu thập bằng chứng, đánh giá bằng chứng và đưa ra kết luận Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán, đảm bảo độ chính xác và tin cậy của thông tin tài chính được cung cấp trong báo cáo tài chính.

67Hoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALMonday, June 10, 2024

- Quan sát quá trình các KTV tiến hành kiểm toán khoản mục thuế GTGT cũng như phỏng vấn KTV về quy trình thực hiện

- Trực tiếp tham gia cùng các đoàn đi kiểm toán công ty khách hàng với vai trò là trợ lý kiểm toán.

Phương pháp xử lý số liệu

Sau khi thu thập số liệu, ta tiến hành phân tích, tổng hợp, đối chiếu số liệu cũng như vận dụng những kiến thức và kinh nghiệm thực tế có được về quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT để từ đó có những đánh giá và đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT tại công ty TNHH kiểm toán Iglobal.

Hệ thống phương pháp kế toán

Hệ thống phương pháp kế toán bao gồm 4 phương pháp: Phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tài khoản kế toán, phương pháp tính giá và phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Mỗi phương pháp độc lập một cách tương đối nhưng lại nằm trong mối quan hệ tương hỗ lẫn nhau.

Kết cấu đề tài

Đề tài gồm 4 chương chính như sau:

 Chương 1: Cơ sở lý luận chung về thuế GTGT và kiếm toán thuế GTGT trong kiếm toán BCTC

 Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong BCTC tại Công ty TNHH kiểm toán Iglobal

 Chương 3: Một số giải pháp để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT tại công ty TNHH kiểm toán Iglobal

 Chương 4: Kết luận và kiến nghị

672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM

Quá trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán IGLOBAL cần được hoàn thiện.

Quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán IGLOBAL được hoàn thiện nhằm đảm bảo độ tin cậy và tính chính xác của thông tin tài chính Quy trình này dựa trên các chuẩn mực kiểm toán quốc tế, bao gồm việc đánh giá rủi ro, thực hiện các thủ tục kiểm tra và đánh giá bằng chứng kiểm toán Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán này góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, giúp các doanh nghiệp tuân thủ các quy định pháp luật và nâng cao uy tín của công ty IGLOBAL.

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ KIỂM TOÁN THUẾ GTGT

Nội dung cơ bản

Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu và Pháp là nước đầu tiên trên thế giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng – vào năm 1954 Thuế giá trị gia tăng theo tiếng Pháp gọi là: Taxe Sur La Valeur Ajou tée (viết tắc là TVA), tiếng Anh gọi là Value Added Tax (viết tắc là VAT), dịch ra tiếng Việt là thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng (VAT) là một loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam Đối tượng nộp thuế GTGT là tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, và các tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT

Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ và thuế suất của chính loại hàng hóa, dịch vụ đó Giá tính thuế được phân biệt cụ thể trong từng trường hợp khác nhau Thuế suất được quy định có ba mức là 0%, 5% và 10%

Thuế GTGT phải nộp được tính theo phương pháp khấu trừ thuế hoặc phương pháp tính trực tiếp trên GTGT Ở nước ta, tại kỳ họp lần thứ 11 Quốc hội khóa 9, Quốc hội nước ta đã thông qua Luật thuế GTGT và có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999

Theo Luật thuế giá trị gia tăng, thuế GTGT là thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT đánh vào doanh thu, mỗi giai đoạn sản xuất, lưu thông hàng hóa từ nguyên liệu thô cho đến sản phẩm hoàn thành Cuối cùng, thuế GTGT được nộp vào Ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ của hàng hóa, dịch vụ.

672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM

Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính là một công tác quan trọng giúp đánh giá tính chính xác và đáng tin cậy của báo cáo tài chính, đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành về thuế giá trị gia tăng.

Kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong kiểm toán BCTC

2.1 Vai trò của kiểm toán thuế GTGT

Thuế GTGT khi áp dụng đã thể hiện rõ tính ưu việt hơn so với thuế Doanh thu trước đây Điều này được thể hiện ở những điểm sau:

Một là, áp dụng thuế GTGT sẽ giảm bớt số lượng các mức thuế suất, chỉ với tòa 4 mức thuế suất GTGT so với 11 mức thuế suất Thuế doanh thu trước đây

Hai là, thuế GTGT có diện bao quát rộng, bao gồm hầu như toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế Nếu chia các đốitượng chịu thuế trong nền kinh tế

672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM

Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính của Công ty TNHH kiểm toán IGLOBAL.

Quá trình kiểm toán khoản mục Thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán IGLOBAL cần được hoàn thiện, bao gồm các bước như đánh giá rủi ro, lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm thử kiểm soát và thủ tục thực thể, đánh giá bằng chứng, đưa ra ý kiến kiểm toán.

Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán IGLOBAL dựa trên sự tuân thủ các nguyên tắc kiểm toán và các chuẩn mực kế toán có liên quan, đảm bảo tính khách quan, chính xác và đáng tin cậy của báo cáo tài chính.

67Hoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALMonday, June 10, 2024 ra thành: các hoạt độmg tạo ra thu nhập, các hoạt động tạo ra thu nhập đã có Do diện chiun thuế rộng nên thuế GTGT đã góp phần tăng thu Ngân sách và là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước Do thuế GTGT có ý nghĩa rất lớn đối với Ngân sách nhà nước nên công tác quản lý, kiểm tram kiểm soát việc kê khai và nộp thuế GTGT của các Doanh nghiệp là một công tác quan trọng trong quá trình thực hiện quản lý Nhà nước về kinh tế, trong đó không thể không nói tới vai trò của kiểm toán Báo cáo tài chính: hỗ trợ các cơ quan thuế thông qua việc khẳng định tính trung thực và hợp lý của các khoản thuế phải nộp

Ba là, về bản chất thuế GTGT mang tính trung lập về mặt kinh tế Xét trong nội bộ nền kinh tế, thuế GTGT đánh vào khâu tiêu dùng cuối cùng, không đánh vào sản xuấ Các doanh nghiệp sản xuất chỉ là khâu trung gian, thu thuế hộ Nhà nước, rồi nộp vào kho bạc Nhà nước Chính vì thế mà thuế GTGT khắc phục được nhược điểm” thuế đánh trùng lên thuế” của thuế Doanh thu, tạo nên mặt bằng cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp cùng ngành nghề với nhau, từ đó đã thúc đẩy các doanh nghiệp tích cức tổ chức cơ cấu bộ máy quản lý và dây chuyền công nghệ, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển

Chính vì vậy mà thuế GTGT cũng đã góp phần làm lành mạnh hóa moi trường hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, tạo sự công bằng, bình đẳng giữa các doanh nghiệp trong thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách nhà nước Đối với từng doanh nghiệp, trên bảng cân đối kế toán, thuế GTGT được phản ánh qua hai tài khoản: TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ” và TK 3331 “Thuế GTGT đầu ra”, được phản ánh như các khoản công nợ phải thu và phải trả Do vậy tính trên tổng giá trị tài sản của doanh nghiệp, thuế GTGT cũng được coi là một khoản mục chứa đựng nhiều khả năng gian lận và sai sót và do đó rủi ro kiểm toán đối với khoản mục thuế GTGT cũng cao hơn so với các khoản mục khác Vì vậy, khi thực hiện kiểm toán khoản mục Thuế GTGT, các kiểm toán viên không những phải hiểu biết sâu sắc về đặc điểm tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, các mức thuế suất áp dụng đối với từng loại hàng hóa mà còn phải liên tục cập nhật các thông tin liên quan đến chế độ, các chính sách

2.2 Mục tiêu kiểm toán thuế GTGT

Những sai phạm thường gặp trong Kiểm toán khoản mục thuế GTGT

Việc phát hiện ra được các sai phạm có thể xảy ra giúp Kiểm toán viên có thể đánh giá được các rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục thuế GTGT, điều này giúp Kiểm toán viên có thể tập trung vào những vấn đề trọng yếu, nhiều khả năng xảy ra sai sót

672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM

Công ty TNHH kiểm toán IGLOBAL đã hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính Quy trình này giúp đảm bảo tính chính xác và tin cậy của thông tin về khoản thuế này trong báo cáo tài chính, góp phần nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán của công ty.

Quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán IGLOBAL cần được hoàn thiện nhằm đảm bảo tính chính xác và tin cậy của thông tin báo cáo.

3.1 Đối với khoản mục thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Không thực hiện điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào tương ứng đối với giá trị lô hàng nhập khẩu bị hao hụt, tổn thất hoặc do điều chỉnh giảm giá, giảm lượng hàng hóa nhập khẩu Ghi chép, trình bày, thanh toán thuế chậm hơn so với hạn quy định trong luật thuế

Không phân bổ hoặc phân bổ không đúng tỷ lệ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT và hoạt động xuất khẩu do chưa đủ điều kiện hưởng thuế suất 0%

Ghi nhận thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với các hóa đơn GTGT không hợp lệ: không ghi mã số thuế, không ghi tổng giá thanh toán, hoặc hóa đơn không theo quy định của Bộ tài chính và cơ quan thuế

Kê khai khấu trừ thuế GTGT chưa đúng quy định của pháp luật về thuế:

- Kê khai khấu trừ hóa đơn trên 20 triệu đồng nhưng chưa thanh toán qua ngân hàng

- Kê khai khấu trừ hoá đơn của các khoản chi phí không phục vụ sản xuất kinh doanh, không liên quan đến doanh thu

- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các khoản chi trả hộ nhà cung cấp

- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các khoản chi phí tiêu dùng cá nhân không phục vụ sản xuất kinh doanh

- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các khoản chi phí cho văn phòng đại diện của công ty mẹ

- Sử dụng hoá đơn GTGT đầu vào thiếu chỉ tiêu, các hoá đơn bất hợp pháp theo quy định để khấu trừ thuế GTGT đầu vào

- Kê khai trùng hóa đơn đầu vào

Không thực hiện điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào đối với tài sản chuyển mục đích sử dụng từ phục vụ cho hoạt động chịu thuế GTGT sang phục vụ cho hoạt động không chịu thuế GTGT

THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG

Giới thiệu khái quát về công ty TNHH kiểm toán Iglobal

Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH kiểm toán Iglobal Tên nước ngoài: IGLOBAL Auditing Company Limited Văn phòng đại diện: số 21 Hoàng Diệu, phường 12, Quận 4, Thành phố Hồ Chí Minh

Trụ sở làm việc chính: số 105 Hoa Lan, Phường 2, Quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh

Mã số thuế: 0312075184 Giấy phép kinh doanh: mã số 0312075184 cấp ngày 10 tháng 06 năm 2015 Hình thức doanh nghiệp: Công ty TNHH

Vốn điều lệ: 5 tỷ đồng do 4 thành viên góp vốn

Lĩnh vực kinh doanh: Hoạt động ngành nghề chính của công ty là thực hiện các dịch vụ kế toán như hướng dẫn các doanh nghiệp áp dụng đúng các chế độ, thể lệ tài chính, kế toán, xây dựng và thực hiện các mô hình, tổ chức bộ máy và công tác kế toán, tư vấn về vấn đề tài chính, thuế…

Ngay từ những ngày đầu thành lập, công ty phải đối mặt với nhiều khó khăn trong việc huy động vốn, tuyển dụng và cạnh tranh gay gắt Là một doanh nghiệp nhỏ, non trẻ với nguồn vốn hạn chế và phạm vi kinh doanh hẹp, công ty càng gặp thêm trở ngại Tuy nhiên, dưới sự chỉ đạo sáng suốt của ban lãnh đạo và nỗ lực của toàn thể nhân viên, công ty đã thích ứng với xu hướng kinh tế thị trường, từng bước xây dựng vị thế vững chắc trong lĩnh vực Dịch vụ Kế toán - Kiểm toán.

672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM

Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán IGLOBAL là một bước quan trọng nhằm đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính Quy trình này bao gồm các bước xác định rủi ro, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, thực hiện các thủ tục kiểm tra, đánh giá bằng chứng kiểm toán và đưa ra kết luận kiểm toán.

Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán IGLOBAL.

1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý tại công ty TNHH Kiểm toán Iglobal

Sơ đồ 2.1 cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

 Nhiệm vụ và chức năng của từng bộ phận:

⁺ Giám đốc: Có vai trò là người đứng đầu cuả toàn công ty chịu trách nhiệm chính trong mọi hoạt động quản lý và điều hành của công ty, đề ra những phương hướng, sách lược cho sự phát triển của công ty

Tổng hợp báo cáo tình hình hoạt động tài chính hàng năm của Công ty;

Tham mưu và giúp Giám đốc trong việc quản lý, tổng hợp, đề xuất ý kiến, tổ chức thực hiện các công tác tài chính kế toán của Công ty

Tư vấn: Tư vấn cho khách hàng khi muốn tìm hiểu về công việc của công ty, những khách hàng muốn sử dụng dịch vụ của công ty

Tiếp thị: Tạo dựng các giá trị từ khách hàng và mối quan hệ thân thiết với khách hàng nhằm mục đích thu về giá trị lợi ích cho doanh nghiệp, tổ chức từ những giá trị đã được tạo ra

Công ty TNHH Kiểm toán IGLOBAL đã hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính, đảm bảo tuân thủ các quy định thuế và kiểm toán hiện hành Quy trình này giúp nâng cao chất lượng báo cáo tài chính, giảm thiểu rủi ro tuân thủ và tăng cường niềm tin của các bên liên quan vào độ tin cậy của thông tin tài chính.

672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM

Quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT của công ty TNHH Kiểm toán Iglobal

Phương pháp tiếp cận kiểm toán BCTC là theo chu trình, nên khi kiểm toán thuế GTGT thường kết hợp với kết quả kiểm toán của các phần hành có liên quan Nhìn chung quy trình kiểm toán tại Công ty giống quy trình kiểm toán BCTC chung gồm ba giai đoạn cơ bản: Lập kế hoạch kiểm toán; Thực hiện kiểm toán và Kết thúc kiểm toán Kiểm toán thuế GTGT là một phần của quá trình kiểm toán BCTC và khoản mục này có những đặc thù riêng và mang tính chất nhạy cảm vì đây là khoản mục rất dễ nảy sinh sự khác biệt giữa báo cáo của KTV và biên bản quyết toán thuế do đó quá trình kiểm toán khoản mục này của Công ty TNHH Kiểm toán Iglobal được tiến hành như sau:

2.1 Lập kế hoạch kiểm toán

Việc lập kế hoạch kiểm toán thường do các kiểm toán viên thực hiện hoặc có thể do các trợ lý kiểm toán có kinh nghiệm lập sau đó được các kiểm toán viên kiểm tra và bổ sung nếu cần thiết Kế hoạch kiểm toán được lập gồm: kế hoạch chiến lược và kế hoạch chi tiết Lập kế hoạch chiến lược bao gồm những công việc sau:

⁻ Mô tả đặc điểm và tình hình kinh doanh của khách hàng như: lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, công nghệ sản xuất sản phẩm, tổ chức bộ máy quản lý, các văn bản pháp lý có liên quan đến hoạt động kinh doanh mà khách hàng phải tuân thủ,

⁻ Đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính

⁻ Mục tiêu kiểm toán trọng tâm và xác định phương pháp tiếp cận kiểm toán

⁻ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

⁻ Tìm hiểu chế độ kế toán đang được khách hàng áp dụng trong đó có các Chuẩn mực kế toán áp dụng, chính sách tài chính áp dụng trong việc lập Báo cáo tài chính…

⁻ Xác định nhu cầu hợp tác với các chuyên gia khác để thực hiện kiểm toán

⁻ Dự kiến nhân lực cho cuộc kiểm toán: chủ nhiệm kiểm toán, trưởng nhóm và các thành viên tham gia

Kế hoạch chi tiết được kiểm toán viên chính lập gồm có:

(1) Thông tin về hoạt động của khách hàng

⁻ Khách hàng năm đầu, thường xuyên hay năm thứ mấy

Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính là công đoạn quan trọng đảm bảo tính tuân thủ, chính xác và minh bạch của báo cáo tài chính Quy trình này bao gồm các thủ tục kiểm tra hồ sơ, chứng từ liên quan, đánh giá rủi ro và lập phương án kiểm toán phù hợp.

672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM

Quá trình kiểm toán mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán IGLOBAL đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính của doanh nghiệp Quá trình này bao gồm các bước kiểm tra chi tiết các giao dịch phát sinh thuế giá trị gia tăng, đánh giá tính chính xác của các khoản thuế được tính và nộp, cũng như việc tuân thủ đúng các quy định của pháp luật về thuế Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán này góp phần nâng cao chất lượng báo cáo tài chính, cung cấp thông tin đáng tin cậy cho các bên liên quan và giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro về thuế.

Công ty TNHH Kiểm toán IGLOBAL đã hoàn thiện quy trình kiểm toán mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính Quy trình này tuân thủ đầy đủ các quy định của pháp luật và chuẩn mực kiểm toán quốc tế, đảm bảo tính toàn diện, chính xác và khách quan trong việc thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán.

Công ty TNHH Kiểm toán IGLOBAL đã hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính, đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc và tiêu chuẩn kiểm toán.

⁻ Giấy phép hoạt động (quyết định thành lập, đăng ký kinh doanh, giấy phép đầu tư…)

⁻ Lĩnh vực hoạt động, địa bàn hoạt động, vốn đầu tư, thời gian hoạt động

⁻ Hội đồng quản trị, Ban giám đốc: số thành viên, danh sách các thành viên

⁻ Kế toán trưởng, nhân sự chủ chốt của bộ phận kế toán

⁻ Tóm tắt quy chế kiểm soát nội bộ

⁻ Năng lực quản lý của Ban giám đốc

⁻ Hiểu biết chung về nền kinh tế có ảnh hưởng đến hoạt động của khách hàng

⁻ Đặc điểm kinh doanh và những biến đổi trong công nghệ sản xuất kinh doanh, thay đổi mở rộng hay thu hẹp thị trường và môi trường cạnh tranh, thay đổi nhà cung cấp hay hình thức bán hàng…

(2) Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ

⁻ Căn cứ vào kết quả phân tích soát xét sơ bộ Báo cáo tài chính và tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng để xem xét mức độ ảnh hưởng tới việc lập Báo cáo tài chính

⁻ Các chính sách kế toán đang áp dụng và những thay đổi trong các chính sách đó

⁻ Các thông tin, các quy định và chế độ phải tuân thủ

Kiểm toán khoản mục thuế GTGT tại một đơn vị khách hàng - Công ty TNHH FUJI SEAL VIỆT NAM - do Công ty TNHH kiểm toán Iglobal thực hiện

Công ty TNHH kiểm toán Iglobal đã và đang thực hiện kiểm toán cho rất nhiều khách hàng thuộc các thành phần kinh tế khác nhau, bên cạnh những khách hàng thuộc Tổng công ty nhà nước thì Iglobal cũng chú trọng tìm kiếm khách hàng là các công ty TNHH, công ty liên doanh, công ty cổ phần…

Ví dụ điển hình về thực hiện kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán BCTC của Iglobal là quá trình kiểm toán cho Công ty TNHH FUJI SEAL VIỆT NAM.

3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Đây là khâu rất quan trọng trong mọi cuộc kiểm toán bởi đó chính là những cơ sở để cuộc kiểm toán có thể diễn ra một cách có hiệu quả Vì vậy, đây là yêu cầu bắt buộc đối với tất cả các cuộc kiểm toán

Công ty TNHH FUJI SEAL VIỆT NAM đã lựa chọn Công ty TNHH kiểm toán Iglobal để tiến hành kiểm toán BCTC năm 2014 Trước khi chấp nhận yêu cầu này, Iglobal đã thực hiện các bước đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của FUJI SEAL VIỆT NAM và vận dụng kinh nghiệm nhiều năm kiểm toán của mình.

 Ngành nghề và hoạt động kinh doanh của Công Ty TNHH FUJI SEAL VIỆT NAM:

Công ty TNHH FUJI SEAL VIỆT NAM là công ty TNHH được thành lập tại Việt Nam theo Giấy Chứng nhận Đăng ký Doanh nghiệp số 3701874555 ngày 15 tháng 3 năm 2002 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp

Lĩnh vực hoạt động: Sản xuất pin và bình ắc quy, thiết bị điện chiếu sáng, máy thông dụng, buôn bán máy móc

 Các chính sách kế toán

672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM

Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán IGLOBAL Các thủ tục kiểm toán bao gồm: thẩm tra chế độ kế toán, kiểm tra theo dõi giao dịch, kiểm tra chứng từ thuế, đối chiếu với báo cáo thuế và thực hiện các thủ tục kiểm tra khác cần thiết để đánh giá tính hợp lý và chính xác của khoản mục này trong báo cáo tài chính.

Công ty áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam, ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006

Hình thức kế toán: Nhật ký chung

Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm

Nhận xét và đánh giá về quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong BCTC tại công ty

4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

Hiện nay công ty TNHH kiểm toán Iglobal đang thực hiện các thủ tục kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch theo như trong hồ sơ kiểm toán mẫu đưa ra nên đảm bảo theo đúng các quy định trong Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Tất cả các công việc cần thực hiện trong quá trình lập kế hoạch như đánh giá rủi ro, trọng yếu hay đánh giá chung về hệ thống

672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM

Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán IGLOBAL là điều cần thiết để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm toán.

67Hoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALMonday, June 10, 2024 kiếm soát nội bộ đều do chủ nhiệm kiểm toán thực hiện và phân công công việc cho thành viên trong nhóm kiểm toán

Công ty TNHH kiểm toán Iglobal chưa thấy quy định rõ phần việc đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán cũng như phân chia rủi ro cho các khoản mục Quy trình đánh giá mức trọng yếu của công ty được xây dựng dựa vào các chỉ tiêu như doanh thu, lợi nhuận, tổng tài sản, vốn chủ sở hữu Việc xác định mức trọng yếu cho từng loại khách hàng cụ thể được thực hiện theo quy định chung của công ty nhưng khi xác định tỷ lệ xác lập mức trọng yếu thì chủ yếu dựa vào ý kiến chủ quan của KTV, công ty chưa hoàn thiện quy định cụ thể hướng dẫn nhân viên về đánh giá rủi ro Trong quá trình đánh giá rủi ro kiểm toán cho từng khách hàng, KTV chỉ thực hiện đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát mà chưa thực hiện ước tính mức rủi ro kiểm toán để từ đó tính toán ra mức rủi ro phát hiện.

4.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán

Dựa trên kế hoạch kiểm toán đã được lập, chủ nhiệm kiểm toán sẽ phân công công việc cho kiểm toán viên (KTV) và trợ lý kiểm toán theo các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Quá trình kiểm toán được thực hiện bằng cách kiểm tra chi tiết một cách toàn diện Trong quá trình kiểm toán, các KTV phụ trách các khoản mục liên quan sẽ thảo luận, đối chiếu và sử dụng kết quả kiểm tra của nhau để tiết kiệm thời gian và nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán.

4.3 Giai đoạn kế thúc kiểm toán

Giai đoạn kết thúc kiểm toán bao gồm thực hiện các công việc như: Lấy giải trình của Ban giám đốc, xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ, xem xét tính hoạt động liên tục… các thủ tục này chỉ được KTV thực hiện đầy đủ đối với các cuộc kiểm toán mà theo đánh giá ban đầu là rủi ro cao Ngoài ra, công việc chủ yếu trong giai đoạn kết thúc kiểm toán là trưởng nhóm kiểm toán tổng hợp, soát xét công việc của các KTV và trợ lý kiểm toán, đánh giá tính hợp lý của các bằng chứng Mặc dù, công ty có soát xét nhưng không được thể hiện trên giấy tờ làm việc của KTV (không có chữ ký của người soát xét) Từ đó đưa ra ý kiến về Báo cáo tài chính và phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý

MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IGLOBAL

Về việc thực hiện các thủ tục phân tích

Mặc dù trong khi kiểm toán, thủ tục phân tích đã được sử dụng để so sánh số dư của năm nay so với năm trước, song vẫn còn ít thấy việc so sánh giữa các công ty cùng hoạt động trong một lĩnh vực, cũng như xu hướng chung của ngành Vì vậy, trong quá trình kiểm toán, KTV nên thực hiện nhiều hơn những thủ tục phân tích nói trên để có được cái nhìn toàn diện hơn về đơn vị được kiểm toán.

Hoàn thiện giấy tờ làm việc và cách thức lưu trữ hồ sơ kiểm toán

Tài liệu làm việc của KTV cung cấp các bằng chứng kiểm toán quan trọng trong quá trình kiểm toán, làm cơ sở hình thành các ý kiến của KTV và là minh chứng cho việc tiến hành theo đúng chuẩn mực của cuộc kiểm toán Ý thức được tầm quan trọng đó, công ty TNHH Iglobal đã quy định cách thức tổ chức và lưu trữ tài liệu làm việc, xây dựng hồ sơ kiểm toán hợp lý, thống nhất và khoa học Hệ thống hồ sơ này không những giúp cho KTV ghi chép các công việc thực hiện một cách nhanh chóng, đơn giản mà còn giúp cho trưởng nhóm kiểm toán và Ban giám đốc dễ dàng hơn trong việc soát xét toàn bộ cuộc kiểm toán

Tuy nhiên, còn tồn tại một thực tế là KTV chưa ghi đầy đủ những yếu tố cần thiết trên giấy tờ làm việc Nhiều giấy tờ làm việc không đánh ký hiệu tham chiếu gây khó khăn cho việc tra cứu, những giấy làm việc có ghi tham chiếu thì trong hồ sơ kiểm toán lại không có tài liệu tham chiếu đó Ngoài ra các giấy tờ làm việc chưa có chữ ký của người soát xét.

Cần phối hợp với cơ quan thuế

Mục đích của cơ quan thuế là việc tính toán thuế GTGT được khấu trừ cũng như thuế GTGT phải nộp phải hoàn toàn chính xác, số liệu phải hoàn toàn khớp với các chứng từ mua hàng và bán hàng thuộc diện chịu thuế GTGT Mục đích của công ty kiểm toán là khẳng định tính trung thực và hợp lý của số liệu phản ánh thuế GTGT được khấu trừ cũng như thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp trên các khía cạnh trọng yếu Để giảm bớt sự không thống nhất giữa cơ quan thuế và công ty kiểm toán cần thông qua sự phối hợp, trao đổi ở mức cần thiết và phù hợp giữa KTV và các chuyên viên của cơ quan thuế địa phương

672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM

Quá trình kiểm toán mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán IGLOBAL sẽ được hoàn thiện thông qua các quy trình cụ thể Các quy trình này bao gồm kiểm tra các tài liệu thuế, phân tích dữ liệu giao dịch liên quan đến thuế giá trị gia tăng, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và đối chiếu số liệu với các báo cáo tài chính tương ứng Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán này góp phần đảm bảo tính chính xác, đầy đủ và tuân thủ các quy định pháp luật đối với khoản mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính.

Công ty TNHH Kiểm toán IGLOBAL cần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính Quy trình này đảm bảo tính chính xác và tin cậy của các khoản thuế đã ghi nhận và nộp cho ngân sách nhà nước Việc hoàn thiện quy trình sẽ giúp công ty nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, đáp ứng yêu cầu của các bên liên quan và góp phần đảm bảo sự minh bạch của hoạt động tài chính.

Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán IGLOBAL là nhiệm vụ quan trọng, đảm bảo tính toàn diện, chính xác và đáng tin cậy của báo cáo kiểm toán, đóng góp vào nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của các bên liên quan và nâng cao uy tín của nghề nghiệp kiểm toán.

67Hoan thien quy trinh kiem toan khoan muc thue gia tri gia tang trong bao cao tai chinh tai cong ty TNHH kiem toan IGLOBALMonday, June 10, 2024 được phân công theo dõi về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của DN trước khi tiến hành cuộc kiểm toán

Việc phối hợp và trao đổi phù hợp này nhằm mục đích nâng cao chất lượng của các cuộc kiểm toán, nó không vi phạm tới tính độc lập về nghề nghiệp của các KTV và cũng không vi phạm tính bảo mật thông tin kinh tế của khách hàng Thực hiện được điều này sẽ giúp các KTV rút ngắn được thời gian, nhanh chóng nắm bắt được đặc điểm hạch toán… các hoạt động phức tạp, đa dạng của DN

672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM672410062:50:07 PM2:50:07 PM

Tiêu đề	Hoàn Thiện Quy Trình Kiểm Toán Khoản Mục Thuế Giá Trị Gia Tăng Trong Báo Cáo Tài Chính Tại Công Ty TNHH Kiểm Toán Iglobal
Trường học	Trường Đại Học Công Nghiệp TP Hồ Chí Minh
Chuyên ngành	Khoa Kế Toán - Kiểm Toán
Thể loại	Khóa Luận Tốt Nghiệp
Năm xuất bản	2018-2019
Thành phố	TP. Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	67
Dung lượng	10,51 MB