hoàn thiện kế toán các khoản phải thu phải trả tại công ty tnhh unique

NỘI DUNG, KẾT CẤU Nội dung kết cấu của đề tài được chia thành 4 chương: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lí luận về kế toán các khoản phải thu, phải trả Chương 3: T

Trang 1

`BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TPHCM

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Hoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH Unique

67Monday, June 10, 20242:44:38 PM2:44:38 PM67Monday, June 10, 20242:44:38 PM2:44:38 PM67Monday, June 10, 20242:44:38 PM2:44:38 PM

Hoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH Unique

Hoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH Unique

67Hoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueMonday, June 10, 2024

Trang 2

MỤC LỤC

CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 5

1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 5

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 5

1.3 Ý NGHĨA THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 6

1.4 ĐỐI TƯỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU 6

1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 6

1.6 NỘI DUNG, KẾT CẤU 7

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN các khoản phải thu, phải trả 1

2.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢI PHẢI THU 1

2.1.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 1

2.1.2 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1

2.1.3 KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ 4

2.1.4 KẾ TOÁN PHẢI THU NỘI BỘ 7

2.1.5 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁC 9

2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 11

2.2.1 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 11

2.1.2 KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 14

2.1.3 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG 17

2.1.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ PHẢI TRẢ 19

2.1.5 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NỘI BỘ 19

2.1.6 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC 20

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH UNIQUE 23

3.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH UNIQUE 23

3.1.1 Giới thiệu sơ lược về Công ty 23

3.1.2 Quyết định thành lập 23

3.1.3 Vốn điều lệ 23Hoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH Unique

672410062:44:38 PM2:44:38 PM672410062:44:38 PM2:44:38 PM672410062:44:38 PM2:44:38 PM

Trang 3

3.1.4 Qúa trình phát triển của Công ty 23

3.1.5 Lĩnh vực kinh doanh 24

3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÍ TẠI CÔNG TY 25

3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC PHÒNG KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 26

3.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 28

3.4.1 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng 28

3.4.2 Hình thức kế toán tại công ty 29

3.5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH UNIQUE 30

3.5.1 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 30

3.5.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC 33

3.5.3 KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ 35

3.6 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH UNNIQUE 37

3.6.1 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 37

3.6.2 KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 41

3.6.3 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG 43

672410062:44:38 PM2:44:38 PM672410062:44:38 PM2:44:38 PM672410062:44:38 PM2:44:38 PM

Trang 4

DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ

Sơ đồ 2.1: Phương pháp hạch toán TK 131 – Phải thu khách hàng 4

Sơ đồ 2.2 Phương pháp hạch toán TK 133 – Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 6

Sơ đồ 2.3: Phương pháp hạch toán TK 136 – Phải thu nội bộ 8

Sơ đồ 2.4 Phương pháp hạch toán TK 138 – Phải thu khác 10

Sơ đồ 2.5: Phương pháp hạch toán TK 331 – Phải trả người bán 13

Sơ đồ 2.6: Phương pháp hạch toán TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước16Sơ đồ 2.8: Phương pháp hạch toán TK 335- Kế toán phải trả 19

Sơ đồ 2.9 : Phương pháp hạch toán TK 336- Kế toán phải trả nội bộ 20

Sơ đồ 2.10: Phương pháp hạch toán TK 338- Kế toán phải trả, phải nộp khác 22

Sơ Đồ 3.1: Cơ Cấu Tổ Chức Bộ Máy Tại Công Ty 25

Sơ Đồ 3.2: Cơ Cấu Bộ Máy Kế Toán Tại Công Ty 26

Sơ Đồ 3.3 : Sơ Đồ Hình Thức Kế Toán Trên Fast 29

Lưu Đồ 3.1:Quy Trình Kế Toán Phải Thu Khách Hàng 31

Lưu Đồ 3.2: Quy Trình Kế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng Được Khấu Trừ 36

Lưu Đồ 3.3:Quy Trình Kế Toán Phải Trả Người Bán 39

Lưu Đồ 3.4:Quy Trình Kế Toán Thuế Và Các Khoản Phải Nộp Nhà Nước 42

Lưu đồ 3.5:Quy trình kế toán phải trả người lao động 45

Sơ Đồ 4.1: Bộ Máy Kế Toán Công Ty Tnhh Unique 56Hoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH Unique

672410062:44:38 PM2:44:38 PM672410062:44:38 PM2:44:38 PM672410062:44:38 PM2:44:38 PM

Trang 5

CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

Nền kinh tế thị trường càng phát triển, thương mại ngày càng đóng vai trò quan trọng, đứng trước bối cảnh nền kinh tế hội nhập mạnh mẽ hiện nay cũng như những cơ hội, thách thức mà nó đem lại, các doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới, phát triển Bên cạnh mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận của các doanh nghiệp thì việc quản lí các khoản phải thu , phải trả cũng đóng vai trò rất quan trọng

Rất nhiều doanh nghiệp do mải mê theo đuổi lợi nhuận tìm mọi cách nâng cao doanh thu với những chính sách tín dụng hấp dẫn cho khách hàng, trong khi việc quản lí các khoản phải thu, phải trả kém nên đã rơi vào tình trạng không có khả năng thu hồi nợ dẫn đến việc kinh doanh không có lãi

Mặt khác các khoản phải thu, phải trả là một trong các khoản mục thể hiện tương đối chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nhưng lại là khoản mục cực kì nhạy cảm, dễ bị gian lận, chiếm dụng hoặc cố tình làm sai lệch nhằm thể hiện tình hình tài chính khả quan, trái với thực tế

Xuất phát từ những đặc điểm trên và với mong muốn được tìm hiểu một cách rõ hơn về phần hành quản lí các khoản phải thu, phải trả trong một đơn vị thực tế, có điều kiện

được thực tập tại công ty TNHH UNIQUE, chúng em đã lựa chọn đề tài: “ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH UNIQUE” để làm đề tài báo cáo khóa luận tốt nghiệp của mình

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI

Hệ thống hóa những lí luận cơ bản về công tác kế toán các khoản phải thu, phải trả Tìm hiểu tổng quan về công ty TNHH UNIQUE và thực trạng công tác kế toán kế toán các khoản phải thu, phải trả tại công ty

So sánh giữa cơ sở lí luận và thực tế công tác kế toán kế toán các khoản phải thu, phải trả tại công ty, đưa ra các đánh giá chung và chi tiết nhằm chỉ ra các ưu điểm và nhược điểm

Từ những nhược điểm, đề xuất các giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán kế toán các khoản phải thu, phải trả tại công ty TNHH UNIQUE

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com Hoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH Unique672410062:44:38 PM2:44:38 PM672410062:44:38 PM2:44:38 PM672410062:44:38 PM2:44:38 PM

Trang 6

1.3 Ý NGHĨA THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

Trong quá trình hoạt động sản xuất- kinh doanh việc thanh toán công nợ của doanh nghiệp liên quan đến nhiều đối tượng như khách hàng, nhà cung cấp, công nhân viên, nghĩa vụ đối với Nhà Nước Các quan hệ thanh toán này thường xuyên vận động phát triển và mở rộng do quy mô doanh nghiệp ngày càng mở rộng, tương ứng với số lượng khách hàng, nhà cung cấp càng tăng, nên công ty phải thường xuyên tăng cường công tác hạch toán, theo dõi kế toán công nợ tại đơn vị, nó có ảnh hưởng lớn đến tình hình tài chính của doanh nghiệp,nó giúp cho các nhà quản lý, các đối tượng bên ngoài ( nhà đầu tư, ngân hàng nếu có vay nợ ) nắm rõ được tình hình tài chính của công ty, tình hình tăng giảm nguồn vốn và có những biện pháp kịp thời để xử lý các rủi ro, hoặc nhà đầu tư xem xét có nên rót vốn vào không Qua quá trình học tập cơ sở lý luận tại trường học kết hợp với việc thực tập tại công ty TNHH UNIQUE, nhóm em đã nhìn nhận được ý nghĩa và tầm quan trọng của kế toán các khoản phải thu phải trả do đó đã

chọn đề tài “ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH UNIQUE” làm đề tài nghiên cứu này

1.4 ĐỐI TƯỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU

- Đối tượng nghiên cứu: Kế toán các khoản phải thu, phải trả tại công ty TNHH UNIQUE

- Phạm vi nghiên cứu:

 Về không gian nghiên cứu Tại phòng kế toán công ty TNHH UNIQUE  Về thời gian nghiên cứu Quý III; Quý IV năm 2016

1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Trong quá trình làm đề tài, nhóm em đã sử dụng phương pháp thu thập thông tin để tìm hiểu về công tác kế toán tại công ty:

 Thu thập số liệu, chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán tại phòng kế toáncông ty TNHH UNIQUE

 Phỏng vấn kế toán về phần hành liên quan đến báo cáo , xem xét quy trình kế toán làm có đúng với quy định của công ty, và so sánh với thông tư doanh nghiệp áp dụng

 Quan sát thực tế tại công ty:

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Nghiên cứu chuẩn mực, chế độ kế toán, giáo trình các bài giảng có liên quan đến vấn đề nghiên cứu

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com Hoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH Unique672410062:44:38 PM2:44:38 PM672410062:44:38 PM2:44:38 PM672410062:44:38 PM2:44:38 PM

Trang 7

- Phương pháp phân tích: Phương pháp này để xử lí các số liệu thu thập, từ đó đưa ra các nhận xét, đánh giá

1.6 NỘI DUNG, KẾT CẤU

Nội dung kết cấu của đề tài được chia thành 4 chương: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu

Chương 2: Cơ sở lí luận về kế toán các khoản phải thu, phải trả

Chương 3: Thực trạng kế toán các khoản phải thu, phải trả tại công ty TNHH UNIQUE

Chương 4: Hoàn thiện kế toán các khoản phải thu, phải trả tại công ty TNHH UNIQUE

Hoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH Unique672410062:44:38 PM2:44:38 PM672410062:44:38 PM2:44:38 PM672410062:44:38 PM2:44:38 PM

Trang 8

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ

2.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢI PHẢI THU

2.1.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 2.1.1.1 Khái niệm

Các khoản phải thu là một loại tài sản của công ty tính dựa trên tất cả các khoản nợ, các giao dịch chưa thanh toán hoặc bất cứ nghĩa vụ tiền tệ nào mà các khách hàng chưa thanh toán cho công ty khi bán hàng và cung cấp dịch vụ

Khoản phải thu được chia làm 2 dạng:

Phải thu ngắn hạn là khoản nợ phải thu có thời gian thanh toán nhỏ hơn hoặc bằng 1 năm, sẽ được ghi nhận là tài sản ngắn hạn

Phải thu dài hạn là khoản phải thu có thời gian thanh toán lớn hơn 1 năm, sẽ được ghi nhận là tài sản dài hạn

2.1.1.2 Đặc điểm

Khoản phải thu thể hiện việc bị chiếm dụng vốn của doanh nghiệp và doanh nghiệp không có quyền kiểm soát khoản nợ phải thu khi chưa đến thời kỳ đáo hạn

Các khoản phải thu dễ bị gian lận, chiếm dụng, tham ô

Nợ phải thu khách hàng phải trình bày theo giá trị thuần có thể thực hiện được.Tuy nhiên việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi lại dựa vào ước tính nên dễ dàng xảy ra sai sót

Nếu doanh nghiệp không có một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu đối với chu trình bán hàng thì sẽ dẫn đến việc khó thu hồi các khoản nợ, cũng như không thể phản ánh đúng tình hình tài chính của doanh nghiệp trên báo cáo tài chính

2.1.2 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.1.2.1 Khái niệm

Phải thu khách hàng là các khoản phải thu phát sinh trong đơn vị hay giữa đơn vị và các tổ chức kinh tế khác khi xảy ra quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ, lao động dịch vụ

Phải thu khách hàng là một tài sản quan trọng đối với doanh nghiệp và được quản lý chặt chẽ qua các chính sách và thủ tục bán chịu

Trang 9

2.1.2.2 Nguyên tắc hạch toán

Tài khoản này dùng để phản ánh khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định,…Không phản ánh vào tài khoản này vào các nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay

Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, theo từng nội dung, phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế đối với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ,…

Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khẩu như các giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường

Không phản ánh vào các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay

Kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được

Trong quan hệ bán sản phẩm, nếu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận thì có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng loại nguyên tệ Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ thì thực hiện theo nguyên tắc:

- Khi phát sinh các khoản nợ phải thu của khách hàng (bên Nợ tài khoản 131), kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi chỉ định khách hàng thanh toán) Riêng trường hợp nhận trước của người mua, khi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu thì bên Nợ tài khoản 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối với số tiền đã nhận trước;

- Khi thu hồi nợ phải thu của khách hàng (bên Có tài khoản 131) phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượng khách nợ Hoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH Unique

672410062:44:38 PM2:44:38 PM672410062:44:38 PM2:44:38 PM672410062:44:38 PM2:44:38 PM

Trang 10

(Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh được xác định là tỷ giá bình quân gia quyền di động các giao dịch của khách nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền của người mua thì bên Có tài khoản 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền) tại thời điểm nhận trước;

- Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ tại các thời điểm lập báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại khoản phải thu của khách hàng là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Trường hợp doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu và giao dịch tại nhiều ngân hàng thì được chủ động lựa chọn tỷ giá mua của một trong những ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch

CKTM, GGHB, HBBTL Đánh giá lại tỷ giá ngoại tệ ( tỷ giá giảm so với VNĐ )

Số dư cuối kì: xxxx Số dư cuối kì: xxx

Nợ 131 Có

Trang 11

2.1.2.4 Phương pháp hạch toán

SƠ ĐỒ 2.1: PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TK 131 – PHẢI THU KHÁCH HÀNG

(Nguồn : Điều 18 thông tư 200/2014TT-BTC)

2.1.3 KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ 2.1.3.1 Nguyên tắc hạch toán

Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp

Kế toán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào tài khoản 133-Thuế GTGT được khấu trừ Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT

Chi hộ khách hàng 711

Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ

331111, 112, 113

Đánh giá chênh lệch tỷ giá (lỗ)

413 Bù trừ công nợ

KH ứng trước hoặc TTT

Đánh giá chênh lệch tỷ giá (lời)

413 111,112

Thuế GTGT

635 131

511,515

DTBH tổng giá thanh toán Chiết khấu thanh toán

CKTM, GGHB, HBBTL

Thuế GTGT 33311

521 Hoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH Unique

672410062:44:38 PM2:44:38 PM672410062:44:38 PM2:44:38 PM672410062:44:38 PM2:44:38 PM

Trang 12

Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị tài sản được mua, giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tuỳ theo từng trường hợp cụ thể

Việc xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kê khai, quyết toán, nộp thuế phải tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT

2.1.3.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản cấp 1: TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

Tài khoản cấp 2: TK 1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ TK 1332 Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định

(Nguồn: sinh viên tự tổng hợp) Nợ 133 CóSố thuế GTGT đầu vào được

Số thuếGTGT đầu vào đã được hoàn

Số dư cuối kì: xxx

Trang 13

Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với thuế

GTGT đầu ra

3331 Mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ

242

Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ (giá trị lớn)133

Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ

152,153,156,211,213,217 621,623,627,641,642

Trang 14

2.1.4 KẾ TOÁN PHẢI THU NỘI BỘ 2.1.4.1 Nguyên tắc hạch toán

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với đơn vị cấp dưới hoặc giữa các đơn vị cấp dưới trực thuộc doanh nghiệp độc lập

Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các công ty thành viên, xí nghiệp là đơn vị có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập không phản ánh trong tài khoản này mà phản ánh như đối với các công ty con

Tài khoản phải thu nội bộ phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị cấp dưới có quan hệ thanh toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu nội bộ Doanh nghiệp cần có biện pháp đôn đốc giải quyết dứt điểm các khoản nợ phải thu nội bộ trong kỳ kế toán

Tài khoản 136 Phải thu nội bộ

Tài khoản cấp 2: TK 1361 Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc TK 1362 Phải thu nội bộ về chênh lệch tỷ giá

TK 1363 Phải thu nội bộ về chi phí đi vay đủ điều kiện được vốn hóa TK 1368 Phải thu nội bộ khác

Nợ 136 Có Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị cấp dưới

Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ

Bù trừ với phải trả trong nội bộ cùng một đối tượng

Vốn KD giao cho đơn vị cấp dưới Khoản đã chi hộ, trả hộ doanh nghiệp cấp trên hoặc đơn vị nội bộ Số tiền cấp trên phải thu về, đơn vị cấp dưới phải nộp

Số tiền phải thu về sản phẩm, hàng hóa giữa các đơn vị nội bộ

Các khoản phải thu nội bộ khác

Trang 15

2.1.4.3 Phương pháp hạch toán Đơn vị cấp dưới hoạch toán:

Đơn vị cấp trên hoạch toán:

SƠ ĐỒ 2.3: PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TK 136 – PHẢI THU NỘI BỘ

(Nguồn: Điều 19 thông tư 200/2014TT-BTC) 211

HMLK

NG Gía trị còn lại

111,112Đơn vị cấp dưới nộp tiền

lãi TT khoản thu hộ, chi 136

Cấp vốn đơn vị phụ thuộc 111,112

214 Bù trừ các khoản thu nội bộ 336136

Thanh toán khoản phải thu nội bộ

111,112

Chi hộ DN cấp dưới đơn vị nội bộ

Trang 16

2.1.5 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁC 2.1.5.1 Khái niệm

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi đã phản ánh ở các tài khoản phải thu (TK 131, 136) và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu này

2.1.5.2 Nguyên tắc hoạch toán

Tài sản thiếu đã được phát hiện chưa xác định được nguyên nhân, phải chờ xử lý; Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể gây ra như mất mát, hư hỏng vật tư, hàng hóa, tiền vốn, đã được xử lý bắt bồi thường

Các khoản chi hộ phải thu hồi, như các khoản bên nhận uỷ thác xuất nhập khẩu chi hộ, cho bên giao uỷ thác xuất khẩu về phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển

Các khoản phải thu khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nướcTiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính;

Các khoản phải thu khác ngoài các khoản trên

Tài khoản cấp 1: TK 138 Phải thu khác

Tài khoản cấp 2: TK 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý TK 1385 Phải thu về cổ phần hóa TK 1388 Phải thu khác

(Nguồn: sinh viên tự tổng hợp)

Nợ 138 Có Tài sản thiếu chờ xử lí chưa rõ NN

Khoản phải thu các khoản phát sinh khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước Tiền lãi cho vay,lãi tiền gửi, lợi nhuận được chia từ hoạt đông đầu tư

Đánh giá lại khoản phải thu bằng ngoại tệ (tỷ giá tăng)

Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào TK liên quan

Kết chuyển khoản phải thu về cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước Đánh giá lại khoản phải thu bằng ngoại tệ (tỷ giá giảm)

Trang 17

SƠ ĐỒ 2.4 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TK 138 – PHẢI THU KHÁC

642Nếu được tính

vào chi phí 2293

433388Thanh toán bù trừ các

khoản đơn vị nhận ủy thác Bù đắp bằng

DP NPTKD Xử lý nợ

phải thu khác không có khả năng thu hồi

111,334Chênh lệch giữa giá gốc và số

tiền thu được từ bán khoản nợ và số đã được bù đắp

TK liên quanSố chênh lệch được bù đắp

bằng DPPT khó đòi

229Khi nhận được tiền do đối tác

liên doanh chuyển trả; Thu được tiền nợ phải thu khácKhi thu được các KPT, nhận

được tiền bồi thường

511

111,112

Phải thu lợi nhuận, cổ tức được chia từ hoạt động đầu tư góp vốn

133Phải thu đối tác liên doanh về chi phí chung

152,153,155,156

Các khoản bên nhận ủy thác XK thanh toán hộ bên giao ủy thácPhải thu về doanh thu từ hoạt động LC đồng kiểm soát (bên không bán 621,622,627,641

,642

515

214 211

Gía trị phần vốn nhà nước tại thời điểm chuyển sang công ty

CP< thời điểm XĐGTDNGiá trị tài sản hình thành qua đầu

tư XDCB được duyệt < giá tạm tính

TSCĐ phát hiện thiếu khi k/kê 1388211,213,217

241,641,642

Khoản chi không được duyệt 421

Cho vay, mượn tài sản

Trang 18

2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 2.2.1 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

2.2.1.1 Khái niệm

Kế toán phải trả người bán là việc theo dõi tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán tài sản cố định, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết, phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ

Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua trả tiền ngay

Nợ phải trả cho người bán, hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, phản ánh cả số tiền ứng trước cho người bán, nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, hoàn thành bàn giao Không phản ánh các nghiệp vụ mua trả tiền ngay

Theo dõi chi tiết các khoản nợ phải trả cho người bán theo từng loại nguyên tệ Đối với các khoản phải trả bằng ngoại tệ thì thực hiện theo nguyên tắc:

- Khi phát sinh nợ phải trả bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra Việt Nam Đồng theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh ( tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch) Trường hợp ứng trước người bán, khi đủ điều kiện ghi nhận tài sản hoặc chi phí thì bên Có tài khoản 331 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối với số tiền đã ứng trước

- Khi thanh toán nợ phải trả cho người bán bằng ngoại tệ, kế toán quy đổi ra Việt Nam Đồng theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh (Nếu chủ nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh được xác định trên cơ sở bình quân gia quyền di động các giao dịch của chủ nợ đó) Trường hợp phát sinh giao dịch ứng trước tiền cho nhà thầu hoặc người bán thì bên Nợ tài khoản 331 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá bán của ngân hàng nơi thường xuyên có giao dịch) tại thời điểm ứng trước;

- Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính, áp dụng tỷ giá bán ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch

Trang 19

Bên giao nhập khẩu ủy thác ghi nhận trên tài khoản này số tiền phải trả người bán về hàng nhập khẩu thông qua bên nhận nhập hẩu ủy thác như khoản phải trả người bán thông thường

Vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ, điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hóa đơn, thông báo giá chính thức của người bán

Kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người bán nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng

Tài khoản 331 Phải trả người bán – Theo dõi chi tiết từng đối tượng

(Nguồn sinh viên tự tổng hợp)

Đánh giá lại các khoản phải trả bằng ngoại tệ ( tỷ giá giảm)

Số tiền phải trả người bán khi mua hàng hóa, dịch vụ

Điều chỉnh chênh lệch giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế cucar hàng hóa khi có hóa đơn

Đánh giá lại khoản phải trả bằng ngoại tệ ( tỷ giá tăng )

Số dư cuối kì: xxx Số dư cuối kì: xxx

Trang 20

SƠ ĐỒ 2.5: PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TK 331 – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Mua vật tư, HH nhập kho 331

Ứng trước tiền cho NCC, TT các khoản phải trả

Nợ phải trả cho người bán không tìm ra chủ nợ511

152,156,211 133

Thuế GTGT

211,213Đưa TSCĐ vào sử dụng

152,153,157,211 213Giá trị của hàng nhập khẩu

đúng giá hưởng hoa hồng

152,156,221Phí UTNK phải trả

đơn vị nhận ủy thác

413CL tỉ giá giảm khi cuối kì

đánh giá các khoản trả người bán bằng ngoại tệ

Trang 21

2.1.2 KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 2.1.2.1 Khái niệm

Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đóng cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng , nhiệm vụ của nhà nước

Thuế và các khoản phải nộp nhà nước phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm

Doanh nghiệp tính, xác định và kê khai số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật ; Kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp, đã nộp, được khấu trừ, được hoàn

Các khoản thuế gián thu bản chất là khoản thu hộ bên thứ ba Nên các khoản thuế gián thu được loại trừ ra khỏi số liệu về doanh thu gộp trên Báo cáo tài chính hoặc các báo cáo khác

Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và Các khoản giảm trừ doanh thu của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đều không bao gồm các khoản thuế gián thu phải nộp

Đối với các khoản thuế được hoàn, được giảm, kế toán phải phân biệt rõ số thuế được hoàn, được giảm là thuế đã nộp ở khâu mua hay phải nộp ở khâu bán

Trong giao dịch ủy thác xuất - nhập khẩu, nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước được xác định là của bên giao ủy thác Bên nhận ủy thác được xác định là bên cung cấp dịch vụ cho bên giao ủy thác trong việc chuẩn bị hồ sơ, kê khai, thanh quyết toán với ngân sách nhà nước (người nộp thuế hộ cho bên giao ủy thác) Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp

Tài khoản cấp 1:Tài khoản 333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Tài khoản cấp 2: Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp

Tài khoản 3331 có hai tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra + Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu

Trang 22

- Tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Tài khoản 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu

- Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân - Tài khoản 3336 - Thuế tài nguyên

- Tài khoản 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất

- Tài khoản 3338- Thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác Tài khoản 3338 có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 33381 - Thuế bảo vệ môi trường + Tài khoản 33382 - Các loại thuế khác

- Tài khoản 3339 - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

(Nguồn sinh viên tự tổng hợp)

Nợ 333 Có

Số thuế GTGT được khấu trừ trong kì Số thuế, phí, lệ phí đã nộp nhà nước Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp

Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán

Số thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp

Số thuế, lệ phí phải nộp nhà nước

Số dư cuối kì: xxx Số thuế GTGT được khấu trừ trong kì

Số thuế, phí, lệ phí đã nộp nhà nước Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp

Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán

Trang 23

toán

334,627,641,642Thuế môn bài, thuế nhà đất,tiền

thuê đất phải nộp NSNN

627Khi nộp thuế và các khoản

khác vào NSNN

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp Chi phí thuế TNDN hiện hành

8211642Thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất

nông nghiệp phải nộp nhà nước

BVMT của hàng nhập khẩu phải Thuế XK, thuế TTĐB, thuế BVMT(t/hợp không tách được thuế

XK,TTĐB,BVMT) 111,112

111,112,131Khi phát sinh doanh

thu và thu nhập khácThuế GTGT

đầu ra333Thuế GTGT đầu vào được

khấu trừ

Số thuế được giảm

Trang 24

2.1.3 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG 2.1.3.1 Khái niệm

Là các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động

Tài khoản 334 - Phải trả người lao động Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 3341 - Phải trả công nhân viên

- Tài khoản 3348 - Phải trả người lao động Phương pháp hạch toán

Nợ 334 Có

Các khoản tiền lương, tiền công tiền thưởng có tính chất lượng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả, phải chi cho người lao động Tiền lương, tiền công, tiền thưởng

có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả, đã chi, ứng trước cho người lao động Các khoản đã khấu trừ vào tiền lương của người lao động

Trang 25

Sơ đồ 2.7: Phương pháp hạch toán TK 334- Kế toán phải trả người lao động

(Nguồn : Điều 53 thông tư 200/2014TT-BTC) BHXH phải trả Thuế GTGT đầu ra (nếu có)

33311

338 (3383) Tiền thưởng phải trả

NLĐ từ quỹ KT-PL

353 Khoản chi trả lương, thưởng

và các khoản khác cho NLĐ bằng SP, HH

511

ứng trước và TTT lương và khoản khác cho NLĐ 111, 112

Phải trả tiền lương nghỉ phép của CNSX (nếu DN trích trước)

335

241, 622, 623, 627, 641, 642

Lương và các khoản phụ cấp phải trả cho NLĐ 138,141, 333,338

Các khoản phải khấu trừ vào lương và thu nhập của NLĐ

334

Trang 26

2.1.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ PHẢI TRẢ 2.1.4.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 335 - Chi phí phải trả không có tài khoản cấp 2

SƠ ĐỒ 2.8: PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TK 335- KẾ TOÁN PHẢI TRẢ

2.1.5 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NỘI BỘ 2.1.5.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 336 - Phải trả nội bộ có 4 tài khoản cấp 2: Lãi vay kì

này được xóa bỏ

Trích trước chi phí để tạm tính giá vốn hàng hóa bất động sản

632627Nếu tính vào tài sản SX dở

214Nếu tính vào tài sản đầu tư, XD dở

635Nếu tính vào chi tài chính

Khi dự án bất động sản hoàn thành và quyết toán

Thanh toán lãi trái phiếu, lãi tiền vay111,112

Trường hợp tiền thu bán cổ phần để huy động thêm vốn thuộc tài khoản của đơn vị và đơn vị được sử dụng

3385635Trường hợp thu tiền bán cổ phần để huy động thêm vốn thuộc tài khoản của đơn vị và đơn vị được sử dụng

Phần chênh lệch giữa chi phí trích trước còn lại cao632

154635

Lãi vay được xóa theo QĐ của cơ quan có thẩm quyền khi CPH Lãi vay tính

vào CP kỳ trước được xóa

trả lãi sau)

Trang 27

- Tài khoản 3361 - Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh - Tài khoản 3362 - Phải trả nội bộ về chênh lệch tỷ giá

- Tài khoản 3363 - Phải trả nội bộ về chi phí đi vay đủ điều kiện được vốn hoá - Tài khoản 3368- Phải trả nội bộ khác

SƠ ĐỒ 2.9 : PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TK 336- KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NỘI BỘ

2.1.6 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC 2.1.6.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác có 8 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3381 - Tài sản thừa chờ giải quyết

- Tài khoản 3382 - Kinh phí công đoàn 211,213,217

Điều chuyển TSCĐ ĐVNB214(GTCL)

(GT đã HM) (N giá)

136(1368)

Bù trừ các khoản phải thu phải trả nội bộ

Thuế GTGT 133

Phải trả về các khoản đã được chi hộ

152,156,331,627 152,155,156

Khác trong Nbộ và có quyết định giam vốn kinh doanh

Điều chuyển tài sản cho các đơn vị

Thu hoặc vay ác đơn vị Nbộ khác

DN, đơn vị cấp trên Khi nhận vốn được cấp bởi 336

111,112

353Sổ quỹ khen thưởng,phúc lợi phải cấp cho đvị hạch toán phụ thuộc T toán các khoản P trả Nbộ

Trang 28

- Tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội - Tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế

- Tài khoản 3385 - Phải trả về cổ phần hoá - Tài khoản 3386 - Bảo hiểm thất nghiệp - Tài khoản 3387 - Doanh thu chưa thực hiện - Tài khoản 3388- Phải trả, phải nộp khác

Nợ 338 Có

Giá trị tài sản thừa chờ xử lí chưa xác định được nguyên nhân Các khoản trích theo lương Doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kì

Số chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả ngay Các khoản phải trả khác

K/c giá trị tài sản thừa vào TK liên quan

Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị Số trích theo lương đã nộp

Doanh thu chưa thực hiện cho từng kì kế toán, trả tiền nhận trước cho khách hàng khi không tiếp tục việc cho thuê tài sản

Số chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết giá bán trả tiền ngay vào chi phí tài chính

Trang 29

đơn vị nhận ủy thác XK đã chi hộ

bù đắp bằng dự phPòng phải thu

khó đòi Khi có quyết

định xử lý nợ phải thu khác không có khả năng thu hồi

111,3Số chênh lệch được bù đắp

bằng dự phòng phải thu khó đòi 229Khi nhận được tiền do đối tác

liên doanh chuyển trả; Thu được tiền nợ phải thu khác

Khi thu được các khoản phải thu, nhận được tiền bồi thường

động LD đồng kiểm soát

152,155,156

Các khoản bên nhận ủy thác XK thanh toán hộ bên giao ủy thácPhải thu về doanh thu từ hoạt động LC đồng kiểm soát (bên không bán 621,622,627,641, 642

đầu tư XDCB

TSCĐ phát hiện thiếu khi KK (có quyết định xử lý ngay)

241,641,642

Chi không được duyệt phải thu hồi 421

Cho vay, mượn tài sản tạm thời

Trang 30

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH UNIQUE

3.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH UNIQUE 3.1.1 Giới thiệu sơ lược về Công ty

- Tên công ty bằng tiếng Việt: CÔNG TY TNHH UNIQUE

- Tên công ty bằng tiếng nước ngoài: Unique International (VN) Co., Ltd - Công ty có trụ sở tại: Tổ 20, Khu phố Bình Thuận 2, Phường Thuận Giao,

Thị xã Thuận An, Tỉnh Bình Dương, Việt Nam - Mã số thuế: 3700629712

- Điện thoại:06503715385 / 06503715390 - Email:van@unique.international.com

3.1.2 Quyết định thành lập

- Công ty TNHH Unique là Công ty 100% vốn nước ngoài được thành lập theo giấy chứng nhận đầu tư số 3266747132 ngày 14 tháng 11 năm 2007, giấy chứng nhận đầu tư thay đổi lần thứ 04 ngày 08 tháng 07 năm 2016 do Uỷ Ban nhân dân tỉnh Bình Dương cấp (Đính kèm giấy phép hoạt động kinh doanh phụ lục 03)

3.1.3 Vốn điều lệ

- Hình thức sở hữu vốn: Công ty TNHH một thành viên

- Vốn điều lệ: 4.000.000 USD tương đương 90.000.000.000 VND (Viết bằng chữ: Chín mươi tỷ đồng chẵn)

3.1.4 Qúa trình phát triển của Công ty

Công ty TNHH Unique là Công ty TNHH được thành lập vào ngày 01 tháng 01 năm 2006, do ông Kim Jin Woo là đại diện pháp luật Unique luôn coi trọng chất lượng sản phẩm lên hàng đầu để mang lại sự yêu và tin dùng của khách hàng Với đội ngũ công nhân năng động có tay nghề cao, xưởng sản xuất luôn mang lại những sản phẩm tốt nhất, chất lượng, uy tín và sự phát triển bền vững trên thị trường trong và ngoài nước cùng chung sứ mệnh đem lại lợi ích tốt nhất cho khách hàng của mình

Song song với việc sản xuất và xuất khẩu những sản phẩm được làm từ nguyên liệu trong nước theo phương thức mua đứt (FOB), công ty còn thực hiện các hợp động gia công xuất khẩu với nhiều khách hàng ở nước ngoài Thông qua Hoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH UniqueHoan thien ke toan cac khoan phai thu phai tra tai Cong ty TNHH Unique

672410062:44:38 PM2:44:38 PM672410062:44:38 PM2:44:38 PM672410062:44:38 PM2:44:38 PM

Trang 31

việc thực hiện các hợp đồng gia công xuất khẩu đã góp phần tăng thêm nhiều việc làm cho người lao động, góp phần làm tăng kim ngạch xuất khẩu của Công ty trong những năm vừa qua

Xu hướng thị trường thế giới ngày càng chú trọng đến chất lượng sản phẩm, yêu cầu về mẫu mã, chất lượng sản phẩm đòi hỏi ngày càng cao, với mặt hàng may mặc ngày nay khách hàng không còn muốn mua những sản phẩm cắt may đơn giản như trước, họ yêu cầu sản phẩm phải được trang trí, phối màu, in thêu,… làm sản phẩm đẹp hơn, dễ tiêu thụ hơn Nắm bắt được nhu cầu thị hiếu của khách hàng nước ngoài đòi hỏi ngày càng cao, trong những năm gần đây công ty đã tích cực, chủ động khai thác mọi nguồn vốn, bổ sung thêm một số máy móc thiết bị nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm xuất khẩu

4 May trang phục (trừ trang phục từ da lông thú) C14100 (Chính)

Trang 32

3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÍ TẠI CÔNG TY

Sơ Đồ 3.1: Cơ Cấu Tổ Chức Bộ Máy Tại Công Ty

(Nguồn: Sinh viên tự tổng hợp)

 Nhận xét: Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty đơn giản nhưng khá đầy đủ các

phòng ban, bộ phận, phù hợp với mô hình công ty vừa và nhỏ

 Giám đốc: Là người có quyền lực cao nhất trong công ty, chịu trách nhiệm về

mọi hoạt động kinh doanh của Công ty trước nhà nước và pháp luật

Điều hành hoạt động của công ty và các phòng ban Quyết định các vấn đề liên quan đến chính sách, điều lệ của công ty Trực tiếp phụ trách công tác quản lý nhân viên Trực tiếp tuyển dụng và đào tạo nhân viên có chuyên môn nghiệp vụ và tay nghề cao

 Phòng kế hoạch, kinh doanh: Là bộ phận quan trọng của doanh nghiệp chịu

trách nhiệm về tìm hiểu thị trường, khai thác tốt các thị trường hiện có và tiếp cận thị trường mới, nắm bắt nhu cầu của khách hàng về mẫu mã cũng như chất lượng, đưa ra và tổ chức các phương án kinh doanh, lập kế hoạch lưu chuyển hàng hóa tới các khách hàng

 Phòng kế toán: Là phòng có chức năng tham mưu cho giám đốc về công tác

thống kê kế toán theo luật định và những thay đổi các phương pháp kế toán phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp; cùng phối hợp nhịp nhàng với các bộ phận khác để có một bộ máy hoàn chỉnh nhất

Giám đốc

Phó giám đốc

Phòng kế hoạch, kinh doanh

Phòng Kế

toán Phân Xưởng sản xuất Kho

Trang 33

 Phân xưởng sản xuất: Tổ chức công tác hoạch định sản xuất, phân công công

việc từng người để hoàn thành các công đoạn làm ra thành phẩm, đốc thúc công nhân làm việc để đạt được năng suất đề ra hoặc vượt mức kế hoạch nhưng vẫn đảm bảo công tác an toàn lao động, phòng cháy chữa cháy, vệ sinh công nghiệp, môi trường sản xuất công ty và luôn đạt được được chất lượng đầu ra

của sản phẩm, đáp ứng nhu cầu của thi trường

 Kho: Bảo quản nguyên vật liệu, tài sảm của công ty, kiểm tra số lượng, chủng

loại hàng hóa nhập và xuất kho theo chứng từ, nhận vầ sắp xếp đúng nơi quy định, cập nhật thẻ kho, lưu hồ sơ và lập báo cáo hàng nhập, xuất, tồn cho Phòng kế toán, Phòng kế hoạch Và đề xuất trang thiết bị bổ sung khi cần thiết

3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC PHÒNG KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Sơ Đồ 3.2: Cơ Cấu Bộ Máy Kế Toán Tại Công Ty

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Unique)

 Nhận xét: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty gọn nhẹ, dễ dàng quản lí, khá

đầy đủ phù hợp với quy mô của công ty hiện nay

 Kế toán trưởng:

Người đứng đầu bộ máy kế toán, thành viên lãnh đạo đơn vị, giúp giám đốc chỉ đạo toàn bộ công việc kế toán Trong doanh nghiệp, kế toán trưởng có nhiệm vụ như phê duyệt yêu cầu mua hàng hợp lí, thẩm định tổng hợp các kế hoạch tài chính sau đó bàn giao nhiệm vụ cho các kế toán viên liên quan, các khoản chi tiền mặt và chuyển khoản thanh toán Theo dõi, kiểm tra thường xuyên việc đầu tư lớn, xây dựng cơ bản, sửa chữa tài sản cố định để ra quyết định mua sắm tài sản cố định Hàng tháng nhận bản tổng hợp tình hình thanh toán với người bán,